Auditora II

Auditoria de las documentos y cuentas por pagar

Puntos de investigacin:
1. Identifique los objetivos del examen de documentos y cuentas por
pagar
Para determinar lo siguiente:
1. Si las obligaciones correspondientes incurridas
e s t n c o r r e c t a m e n t e p r e s e n t a d a s , c l a s i fi c a d a s
y d e s c r i t a s e n l o s e s t a d o s fi n a n c i e r o s s o b r e
una
base
consistente
con
respecto
al
ao
a n t e r i o r.
2. Si los pasivos correspondientes a los activos
adquiridos
son
reclamos
vlidos
contra
la
entidad.
3. Si
no
hay
pasivos
s i g n i fi c a t i v o s
correspondientes a recursos adquiridos que no
hayan sido registrados.
4. Si los recursos adquiridos se han registrado en
el perodo contable correcto.
5 . V e r i fi c a r
que
los
saldos
correspondientes
a
nmina
estn
adecuadamente
registrados
y
c l a s i fi c a d o s .
6 . V e r i fi c a r
que
los
saldos
correspondientes
a
nmina
se
estn
presentando
dentro
del
periodo al cual corresponden.
7. Obtener un conocimiento del control interno
para
las
cuentas
por
pagar
y
cuentas
relacionadas
8. Revisar los descuentos por pronto pago.

2. Explique cmo se debe realizar la evaluacin del control interno sobre

los documentos y cuentas por pagar, de ejemplo.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una
entidad, gerencia y otro personal (Blanco, 2012: p.92). Siendo un
proceso, resulta un hecho sistemtico, en el cual la planificacin y
seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsable a
los cuadros superiores de la organizacin,
Objetivos de la evaluacin del sistema de control interno.
La evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:

 Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad

con las normas legales.
Comprobar si el registro de las acciones son examinadas
peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de
ttulos.
Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto,
reparticin y registro de los dividendos.
Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas
de patrimonio durante el ejercicio econmico auditado, cuentan
con la autorizacin formal establecida y se contabilizaron
adecuadamente.
Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los
estados financieros de acuerdo a los hechos reales.
3. Identifique las irregularidades ms comunes presentadas en la
auditoria de documentos y cuentas por pagar y de ejemplos de cada
una.
4. Identifique los procedimientos de auditora para cuentas por pagar:
Solicite detalle de los gastos acumulados por
pagar
a
la
fecha
de
cierre,
v e r i fi q u e
la
e x a c t i t u d a r i t m t i c a y c u a d r e c o n e l m a y o r.
V e r i fi q u e l a r a z o n a b i l i d a d d e l s a l d o d e o t r a s
cuentas presentadas en el rubro por prueba de
pagos posteriores y comparacin con saldos del
ao anterior, indague acerca de la naturaleza
de las mismas.
Examine
las
partidas
de
acuerdo
a
la
materialidad asignada y solicite documentacin
soporte,
evaluando
su
razonabilidad
y
deje
evidencia en los papeles de trabajo.
Realice una prueba de pasivos no registrados.
R e v i s e l a a d e c u a d a c l a s i fi c a c i n d e l o s a s u n t o s
registrados.

4.1.
La confirmacin de prstamos por pagar, deudas
contractuales, proveedores, explique en qu consiste, cuales son
los objetivos, mtodos y anlisis, de ejemplo de cada una.
4.2.
Examen de los saldos deudores, de pasivos, su
recuperabilidad y reclasificacin. En qu consiste y de ejemplo.
4.3.
Bsqueda de pasivos no registrados, en qu consiste y de
ejemplos.
4.4.
Examen de obligaciones legales, objetivo, en qu consisten y
de ejemplos.
4.5.
Hechos posteriores al cierre, en qu consiste y de ejemplo.
5. Describa como debe ser la presentacin, clasificacin y agrupacin de
las cuentas por pagar en los estados financieros, y de ejemplo.

Tema No. 7
Auditoria de Patrimonio
Puntos de investigacin:
1. Identifique los objetivos del examen de patrimonio
Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de
examen del patrimonio son los siguientes:
Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad
de la empresa auditada y estn debidamente registrado.
Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste
a las normas contables de aceptacin general.
Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas
se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo adems con
los extremos legales establecido en los instrumentos jurdicos que
regulan la materia.
Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido
en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurdico.
Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes
componentes del patrimonio sean consistentes durante los ejercicios
contables anteriores.
Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los
riesgos operacionales.

2. Explique cmo se debe realizar la evaluacin del control interno sobre

el patrimonio, de ejemplo.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una
entidad, gerencia y otro personal (Blanco, 2012: p.92). Siendo un
proceso, resulta un hecho sistemtico, en el cual la planificacin y
seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsable a
los cuadros superiores de la organizacin,
Objetivos de la evaluacin del sistema de control interno.
La evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:

 Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad

con las normas legales.
Comprobar si el registro de las acciones son examinadas
peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de
ttulos.
Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto,
reparticin y registro de los dividendos.
Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas
de patrimonio durante el ejercicio econmico auditado, cuentan
con la autorizacin formal establecida y se contabilizaron
adecuadamente.
Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los
estados financieros de acuerdo a los hechos reales.
3. Identifique las irregularidades ms comunes presentadas en la
auditoria de patrimonio y de ejemplos de cada una.
4. Identifique los procedimientos de auditora para las cuentas de
patrimonio
Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta los
siguientes procedimientos:
Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).
Obtenga o prepare un anlisis del nmero de cada clase de
acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones
emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para
respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga
copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo
permanente.
b) Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin
durante el periodo auditado.
Obtenga o prepare una relacin de los talones de los ttulos de las
acciones y cotjelas con el libro de accionista.
a) Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los
certificados cancelados est adjunto a los talonarios
correspondiente y estn mutilados para evitar su uso de nuevo
b) Verifique los ttulos en blanco, no usados.
c) En caso de acciones nominativas, vea tambin el libro de
registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en

las acciones estn anotados y que los cambios que deben

revelarse en los estados financieros se hayan mencionado.
Revise contratos, emisiones de obligaciones, para efectos en la
estructura o transacciones del capital social.
Infrmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de
conversin y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo
permanente, para considerar la posible dilucin de las utilidades
por accin.
Asegrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y
ejercidas durante el ao. Verifique la autorizacin de la Junta
Directiva en los contratos de opcin, recibos. Compare los precios
de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesin para
ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes.
Revise las acciones preferente en liquidacin, de existir, y verifique
las clausula sobre amortizacin de las acciones y dividendo.
Obtenga o prepare un anlisis de las cuentas del supervit del
periodo y hasta la fecha de terminacin de la auditoria del
patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo
anterior.
Prepare las Cdulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el
trabajo realizado.

5. Describa como debe ser la presentacin, clasificacin y agrupacin de

las cuentas de patrimonio en los estados financieros, y de ejemplo.