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TESIS
POR
EN EL GRADO ACADMICO DE
LICENCIADO
Secretario
Vocal Primero
Vocal Segundo
Vocal Tercero
Vocal Cuarto
Vocal Quinto
PRESIDENTE
SECRETARIO
EXAMINADOR
Atmtamente,
FACIJLTAD DE
CIENCIAS ECONOMICAS
Edificio "S-8"
Ciudad Universitaiz, Zos 12
Guatemala, Centroamrica
Cor base eu el hmto SLltIO, iaciso 6.1, subinciso 6.1.1 del Ar.ta 15-2013 de la sesion
c*lrbracla
pff
la.Iunta Dirediva
cle
la Faculiad
el 18
pila
su graracion profesitrnal
premt el
autorizndose su impresion.
Alentamente.
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RERAMORAIES
C.
Srnp-
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TTNA
erdiaote
A DIOS
A LA IMAGEN DEL
SEOR SEPULTADO
A MIS PADRES
A MIS HERMANOS
A MIS AMIGOS
A MI ASESOR Y
SUPERVISOR
A LA UNIVERSIDAD
A LA FACULTAD
NDICE
Pgina
Introduccin ...................................................................................................... i
CAPTULO I
EMPRESA PRIVADA
1.1
1.2
1.3
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
Definicin ................................................................................ 02
1.3.2
Caractersticas ........................................................................ 03
1.3.3
1.3.4
CAPTULO II
TICA PROFESIONAL
2.1
tica ..................................................................................................... 07
2.1.1
2.1.2
2.2
Profesin .............................................................................................. 09
2.3
2.3.2
2.4
CAPTULO III
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
3.1
Definicin ............................................................................................ 15
3.2
3.2.2
3.2.3
3.3
3.4
Funcin ................................................................................................ 19
3.5
Responsabilidad .................................................................................. 20
3.6
3.7
3.8
3.9
3.8.1
3.8.2
3.8.3
3.8.4
3.8.5
3.8.6
3.8.7
3.10
3.9.2
3.9.3
3.9.4
3.9.5
3.9.6
CAPTULO IV
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
4.1
Auditora............................................................................................... 62
4.2
4.3
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
4.2.5
4.4
4.3.2
Importancia.............................................................................. 68
4.3.3
Objetivo ................................................................................... 69
4.4.2
4.4.3
4.4.4
CAPTULO V
LA TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LA
REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE UNA
EMPRESA PRIVADA (CASO PRCTICO)
5.1
5.2
5.3
Introduccin
El Contador Pblico y Auditor profesional por excelencia para brindar una opinin
sobre la razonabilidad de las cifras de la situacin financiera de una entidad,
debe poseer caractersticas que lo identifiquen como un profesional digno de
confianza, capaz de examinar y obtener la evidencia suficiente y competente que
le permitan fundamentar su opinin, la cual solo lo puede lograr si tiene la plena
capacidad y experiencia profesional (perfil profesional), as como el buen
conocimiento y dominio de las normas tcnicas (de contabilidad y auditora), y la
normativa profesional (Normas tica), sta ultima que de una y otra se ha dejado
en segundo plano para muchos profesionales.
ii
Para alcanzar los objetivos del presenta trabajo se desarrollan cinco captulos en
la forma siguiente.
iii
CAPTULO I
EMPRESA PRIVADA
1.1
Definicin de empresa
recursos
humanos,
materiales
financieros)
bajo
la
direccin
1.2
Clasificacin de la empresa
1.2.1
a)
Pblico: son empresas que estn constituidos por capital del gobierno.
b)
c)
Mixto: son empresas que su capital est conformado tanto del sector
pblico como del sector privado.
1.2.2
a)
b)
c)
1.2.3
Por su tamao
a)
Microempresa
b)
Pequea empresa
c)
Mediana empresa
d)
Gran empresa
1.2.4
a)
b)
1.3
Empresa privada
1.3.1
Definicin
1.3.2
a)
Caractersticas.
Libertad de accin del empresario en los mtodos productivos, aunque
sometido a ciertas limitaciones referentes a la naturaleza del producto,
las condiciones laborales, el sistema de precios, etc.
b)
c)
1.3.3
a)
b)
Econmica interna:
Obtencin de utilidades o ganancias
Obtencin de financiamiento e inversiones
c)
Social externa:
Contribuye al pleno desarrollo de la sociedad
Crea relaciones pblicas y diplomtica
Fomenta la tica y la moral.
Mejora la calidad de vida de las familias
d)
Social interna:
Unidad que genera estatus a sus integrantes.
Contribuye en el pleno desarrollo profesional de sus integrantes.
Mejora la calidad de vida de las personas. (28: web)
Las empresas privadas brindan al pas una mejor calidad de vida a sus
habitantes, ya que es motor de la economa, generadora de trabajo y unidad
fundamental para el desarrollo individual y social, por cuanto es de suma
importancia que las personas que tienen la gestin, control y fiscalizacin de
stas entidades sepan de su contribucin a la sociedad.
1.3.4
Marco legal
b)
c)
Ley del Impuesto sobre la renta ISR- (Decreto 26-92 del Congreso
de la Repblica)
Esta ley establece qu es contribuyente del impuesto las personas
individuales y jurdicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan
rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia.
Existen dos tarifas del Impuesto Sobre la Renta -ISR- que puede
adoptarse, 5% sobre los ingresos brutos o el 31% sobre los ingresos
menos los costos y gastos deducibles. El perodo fiscal inicia el uno de
enero de un ao y termina el treinta y uno de diciembre de cada ao.
d)
Los contribuyentes afectos a esta ley pagan el impuesto con una tarifa
del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto
debe estar incluida en el precio de venta de todos los bienes y servicios.
e)
f)
g)
h)
CAPTULO II
TICA PROFESIONAL
2.1
tica
El ser humano es la nica que puede elegir como portarse. La personalidad del
hombre la construye mediante la creacin de hbitos, unos hbitos que se
alcanzan por la repeticin de actos, surge entonces la tica como la reflexin
sobre la calidad de los actos personales y sociales.
La tica debe ser considerada como constante disciplina para la vida, pues nos
induce a realizar nuestra labor con eficiencia y a mantener una actitud de
rechazo frente a todo lo que minimice nuestra dignidad.
2.1.1
Mtodos de la tica
La tica como toda ciencia, posee un mtodo por medio del cual obtiene un
conocimiento profundo de la conducta humana. Que consiste en lo siguiente:
a)
b)
c)
2.1.2
Tareas de la tica
Para reflexionar sobre la moral, la tica hace una investigacin filosfica sobre
el comportamiento moral de las personas. El punto de partida es, pues, la
descripcin de la vida cotidiana en sociedad (tica descriptiva o emprica).
Despus procede a criticar y reformular las normas morales vigentes en la vida
cotidiana de acuerdo con principios ticos racionales (tica normativa). Estos
principios tambin son revisados y cuestionados por una reflexin crtica ms
profunda (metatica). Finalmente, tras esta doble revisin crtica, ofrecer
normas, valores y principios morales concretos para orientar nuestra conducta
en la vida cotidiana (tica aplicada o prctica). (30: Web)
2.2
Profesin
2.3
tica profesional
Puede definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y derechos
inherentes a quienes ejercen una profesin u oficio, una vez que han adquirido el
conocimiento, las habilidades y competencias que le identifican como tal, lo que
deriva en una toma de conciencia de responsabilidades, respeto y decoro,
dirigidos a la objetividad, integridad, confidencialidad y excelencia, de las reglas
y principios que rigen el desempeo de la profesin. (15:37)
10
2.3.1
11
12
2.4
El contador pblico y auditor debe ser, ante todo, una persona ntegra que
genere confianza a la sociedad, a la empresa, al usuario y al Estado. Juega un
papel decisivo dentro de la economa y por lo tanto debe comportarse a ese
nivel, debe proyectar su imagen a travs del trabajo, la puntualidad, la
dedicacin, la responsabilidad, el dominio de la profesin, la actuacin
permanente, el respeto, la discrecin, y la tica en todos sus actos.
13
2.4.1
14
a)
b)
c)
CAPTULO III
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
3.1
Definicin
El contador pblico y auditor que quiera alcanzar el xito deber tener, adems
de conocimientos tcnicos y cientficos, ciertas virtudes o valores morales que lo
acrediten ante la sociedad como persona digna de confianza.
3.2
Capacidades profesionales
16
3.2.1
Capacidades intelectuales
Capacidad
de
anlisis,
investigacin,
reflexin
lgica
abstracta,
3.2.2
3.2.3
17
3.3
18
Capacidad
o Perfil
Tcnico
Experto en:
Contabilidad
Auditora
Impuestos
Finanzas
Control Interno
Presupuestos
Costos
Sistemas de PED
Manejo de idiomas
(Los ms comunes)
Materias complementarias:
Matemticas
Administracin
Economa
Derecho
Capacidad
o Perfil
Profesional
Desempeo:
Constancia y orden
Claridad y limpieza
Puntualidad y dedicacin
Sencillez y precisin
Persona:
Accesible y cordial
Culto e intelectual
Entusiasta y optimista
Dinmico y diligente
Comprensivo
tica:
Honestidad y confiabilidad
Independencia mental
Objetividad
Dominio de la profesin
Respeto y discrecin
19
3.4
Funcin
20
3.5
Responsabilidad
El Contador
3.6
21
Sistema
bancario
financiero.
