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Balano Patrimonial
O Balano Patrimonial (BP) a principal Demonstrao Financeira
existente (relatrio contbil obrigatrio por Lei). Ele mostra como de fato
est o Patrimnio da empresa, refletindo sua posio financeira em um
determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data
predeterminada).
No Balano, o Patrimnio se encontra em equilbrio, equilibra os bens e
direitos com as obrigaes e as participaes dos acionistas. Desta forma,
ele a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimnio da entidade tanto
quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do
Patrimnio e quanto se tem de cada um).
O termo "Balano" origina-se do equilbrio Ativo = Passivo + PL;
Aplicaes = Origens; Bens + Direitos = Obrigaes. Parte da ideia de
uma balana de dois pratos, onde sempre h a igualdade de um lado com o
outro (se no estiver em igualdade, significa que h erros na contabilidade
da entidade).
O BP demonstra, de maneira organizada, quais so (aspecto qualitativo) e
quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigaes.
Nvel de exigibilidade - o maior ou menor prazo existente para que as Obrigaes sejam pagas.
As contas que devero ser pagas mais rapidamente (curto prazo) tm um maior nvel de
exigibilidade do que as contas que sero liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo).
Realizvel - representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade
(dinheiro), sendo uma expresso usada no Ativo. Exemplo: uma duplicata de cliente um direito
realizvel e em um determinado momento ela se transformar em dinheiro.
Classificao das Contas no BP
Todos as contas do Ativo encontram-se discriminadas no lado esquerdo do Balano Patrimonial e
so classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos patrimoniais que
representam. Ou seja, de acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro (ordem
de liquidar as dvidas, de pagar os compromissos). Os tens de maior liquidez aparecem no comeo
do Ativo, j os de menor liquidez aparecem em ltimo lugar. Ex.: a conta Caixa a de maior
liquidez, encontrando-se no topo. J a conta Mquinas e Equipamentos tem uma liquidez menor,
encontrando-se classificada mais abaixo, pois no possui o mesmo potencial que a conta Caixa para
ser convertida em dinheiro.
Todas as contas do Passivo encontram-se discriminadas no lado direito do Balano Patrimonial e
so classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade. As contas so originadas de
recursos de terceiros e so classificadas de acordo com o seu vencimento, isto , aquelas contas
que sero liquidadas mais rapidamente (curto prazo) aparecem no topo da coluna do Passivo, e as
que sero pagas em um prazo maior (longo prazo) aparecem mais para o final.
J no Patrimnio Lquido (PL) (que faz parte do Passivo), tambm do lado direito do Balano
Patrimonial, as contas so originadas de recursos prprios, como investimentos feitos pelos
proprietrios (dinheiro aplicado) para abertura da empresa, por reserva de lucros, prejuzos ou
lucros acumulados, etc. Quando o saldo do PL aumenta, significa que a empresa ficou mais rica.
Quando o saldo do PL diminui, significa que ela ficou mais pobre.
IMPORTANTE.: importante saber que os Lucros Acumulados s podem existir em empresas
de pequeno porte. Nas Sociedades por Aes (SAs, Companhias, empresas de grande porte), deve
haver distribuio de lucros, sendo a conta Lucros Acumulados uma conta transitria usada para a
transferncia do lucro apurado do exerccio. De acordo com a Lei 11.638/07, torna-se obrigatria a
destinao total dos Lucros nas SAs e empresas de grande porte.
IMPORTANTE: Sociedades de Grande Porte so empresas que apresentaram faturamento
superior a 300 milhes de reais no exerccio imediatamente anterior ao que estamos encerrando.
Adicionalmente, so tambm consideradas de grande porte empresas com ativos iguais ou
superiores a 240 milhes de reais.
