E - ESERCIZI DA SVOLGERE IN AULA - LE SCRITTURE CONTINUATIVE

Acquisto di beni/servizi e regolamento

1) In data 14/06/2014 la Alfa Spa riceve materie prime per un costo totale di 20.000. La fattura del fornitore,
datata 15/06/2014 e comprensiva di IVA, giunge in data 24/06/2014.
2) In data 22/12/2013 la Alfa Spa riceve materie prime per un costo totale di 15.000. La fattura del fornitore,
comprensiva di IVA, giunge in data 10/01/2014.
3) In data 20/07/2014 la Alfa Spa stipula con la Beta Spa un contratto per lacquisto di materie prime per
20.000 + IVA, concordando che il costo del trasporto sia a carico dellacquirente.
Il trasporto sar effettuato dal vettore Gamma Spa, che emetter fattura intestata alla Alfa Spa, ma gli accordi
contrattuali prevedono che il fornitore delle materie prime anticipi il pagamento al vettore per conto di Alfa.
In data 26/07/2014 il vettore consegna ad Alfa le materie prime e la fattura di 800+IVA per il trasporto
effettuato; tale fattura gi stata pagata dal fornitore Beta per conto di Alfa.
Il 30/07/2014 Alfa riceve la fattura della Beta Spa; nella stessa il fornitore richiede il rimborso delle spese di
trasporto anticipate.
Lo stesso giorno Alfa estingue il suo debito nel seguente modo:
- 2.000 in contanti
- Il residuo tramite emissione di assegni bancari.
4) Si rilevi (sempre in capo ad Alfa) loperazione di cui al punto 3), ma con la seguente variazione:
4.1) il costo del trasporto a carico dellacquirente; il trasporto effettuato dal fornitore Beta Spa con propri
mezzi
4.2) il costo del trasporto a carico dellacquirente; il trasporto effettuato dal vettore Gamma Spa; il vettore
pagato direttamente dallacquirente Alfa Spa
4.3) il costo del trasporto a carico del venditore Beta Spa; il trasporto effettuato dal vettore Gamma Spa; il
vettore pagato dallacquirente Alfa Spa per conto di Beta
5) In data 10/05/2014 la Alfa Spa riceve la fattura per la fornitura di energia elettrica: 3.880+ IVA. Il
pagamento di questa utenza domiciliato presso la banca (scadenza 08/06/2014).
6) In data 3/06/2014 la Alfa Spa riceve la fattura per la fornitura di servizi telefonici: 2.350+IVA. Il pagamento
di questa utenza domiciliato presso la banca (scadenza 30/06/2014).
7) In data 20/07/2014 la Alfa spa riceve e paga tramite assegno bancario la fattura di 1.600+IVA per il canone
semestrale di manutenzione delle macchine dufficio (semestre 1/07/2014-31/12/2014).
8) In data 31/03/2014 il commercialista invia alla Alfa Spa la fattura per la consulenza contabile prestata nel
primo trimestre del 2014. Il dettaglio delle voci in fattura il seguente:
3.000 di compenso (onorario);
rivalsa del contributo del 4% per la cassa assistenza e previdenza del professionista;
IVA;
ritenuta dacconto al 20%.
In data 08/04/2014 la Alfa Spa regola tramite banca la fattura del commercialista ed il 16 del mese successivo
versa allErario la ritenuta dacconto.
9) In data 3/03/2014 stata rilevata una fattura per lacquisto di materie prime per un valore di 40.000 (+ IVA).
In data 5/03/2014 si riscontra che una parte delle materie prime, per un valore di 2.400, non risulta conforme
allordine e viene quindi restituita in giornata al fornitore. In data 18/03/2014 si riceve la nota di accredito del
fornitore. Il debito residuo viene estinto in data 31/03/2014 tramite banca.