Determinar el monto de
los
Es decir que las personas interesadas en el informe final, producto del desarrollo
de una auditora de estados financieros, pueden estar dentro o fuera de la
empresa a que se refiera, en atencin a las relaciones directas o indirectas que
mantengan con ella, formando un ncleo de inters que puede ser desconocido
por el contador pblico y auditor y que stos constituyen generador de
responsabilidades ms considerables para l.
22
3.7
del
profesor
de
tiempo
completo
est
permitiendo
la
3.8
23
En todo asunto que se relacione con el mejoramiento del nivel cientfico y tcnico
cultural de las profesiones universitarias, las universidades del pas podrn
requerir la participacin de los colegios profesionales. (1: Art. 90)
3.8.2
24
funciones
atribuciones,
organizacin
administracin,
3.8.3
Artculo 2027: Los profesionales que presten sus servicios y los que lo soliciten,
son libres para contratar sobre honorarios y condiciones de pago.
25
Artculo 2032: Salvo pacto en contrario, los que prestaren servicios profesionales
tendrn derecho a ser retribuidos, cualquiera que sea el xito o resultado del
negocio o asunto en el cual hubieren intervenido.
Artculo 2033: El profesional est obligado a prestar sus servicios con toda
dedicacin, diligencia y con arreglo a las prescripciones de la ciencia o arte de
que se trate, siendo responsable de los daos y perjuicios que cause por dolo,
ignorancia inexcusable, o por la divulgacin de los secretos de su cliente.
26
Artculo 2035: Si la persona que contrat los servicios no est conforme con su
desarrollo, con los actos o conducta del profesional, puede rescindir el contrato
pagando el trabajo y los gastos efectuados, cantidad que fijar el juez, si hubiere
desacuerdo entre las partes.
Artculo 2036: Las personas que sin tener ttulo facultativo o autorizacin legal,
prestaren servicios profesionales para los cuales la ley exige ese requisito,
adems de incurrir en las penas respectivas, no tendrn derecho a retribucin y
sern responsables de los daos y perjuicios que hubieren ocasionado.
(10: Art. 2027 al 2036)
3.8.4
b)
c)
d)
e)
27
f)
g)
Asistir con voz, pero sin voto, a las reuniones del consejo de
administracin, cuando lo estimen necesario.
h)
Asistir con voz, pero sin voto, a las asambleas generales de accionistas
y presentar un informe y dictamen sobre los estados financieros,
incluyendo las iniciativas que a su juicio convengan.
i)
b)
c)
d)
e)
28
3.8.5
Artculo 45: Infracciones sancionadas por el Cdigo Penal. En los casos en que
por su actuacin, los profesionales, los contadores pblicos y auditores, peritos
29
3.8.6
30
3.8.7
Artculo 223: Revelacin de secreto profesional. Quien, sin justa causa, revelare
o empleare en provecho propio o ajeno un secreto del que se ha enterado por
razn de su estado, oficio, empleo, profesin o arte, si que con ello ocasionare o
pudiere ocasionar perjuicio, ser sancionado con prisin de seis mese a dos
aos o multa de cien a un mil quetzales. (8: Art.223)
De la misma forma sern sancionados quienes realicen estos actos con el fin de
atraer inversiones o aparentar una situacin econmica o financiera que no se
tiene. Si los responsables fueren auditores o peritos contadores, adems de la
sancin antes sealada, quedarn inhabilitados por el plazo de dure la condena
y si fueran reincidentes quedarn inhabilitados de por vida. (8: Art.271)
31
de modo que pueda resultar perjuicio, ser sancionado con prisin de dos a seis
aos. (8: Art. 322)
3.9
3.9.1
32
33
Responsabilidad
profesional. El Contador
Pblico
y Auditor es
34
35
Vigencia: las Normas de tica cobraron vigencia a partir del 27 de junio de 1986,
a excepcin de lo relacionado con el ejercicio profesional a travs de sociedades
mercantiles, que entr en vigor el 1 de octubre de 1986.
3.9.2
36
37
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos. Se espera del Contador Pblico y Auditor
un trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes las disposiciones
normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo especfico que est
realizando. Actuar asimismo con la intencin, el cuidado y la diligencia propios
de una persona responsable.
Postulado IV
Preparacin y calidad del profesional. Cuando el Contador Pblico y Auditor
acepte prestar los servicios profesionales, deber contar con la preparacin
profesional y tcnica y la capacidad para realizar las actividades profesionales.
Postulado V
Responsabilidad personal. El Contador Pblico y Auditor siempre aceptar la
responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo
su direccin.(3:32)
Postulado VII
Obligacin de rechazar tareas que irrespeten los principios y normas de la
moral. Faltar al honor y dignidad profesional todo Contador Pblico y Auditor
que directa o indirectamente intervenga en actividades que rian con la moral.
38
Postulado VIII
Lealtad hacia el usuario de los servicios. El Contador Pblico y Auditor se
abstendr de sacar provecho de situaciones que puedan perjudicar a quienes
hayan contratado sus servicios.
Postulado IX
Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el Contador Pblico y
Auditor se hace acreedor a una retribucin econmica decorosa, que va de
acorde con el tipo de servicio que se preste, el tiempo que a esa labor se destine
y la grado de preparacin que se tenga.
Postulado XI
Dignificacin de la imagen profesional gracias a la calidad. El Contador
Pblico y Auditor proyectar en los usuarios de sus servicios y en la sociedad en
general una imagen positiva y prestigiosa, y se valdr fundamentalmente de su
calidad profesional y personal, apoyndose en la promocin institucional y,
cuando lo considere pertinente, podr difundir y resaltar sus capacidades, pero
sin demeritar a sus colegas o a la profesin en general.
Postulado XII
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador Pblico y
Auditor que transmita sus conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms
39
Captulo I
Normas generales
Artculo 1. Los Contadores Pblico y Auditores tiene la ineludible obligacin de
regir su conducta de acuerdo a las reglas contenidas en este cdigo, las cuales
debern considerarse mnimas, pues se reconoce la existencia de otras normas
de carcter legal y moral cuyo espritu ampla la interpretacin de las presentes.
Artculo 2. Este cdigo rige la conducta del Contador Pblico y Auditor en sus
relaciones con el pblico en general, con quien contrata sus servicios y con sus
compaeros de profesin, y le ser aplicable cualquiera que sea la forma que
revista su actividad, especialidad que realice o la naturaleza de la retribucin que
perciba por sus servicios. (3:33)
40
41
El inters personal.
La autorrevisin,
La mediacin,
La familiaridad y
La intimidacin.
42
43
44
3.9.3
45
Parte A: aplicacin general del cdigo. En esta parte del Cdigo de tica se
describen los principios fundamentales a ser observados por el Contador pblico
y Auditor para identificar y evaluar las amenazas con relacin a estos principios y
poder aplicar salvaguardas para eliminarlos o reducirlos a un nivel aceptable.
habilidades
46
47
Asimismo,
deber
considerar
que
el
cumplimiento
de
los
principios
Inters propio
Autorrevisin
Abogaca
Familiaridad
Intimidacin
48
49
50
51
52
53
3.9.4
Las NIC, son normas de alta calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia
econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la
situacin financiera de una empresa o negocio. Las NIC son emitidas por el
International Accounting Standards Boards (anterior International Accounting
Standards Committee). (35: Web)
54
3.9.5
b)
c)
d)
Conmittee
Foundation,
Normas
Internacionales
de
55
3.9.6
3.10
56
Intervenir en algn otro asunto relacionado con sus objetivos. (34: Web)
57
58
59
3.10.4 Federacin Internacional de Contadores -IFACEs la organizacin mundial para la profesin del contador. Fundada en 1977, la
misin de la IFAC es servir al inters pblico, fortalecer de forma continuada la
profesin contable en todo el mundo y contribuir al desarrollo de economas
internacionales fuertes, al establecer y promover la observancia de normas
profesionales de alta calidad, impulsar la convergencia internacional de estas
normas y tomar postura en el inters pblico all donde la experiencia de la
profesin sea ms relevante.
La IFAC est compuesta por 159 miembros y asociados en 124 pases en todo
el mundo, que representan aproximadamente 2.5 millones de contadores en la
prctica independiente, industria y comercio, el sector pblico y la educacin.
60
La
61
CAPTULO IV
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
4.1
Auditora
4.2
Estados financieros
Los estados financieros, son informes que reportan la situacin financiera y los
cambios que experimenta una entidad a una fecha o perodo determinado. Esta
informacin resulta til para gestores, reguladores y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o propietarios. Los estados financieros
constituyen la herramienta ms importante con que cuentan las organizaciones
para medir el desempeo y evaluar el estado en que se encuentran.
63
b)
desprenderse
econmicos.
de
recursos
que
incorporan
beneficios
64
c)
4.2.2
b)
4.2.3
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribucin de las utilidades obtenidas en un perodo, adems de la
65
4.2.4
66
a)
b)
c)
4.2.5
67
4.3
la
presentacin
general de
los
estados
financieros
bajo
Normas
4.3.1
El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los
trabajos de auditora.
