Obligaciones Tributarias

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ttulos
textos
IMPACTO DE REFORMAS TRIBUTARIAS
OBJETIVO DE LA EXPOSICION
Conocer el contenido y alcance de

las obligaciones tributarias y como
impactan en las sociedades y en las
pequeas empresas del pas.
IMPUESTOS 2015
Les pueden parecer muy pesados, pero nosotros

los haremos simple para ustedes
ustedes..
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TEMAS DE EXPOSICION
CAMARA DE COMERCIO
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS NACIONALES
CONCLUSIONES
1. CAMARA DE COMERCIO
REGISTRO DE EMPRESAS
Cdigo de Comercio
Artculo 28. Debern inscribirse en el registro mercantil: () 9. La constitucin,
adiciones o reformas estatutarias y la liquidacin de sociedades comerciales, as
como la designacin de representantes legales y liquidadores, y su remocin (.)
Artculo 111. Copia de la escritura social ser inscrita en el registro mercantil de
la Cmara de Comercio con jurisdiccin en el lugar donde la sociedad establezca
su domicilio principal ()
Vicepresidencia de Proyeccin Corporativa
Tipos legales de sociedades (Cdigo de Comercio)
Colectiva (Arts. 294 322).
De responsabilidad limitada (Arts. 353 372).
Annima (Arts. 373 460).
En comandita (Arts. 323 335).
Simple (Arts. 337 342)
por acciones (Arts. 343 352).
Sociedad extranjera (Arts. 469-497).
Sociedad por acciones simplificada (Ley 1258 de 2008).
Empresa Unipersonal de responsabilidad Limitada (Ley 222 de 1995.
Arts. 71 81).
Sociedades del Cdigo de Comercio constituidas por documento
privado (Ley 1014 de 2006; Decreto 4463 de 2006*; Ley 222 de 1995,
Arts. 71 81).
Requisitos formales previstos en el Cdigo de Comercio
ART. 110.La sociedad comercial se constituir por escritura pblica en la cual se expresar:
1.
El nombre y domicilio de las personas que intervengan como otorgantes.
2.
La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado como

se dispone en relacin con cada uno de los tipos de sociedad que regula este cdigo.
3.
El domicilio de la sociedad.
4.
El objeto social, haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades

principales. Ser ineficaz la estipulacin en virtud de la cual el objeto social se extienda a
actividades enunciadas en forma indeterminada o que no tengan una relacin directa
con aqul.
5.
5. El capital social
social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada asociado
en el acto de la constitucin.
6.
9. La duracin precisa de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma.
7.
12.. El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente

a la sociedad
sociedad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando esta funcin no
corresponda, por la ley o por el contrato, a todos o algunos de los asociados.
Requisitos formales previstos en el Decreto 4463 de 2006*
Art. 1 Consejo de Estado Sentencia 2008-00136 de enero 20 de 2011.
Sociedades comerciales pluripersonales de cualquier tipo o especie, siempre que
al momento de su constitucin cuenten con diez (10)
10) o menos trabajadores o con
activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500)
500) salarios
mnimos legales mensuales vigentes
vigentes.
Dichas sociedades podrn constituirse por documento privado
privado, el cual expresar:
1. Nombre, documento de identidad, domicilio y direccin del socio o socios.
2. El domicilio social.
3. El trmino de duracin o la indicacin de que este es indefinido.
indefinido
4. Una enunciacin clara y completa de las actividades principales, a menos que se exprese
Que la sociedad podr realizar cualquier acto lcito de comercio.
comercio
5. El monto del capital haciendo una descripcin pormenorizada de los bienes aportados,
con estimacin de su valor.
valor Cuando los activos destinados a la sociedad comprendan
bienes cuya transferencia requiera escritura pblica,
pblica la constitucin deber hacerse de
igual manera e inscribirse tambin en los registros correspondientes.
6. El nmero de cuotas, acciones o partes de inters de igual valor nominal en que se
dividir el capital de la sociedad y la forma en que sern distribuidas.
7. La forma de administracin dentro del tipo o especie de sociedad de que se trate, as
como el nombre, documento de identidad y las facultades de sus administradores. A
falta de estipulaciones se entender que los administradores podrn adelantar todos los
actos comprendidos dentro de las actividades previstas.
8. Declaracin por parte del constituyente o constituyentes, segn sea el caso, o de sus
representantes o apoderados sobre el cumplimiento de al menos uno de los
requisitos sealados en el artculo 22 de la Ley 1014 de 2006,
2006 esto es, que cuenten
con diez (10)
10) o menos trabajadores, o con activos totales, excluida la vivienda, por
valor inferior a quinientos (500
500)) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
vigentes
PAR. 2Las cmaras de comercio se abstendrn de inscribir el documento mediante el cual

se constituyan o modifiquen las sociedades,
sociedades de que trata el presente decreto, cuando
realizada una revisin formal, se observe que se ha omitido alguno de los requisitos previstos
en este artculo o cuando a la diligencia de registro no concurra personalmente el
constituyente o constituyentes o sus representantes o apoderados.
apoderados
Sociedad Annima
Se constituyen por escritura pblica o documento privado,
privado con un mnimo de 5 accionistas.
accionistas
Los accionistas responden hasta el monto de su aporte.
Se identifican mediante una denominacin social seguida de la palabra annima o de su abreviatura S.A.
La Sociedad Annima tendr una estructura administrativa y de control compuesta por cuatro rganos:
Asamblea General, Junta Directiva, Gerencia y Revisor Fiscal.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en el acto de constitucin, el
cual se podr posteriormente aumentar, mediante reforma estatutaria o certificacin del revisor fiscal.
El capital se deber dividir en acciones de igual valor nominal.
La Sociedad Annima como estructura administrativa y de control tendr, Asamblea General,