10) Si rilevi loperazione di cui al punto 9) con la seguente variazione: anzich rendere le materie prime non
conformi allordine, lacquirente ottiene un abbuono di 1.200 (+IVA).
11) In data 28/12/2013 si restituiscono materie prime difettose per un valore di 32.000. In data 12/01/2014 si
riceve la nota di accredito del fornitore.
12) Per il regolamento della fattura di 24.400 (di cui allesercizio n.1) si ipotizzino le seguenti alternative:
12.1) pagamento immediato al ricevimento della fattura, tramite rilascio di assegni circolari.
12.2) pagamento a fine settembre, tramite bonifico bancario.
12.3) pagamento dilazionato in 3 rate di pari importo, da regolare tramite ritiro di ricevuta bancaria
rispettivamente a 30, 60 e 90 giorni fine mese data fattura (31/7; 31/8 e 30/9)
13)
13.1) In data 18/05/2014, la Alfa Spa stipula con la Gamma Spa un contratto per lacquisto di materie prime
per 80.000 + IVA. A titolo di anticipo sulla futura consegna dei beni acquistati, allatto della stipulazione del
contratto Alfa rilascia un assegno bancario pari al 30% dellimporto complessivo della fornitura. Il fornitore
fattura immediatamente lanticipo ricevuto.
In data 31/05/2014 si ricevono le materie acquistate e la relativa fattura. Il debito residuo regolato tramite
assegno bancario.
13.2) Si rilevi loperazione di cui al punto 13.1) con la seguente variazione: anzich versare un anticipo pari al
30% dellimporto complessivo della fornitura, la Alfa Spa versa un anticipo di 25.000 (sempre tramite
assegno bancario).
14) In data 10/01/2014, la Alfa Spa ha rilevato una fattura del fornitore Beta relativa allacquisto di materie prime
per 30.000+IVA. I contraenti concordano il pagamento differito al 31/03/2014. Il fornitore per disposto a
concedere ad Alfa uno sconto del 3% nel caso questultima anticipi il suo pagamento entro il 31/01/2014. In
data 31/01/2014 Alfa estingue il debito verso Beta disponendo un bonifico bancario a suo favore.
Il 7/02/2014 giunge la nota di accredito per lo sconto ottenuto.
15) In data 28/11/2013 la Alfa Spa riceve 15.000 unit di materie prime al costo unitario di 70. Il 30/11/2013
riceve la fattura di acquisto delle materie prime, comprensiva di IVA. Lo stesso giorno, a saldo di quanto
dovuto, Alfa firma cambiali passive scadenti il 31/03/2014, il cui importo comprensivo di interessi al 7,5%,
regolarmente fatturati dal fornitore. Alla scadenza delle cambiali, Alfa le paga tramite banca.
16) La Alfa Spa ha un debito di 40.000+IVA verso il fornitore Beta scadente in data 31/03/2014. Alla scadenza
del debito, Alfa non ha liquidit per estinguerlo e ne omette il pagamento. Sul debito maturano interessi di
mora al 9% annuo. In data 10/06/2014, Alfa estingue tramite banca il debito e versa anche gli interessi di mora
nel frattempo maturati.
17) In data 30/04/2014 si paga tramite banca un debito di $ 10.000 nei confronti di un fornitore statunitense. Alla
data del regolamento il tasso di cambio tra le valute 1 : 1,3850$. Si tenga presente che il debito era sorto in
data 1/03/2014 ed era stato rilevato in co.ge. applicando un tasso di cambio pari a 1 : 1,3813$.
18) Si rilevi loperazione di cui al punto 17) con la seguente variazione: alla data del regolamento il tasso di
cambio tra le valute pari a 1 : 1,379$.
Lavoro dipendente; acquisto, utilizzo e cessione delle immobilizzazioni materiali e immateriali
19)

In data 30/06/2014 la Alfa Spa provvede a liquidare le retribuzioni del mese di giugno:
Retribuzioni lorde 70.000
Anticipi versati ai dipendenti a valere sulle retribuzioni di giugno 5.000
Assegni familiari a carico INPS 2.500
Contributi previdenziali a carico dellimpresa 28.300

Contributo anticipato 0,50% per miglioramento pensioni 330

In data 6/07/2014 Alfa paga tramite banca le retribuzioni nette ai dipendenti:

