Marco Conceptual y Plan de Cuentas

CATLOGO NICO DE CUENTAS
MARCO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO
I.
INTRODUCCIN
II.
OBJETIVOS
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
IV.
EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

1. MARCO CONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. POLTICAS CONTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS
V.
CATALOGO NICO DE CUENTAS

1. MARCO LEGAL
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. INSTRUCCIONES GENERALES
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
10. RESPONSABILIDADES
11. ENVO DE INFORMACIN
11.1. OPORTUNIDAD
11.2. FRECUENCIA
11.3. PROCEDIMIENTOS
11.4. NIVEL DE APERTURA
12. CONTROL INTERNO

13. TITULARIZACIN
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE
DOS ENTIDADES FINANCIERAS
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN

16. SIGLAS UTILIZADAS
I.
INTRODUCCIN
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo nico

de Cuentas (CUC), el cual norma la codificacin, registro, preparacin y presentacin de la
contabilidad general de las entidades sujetas a supervisin por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
En la elaboracin del Catlogo nico de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el mbito nacional e internacional. En caso de presentarse diferencias
entre las instrucciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y los citados
principios, prevalecern las disposiciones del organismo de control, por cuanto su cumplimiento es
obligatorio.
II.
OBJETIVOS
1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor

fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable,
destinada al pblico en general y a las autoridades de supervisin.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos econmicos que estn autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinmica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas
para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular
y solidario, permitiendo suministrar, en forma homognea y oportuna, informacin confiable de
la situacin econmico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentacin de los estados financieros tomando en consideracin las cuentas
contempladas en el catlogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgnica de Economa Popular
y Solidaria y dems leyes y reglamentos pertinentes.
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Informacin
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros
adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes que permitan
al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco y la rentabilidad
de su negocio; y, que adems publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su
condicin. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un
cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos de
satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva.
La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un componente
esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sector juega en el sistema de
pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin financiera es
asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de manera sana y
slida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos que surgen en su
negocio.
Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:

1. El objetivo clave de la supervisin es reducir el riesgo de prdidas de los depositantes y otros
acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;
2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas para
el consejo de administracin y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero popular
y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;
3. Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para recolectar
informacin (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y solidario), y la
autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un argumento que apoya y
justifica la existencia de un sistema de informacin slido al interior de las instituciones del sector
financiero popular y solidario;
4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren dichas
instituciones, son adecuadamente administrados;
5. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institucin del sector
financiero popular y solidario considerada individualmente;
6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administracin slida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y,
7. La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las
instituciones del sector financiero popular y solidario operan a travs de las fronteras nacionales.
La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que
responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.
Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin
contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero nacional.
IV.
EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE
Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin

obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la regulacin
prudencial en conjunto.
Un sistema contable proporciona informacin econmica y social a travs de los resultados de un
proceso, que se origina en datos econmico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
A efectos de una apropiada comunicacin, procesamiento y entendimiento de la informacin
contable, se considera necesario emplear la siguiente metodologa:
a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;
b)
c)
d)
e)
f)
Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda;

Registrar las transacciones empleando un mtodo sistemtico;
Clasificar la informacin, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lgico y til;
La informacin financiera, previa recoleccin y clasificacin se debe presentar peridicamente
en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos de comunicacin de
la contabilidad; e,
Interpretar la informacin contable, lo que implica la explicacin del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.
1. MARCO CONCEPTUAL
Un marco conceptual debe contemplar definiciones bsicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la informacin contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debera contemplar el componente conceptual bsico
de orden terico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
1.1. DEFINICIN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teora decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la informacin contable, y que
orientan la operacin del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelacin de informacin; la teora general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guas para cumplir su propsito fundamental de informar, bajo circunstancias
especficas, para una adecuada toma de decisiones; la medicin o cuantificacin contable no
obedece a un modelo rgido, pues sus normas no proporcionan guas que resuelvan sin duda alguna
cualquier dilema que pueda presentar su aplicacin, sino que requiere la utilizacin de un criterio
general para elegir entre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en
consideracin los elementos de juicio disponibles; es as como el marco conceptual es susceptible
de ser modificado y adaptado cuando se considere que entorpece el avance de la contabilidad; desde
la teora general se pueden concebir diversos sistemas contables, cada uno con su marco conceptual
propio, tal es el caso de la contabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria
y la contabilidad gubernamental.
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas
adoptadas por una empresa en la preparacin y presentacin de los estados financieros
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable
y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la
empresa.
Equidad.- La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal manera
que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para todos los
sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes

materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados en
trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin
de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos.
Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades
econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros son iguales,
con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada
toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente
informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad
econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
econmica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera
diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal.
No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen
nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin proporcionada
refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de
las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en
cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor en atencin a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios
los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera en la Repblica
del Ecuador, es el dlar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de
ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y conjuntas,
es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y
naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos
casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace necesario el uso
de estimaciones.
Acumulacin.- La determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin financiera depende de
la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en
lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible el
registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas
en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en
trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la produccin,
son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias
a precios correspondientes para similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una
importante participacin del juicio o criterio del profesional contable.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a

otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus
mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar
sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la
uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados
financieros.
Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de
los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados
y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser comprobables o
verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin
suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos
presentados. (...).
(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes
categoras son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente
con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los pasivos
y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados
son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin financiera utiliza,
generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance de
situacin general, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado
financiero.
La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance de situacin general como en el
estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden
ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin
de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de
decisiones econmicas.
Situacin financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos;
(b) Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos; y,
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas esenciales, pero
no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el
balance de situacin general.
Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocern como activos o
pasivos en el balance de situacin general, porque no cumplen las condiciones para su
reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos de

la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se reconozca un activo o un
pasivo.
Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse
atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.
Los balances de situacin general elaborados de acuerdo con las actuales Normas Internacionales
de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de activo o de pasivo, y
que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.
Activos
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de
operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un
proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin.
Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer
deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos
o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de
efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de
obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios
a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles. Sin
embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los derechos
de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios
econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo, el
derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar estos
beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida
determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo llevadas a
cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se guarden en secreto
sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan de ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Las
empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden generarse
activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos por la
empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo econmico de un rea
geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las transacciones o sucesos que se
espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos; as, por ejemplo, la intencin de
comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de activo.
Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la
generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por tanto, si
la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que pueden obtenerse
beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est ante una partida que
satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un desembolso relacionado no
impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo, y que se convierta por tanto
en una candidata para reconocimiento como tal en el balance de situacin general. Por ejemplo, las
partidas que han sido donadas a la empresa pueden satisfacer la definicin de activos.
Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones tambin aparecen
por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas
relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como
medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen
despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar respecto a los
bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo
significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la obligacin, por ejemplo a causa
de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa con poca o ninguna discrecionalidad
para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo.
Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos recursos,
que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la reclamacin de la otra
parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a
travs de:
(a) pago de dinero;
(b) transferencia de otros activos;
(c) prestacin de servicios;
(d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversin del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos
por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. As, por ejemplo, la
adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago
se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un prstamo de cualquier institucin
financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligacin de reembolsar la cantidad
prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan ajustadamente,
que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el resto de la definicin, se
trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse. Ejemplos de estas situaciones
son las provisiones para pagos a realizar por las garantas contenidas en los productos, y las
provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o
aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la
empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros tipos
de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del pas conceden exenciones
o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia y cuanta de las
reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de estas reservas se deriva
de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de la
evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera casualidad
coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones de los socios,
ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los activos netos de
la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de regulacin
de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las dems que
limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas pocas o
ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos incluidos en las
cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto como los dems
aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son perfectamente aplicables a tales
empresas.
Desempeo
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado
son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gastos, y por tanto del
resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del capital usado por la
entidad al elaborar los estados financieros.
A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
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(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento
de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus caractersticas esenciales, pero no pretenden
especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el estado de
resultados.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al objeto
de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo, es una
prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace sobre la base
de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro. Por ejemplo, las actividades
espordicas como la venta de una inversin a largo plazo, es improbable que se produzcan de forma
recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esta manera, es necesario tener en cuenta la
naturaleza de la institucin y de sus operaciones. Las partidas que surgen de la actividad ordinaria
en una determinada organizacin pueden no ser habituales en otra.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas,
tambin permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se diferencian en
cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el margen
bruto, la ganancia de operacin antes de impuestos, la ganancia de operacin despus de impuestos
y la ganancia neta.
Ingresos
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los ingresos
ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una
variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres
y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las actividades
ordinarias llevadas a cabo por la institucin; suponen incremento en los beneficios econmicos y,
como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no corrientes.
La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo aqullas que
surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos
a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por
separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los propsitos de toma de
decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con
ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos; como
ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a
cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin producirse al ser
canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo.
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Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego o
las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de
gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el efecto
que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los prstamos
tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados de resultados,
es usual presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es til para los propsitos
de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas, de los ingresos
relacionados con ellas.
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera, como
se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de Contabilidad - N.I.C.;
se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales contenidos.
Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de:
Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a