Junta Directiva, Gerencia y el Revisor Fiscal.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en el acto de
constitucin. Se divide en capital autorizado, suscrito y pagado. Al momento de constituirse,
se suscribe no menos de la mitad del K autorizado y se paga no menos de la tercera parte
del K suscrito.
suscrito Plazo de un ao para cubrir la totalidad del K.
El capital se deber dividir en acciones de igual valor nominal.
nominal
Sociedad de responsabilidad Limitada
Se constituyen por escritura pblica o documento privado
privado.
Debern constituirse con un mnimo de 2 socios y no podr tener ms de 25.
25
Responsabilidad de los socios limitada al monto del aporte.
El nombre o denominacin social deber estar acompaado de la palabra
limitada o su abreviatura Ltda
Ltda.. De lo contrario, los socios respondern de
manera solidaria e ilimitada.
Los derechos de los socios se representan en cuotas sociales, de igual valor
nominal, las cuales tienen negociacin restringida. Adems, su cesin constituye
una reforma estatutaria que debe registrase en la Cmara de Comercio.
Quien desee ceder en todo o en parte sus cuotas, las debe ofrecer primero a los
dems asociados (Derecho de Preferencia).
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado
en el acto de constitucin, que deber estar totalmente pagado en el momento
de constituirse la sociedad. No se admiten pagos a plazo.
El rgano mximo de administracin es la junta de socios quien debe nombrar el
representante legal y aprobar las reformas estatutarias.
Salvo que se estipule una mayora superior, las reformas a los estatutos debern
ser aprobadas por un nmero plural de asociados que represente, cuando
menos, el 70%
70% de las cuotas en que se halle dividido el capital social.
Sociedad Comandita Simple
Se constituyen por escritura pblica o documento privado con mnimo 1 socio
gestor y 1 comanditario.
comanditario Solo se exige que los gestores otorguen el documento de
constitucin.
El o los gestores responden con todo su patrimonio de manera solidaria e
ilimitada. Los comanditarios nicamente responden hasta el monto del aporte.
Su nombre o razn social debe contener el nombre o apellido de uno o varios de
los socios gestores, seguido de la expresin sociedad en comandita o S.
S. en C
C..
En caso de contener el nombre de un comanditario, este responder de manera
solidaria e ilimitada.
Los derechos de los socios se representan en cuotas sociales,
sociales las cuales tienen
negociacin restringida
restringida. Adems, su cesin constituye una reforma estatutaria que
debe registrase en la Cmara de Comercio.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en
el acto de constitucin, el cual se podr posteriormente aumentar, mediante
reforma estatutaria.
El capital social deber estar totalmente pagado en el momento de constituirse la
sociedad. No se admiten pagos a plazo.
Sociedad Comandita por Acciones
Se constituyen por escritura pblica o documento privado
privado, con un nmero
mnimo de 1 socio gestor y 5 comanditarios.
comanditarios No existe tope mximo de
asociados.
El o los gestores responden con todo su patrimonio de manera solidaria e
ilimitada. Los comanditarios nicamente responden hasta el monto de su aporte.
Su nombre o razn social debe contener el nombre o apellido de uno o varios de
los socios gestores, seguido de la expresin sociedad en comandita por
acciones o S.C.A.
Sociedad por Acciones Simplificada
Artculo 5o. Contenido del documento de constitucin
La sociedad por acciones simplificada se crear mediante contrato o acto unilateral que conste en
documento privado,
privado inscrito en el Registro Mercantil de la Cmara de Comercio del lugar en que la sociedad
establezca su domicilio principal, en el cual se expresar cuando menos lo siguiente:
1 Nombre, documento de identidad y domicilio de los accionistas
accionistas;
2C Razn social o denominacin de la sociedad,
sociedad seguida de las palabras "sociedad por acciones
simplificada" o de las letras S.A.S.;
3o El domicilio principal de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan en el mismo acto
de constitucin;
4o El trmino de duracin,
duracin si ste no fuere indefinido.
indefinido Si nada se expresa en el acto
de constitucin, se entender que la sociedad se ha constituido por trmino
indefinido.
5o Una enunciacin clara y completa de las actividades principales, a menos que se
exprese que la sociedad podr realizar cualquier actividad comercial o civil, lcita
lcita.
Si nada se expresa en el acto de constitucin, se entender que la sociedad podr
realizar cualquier actividad lcita.
6o El capital autorizado, suscrito y pagado, la clase
clase, nmero y valor nominal de las
acciones representativas del capital y la forma y trminos en que stas debern
pagarse;
7o La forma de administracin y el nombre, documento de identidad y facultades
de sus administradores. En todo caso, deber designarse cuando menos un
representante legal.
Pargrafo Io. El documento de constitucin ser objeto de autenticacin de manera previa a
la inscripcin en el Registro Mercantil de la Cmara de Comercio, por quienes participen en
su suscripcin.
suscripcin Dicha autenticacin podr hacerse directamente o a travs de apoderado.
Pargrafo 2o. Cuando los activos aportados a la sociedad comprendan bienes cuya
transferencia requiera escritura pblica, la constitucin de la sociedad deber hacerse de
igual manera e inscribirse tambin en los registros correspondientes.
La SAS es la nica forma tpica de SOCIEDAD que puede formarse como SOCIEDAD
UNIPERSONAL
Empresa Unipersonal
Son personas jurdicas empresarias en la cual una sola persona, natural o
jurdica, es la titular de las cuotas de capital. Por tanto,
No existe sociedad de personas, no se tienen socios.
El titular de los derechos responde ante los acreedores de manera limitada,
hasta el monto del aporte.
La empresa, una vez inscrita en Cmara de Comercio,
Comercio forma una persona jurdica
distinta del empresario individualmente considerado.
Para su constitucin deber cumplir con los requisitos exigidos en el artculo 72
de la Ley 222 de 1995.
Sociedad Civil
Se tendrn como comerciales, para todos los efectos legales las sociedades que
se formen para la ejecucin de actos o empresas mercantiles. Si la empresa social
comprende actos mercantiles y actos que no tengan esa calidad, la sociedad ser
comercial. Las sociedades que no contemplen en su objeto social actos
mercantiles, sern civiles.
Sin embargo, cualquiera que sea su objeto, las sociedades comerciales y civiles
estarn sujetas, para todos los efectos, a la legislacin mercantil. (Art. 100 Cdigo
de Comercio)
Actividades Mercantiles que requieren autorizacin previa
De acuerdo a la normatividad legal, hay ciertas actividades mercantiles que de
contener la sociedad dentro de su objeto social, requerir autorizacin previa al
registro, es decir, que con el documento de constitucin se debe presentar la
respectiva autorizacin.
Encontramos las siguientes actividades y la autoridad
encargada de impartir su autorizacin.
A. Superintendencia Financiera
Establecimientos de crdito, sociedades de servicios financieros, compaas de
seguros, sociedades de capitalizacin, corredores de seguros y de reaseguros,
sociedades comisionistas de bolsa de valores, comisionistas independientes de
valores, sociedades titularizadoras, entidades que administren sistemas de
negociacin y registro de divisas, fondos de garanta que se constituyan en el
mercado pblico de valores, casas de cambio, en general todas aquellas entidades
que determinen las normas vigentes.
B. Superintendencia de vigilancia y seguridad privada
Aquellas sociedades de responsabilidad limitada, cuyo objeto social consista en la
prestacin remunerada de servicios de vigilancia y seguridad privada, deber
solicitar autorizacin previa a la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada,
informando los nombres de los socios y representantes legales.
La autorizacin deber protocolizarse en la escritura de constitucin y sta en
ningn caso obliga a conceder la licencia de funcionamiento.
Los socios de las empresas de vigilancia y seguridad privada debern ser personas
naturales de nacionalidad colombiana.
Pasos para constituirse y formalizarse
Formulario para asignacin del NIT por la DIAN:
Ingresando a la pgina www.dian.gov.co podr
diligenciar el formulario del RUT Para Trmite en la
Cmara de Comercio firmarlo y adjuntarlo con los
documentos de registro en la Cmara para completar
el proceso.
El documento debe ser presentado personalmente

por el representante lega de la sociedad o su
apoderado en la Cmara de Comercio de Medelln
para Antioquia o realizar la diligencia de
presentacin personal en cualquier notaria.
Resolucin 1887 de 22 febrero de 2007 DIAN.
Diligenciamiento de los formularios de matrcula mercantil y establecimiento de
comercio - Registro nico Empresarial-.
Pago
de
los
derechos
de
matrcula e impuesto de registro
correspondiente -este ltimo para personas jurdicas- (Ley 223/95 y Decreto
650/96).
Entrega de
todos
los
documentos pertinentes, en ventanilla de la
Cmara de Comercio: Los documentos ya mencionados, deben ser
presentados en la Cmara de Comercio, por la persona natural o por la
persona designada por el representante legal de la persona jurdica que se est
matriculando, segn el caso.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
El Impuesto de Industria y Comercio (en adelante IC) es de carcter municipal o

distrital, y el sujeto activo es el municipio.
Los sujetos pasivos son las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho,
que realicen las actividades sometidas al impuesto.
El IC recae sobre el ejercicio de actividades mercantiles, clasificadas como
industriales, comerciales y de servicios.
El impuesto de industria y comercio se liquida, sobre el promedio de ingresos
brutos obtenidos en el ao inmediatamente anterior, salvo algunas excepciones.
La tarifa oscila entre el 2 y el 7 por mil para actividades industriales y entre un 2 al
10 por mil para actividades comerciales y de servicios.
El IC es de periodo anual.
De vigencia expirada
Sujeto Activo
El sujeto activo es el municipio o distrito en donde se realiza la actividad.