68
Integridad
b)
Objetividad
c)
d)
Confidencialidad
e)
Comportamiento profesional
firma
para
cumplir
con
sus
responsabilidades
respecto
de
los
Importancia
Es importante mencionar, que cuando los usuarios basan sus decisiones en los
estados financieros firmados por peritos contadores sin haber efectuado una
69
4.3.3
Objetivo
70
4.4
4.4.1
a)
sostiene
plticas
preliminares
con
el
cliente
71
b)
c)
72
a)
b)
c)
d)
73
e)
Memorndum de Planificacin
Es un documento formal en el cual se resumen los principales resultados
obtenidos en la fase de planificacin y la estrategia de la auditora. Toda
la informacin y las decisiones contenidas en el memorando de
planificacin deben estar respaldadas con la documentacin necesaria y
de igual manera deben estar archivadas en los papeles de trabajo.
74
Estrategia de la auditora.
Objetivos de la auditora.
Estimacin del riesgo de auditora.
Determinacin de la materialidad.
Determinacin de reas crticas.
Muestreo de auditora.
Administracin del trabajo.
Integrantes del equipo de auditora.
Cronograma de actividades.
a)
75
b)
c)
d) Supervisin: debe ser constante por parte del auditor responsable, del
trabajo realizado por sus ayudantes o auxiliares.
76
a)
b)
c)
contener
la
opinin
del
auditor
independiente
sobre
la
77
CAPTULO V
LA TICA PROFESIONAL COMO PERFIL FUNDAMENTAL DEL CONTADOR
PBLICO Y AUDITOR EN LA REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS EN UNA EMPRESA PRIVADA (CASO PRCTICO)
Introduccin
En el presente captulo se plantea los requerimientos de tica profesional que
deben ser considerados por el Contador Pblico y Auditor en la realizacin de
una auditora de estados financieros en una empresa privada, como base se
aplicar los requisitos que regula el cdigo de tica profesional mencionado en la
parte terica de sta tesis.
79
1.
Para realizar una auditora de estados financieros se deben cumplir con las
partes A y B del Cdigo de tica de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC), lo estable la Norma Internacional de Auditora No. 200
Principios Globales del Auditor Independiente y la conduccin de una
auditora de acuerdo con Norma Internacionales de Auditora. Que consiste
en los siguiente:
Parte A.
Parte B
Aplicacin de Salvaguardas.
80
2.
3.
De acuerdo con las Cdigo de tica, establecen que debe investigar, sino
existen circunstancias que puedan afectar la independencia de criterio. Se
establecer una comprensin de la empresa La tica S.A. con el fin de
conocer su actividad comercial, su administracin sus polticas y objetivos.
(Pgina 95).
4.
5.
6.
7.
81
para dar
8.
9.
82
83
84
CONTENIDO
PGINA
I.
CARTA INTRODUCTORIA
II.
SERVICIOS DE AUDITORA
2-3
III.
IV.
INFORMES
85
08 de Diciembre de 2,012
Licenciado
Selvyn Cesar del Castillo
Presidente Junta Directiva
LA TICA S.A.
Ciudad Guatemala
Estimado Licenciado del Castillo
Hemos elaborado nuestra propuesta de los servicios que como firma
podemos proporcionales y, adems, para comunicarles nuestro firme deseo de
proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado.
Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro
equipo para proveer a Empresa La tica S.A. de los servicios que ustedes
esperan y desean. Nuestros profesionales estn reconocidos dentro de la
comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en cada uno de los
campos de su especializacin.
Por otra parte, comprendemos que los servicios profesionales de todo tipo
son un costo importante para las empresas que usted dirige, en tal sentido,
deseamos reiterarle nuestro inters de ayudarle a alcanzar sus objetivos de
rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un
servicio efectivo a un costo razonable.
Una vez ms permtanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la
oportunidad que nos brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios.
Estamos a su completa disposicin de proveerle cualquier informacin adicional
que estime conveniente.
Atentamente,
Edwin Pichiy
Edwin Alexander Pichiy
Socio
86
trimestral,
87
Edwin Pichiy
Edwin Alexander Pichiy
Socio
III VALOR DE NUESTROS SERVICIOS:
Nuestra filosofa es brindar servicios profesionales de la ms alta calidad.
Nuestros clientes esperan que desarrollemos nuestro trabajo en forma eficiente y
efectiva. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo invertido por
nuestro personal. Conforme a lo anterior hemos estimado el valor de nuestros
honorarios para le revisin de los estados financieros de la empresa la tica
S.A., por el ao terminado al 31 de diciembre de 2012 en Q. 35,650.00
IV INFORMES:
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos los siguientes informes:
Informe del Contador Pblico y Auditor Independiente a la empresa la
tica S.A. al y por el ao terminado el 31 de diciembre de 2012.
Informe de Control Interno del Contador Pblico y Auditor Independiente,
en cada visita, de ser necesario.
Nuevamente agradecemos la oportunidad que nos brinda de presentar nuestra
propuesta de servicios profesionales. Cualquier informacin adicional con mucho
gusto le atenderemos.
88
LA TICA, S.A.
11 Avenida 32-88, Zona 12
Tel: 21222324 Fax: 24232221
muebleslaetica@hotmail.com
ACEPTACIN DE LA
PROPUESTA DE AUDITORA
Seores
PICHIY BAL & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
1. Calle 3-43, Zona 1
Ciudad de Guatemala
Estimados seores:
Por este medio confirmamos nuestra aceptacin a la propuesta de servicios
profesionales y a los trminos de su carta con fecha 8 de diciembre del ao en
curso, para efectuar la auditora de Estados Financieros de la empresa comercial
de muebles de madera LA TICA S.A. por el perodo comprendido del 1 de
enero al 31 de Diciembre de 2,012.
Atentamente,
.
Selvyn Castillo
89
90
No.
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Pgina
Referencia
1.
83
X-1
2.
89
X-2
3.
95
X-3
5.
98
X-5
ARCHIVO CORRIENTE
1.
Memorndum de planificacin.
100
2.
107
II
3.
Centralizadora de activos.
111
BG-1
4.
Centralizadora de pasivos.
112
BG-2
5.
113
P-G
6.
114
8.
rea de inventarios.
121
9.
130
10.
138
AA
91
11
146
BB
12
rea de patrimonio.
150
CC
13
rea de resultados.
155
P-G 1
14
157
A/R
15
159
III
16
164
IV
17
Carta a la gerencia
166
ARCHIVO PERMANENTE
(Se incluy este ndice a manera de ejemplo de
cmo archivar la informacin, pero en el caso
prctico no se document por falta de espacio
de la tesis.)
5
6
7
92
Tel: 2122-2324
Fax 2423-2221
NIIF:
Otros_________
e) Qu necesitan de sus auditores: Que nos den un valor agregado a los estados
financieros as como las recomendaciones muy puntuales.
.
93
f) Si usted pudiera cambiar tres cosas de sus auditores actuales, cules seran:
1) Necesidades que tiene uno como cliente, 2) Cumplimiento en las fechas
establecidas y 3) Costo de los honorarios.
g) Cules son los dos criterios ms importantes que se considerarn al elegir a
sus auditores
Costo
Experiencia X Capacidad
tica profesional X otros
h) Motivos para cambio de auditores: Insatisfaccin de la auditora de estados
financieros anteriormente realizada.
.
i) Asesor legal: Licenciado Edgar Fernando Daz Rodrguez.
Pasivos:
Q 822,635.00
.
Existen reparos del fisco? No
Sistematizada
.
Individual:
Si
.
Quetzales
.
Otro informe: No Aplica
Nombres
Edwin Pichiy Bal.
Oscar Pablo Gabriel
Sergio Alexander Choy
Maynor Axel Prado
Total
20
Costo
Hora
400
Valor
Total
8000
Gerente
40
200
8000
Supervisor
90
125
11250
Auditor Senior
140
290
60
8400
35650
Puestos
Horas
Socio
94
Alto
Normal
Bajo
X
X
X
X
Riesgos de administracin
X
X
X
Riesgo financiero
Estabilidad econmica
Historial crediticio
Historial de captacin de recursos
X
X
X
Otros riesgos
X
X
X
Riesgo de asociacin
Riesgo inherente
Riesgo de control
Comentario:
El riesgo de aceptacin es bajo.
95
S / No
N/A,
cliente
recurrente
No
No
No
RELACIONES DE NEGOCIOS
4
Tiene la firma o alguien dentro de la firma una relacin de
negocios con el cliente o su administracin?
No
No
No
No.
10
No
96
No
No
No
No
No
No.
16
No
17
No
18
97
19
20
21
22
No
No
No
No
SERVICIOS DE NO-AUDITORA
23 Provee la firma algn servicio de no-auditora al cliente?
De ser este el caso, ver
No
OTRAS CONSIDERACIONES
24 Existen algunos otros factores que puedan (o pueda verse
as) afectar la objetividad de la firma y su independencia?