Contributi previdenziali a carico dei dipendenti 6.500
Ritenute fiscali a carico dei dipendenti 15.100
Il 16/07/2014 la Alfa Spa versa tramite banca sia i contributi sia le ritenute a titolo IRE.
20) In data 31/12/2013 la Beta Spa determina in 68.810 la quota TFR maturata nellanno. Si tenga presente che,
nel corso del 2013, la Beta Spa ha anticipato allINPS, per conto dei dipendenti, contributi finalizzati al
miglioramento pensioni per complessivi 4.550.
21) In data 31/03/2014 cessa il rapporto di lavoro subordinato tra la Gamma Spa e un dipendente:
quota TFR maturata nella frazione di periodo trascorsa (3 mesi) 980
contributi anticipati allINPS per conto del dipendente per il miglioramento pensioni (3 mesi) 25
debito TFR maturato a favore del dipendente al 31/12/2013 24.300.
In data 02/04/2014, la Gamma Spa versa tramite banca la liquidazione dovuta al dipendente, sulla quale grava
una ritenuta fiscale a titolo IRE di 6.470.
In data 16/04/2014, la Gamma Spa versa allErario la ritenuta fiscale operata sulla liquidazione corrisposta al
dipendente.
22) Nel mese di gennaio 2013 la Alfa Spa sottoscrive un contratto per lacquisto di un macchinario necessario alla
produzione. Il macchinario ha un costo di 50.000 +IVA; le clausole contrattuali prevedono che il trasporto
del macchinario sia a carico dellacquirente.
In data 08/01/2013 Alfa riceve il macchinario e la fattura di 400+IVA della societ di trasporti incaricata di
effettuare la consegna del bene. Lo stesso giorno Alfa paga direttamente il vettore tramite assegno bancario.
In data 14/01/2013 la Alfa Spa riceve la fattura di acquisto del macchinario.
23) Il 31/12/2013 si chiude il periodo amministrativo e Alfa deve imputare allesercizio la quota di ammortamento
relativa al macchinario di cui al punto 22). Alfa stima in 8 anni la vita economicamente utile del macchinario e
prevede che esso eroghi unutilit uniforme nel tempo.
24) Tra le immobilizzazioni materiali della Alfa Spa presente un impianto dal costo storico di 250.000. Al
31/12/2013, limpianto ha subito la terza quota di ammortamento (al 20%). Prefigurando lutilizzo
dellimpianto nei futuri processi produttivi, la Alfa Spa prevede che il valore netto contabile non potr essere
reintegrato dai futuri ricavi di vendita che limpianto stesso contribuir a ottenere. Si rende necessaria una
svalutazione stimata in 30.000.
Si rilevi la svalutazione operata al 31/12/2013 e si ricalcolino le quote di ammortamento che Alfa dovr
rilevare il 31/12/2014 e il 31/12/2015 (lipotesi che la vita utile dellimpianto non si modifichi e che lutilit
erogata dallimpianto sia pressoch la stessa nel 2014 e nel 2015).
25) Ogni anno, in occasione della chiusura estiva dello stabilimento di produzione, la Alfa spa procede a un
intervento di manutenzione degli impianti per ripristinarne lefficienza. Lintervento affidato a unimpresa
specializzata. In data 3/09/2013, la Alfa Spa riceve la fattura dellimpresa che ha effettuato la manutenzione
degli impianti. La fattura di 4.000+IVA e dovr essere pagata da Alfa tramite ritiro di ricevuta bancaria
scadente in data 30/11/2013.
26) La Alfa Spa richiede un intervento di miglioramento rivolto ad aumentare la capacit produttiva degli
impianti. Lintervento svolto da unimpresa specializzata che, in data 15/07/2014, presenta alla Alfa Spa una
fattura di 6.500 + IVA, immediatamente saldata da Alfa tramite assegno bancario.
27) In data 30/09/2014 la Alfa Spa cede un macchinario usato acquistato agli inizi del 2011 (costo storico
240.000) e ammortizzato al 12,5% annuo. Per la cessione dellimpianto si emette fattura per 140.000+IVA.
28) Si mantengano i dati dellesempio precedente, con le seguenti variazioni:
28.1) il prezzo concordato con lacquirente di 120.000+IVA

28.2) limpianto viene dismesso e rottamato, senza cessione a terzi.