contemplar, complementado con la inclusin de los usuarios de cada cdigo;
Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente a
cada grupo de cuentas;
Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de
incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos.
4. POLTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, a
continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento del
IASC (Comit Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos, enmarcados
en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el conocimiento y
aprobacin de los rganos de la alta direccin.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual de
polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los siguientes
elementos:
12
Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
Obtener la aprobacin del consejo de administracin;
Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o adiciones;
Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.
Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que contenga
las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable expedida por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser aprobado por el
consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control y de los auditores
externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
(...) Polticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar que
los estados financieros proveen informacin que sea:
(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
(b) confiables en que estos:
i)
presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa;
ii) reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente la forma
legal;
iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) estn completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y de una interpretacin del
Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizar su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los usuarios
de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
a) Los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren a
asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas aceptadas
de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas sean
consistentes con (a) y (b) de este prrafo. (...).
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y
13
cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y
resumen de datos contables.
Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:
(...) Propsito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y
las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propsito
general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados de la
administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados
financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
a)
b)
c)
d)
e)
activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y
certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organizacin son responsables de la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dlares de Estados Unidos de
Norteamrica incluye los siguientes componentes:
a)
b)
c)
d)
e)
balance general;
estado de resultados;
un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
estado de flujos de efectivo; y,
polticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del
resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambios
en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus
efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo,
incluyendo su poltica de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de
administracin de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)
14
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma Ecuatoriana
de Contabilidad No 2.
V.
CATALOGO NICO DE CUENTAS
1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e
Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y estados
financieros para las entidades del sistema financiero nacional, entre las que se encuentran las
cooperativas de ahorro y crdito;
Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
Resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Cdigo del Trabajo
Codificacin de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
Ley de Mercado de Valores - LMV
Ley de Compaas
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC
Resoluciones Fondo de Seguro de Depsitos
Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones del
sector financiero popular y solidario:
Segmento 1, Mayor a 80000.000
Segmento 2, Mayor a 20000.000 hasta 80000.000
Segmento 5, hasta 1000.000
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a las
establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para
el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las
subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institucin para sus registros
El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada cuenta.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las operaciones
15
autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
y la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro
del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario.
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES

La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el
procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica
de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio financiero,
el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para efectos de
facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su clasificacin dentro de
los elementos de los estados financieros, en armona con las disposiciones de las regulaciones y
resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
y la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catlogo nico de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dgitos, el ltimo de los cules permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de movimientos,
de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
0
00
00 00
00 00 00
Elemento del estado financiero

Grupo de cuentas
Cuentas
Subcuentas
Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del
1 al 7 dentro del primer dgito.
Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situacin patrimonial. Los dos elementos siguientes agrupan
las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El elemento (6)
integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el
elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administracin.
A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para
el concepto Otros. Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin, con saldos
acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos
99.
Las entidades que no estn obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dgitos
deben utilizar la misma dinmica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para poder
establecer los valores a cuatro dgitos por agregacin.
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran las
resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia
16
de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC (Comit
Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo sustituya, y las disposiciones
normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de operacin.
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES
El artculo 10-C del Reglamento sobre Negocios Fiduciarios, agregado por el artculo 2 de la
resolucin No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004,
establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mencin a "certificados de derechos
fiduciarios", se entender que se refiere a constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".
La Superintendencia de Compaas, a travs del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de enero
del 2006, seal que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son ttulos
valores, a excepcin de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos de
titularizacin, en cuyo caso el patrimonio de propsito exclusivo a travs del agente de manejo emite
valores conforme lo previsto en la letra c) del artculo 139 y en los artculos 140 y 147 de la Ley de
Mercado de Valores.
Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningn concepto
podrn adquirir ni mantener como inversiones ningn tipo de derechos fiduciarios provenientes de
fiducias mercantiles, con excepcin de las cuotas de participacin en fideicomisos de fondos de
liquidez.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrn efectuar a travs de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas en el
artculo 194 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero En caso de incumplimiento de la disposicin
contenida en el prrafo anterior, la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria dispondr las
acciones pertinentes e impondr las sanciones previstas en la Ley Orgnica de Economa Popular y
Solidaria.
Cuando una institucin del sistema financiero se niegue a entregar informacin o sta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autnomos, donde sta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenar la constitucin del 100% de provisiones del valor registrado en la cuenta
1902 Derechos fiduciarios; y, dispondr, adicionalmente, las acciones pertinentes.
6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acpites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas en
sus sistemas de informacin contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren, deben
contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su validacin y
revisin posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre s.
Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados financieros,
se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos, as como su
tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo del cual hace parte.
17
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de informacin contable, respetando las dinmicas, descripciones y
cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dgitos.
Para propsitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dgitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera tcnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.
Los procedimientos contables se establecern claramente en los Manuales de contabilidad que
elabore cada entidad en forma narrativa y grfica, Manuales que deben responder a la conveniencia
y necesidades de la institucin, en tanto no se opongan a las Normativas contenidas en el Catlogo
nico de Cuentas y a las presentes disposiciones.
Los libros de contabilidad registrarn una por una todas las transacciones que realiza la entidad. Las
reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de
procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos
cuya aplicacin hubiere generado cifras equvocas, debern contabilizarse en la fecha en que se
conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea diario,
mensual o anual.
La informacin contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrnico de
datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservacin y verificabilidad. As mismo, se
deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisin y control, tales como pistas de
auditora, copias de seguridad y dems medidas complementarias.
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de
contabilidad, ser archivada siguiendo un orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, sern elaborados en formularios
pre numerados y adecuadamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas
afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deber constar en el libro diario y en el
mayor general para su fcil localizacin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse
el mismo da que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las
efectuadas telefnicamente deben ser reconfirmadas va fax o mediante cualquier otro medio que
deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario
competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de dbito o de crdito, sern registradas
a la fecha de emisin o recepcin de las mismas.
Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrn sus archivos contables,
incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis (6) aos contados a partir de
la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo que
estn autorizadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de acuerdo con las
disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.
10. RESPONSABILIDADES
18
Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al 31
de diciembre de cada ao, debern ser suscritos por el representante legal y el contador general
de la entidad y contarn con la opinin de los auditores interno y externo calificados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artculos 219 y
220 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones,
hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su correspondiente anlisis,
interpretacin y consolidacin contable.
Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada, independiente
de las reas operativas, que estarn a su cargo.
El contador general, debe acreditar ttulo en el rea contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitacin constante. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad
de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada
elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna presentacin de los
estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su actividad con sujecin a las
Normativas de tica profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las transacciones,
o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se registrarn en las
cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza. El registro contable que proceda deber realizarse
aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.
11. ENVO DE INFORMACIN