No
25
26
No
No
Conclusin
Todas las respuestas de arriba son "No". Por tanto, la firma puede aceptar la
asignacin**/reasignacin.***
Una o ms respuestas son "S". Por tanto, mi conclusin se encuentra en
Realizado por: Oscar Pablo Gabriel
Fecha: 06 de diciembre de 2012
**
***
98
Descripcin
Salvaguarda
la
auditora
de
viaje
departamento
Tikal ubicado
de
Petn
en
99
aceptar
la
invitacin
que
la
El
ofrecimiento
de
regalos
100
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
a. Generalidades y operaciones:
La empresa de muebles LA TICA, S.A., se organiz el 2 de enero de 2010, de
acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo su principal actividad
la compra y venta de muebles de madera de todo tipo nicamente al contado; el
negocio se encuentra ubicado en la 11 ave. 32-88, zona 12 Telfono 21222324
b. Objetivos
Los objetivos establecidos para el desarrollo de la auditora son los siguientes:
Generales:
1.
Emitir una opinin acerca de la razonabilidad de las cifras que integran los
Estados Financieros tomados en conjunto.
2.
Especficos:
1.
2.
c. Perodo a revisar
Se evaluar el perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2012.
101
d. Plan de trabajo
Para el desarrollo del examen de auditora de la Empresa LA TICA, S.A. se ha
diseado un Plan de Trabajo, el cual se presenta a continuacin, el mismo ha
sido diseado segn las Normas Internacionales de Auditora, para:
Realizar un primer acercamiento con el cliente para mostrarle nuestra
propuesta de trabajo y determinar su aprobacin.
Realizar un diagnstico con los datos obtenidos en la visita preliminar y
entorno de la Empresa.
Identificar reas significativas para el examen de auditora.
Revisar
Alcance:
El alcance ser determinado por los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2012, tomados en su conjunto los cuales sern objeto de estudio.
Procedimientos:
Los procedimientos a realizar para el desarrollo del examen de auditora son los
siguientes:
Conocimiento del negocio:
Factores econmicos generales y condiciones empresariales que afectan
al negocio de la entidad.
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo
financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde
la fecha del anterior cierre fiscal.
102
Otros asuntos:
Evaluar y considerar los siguientes aspectos:
La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser
cuestionado.
Hechos Posteriores.
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la
entidad que se esperan bajo trminos del trabajo.
103
Informacin financiera
La gerencia general emite trimestralmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la junta de accionista. Dichos informes son
detallados en anlisis donde se consigan montos, justificaciones de compras,
tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfaccin de clientes.
104
Legislacin
Las normas aplicables a la empresa TICA, S.A., son las siguientes:
Cdigo de comercio
Cdigo Tributario
03 de enero de 2013
Confirmacin de saldos:
05 de enero de 2013
07 de enero de 2013
Terminacin de la auditora:
01 de febrero de 2013
05 de febrero de 2013
Adam Gutirrez
Gerente General
Gerente Financiero
105
Socio:
Gerente:
Supervisor:
Auditor Senior
Reuniones con personal del cliente. Para obtener informacin sobre los
cambios que pueden afectar el alcance de la revisin, comunicar el
objetivo de sta, establecer nuestros requerimientos de informacin y
requerir el tiempo del personal del cliente para poder llevar a cabo la
revisin.
Horas
Total
auditores
/aud.
Horas
16
Planeacin de auditora
25
50
Actividades
106
77
154
10
30
40
40
Total Horas
j.
290
Honorarios
k.
Informes
Edwin Pichiy
Edwin Pichiy Bal
Contador Pblico y Auditor
Colegiado No. 2425
Socio de Auditora
107
LA TICA, S.A.
Estado de Situacin Financiera
Perodo terminado al 31 de diciembre de 2012
(Cifras expresadas en Quetzales)
CPC
DESCRIPCIN
Activo No Corriente
Mobiliario y Equipo (Neto)
Equipo de Computacin (Neto)
Vehculos (neto)
Inversin en Bonos
Activo Corriente
Inventarios
Caja y Bancos
Total Activos
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
Capital Autorizado Suscrito y Pagado
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Pasivo no Corriente
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Pasivo Corriente
Proveedores
ISR por Pagar
Total patrimonio y Pasivo
365,000.00
29,000.00
46,000.00
190,000.00
100,000.00
1,705,750.00
1,555,750.00
150,000.00
2,070,750.00
1,248,115.00
1,000,000.00
12,405.00
235,710.00
350,000.00
350,000.00
472,635.00
455,914.00
16,721.00
2,070,750.00
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el
nmero 24,432 CERTIFICA: que ha examinado el presente Estado de Situacin Financiera al 31 de
diciembre de 2012 y encontrando un capital en giro de: DOS MILLONES SETENTA MIL SETECIENTOS
CINCUENTA QUETZALES (Q. 2, 070,750.00)
Adam Gutirrez
Adam Gutirrez
Representante Legal
Nit: 4534408-3
Gilma vernica
Gilma Vernica Ovalle
Contador General
Nit: 593845-2
Registro: 23,4534
108
LA TICA, S.A.
Estado del Resultado Del Perodo
Perodo terminado al 31 de diciembre de 2012
CPC
DESCRIPCIN
Ventas Netas
1,082,098.00
Costo de lo vendido
495,869.00
Ganancia Marginal
586,229.00
Productos financieros
7875.00
Gastos de operacin
Gastos de Administracin
198,785.00
Gastos de Distribucin
179,567.00
378,352.00
Ganancia en operacin
215,752.00
Gastos financieros
--------------
215,752.00
66,883.00
148,869.00
Reserva Legal 5%
7,443.00
141,426.00
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el
nmero 24,432 CERTIFICA: que ha examinado el presente Estado del Resultado por el Perodo del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2012 y encontrando una ganancia del ejercicio de: CIENTO CUARENTA Y UN
MIL CUATROCIENTOS VEINTISIS QUETZALES (Q. 141,426.00)
Adam Gutirrez
Adam Gutirrez
Representante Legal
Nit: 4534408-3
Gilma vernica
Gilma Vernica Ovalle
Contador General
Nit: 593845-2
Registro: 23,4534
109
LA TICA, S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Perodo terminado al 31 de diciembre de 2012
(Cifras expresadas en Quetzales)
CPC
DESCRIPCIN
Capital autorizado suscrito y pagado
Capital autorizado suscrito y pagado
1,000,000.00
Utilidades Acumuladas
Utilidades al inicio de ao
Resultado neto del ao
94,284.00
141,426.00
Saldo Final
235,710.00
Reserva Legal
Reserva legal al inicio de ao
4,962.00
7,443.00
Saldo Final
12,405.00
1,248,115
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el
nmero 24,432 CERTIFICA: que ha examinado el presente Estado de Cambios en el Patrimonio al 31 de
diciembre de 2012 y encontrando un Patrimonio Total de: UN MILLON DOSCIENTOS CUARENTA Y
OCHO MIL CIENTO QUINCE QUETZALES (Q. 1, 148,115.00)
Adam Gutirrez
Adam Gutirrez
Representante Legal
Nit: 4534408-3
Gilma vernica
Gilma Vernica Ovalle
Contador General
Nit: 593845-2
Registro: 23,4534
110
LA TICA, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Perodo terminado al 31 de diciembre de 2012
(Cifras expresadas en Quetzales)
DESCRIPCIN
Flujos de efectivo de las actividades de operacin
Ganancia Neta
Conciliacin entre la ganancia neta y el efectivo neto
proveniente de actividades de operacin
Depreciaciones
Cambios en activos y pasivos netos
Aumento en Mercaderas
Aumento de proveedores
Aumento de ISR
Flujos de efectivo de las actividades de operacin
Flujos de efectivo de las actividades de Inversin
Adquisicin de mobiliario y equipo
Inversin en Acciones
Flujos de efectivo de la actividades de Inversin
Flujos de efectivo de las actividades de Financiamientos
Ingreso por venta de acciones
Flujos de efectivo por actividades de Financiamiento
Aumento neto de efectivo
Efectivo y equivalentes al inicio del ao
Efectivo y equivalentes al final del ao
CPC
141,426.00
95,000.00
(455,750.00)
155,914.00
5,574.00
(20,000.00)
(100,000.00)
(199,262.00)
(57,836.00)
(120,000.00)
(120,000.00)
200,000.00
200,000.00
22,164.00
127,836.00
150,000.00
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el
nmero 24,432 CERTIFICA: que ha examinado el presente Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre
de 2012 y encontrando un Efectivo y Equivalentes al final de ao de: CIENTO CINCUENTA MIL
QUETZALES (Q. 150,000.00)
Adam Gutirrez
Adam Gutirrez
Representante Legal
Nit: 4534408-3
Gilma vernica
Gilma Vernica Ovalle
Contador General
Nit: 593845-2
Registro: 23,4534
111
Centralizadora de Activo
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Descripcin
Activo No Corriente
B-G 1
Saldo S.
Contabilidad
al 31/12/12
SAC
Fecha: 05/01/13
Fecha: 20/01/13
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
365,000.00
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
321,834.00
29,000.00
P.4
6,666.00
22,334.00
46,000.00
P.5
17,500.00
28,500.00
Vehculos (neto)
190,000.00
P.6
19,000.00
171,000.00
Inversin en Bonos
100,000.00
100,000.00
1,705,750.00
1,722,640.00
Activo Corriente
Deudores Empleados
Inventarios
P.1
350.00
1,555,750.00
Caja y Bancos
150,000.00
Total Activos
2,070,750.00
P.2
21,890.00
60,240.00
350.00
P.3
5,000.00
1,550,750.00
P.1
350.00
171,540.00
86,516.00
2,044,474.00
Se aplicaron tcnicas y procedimientos de auditora a las cuentas de activos conforme las NIA's, se realiz
la evaluacin y prueba del Control Interno y se determin que despus de efectuar los ajustes
correspondientes por la empresa durante el perodo que termin el 31 de diciembre 2012, se determin que
los activos totales de la empresa asciende a Q.2, 044,474.00, Opinamos que las cifras mostradas son
razonables.