La vendita delle produzioni, il regolamento delle vendite; la svalutazione dei crediti verso clienti
29) In data 10/03/2014 la Alfa Spa stipula un contratto per la vendita di 2.000 unit di prodotti finiti al prezzo di
65cad. + IVA.
In data 20/03/2014 la Alfa Spa consegna i prodotti venduti.
La fattura di vendita emessa in data 31/03/2014.
30) In data 10/12/2013 la Alfa Spa stipula un contratto per la vendita di 2.500 unit di prodotti finiti al prezzo di
25cad. + IVA. In data 29/12/2013 si consegnano i prodotti; la fattura di vendita emessa in data 15/01/2014.
31) In data 25/03/2014 la Alfa Spa consegna alla Beta Spa prodotti finiti per un valore di 460.000+IVA. Le parti
concordano che il costo del trasporto sia a carico dellacquirente. Il trasporto effettuato da Alfa con propri
mezzi.
In data 31/03/2014 Alfa emette la fattura di vendita, addebitando al cliente anche 400+IVA per il servizio di
trasporto reso.
32) Con riferimento allesercizio 31) si ipotizzino i seguenti casi alternativi per quanto riguarda le clausole del
trasporto:
32.1) Il costo del trasporto a carico dellacquirente Beta Spa; il trasporto effettuato dal vettore Gamma Spa
che anticipatamente pagato da Alfa per conto del suo cliente. La fattura del vettore di 500+IVA.
Nella sua fattura di vendita, Alfa richiede il rimborso delle spese di trasporto anticipatamente sostenute
per conto del cliente.
32.2) Il costo del trasporto a carico del venditore (Alfa); il trasporto effettuato dal vettore Gamma Spa che
rilascia ad Alfa una fattura di 500+IVA. Alfa regola subito la fattura in contanti.
32.3) Il costo del trasporto a carico del venditore (Alfa); il trasporto effettuato dal vettore Gamma Spa che
viene anticipatamente pagato da Beta per conto di Alfa. Il debito che Alfa ha nei confronti di Beta per le
spese di trasporto sar compensato con il credito derivante dalla vendita dei prodotti finiti.
33) In data 4/06/2014 la Alfa Spa consegna prodotti finiti per 30.000+IVA ed emette la fattura di vendita.
In data 9/06/2014 il cliente rende prodotti per un valore di 5.000. Lo stesso giorno la Alfa S.p.A. emette la
nota di accredito.
34) In data 21/12/2013 la Alfa Spa consegna prodotti finiti per 30.000+IVA ed emette la fattura di vendita.
In data 27/12/2013 il cliente rende prodotti per un valore di 5.000
In data 9/01/2014 Alfa emette la nota di accredito per il reso ricevuto.
In data 15/01/2014 il cliente salda il suo debito disponendo un bonifico bancario a favore di Alfa.
35) Con riferimento al credito di 158.600 (di cui allesercizio n. 29) si ipotizzino le seguenti modalit alternative
di regolamento:
35.1) In data 31/03/2014 il cliente rilascia ad Alfa degli assegni bancari. Alfa li deposita sul c/c bancario in
data 02/04/2014.
35.2) In data 31/03/2014 il cliente gira a favore di Alfa cambiali per complessivi 155.650 e salda il residuo
debito in contanti.
36) In data 28/04/2014 stipuliamo un contratto relativo alla vendita di prodotti finiti per un valore di 50.000
+IVA.
In data 28/04/2014 riceviamo dal cliente un assegno bancario di 20.000 a titolo di anticipo sulla futura
consegna dei prodotti finiti. Per lanticipo emettiamo regolare fattura.
In data 12/05/2014 consegnamo i prodotti finiti.
In data 15/05/2014 emettiamo la fattura di vendita dei prodotti.
Lo stesso giorno il cliente regola il suo residuo debito disponendo un bonifico bancario a nostro favore.

