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APLICACIN PRCTICA FLUJO DE EFECTIVO

La empresa LA GRANDE S.A. es una empresa comercial, y le pide elaborar el ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO A TRAVS D
DIRECTO E INDIRECTO durante el ejercicio ha realizado diversas operaciones relacionadas a su actividad para determinar el
ejercicio, adems realiz las siguientes operaciones consideradas como inversin y financiamiento
Operaciones de inversin y financiamiento
1. Se ha comprado activos fijos por
2. Se ha realizado depreciacin de activos fijos por
3. Se vendiern activos fijos alcontado por
Activo fijo
Depreciacin acumulada
Costo Neto Enajenacin
4. Se compr acciones al contado de la empresa AMRICA S.A. por
5. Los socios acordaron un aporte de capital de

17,700.00 contado
10,600.00
11,800.00
32,400.00
-18,000.00
14,400.00

2,600.00
35,200.00

EMPRESA LA GRANDE S.A.


Estado de Situacin Financiera
(Al 31 de diciembre 2014 y 2013)
2014
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comercial
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total Activo Corriente

2013

3,500.00
5,600.00
7,600.00
37,600.00
54,300.00

2,600.00
12,000.00
8,500.00
12,000.00
35,100.00

Activo no Corriente
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Total Activo No Corriente

52,500.00
363,100.00
-82,100.00
333,500.00

40,500.00
377,800.00
-89,500.00
328,800.00

Total activo

387,800.00

363,900.00

0.00

16,500.00
21,200.00
37,700.00

45,600.00
45,600.00

45,600.00
45,600.00

Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comercial
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Deudas a largo plazo
Total Pasivo no Corriente

Total pasivo

45,600.00

83,300.00

Capital
Capital Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio

238,700.00
3,800.00
7,900.00
65,400.00
26,400.00
342,200.00

203,500.00
3,800.00
7,900.00
65,400.00
0.00
280,600.00

Total pasivo y patrimonio

387,800.00

363,900.00

EMPRESA LA GRANDE S.A.


Estado de Resultados
(del 01 de enero al 31 de diciembre 2014)
Ventas netas
Compra de mercaderas
(+/-) Variacin de existencias
Margen Comercial
Servicios pretados por terceros
Valor agregado
Cargas de personal
Tributos
Excedente (o insuficiencia) bruto explotacin
Valorizaciones y estimaciones del ejercicio
Ingresos diversos
Resultado de explotacin
Ingresos financieros
Ingresos por venta de activos fijos
Cargas financieras
Cargas por enajenacin de activos
Resultado antes de participaciones e impuestos

229,300.00
-184,000.00
25,600.00
70,900.00
-42,000.00
28,900.00
-42,600.00
-12,400.00
-26,100.00
-10,600.00
56,800.00
20,100.00
24,100.00
11,800.00
-15,200.00
-14,400.00
26,400.00

EFECTIVO

E FLUJO DE EFECTIVO A TRAVS DEL MTODO


adas a su actividad para determinar el resultado del
omo inversin y financiamiento

cuyo valor en libros es

Prdida
12,000.00

1. METODO INDIRECTO
CONCEPTO

2014

2013

Variaciones
Aumento
Disminucin

Ajustes y Eliminacin
Debe
Haber

Actividades Operacin
Usos
Fuentes

Actividades Inversin
Usos

Activo
Activo Corriente

E
S
T
A
D
O
D
E
SI
T
U
A
CI

N
FI
N
A
N
CI
E
R
A

Efectivo y equivalentes de efectivo


Cuentas por cobrar comercial
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total Activo Corriente

3,500.00
5,600.00
7,600.00
37,600.00
54,300.00

2,600.00
12,000.00
8,500.00
12,000.00
35,100.00

900.00

Activo no Corriente
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Total Activo No Corriente