De acordo com o artigo 178 da Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Aes), as contas so
classificadas nos seguintes grupos, segundo os elementos do patrimnio que representam:
Balano Patrimonial
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
No Circulante
Ativo realizvel a longo prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
No Circulante
Patrimnio Lquido
Capital social
Reservas de capital
Ajustes de avaliao patrimonial
Reserva de lucros
Aes em tesouraria
Prejuzos acumulados
TOTAL ATIVO
$
TOTAL PASSIVO
$
O artigo 179 da Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Aes) fala sobre como as contas devero ser
classificadas. Porm, podemos classific-las da seguinte forma para um melhor entendimento:
Balano Patrimonial
ATIVO
Circulante
Disponibilidades
Crditos
Estoques
Outros crditos
Despesas antecipadas
No Circulante
Realizvel a longo prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
TOTAL ATIVO
$
PASSIVO
Circulante
Fornecedores
Obrigaes trabalhistas
Emprstimos e financiamentos
(CP)
Obrigaes tributrias
Provises e encargos das
provises
Outras obrigaes
No Circulante
Exigvel a longo prazo
Patrimnio Lquido
Capital
Reservas
Ajustes de avaliao patrimonial
Prejuzos acumulados
TOTAL PASSIVO
$
As contas que fazem parte dos grupos e subgrupos acima demonstrados se classificam de formas
diferentes. A partir da prxima pgina veremos qual o significado de cada grupo (Ativo, Passivo
Exigvel e Patrimnio Lquido) e tambm seus subgrupos e contas existentes.
Ativo
momento e para qualquer fim. As contas deste grupo esto a todo instante sendo movimentadas
(entra e sai dinheiro). So elas:
Caixa: dinheiro existente (em espcie) na empresa, sendo o item de maior
liquidez (rapidez com que pode ser convertido em dinheiro). Quando for
necessrio usar este dinheiro, ele estar disposio na prpria empresa.
Banco conta movimento: nessa conta so registrados os recursos depositados
em contas-correntes de livre movimentao. As contas de livre movimentao so
as contas bancrias cujo saldo pode ser sacado imediatamente pelo cliente, no
todo ou em parte. So as contas que a empresa usa para fins de compras (com
cheque ou carto), vendas (recebimentos de compras parceladas), emprstimos,
etc.
OBS.: Tambm pode existir a conta Poupana (se a empresa tiver).
Aplicaes financeiras: a curto prazo, representam os investimentos efetuados pela empresa em
ttulos de liquidao imediata (que sejam prontamente conversveis em dinheiro). Ou seja, so
investimentos por um curto perodo, pois assim que a empresa necessitar do dinheiro, ela pode se
desfazer da aplicao e us-lo. So realizadas pelas entidades com o objetivo de obter recursos
financeiros, geralmente sendo realizadas junto a estabelecimentos bancrios (as empresas
normalmente efetuam essas aplicaes por obter boas taxas remuneratrias, por excesso de recursos
monetrios, por obrigaes contratuais ou por falta de opo de negcios).
- Aplicaes com rendimentos prefixados: a empresa fica sabendo, no dia da aplicao, o valor
dos seus rendimentos, que correspondem correo monetria prefixada mais os juros.
- Aplicaes com rendimentos ps-fixados: a empresa somente fica sabendo quanto ganhou com a
operao no dia do seu resgate.
Depsitos bancrios vista: para cheques e/ou transferncias que entraro na conta da empresa a
curto prazo.
Etc.
2) Crditos
So direitos que a empresa tem a receber. Fazem parte deste grupo as contas:
Duplicatas a receber ou Clientes: valores a receber decorrentes das vendas efetuadas pela
empresa. Esta conta usada quando o cliente compra e leva o produto ainda sem ter pago o valor
total que deve (compra a crdito com carto ou com cheque pr-datado, compra parcelada a curto
prazo). Ou seja, so valores ainda no recebidos decorrentes de vendas de mercadorias.
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (PCLD): conta redutora do ativo (clique aqui)
Ttulos a receber: so representados, na maioria das vezes, por notas promissrias. Esses ttulos
podem ser originrios de duplicatas no pagas no vencimento, cujos valores renegociados passam a
ser representados por notas promissrias ou por outro ttulo equivalente com prazo de vencimento
dilatado, conforme acordo entre as partes. Representam tambm valores de emprstimos a receber
de terceiros e de vendas no ligadas s operaes normais da empresa, tais como vendas de
investimentos como aes, debntures, imveis, etc.