El sujeto activo no puede extender su competencia ms all de su jurisdiccin
territorial.
El Sujeto activo no puede exigir la presentacin de las declaraciones en otras
jurisdicciones territoriales.
Para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el sujeto activo, est
obligado a demostrar el ejercicio de la actividad en su jurisdiccin territorial.
Las normas locales que indican que los ingresos que no hayan tributado en otro
municipio, deben tributar someterse al impuesto en dicho municipio, son
violatorios de la Constitucin Nacional.
Los municipios y distritos estn obligados a aplicar el procedimiento tributario y el
rgimen sancionatorio nacional.
Sujeto Pasivo
Personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.
Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos no son
sujetos pasivos de este tributo.
Las sucesiones ilquidas no son sujetos pasivos de IC.
La clasificacin de los contribuyentes en rgimen simplificado y comn u
ordinario. Slo lo puede hacer Bogot D.C.
Las entidades pblicas que realicen el hecho generador, son sujetos
pasivos del tributo.
Las Administradoras de propiedad horizontal, no son contribuyentes.
Artculo 33 de la Ley 675 de 2001.El sujeto activo es el municipio o distrito
en donde se realiza la actividad.
Territorialidad
Los industriales tributan nica y exclusivamente en la sede fabril.
Quienes ejercen la actividad comercial, tributan en donde tengan
instalada su fuerza de ventas.
La actividad de servicios se asigna territorialmente a la jurisdiccin
territorial en donde se presta materialmente el servicio.
Existe controversia en algunas actividades, tales como: telefona mvil,
transporte de carga, transporte especial, ventas por internet, dividendos,
entre otras.
Las actividades comerciales se asignan territorialmente en donde se tenga
la fuerza o infraestructura para llevar a cabo las ventas. Ej. ventas en el
rea metropolitana.
Principales cambios Acuerdo 064
Se acoge la clasificacin industrial internacional uniforme (CIIU)
para la codificacin y fijacin de tarifas del Impuesto de Industria y
Comercio.
Se reduce la tarifa de los servicios tursticos, del 10 al 7 por mil.
Se excluye del impuesto a los canales comunitarios de televisin.
Art. 157 del Acuerdo 064 de 2012.
Se precis la exclusin del impuesto de Industria y Comercio de los
servicios de salud. Art. 152 del Acuerdo 064 de 2012.
Se elimina el impuesto de telfonos por dudas en la vigencia de
dicho impuesto, segn jurisprudencia del Consejo de Estado.
Servicios de Salud
Art. 152 del Acuerdo 064 de 2012.
ARTCULO 152: ACTIVIDADES DE PROHIBIDO GRAVAMEN.
No se gravan, las siguientes actividades con el impuesto de industria y
comercio: ()
Las realizadas por los establecimientos educativos pblicos.
las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos
polticos y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
PARGRAFO 2 : La exclusin del impuesto a que hace referencia el numeral 7
del presente artculo, incluye todas las actividades de salud que desarrollan
las clnicas y hospitales sin distincin del rgimen al que pertenezcan.
Profesin Liberal
La prestacin de servicios inherentes a profesiones liberales, no es una
actividad mercantil. Artculo 23 numeral 5 del C. de Cio.
La definicin de profesin liberal est contenida en el artculo 25 del decreto
3050 de 1997, segn esta norma: se entiende por profesin liberal, toda
actividad en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el
Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitacin a travs de un ttulo
acadmico
Concepto N 0089 de 1995, conceptu que las profesiones liberales, no
estn sometidas a IC.
Concepto N 021 de 1997, conceptu que el hecho que la profesin liberal
se ejerza mediante la utilizacin de otras personas, no desvirta que se trata
de una profesin liberal, dado que donde el legislador no distingue, no le es
dado al intrprete hacerlo.
Fallo del 5 de junio de 1998, el Consejo de Estado precis que el ejercicio de
profesiones liberales no est sujeto a IC.
Dividendos
Se discute si al gravar los dividendos y participaciones con ICA,
se materializa la doble tributacin. Esta discusin est
superada.
Si se acepta que los dividendos y participaciones son gravados,
se debe definir la territorialidad.
Frente a la territorialidad, existen dos tesis: domicilio de la
sociedad que distribuye el dividendo, domicilio del
inversionista?. Cual debemos seguir?
En la Sentencia CE- Exp.18122 del 23 de junio de 2011, se dijo
que si la actividad de inversin no se realiza dentro del giro
ordinario de los negocios, los dividendos no estn sujetos a ICA.
Dividendos
En el Fallo del TAC Exp. 00176-01 de febrero 4 de 2011, se
dispuso que los dividendos tributan en el domicilio de la
sociedad en donde se tiene la inversin.
Fallo del Consejo de Estado, Exp. 18263 del 19 de mayo de
2012, Fundacin Social, los dividendos no estn gravados con
IC.
Fallo del Consejo de Estado, Exp. 18383 del 2 de febrero de
2012, Fundacin Social, los dividendos no estn gravados con
IC.
Servicio de transporte
El transporte de carga est sujeto al impuesto en la jurisdiccin
municipal en donde se levanta la carga.
Los ingresos percibidos por el transporte de pasajeros, se
asignan territorialmente al municipio en donde se vende el
tiquete (en donde se hace el despacho).
Los ingresos percibidos por transportes especiales, se asignan
territorialmente al municipio en donde se hace el contrato (en
donde se hace el despacho), que podra ser el domicilio del
prestador del servicio.
Concesiones Viales
Los municipios no han tenido xito cobrando el IC a las
concesiones viales, entre otros aspectos porque:
No identifican con claridad la base gravable o el hecho
generado (actividad sometida al tributo).
Sentencia CEExp. 15653 de 27 de septiembre de 2007. PISA
San Pedro, Valle del Cauca, el Consejo de Estado estableci que
la explotacin del peaje no era una actividad comercial.
Sentencia CE-Exp. 17479 de 25 de marzo de 2010- Municipio de
Tula, el Consejo de Estado indic que las concesiones viales no
estn excluidas del pago del Impuesto, sino que en este caso en
particular se determin de manera equivocada la base gravable
Concesiones Viales
El pargrafo 1 del artculo 177 de la Ley 1607 de 2012,
modificatorio del artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, dispuso
que: La remuneracin y explotacin de los contratos de
concesin para la construccin de obras de infraestructura
continuar sujeta a todos los impuestos directos que tengan
como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los
provenientes del recaudo de ingresos.
De acuerdo con esta norma, la concesin de carreteras, se
encuentran sujetas a los impuestos territoriales, entre ellos el
Impuesto de industria y comercio.
Base Gravable
1.
2.
El impuesto de manera general se liquida sobre la totalidad de los ingresos

percibidos por el ejercicio de las actividades gravadas.
Bases gravables especiales:
Contratos de intermediacin comercial, incluidos el mandato y administracin delegada, el
impuesto se liquida sobre los ingresos propios de la remuneracin del intermediario.
Ventas de derivados del petrleo y dems combustibles, se liquida sobre el margen de
intermediacin.
Servicios prestados por empresas de servicios temporales de empleo, tributan, sobre el
ingreso total percibido, depurado con los pagos realizados a los trabajadores en misin.
Servicios de transporte prestados con vehculos afiliados.
Venta de energa el impuesto se paga por cada Kv/hora instalado.
Cooperativas de trabajo asociado. El impuesto se pago sobre los ingresos propios.
Valores deducibles o Excluidos
De las bases gravables descritas en el presente Acuerdo, se excluyen:
1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados
en ventas, debidamente comprobados por medios legales.
2. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos. Para Industria
y Comercio se consideran activos fijos cuando se cumplan las siguientes
condiciones:
a. Que el activo no haya sido adquirido con destinacin para la venta.
b. Que el activo sea de naturaleza permanente.
c. Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro
ordinario de sus actividades.
3. El monto de los subsidios percibidos (CERT).
4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y
correspondiente diferencia en cambio.
5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin
seguros por dao emergente.
6. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas
administracin de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675
2001.El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o
condicionados en ventas, debidamente comprobados por medios legales.
su
de
de
de
no
7. Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajustes por
valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de inversiones
permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao, recuperaciones e
indemnizaciones.
8. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y
distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares,
cigarrillos y tabaco elaborado.
9. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos,
rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles.
10. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por
el mtodo de participacin, segn normas contables y de la Superintendencia de
Sociedades, se gravarn cuando sean causados. El monto de los subsidios percibidos
(CERT).
Otros ingresos no sujetos al IC
1) La utilidad del socio inactivo u oculto en los contratos en cuentas en
participacin.
2) Ingresos obtenidos en el exterior
3) Exportacin de bienes y servicios
4) Ingresos por mtodo de participacin
5) Recuperacin de provisiones
6) Recuperaciones de gastos
7) Indemnizaciones
8) Utilidad en la venta de activos fijos (incluida la venta de acciones)
9) Donaciones
10) Valoracin de inversiones
Art 45: Requisitos para pertenecer al
Rgimen Simplificado
Los contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios,
estarn sometidos al Rgimen Simplificado siempre y cuando, renan la totalidad de los
siguientes requisitos:
1. Que sea persona natural.
2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar fsico.
3. Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado por el perodo gravable
respectivo, no supere 28 UVT. Este tope, se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos
gravables, por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y convertirlo a UVT.
4. Que el contribuyente haya presentado las dos primeras declaraciones del impuesto de
Industria y Comercio desde el inicio de su actividad, en esta jurisdiccin.
5. Los contribuyentes del Rgimen Simplificado debern llevar el libro de registro de
operaciones diarias y dems soportes establecidos en las normas nacionales. La utilidad
del socio inactivo u oculto en los contratos en cuentas en participacin.
Beneficios para el IC
ARTICULO 165: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO.
Tendrn tratamiento especial, de una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) en el pago del impuesto de
Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos provenientes del desarrollo de las siguientes
actividades: ()
ARTICULO 166: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL EJECUTADAS POR OTRAS ENTIDADES Y
PERSONAS. Tendrn tratamiento especial, con una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) para el pago del
impuesto de Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos que obtengan los siguientes
contribuyentes: ()
ARTCULO 167: REQUISITOS PARA GOZAR DEL BENEFICIO. Los contribuyentes interesados, debern
cumplir y acreditar ante la Secretara de Hacienda, los siguientes requisitos. Adems, de los especiales, en
cada caso:
- Presentar solicitud por escrito firmada por el contribuyente, su representante legal o apoderado
debidamente constituido.
- - Adjuntar copia de los Estatutos de la entidad y acreditar la existencia y representacin legal, en el
caso de las personas jurdicas
Beneficios para el IC
ARTICULO 168: ARTICULO 168: REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PRDIDA:
Cuando un ente econmico presente prdida determinada por los ingresos operacionales menos los
costos de operacin en el ejercicio de actividades dentro de la jurisdiccin del Municipio de Medelln, en
el perodo gravable objeto del beneficio, podr solicitar rebaja del Impuesto de Industria y Comercio del
20%, slo en proporcin a los ingresos generados en el Municipio de Medelln, previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante legal o apoderado
debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron origen a la prdida.
Ser contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio por ms de tres aos y haber cumplido con la
obligacin de presentar las declaraciones privadas de Industria y Comercio dentro de los primeros
cuatro meses del ao, sin que exceda el ltimo da hbil del mes de Abril.
La solicitud deber presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha del vencimiento del
plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de propsito especial que requiera la
Administracin.
Tendrn derecho a solicitar rebaja por prdida, los contribuyentes que a la fecha de la solicitud estn
activos en el registro de Industria y Comercio y al da en el pago del impuesto de Industria y Comercio
facturado.
Forma de pago del Impuesto
del IC en Medelln
El Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros se factura en
forma mensual, desde el inicio de actividades. Art. 30 Decreto 0924 de 2009.
ARTCULO 31: FACTURACIN DEL IMPUESTO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE.

