KURSUS AUDIT KEWANGAN

ANJURAN
INSTITUT PERAKAUNAN NEGARA
KAWALAN BAYARAN BAGI
PENGURUSAN PEMBAYARAN
Oleh
Rozaini Ismail
Akademi Audit Negara

KANDUNGAN
A. OBJEKTIF PENGAUDITAN TERHADAP
KAWALAN PEMBAYARAN
B. ASPEK UTAMA DALAM MENGAUDIT
KAWALAN PEMBAYARAN
C. PENEMUAN AUDIT TERHADAP
KAWALAN PEMBAYARAN

OBJEKTIF PENGAUDITAN KAWALAN PEMBAYARAN

Pengauditan terhadap kawalan perbelanjaan bertujuan

memastikan:i. Bayaran cepat dan tepat;
ii.Bayaran disokong dokumen yang sah;
iii.Bayaran kepada pihak yang berhak; dan
iv.Rekod perbelanjaan diselenggarakan lengkap, kemas kini

dan disimpan dengan baik

TUJUAN
Kriteria 1.
Bayaran
Hendaklah
Disokong
Dengan Baucar
Bayaran

PENJELASAN

Semua baucar hendaklah mengandungi

butiran lengkap mengenai bayaran tersebut.
Apabila bayaran dibuat bagi sesuatu
kontrak, baucar itu hendaklah mengandungi
rujukan mengenai nombor kontrak itu.
[A.P.99(a)]
Butiran baucar bayaran hendaklah
diperakui betul oleh pegawai yang diberi
kuasa.
Bagi persekitaran elektronik, tandatangan
manual pada baucar tidak diperlukan,
memadai dengan tandatangan digital
dengan catatan nama pada baucar.
[A.P.102(a) dan Surat Pekeliling Akauntan
Negara Malaysia berkaitan]

BB
eSPKB

TUJUAN
Kriteria 2
Baucar Bayaran Disokong Dengan
Dokumen Yang Lengkap Dan
Sempurna
Antaranya adalah seperti berikut :Pesanan Tempatan
Bil dan inbois
Baucar bayaran Kew 304B yang
mengkehendaki pembelian bank
draf/pemindahan telegraf dan borang AK55.
Borang JKR 66 (Pindaan 3/1999) bagi bayaran
kemajuan.
Senarai Semak untuk Baucar eSPKB
Surat arahan /kelulusan yang berkaitan.
NOTA :
Dokumen sokongan yang perlu disertakan dengan baucar
bayaran bergantung kepada jenis bayaran (contoh : bayaran
gaji, bayaran projek dan sebagainya)

PENJELASAN
Dokumen sokongan asal lengkap
dan sempurna [A.P.99 (a i)]
kecuali bagi bayaran pukal [A.P
99(e)].
Jika salinan asal tidak diperolehi,
salinan pendua yang digunakan
hendaklah disahkan sebagai
salinan dari asal yang benar dan
juga hendaklah disahkan bahawa
barang telah dibekalkan atau
perkhidmatan telah
disempurnakan dan bahawa
pembayaran atas dokumen asal
belum dilakukan. (SPANM
berkaitan).

LO m/s 1

Dokumen sokongan

GP(P) 1

LO m/s 2

GP(P) 1

INVOIS

Pemindahan Telegraf

GP(P) 1

10