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Ncleo de Anzotegui
Escuela de Ciencias Administrativas
Departamento de Administracin
Asignatura: Anlisis de Los Estados Financieros
Cdigo: 067-4773
TEMA # 1
LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.- DEFINICIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros representa el principal producto de todo el proceso contable que
se lleva a cabo dentro de una empresa. Son los diferentes informes financieros que se
presentan con el fin de reportar informacin financiera de forma resumida, comprensible y
eficiente sobre las operaciones de una empresa. Esta informacin deber mostrar en forma
inequvoca la situacin econmica y financiera de un ente en una determinada fecha, as
como los resultados de las operaciones realizadas durante el periodo al cual esta se
refieren. La informacin debe ser preparada y presentada de acuerdo a las normas y a los
principios de contabilidad generalmente aceptados; y adems debe cumplir con las normas
de carcter nacional. En los estados financieros se resume en pocas pginas, los recursos
financieros, las obligaciones y el monto del capital propio y la rentabilidad de una empresa.
2.- ORIGEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los primeros sistemas administrativos que pueden ser considerados como registros
contables y que producan documentos financieros para tomar decisiones, tienen su origen
en el antiguo Egipto. La recaudacin de tributos para el faran, entregados generalmente
en especie, requera de toda una estructura que contemplaba no slo a los escribas, sino
principalmente a agrimensores para el clculo de los sembrados para fijar el monto del
tributo por la cosecha esperada.
La liquidacin y recaudacin de las contribuciones era revisada y aprobada
cuidadosamente por las autoridades centrales. Un estado financiero rigurosamente
actualizado era imprescindible para el faran, con una informacin adicional que mostrar
las tendencias futuras.
En la Edad media ya se haban inventado los conceptos bsicos de los mtodos
fundamentales de registro; control e informacin que no sufrieron modificaciones
precisiones ni complicaciones hasta esta poca; cuando en Venecia se invent la partida
doble, antecedente inmediato del balance general, cuyos fundamentos generales son los
mismos que se utilizan en la actualidad.
A fines del siglo XVII, la Revolucin Industrial, base de la expansin del capitalismo,
fomento la rpida y masiva produccin a travs de las maquinas, por lo que la actividad del
contador pblico debi apegarse a esta nueva etapa, cuando surgen los planes de
produccin y la importancia del costo por producto.
Con el transcurrir del tiempo los estados financieros surgieron de la necesidad de
distintos los entes econmicos de presentar en forma resumida el reflejo de la situacin y
los resultados econmicos y financieros de una empresa, lo ms aproximadamente posible a
la realidad.
fue creada. Puede ser una persona natural o una persona jurdica o una combinacin de
ellas. No est limitada a la constitucin legal de las unidades que la componen.
.- nfasis en el aspecto econmico: La contabilidad financiera enfatiza el aspecto
econmico de las transacciones y eventos, aun cuando la forma legal puede discrepar y
sugerir tratamiento diferente. En consecuencia las transacciones y eventos deben ser
considerados, registrados y revelados en concordancia con la realidad y el sentimiento
financiero y no meramente en su forma legal.
.- Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para comunicar
informacin econmica y para tomar decisiones racionales. Sin la necesaria determinacin
de cifras medibles las decisiones que se tomen carecen de soporte.
.- Unidad de Medida: El dinero es el comn denominador de la actividad econmica y la
unidad monetaria constituye una base adecuada para la medicin y el anlisis. En
consecuencia, sin prescindir de otras unidades de medidas, la moneda es el medio ms
efectivo para expresar, ante las partes, los intercambios de bienes y servicios y los efectos
econmicos de los eventos que afectan la entidad.
1.1 Circulantes
1.2 Inversiones Permanentes
1.3 A Largo Plazo
1.4 fijos
Tangibles
Intangibles
1.5 Cargos o Gastos Diferidos
1.6 Otros Activos
2.-Pasivo
2.1 Circulantes
2.2 A Largo Plazo
2.3 Crditos Diferidos
2.4 Otros Pasivos
3.- Capital
financiera; cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y
presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. ).
10.- OBJETIVO DE LAS NIC.
Dictan las instrucciones o base para la presentacin de los estados financieros de orden
general, intentando el logro de un aseguramiento en cuanto a la comparabilidad en los
estados financieros presentados en periodos anteriores de la propia entidad, as como
tambin de los presentados en otras entidades.
11.- IMPORTANCIA
Por qu es necesario que existan normas contables nicas?
Porque la falta de uniformidad impide a los inversores, analistas y otros usuarios comparar
fcilmente los informes financieros de empresas que operan en diferentes pases, aunque
sea dentro del mismo sector.