11.1
OPORTUNIDAD
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que les
sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems documentacin
solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad con lo establecido
el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario responsable
de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y extraordinarios,
solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin perjuicio de la
responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al contador general.
11.2
FRECUENCIA
11.2.1 Balances diarios.- Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento 1 y
2 elaborarn balances diarios que sern entregados a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, a partir de la fecha de publicacin de la presente resolucin, en el plazo
de 12 horas, contadas a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, excepcin
de los balances diarios generados el ltimo da del mes y el primero y segundo da laborable
del mes siguiente, los que debern ser entregados hasta las 12H00 del tercer da laborable
del mes siguiente.
19
11.2.2 Estados financieros mensuales.- Las instituciones sujetas al control de la

Superintendencia de Economa Popular y Solidaria del segmento 3 debern presentar,
obligatoriamente, estados financieros, que debern entregarse al organismo de control,
dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.3 Estados financieros trimestrales.- Las instituciones sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria de los segmentos 4 y 5 debern
presentar, obligatoriamente, estados financieros, que sern entregados al organismo de
control, dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.4 Estados financieros anuales.- Al final de cada ejercicio econmico las instituciones sujetas
al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en forma adicional a los
estados financieros de situacin y de resultados remitirn un reporte que contenga la
distribucin de utilidades y excedentes acordadas por el rgano competente, en el formato
definido por la entidad de control, adjunto al acta de la asamblea ordinaria de representantes.
11.3
PROCEDIMIENTOS
Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern
definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la
informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones automticas.
11.4
NIVEL DE APERTURA
La informacin contable que deber remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y

Solidaria, ser a nivel de seis (6) dgitos para los segmentos 1, 2 y 3, y de cuatro (4) dgitos para el
segmento 4 y 5, sin perjuicio que, todas las instituciones deban registrar sus transacciones en al
menos una cuenta de movimiento y que, mediante anexos o reportes adicionales se establezca un
mayor nivel de detalle.
12. CONTROL INTERNO

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propsitos, la confiabilidad y transparencia de la informacin
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les son
aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicacin del Catlogo nico de Cuentas, como parte fundamental del
sistema de control interno, debe ser complementada con las dems medidas de control, de manera
que se constituya en un cuerpo integrado y homogneo que sustente la operacin y registro de los
hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin complementaria.
13. TITULARIZACIN
El presente Catlogo nico de Cuentas incorpora tambin lo referente al proceso de titularizacin.
Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles de ser colocados
y negociados libremente en el mercado burstil, emitidos con cargo a un patrimonio autnomo, de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.
20
Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir

derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composicin del Catlogo nico de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS

ENTIDADES FINANCIERAS
Si una entidad financiera vende a otra similar, prstamos de su cartera de crditos a precios
previamente convenidos, la entidad compradora respetar, en principio, los plazos de los crditos,
los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de inters pactadas originalmente en los
contratos de crdito entre la entidad vendedora y los prestatarios. Posteriormente, podr, previo
acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios modificar los trminos contractuales.
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN
Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, as como a otra Normativa aplicable, la actualizacin del Catlogo
nico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.
La actualizacin permanente permitirn suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera de la entidad, que sea til a una amplia gama de al
tomar sus decisiones econmicas. El objetivo ltimo es representar las transacciones y dems
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos lmites impuestos por la importancia relativa y el costo y cumplir
con la comparabilidad.
16. SIGLAS UTILIZADAS
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria LOEPS
Ley de Mercado de Valores LMV
Banco Central del Ecuador BCE
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria SEPS
Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Superintendencia de Bancos SB
Corporacin de Seguro de Depsito COSEDE
21
II. PLAN DE CUENTAS
USUARIOS
CDIGO
S
E
G
1
S
E
G
2
S
E
G
3
S
E
G
4
S
E
G
5
1101 Caja
110105 Efectivo
110110 Caja chica
110305 Banco Central del Ecuador
110310 Bancos e instituciones financieras locales
110315 Bancos e instituciones financieras del exterior
110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario
1104 Efectos de cobro inmediato
110401 Efectos de cobro inmediato
110505 Del pas
110510 Del exterior
120105 Bancos
120110 Otras instituciones del sistema financiero
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
120205 Instituciones financieras pblicas
120210 Bancos
129905 (Provisin fondos interfinancieros vendidos)
129910 (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras)
CUENTAS
1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y otras instituciones financieras
1105 Remesas en trnsito
12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
1201 Fondos interfinancieros vendidos
1299 (Provisin para operaciones interfinancieras y de reporto)
13 INVERSIONES
1301
A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del

sector privado y sector financiero popular y solidario
22
130105 De 1 a 30 das sector privado
130125 De ms de 360 das sector privado
130150 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario
130170 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario
130205 De 1 a 30 das
130210 De 31 a 90 das
130215 De 91 a 180 das
130220 De 181 a 360 das
130225 De ms de 360 das
130370 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario
130405 De 1 a 30 das
130410 De 31 a 90 das
130415 De 91 a 180 das
130420 De 181 a 360 das
130425 De ms de 360 das
1302
1303
A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de

entidades del sector pblico
Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector financiero

popular y solidario
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
1305
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado y sector