37) In data 16/03/2014 il cliente Verdi salda una fattura di 1.464 (IVA compresa) disponendo a nostro favore un
bonifico bancario di 1.400.
In data 31/03/2014 emettiamo la nota di accredito relativa allo sconto concesso al cliente.
38) La Alfa spa vanta un credito verso clienti di 97.600. In data 20/02/2014 il cliente firma pagher cambiari a
favore di Alfa, scadenti il 31/05/2014 e comprensivi di interessi al tasso del 7,5% annuo (regolarmente
fatturati da Alfa). Alla scadenza il cliente paga le cambiali rilasciando ad Alfa assegni bancari.
39) In data 23/06/2014 giunge a scadenza un credito verso clienti di 36.600.
Il cliente non paga. Sul valore nominale del credito iniziano a maturare gli interessi di mora al 7% annuo.
Il 15/09/2014 il cliente ci rilascia un assegno circolare a saldo del suo debito e degli interessi di mora maturati
(che regolarmente fatturiamo).
40) In data 30/04/2014 si incassa tramite banca un credito di $ 20.000 vantato nei confronti di un cliente
statunitense. Alla data del regolamento il tasso di cambio tra le valute 1 : 1,385$. Il credito era sorto in data
1/03/2014 ed era stato rilevato in contabilit applicando un tasso di cambio pari a 1 : 1,3813$.
41) Si mantengano i dati dellesercizio 40), con la seguente variazione: alla data del regolamento il tasso di
cambio tra le valute pari a 1 : 1,379$.
42) In data 20/05/2014 Alfa presenta alla banca cambiali attive per 72.000, scadenti in data 31/05/2014. La
banca ne curer lincasso applicando la clausola al dopo incasso.
Alla scadenza le cambiali vanno regolarmente a buon fine e la banca ne accredita il valore nominale sul c/c di
Alfa, trattenendo commissioni di incasso per 30.
43) Si ripeta lesercizio 42) ipotizzando che, alla loro scadenza, il cliente non paghi le cambiali. La banca
provvede a protestarle, ma addebita ad Alfa spese di protesto e commissioni di insoluto per 75.
44) In data 15/02/2014, a fronte di fatture di vendita verso clienti per complessivi 83.490, Alfa emette ricevute
bancarie scadenti in data 30/04/2014.
In data 20/04/2014 Alfa presenta le ri.ba. allincasso alla clausola al dopo incasso. Alla scadenza le ri.ba.
vanno regolarmente a buon fine e la banca ne accredita il valore nominale sul c/c di Alfa, trattenendo
commissioni di incasso per 15.
45) Si ripeta lesercizio 44) ipotizzando che, alla scadenza, un cliente non paghi una ri.ba di 9.680. La banca
addebita ad Alfa commissioni di insoluto per 6 e accredita il valore nominale delle rimanenti ri.ba.,
trattenendo commissioni dincasso per 15.
46)
46.1) Il 31/03/2014 la Alfa Spa procede alla liquidazione dellIVA per il mese di marzo:
- Iva a debito 106.513
- Iva a credito 98.797
Il 16/05/2014 la Alfa Spa versa allErario, tramite banca, leccedenza a debito.
46.2) Il 31/03/2014 la Alfa Spa procede alla liquidazione dellIVA per il mese di marzo:
- Iva a debito 76.852
- Iva a credito 80.545
Si ipotizzino i seguenti casi alternativi
a) Alfa decide di utilizzare il credito IVA a compensazione di debiti erariali e contributivi.
Dalla liquidazione delle retribuzioni del mese di aprile, emerge un debito verso lErario di 7.655 per le
ritenute IRE operate ai dipendenti. Alfa regola questo debito in data 16/05/2014 effettuando la compensazione
con il credito Iva risultante dalla liquidazione di marzo.
b) Alfa chiede allErario il rimborso del credito IVA risultante dalla liquidazione di marzo.