Al preparar los estados financieros, la gerencia debe realizar una evaluacin sobre la
posibilidad de que la empresa contine en funcionamiento. Los estados financieros deben
prepararse a partir de la hiptesis de empresa en funcionamiento, a menos que la gerencia,
o bien pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad, o bien no exista una alternativa
realista de continuacin salvo que proceda de una de estas formas. Cuando la gerencia, al
realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a sucesos o condiciones que pueden aportar dudas significativas sobre la
posibilidad de que la empresa, siga funcionando normalmente, debe revelarlas en los
estados financieros. En el caso de que los estados financieros no se preparen sobre la
hiptesis de que la empresa est en funcionamiento, tal hecho debe ser objeto de revelacin
explcita, junto con las hiptesis alternativas sobre las que han sido elaborados y las razones
por las que la entidad no puede ser considerada como una empresa en funcionamiento.
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad
Cada partida que posea la suficiente importancia relativa debe ser presentada por
separado en los estados financieros. Las partidas de importes no significativos deben
aparecer agrupadas con otras de similar naturaleza o funcin.
Comparabilidad (Uniformidad)
A menos que una norma internacional de contabilidad permita o exija otra cosa, la
informacin comparativa, respecto del ejercicio anterior, debe presentarse para toda
clase de informacin numrica incluida en los estados financieros. Los datos
comparativos deben incluirse tambin en la informacin de tipo descriptivo y
narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensin de los estados
financieros del ejercicio corriente.
Cuando se modifica la forma de presentacin o clasificacin de las partidas en los
estados financieros, y con el fin de preservar la comparabilidad con la informacin del
ejercicio actual, tambin se deben cambiar los importes correspondientes a la
informacin comparativa, a menos que resulte imposible hacerlo. En estos casos se
debe presentar informacin respecto a la naturaleza, importes y razones que avalan la
modificacin efectuada. Siempre que sea imposible reclasificar los importes de la
informacin comparativa, la empresa debe informar acerca de los motivos para no
hacer la reclasificacin, as como sobre la naturaleza de los cambios que habran sido
practicados si la informacin se hubiera presentado debidamente reclasificada.
Fiabilidad
Los estados financieros deben presentar fielmente la situacin financiera, los resultados
financieros y los flujos de efectivo de una entidad. La aplicacin correcta de la NIIF, con
los desgloses adicionales que sean necesarios, consigue generalmente este resultado.
Una contabilidad incorrecta no se rectifica mediante el desglose de las polticas
utilizadas, notas o material explicativo.
Los estados financieros que cumplen con las NIIF deben desglosar este hecho en las
notas, para ello deben seguir todas las normas (NIC/NIIF) y las interpretaciones del
SIC/IFRIC.
- Imagen fiel
Tiene que ver con presentacin de la imagen fiel de los resultados de la explotacin y la
situacin financiera de la empresa
- Integridad
La informacin incluida en los estados financieros debe estar completa en todos sus
extremos significativos. Una omisin puede suponer que la informacin sea falsa o
equivoca y, por tanto, no fiable.
Los estados financieros deben ser objetos de una identificacin clara, y en su caso
perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin publicada en el mismo
documento emitido por la empresa.
Cada uno de los componentes de los estados financieros deben quedar claramente
identificados. Adems, los datos que siguen han de ser consignados en lugar
destacado, y se repetirn cuantas veces sea necesario para una correcta comprensin
de la informacin presentada:
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Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Gastos operativos:
Gastos de ventas:
Sueldos de vendedores
Comisiones sobre ventas
Propaganda
Fletes sobre ventas
Gastos de Depreciacn vehculo
Amortizacin Campaa Publicitaria.
Gastos de embalaje
Otros gastos de ventas
Total gastos de ventas
Gastos Administrativos:
Sueldos Administrativos
Gastos de Alquiler
Gastos Generales
Gasto de depreciacin de edificio
Gasto de Depreciacin de Maquinaria
Gasto de Depreciacin Mobiliario y Equipo de oficina
Amortizacin Gastos de Constitucin
Otras Amortizaciones
Prdida en cuentas malas
Gastos de artculos de escritorio
Total gastos Administrativos
Total gastos operativos
Resultado en operaciones
Otros ingresos y egresos:
Otros Ingresos:
Ingresos por intereses
Ingresos por alquileres
Comisiones Ganadas
Ganancia en venta de activos
Total otros ingresos
Otros Egresos:
Intereses pagados
Prdida en venta de activos
Prdida en siniestros
Total otros Egresos
Utilidad o prdida en otros ingresos y egresos
Utilidad o prdida del ejercicio
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Fijos:
Tangibles:
Propiedad planta y Equipos:
Terrenos
Edificios
Menos: Depreciacin Acumulada de Edificios
Maquinarias
Menos: Depreciacin Acumulada Maquinaria
Mobiliario y Equipo de Oficina
Menos: Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipos
Vehculos
Menos: Depreciacin Acumulada Vehculos
Total Propiedad planta y Equipos
Agotables:
Bosques Madereros
Minas de Carbn
Pozos Petroleros
Total Agotables
Total fijos tangibles
Intangibles:
Plusvalas
Marcas de Fabrica
Patente de invencin
Derechos de autor
Total fijos intangibles
Total Activos Fijos
*Cargos o Gastos Diferidos:
Gastos de organizacin
Campaa Publicitaria
Mejoras a Propiedad Arrendada
Gastos de Investigacin y Desarrollo
Total Gastos Diferidos
Otros Activos:
Seguro de Vida
Efectos por cobrar en litigio
Depsitos dados en garanta
Total otros activos
Total Activos
Cuentas de Orden Deudoras
Avales y Fianza Recibidas
Mercanca Dada en Consignacin
Total Cuentas de Orden Deudoras
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Pasivo y Patrimonio
Pasivo:
CORRIENTES:
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sueldos por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Alquileres por pagar
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Universidad de Oriente
Ncleo de Anzotegui
Escuela de Ciencias Administrativas
Departamento de Administracin
Asignatura: Anlisis de Los Estados Financieros
Cdigo: 067-4773
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informacin debe ser inteligible para quienes cuente con un conocimiento razonable de los
negocios y las actividades econmicas.