Sumado Vertical
F.
Edwin Pichiy
112
Centralizadora de Pasivo
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Descripcin
B-G 2
Saldo S.
Contabilidad
al 31/12/12
SAC
Fecha: 05/01/13
Fecha: 20/01/13
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
1,248,115.00
1,211,978.65
1,000,000.00
1,000,000.00
CC
34,329.95
201,380.05
CC
1,806.40
10,598.60
CC
Resultados Acumulados
235,710.00
Reserva Legal
12,405.00
P.10
Pasivo no Corriente
350,000.00
350,000.00
350,000.00
350,000.00
Pasivo Corriente
472,635.00
482,495.35
Proveedores
455,914.00
455,914.00
AA
16,721.00
486.00
AA
P.10
16,235.00
P.7
P.9
P.8
P. 2
2,070,750.00
50,026.00
1,000.00
1,250.00
21,500.00
21,500.00
2,345.35
2345.35
23,750.00
2,044,474.00
2,250.00
BB
AA
AA
Se aplicaron tcnicas y procedimientos de auditora a las cuentas de pasivos conforme a NIA's, se realiz la
evaluacin y prueba del Control Interno y se determin que despus de efectuar los ajustes
correspondientes por la empresa durante el perodo que termin el 31 de diciembre 2012, as como
regularizar los saldos de ISR por Pagar y la Reserva Legal, se determin que los pasivos totales asciende a
Q.2, 044,474.00, Opinamos que las cifras mostradas son razonables.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Edwin Pichiy
113
Ventas Netas
-
P-G
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Descripcin
PT:
SAC
Fecha: 05/01/13
Fecha: 20/01/13
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
1,082,098.00
P.2
19544.65
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
1,101,642.65
Costo de lo vendido
495,869.00
Ganancia Marginal
586,229.00
600,773.65
7,875.00
7,875.00
+ Productos Financieros
P.3
Ref.
5,000.00
500,869.00
Gastos de operacin
-
Gastos de Administracin
198,785
P.7
P.4
P.5
Gastos de Distribucin
Ganancia en operacin
179,567
P.8
P.6
P/G-1
1,000.00
6,666.00
17,500.00
223,951.00
1,250.00
19,000.00
199,817.00
207,877.00
184,880.65
Gastos financieros
Gastos Financieros
Ganancia antes de Impuesto
ISR por pagar
Ganancia despus del ISR 31%
Reserva Legal 5%
Ganancia del perodo
P.9
215,752.00
66,883.00
21,500.00
71,916.00
(19544.65)
50,026.00
P.10 15,508.00
21,500.00
19544.65
50648.00
148,869.00
7,443.00
141,426.00
163,380.65
112,732.65
P.10
1,725.00
32,793.00
5,636.60
107,096.05
Sumado Vertical
F.
Edwin Pichiy
Auditor
114
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Descripcin
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
Caja
50,000.00
Banco de Desarrollo
50,000.00
Banco el xito
50,000.00
150,000.00
SAC
Fecha: 08/01/13
Fecha: 20/01/13
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
350.00
21,890.00
21,890.00
350.00
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
49,650.00
A-3
71,890.00
A-4
50,000.00
A-5
171,540.00
B-G 1
Revelaciones suficientes
No existen restricciones sobre el efectivo
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de
auditora aplicables y en nuestra evaluacin del control interno, opinamos que las cifras mostradas en la
cdula sumaria de Caja y Bancos son razonables al 31/12/2012 en relacin con los saldos segn auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
Edwin Pichiy
Auditor
115
PT:
A1
Hecho Por:
MAP
Fecha: 05/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
OBJETIVOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PROCEDIMIENTOS
Cotejar el saldo con el Diario Mayor General
4
5
P.T.
Hecho
Por:
Fecha
BG-1
MAP
08/01/13
MAP
08/01/13
A-2
MAP
06/01/13
A-3
MAP
08/01/013
A-4, A-5
MAP
08/01/013
116
PT:
A2
Hecho Por:
MAP
Fecha: 06/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
N/A
COMENTARIO
GENERALIDADES
Autorizado por
la Junta
Directiva
AUTORIZACIN
5
Por la Junta
Directiva
REGISTRO Y CONTROL
6
Libros auxiliares
En el manual de
funciones
RESPONSABILIDADES
10
117
CONCILIACIONES BANCARIAS
11
12
Auxiliar de
contabilidad,
mensual
INGRESOS Y EGRESOS
Ventas de
Muebles de
madera
13
14
15
16
17
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de caja y bancos, se concluy que el nivel
del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en dichos
controles.
Contadora General
Gilma vernica
.
.
118
PT:
A3
Arqueo de Caja
Hecho Por:
MAP
Fecha: 12/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
Hora:
9:00 a.m.
Puesto:
Cajero general
Fecha: 08/01/13
BILLETES
DENOMINACIN EN
QUETZALES
CANTIDAD
VALOR EN QUETZALES
200
100
37
250
7,400.00
25,000.00
50
20
10
160
200
200
8,000.00
4,000.00
2,000.00
5
1
180
350
900.00
350.00
TOTAL
Ref.
47,650.00
Sub-total
MONEDAS
DENOMINACION EN
CENTAVOS
100
CANTIDAD
VALOR EN QUETZALES
1,200.00
1,200.00
50
25
10
800.00
800.00
1,500.00
400.00
200.00
150.00
1000.00
50.00
Sub-total
2,000.00
49,650.00
50,000.00
Faltante de Caja
350.00
A
Rec-1
El valor de Q.49, 650.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y
fueron devueltos ntegros el mismo da a las 10:35 a.m.
119
PT:
A4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 08/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
DESCRIPCIN
SALDO SEGN
EMPRESA
Saldo al 31-12-2012
SALDO SEGN
BANCO
89,126.00
50,000.00
5,784.00
No. 3468
No. 1498
6,476.00
4,976.00
Fecha 07-12-2012
Fecha 21-12-2012
21,890.00
Saldos Conciliados
71,890.00
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Cotejado con el estado de cuenta
F.
Ref.
Rec-2
71,890.00
120
PT:
A5
Hecho Por:
MAP
Fecha: 08/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
DESCRIPCIN
SALDO SEGN
EMPRESA
SALDO SEGN
BANCO
74,126.00
50,000.00
Saldo al 31-12-2012
(+) Depsitos en transito
Sub-total
34,867.00
108,993.00
11,000.00
No. A-8795
Fecha 02-12-2012
12,550.00
No. A-8799
No. A-8804
Fecha 19-12-2012
Fecha 29-12-2012
9,576.00
25,867.00
Saldos Conciliados
50,000.00
Marcas de Auditora
F.
Sumado Vertical
Cotejado con el estado de cuenta
Cotejado con el DMG
50,000.00
Ref.
121
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Descripcin
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
Inventario de mercaderas
1,555,750.00
MAP
Fecha: 10/01/13
Fecha: 20/01/13
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
5,000.00
1,550,750.00
B-3
00.00
----
-----
1,555,750.00
5,000.00
1,550,750.00
Mercaderas en transito
--BG-1
Revelaciones suficientes
Baja al inventario de mercaderas por obsolescencia
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de
auditora aplicables y en nuestra evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la
cdula sumaria de Inventarios son razonables al 31/12/2012 en relacin con los saldos segn auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
122
PT:
B1
Programa de Inventarios
Hecho Por:
MAP
Fecha: 07/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
OBJETIVOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PROCEDIMIENTOS
Cotejar el saldo con el Diario Mayor General
4
5
P.T.
Hecho
Por:
Fecha
BG-1
MAP
10/01/13
MAP
10/01/13
B-2
MAP
07/01/13
B-3
MAP
10/01/13
B-3-1
B-4
MAP
10/01/13
123
PT:
B2
Hecho Por:
MAP
Fecha: 08/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
N/A
COMENTARIO
GENERALIDADES
Cada seis
meses
AUTORIZACIN
6
Gerencia
Financiera
Electrnico
REGISTRO Y CONTROL
8
124
10
RESPONSABILIDADES
11
En el manual de
proced.
CUSTODIA
12
13
14
X
X
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de inventarios, se concluy que el nivel
del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en dichos
controles.
Contadora General
Gilma Vernica
.
.
.
125
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
No.
Descripcin
B3
Valor
Unitario
MAP
Fecha: 10/01/13
Fecha: 20/01/13
Saldo S.
Contabilidad
al 31/12/12
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
12
Amueblado de comedor
30,000.00
360,000.00
360,000.00
14
Amueblado de dormitorio
24,000.00
336,000.00
336,000.00
Armarios
38,000.00
342,000,00
342,000,00
Espejos y consolas
11,500,00
80,500.00
80,500.00
12
Sillas individuales
5,000.00
60,000.00
10
Mesas individuales
7,625,00
76,250.00
76,250.00
32,000.00
256,000.00
256,000.00
Mesas de Centro
6,500.00
45,000.00
45,000.00
TOTAL
5,000.00
1,555,750.00
5,000.00
Ref.
