AUDITORA

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo

de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la
expresin se utiliza generalmente para
designar a la auditora externa de estados
financieros, que es una auditora realizada por
un profesional experto en contabilidad, de los
libros y registros contables de una entidad,
para opinar sobre la razonabilidad de la
informacin contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables.
La auditora es una serie de mtodos de
investigacin y anlisis con el objetivo de
producir la revisin y evaluacin profunda de la gestin efectuada.

Etimologa
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar,
intervenir,2 y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el
concepto de auditora.
El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que significa or,
que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan su funcin
juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin
principalmente oyendo.

Independencia
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una
opinin sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio
profesional y su direccin, permitiendo a una persona actuar con
integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.
2. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que
sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con
conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo cualesquiera
salvaguardas que se apliquen, concluira de manera razonable que la
integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido comprometidos.

Tipos de auditora

Auditoria administrativa
Auditora contable, la realizada por un profesional, experto en
contabilidad, sobre los estados contables de una entidad.
Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de
energa en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la
energa dinmica del sistema bajo estudio.
Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con
capacidad y experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin,
examen y evaluacin de los los resultados de una gestin especfica o
general de una institucin o cuerpo, con el propsito de informar o
dictaminar
acerca
de
ellas,
realizando
las
observaciones
y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo.
Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias
para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo
empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente
los fines de la organizacin y utiliza eficientemente los recursos.
Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin
medioambiental de una organizacin.
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con
nimo de presentar balance de su accin social y su comportamiento
tico.
Auditora de seguridad de sistemas de informacin, anlisis y
gestin de sistemas para identificar y posteriormente corregir las diversas
vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de
las estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o servidores.
Auditora de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la
situacin actual de la empresa frente a la innovacin.
Auditora poltica, revisin sistemtica de los procesos y actividades,
orientadas ideolgicamente, de toma de decisiones de un grupo para la
consecucin de unos objetivos, en beneficio de todos.
Auditora electoral, la realizada a sistemas electorales de los diferentes
pases con sistema democrtico y se realizan para darle confiabilidad y
transparencia al sistema.
Auditora de accesibilidad, revisin de la accesibilidad de un sitio web
por parte de un experto.
Auditora de marca, metodologa para medir el valor de una marca.
Auditora de cdigo de aplicaciones, proceso de revisar el cdigo de
una aplicacin para encontrar errores en tiempo de diseo.
Auditora Sarbanes-Oxley o auditora SOx, revisin practicada a las
firmas de auditora de las compaas que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo
prescrito por la ley Sarbanes-Oxley.

Auditora cientfico-tcnica, realizada a instituciones encargadas de la

investigacin cientfica y tcnica en las diferentes reas del trabajo
humano.
Auditora forense, cuando se revisan datos y documentos histricos de
empresas y se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes,
robos, trucos fiscales, trucos contables o cualquier otra situacin anmala
en la que se investiga a los involucrados intelectuales y materiales del
hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las cifras
malversadas.

Clasificacin de la Auditoria

Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es
el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a
los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin
de su sistema de informacin financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora
de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico
etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.

Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo
la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un

auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de
las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento
de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un
experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la
empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no
puede divorciarse completamente de la influencia de la alta
administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se
puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y
las Gerencias.

Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
Descubrir errores y fraudes.
Prevenir los errores y fraudes
Exmenes de aspectos fiscales y legales
Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.

El Auditor
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos pases
de Amrica Latina) a la persona capacitada y
experimentada que se designa por una autoridad
competente o por una empresa de consultora, para
revisar, examinar y evaluar con coherencia los
resultados de la gestin administrativa y financiera
de una dependencia (institucin gubernamental) o
entidad (empresa o sociedad) con el propsito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando
las observaciones y recomendaciones pertinentes
para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo. Originalmente la palabra significa "oidor" u "oyente".

Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes

y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una

auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de
informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
permitan elevar la efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus
mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin
continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.