financiero popular y solidario
23
130530 De 3 a 5 aos sector privado
130535 De 5 a 10 aos sector privado
130540 De ms de 10 aos sector privado
130575 De 3 a 5 aos sector financiero popular y solidario
130580 De 5 a 10 aos sector financiero popular y solidario
130585 De ms de 10 aos sector financiero popular y solidario
130605 De 1 a 30 das
130610 De 31 a 90 das
130615 De 91 a 180 das
130630 De 3 a 5 aos
130635 De 5 a 10 aos
130640 De ms de 10 aos
130705 Entregadas para operaciones de reporto
130710 Depsitos sujetos a restriccin
130720 Entregados en garanta
130790 Otros
139905 (Provisin por deterioro en valuacin de inversiones)
139910 (Provisin general para inversiones)
140105 De 1 a 30 das
140110 De 31 a 90 das
140115 De 91 a 180 das
140120 De 181 a 360 das
140125 De ms de 360 das
1306 Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico
1307 De disponibilidad restringida
1399 (Provisin para inversiones)
14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer
1402 Cartera de crditos de consumo prioritario por vencer
24
140205 De 1 a 30 das
140210 De 31 a 90 das
140215 De 91 a 180 das
140220 De 181 a 360 das
140225 De ms de 360 das
140305 De 1 a 30 das
140310 De 31 a 90 das
140315 De 91 a 180 das
140320 De 181 a 360 das
140325 De ms de 360 das
140405 De 1 a 30 das
140410 De 31 a 90 das
140415 De 91 a 180 das
140420 De 181 a 360 das
140425 De ms de 360 das
140505 De 1 a 30 das
140510 De 31 a 90 das
140515 De 91 a 180 das
140520 De 181 a 360 das
140525 De ms de 360 das
140605 De 1 a 30 das
140610 De 31 a 90 das
140615 De 91 a 180 das
140620 De 181 a 360 das
140625 De ms de 360 das
140705 De 1 a 30 das
140710 De 31 a 90 das
140715 De 91 a 180 das
140720 De 181 a 360 das
140725 De ms de 360 das
140805 De 1 a 30 das
140810 De 31 a 90 das
140815 De 91 a 180 das
1403 Cartera de crdito inmobiliario por vencer
1404 Cartera de crditos para la microempresa por vencer
1405 Cartera de crdito productivo por vencer
1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer
1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer
1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer
25
140820 De 181 a 360 das
140825 De ms de 360 das
140905 De 1 a 30 das
140910 De 31 a 90 das
140915 De 91 a 180 das
140920 De 181 a 360 das
140925 De ms de 360 das
141005 De 1 a 30 das
141010 De 31 a 90 das
141015 De 91 a 180 das
141020 De 181 a 360 das
141025 De ms de 360 das
141105 De 1 a 30 das
141110 De 31 a 90 das
141115 De 91 a 180 das
141120 De 181 a 360 das
141125 De ms de 360 das
141205 De 1 a 30 das
141210 De 31 a 90 das
141215 De 91 a 180 das
141220 De 181 a 360 das
141225 De ms de 360 das
141305 De 1 a 30 das
141310 De 31 a 90 das
141315 De 91 a 180 das
141320 De 181 a 360 das
141325 De ms de 360 das
141405 De 1 a 30 das
141410 De 31 a 90 das
141415 De 91 a 180 das
141420 De 181 a 360 das
141425 De ms de 360 das
1409 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada por vencer
1410 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada por vencer
1411 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada por vencer
1412 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer
1413 Cartera de crdito productivo refinanciada por vencer
1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
26
141505 De 1 a 30 das
141510 De 31 a 90 das
141515 De 91 a 180 das
141520 De 181 a 360 das
141525 De ms de 360 das
141605 De 1 a 30 das
141610 De 31 a 90 das
141615 De 91 a 180 das
141620 De 181 a 360 das
141625 De ms de 360 das
141705 De 1 a 30 das
141710 De 31 a 90 das
141715 De 91 a 180 das
141720 De 181 a 360 das
141725 De ms de 360 das
141805 De 1 a 30 das
141810 De 31 a 90 das
141815 De 91 a 180 das
141820 De 181 a 360 das
141825 De ms de 360 das
141905 De 1 a 30 das
141910 De 31 a 90 das
141915 De 91 a 180 das
141920 De 181 a 360 das
141925 De ms de 360 das
142005 De 1 a 30 das
142010 De 31 a 90 das
142015 De 91 a 180 das
142020 De 181 a 360 das
142025 De ms de 360 das
142105 De 1 a 30 das
142110 De 31 a 90 das
142115 De 91 a 180 das
1416 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada por vencer
1417 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada por vencer
1418 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada por vencer
1419 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada por vencer
1420 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer
1421 Cartera de crdito productivo reestructurada por vencer
27
142120 De 181 a 360 das
142125 De ms de 360 das
142205 De 1 a 30 das
142210 De 31 a 90 das
142215 De 91 a 180 das
142220 De 181 a 360 das
142225 De ms de 360 das
142305 De 1 a 30 das
142310 De 31 a 90 das
142315 De 91 a 180 das
142320 De 181 a 360 das
142325 De ms de 360 das
142405 De 1 a 30 das
142410 De 31 a 90 das
142415 De 91 a 180 das
142420 De 181 a 360 das
142425 De ms de 360 das
142505 De 1 a 30 das
142510 De 31 a 90 das
142515 De 91 a 180 das
142520 De 181 a 360 das
142525 De ms de 360 das
142605 De 1 a 30 das
142610 De 31 a 90 das
142615 De 91 a 180 das
142620 De 181 a 360 das
142625 De ms de 360 das
142705 De 1 a 30 das
142710 De 31 a 90 das
142715 De 91 a 180 das
142720 De 181 a 360 das
142725 De ms de 360 das
1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada por vencer
1425 Cartera de crditos comercial prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de crditos de consumo prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crdito inmobiliario que no devenga intereses
1428 Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses
28
142805 De 1 a 30 das
142810 De 31 a 90 das
142815 De 91 a 180 das
142820 De 181 a 360 das
142825 De ms de 360 das
142905 De 1 a 30 das
142910 De 31 a 90 das
142915 De 91 a 180 das
142920 De 181 a 360 das
142925 De ms de 360 das
143005 De 1 a 30 das
143010 De 31 a 90 das
143015 De 91 a 180 das
143020 De 181 a 360 das
143025 De ms de 360 das
143105 De 1 a 30 das
143110 De 31 a 90 das
143115 De 91 a 180 das
143120 De 181 a 360 das
143125 De ms de 360 das
143205 De 1 a 30 das
143210 De 31 a 90 das
143215 De 91 a 180 das
143220 De 181 a 360 das
143225 De ms de 360 das
143305 De 1 a 30 das
143310 De 31 a 90 das
143315 De 91 a 180 das
143320 De 181 a 360 das
143325 De ms de 360 das
143405 De 1 a 30 das
143410 De 31 a 90 das
143415 De 91 a 180 das
1429 Cartera de crdito productivo que no devenga intereses
1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico que no devenga intereses
1433 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga

1434
intereses
29
143420 De 181 a 360 das
143425 De ms de 360 das
143505 De 1 a 30 das
143510 De 31 a 90 das
143515 De 91 a 180 das
143520 De 181 a 360 das
143525 De ms de 360 das
143605 De 1 a 30 das
143610 De 31 a 90 das
143615 De 91 a 180 das
143620 De 181 a 360 das
143625 De ms de 360 das
143705 De 1 a 30 das
143710 De 31 a 90 das
143715 De 91 a 180 das
143720 De 181 a 360 das
143725 De ms de 360 das
143805 De 1 a 30 das
143810 De 31 a 90 das
143815 De 91 a 180 das
143820 De 181 a 360 das
143825 De ms de 360 das
143905 De 1 a 30 das
143910 De 31 a 90 das
143915 De 91 a 180 das
143920 De 181 a 360 das
143925 De ms de 360 das
144005 De 1 a 30 das
144010 De 31 a 90 das
144015 De 91 a 180 das
144020 De 181 a 360 das
144025 De ms de 360 das
1435 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga

1436
intereses
1437 Cartera de crdito productivo refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses
1439
Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga

intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada que no devenga

1440
intereses
30
1441
Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada que no devenga

intereses
144105 De 1 a 30 das
144110 De 31 a 90 das
144115 De 91 a 180 das
144120 De 181 a 360 das
144125 De ms de 360 das
144205 De 1 a 30 das
144210 De 31 a 90 das
144215 De 91 a 180 das
144220 De 181 a 360 das
144225 De ms de 360 das
144305 De 1 a 30 das
144310 De 31 a 90 das
144315 De 91 a 180 das
144320 De 181 a 360 das
144325 De ms de 360 das
144405 De 1 a 30 das
144410 De 31 a 90 das
144415 De 91 a 180 das
144420 De 181 a 360 das
144425 De ms de 360 das
144505 De 1 a 30 das
144510 De 31 a 90 das
144515 De 91 a 180 das
144520 De 181 a 360 das
144525 De ms de 360 das
144605 De 1 a 30 das
144610 De 31 a 90 das
144615 De 91 a 180 das
144620 De 181 a 360 das
144625 De ms de 360 das
1442
Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga

intereses
1443 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga

1444
intereses
1445 Cartera de crdito productivo reestructurada que no devenga intereses
1446 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses
1447
Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga

intereses
144705 De 1 a 30 das
31
144710 De 31 a 90 das
144715 De 91 a 180 das
144720 De 181 a 360 das
144725 De ms de 360 das
144805 De 1 a 30 das
144810 De 31 a 90 das
144815 De 91 a 180 das
144820 De 181 a 360 das
144825 De ms de 360 das
144905 De 1 a 30 das
144910 De 31 a 90 das
144915 De 91 a 180 das
144920 De 181 a 360 das
144925 De ms de 360 das
145005 De 1 a 30 das
145010 De 31 a 90 das
145015 De 91 a 180 das
145020 De 181 a 270 das
145025 De ms de 270 das
145105 De 1 a 30 das
145110 De 31 a 90 das
145115 De 91 a 270 das
145120 De 271 a 360 das
145125 De 361 a 720 das
145130 De ms de 720 das
145205 De 1 a 30 das
145210 De 31 a 90 das
145215 De 91 a 180 das
145220 De 181 a 360 das
145225 De ms de 360 das
145305 De 1 a 30 das
145310 De 31 a 90 das
145315 De 91 a 180 das
1448
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada que no devenga

intereses
1449 Cartera de crditos comercial prioritario vencida
1450 Cartera de crditos de consumo prioritario vencida
1451 Cartera de crdito inmobiliario vencida
1452 Cartera de crditos para la microempresa vencida
1453 Cartera de crdito productivo vencida
32
145320 De 181 a 360 das
145325 De ms de 360 das
145405 De 1 a 30 das
145410 De 31 a 90 das
145415 De 91 a 180 das
145420 De 181 a 360 das
145425 De ms de 360 das
145005 De 1 a 30 das
145010 De 31 a 90 das
145015 De 91 a 180 das
145020 De 181 a 270 das
145025 De ms de 270 das
145605 De 1 a 30 das
145610 De 31 a 90 das
145615 De 91 a 270 das
145620 De 271 a 360 das
145625 De 361 a 720 das
145630 De ms de 720 das
145705 De 1 a 30 das
145710 De 31 a 90 das
145715 De 91 a 180 das
145720 De 181 a 360 das
145725 De ms de 360 das
145805 De 1 a 30 das
145810 De 31 a 90 das
145815 De 91 a 180 das
145820 De 181 a 270 das
145825 De ms de 270 das
145905 De 1 a 30 das
145910 De 31 a 90 das
145915 De 91 a 270 das
145920 De 271 a 360 das
145925 De 361 a 720 das
1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida
1456 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico vencida
1457 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada vencida
1458 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada vencida
1459 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada vencida
33
145930 De ms de 720 das
146005 De 1 a 30 das
146010 De 31 a 90 das
146015 De 91 a 180 das
146020 De 181 a 360 das
146025 De ms de 360 das
146105 De 1 a 30 das
146110 De 31 a 90 das
146115 De 91 a 180 das
146120 De 181 a 360 das
146125 De ms de 360 das
146205 De 1 a 30 das
146210 De 31 a 90 das
146215 De 91 a 180 das
146220 De 181 a 360 das
146225 De ms de 360 das
146305 De 1 a 30 das
146310 De 31 a 90 das
146315 De 91 a 180 das
146320 De 181 a 360 das
146325 De ms de 360 das
146405 De 1 a 30 das
146410 De 31 a 90 das
146415 De 91 a 270 das
146420 De 271 a 360 das
146425 De 361 a 720 das
146430 De ms de 720 das
146505 De 1 a 30 das
146510 De 31 a 90 das
146515 De 91 a 180 das
146520 De 181 a 360 das
146525 De ms de 360 das
1460 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida
1461 Cartera de crdito productivo refinanciada vencida
1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1464 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada vencida
1465 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada vencida
1466 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada vencida
34
146605 De 1 a 30 das
146610 De 31 a 90 das
146615 De 91 a 180 das
146620 De 181 a 270 das
146625 De ms de 270 das
146705 De 1 a 30 das
146710 De 31 a 90 das
146715 De 91 a 270 das
146720 De 271 a 360 das
146725 De 361 a 720 das
146730 De ms de 720 das
146805 De 1 a 30 das
146810 De 31 a 90 das
146815 De 91 a 180 das
146820 De 181 a 360 das
146825 De ms de 360 das
146905 De 1 a 30 das
146910 De 31 a 90 das
146915 De 91 a 180 das
146920 De 181 a 360 das
146925 De ms de 360 das
147005 De 1 a 30 das
147010 De 31 a 90 das
147015 De 91 a 180 das
147020 De 181 a 360 das
147025 De ms de 360 das
147105 De 1 a 30 das
147110 De 31 a 90 das
147115 De 91 a 180 das
147120 De 181 a 360 das
147125 De ms de 360 das
147205 De 1 a 30 das
147210 De 31 a 90 das
1467 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada vencida
1468 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida
1469 Cartera de crdito productivo reestructurada vencida
1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida
1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida
1472 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada vencida
35
147215 De 91 a 270 das
147220 De 271 a 360 das
147225 De 361 a 720 das
147230 De ms de 720 das
147305 De 1 a 30 das
147310 De 31 a 90 das
147315 De 91 a 180 das
147320 De 181 a 360 das
147325 De ms de 360 das
147505 De 1 a 30 das
147510 De 31 a 90 das
147515 De 91 a 180 das
147520 De 181 a 360 das
147525 De ms de 360 das
147705 De 1 a 30 das
147710 De 31 a 90 das
147715 De 91 a 180 das
147720 De 181 a 360 das
147725 De ms de 360 das
147905 De 1 a 30 das
147910 De 31 a 90 das
147915 De 91 a 180 das
147920 De 181 a 360 das
147925 De ms de 360 das
148105 De 1 a 30 das
148110 De 31 a 90 das
148115 De 91 a 180 das
148120 De 181 a 360 das
148125 De ms de 360 das
148305 De 1 a 30 das
148310 De 31 a 90 das
148315 De 91 a 180 das
148320 De 181 a 360 das
1473 Cartera de crdito educativo por vencer
1475 Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer
1477 Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer
1479 Cartera de crdito educativo que no devenga intereses
1481 Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses
1483 Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses
36
148325 De ms de 360 das
148505 De 1 a 30 das
148510 De 31 a 90 das
148515 De 91 a 180 das
148520 De 181 a 360 das
148525 De ms de 360 das
148705 De 1 a 30 das
148710 De 31 a 90 das
148715 De 91 a 180 das
148720 De 181 a 360 das
148725 De ms de 360 das
148905 De 1 a 30 das
148910 De 31 a 90 das
148915 De 91 a 180 das
148920 De 181 a 360 das
148925 De ms de 360 das
1499 (Provisiones para crditos incobrables)
149905 (Cartera de crditos comercial prioritario)
149910 (Cartera de crditos de consumo prioritario)
149915 (Cartera de crdito inmobiliario)
149920 (Cartera de crditos para la microempresa)
149925 (Cartera de crdito productivo)
149930 (Cartera de crdito comercial ordinario)
149935 (Cartera de crdito de consumo ordinario)
149940 (Cartera de crdito de vivienda de inters pblico)
149945 (Cartera de crditos refinanciada)
149950 (Cartera de crditos reestructurada)
149955 (Cartera de crditos educativo)
149980 (Provisin genrica por tecnologa crediticia)
149985 (Provisin anticclica)
149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo)
1501 Dentro del plazo
1502 Despus del plazo
1485 Cartera de crdito educativo vencida
1487 Cartera de crdito educativo refinanciada vencida
1489 Cartera de crdito educativo reestructurada vencida
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES
37
16 CUENTAS POR COBRAR
1601 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras
160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados
160210 Disponibles para la venta
160215 Mantenidas hasta el vencimiento
160305 Cartera de crditos comercial prioritario
160310 Cartera de crditos de consumo prioritario
160315 Cartera de crdito inmobiliario
160320 Cartera de crditos para la microempresa
160325 Cartera de crdito productivo
160330 Cartera de crdito comercial ordinario
160335 Cartera de crdito de consumo ordinario
160340 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico
160341 Cartera de crdito educativo
160345 Cartera de crditos refinanciada
160350 Cartera de crditos reestructurada
1604 Otros intereses por cobrar
1605 Comisiones por cobrar
160505 Cartera de crditos
160510 Deudores por aceptacin
160515 Operaciones contingentes
160590 Otras
1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles
1611 Anticipo para adquisicin de acciones
1612 Inversiones vencidas
1614 Pagos por cuenta de socios
161405 Intereses
161410 Comisiones
161415 Gastos por operaciones contingentes
161420 Seguros
161425 Impuestos
161430 Gastos judiciales
161490 Otros
1602 Intereses por cobrar inversiones
1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos
1615 Intereses reestructurados por cobrar
38
161505 Intereses de cartera de crditos comercial prioritario
161510 Intereses de cartera de crditos de consumo prioritario
161515 Intereses de cartera de crdito inmobiliario
161520 Intereses de cartera de crditos para la microempresa
161525 Intereses de cartera de crdito productivo
161530 Intereses de cartera de crdito comercial ordinario
161535 Intereses de cartera de crdito de consumo ordinario
161540 Intereses de cartera de crdito de vivienda de inters pblico
161545 Intereses de cartera de crdito educativo
Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de