Outras contas a receber: so valores ainda no recebidos, decorrentes da prestao de servios a
prazo (no curto prazo). So os servios prestados e ainda no faturados, sendo um direito a
receber que
a
empresa
possui.
Fazem
parte
as
contas:
Juros a receber: so os juros a receber de terceiros originrios de emprstimos, bem como de
outras operaes nas quais os juros no sejam agregados aos prprios ttulos.
Adiantamento a fornecedores: os adiantamentos efetuados a fornecedores de matria-prima ou
produto para revenda so registrados nessa conta. OBS.: A baixa ser efetuada por ocasio do
efetivo recebimento, registrando-se o custo total na correspondente conta de Estoques, e caso haja
saldo
a
pagar,
na
conta
Fornecedores,
no
passivo
circulante.
Etc.
3) Estoques
So as mercadorias para serem revendidas que a empresa possui. Essa conta
registra o valor dos estoques na data do fechamento do balano. So contas
deste grupo:
Estoque de produtos acabados: produtos cujo processo de fabricao foi
concludo e j se encontram em condies de venda.
Estoque de mercadorias para revenda: compreende as mercadorias
adquiridas para comercializao.
Estoque de produtos em elaborao: so classificados todos os produtos
que, no fechamento do balano, ainda se encontram em fase de produo.
Compreende todos os custos aplicados nesses produtos. Em empresas
prestadoras de servios, essa conta chamada de Servios em Andamento.
Estoque de matria-prima: quando se trata de produtos que ainda no tenham sofrido qualquer
tipo de uso para produo de novos produtos. No comrcio, esse estoque chamado de Material de
Revenda.
Estoque de materiais: compreende todo tipo de material existente na empresa, tanto aquele que
se incorpora ao produto como aquele auxiliar da produo, administrao e entregas.
OBS.: a conta Estoque de materiais pode ser dividida em outras contas, como por exemplo:
Estoque
de
matria-prima
Estoque
de
materiais
secundrios
Estoque
de
embalagens
Estoque
de
peas
para
reposio
Etc.
Estoque de mercadorias em trnsito: compreende os bens
comprados pela empresa que, na data do balano, se acham em
transporte a caminho da empresa.
Proviso para ajuste ao valor de mercado: conta redutora do
ativo (clique aqui)
Etc.
4) Outros crditos
So as contas a receber que no se enquadram nos grupos anteriores, sendo contas de curto prazo,
assim como as demais do Ativo Circulante.
OBS.: Deve-se observar a relevncia de cada conta do balano e decidir se vale a pena considerlas como um item isolado ou no. Se no, deve-se agrup-las com outras contas. A no ser em casos
especiais, nenhum item com menos de 5% do ativo circulante precisa ser destacado. Acima de 10%,
convm refletir sobre a necessidade de destac-lo ou no e com mais de 20% certamente deve ser
destacado. Essa no , contudo, uma regra fixa. apenas uma sugesto geral que precisa ser
analisada em cada caso.
PASSIVO NO CIRCULANTE
a diferena entre o valor dos ativos e dos passivos. constitudo por Capital Social, Reservas de
Capital, Ajustes de Avaliao Patrimonial, Reservas de Lucros, Aes em Tesouraria e Prejuzos
Acumulados.
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/estruturabalanco.htm
Uma das principais atividades realizadas dentro da Gesto Patrimonial com certeza o
fechamento do Balano Patrimonial. A principal funo do balano patrimonial fornecer um
quadro preciso da contabilidade e situao financeira da empresa em um certo perodo
( geralmente o balano feito sobre o perodo de 1 ano ). O balano patrimonial considerado
uma das principais declaraes financeiras de uma empresa e deve ser produzido de maneira precisa
e rigorosa, afim de auxiliar um Controle do Patrimnio eficiente.
ser classificados em sub-divises para facilitar os clculos e estatsticas, para os ativos temos:
Ativos Atuais: todo o dinheiro e recursos que esto aplicados em fontes acessveis tais como
aes, titulos e contas bancrias. So recursos que facilmente ( ou de maneira relativamente
facil ) podem ser convertidos em dinheiro no prazo de at 1 ano.