52,500.00
363,100.00
(82,100.00)
333,500.00

40,500.00
377,800.00
(89,500.00)
328,800.00

Total activo

387,800.00

363,900.00

16,500.00
21,200.00

0.00

16,500.00
21,200.00
37,700.00

Deudas a largo plazo


Total Pasivo no Corriente

45,600.00
45,600.00

45,600.00
45,600.00

0.00

Total pasivo

45,600.00

83,300.00

Capital

238,700.00

203,500.00

Capital Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio

3,800.00
7,900.00
65,400.00
26,400.00
342,200.00

3,800.00
7,900.00
65,400.00
0.00
280,600.00

0.00
0.00
0.00

Total pasivo y patrimonio

387,800.00

363,900.00

83,600.00

6,400.00
900.00

6,400.00
900.00

25,600.00

25,600.00

12,000.00
14,700.00
7,400.00

32,400.00
10,600.00

(3)
(2)

12,000.00
17,700.00
18,000.00

(5)
(4)
(3)

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comercial
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente

16,500.00
21,200.00

Pasivo no Corriente
0.00

35,200.00
0.00
0.00
0.00
26,400.00

35,200.00

26,400.00

0.00

0.00

(6)

0.00

0.00

(1)

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

83,600.00

1. Resultado del Ejercicio


2. Depreciacin del Ejercicio
3. Venta de Activo Fijo
4. Prdida en venta de activo fijo
5. Compras de activo fijo
6. Compras de acciones
7. Aporte de capital en efectivo

26,400.00 (1)
10,600.00 (2)
11,800.00 (3)
2,600.00
17,700.00
12,000.00
134,300.00

26,400.00
10,600.00
2,600.00

(3)

17,700.00
12,000.00

(4)
(5)

35,200.00 (6)
134,300.00

63,300.00

46,900.00

29,700.00

63,300.00

16,400.00
63,300.00

29,700.00

es Inversin
Fuentes

Actividades Financiamiento
Usos
Fuentes

11,800.00

11,800.00

0.00

35,200.00
35,200.00

17,900.00
29,700.00

35,200.00
35,200.00

35,200.00

2. MTODO DIRECTO
Concepto

2014

Variaciones

2013

Aumento

Ajustes y Eliminacin

Disminucin

Debe

Haber

Activo
Activo Corriente

900.00

Efectivo y equivalentes de efectivo

3,500.00

2,600.00

Cuentas por cobrar comercial

5,600.00

12,000.00

6,400.00

229,300.00 (1)

Otras cuentas por cobrar

7,600.00

8,500.00

900.00

56,800.00 (8)

Otras cuentas por cobrar - ingresos financieros

24,100.00 (9)

Otras cuentas por cobrar - venta activo

11,800.00 (10)

Existencias

37,600.00

12,000.00

Total Activo Corriente

54,300.00

35,100.00

25,600.00

25,600.00 (3)

Activo no Corriente
Inversiones en valores

52,500.00

40,500.00

Inmueble, maquinaria y equipo

363,100.00

377,800.00

Depreciacin acumulada

-82,100.00

-89,500.00

Total Activo No Corriente

333,500.00

328,800.00

Total activo

387,800.00

363,900.00

12,000.00
14,700.00

32,400.00 (12)

7,400.00

10,600.00 (7)

16,500.00

184,000.00 (2)
42,000.00 (4)

18,000.00 (12)

Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comercial
Cuentas por pagar Servicios Terceros

16,500.00

Remuneraciones por pagar

42,600.00 (5)

Tributos por pagar


Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente

12,400.00 (6)
21,200.00

0.00

21,200.00
37,700.00

Pasivo no Corriente
Deudas a largo plazo

45,600.00

45,600.00

0.00

Total Pasivo no Corriente

45,600.00

45,600.00

Total pasivo

45,600.00

83,300.00

238,700.00

203,500.00

3,800.00

3,800.00

0.00

0.00

Reservas
Resultados Acumulados

7,900.00
65,400.00

7,900.00
65,400.00

0.00
0.00

0.00
0.00

Resultado del Ejercicio

26,400.00

0.00

Total Patrimonio

342,200.00

280,600.00

Total pasivo y patrimonio

387,800.00

363,900.00

Ventas netas
Compra de mercaderas

229,300.00
-184,000.00

Capital
Capital Adicional

(+/-) Variacin de existencias

15,200.00 (11)

0.00

35,200.00

26,400.00
83,600.00

26,400.00 (13)

83,600.00

229,300.00

229,300.00 (1)

25,600.00

25,600.00 (3)

184,000.00

25,600.00

184,000.00 (2)