Operazioni sul capitale proprio

47) In data 12/07/2014 si costituisce la Gamma Spa, con capitale sociale pari a 1.200.000. Il capitale viene
interamente sottoscritto in contanti.
All'atto della costituzione i soci versano il 25% del capitale sociale sottoscritto in un conto corrente vincolato.
In data 28/07/2014 il notaio conferma che la societ stata iscritta nel registro delle imprese e gli
amministratori possono svincolare le somme depositate sul c/c.
Nel frattempo sono maturati 78 a titolo di interessi attivi, soggetti a ritenuta fiscale del 26%. In data
15/09/2014 gli amministratori provvedono a richiamare il residuo capitale sottoscritto, che i soci versano sul
c/c della Gamma Spa in data 30/09/2014.
48) Il sig. Rossi, proprietario di un brevetto, vuole costituire una societ per lo sfruttamento industriale del
brevetto stesso. Trova come partner la Gamma Spa. Si decide allora di costituire una nuova societ, la Alfa
Spa, in cui il Sig. Rossi conferisce il brevetto e la Gamma Spa un ramo d'azienda. Gli esperti nominati dal
Presidente del Tribunale attribuiscono ai conferimenti in natura i seguenti valori correnti:
Brevetto 100.000
Ramo dazienda 300.000, cos suddiviso:

Crediti v/clienti
Magazzino materie prime
Impianti e macchinari
(F.do amm.to impianti e macchinari)
Automezzi
(F.do amm.to automezzi)
Avviamento
Debiti v/fornitori
TFR
Mutui passivi
Erario c/IVA (a debito)

attivit
150.000
28.000
600.000
(342.000)
59.000
(39.000)
51.000

passivit

15.000
51.000
120.000
21.000

In data 15/03/2014 si redige latto costitutivo, formalizzando lapporto della Gamma Spa e del Sig. Rossi.
49) In data 17/03/2014 la Alfa Spa presenta il seguente capitale netto:
Capitale sociale
200.000 (n. 2.000 azioni da 100)
Riserva da soprapprezzo delle azioni
100.000
Riserva di utili legale
10.000
Riserva di utili statutaria
50.000
Riserva di utili straordinaria
130.000
Utili portati a nuovo
7.000
Lassemblea delibera di aumentare il capitale sociale. Laumento a titolo gratuito e viene attuato:
- aumentando di 25 il valore nominale unitario delle azioni gi in circolazione
imputando a capitale sociale gli utili portati a nuovo e la riserva facoltativa di utili
50)
50.1) In data 16/04/2014 la Beta Spa delibera un aumento di capitale sociale inscindibile per nominali
200.000. Il valore di emissione delle nuove azioni pari a complessivi 350.000 (soprapprezzo azioni
120.000; conguaglio utili in corso 30.000). Il termine fissato per le sottoscrizioni il 31/05/2014 ed entro
tale data tutte le azioni di nuova emissione vengono collocate. Allatto della sottoscrizione, i sottoscrittori
hanno provveduto a versare sul c/c di Beta il 25% del valore nominale delle azioni, lintero soprapprezzo e il
conguaglio utili in corso. Il 31/05/2014 laumento dichiarato efficace.
50.2) Si rilevi loperazione di cui al punto 50.1), con la seguente variazione: entro il 31/05/2014 le azioni di
nuova emissione sono state collocate solo per nominali 150.000 (soprapprezzo 90.000; conguaglio utili in
corso 22.500). Il 31/05/2014 laumento dichiarato non efficace e la Beta Spa restituisce ai sottoscrittori i
conferimenti ricevuti.
51)