Ativos Fixos: itens relativos a patrimnio mais fixo e que podem ser mensurados em
perodos mais longos, tais como terrenos, prdios, plantas industriais, veculos, mquinas,
equipamentos e mobilirio.
Ativos de Longo Prazo: Consistem em fontes abstratas de recursos tais como direitos
autorais, patentes e tambm ttulos e aes que a empresa pretende manter por mais de um
ano.
Para os passivos temos:
Passivos Atuais: Contas, notas, taxas, impostos e atribuies pagveis mensalmente ou em
perodos curtos. Entre estas atribuies mensais se destacando a folha de pagamento dos
funcionrios, a folha de pagamento dos fornecedores e os impostos.
Passivos a Longo Prazo: Todas as notas pagveis em periodos mais longos tais como,
hipotecas, pagamentos de contrato, alguns tipos de impostos e outros que vencem em um
perodo superior a um ano
Com o pronunciamento CPC01, todo empreendimento deve rever seu balano patrimonial afim de
verificar o estado de suas depreciaes para efetuar anlises afim de verificar a possibilidade da
Reduo ao Valor Recupervel de Ativos.
http://www.cpcon.eng.br/gestao-patrimonial/gestao-e-financas/balanco-patrimonial-conceitosbasicos/
Se houve uma coisa que me deixava muito desconfortvel no comeo da empresa era falar sobre
elementos, leis ou documentos que eu no conhecia (afinal, sou um engenheiro empreendedor, no
um administrador/contabilista empreendedor).
Como na poca o Saia do Lugar ainda no existia, a soluo foi aprender na marra e encher bastante
a pacincia do nosso contador.
A boa notcia que um conceito simples e que gera um documento MUITO importante para
anlise do seu negcio.
contador (com um CRC vlido) e deve ser feito pelo menos anualmente (mas o controle mensal
com os balancetes).
Por isso, voc, como empresrio, precisa cobrar do seu contador no s a confeco do balano
patrimonial, como a qualidade dele garantindo assim uma boa ferramenta de anlise do seu
negcio (veja mais sobre como cobrar o seu contador neste artigo).
Ativos
Ativo circulante
Ativos circulantes so os valores que sua empresa tem disponvel para operao no curto prazo, por
exemplo: caixa, pagamentos sobre notas fiscais j emitidas, estoque ou adiantamento para
fornecedores.
Na prtica, so considerados ativos circulantes valores que recebveis em at 1 ano, contando a
partir da data do balano.
Ativo no-circulante
Por excluso, os no-circulantes so os ativos que no sero recebidos dentro do ano seguinte.
Nessa categoria entram bens utilizados para a realizao da atividade da empresa, por exemplo:
mquinas, computadores, imveis ou carros.
Passivos
Passivo circulante
As classificaes do passivo (circulante e no-circulante) funcionam do mesmo modo que os ativos.
Ou seja, passivo circulante composto pelas dvidas que sero liquidadas dentro do prazo de 1 ano,
por exemplo: salrios, impostos (sobre notas emitidas e sobre o pagamento de salrios no ms
anterior) etc.
Passivo no-circulante
So as dvidas de longo prazo, que sero quitadas depois de 1 ano. Nesse caso, os mais comuns so
financiamentos de mquinas, carros ou imveis.
Patrimnio Lquido
O patrimnio lquido composto pelo capital investido pelos scios no comeo da empresa e pelos
lucros que foram reinvestidos na empresa.
Tecnicamente, ele uma dvida no-exigvel da empresa com os scios ou seja, uma dvida que
no pode ser executada.
Concluso
O objetivo da anlise do Balano Patrimonial ver o resultado econmico da empresa, de fato
enxergar como ela est das pernas naquela determinada data.
Porm, para ter esse simples e importante documento em mos, preciso fazer um timo controle
do fluxo de caixa e, claro, ter um contador de qualidade e confiana.
Fica aqui o agradecimento ao Cristiano, scio da Syhus, nosso excelente escritrio de contabilidade
e nosso parceiro no Abra Sua PJ (portal com contedo direto ao ponto sobre abertura de CNPJ).
http://saiadolugar.com.br/financas/balanco-patrimonial-o-que-e-elementos-e-importancia/