b.- Proveer de informacin sobre los flujos de Efectivo: Que ayuden a los
inversionistas y acreedores, presentes y potenciales, a evaluar los importes, fechas
aproximadas, e incertidumbre de los posibles ingresos en efectivo por dividendos e
intereses y por la venta, rescate o vencimiento de los valores y prestamos que habrn de
recibir. Dado que los flujos de efectivo de los inversionistas y los acreedores estn
relacionados con los flujos de efectivo de la empresa, los informes financieros deben incluir
informacin que los ayude a evaluar los importes, fechas aproximadas e incertidumbres de
los posibles ingresos netos de efectivo de las empresas en cuestin.
c.- Proveer de informacin sobre el valor contable de una empresa en general: Los
estados financieros ayudan a evaluar la situacin de las partidas de la empresa; en ellos
podemos apreciar la situacin de los recursos que posee (activos), las obligaciones que
afecten esos recursos (pasivos); y la diferencia entre estos dos conceptos (capital).
Bs. 400.000
31 de Diciembre de 19X2
Entradas de efectivo de clientes durante 19X2
Correctamente acreditadas a las cuentas de los clientes
600.000
2.800.000
Usted quiere calcular los ingresos (ventas) usando la base de acumulacin. Suponga que
todas las ventas se hicieron a crdito. Pueden existir mtodos, pero los siguientes pasos
muestran un mtodo general para reconstruir cuentas incompletas:
Paso 1: Registre todas las cuentas conocidas en una cuenta T clave. Es esencial que tenga
conocimiento de los componentes usuales de tal cuenta. V es igual a ventas a cuenta.
Nosotros sabemos que las ventas a crdito se cargan a cuentas por cobrar:
Cuentas por Cobrar
Saldo al 31/12/19X1
Ventas
Cargos Totales
400.000
V
(400.000 + V)
Saldo al 31/12/19X2
cobranzas
Crditos Totales
2.800.000
2.800.000
600.000
Paso 2: Encuentre la incgnita. Por lo comn ser suficiente la aritmtica sencilla; sin
embargo, reciente solucin ilustra la naturaleza algebraica de las relaciones en una cuenta
en el activo. Planteando una ecuacin simple:
Movimiento deudor
(400.000
+ V)
Movimiento acreedor
2.800.000
V
V
=
=
=
=
Saldo
600.000
600.000+2.800.000- 400.000
3.000.000
100%
40%
100 %
40%
= 405.760
100
Provisin para cuentas malas = 405.760 * 3%
Provisin para cuentas malas = 12.173
Reconstruccin combinando regla de tres y cuenta T
A consecuencia de un siniestro en una empresa, a la administracin se le ha extraviado
parte de los documentos de soporte de la contabilidad; al dueo le interesa verificar el saldo
de las cuentas por pagar de los proveedores A y B; quienes son los nicos a los que se
adeuda a la fecha de cierre . Al respecto solo dispone de la siguiente informacin: El
inventario inicial de mercancas era de Bs.250.000 y el final de Bs. 400.000, con un costo
de ventas de Bs.1.350.000, y desconociendo el monto de las compras; de las cuales se tiene
informacin de que el 35% fue a crdito, lo que exactamente corresponde al monto de la
deuda a los proveedores A y B por partes iguales. El dueo de la empresa le solicita a
la administracin que le determine el monto exacto de lo que debe pagar.
Partir de la determinacin del monto de las compras a travs de una cuenta T:
Costo de ventas
250.000 (II) + Compras
Cargos Totales
400.000 (IF)
(250.000 + C)
Crditos Totales
400.000
1.350.000
Movimiento deudor - Movimiento acreedor = saldo
250.000 + Compras 400.000 = 1.350.000
Compras = 1.350.000 250.000 + 400.000
Compras = 1.500.000
Como ya se sabe el monto de las compras se aplica ahora una regla de tres simple para
determinar el saldo de las cuentas por pagar
Compras 1.500.000
Compras a crdito
100%
35%
haban efectuados pagos por una cantidad igual a del saldo inicial ms Bs. 760.000 de las
compras del ao; el saldo pendiente de pago por concepto de las compras de ao a esa
fecha era de Bs. 610.000. Suponga que todas las compras de efectan a crdito.