1.

CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL DEL PROGRAMA DE DECLARACIN
DE BENEFICIOS (PDB) EXPORTADORES
1.1.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)

Viene a ser el IGV de las compras o adquisiciones de bienes, servicios y

contratos de construccin que estn destinadas a la exportacin de bienes o
servicios, el cual recibe el mismo tratamiento del crdito fiscal, tales como en
sus requisitos formales y sustanciales, los ajustes al impuesto bruto y al crdito
fiscal, as como en la aplicacin del procedimiento de prorrata del crdito fiscal.
(Base legal: Artculo 34 del TUO de la LIGV).
Como podemos observar se comporta en un primer momento como el mismo
crdito fiscal, que luego dar lugar al saldo a favor materia de beneficio, cuyo
desarrollo se explicar ms adelante.
QUINES SON LOS SUJETOS QUE PUEDEN
ACCEDER AL BENEFICIO QUE ORIGINA EL SFE?
Este derecho lo tienen aquellos exportadores de bienes y servicios a que
refiere el artculo 33 y el Apndice V del TUO de la Ley del IGV.

1.2.

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO:

Es el Impuesto General a las Ventas que grava las adquisiciones (internas o

importadas), de bienes, servicios y contratos de construccin destinados a las
exportaciones. Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las Ventas
deber estar consignado separadamente en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones o en las plizas de importacin,
debidamente anotados en libros y registros contables.
APLICACIN
El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo siguiente:

Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del exportador.

Compensar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta.
Compensar la deuda tributaria por cualquier otro tributo.

Solicitar la devolucin del saldo subsistente.

DETERMINACIN
1. Se debe determinar el importe total del Impuesto General a las Ventas
que grava a las adquisiciones (Crdito Fiscal).
2. Determinar el Impuesto General a las Ventas por pagar (dbito fiscal)
generado por operaciones gravadas.
3. La diferencia entre 1 y 2 es el saldo a favor del exportador (SFE).
El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al
procedimiento establecido en el numeral 6 del artculo 34 de la Ley del IGV
y el numeral 3 del artculo 9 del Reglamento de la Ley del IGV.
Asimismo, se debe tener en cuenta el artculo 2 del Reglamento de Notas
de Crdito Negociables que establece que para determinar el Saldo a Favor
por Exportacin (SFE), los comprobantes de pago, notas de crdito y dbito
y las declaraciones de importacin y exportacin, debern ser registrados en
los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas

DEVOLUCIN
El Saldo a Favor Materia de Beneficio se puede Compensar Devolver (en
caso no fuera posible la compensacin) hasta el lmite de 19% de las
exportaciones realizadas en el perodo.
DOCUMENTOS A PRESENTAR
El contribuyente deber presentar:
1. Obligatorio:

Formulario 3435 constancia de aceptacin del COA Exportador.

Presentar el formulario 4949 Solicitud de Devolucin por

devolucin del saldo a favor del exportador.

Fotocopia de la Declaracin Jurada mensual del periodo tributario
por el cual solicita devolucin.

Fotocopia de la Carta Simple presentada a control de la deuda

indicando la compensacin realizada por el IGV de servicios
prestados por no domiciliados si fuera el caso.

2. Opcional:

Carta fianza o Pliza de caucin

1.3.

PROGRAMA DE DECLARACIN DE BENEFICIOS (PDB)

EXPORTADORES

CONCEPTO:
El Programa de Declaracin de Beneficios (PDB) Exportadores es el
software aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 1572005/SUNAT modificada por la Resolucin de Superintendencia N 2102005/SUNAT.

Este aplicativo proporcionado por la SUNAT a los contribuyentes,

permite registrar correctamente el detalle de las adquisiciones y
exportaciones realizadas, a fin de determinar efectivamente los
montos de saldo a favor de aqullos contribuyentes que realizan
exportaciones, entre otros.

OBTENCIN DEL SOFTWARE

El software del PDB Exportadores se encuentra a disposicin de los sujetos
obligados a su presentacin en el Portal de la SUNAT (w.w.w.sunat.gob.pe).
Para su obtencin, deber seguir los siguientes pasos:

Ingresar por el rubro Orientacin Tributaria/PDB Exportadores.

Marcar la opcin Instalador del software en el ndice que se muestra al

lado izquierdo de la pantalla de su computador.