1619
titularizacin
1690 Cuentas por cobrar varias
169005 Anticipos al personal
169010 Prstamos de fondo de reserva
169015 Cheques protestados y rechazados
169020 Arrendamientos
169025 Establecimientos afiliados
169030 Por venta de bienes y acciones
169035 Juicios ejecutivos en proceso
169040 Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
169090 Otras
169905 (Provisin para intereses y comisiones por cobrar)
169910 (Provisin para otras cuentas por cobrar)
169915 (Provisiones para garantas pagadas)
170205 Terrenos
170210 Edificios y otros locales
170215 Mobiliario, maquinaria y equipo
170220 Unidades de transporte
170225 Derechos fiduciarios
170230 Otros ttulos valores
170235 Mercaderas
170290 Otros
1699 (Provisin para cuentas por cobrar)
17
BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO

MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIN
1702 Bienes adjudicados por pago
1706 Bienes no utilizados por la institucin

170605 Terrenos
39
170610 Edificios
170615 Otros locales
170620 Remodelaciones en curso
170690 Otros
1707 Maquinaria e insumos para la venta
170705 Maquinaria y equipos para la venta
170710 Mercaderas e insumos para la venta
179905 (Provisin para bienes realizables)
179910 (Provisin para bienes adjudicados)
1801 Terrenos
1802 Edificios
1803 Construcciones y remodelaciones en curso
1805 Muebles, enseres y equipos de oficina
1806 Equipos de computacin
1890 Otros
1899 (Depreciacin acumulada)
189905 (Edificios)
189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina)
189920 (Equipos de computacin)
189925 (Unidades de transporte)
189940 (Otros)
190105 En subsidiarias y afiliadas
190110 En otras instituciones financieras
190115 En compaas
190120 En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero
190125 En otros organismos de integracin cooperativa
190130 Inversiones no financieras
190205 Inversiones
190210 Cartera de crditos por vencer
190215 Cartera de crditos refinanciada por vencer
190220 Cartera de crditos reestructurada por vencer
190221 Cartera de crditos que no devenga intereses
190225 Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses
1799 (Provisin para bienes realizables, adjudicados por pago y recuperados)
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones y participaciones
1902 Derechos fiduciarios
40
190226 Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses
190230 Cartera de crditos vencida
190231 Cartera de crditos refinanciada vencida
190235 Cartera de crditos reestructurada vencida
190245 Cuentas por cobrar
190255 Bienes adjudicados por pago
190265 Bienes no utilizados por la institucin
190270 Propiedades y equipo
190275 Otros activos
190280 Inversiones en acciones y participaciones
190285 Fondos disponibles
190286 Fondos de liquidez
190405 Intereses
190410 Anticipos a terceros
190490 Otros
190499 (Amortizacin de gastos anticipados)
190505 Gastos de constitucin y organizacin
190510 Gastos de instalacin
190515 Estudios
190520 Programas de computacin
190525 Gastos de adecuacin
190530 Plusvala mercantil
190590 Otros
190599 (Amortizacin acumulada gastos diferidos)
190610 Mercaderas de cooperativas
190615 Proveedura
190905 De activos de instituciones financieras inviables
190910 De recursos provenientes de la COSEDE
199005 Impuesto al valor agregado IVA
199010 Otros impuestos
199015 Depsitos en garanta y para importaciones
1904 Gastos y pagos anticipados
1905 Gastos diferidos
1906 Materiales, mercaderas e insumos
1908 Transferencias internas

1909
Derechos Fiduciarios recibidos por resolucin del sector financiero popular y

solidario
1990 Otros
41
199025 Faltantes de caja
199090 Varias
199905 (Provisin para valuacin de inversiones en acciones y participaciones)
199910 (Provisin para valuacin de derechos fiduciarios)
199990 (Provisin para otros activos)
210105 Depsitos monetarios que generan intereses
210110 Depsitos monetarios que no generan intereses
210115 Depsitos monetarios de instituciones financieras
210130 Cheques certificados
210131 Cheques de emergencia
210135 Depsitos de ahorro
210140 Otros depsitos
210145 Fondos de tarjetahabientes
210150 Depsitos por confirmar
210155 Depsitos de cuenta bsica
210205 Operaciones de reporto financiero
210210 Operaciones de reporto por confirmar
210215 Operaciones de reporto burstil
210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
210315 De 91 a 180 das
210320 De 181 a 360 das
210325 De ms de 361 das
2104 Depsitos de garanta
2105 Depsitos restringidos
220105 Bancos
220115 Instituciones del sistema financiero popular y solidario
1999 (Provisin para otros activos irrecuperables)
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 Depsitos a la vista
2102 Operaciones de reporto
2103 Depsitos a plazo
22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
2201 Fondos interfinancieros comprados
220205 Instituciones financieras pblicas
42
220210 Bancos
220220 Instituciones del sistema financiero popular y solidario
2301 Cheques de gerencia
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar
230205 Giros y transferencias
230210 Cobranzas
2303 Recaudaciones para el sector pblico
2304 Valores en circulacin y cupones por pagar
230410 Obligaciones
2501 Intereses por pagar
250120 Depsitos en garanta
250125 Fondos interfinancieros comprados
250135 Obligaciones financieras
250145 Obligaciones
250190 Otros
2502 Comisiones por pagar
2503 Obligaciones patronales
250305 Remuneraciones
250310 Beneficios Sociales
250315 Aportes al IESS
250320 Fondo de reserva IESS
250325 Participacin a empleados
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representacin
250390 Otras
2203 Operaciones por confirmar

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIN
25 CUENTAS POR PAGAR
2504 Retenciones
43
250405 Retenciones fiscales
250490 Otras retenciones
250505 Impuesto a la renta
250510 Multas
250590 Otras contribuciones e impuestos
2506 Proveedores
2507 Obligaciones por compra de cartera
2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados
2511 Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes
2590 Cuentas por pagar varias
259010 Excedentes por pagar
259015 Cheques girados no cobrados
259090 Otras cuentas por pagar
2601 Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras del pas y sector financiero popular y