Slo se facturar el impuesto declarado por el contribuyente cuando ste sea mayor al
que se le viene facturando o cuando la declaracin est firmada por el Contador Pblico
o Revisor Fiscal, cualquiera sea el impuesto liquidado, siempre y cuando informe llevar
libros de contabilidad.
ARTCULO 32: PAGO DE REAJUSTE DE LA LIQUIDACIN PRIVADA. El reajuste de la
liquidacin privada se pagar as:
a) Los contribuyentes que presenten oportunamente su declaracin privada, pagarn el
reajuste por mayor impuesto liquidado, en una (1) sola cuota.
b) Dentro del mes siguiente a la presentacin de la declaracin en forma extempornea,
los contribuyentes debern cancelar el reajuste del impuesto declarado.
Forma de pago del Impuesto
del IC en Medelln
ARTCULO 33: AJUSTE AL IMPUESTO MENSUAL PARA EL PERODO GRAVABLE. A
todos los sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros
se les ajustar el impuesto que se les viene facturando, a partir del primero de enero
de cada perodo gravable, en un porcentaje igual al ndice de precios al consumidor
(IPC) establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica -DANE
para el ao anterior, anualizado al mes de octubre, hasta tanto se presente la
declaracin privada.
ARTCULO 34: CUOTAS O SALDOS DEJADOS DE FACTURAR. Las cuotas o saldos dejados
de facturar en otras vigencias sern liquidadas en tres (3) mensualidades y sin que
haya lugar al cobro de intereses. Los saldos dejados de facturar por la Administracin
Municipal caducan a los cinco (5) aos contados a partir de su exigibilidad.
Retencin del ICA (Acuerdo 064)
ARTCULO 51: AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO. Con relacin al impuesto de industria y comercio administrado
por la Subsecretara de Ingresos, son agentes de retencin: Los
Establecimientos Pblicos del Orden Nacional, Departamental y Municipal; las
Empresas Industriales y Comerciales del Orden Nacional, Departamental y
Municipal; las Sociedades de Economa Mixta de todo orden y las Unidades
Administrativas con rgimen especial; la Nacin; el Departamento de
Antioquia; el Municipio de Medelln y dems entidades estatales de cualquier
naturaleza jurdica con jurisdiccin en el Municipio de Medelln.
Retencin del ICA (Acuerdo 064)
ARTCULO 54: BASE Y TARIFA PARA LA RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. La
base para la retencin ser el total de los pagos que debe efectuar el agente
retenedor, siempre y cuando el concepto del pago corresponda a una actividad
gravable con el impuesto de industria y comercio, sin incluir en la base gravable
otros impuestos diferentes al de industria y comercio a que haya lugar.
Los agentes retenedores para efectos de la retencin, aplicarn el cdigo y tarifa
correspondiente a la actividad objeto de retencin, de acuerdo al rgimen tarifario
previsto en este Estatuto.
Para los agentes retenedores nombrados por la Subsecretaria de Ingresos, como
los sealados en artculo 51 del presente Estatuto, para efectos de la retencin
aplicaran la tarifa del dos por mil (2x1.000) y slo la practicaran sobre los pagos o
abono en cuenta lo que ocurra primero iguales o superiores a 15 UVT .
Impuesto de Industria y comercio
1.
2.
3.
4.
Servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia y temporales de

empleo. El impuesto se liquida sobre el AIU, el cual en ningn caso puede
ser inferior al 10% del valor del contrato.
La base gravable del impuesto sobre los servicios temporales de empleo,
estaba contenida en el artculo 31 de la Ley 1430 de 2010, norma que
queda tcitamente derogada.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, y servicios de vigilancia, la
base gravable del AIU, puede aplicarse incluso para el ao gravable 2
La base gravable en la prestacin de medios de pago de servicios de
telecomunicaciones bajo la modalidad de prepago, es la utilidad.
Ley 1559 del 2012
ARTCULO 1. La base gravable para los efectos del impuesto de Industria y
Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los
ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables
que perciban, de acuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los
impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los
productores o por los importadores correspondientes a la facturacin del
distribuidor en el . mismo perodo.
ARTCULO 2. La presente ley rige a partir de su promulgacin
Regimen Sancionatorio
Para la imposicin de sanciones en materia tributaria se deben observar los
siguientes principios:
a. Legalidad. Los contribuyentes solo sern investigados y sancionados por
comportamientos que estn taxativamente descritos como faltas en la
presente Ley.
b. Lesividad. La falta ser antijurdica cuando afecte el recaudo nacional.
c. Favoralidad. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun
cuando sea posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
d. Proporcionalidad. La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta
cometida.
e. Gradualidad. La sancin deber ser aplicada en forma gradual de acuerdo con
la falta de menor a mayor gravedad, se individualizar teniendo en cuenta la
gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteracin de
la misma, los antecedentes y el dao causado.
3. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
CONCEPTO
Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos
en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son
expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe
contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores,
bases gravables y tarifas de la misma.
Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asign algunas
rentas y se cre el "situado fiscal", participacin en los ingresos corrientes de la Nacin que
tena por objeto la atencin de la salud y la educacin. Posteriormente, la ley 3 de 1986
reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de las
facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De
esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental.
PRINCIPALES IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERAS
Segn lo establecido por los artculos 20 y 30 de la Ley 1 de 1961, en concordancia con los
artculos 50 y 60 de la Ley 4 de 1963 y el artculo 10 de la Ley 33 de 1968, parcialmente
compilado en el artculo 163 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17%
sobre los premios de loteras, conocido como "impuesto a ganadores" es de carcter
departamental. Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin
de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre
las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.
a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%)

b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotera acta como simple retenedora.
As lo indican las normas atrs mencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) ser
retenido directamente por las loteras y entregado a las entidades departamentales
competentes" (Ley 1 de 1961).
2.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto
nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige
por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.
Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Tambin son responsables directos
del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia
de los productos que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por
escrito al productor o al importador son los nicos responsables del impuesto.
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o
permuta en el pas; o para publicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo. En los productos
extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia
otro Estado.
En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal, para cada capital de departamento donde
tengan sus fbricas, el precio de venta de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo y el
precio de venta al detallista.
3. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas
obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educacin. La Ley 223 de 1995
modific el Cdigo de Rgimen Departamental en materia del impuesto al consumo.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la
jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el
consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal.
De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores,
vinos, aperitivos y similares, la base gravable esta constituida por el nmero de grados alcoholimtricos
que contenga el producto.
Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern
las siguientes:
Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por
cada grado alcoholimtrico.
Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos
($180,00) por cada grado alcoholimtrico.
Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por
cada grado alcoholimtrico.
4.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, estableca un impuesto del 100%. La Ley 101 de 1993, concedi facultades
extraordinarias al Presidente de la Repblica, entre otras, para revisar el rgimen tributario aplicable a los cigarrillos. Como
resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funciones presidenciales, expidi el Decreto Extraordinario 1280 de 1994.
Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al
45%.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdiccin de los
departamentos.
El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.
Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden.
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o
permuta en el pas o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo.
En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito
hacia otro Estado.
La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado estn excluidos del IVA Se contina cobrando el impuesto con
destino al deporte creado por la Ley 3 de 1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la
previsin de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidi para el fomento del deporte, el
aprovechamiento del tiempo libre y la educacin fsica.
5.
IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA

El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artculo 84 de la Ley 14 de 1983, a favor de los Departamentos y del
Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al pblico. La Ley 6 de 1992 sustituy el impuesto ad
valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor, liquidado por ECOPETROL a la
tarifa del 25.4% al momento de la venta. Esta ley tambin cre la contribucin para la descentralizacin, a la tarifa del 18%
sobre la diferencia entre el precio final de venta al pblico y el monto de este precio vigente a la expedicin de la ley,
gravamen que fue destinado a la Nacin.
La Ley 223 de 1995 unific el impuesto al consumo de gasolina bajo el ttulo "Impuesto global a la gasolina y al
ACPM (articulo 44 Ley 6. de 1992)"; este gravamen sustituy a partir del 10 de marzo de1996, los siguientes impuestos:
La contribucin para la descentralizacin (art. 46 Ley 6. de 1992).
El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. 84 Ley 14 de 1983).
El subsidio a la gasolina motor (art. 86 Ley 14 de 1983).
Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina se liquida por el productor o por el importador y que el Ministerio de
Minas y Energa fija la estructura de precio, el impuesto se causa de la siguiente manera:
a) en las ventas, con la emisin de la factura;
b) en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro;
c) en las importaciones, en la fecha de nacionalizacin del producto.
El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuesto global a la gasolina qued con las siguientes tarifas: a) $330 por
galn para la gasolina regular; b) $405 por galn para la gasolina extra; c) $215 por galn para el ACPM. Estos valores se
reajustan anualmente teniendo en cuenta la meta de inflacin que determine el Banco de la Repblica. Al gobierno nacional
le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1.1% del impuesto global de la gasolina
motor regular y extra, se distribuye a los departamentos y a Bogot, habindose considerado equivalente a los impuestos de
consumo y subsidio de gasolina que fueron sustituidos.
4. IMPUESTOS NACIONALES
A. Impuesto a la Riqueza
B. Impuesto complementario de normalizacin
tributaria.
C. Impuesto sobre la renta
D. Impuesto de Renta para la Equidad CREE
E. Otros impuestos
F. Impuesto al valor agregado (IVA)
G. Retencin en la fuente
H. Procedimiento Tributario
A. IMPUESTO A LA RIQUEZA
HECHO GENERADOR
Posesin de riqueza a 1
de enero de 2015
Patrimonio Bruto - Pasivos
Patrimonio Lquido
Otros aspectos del hecho generador

En procesos
de escisin
Que se hayan formalizado entre el 23

de Dic. De 2014 y el 1 de enero de
2015, debern sumarse los patrimonios
lquidos tanto de la escindida como la
de la escindente
Por la
creacin de
nuevas
sociedades
Las P.N. o P.J. que hayan
constituido sociedades entre
el 23 de Dic. De 2014 y el 1
de enero de 2015, debern
sumar sus riquezas ms el
de las sociedades
constituidas.
Ejemplos de escisin
$500.000.000
Sociedad
P.L.
$1.500.000.000
$500.000.000
P. L.
$1.500.000.000
Ejemplos de creacin de sociedades

Sociedad SAS
$900.000.00
P.L.
$1.300.000.000
$720.000.000
$180.000.000
Base Impuesto a la Riqueza

$1.300.000.000
Causacin del Impuesto a la Riqueza

Personas
Jurdicas
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
Personas
Naturales
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
1 de enero de
2018
Otros aspectos Importantes

Se define la causacin
del tributo por fuera del
hecho generador
El hecho generador es la
posesin de riqueza a enero
1 de 2015
La obligacin nace el 1
de enero de 2015, 2016,
2017 y 2018
Otros aspectos Importantes

Se establece la causacin del
impuesto solamente para las
personas naturales y jurdicas
En ausencia de la regla
especial de causacin
se causar en enero 01
de 2015 para las
sociedades de hecho y
las sucesiones ilquidas
Base gravable del impuesto a la

riqueza
Patrimonio lquido a 1
de enero de 2015,
2016, 2017, 2018 = o
superior a $1.000
millones
CARACTERSTICAS
Impuesto transitorio
Perodo anual
Causacin 1 de enero 2015 / 2016 / 2017 / 2018
Impuesto de orden nacional
No es deducible - ni descontable
SUJETOS DEL IMPUESTO

A LA RIQUEZA
Activo
Pasivo
Personas
La nacin
(DIAN)
Naturales
Jurdicas
NO CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Fondos de Pensiones y
de cesantas
Centros de eventos y
convenciones
Empresas industriales y
comerciales del estado
Sociedades de
economa mixta
Consorcios y uniones
temporales
Inversionistas de capital
del exterior de Portafolio
corporaciones ,fundaciones y
asociaciones sin animo de lucro
Otras entidades no sujetas
Liquidacin y Concordato
Liquidacin Forzosa
Liquidacin Obligatoria
Restructuracin Econmica
Base Gravable Especial
1. Cajas de
compensacin
3.
Asociaciones
gremiales
2. Fondos de
empleados
Patrimonio liquido 1 de
enero de 2015 que guarden
relacin con los ingresos
por actividades comerciales
e industriales.
DEPURACIN DE LA BASE DEL IMPUESTO A

LA RIQUEZA
Patrimonio lquido a Enero 01 2015
Menos
xxx
Las primeras 12.200 UVT (345.004.000) de la

vivienda de la persona natural
xxx
Valor patrimonial neto acciones y aportes en

sociedades nacionales
xxx
Valor patrimonial neto de los inmuebles de las

empresas pblicas de transporte masivo de
pasajeros
Valor patrimonial neto de los bancos de tierra de
las empresas pblicas de vivienda prioritaria
Base del Impuesto a la Riqueza
xxx
xxx
xxx
xxx
Contabilizacin del Impuesto a la Riqueza
Los contribuyentes del

impuesto a la riqueza
podrn imputar este
impuesto contra
reservas patrimoniales
sin afectar las utilidades
del ejercicio,
"Artculo 3 Adicinese el
Artculo 294-2 al Estatuto
Tributario el cual quedar as:
Hecho generador. El Impuesto
a la Riqueza se genera por la
posesin de la misma al 1 de
enero del ao 2015, cuyo valor
sea igualo superior a $1.000
millones de pesos.
Artculo 6, Adicinese el Artculo

297-2 al Estatuto Tributario el
cual quedar as:
... La obligacin legal del impuesto
a la riqueza se causa para los
contribuyentes que sean personas
jurdicas, el 1 de enero de 2015, el
1 de enero de 2016 y el1 de enero
de 2017.
Para los contribuyentes personas
naturales, la obligacin legal del
impuesto a la riqueza se causa el 1
de enero de 2015, el 1 de enero de
2016, el 1 de enero de 2017 y el 1
de enero de 2018.
Pargrafo 4. En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza

determinada en cualquiera de los aos 2016,2017, y 2018, sea superior
a aquella determinada en el ao 2015, la base gravable para cualquiera
de dichos aos ser la menor entre las base gravable determinada en el
ao 2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflacin
certificada por el Departamento Nacional de Estadsticas para el ao
inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en
el ao en que se declara.
Si la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera
de los aos 2016, 2017, y 2018, es inferior a aquella determinada en el
ao 2015, la base gravable para cada uno de los aos ser la mayor
entre la base gravable determinada en el ao 2015 disminuida en el
veinticinco por ciento (25%) de la inflacin certificada por el
Departamento Nacional de Estadsticas para el ao inmediatamente
anterior al declarado y la base gravable determinada en el ao en que se
declara.
De cara a las NIIF
Es una obligacin presente como resultado de un

suceso pasado?
Es probable que la entidad tenga que desprenderse

de recursos en el futuro?
Puede hacerse una estimacin fiable del importe de

la obligacin?
Pargrafo 5. Los bienes objeto del impuesto

complementario de normalizacin tributaria que sean
declarados en los periodos 2015, 2016 y 2017, segn el
caso, integraran la base gravable del impuesto a la
riqueza en el ao en que se declaren. El aumento en la
base gravable por este concepto no estar sujeto al
lmite superior de que trata el Pargrafo 4 de este
artculo.
Alternativas de contabilizacin del impuesto

a la riqueza
Reconocer el 100% del impuesto en el 2015 como un pasivo,
registrndolo contra el estado de resultados.
Contabilizar el 100% del impuesto en el 2015 como un
pasivo, pero contra reservas patrimoniales.
Contabilizar el impuesto como pasivo en cada uno de los
aos 2015, 2016, 2017 y 2018, contra prdidas y ganancias
del mismo ao.
Reconocer el impuesto como pasivo en cada uno de los aos
2015, 2016, 2017 y 2018, contra las reservas patrimoniales.
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2015