Una vez en esta opcin, se deber instalar los 8 archivos instaladores
que conforman el

soporte del

software. Estos se encuentran

comprimidos, debiendo ser desempaquetados una vez grabados

previamente en el directorio creado para la instalacin dl programa.
De otro lado, si ya se cuenta con el PDB Exportadores instalado en su
computador, solo deber proceder a actualizar el mismo cada vez que se

establezca una nueva versin con los archivos de actualizacin (PDB1.ZIP y

PDB 2.ZIP) publicados en esta opcin.
USO DEL SOFTWARE:
La informacin deber ser ingresada utilizando nicamente el Software que
para tal efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo a las especificaciones
detalladas en ste. Asimismo, dicha informacin deber ser ingresada al
Software en forma manual o mediante un proceso de transferencia desde otro
sistema o aplicacin informtica. En este ltimo caso, en las notas de dbito y
notas de crdito deber especificarse el comprobante de pago al que
modifican.
Se debe presentar en el nmero de disketes que sean necesarios,
acompaando el "Resumen de Datos de Exportadores", el cual es generado
automticamente por el Software.
El "Resumen de Datos de Exportadores" se presentar en dos (2) ejemplares,
los mismos que debern estar firmados por el exportador.
LUGAR DE PRESENTACIN:

La presentacin de la informacin en disquete(s) y del "Resumen de

Datos de Exportadores", deber realizarse en la Intendencia, Oficina
Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que
corresponda al domicilio fiscal del exportador o en la dependencia que

se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones.

De no mediar rechazo, se otorgar la Constancia de Presentacin de la
informacin y se sellar uno de los ejemplares del "Resumen de Datos
de Exportadores"; los cuales constituirn los nicos documentos que
acrediten la presentacin de la informacin.

El exportador deber adjuntar a las comunicaciones de compensacin y

solicitudes de devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio del
Exportador que presenten, la Constancia de Presentacin de la informacin.
En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el artculo
anterior, se imprimir la Constancia de Rechazo, la cual ser sellada y
entregada al exportador.

El PDB de Exportadores ser de aplicacin respecto de las comunicaciones de

compensacin y/o solicitudes de devolucin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio del Exportador que se presenten a partir del 2 de enero de 2006.
1.4.

PDB

EXPORTADORES

SU

RELACIN

CON

EL

BENEFICIO DEL SFMB

1.4.1. OBJETIVO DEL PDB EXPORTADORES
El objetivo del PDB, es registrar correctamente el detalle de las
adquisiciones y exportaciones realizadas, a fin de determinar
efectivamente los montos de saldo a favor de aquellos
contribuyentes que realizan exportaciones.
1.4.2. OBLIGADOS

PRESENTAR

EL

PDB

EXPORTADORES
En general, el PDB est dirigido a todos los contribuyentes que se
dediquen a la actividad de exportacin, que requieran comunicar
las compensaciones efectuadas con el SFMB y/o solicitar la
devolucin del SFMB.
1.4.3. INFORMACION EN EL PDB EXPORTADORES
De acuerdo al artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, en el PDB se debe informar:
a) Relacin detallada de los comprobantes de pago que
respalden las adquisiciones efectuadas, as como de las
notas de dbito y crdito respectivas y de las declaraciones
de importacin, correspondientes al perodo por el que se
comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.
b) En el caso de los exportadores de bienes, relacin
detallada de las declaraciones de exportacin y de las
notas de dbito y crdito que sustenten las exportaciones
realizadas en el perodo por el que se comunica la
compensacin y/o se solicita la devolucin. En la citada
relacin se deber detallar las facturas que dan origen
tanto a las declaraciones de exportacin como a las notas
de dbito y crdito ah referidas.

c) En el caso de exportadores de servicios, relacin detallada

de los comprobantes de pago y de las notas de dbito y
crdito que sustenten las exportaciones realizadas en el
perodo por el que se comunica la compensacin y/o se
solicita la devolucin.
1.4.4. EN QU MOMENTO SE DEBE PRESENTAR EL
PDB EXPORTADORES?
Para efectuar la declaracin del PDB - Exportadores se
tendr en cuenta el siguiente:
Si efecta compensacin, debe presentar el PDB Exportadores en la fecha en que presenta la
Declaracin Pago - PDT 621, segn lo sealado en
el Artculo 6 del D. S N 126-94-EF
Presentar el rango de perodos respectivos del PDB
Exportadores a fin de poder tramitar la devolucin
del Saldo a Favor del Exportador.
En caso que por primera vez se presente una solicitud de
devolucin y/o se efectu la compensacin, se deber incluir,
adems de la informacin correspondiente al mes solicitado, la de
los meses anteriores desde que se origin el saldo.
En caso el saldo corresponda a ms de doce (12) meses, slo se
presentar la informacin de los doce (12) ltimos meses.
(Base

legal:

Resolucin

de

Superintendencia

157-

2005/SUNAT).
1.4.5. PRESENTACION DEL PDB EXPORTADORES
La informacin deber ser presentada en el nmero de disquetes
que sean necesarios, acompaando el Resumen de datos de
exportadores formulario 0201 en dos ejemplares, firmados por
el Exportador en la Intendencia, Oficina zonal o Centro de
Servicios de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del
exportador o en la dependencia que se le hubiere asignado (Base
legal: Art 5 de la Resolucin de Superintendencia N 157-2005).

Adicionalmente se puede presentar el PDB de manera virtual

usando la CLAVE SOL, aqu ya no hay necesidad de acercarse a
las

oficinas

de

SUNAT

(Base

Superintendencia N 103-2010/SUNAT)

legal:

Resolucin

de