B-4
1/4
55,000.00
1,550,750.00
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
F.
126
PT:
Hecho Por:
SAC
Fecha: 10/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
B 4 1 /4
Descripcin
Amueblado de comedor
EXISTENCIA FSICA
Valor
Cantidad
Valor Total
Unitario
12
30,000.00
360,000.00
Cantidad
DIFERENCIA
Valor
Unitario
Valor
Total
Ref.
Amueblado de dormitorio
14
24,000.00
336,000.00
14
24,000.00
336,000.00
B-4 2-4
B-4 2-4
Armarios
38,000.00
342,000,00
38,000.00
342,000,00
B-4 2-4
Espejos y consolas
11,500,00
80,500.00
11,500,00
80,500.00
B-4 3-3
Sillas individuales
11
5,000.00
55,000.00
12
5,000.00
60,000.00
Mesas individuales
10
7,625,00
76,250.00
10
7,625,00
76,250.00
B-4 3-3
B-4 3-3
32,000.00
256,000.00
32,000.00
256,000.00
B-4 4-3
Mesas de Centro
6500.00
45,000.00
6500.00
45,000.00
B-4 4-3
TOTALES
1,550,750.00
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Verificado
F.
5,000.00
5,000.00
1,555,750.00
5,000.00
Aj-1
127
PT:
B 4 2/4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 10/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
Descripcin
Caractersticas
Amueblado de comedor
Cama de la realeza
202cm ancho, 220cm fondo, 210 altura
Madera de caoba
Barniz italiano
Amueblado de dormitorio
Armarios
128
PT:
B 4 3/4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 10/01/13
Fecha: 20/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Espejo y Consola
Espejo y consola
Sus medidas respectivamente son 114cm
ancho, 8cm de fondo, 180cm. Altura y
198cm ancho, 51cm fondo, 87cm de
altura
Madera de caoba
Barniz italiano
Mesa individual
70 cm ancho 150cm fondo, 80 cm altura
Madera de caoba
Barniz italiano
Sillas Individuales
Mesas individuales
129
PT:
B 4 4/4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 10/01/13
Fecha: 20/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Vitrina para comedor
Mesas de Centro
Marcas de Auditora
Cotejado con documento original
130
PT:
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
SAC
Fecha: 12/01/13
Fecha: 20/01/13
Saldo S.
Contabilidad
al 31/12/11
20,000.00
35,000.00
9,000.00
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
29,000.00
11,000.00
46,000.00
Adiciones
Bajas
285,000.00
190,000.00
Inversin en Bonos
Debe
38,000.00
Haber
265,000.00
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
6,666.00
22,334.00
17,500.00
28,500.00
C-3
C-4
57,000.00
171,000.00
C-5
100,000.00
340.000.00
Total
Ajustes y Reclasificaciones
100,000.00
38,000.00
81,166.00
221,834.00
BG-1
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de auditora aplicables y en nuestra evaluacin del
control interno opinamos que las cifras mostradas en la cdula sumaria de Propiedad, Planta y Equipo son razonables al 31/12/2012 en relacin con los
saldos segn auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
131
PT:
C1
Hecho Por:
MAP
Fecha: 09/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
OBJETIVOS
P.T.
Hecho
Por:
Fecha
BG-1
MAP
12/01/13
MAP
12/01/13
C-2
MAP
10/01/13
MAP
12/01/13
MAP
12/01/13
Verificar que los activos fijos existan, estn en uso, que sean
propiedad de la empresa y que se provechen adecuadamente.
Comprobar que la presentacin de estos bienes en el Estado de
Situacin Financiera sean al costo de adquisicin
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna
relacionada con el rubro de activos fijos.
Determinar que el cargo a la depreciacin sea calculado en
forma consistente respecto al ao anterior.
Establecer su adecuada revaluacin.
Que los saldos estn adicionalmente presentados y revelados en
el Estado de Situacin Financiera.
PROCEDIMIENTOS
3
4
C-3
al
C-5
C-6
132
PT:
C2
Hecho Por:
SAC
Fecha: 10/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
N/A
COMENTARIO
GENERALIDADES
Administracin
REGISTRO Y CONTROL
4
Por el Auxiliar
de contabilidad
133
RESPONSABILIDADES
9
10
CUSTODIA
11
12
13
14
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de Activo no Corriente, se concluy que el
nivel del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en
dichos controles.
Contadora General
Gilma Vernicas
.
.
.
134
C3
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
Cantidad
PT:
Descripcin
Escritorios secretariales
Sillas giratorias
3
3
Escritorios ejecutivos
Sillas ejecutivas
Calculadoras Casio
Archivos de metal
5
10
MAP
Fecha: 12/01/13
Fecha: 20/01/13
Costo
Unitario
Costo Total
1,250.00
5,000.00
Enero 2010
150.00
450.00
Enero 2010
3000.00
9,000.00
Enero 2010
300.00
900,00
Enero 2010
125.00
525.00
Enero 2010
1,000.00
2,000.00
Enero 2010
Aparatos telefnicos
225.00
1,125.00
Enero 2010
Sillas de espera
100.00
1,000.00
Enero 2010
20,000.00
ADICIONES 2012
Pantalla SONY
3,500.00
3,500.00
Dic. 2012
2,750.00
5,500.00
Dic. 2012
TOTAL DE ADICIONES
SALDO TOTAL AL 31 DE DICIEMBRE 2012
(-)
9,000.00
29,000.00
6,666.00
C-6
22,334.00
^
Marcas de Auditora
Cotejado con documento original
Fecha de
adquisicin
Sumado Vertical
135
PT:
Hecho Por:
MAP
Fecha: 12/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
C4
Cantidad
Descripcin
Costo
Unitario
Costo Total
Fecha de
adquisicin
4,000.00
20,000.00
Enero 2011
2,500.00
12,500.00
Enero 2011
Impresoras Canon
500.00
2,500.00
Enero 2011
35,000.00
ADICIONES 2012
2
(-)
5,5000.00
11,000.00
Dic. 2012
Total de Adiciones
11,000.00
Dic. 2012
46,000.00
17,500.00
C-6
28,500.00
Marcas de Auditora
Cotejado con documento original
Sumado Vertical
136
PT:
Hecho Por:
MAP
Fecha: 12/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
C5
Cantidad
Descripcin
Fecha de
Adquisicin
Marca
Modelo
Costo
Unitario
Costo Total
02-01-2011
Toyota
2008
106.800.00
106.800.00
02-01-2011
Mazda
2006
106.800.00
106.800.00
02-01-2011
Honda
2007
14,400.00
14,400.00
(+)
228,000.00
ADICIONES
-----------------------
(-)
BAJAS
-----------------------
228,000.00
C-6
57,000.00
171,000.00
^
Marcas de Auditora
Cotejado con documento original
Sumado Vertical
137
PT:
Clculo de Depreciaciones
Hecho Por:
SAC
Fecha: 12/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 20/01/13
C6
Costo
Depreciacin
Segn
Segn
Auditora
Contabilidad
%
Depreciacin
Meses
20%
24
13,334.00
13,334.00
-------------
Variacin
MOBILIARIO Y EQUIPO
Depreciacin de aos anteriores
31-12-2011
33,334.00
33,335.00
20%
12
6,666.00
0.00
31-12-2012
9,000.00
20%
0.00
0.00
---------------------------
20,000.00
13,334.00
6,666.00
Aj-2 .
EQUIPO DE COMPUTACIN
Depreciacin de aos anteriores
31-12-2011
52,500.00
33.33%
12
17,500.00
17,500.00
-------------
52,500.00
33.33%
12
17,500.00
0.00
31-12-2012
11,000.00
33.33%
0.00
0.00
35,000.00
17,500.00
17,500.00
Aj-3 .
57,000.00
95,000.00
(38,000.00.)
VEHCULOS
Depreciacin acumulada de aos anteriores
31-12-2011
285,000.00
20%
12
285,000.00
Aj- 4
20%
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Clculo verificado
12
57,000.00
0.00
57,000.00
Aj-5
114,000.00
95,000.00
19,000.00
138
PT:
AA
Hecho Por:
SAC
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Descripcin
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
Pasivo Corriente
Proveedores
455,914.00
16,721.00
472,635.00
TOTAL
455,914.00
AA-3
16,235.00
486.00
AA-6
16,235.00
456,400.00
BG-2
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de
auditora aplicables y en nuestra evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la
cdula sumaria de Pasivo Corriente son razonables al 31/12/2012 en relacin con los saldos segn
auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
139
PT:
AA 1
Hecho Por:
MAP
Fecha: 11/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
1.
2.
3.
4.
OBJETIVOS
P.T.
Hecho
Por:
Fecha
BG-2
MAP
14/01/13
AA
MAP
14/01/13
AA-2
MAP
12/01/13
AA-3
MAP
14/01/13
3
4
5
14/01/13
MAP
14/01/13
140
PT:
AA 2
Hecho Por:
MAP
Fecha: 12/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
GENERALIDADES
2
3
X
X
AUTORIZACIN
7
REGISTRO Y CONTROL
8
10
11
12
X
X
X
N/A
COMENTARIO
141
RESPONSABILIDADES
13
Por el manual
de proced.