51.1) In data 16/04/2014 la Alfa Spa delibera un aumento di capitale sociale scindibile per nominali
125.000. Il valore di emissione delle nuove azioni pari a complessivi 188.000 (soprapprezzo azioni
48.000; conguaglio utili in corso 15.000). Il termine fissato per le sottoscrizioni il 31/05/2014 ed entro tale
data tutte le azioni di nuova emissione vengono collocate. Allatto della sottoscrizione, i sottoscrittori hanno
provveduto a versare sul c/c di Alfa il 25% del valore nominale delle azioni, lintero soprapprezzo e il
conguaglio utili in corso.
51.2) Si rilevi loperazione di cui al punto 51.1), con la seguente variazione: entro il 31/05/2014 le azioni di
nuova emissione sono state collocate solo per nominali 100.000 (soprapprezzo azioni 38.400; conguaglio
utili in corso 12.000). Allatto della sottoscrizione, gli azionisti hanno provveduto a versare sul c/c di Alfa il
25% del valore nominale delle azioni, lintero soprapprezzo e il conguaglio utili in corso.
52) La Gamma Spa ha un capitale sociale di 500.000, suddiviso in 5.000 azioni dal valore nominale unitario di
100. In data 14/03/2014 lassemblea delibera di ridurre a 400.000 il capitale sociale, rinunciando a un
credito vantato nei confronti dei soci derivante da un precedente aumento di capitale sociale (sottoscritto ma
non ancora versato per intero).
53) La Gamma Spa ha un capitale sociale di 500.000, suddiviso in 5.000 azioni dal valore nominale unitario di
100. In data 14/03/2014 lassemblea delibera di ridurre il capitale sociale, rimborsando a tutti i soci 40 per
azione detenuta. In data 31/03/2014 la Gamma provvede a rimborsare i soci tramite banca.
Smobilizzo di crediti commerciali; leasing finanziario; mutuo; imposte dirette
54) Unimpresa dispone di unapertura di credito in c/c di 50.000. Dallestratto conto bancario relativo al mese
di marzo 2014 desumiamo i seguenti dati:
- interessi maturati sui saldi passivi di c/c: 585
- commissione di massimo scoperto: 77
- spese di gestione del conto corrente: 42
55) Al 30/06/2014 unimpresa riceve lestratto conto bancario del mese di giugno, che riporta il conteggio degli
interessi lordi maturati sui saldi attivi di c/c, pari a 243 (ritenuta fiscale 26%).
56) Il 04/08/2014 la Sigma Spa presenta allincasso s.b.f. RI.BA. per nominali 18.295, scadenti il 31/10/2014.
Il 04/08/2014 la banca accredita il valore nominale delle RI.BA. sul c/c della Sigma Spa. Le commissioni
dincasso ammontano a 12,50.
Alla fine del terzo trimestre solare (30/09) gli interessi nel frattempo maturati sullanticipo, pari a 228,56,
vengono addebitati sul c/c bancario della Sigma Spa.
Il 02/11/2014 la banca comunica alla Sigma Spa che una RI.BA. di nominali 1.953 non andata a buon
fine, addebitando, oltre al valore nominale della RI.BA., anche commissioni di insoluto per 6. Le rimanenti
RI.BA. vanno regolarmente a buon fine.
Alla fine del quarto trimestre solare (31/12) gli interessi maturati sullanticipo (dall1/10 sino allestinzione
delloperazione), pari a 124,31, vengono addebitati sul c/c bancario della Sigma Spa.
57) In data 07/02/2014 la Sigma Spa cede alla banca crediti per complessivi 67.760 risultanti da fatture di
vendita. I crediti derivanti da queste fatture di vendita scadono in data 30/04/2014.
Il 07/02/2014 la banca anticipa alla Sigma Spa l80% dellimporto delle fatture presentate e richiede
commissioni di presentazione per 20.
Il 31/03/2014 la banca addebita sul c/c della Sigma Spa gli interessi passivi nel frattempo maturati
sullanticipo, par a 617,82.
In data 3/05/2014, la banca comunica che:
- una fattura di 24.200 non andata a buon fine (anticipo ricevuto 19.360)
- le rimanenti fatture sono andate a buon fine.
Allestinzione delloperazione, la banca richiede commissioni destinzione per 20.
In data 30/06/2014 la banca addebita sul c/c della Sigma Spa gli interessi passivi maturati sullanticipo
(dall1/04 sino allestinzione delloperazione), pari a 356,44.
58) In data 7/09/2010, unimpresa ha ottenuto un mutuo ipotecario di nominali 100.000, alle seguenti

condizioni:
- durata 15 anni;
- tasso fisso del 5,25% annuo (i12 = 0,427% = tasso mensile equivalente al tasso annuo del 5,25%);
- rimborso in 180 rate mensili costanti da 797
- oneri di accensione del mutuo pari a 2.400.
Effettuare le rilevazioni contabili dallaccensione del mutuo al rimborso della rata in scadenza il 7/01/2011.
Piano di rimborso del primo anno di vita del mutuo (la prima rata esigibile il 7/10/2010):
Mesi
7.10.2010
7.11.2010
7.12.2010
7.01.2011