RANGOS DE BASE GRAVABLE $
Limite inferior
Limite superior
>0
<2.000.000.000
>=2.000.000.000
>=3.000.000.000
>=5.000.000.000
<3.000.000.000
<5.000.000.000
En adelante
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0,20%
(Base gravable) * 0,20%
0,35%
((Base gravable - $2.000.000.000)*

0,35%) + $4.000.000
0,75%
((Base gravable - $3.000.000.000)*

0,75%) + $7.500.000
1,15%
((Base gravable $5.000.000.000)*1,15%) + $22.500.000

Limite inferior
Limite superior
>0
<2.000.000.000
>=2.000.000.000
>=3.000.000.000
>=5.000.000.000
<3.000.000.000
<5.000.000.000
En adelante
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0,15%
0,25%
((Base gravable - $2.000.000.000)*

0,25%) + $3.000.000
0,50%
((Base gravable - $3.000.000.000)*

0,50%) + $5.500.000
1,00%
((Base gravable $5.000.000.000)*1,00%) + $15.500.000

Limite inferior
Limite superior
>0
<2.000.000.000
>=2.000.000.000
>=3.000.000.000
>=5.000.000.000
<3.000.000.000
<5.000.000.000
En adelante
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0,05%
0,10%
((Base gravable - $2.000.000.000)*

0,10%) + $1.000.000
0,20%
((Base gravable - $3.000.000.000)*

0,20%) + $2.000.000
0,40%
((Base gravable $5.000.000.000)*0.40%) + $6.000.000

Limite inferior
Limite superior
>0
<2.000.000.000
>=2.000.000.000 <3.000.000.000
>=3.000.000.000 <5.000.000.000
>=5.000.000.000
En adelante
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0,125%
0,35%
((Base gravable - $2.000.000.000)*

0,35%) + $2.500.000
0,75%
((Base gravable - $3.000.000.000)*

0,75%) + $6.000.000
1.50%
((Base gravable $5.000.000.000)*1.50%) + $21.000.000
Impuesto a la Riqueza ao 2015

Patrimonio bruto enero 1 de 2015
Pasivos
Patrimonio lquido enero 1 de 2015
1.245.033.000
241.038.000
1.003.995.000
Menos valor patrimonial acciones

198.043.000
Base impuesto a la riqueza
805.952.000
Impuesto a la riqueza ao 2015
1.612.000

3.865.743.000
Pasivos
Patrimonio lquido enero 1 de
2015
1.032.765.000

2.832.978.000
285.678.000
2.547.300.000
5.916.000

4.123.765.000
Pasivos
2016
1.053.098.000

3.070.667.000
310.543.000
2.760.124.000

Base impuesto a la riqueza 2015
2.547.300.000
2.760.124.000
Inflacin ao
2015
3.08%
25% Inflacin ao
2015
Valor a incrementar (2.547.300.000 x 0.77%)

Base impuesto a la riqueza ao 2015 incrementada
en 0.77% (base ao 2016)
0.77%
19.614.210
2.566.914.210
4.417.000

3.915.024.000
Pasivos
2017
1.496.654.000

2.418.370.000
260.043.000
2.158.327.000

2.547.300.000
2.158.327.000
Inflacin ao
2016
2.96%
25% Inflacin ao
2016
Valor a disminuir (2.547.300.000 x 0.74%)

Base impuesto a la riqueza ao 2015 disminuida en
0.74% (base ao 2017)
0.74%
18.850.000
2.528.450.000
1.528.000
B. IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIN
TRIBUTARIA
Como un Impuesto Complementario

al Impuesto a la Riqueza
BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIN
TRIBUTARIA
Valor patrimonial de los activos

omitidos o pasivos inexistentes
Tarifas del Impuesto Complementario

de Normalizacin Tributaria
Ao 2015
10%
Ao 2016
11.5%
Ao 2017
13%
LA NORMALIZACIN TRIBUTARIA:
No da lugar a
comparacin patrimonial
ni a renta liquida
gravable por activos
omitidos o pasivos
inexistentes
Sancin por
activos omitidos o
pasivos
inexistentes
2018
Sancin por
inexactitud del
200% (239-1 E.T.)
DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Formulario DIAN
Contenido
Identificacin del Contribuyente

Valor Patrimonial, Jurisdiccin, tipo de activo
valor superior a 3.580 UVT (98.396.000 base 2014)
Los Activos posedos a 1 de Enero de cada ao
que no cumplan con el limite sealado en el
numeral anterior, debern declararse de manera
agregada de acuerdo con la Jurisdiccin donde
estn localizados por su valor patrimonial.
Firma del Declarante
C. IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Descuentos
Tributarios
Adquisicin o Importacin
de maquinaria pesada
para la industria bsica
El 100%
del IVA
pagado
Si la maquinaria se vende antes de su

vida til, el contribuyente deber
reintegrar el beneficio sobre la vida til
restantes
Adquisicin o Importacin
de bienes de capital
Si la maquinaria se
vende antes de su
vida
til,
el
contribuyente deber
reintegrar el beneficio
sobre la vida til
restantes
2 puntos
del IVA
pagado
Aplica
exclusivamente a
personas jurdicas
y asimiladas
RECHAZO DE
COSTOS Y
DEDUCCIONES
APLICACIN
DEL ARTCULO
771-5 DEL E.T.
Aplica a partir del

ao gravable 2019
39%
40%
Las rentas de
sociedades o
entidades
extranjeras que no
sean atribuidas a
una sucursal o
establecimiento
permanente
420%
D. IMPUESTO DE RENTA PARA

LA EQUIDAD CREE
Impuesto de
Renta
Impuesto
CREE
Base Gravable
Aplican todas las
deducciones
relacionadas con la
depuracin de la
renta gravable
Excepto las
donaciones
INGRESOS BRUTOS BASE GRAVABLE CREE
Rentas Brutas Especiales
Son aplicables para efectos de determinacin del CREE:
De los Socios, Accionistas o Asociados

Rentas pecuarias
Ventas a plazos
Actividad de seguros y capitalizaciones.
Renta Vitalicia y Fiducia mercantil
Rentas liquidas especiales

Por recuperacin deducciones
Depreciacin
Perdidas de activos fijos
Amortizacin de inversiones
Deudas de dudoso o difcil cobro
Deudas perdidas o sin valor
Pensiones de jubilacin o invalidez.
Perdidas compensadas y modificadas por liquidacin
oficial de liquidacin
COMPENSACIONES
OTRAS DEPURACIONES DE LA BASE GRAVABLE

CREE
Perdidas fiscales del impuesto sobre la renta
para la Equidad CREE a partir de 2015 se
podrn compensar.
El exceso de la Base mnima del CREE que se

genere a partir del periodo 2015 se podr
compensar con las rentas de los siguientes
cinco (5) aos reajustado fiscalmente
Prohibicin en el impuesto sobre la

renta para la equidad CREE
En ningn caso el CREE, ni su sobretasa podr ser

compensada con saldos a favor por concepto de otros
impuestos que hallan sido liquidados en la declaraciones
Tributarias. Del mismo modo los saldos a favor que se
liquiden en las declaraciones del CREE y su sobretasa,
no podrn compensarse con deudas por concepto de
otros tributos
Se mantiene la temporalidad del

1% hasta el ao 2015 tal como lo
estableci la Ley 1607 de 2012
(8%+1%=9%) y a partir del 2016
se vuelve permanente, es decir,
pasa a una tarifa plena del 9%.
Sobretasa al impuesto - CREE