CUSTODIA
14
15
16
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de Pasivo corriente, se concluy que el
nivel del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en
dichos controles.
Contadora General
Gilma Vernica
.
.
.
142
PT:
AA 3
Integracin de Proveedores
Hecho Por:
SAC
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
PROVEEDOR
Saldos al 31/12/2012
111,100.00
100,450.00
120,000.00
124,364.00
Total
455,914.00
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Verificado con documento de respaldo
143
PT:
AA 4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
CONFIRMACIONES
MONTO EN QUETZALES
Circularizacin
PORCENTAJE (%)
455,914.00
No circularizados
100%
0.00
Total
0%
455,914.00
100%
^
CONFIRMACIN DE RESPUESTAS
RESPUESTA
Conforme
MONTO EN
QUETZALES
455,914.00
CANTIDAD
100
100
Inconforme
0.00
No Contesto
0.00
455,914.00
100
100
Total
^
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
144
PT:
AA 5
Circularizacin de Proveedores
Hecho Por:
SAC
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Antigedad de saldos
Montos importantes
PROVEEDOR
SALDO SEGN
LIBROS EN
QUETZALES
SALDO SEGN
RESPUESTAS EN
QUETZALES
DIFERENCIA
111,100.00
111,100.00
-------------
100,450.00
100,450.00
-----------
120,000.00
120,000.00
------------
124,364.00
124,364.00
-----------
Total
455,914.00
455,914.00
-----------
^
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
145
PT:
AA 6
Hecho Por:
SAC
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
163,380.65
50,648.00
112,732.65
50,648.00
50,162.00
486.00
16,721.00
Aj/9
5,636.60
7,443.00
Diferencia
Aj/9
Revelaciones Suficientes
La entidad pag por concepto de ISR trimestral haciende durante el ao Q50, 162.00
Correccin de la Reserva legal por haber sido tomado bajo una base incierta
Marcas de Auditora
16235
Sumado Vertical
Clculo verificado
Cotejado con documento original
1,806.40
146
PT:
BB
Hecho Por:
MAP
Fecha: 16/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Descripcin
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
Pasivo No Corriente
350,000.00
350,000.00
BB-3
Total
350,000.00
350.000.00
BG-2
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de
auditora aplicables y en nuestra evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la
cdula sumaria de Pasivo No Corriente son razonables al 31/12/2012 en relacin con los saldos segn
auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
147
PT:
BB 1
Hecho Por:
SAC
Fecha: 13/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
1.
2.
3.
4.
OBJETIVOS
1
2
Hecho
Por:
Fecha
BG-2
MAP
16/01/13
BB
MAP
16/01/13
BB-2
MAP
14/01/13
BB-3
MAP
16/01/13
BB-3
MAP
16/01/13
P.T.
148
PT:
BB 2
Hecho Por:
MAP
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
N/A
COMENTARIO
GENERALIDADES
AUTORIZACIN
4
REGISTRO Y CONTROL
Se concilian peridicamente las cuentas de control del mayor
con los registros auxiliares y stas con los documentos de
soporte.
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de Pasivo no corriente, se concluy que el
nivel del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en
dichos controles.
Contadora General
Gilma Vernica
.
.
.
149
PT:
BB 3
Hecho Por:
SAC
Fecha: 16/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Descripcin
Fecha
Clase
Emisin
Vence
Saldo al
31/12/10
Aumento
del perodo
Disminucin
del perodo
Saldo al
31/12/12
% de
inters
Inters a
pagar
Pagar
18/10/10
18/10/14
150,000
-------
-------
150,000
5%
Anual
7500.00
Anuales
Pagar
01/10/10
01/10/14
200,000
--------
-------
200,000
7%
Anual
14,000.00
Anuales
Revelaciones Suficientes
Marcas de Auditora
Clculo verificado
Cotejado con documento original
150
PT:
Hecho Por:
MAP
Fecha: 16/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
CC
Descripcin
Saldo S.
Contabilidad al
31/12/12
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S.
Auditora al
31/12/12
Ref.
Patrimonio
Capital Autorizado Suscrito y Pagado
Resultados Acumulados
Reserva Legal
Total
1,000,000.00
CC 3
32,793.00
202,917.00
CC 4
12,405.00
1,725.00
10,680.00
CC 4
1,248,115.00
34,518.00
1,213,597.00
BG-2
1,000,000.00
---------
235,710.00
-------
Revelaciones suficientes:
El capital autorizado, suscrito y pagado est formado 50 acciones preferentes y 50 acciones ordinarias. Las
acciones preferentes fueros colocadas y vendidas en la Bolsa de valores Nacional S.A.
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de
auditora aplicables y en nuestra evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la
cdula sumaria de Patrimonio son razonables al 31/12/2012 en relacin con los saldos segn auditora.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con el DMG
F.
151
PT:
CC 1
Hecho Por:
MAP
Fecha: 13/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
1.
2.
3.
4.
OBJETIVOS
P.T.
Hecho
Por:
Fecha
BG-2
MAP
16/01/13
CC
MAP
16/01/13
CC 2
MAP
14/01/13
CC 3
MAP
16/01/13
CC 4
MAP
16/01/13
152
PT:
CC 2
Hecho Por:
MAP
Fecha: 14/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
No.
OBJETIVOS
SI
NO
N/A
COMENTARIO
GENERALIDADES
1
AUTORIZACIN
2
REGISTRO Y CONTROL
4
Cada 6 meses
CONCLUSIN
Se tom como base las pruebas de control efectuadas en el rea de Patrimonio, se concluy que el nivel
del control interno implementado por la administracin es alto y se decide depositar confianza en dichos
controles.
Contadora General
Gilma Vernica
.
.
.
153
PT:
CC 3
Hecho Por:
SAC
Fecha: 16/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Descripcin
Saldo al
31/12/11
Aumentos
Diminuciones
Saldo al
Segn
Auditora
31/12/12
Patrimonio
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado
800,000.00
200.000.00
1,000,000.00
Total
800.000,00
200.000.00
1,000,000.00
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Sumado Vertical y Horizontal
Cotejado con documento original
154
PT:
CC 4
Hecho Por:
SAC
Fecha: 16/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
Descripcin
Saldo al Segn
Conta. 31/12/11
Saldo Segn
Auditora al 31/12/12
Resultados Acumulados
235,710.00
201,380.05
94284.00
94284.00
141.426.00
107,096.05
12,405.00
10,598.60
4962.00
4962.00
7,443.00
5,636.60
Reserva Legal
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Clculo verificado
Cotejado con documento original
Diferencia
34,329.95
1,806.40
155
Hecho Por:
Al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
P/G-1
SAC
Fecha: 16/01/13
Fecha: 21/01/13
Para efectos del caso prctico, solo se incluirn los papeles de trabajo de la auditora del Estado de
Situacin Financiera, por motivo de espacio, pero se detallan las inconsistencias que se encontraron al
realizar la auditora del Estado de Resultados para que sirva de fundamento al momento de emitir la opinin
sobre los Estados Financieros en su conjunto:
Las diferencias entre los saldos segn Contabilidad y de Auditora al haber realizado la auditora del Estado
de Resultados son las siguientes:
1. Se determin que dentro de los Gastos de Administracin la cuenta de combustibles registra una
diferencia segn Auditora de Q1, 000.00 que el departamento de contabilidad no registro. A-6
P/G
2. Se determin que dentro de los Gastos de Distribucin la cuenta de Telefona registra una
diferencia segn Auditora de Q1250.00 ya que no se haba realizado el pago correspondiente del
mes de diciembre.
Aj-7
P/G
Aj-8
P/G
Para no incurrir en recargos, todos los gastos del perodo anteriormente mencionados se pagaron con
cheques del Banco de Desarrollo, al momento en que la auditora hallara las inconsistencias.
Las cifras de la cuenta de ventas y Costo de lo Vendido en el estado de resultados de la empresa
comercializadora de muebles de madera LA TICA S.A. son razonablemente correctos de acuerdo con
normas internacionales de informacin financiera y normas internacionales de contabilidad.
156
Salvaguarda
comunico
inmediatamente
propio
en
relacin
con
el
comportamiento profesional.
El Contador pblico y auditor al
hacerse cargo de la custodia de Se procedi a comunicndole al
sumas de dinero u otros activos cajero general la autorizacin por
origina
amenazas
cumplimiento
de
en
los
relacin
al parte
de
la
administracin
en
fundamentales.
157
PT:
Hecho Por:
SAC
Fecha: 18/01/13
Al 31 de diciembre de 2012
Fecha: 21/01/13
A/R
No.
P#1
Descripcin
24 Enero 2013
Deudores Empleados
Caja y Bancos
Reclasificacin por faltante de efectivo en caja, bajo la
responsabilidad de Marvin Fernando Das
P#2
24 Enero 2013
Caja y Bancos
Ventas
IVA por Pagar
Ajuste por abono a nuestra cuenta en el Banco de
Desarrollo por el pago de la venta no registrada, segn
factura No. 2345
P#3
P#4
P#5
24 Enero 2013
Costo de Ventas
Inventario de sillas individuales
Registro de Mercadera daada e inservible
Debe
350.00
350.00
A-3
350.00
21890.00
A-4
19544.65
2345.35
21890.00
21890.00
5,000.00
5,000.00
6,666.00
6,666.00
Ref.