Capitale residuo
da rimborsare
100.000
99.630,00
99.258,42
98.885,25

a
Quota interessi
427
425,42
423,83
422,24

b
Quota capitale
370
371,58
373,17
374,76

c = (a + b)
Rata
797,00
797,00
797,00
797,00

Scomponiamo la rata da rimborsare in data 7.10.2010 in quota capitale e quota interessi

Al 7.10.2010 non vi sono ancora stati rimborsi di capitale, per cui la rata in scadenza conterr gli interessi maturati su
100.000,00 al tasso annuo del 5,25% (equivalente al tasso mensile dello 0,427%), dal 7.09 al 7.10.2010:
100.000,00 x 0,427% = 427,00 quota interessi
Data la rata, la quota capitale rimborsata si trova per differenza:
797,00 427,00 = 370,00
Scomponiamo la rata da rimborsare in data 7.11.2010 in quota capitale e quota interessi
Al 7.10.2010 limpresa ha rimborsato 370,00 di capitale, per cui la rata in scadenza al 7.11.2010 conterr gli interessi
maturati su 99.630,00 dal 7.10 al 7.11.2010 (al tasso annuo del 5,25%, equivalente al tasso mensile dello 0,427%):
99.630,00 x 0,427% = 425,42 quota interessi
Data la rata, la quota capitale rimborsata si trova per differenza:
797,00 425,42 = 371,58
Secondo la stessa logica si proceder sino alla scadenza del mutuo

59) In data 10/10/2011 la Gamma Spa decide di acquisire un furgone tramite leasing finanziario; il contratto, che
decorre dal 10/10/2011 e scade il 10/11/2014, prevede:
Maxicanone iniziale pari ad 6.000 + IVA;
36 canoni mensili anticipati da 650 + IVA
Riscatto finale pari ad 1.250 + IVA.
In data 20 ottobre 2011 la Gamma Spa riceve il furgone e la fattura relativa al maxicanone. Dal mese
successivo, i canoni verranno fatturati il 10 di ogni mese: la fattura per il canone di novembre viene pagata
tramite bonifico bancario il giorno 15/11/2011, contestualmente al maxicanone. Le successive fatture per i
canoni mensili saranno tutte emesse in via anticipata - con data 10 del mese e pagate lo stesso giorno tramite
addebito del c/c della Gamma Spa.
Effettuare le rilevazioni contabili sino alla scadenza del contratto (compreso il riscatto del bene).
60)
60.1) In data 31/05/2013 la Gamma Spa versa allErario il primo acconto sulle imposte IRAP e IRES che
liquider per il periodo 2013: acconto IRAP 3.574, acconto IRES 12.511.
In data 30/11/2013 la Gamma Spa versa il secondo acconto sulle imposte che liquider per il periodo 2013:
acconto IRAP 4.115, acconto IRES 15.630.
Il 31/12/2013, la Gamma Spa determina il costo per le imposte dovute per il periodo 2013: IRAP 11.570,
IRES 34.565
Durante il 2013, la societ ha anche subito ritenute (IRES) su interessi attivi per complessivi 2.670.
In data 31/05/2014, la Gamma Spa versa allErario il saldo a debito per le imposte del 2013.
60.2) Si mantengano i dati dellesempio precedente, con le seguenti variazioni:
Il 31/12/2013, la Gamma Spa determina il costo per le imposte dovute per il periodo 2013: IRAP 5.570,
IRES 30.157.
Durante il 2013, la societ ha anche subito ritenute (IRES) su interessi attivi per complessivi 810.
Alfa utilizza parzialmente il credito IRAP a compensazione del saldo a debito rilevato per lIRES. Il credito
IRAP residuo viene mantenuto per future compensazioni di crediti erariali o contributivi.