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE
AO 2015
RANGOS DE BASE
GRAVABLE $
TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
Limite
Limite inferior
superior
0
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) * 0%
(Base gravable - $800.000.000) *
>=800.000.000 En adelante
5,0%
5,0%
TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE
AO 2016
RANGOS DE BASE
GRAVABLE $
TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
Limite
Limite inferior
superior
0
<800.000.000
0,0%
(Base gravable - $800.000.000) *
>=800.000.000 En adelante
6,0%
6,0%
TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE AO

2017
RANGOS DE BASE GRAVABLE
TARIFA
$
IMPUESTO
MARGINAL
Limite inferior Limite superior
0
<800.000.000
0,0%
(Base gravable - $800.000.000) *
>=800.000.000
En adelante
8,0%
8,0%
TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE AO

2018
RANGOS DE BASE GRAVABLE
TARIFA
$
IMPUESTO
MARGINAL
Limite inferior Limite superior
0
<800.000.000
0,0%
(Base gravable - $800.000.000) *
>=800.000.000
En adelante
9,0%
9,0%
Clculo Impuesto y Sobretasa

Ao 2015
Base impuesto CREE 2014
2.547.300.000
Impuesto de CREE 2014 9%
229.257.000
Anticipo
sobretasa 2015
>=800.000.000
En adelante
Anticipo
sobretasa 2015
5.0%
(Base gravable - $800.000.000) * 5,0%
$87.365.000
Descuentos Tributarios en el CREE

Descuento
Descuento
TCREE + STCREE
TRyC + TCREE + STCREE
9% + 5%
25% + 9% + 5%
* ImpExt
35.9%
* ImpExt
El valor de los descuentos tributarios en ningn caso podrn

exceder el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su
sobretasa
El valor del descuento en ningn caso podr exceder el

monto del impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el
contribuyente e Colombia por esas mismas rentas.
Pargrafo 2. El monto del impuesto sobre la renta
para la equidad -CREE, y su sobretasa, despus de
restar el descuento por impuestos pagados en el
exterior de que aqu se trata, no podr ser inferior al
setenta y cinco por ciento 75% del importe del
impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base
presuntiva del tres por ciento (3%) del patrimonio
lquido del contribuyente en el ltimo da del ao
inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2
del artculo 22 de la presente ley. 11
Impuesto pagado en el exterior al 26% 104.000.000

$104.000.000 x 35.9% = $37.336.000
2015
ingreso fuente nacional
ingreso fuente extranjera
renta mundial
Cotos y Deducciones
Base gravable del CREE
Base presuntiva
Impuesto - CREE
Sobretasa 5%
Impuesto + sobretasa
Descuento tributario
Neto a pagar
1.200.000.000
400.000.000
1.600.000.000
1.200.000.000
400.000.000
228.000.000
36.000.000
0
36.000.000
36.000.000
0
Base presuntiva
X 9%
X 75%
228.000.000
20.520.000
15.390.000
2015
ingreso fuente nacional

ingreso fuente extranjera
renta mundial
Cotos y Deducciones
Base gravable del CREE
Base presuntiva
Impuesto - CREE
Sobretasa 5%
Impuesto + sobretasa
Descuento tributario
Neto a pagar
1.200.000.000
400.000.000
1.600.000.000
1.200.000.000
400.000.000
228.000.000
36.000.000
0
36.000.000
20.610.000
15.390.000
E. OTROS IMPUESTOS
Comisin de estudio del rgimen
tributario especial
Crease
una
comisin
de
expertos
ad-honorem
para
estudiar el rgimen tributario
especial dentro del termino de
2 meses a la vigencia de la ley
quienes
entregaran
sus
propuestas en los 10 meses
siguientes contados a partir de
su conformacin.
Modificaciones a las tarifas del G.M.F.

AO
ARTICULO 872
2014
4 X 1.000
2015
2 X 1.000
2016
1 X 1.000
2017
1 X 1.000
2018
0 X 1.000
REFORMA
TRIBUTARIA
2019
3 X 1.000
2020
2 X 1.000
2021
1 X 1.000
2022
0 X 1.000
F. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO I .V.A
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado,
sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre
el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el
impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante. Por ejemplo,
un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual
paga un IVA de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra
un IVA de $2.400., al momento de presentar su declaracin
de IVA, el comerciante solo pagara la diferencia entre el IVA
que genero (2.400) y el IVA que pago inicialmente (1.600), lo
que significa que el comerciante solo pagara la suma de
$800, que es exactamente el IVA correspondiente al valor
que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo
compro en $10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le
agrego un valor de $5.000.
I.V.A.
Hecho generador en el impuesto a las

ventas
El IVA se genera al realizar una venta, al
prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de
azar, etc. Es de anotar que el IVA solo se
genera en las casos anteriores solo si se
trata de un bien o servicio gravado, de lo
contrario no se genera IVA.
I.V.A.
Responsables del Impuesto a las ventas
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las
personas jurdicas y naturales que vendan productos o
presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en
dos grupos:
1. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen
simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen
comn
I.V.A.
REGIMEN SIMPLIFICADO
En el ao 2014 sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional

gravada no excedieron los $109.940.000 (4.000 UVT x $27.485).
2. Durante todo el 2015 sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
negocio no pueden exceder de mximo uno.
3. Durante todo el 2015 en sus establecimientos de comercio, oficinas, sedes o locales le est
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de franquicia, concesin, regala,
autorizacin, o cualquier otro sistema que implique explotacin de intangibles.
4. Durante todo 2015 no puede efectuar operaciones que lo conviertan en usuario
aduanero, es decir, no puede intervenir directa o indirectamente en las operaciones de
importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.
5. Durante el 2014 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a $90.700.500 (3.300 UVT x
$27.485).
6. Durante el 2015 no puede celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados con IVA por cuanta individual y superior a $93.320.700 (3.300 UVT x $28.279)
7. Durante 2014 sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras (como
constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, sea en Colombia o en el exterior), no
debieron haber excedido de $123.682.5d00 (4.500 UVT x $27.485).
8. Durante el 2015 sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras no
pueden exceder de $127.255.500 (4.500 UVT x $28.279).
I.V.A.
Tarifas del Impuesto a las

ventas
Existe una tarifa general del 16%
Existe una tarifa del 5%
Existe una tarifa del 0%
G. RETENCION EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no
es ningn impuesto, sino que es el simple cobro
anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un
impuesto, sta se puede descontar en la respectiva
declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el
sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe
retener, el agente de retencin que es la persona obligada
a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el
hecho econmico que se realiza y est sometido a
retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la
base de retencin, y la base de retencin es el valor o
monto sujeto a retencin.
RETENCION EN LA
FUENTE
TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Compras generales (declarantes)
27
764.000
2,5%
Compras generales (no declarantes)
27
764.000
3,5%
Compras con tarjeta dbito o crdito
100%
1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial
92
2.602.000
1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes)
27
764.000
2,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
27
764.000
3,5%
Compras de caf pergamino o cereza
160
4.525.000
0,5%
Compras de combustibles derivados del petrleo
100%
0,1%
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores)
100%
1%
Compras de vehculos
100%
1%
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta
100%
1%
20.000
565.580.001
2,5%
$549.700.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir
superior a $549.700.000)
RETENCION EN LA
FUENTE
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a vivienda de habitacin
100%
2,5%
Servicios generales (declarantes)
113.000
4%
Servicios generales (no declarantes)
113.000
6%
Por emolumentos eclesisticos (declarantes)
27
764.000
4%
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes)
27
764.000
3,5%
Servicios de transporte de carga
113.000
1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (declarantes)
27
764.000
2,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (no declarantes)
27
764.000
3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area o martima
113.000
1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)
113.000
1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)
113.000
2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS
113.000
2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
113.000
2,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
113.000
3,5%
Arrendamiento de bienes muebles
100%
4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
27
764.000
2,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
27
764.000
3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes)
27
764.000
2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
27
764.000
3,5%
RETENCION EN LA
FUENTE
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
95
2.611.000
Art. 383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
128,96
3.544.000
Art. 384 ET
Honorarios y comisiones (personas jurdicas)
100%
11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
100%
11%
Honorarios y comisiones (no declarantes)
100%
10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
100%
3,5%
Intereses o rendimientos financieros
100%
7%
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
100%
4%
Loteras, rifas, apuestas y similares
48
1.319.000
20%
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar
137.000
3%
Contratos de construccin y urbanizacin
100%
2%
(tarifa mnima)
superen las 3.300 UVT
H. PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
REMISIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
o Las deudas de
personas
que
hubieren
muerto sin dejar
bienes la DIAN
podr suprimir
los registros y
cuentas de los
contribuyentes,
Obligacin
principal sin
incluir intereses
y
actualizaciones
Mayor a 54
meses 159 UVT
($4.496.361)
Pasados
6
meses Hasta 40
UVT
18 meses de 40
hasta 96 UVT
Conciliacin Contencioso Administrativo

