Professional Documents
Culture Documents
NIC 23
OBJETIVO (1 Y 2)
ANTECEDENTES, CONTINUACIN
ACTIVO A
Capitalizacin de
costos de
financiamiento
ACTIVO B
ACTIVO C
Fecha de adopcin
NIC 23
PERIDO
DE CAPITALIZACIN
Antecedentes
(Continua)
Inicio de desembolso
Costo de prstamos Inc.
Suspensin de
actividades
Obtencin
de fondos
Empezar
para su uso
a usar
Porcentaje a
deducir
Iniciar
Continuar Suspender
Detener
6
PRINCIPIO BSICO
Los costos de financiamiento directamente atribuibles
a la adquisicin, construccin o produccin de un
activo calificado forman parte del costo del activo.
Otros costos se reconocen como gasto.
DEFINICIONES
Costos de financiamiento
Intereses y otros costos relacionados con prstamos,
incluye:
- Gastos de intereses calculados usando el mtodo de
costo efectivo.
- Cargos financieros relacionados con Leasing.
- Diferencia de cambio por prstamos en ME siempre que
correspondan a ajustes de los intereses (entre intereses t.c.
efectivo e intereses aplicando tasa moneda funcional).
Datos
Prstamo (US$)
Fecha de prstamo
100
01/01/2011
TC a la fecha de prstamo
2.76
6%
12%
2.8
TC cierre 2011
3.5
16.8
Intereses en soles
Prstamo en S/. (a la fecha original)
276
33.12
350
276
74
16.32
10
11
Ejemplo 1
Ejemplo 2
S/. 10,000
1 ao
S/. 10,000
1 ao
2.60
8%
21%
2.60
8%
21%
2.65
2.94
Pregunta:
Determinar el costo de financiamiento en el ejemplo 1 y el ejemplo 2
12
5 000
1 de octubre
10 000
1 de noviembre
10 000
Prstamos genricos S/. 000
Concepto
Saldo
Inters
Largo plazo:
- 10 aos 10%
35 000
3 500
- 5 aos 8%
10 000
800
12 000
1 600
5 000
500
62 000
6 400
Corto plazo
Sobregiros (promedio)
13
Relacin
Tasa de
capitalizacin
6 400
62 000
Porcentaje
10.32%
Perodo
Inters
5 000
7/12
301
10 000
3/12
258
10 000
2/12
172
731
14
INFORMACIN A REVELAR
15
EJERCICIO 1
EJERCICIO 1
17
EJERCICIO 2
18
EJERCICIO 3
19
EJERCICIO 4
4. Un arrendador concluye la fabricacin de un activo
para su colocacin y lo transfiere a un
arrendatario, quien posteriormente realizar
trabajos adicionales para dejar el activo listo para
su uso.
En qu momento el arrendador cesa
capitalizacin de los costos de financiamiento?
20
la
EJERCICIO 5
EJERCICIO 5
Continuacin:
Asimismo, se sabe que la construccin de la planta
termin a fines del mes de enero del 2012, y que a
partir del mes de Febrero fue utilizado para la
elaboracin de sus nuevos productos.
Preguntas:
La construccin es un activo calificado?
Se debe capitalizar los intereses y hasta cuando?
Determinar el monto de la cuota?
Cul es el tratamiento de los intereses?
Hacer los asientos contables?
22
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Solucin:
La construccin de la planta de produccin por parte
de la empresa Universo S.A. se enmarca dentro del
concepto de activo apto, puesto que la construccin
que se efecta requiere necesariamente de un
periodo de tiempo sustancial antes de estar listo para
su uso.
Continua
23
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Continuacin
En tal sentido la empresa UNIVERSO S.A. deber
efectuar
la
capitalizacin
de
los
intereses
correspondientes al prstamo obtenido, de acuerdo a lo
establecido en la NIC 23; sin embargo, debemos tomar
en consideracin que la capitalizacin de intereses se
realizar nicamente hasta el mes en que el activo
calificado quedo en condiciones de ser usado, lo cual
ocurri en el mes de enero del 2012.
Continua
24
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Continuacin
Por consiguiente, de las 8 cuotas de intereses, las 5
primeras cuotas (hasta la cuota del mes de enero
2012) formarn parte del costo del activo, mientras
que las ltimas 3 cuotas correspondiente a los
meses de febrero, marzo y abril 2012 sern
consideradas como gasto del periodo.
Continua
25
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Continuacin
Seguido, mostraremos el cuadro correspondiente a las
cuotas de intereses del prstamo solicitado, por la empresa
Universo S.A.