2602
solidario
260205 De 1 a 30 das
260210 De 31 a 90 das
260215 De 91 a 180 das
260220 De 181 a 360 das
260225 De ms de 360 das
260250 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario
260270 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario
260305 De 1 a 30 das
260310 De 31 a 90 das
260315 De 91 a 180 das
260320 De 181 a 360 das
260325 De ms de 360 das
260405 De 1 a 30 das
260410 De 31 a 90 das
260415 De 91 a 180 das
2505 Contribuciones, impuestos y multas
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior
2604
Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa

popular y solidaria
44
260420 De 181 a 360 das
260425 De ms de 360 das
260470 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario
2606 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico
260605 De 1 a 30 das
260610 De 31 a 90 das
260615 De 91 a 180 das
260620 De 181 a 360 das
260625 De ms de 360 das
260705 De 1 a 30 das
260710 De 31 a 90 das
260715 De 91 a 180 das
260720 De 181 a 360 das
260725 De ms de 360 das
261005 Por crdito automtico
261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez
269005 De 1 a 30 das
269010 De 31 a 90 das
269015 De 91 a 180 das
269020 De 181 a 360 das
269025 De ms de 360 das
290115 Rentas recibidas por anticipado
290120 Afiliaciones y renovaciones
290190 Otros
2607 Obligaciones con organismos multilaterales
2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y solidario
2690 Otras obligaciones
27 VALORES EN CIRCULACIN
2702 Obligaciones
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financiero popular y
270205
solidario.
2790 Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin
29 OTROS PASIVOS
2901 Ingresos recibidos por anticipado
2902 Consignacin para pago de obligaciones
45
2903 Fondos en administracin
2908 Transferencias internas
2912 Minusvala mercantil (Badwill)
2915 Sobrantes de caja
2990 Otros
3301 Legales
3302 Generales
3303 Especiales
330305 A disposicin de la Asamblea de Representantes y/o Directorio
330310 Para futuras capitalizaciones
330390 Otras
3305 Revalorizacin del patrimonio
3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal
3310 Por resultados no operativos
3401 Otros aportes patrimoniales
3402 Donaciones
340205 En efectivo
340210 En bienes
3501 Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros
3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros
3601 Utilidades o excedentes acumuladas
3602 (Prdidas acumuladas)
3603 Utilidad o excedente del ejercicio
3604 (Prdida del ejercicio)
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el pblico
299090 Varios
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3103 Aportes de socios
33 RESERVAS
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
3490 Otros
35 SUPERVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 (DESVALORIZACIN DEL PATRIMONIO)

4 GASTOS
410105 Depsitos monetarios
46
410110 Depsitos monetarios de instituciones financieras
410120 Fondos de tarjetahabientes
410135 Depsitos de garanta
410140 Depsitos de cuenta bsica
410190 Otros
4102 Operaciones interfinancieras
410205 Fondos financieros comprados
410330 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico
410335 Obligaciones con organismos multilaterales
410340 Prstamo subordinado
410345 Obligaciones con entidades del sector pblico
410350 Otras obligaciones
410405 Bonos
410410 Obligaciones
4203 Cobranzas
4204 Por operaciones de permuta financiera
4205 Servicios fiduciarios
43 PRDIDAS FINANCIERAS
4302 En valuacin de inversiones
4303 En venta de activos productivos

410305 Sobregiros
410310
Obligaciones con instituciones financieras del pas y del sector popular y

solidario
410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior

410320
Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa

popular y solidaria
4104 Valores en circulacin y obligaciones convertibles en acciones
4105 Otros intereses

410590 Otros
42 COMISIONES CAUSADAS
430305 En venta de inversiones
47
430310 En venta de cartera de crditos
430390 Otras
4304 Prdidas por fideicomiso mercantil
4305 Prima de inversiones en ttulos valores
4306 Primas en cartera comprada
4401 Inversiones
440205 Crdito productivo
440210 Crdito comercial prioritario
440215 Crdito comercial ordinario
440220 Crdito de consumo prioritario
440225 Crdito de consumo ordinario
440230 Crdito inmobiliario
440235 Crdito de vivienda de inters pblico
440240 Microcrdito
440245 Crdito educativo
4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil
4405 Otros activos
4407 Operaciones interfinancieras y de reporto
450105 Remuneraciones mensuales
450110 Beneficios sociales
450115 Gastos de representacin, residencia y responsabilidad
450120 Aportes al IESS
450125 Impuesto a la renta del personal
450130 Pensiones y jubilaciones
450135 Fondo de reserva IESS
450190 Otros
450205 Directores
450210 Honorarios profesionales
450305 Movilizacin, fletes y embalajes
450310 Servicios de guardiana
450315 Publicidad y propaganda
44 PROVISIONES
45 GASTOS DE OPERACIN
4501 Gastos de personal
4502 Honorarios
4503 Servicios varios
48
450320 Servicios bsicos
450325 Seguros
450330 Arrendamientos
450390 Otros servicios
450405 Impuestos Fiscales
450410 Impuestos Municipales
450415 Aportes a la SEPS
450420 Aportes al COSEDE por prima fija
450421 Aportes al COSEDE por prima variable
450430 Multas y otras sanciones
450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones
450515 Edificios
450520 Otros locales
450525 Muebles, enseres y equipos de oficina
450530 Equipos de computacin
450590 Otros
4506 Amortizaciones
450605 Gastos anticipados
450610 Gastos de constitucin y organizacin
450615 Gastos de instalacin
450620 Estudios
450625 Programas de computacin
450630 Gastos de adecuacin
450635 Plusvala mercantil
450690 Otros
450705 Suministros diversos
450710 Donaciones
450715 Mantenimiento y reparaciones
450790 Otros
4601 Prdida en acciones y participaciones
4602 Prdida en venta de bienes realizables y recuperados
4690 Otras
4504 Impuestos, contribuciones y multas
4505 Depreciaciones
4507 Otros gastos
46 OTRAS PRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS

4701 Prdida en venta de bienes
49
4702 Prdida en venta de acciones y participaciones
4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores
4790 Otros
4810 Participacin a empleados
4815 Impuesto a la renta
4890 Otros
510205 Fondos interfinancieros vendidos
510305 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados
510310 Disponibles para la venta
510315 Mantenidas hasta el vencimiento
510450 De mora
510455 Descuentos en cartera comprada
5190 Otros intereses y descuentos
519005 Por pagos por cuenta de socios
519090 Otros
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIN A EMPLEADOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

5101 Depsitos
510110
Depsitos en instituciones financieras e instituciones del sector financiero

popular y solidario
510115 Overnight
5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores
5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos
52 COMISIONES GANADAS
50
520105 Cartera de crditos comercial
520110 Cartera de crditos de consumo
520115 Cartera de crditos de vivienda
5203 Avales
5204 Fianzas
5205 Cartas de Crdito
5290 Otras
5302 En valuacin de inversiones
5303 En venta de activos productivos
530305 En venta de inversiones
530310 En venta de cartera de crditos
530390 Otras
5404 Manejo y cobranzas
5490 Otros servicios
549005 Tarifados con costo mximo
549010 Tarifados diferenciados
5501 Utilidades en acciones y participaciones
5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados
5503 Dividendos o excedentes por certificados de aportacin
5590 Otros
5601 Utilidad en venta de bienes
5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones
5603 Arrendamientos
5604 Recuperaciones de activos financieros
560405 De activos castigados
560410 Reversin de provisiones
560415 Devolucin de impuestos y multas
560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores
53 UTILIDADES FINANCIERAS
5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil

54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
5690 Otros
59 Prdidas y ganancias
51
6 CUENTAS CONTINGENTES
6190 Otras cuentas contingentes deudoras
62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
6290 Otras cuentas contingentes deudoras
6301 Avales
6302 Fianzas y garantas
6303 Cartas de crdito
6304 Crditos aprobados no desembolsados
6305 Compromisos futuros
6390 Otras cuentas contingentes acreedoras
640105 Avales comunes
640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior
6402 Fianzas y garantas
640205 Garantas aduaneras
640210 Garantas Corporacin Financiera Nacional
640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior
640290 Otras
640305 Emitidas por la institucin
640310 Emitidas por cuenta de la institucin
640315 Confirmadas
6404 Crditos aprobados no desembolsados
640505 Riesgo asumido por cartera vendida
640510 Riesgo asumido en cartera permutada
61 DEUDORAS
63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
64 ACREEDORAS
6401 Avales
6403 Cartas de crdito
6405 Compromisos futuros
52
640590 Otros compromisos
710105 En cobranza
710110 En custodia
710190 Otros
710205 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados
710210 Inversiones disponibles para la venta
710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
710220 Inversiones de disponibilidad restringida
710225 Cartera de Crditos comercial prioritario
710230 Cartera de Crditos de consumo prioritario
710235 Cartera de Crdito inmobiliario
710240 Cartera de Crditos para la microempresa
710265 Cartera de Crditos refinanciada
710270 Cartera de Crditos reestructurada
710275 Bienes muebles
710280 Bienes inmuebles
710290 Otros Activos
710305 Inversiones
710405 Del pas
710410 Del exterior
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras

7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros
7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta
7103 Activos castigados
710325
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no

utilizados por la Institucin

7104 Lneas de crdito no utilizadas
7105 Operaciones activas con empresas vinculadas
53
710505 Inversiones
710705 Comercial prioritario
710710 Consumo prioritario
710715 Inmobiliario
710720 Para la microempresa
710730 Cartera de crditos comercial ordinario
710745 Refinanciada
710750 Reestructurada
710755 Inversiones
7108 Cartera comprada a instituciones con resolucin de liquidacin
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso
710990 Otros
710525
Bienes realizables, adjudicados por pago,de arrendamiento mercantil y no

utilizados por la Institucin
7107 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial
7190 Otras cuentas de orden deudoras

719005 Cobertura de seguros
54
719010 Multas e impuestos en reclamo
719015 Ttulos por emitir
719020 Ttulos emitidos no vendidos
719025 Ttulos propia emisin recomprados
719035 Ttulos y cupones por incinerar
719045 Ttulos de inversiones comprados con pacto de reventa
719090 Otras cuentas de orden
7201 Valores y bienes propios en poder de terceros
7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta
7203 Activos castigados
7204 Lneas de crdito no utilizadas
7205 Operaciones activas con empresas vinculadas
7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero
7207 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial
7209 Intereses en suspenso
7290 Otras cuentas de orden deudoras
7301 Valores y bienes recibidos de terceros
7302 Operaciones pasivas con vinculados
Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de

7304
Depsitos
7306 Deficiencia de provisiones
7307 Depsitos de entidades del sector pblico
7314 Provisiones constituidas
7315 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos
740105 En cobranza
740110 Documentos en garanta
740115 Valores fiduciarios en garanta
740120 Bienes inmuebles en garanta
740125 Otros bienes en garanta
740130 En custodia
740135 En administracin
740140 En comodato
72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
7316
Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de

prstamos
7390 Otras cuentas de orden acreedores

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y bienes recibidos de terceros
7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas
55
740210 Obligaciones interbancarias
740215 Obligaciones inmediatas
740220 Aceptaciones en circulacin
740225 Cuentas por pagar
740235 Valores en circulacin
740245 Otros pasivos
740250 Contingentes
740310 Obligaciones interbancarias
740320 Aceptaciones en circulacin
740335 Valores en circulacin
740345 Otros Pasivos
740350 Contingentes
740605 Inversiones
740625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercantil
740705 Depsitos monetarios
740715 Otros depsitos
7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas
7404 Depsitos y otras captaciones no cubiertas por la COSEDE
7406 Deficiencia de provisiones
7407 Depsitos de entidades del sector pblico
7411 Pasivos adquiridos

741105 Depsitos a la Vista
56
741140 Otros pasivos
741205 Pasivos garantizados conforme a la ley
741210 Costas judiciales causadas en inters comn de los acreedores
741215 Deudas con trabajadores e IESS
741220 Impuestos, tasas y contribuciones
741225 Obligaciones por depsitos y captaciones del pblico
741230 Otros crditos de acuerdo al orden y forma determinados en el Cdigo Civil
741235 Accionistas, administradores y vinculados
741401 Provisin cartera refinanciada comercial prioritario
741402 Provisin cartera refinanciada consumo prioritario
741403 Provisin cartera refinanciada vivienda
741404 Provisin cartera refinanciada microcrdito
741405 Provisin cartera refinanciada productivo
741406 Provisin cartera refinanciada comercial ordinario
741409 Provisin cartera reestructurada comercial prioritario
741410 Provisin cartera reestructurada consumo prioritario
741411 Provisin cartera reestructurada vivienda
741412 Provisin cartera reestructurada microcrdito
741413 Provisin cartera reestructurada productivo
741414 Provisin cartera reestructurada comercial ordinario
741417 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo prioritario
741418 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de microcrdito
741419 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de crdito educativo
741430 Provisin cartera refinanciada de consumo ordinario
741431 Provisin cartera refinanciada de vivienda de inters pblico
741432 Provisin cartera refinanciada educativo
741434 Provisin cartera reestructurada de consumo ordinario
741435 Provisin cartera reestructurada de vivienda de inters pblico
741436 Provisin cartera reestructurada educativo
741438 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo ordinario
7412 Orden de prelacin
7414 Provisiones constituidas
7415 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos
57
741505 Cartera comercial prioritario
741510 Cartera de consumo prioritario
741515 Cartera vivienda
741520 Cartera de microempresa
741530 Cartera de crditos comercial ordinario
741535 Cartera de crditos de consumo ordinario
749010 Cartas de crdito avisadas
749020 Crditos aprobados no instrumentados
749090 Otras
Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de

7416
prstamos
7490 Otras cuentas de orden acreedoras
58

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

CATALOGO NICO DE CUENTAS

12. CONTROL INTERNO

CATLOGO NICO DE CUENTAS

15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN

CATLOGO NICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo nico

1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda;

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a

CATLOGO NICO DE CUENTAS

reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos de

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF

2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

CATLOGO NICO DE CUENTAS

3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES

Elemento del estado financiero

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS

11. ENVO DE INFORMACIN

CATLOGO NICO DE CUENTAS

11.2.2 Estados financieros mensuales.- Las instituciones sujetas al control de la

La informacin contable que deber remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y

12. CONTROL INTERNO

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir

14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF

CATLOGO NICO DE CUENTAS

II. PLAN DE CUENTAS

110110 Caja chica

110305 Banco Central del Ecuador

110310 Bancos e instituciones financieras locales

110315 Bancos e instituciones financieras del exterior

110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1104 Efectos de cobro inmediato

110401 Efectos de cobro inmediato

110505 Del pas

110510 Del exterior

120110 Otras instituciones del sistema financiero

120115 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

120205 Instituciones financieras pblicas