Impuestos y Sanciones
Procesos contra liquidaciones
oficiales en nica o primera
instancia ante juzgado o tribunal
administrativo
Paga el 100%
del impuesto
en discusin
el 70% de:
Intereses
Sanciones
Actualizacin
Procesos contra liquidaciones

oficiales en segunda instancia
ante tribunal administrativo o
consejo de estado
Paga el 100% del

impuesto en
discusin
el 80% de:
Intereses
Sanciones
Actualizacin
Conciliacin Contencioso Administrativo

Sanciones
Procesos contra resoluciones y
actos
administrativos
que
imponen
sanciones,
sin
importar la instancia.
Procesos contra resoluciones y

actos
administrativos
que
imponen sanciones, sin importar
la instancia, por devoluciones o
compensaciones improcedentes.
Paga el 50% de
la sancin
actualizada
Paga el 50% de la
sancin
actualizada y
reintegro de las
sumas devueltas o
compensadas
REQUISITOS
1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley,
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la
solicitud de conciliacin ante la Administracin,
3. Que no exista sentencia o decisin judicial en firme que le ponga fin al
respectivo proceso judicial,
4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliacin de
acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.
5. Aportar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo
objeto de conciliacin correspondiente al ao gravable 2014, siempre que
hubiere lugar al pago de dicho impuesto
6. Que la solicitud de conciliacin sea presentada ante la Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales UAE
DIAN hasta el da 30 de septiembre de 2015.
El documento de la
conciliacin deber
suscribirse a ms
tardar el 30 de
octubre de 2015.
Y presentarse ante el juez

administrativo o ante la respectiva
corporacin de lo contencioso
administrativo dentro de los 10 das
hbiles siguientes a la suscripcin.
Los contribuyentes que hayan

suscrito acuerdos de pago de
cara a la Ley 1066 de 2006, Ley
1175 de 2007, Ley 1430 de 2010 y
Ley 1607 de 2012, solo podrn
acceder a este beneficio, si han
cumplido con el acuerdo en
debida forma.
La UGPP podr conciliar las

sanciones e intereses con ocasin
de los actos proferidos en los
trminos sealados de esta Ley,
hasta el 30 de junio de 2015.
Y suscribirse a ms tardar el 30 de
julio de 2015.
Terminacin de mutuo acuerdo de los procesos

administrativos
Impuestos y
sanciones
Corrija la declaracin
privada y Pague el
100% del impuesto
en discusin
Requerimiento
especial, liquidacin
oficial, resolucin del
recurso de
reconsideracin o
resolucin sancin
Deber conciliar a
ms tardar el 30
de Octubre de
2015
Por sanciones
diferentes por
no declarar
Pliego de cargos y
resoluciones en las
que se impongan
sanciones dinerarias
Pague el 50% de
las sanciones
actualizadas
Deber conciliar a
ms tardar el 30
de Octubre de
2015
Por sanciones
por no declarar
Pliegos de cargos y
resoluciones por no
declarar y
resoluciones que
fallen los respectivos
recursos
Paga el 30% de las

sanciones e intereses,
siempre y cuando
presente la declaracin
y pague el 100% del
impuesto
Deber demostrar el
pago de la
liquidacin privada a
ms tardar el 30 de
Octubre de 2015
correspondiente al
ao 2014
Sanciones por
devoluciones o
compensaciones
improcedentes
Paga el 30% de las

sanciones actualizadas
y reintegre las sumas
devueltas o
compensadas con sus
respectivos intereses
Sancin por
devoluciones o
compensaciones
improcedentes
Este beneficio opera

hasta el 30 de octubre
de 2015.
Otros beneficios sin

actos administrativos
Este beneficio aplica
hasta el 27 de febrero
de 2015
Para contribuyentes que
no han sido notificados de
requerimiento especial o
emplazamiento para
declarar
Actu voluntariamente
corrigiendo o presentando
la respectiva declaracin
Pague el
100% del
impuesto
Condicin especial para el pago de impuestos,

tasas y contribuciones.
Paga el 20% de los
intereses y sanciones
actualizadas
Por
obligaciones
en mora del
2012 y
anteriores
Paga el 40% de los
intereses y sanciones
actualizadas

Paga el 50% de la
sancin actualizada
Por
resoluciones
respecto de
sanciones
dinerarias 2012
y anteriores
Paga el 70% de la
sancin actualizada

Paga el 50% de la
sancin actualizada
Sanciones por
rechazo o
disminucin de
prdidas
fiscales 2012 y
anteriores
Paga el 70% de la
sancin actualizada

Pargrafo 2. Este beneficio tambin es aplicable a los contribuyentes

que hayan omitido el deber de declarar los impuestos administrados por
la UAE-DIAN por los aos gravables de 2012 y anteriores, quienes
podrn presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente
sancin por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%),
siempre que acrediten el pago del impuesto a cargo sin intereses y el
valor de la sancin reducida y presenten la declaracin con pago hasta la
vigencia de la condicin especial de pago prevista en esta ley.

Pargrafo 3. Este beneficio tambin
es aplicable a los agentes de
retencin que hasta el 30 de octubre
de 2015, presenten declaraciones de
retencin en la fuente en relacin con
perodos gravables anteriores al 01 de
enero de 2015, sobre los cuales se
haya configurado la ineficiencia
consagrada en el artculo 580 -1del
Estatuto Tributario, quienes no estarn
obligados a liquidar y pagar la sancin
por extemporaneidad ni los intereses
de mora.
GRACIAS
LUIS CARLOS CHICA MEJIA
Contador Pblico Universidad Cooperativa de Colombia
Especialista en Finanzas y Revisora Fiscal
Asesor independiente
Docente
Telfonos: 5114440 y 3163292641
luiscarloschica@gmail.com.co

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IMPACTO DE REFORMAS TRIBUTARIAS

Conocer el contenido y alcance de

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Vicepresidencia de Proyeccin Corporativa

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La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado como

El objeto social, haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades

9. La duracin precisa de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma.

12.. El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente

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PAR. 2Las cmaras de comercio se abstendrn de inscribir el documento mediante el cual

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La Sociedad Annima como estructura administrativa y de control tendr, Asamblea General,

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El documento debe ser presentado personalmente

El Impuesto de Industria y Comercio (en adelante IC) es de carcter municipal o

El sujeto activo es el municipio o distrito en donde se realiza la actividad.

El impuesto de manera general se liquida sobre la totalidad de los ingresos

ARTCULO 31: FACTURACIN DEL IMPUESTO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE.

Servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia y temporales de

a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%)

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA

Patrimonio Bruto - Pasivos

Otros aspectos del hecho generador

Que se hayan formalizado entre el 23

Ejemplos de creacin de sociedades

Base Impuesto a la Riqueza

Causacin del Impuesto a la Riqueza

Otros aspectos Importantes

Otros aspectos Importantes

Base gravable del impuesto a la

Causacin 1 de enero 2015 / 2016 / 2017 / 2018

Impuesto de orden nacional

SUJETOS DEL IMPUESTO

Otras entidades no sujetas

Base Gravable Especial

DEPURACIN DE LA BASE DEL IMPUESTO A

Las primeras 12.200 UVT (345.004.000) de la

Valor patrimonial neto acciones y aportes en

Valor patrimonial neto de los inmuebles de las

Contabilizacin del Impuesto a la Riqueza

Los contribuyentes del

Artculo 6, Adicinese el Artculo

Pargrafo 4. En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza

De cara a las NIIF

Es una obligacin presente como resultado de un

Es probable que la entidad tenga que desprenderse

Puede hacerse una estimacin fiable del importe de

Pargrafo 5. Los bienes objeto del impuesto

Alternativas de contabilizacin del impuesto

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2015

(Base gravable) * 0,20%

((Base gravable - $2.000.000.000)*

((Base gravable - $3.000.000.000)*

((Base gravable $5.000.000.000)*1,15%) + $22.500.000

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2016

(Base gravable) * 0,15%

((Base gravable - $2.000.000.000)*

((Base gravable - $3.000.000.000)*