Margen Comercial

70,900.00

Servicios pretados por terceros


Valor agregado

-42,000.00
28,900.00

42,000.00

42,000.00 (4)

Cargas de personal

-42,600.00

42,600.00

42,600.00 (5)

Tributos

-12,400.00

12,400.00

12,400.00 (6)

Excedente (o insuficiencia) bruto explotacin


Valorizaciones y estimaciones del ejercicio

-26,100.00
-10,600.00

10,600.00

10,600.00 (7)

Ingresos diversos

56,800.00

Resultado de explotacin

20,100.00

Ingresos financieros
Ingresos venta de activos

24,100.00
11,800.00

Cargas financieras

-15,200.00

15,200.00

15,200.00 (11)

Cargas por salida de activos


Resultado antes de participaciones e impuestos

-14,400.00
26,400.00

14,400.00
26,400.00

14,400.00 (12)
26,400.00 (13)

347,600.00

56,800.00

56,800.00 (8)

24,100.00
11,800.00

24,100.00 (9)
11,800.00 (10)

347,600.00

713,200.00

713,200.00

Actividades Operacin
Usos

Fuentes

235,700.00
57,700.00
24,100.00
11,800.00
0.00

12,000.00
17,700.00
0.00

0.00

200,500.00
42,000.00
42,600.00
12,400.00
36,400.00

0.00

0.00

35,200.00
0.00

0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00

0.00

363,600.00

364,500.00

900.00
364,500.00

364,500.00

EMPRESA LA GRANDE S.A.


Estado de Flujo de Efectivo

Actividades de operacin
Venta de bienes y prestaciones de servicios
Otras entradas de efectivo relativas a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios
Pagos a y por cuenta de empleados
Impuesto a las ganancias
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad
Aumento (disminucin) del Efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
operacin

Actividades de Inversin
Venta de Propiedades Planta y Equipo
Venta de Propiedades de inversin
Menos:
Compras de Propiedades, planta y equipo
Compra de instrumentos financieros de patrimonio
Aumento (disminucin) del Efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
inversin

Actividades de Financiamiento
Emisin de acciones y otros instrumentos de patrimonio
Ingreso por prstamo a cortoy largo plazo
Menos:
Dividendos
Aumento (disminucin) del Efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
Financiamiento
Resultado por exposicin a la inflacin
Aumento (disminucin) neto de efectivo
Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ejercicio

Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al Finalizar el ejercicio

EMPRESA LA GRANDE S.A.


Conciliacin

Conciliacin del resultado neto con el efectivo y equivalentes de efectivo proveniente de las
actividades de operacin
Resultado del Ejercicio
Ms:
Ajuste al resultado del ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Provisin cobranza dudosa
Menos:
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de acciones
Ms:
Prdida en venta de activo fijo
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
Disminucin en cuentas por cobrar
Disminucin en otras cuentas por cobrar
Disminucin de las Existencias
Aumento en gastos pagados por anticipado
Aumento en cuentas por pagar
Aumento en Otras cuentas por pagar
Aumento (disminucin) del Efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de
operacin

S.A.
2014
235,700.00
81,800.00
-242,500.00
-42,600.00
-12,400.00
-36,400.00

-16,400.00

11,800.00

-17,700.00
-12,000.00

-17,900.00

35,200.00

35,200.00

0.00
0.00
2,600.00

3,500.00

S.A.
2014
26,400.00

10,600.00

2,600.00

6,400.00
900.00
-25,600.00
-16,500.00
-21,200.00

-16,400.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


cobro a clientes
20000 O
Pago a proveedores
Prestamos
70000 F
Pago a trabajadores
Venta de activos fijos
4000 I
Pago de Tributos
Pago de prestamos
Compra de activo fijo

12000 O
8000 O
3000 O
10000 F
50000 I

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobro a clien
20000
pago a prove
-12000
Otros
-11000
DISMINUCION DE
EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE
OPERACIN

-3000

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Prestamos
70000
Pago
de pres
-10000
AUMENTO
DE
EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

60000

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de activ
Compra
deDE
act
DISMINUCION
EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE
INVERSION

4000
-50000

FLUJO NETO
SALDO INICI

-46000
11000
5000

SALDO FINA

16000

O
F
I