350.00
24 Enero 2013
Depreciacin Mob y Equipo
Mobiliario y Equipo
24 Enero 2013
Depreciacin Equipo de Computacin
Equipo de Computacin
Haber
5,000.00
5,000.00
B-4
6,666.00
C-6
6,666.00
17,500.00
17,500.00
17,500.00
17,500.00
C-6
158
P#6
P#7
P#8
P#9
P#10
24 Enero 2013
Vehculos
Depreciacin Vehculos
Ratificacin a resultados de ejercicios anteriores por
errores en clculo de depreciacin
24 Enero 2013
Gastos de Administracin
Gastos por Pagar
Ajuste por registro de gastos de combustible que no
fue contabilizados por el contador
24 Enero 2013
Gastos de Distribucin
Gastos por Pagar
Ajuste por pago de telfono correspondiente del mes
de diciembre Fac. No. 3340040050043
24 Enero 2013
Gastos Financieros
Intereses por Pagar
Registro de los intereses correspondientes del ao, no
contabilizados por la empresa
24 Febrero 2013
ISR por Pagar
Reserva Legal
Ganancias no Distribuidas
Para registrar el ajuste del ISR por pagar y la reserva
legal.
19,000.00
19,000.00
19,000.00
19,000.00
C-6
1,000.00
P/G-1
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
P/G-1
21,500.00
21,500.00
21,500.00
21,500.00
16,235.00
1,806.40
AA-6
AA-6
18,041.40
18,041.40
P/G-1
18,041.40
159
NOTA 1 OPERACIONES
Compaa La tica, S.A., fue constituida por tiempo indefinido bajo las leyes de
la repblica de Guatemala el 15 de enero de 2,010. Su actividad principal es la
compra y venta de muebles madera. Las oficinas administrativas y operativas se
encuentran ubicadas en la 11. Avenida 32-88, Zona 12, Guatemala, Guatemala.
Al 31 de diciembre de 2012, la Compaa cuenta con 15 empleados.
a) Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos de la Compaa provienen principalmente de la venta de
muebles de madera, los cuales se reconocen por el mtodo de lo
devengado. Los ingresos por productos son reconocidos cuando el
producto ha sido entregado al cliente, el cliente ha aceptado el producto
pagando nicamente en efectivo.
160
b) Caja y Bancos
El efectivo ingresado a caja es depositado en el banco de Desarrollo y en
el banco el xito, y se realizan conciliaciones bancarias de forma mensual
para conciliar los saldos.
c) Inventarios
Los inventarios de mercaderas se valan por el mtodo Promedio
Ponderado, que es ms bajo que el valor de mercado.
Porcentaje de Depreciacin
Mobiliario y Equipo 5 aos = 20%
Equipo de Computacin 3 aos = 33.33 %
Vehculos 5 aos = 20%
161
g) Distribucin de Dividendos
Los dividendos son reconocidos como un pasivo en los estados
financieros cuando estos son aprobados por la asamblea de accionistas.
74650.00
96,890.00
100,000.00
271,540.00
NOTA 5 INVENTARIOS
El detalle al 31 de diciembre de 2012 es el siguiente:
Productos para la venta lo almacenado en bodega Q. 1, 550,750.00
162
20,000.00
35,000.00
Vehculos (neto)
285,000.00
Total
340.000.00
163
165,726.00
51,375.00
114,351.00
51,375.00
50,162.00
1,213.00
164
Junta Directiva
De Muebles La tica, S.A.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa la tica S.A., que
comprenden el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2012 y el Estado
del Resultado del perodo, Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de
Efectivo, por el ao terminado, as como su resumen de polticas contables importantes.
Responsabilidad de la administracin en relacin con los Estados Financieros
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos con
los requerimientos de tica, as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el
fin de obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
incorreccin material.
165
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
Edwin Pichiy
Lic. Edwin Alexander Pichiy Bal.
Contador Pblico y Auditor
Colegia Activo 2425
166
Una auditora incluye el examen sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda la
ejecucin de las operaciones e incluye una evaluacin de los principios contable y
administrativos, e implica desempear procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin
de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados
financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el
auditor considera el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable
de los estados financieros por la entidad, para disear los procedimientos de auditora
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin
sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye
evaluar la propiedad de las polticas contable usadas y lo razonable de las estimaciones
167
En
nuestra
opinin,
los
estados
financieros
antes
mencionados
presentan
Edwin Pichiy
Lic. Edwin Alexander Pichiy Bal.
Contador Pblico y Auditor
Colegiado 2425
168
CARTA A LA GERENCIA
Atentamente,
F.
Edwin Pichiy
169
HALLAZGO No. 1
FALTANTE DE EFECTIVO
Causa:
Se determin que la empresa no cuenta con un control para el cumplimiento de
funciones en el rea de caja, ya que al realizar el arqueo de caja se encontr un faltante
de Q.350.00. Si existe un manual de normas y procedimientos pero no son cumplidas
(Ref. PT: A-3)
Efecto:
Al no existir un adecuado control en el cumplimiento de las funciones en el rea de caja
provoca que el personal sustraiga o utilice de forma temporal el efectivo, lo que afecta la
disponibilidad del mismo.
Recomendacin:
Que la administracin debe implementar un adecuado control para que las funciones
establecidas en el manual de normas y procedimientos sean cumplidas por los
empleados, especialmente en el rea de caja.
HALLAZGO NO. 2
SE REGISTR LA MERCADERA DAADA COMO MERCADERA PARA LA VENTA
Causa:
Se pudo determinar que en los registros contables, se incluy mercadera daada
dentro de las mercaderas para la venta, debido a que no existen informes actualizados
de la mercadera obsoleta o daada para darle baja a los mismos. (Ref. PT: B-4 )
Efecto:
El no tener informes actualizados u control de las mercaderas obsoletas permite que la
administracin considere la existencia de mercaderas sobre una base incierta,
170
Recomendacin:
La administracin debe implementar un estricto control en las mercaderas obsoletas o
daadas y elaborar informes actualizados, as como tambin verificar las instalaciones y
determinar si son adecuadas para la conservacin de las mercaderas.
HALLAZGO NO. 3
NO SE REGISTR LAS DEPRECIACIONES DE LOS ACTIVOS FIJOS
Causa:
Se determin que no se realiz el clculo de las depreciaciones del perodo
correspondiente, ni se registro en los libros contables la depreciacin del mobiliario y
equipo, equipo de computacin y de los vehculos. (Ref. PT: C-6)
Efecto:
El no realizar las depreciaciones del perodo a los activos fijos de la empresa, afecta
directamente el estado de resultados y no proporciona informacin financiera correcta al
cierre del ejercicio.
Recomendacin:
Por lo anterior se debe realizar anualmente el clculo de las depreciaciones para
presentar adecuadamente el resultado del perodo, as como el valor real del mobiliario
y equipo, equipo de computacin y de los vehculos.
HALLAZGO NO. 4
GASTOS POR COMPRA DE COMBUSTIBLES NO OPERADOS
Causa:
Se determin que la contabilidad no oper los gastos por consumo de combustible,
segn la factura numero A-1 0039485 de la empresa Combustibles Guatemaltecos S.A.
por Q.1, 000.00 dicha factura fue pagada en octubre del ao 2,012. (Ref. PT: P/G-1)
171
Efecto
Cuando no se registra este gasto da como resultado una ganancia inexacta en el estado
del resultado, adems la empresa est pagando impuesto sobre la renta en exceso por
ste valor no operado y si el fisco realiza una revisin del ao 2012, este requerir que
se realice el ajuste correspondiente.
Recomendacin
Cuando se elabore el estado del resultado del perodo se debe observar que todos los
gastos sean registrados y respaldados por la factura correspondiente, as como
informarlo oportunamente al departamento de contabilidad, adems se debe modificar el
borrador de la declaracin anual del impuesto sobre la renta para evitar futuros reparos
fiscales.
HALLAZGO NO. 5
GASTOS FINANCIEROS NO REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD
Causa:
Se pudo observar que no registr en los libros contables, los intereses de los
documentos por pagar correspondientes al ao 2,012, que equivalen a Q. 21,000.00.
(Ref. PT: P/G-1)
Efecto:
El no registrar estos gastos oportunamente, se estara generando una utilidad mayor a
la real, adems al momento de una revisin fiscal del ao 2,012 el fisco puede realizar el
ajuste correspondiente y solicitar el pago del impuesto no pagado, as como el pago de
la multa e intereses correspondientes.
Recomendacin:
Registra oportunamente los intereses gasto de los documentos por pagar, para
presentar adecuadamente la utilidad del perodo y evitarse futuros reparos fiscales.
172
CONCLUSIONES
1.
2.
3.
173
RECOMENDACIONES
1.
La tica profesional debe formar la parte medular del perfil del Contador
Pblico y auditor para as cumplir con lo que establecen los cdigos de
tica que rigen la profesin y evitar sanciones por parte del Colegio de
Contadores Pblico y Auditores de Guatemala.
2.
3.
174
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
175
176
177
28. http://es.wikipedia.org/wiki/empresa.
36. www.ccpa.org.gt