CUOTA
= Px
i
1 -
Donde:
1
(1+i )n
P : Importe de prstamo
i : Tasa de inters
n : Nmero de meses
26
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Cuota =
75 000 x 0.07
11
(1+ 0.07)8
27
EJERCICIO 5, SOLUCIN
SALDO
CUOTA AMORTIZACIN
DE LA DEUDA INTERESES PENDIENTE
CUOTA PERIODO
FIJA
1
sep-11
12,560.00
7,310.00
5,250.00 75,000.00
2
oct-11
12,560.00
7,822.00
4,738.00 67,690.00
3
nov-11
12,560.00
8,369.00
4,191.00 59,868.00
4
dic-11
12,560.00
8,955.00
3,605.00 51,499.00
5
ene-12
12,560.00
9,582.00
2,978.00 42,544.00
6
feb-12
12,560.00
10,253.00
2,307.00 32,962.00
7
mar-12
12,560.00
10,970.00
1,590.00 22,709.00
8
abr-12
12,560.00
11,739.00
821.00 11,739.00
TOTAL
100,480.00
75,000.00 25,480.00
0.00
28
EJERCICIO 5, SOLUCIN
Tratamiento de los intereses del financiamiento de
acuerdo con la NIC 23:
CUOTA
PERIODO
INTERESES
SET-2011
5,250.00
OCT-2011
4,738.00
TRATAMIENTO
4,191.00
S/.20,762.00
Forman parte del
Activo
DIC-2011
3,605.00
ENE-2012
2,978.00
FEB-2012
2,307.00
S/. 4,718.00
MAR-2012
1,590.00
Se reconocen como
gasto
ABR-2012
821.00
TOTAL
25,480.00
25,480.00
29
EJERCICIO 5, SOLUCIN
S/.
75,000.00
S/.
25,480.00
100,480.00
S/.75,000.00
S/. 25,480.00
---------------------------------XX----------------------------30
EJERCICIO 5, SOLUCIN
2. Asiento contable por los pagos
setiembre a diciembre de 2011.
efectuados
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
50,240.00
S/.
S/.32,456.00
S/. 17,784.00
50,240.00
de
EJERCICIO 5, SOLUCIN
2.1 Asiento contable por los intereses de las cuotas
pagadas de setiembre a diciembre de 2011
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
67 GASTOS FINANCIEROS
17,784.00
S/.
17,784.00
32
EJERCICIO 5, SOLUCIN
3. Asiento contable por la capitalizacin de intereses de
setiembre - diciembre de 2011
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
S/.
17,784.00
17,784.00
EJERCICIO 5, SOLUCIN
4. Asiento contable por el pago de la cuota, efectuada en
enero de 2012
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
12,560.00
S/.
S/.9,582.00
S/. 2,978.00
12,560.00
---------------------------------XX----------------------------34
EJERCICIO 5, SOLUCIN
4.1 Asiento contable por los intereses de la cuota del
prstamo pagado en enero de 2012
---------------------------------XX----------------------------67 GASTOS FINANCIEROS
2,978.00
2,978.00
35
EJERCICIO 5, SOLUCIN
5. Asiento contable por la capitalizacin de los intereses de
enero de 2012
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
S/.
2,978.00
2,978.00
36
EJERCICIO 5, SOLUCIN
6. Asiento contable por los pagos efectuados de febrero a
abril de 2012
---------------------------------XX-----------------------------
S/.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
37,680.00
S/.
S/.32,962.00
S/. 4,718.00
37,680.00
EJERCICIO 5, SOLUCIN
7. Asiento contable por los intereses de las cuotas pagadas
de febrero a abril de 2012
---------------------------------XX----------------------------67 GASTOS FINANCIEROS
4,718.60
4,718.60
38
EJERCICIO 6
39
39
EJERCICIO 6
Continuacin:
El financiamiento fue como sigue:
a) Prstamo bancario a plazo: 5M, i=7% anual.
b) Financiamiento institucional: 7M, i=8% anual.
c) Bonos corporativos: 10M, i=9% anual.
En la primera fase de la construccin del tnel se tuvieron
fondos ociosos de 10M, los cuales la empresa invirti por un
periodo de seis meses.
Los ingresos de esa inversin fueron de S/. 500,000
40
EJERCICIO 6
Continuacin:
Preguntas:
Cmo se debera tratar los costos de
financiamiento?
Cmo podran capitalizar los costos de
financiamiento?
Qu deberan hacer con el ingreso de la inversin?
41
ofalconi@esan.edu.pe