Professional Documents
Culture Documents
1
¿CUÁLES SON MIS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?.- Las
obligaciones tributarias varían según el tipo de contribuyente y de
acuerdo a las características de su actividad económica.
R.U.C. JURIDICOS Y
PRINCIPAL O
SUCURSAL
DIGITO
VERIFICADOR
2
CONSEC
UTIVO
SIEMPRE
9 (FIJO)
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIÓN DEL DOCUMENTO
R.U.C.
PUBLICOS
17 6 00015 5 0001
PRINCIPAL O
SUCURSAL
DIGITO
VERIFICADOR
CONSEC
UTIVO
SIEMPRE
6 (FIJO)
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIÓN DEL DOCUMENTO
CEDULA DE IDENTIDAD
PERSONA NATURAL
17 1 0003406 5 001
PRINCIPAL O
SUCURSAL
DIGITO
VERIFICADOR
CONSEC
UTIVO
MENOR
A 6 (0,1,2,3,4,5)
CÓDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIÓN DEL DOCUMENTO
3
VALIDACION DE CEDULA DE IDENTIDAD (PERSONA NATURAL)
2 1 2 1 2 1 2 1 2 (Coeficiente)
1 7 1 0 0 3 4 0 6 (Número de Cédula)
2 7 2 0 0 3 8 0 12 = 25 (Multiplicar cada dígito
de la cédula por el
3 coeficiente, si es
mayor a 10 sumo entre dígitos).
4
• Los tres últimos dígitos son 001,002,003 etc., dependiendo el
número de establecimientos adicionales.
• La validación de la cédula de Identidad pasa un algoritmo
“Módulo 11”. Al número se lo divide en 13 partes, las 9
primeras son el número mismo, la 10 es el dígito
autoverificador para las personas jurídicas y la posición 9 es el
dígito autoverificador para las Instituciones públicas, y las 3
restantes indican si es principal o establecimiento adicional.
• Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde
fue expedida, por lo cual los dos primeros números no será
mayor a 22 ni menor a 1.
• Los 3 últimos dígitos no podrán ser 000 para las personas
jurídicas y los últimos dígitos no podrán ser 0000 para las
Instituciones públicas, ya que siempre por lo menos tendrá una
principal.
• Los coeficientes usados para verificar el décimo dígito de la
cédula, mediante el algoritmo “Módulo 11”
5
b.La prestación o utilización de servicios en el país;
c. Los contratos de construcción;
6
Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco
del Decreto Ley N° 25897.
k.La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público.
Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado,
efectuada a título gratuito, de conformidad a disposiciones
legales que así lo establezcan.
l. Los intereses y las ganancias de capitalgenerados por
Certificados de Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y
por Bonos "Capitalización Banco Central de Reserva del Perú".
m. Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,
bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos
electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos. será de
aplicación a la asignación de recursos, bienes, servicios o
contratos de construcción que figuren como obligación expresa,
para la realización del objeto del contrato de colaboración
empresarial.
n.La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de
bienes obtenidos por la ejecución de los contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporción contractual, siempre que
cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT la información que, para tal
efecto, ésta establezca.
o.La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de
construcción que efectúen las partes contratantes de sociedades
de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, para la ejecución del negocio u obra en común,
derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
p. La atribución, que realice el operador de aquellos
contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles,
servicios y contratos de construcción adquiridos para la ejecución
del negocio u obra en común, objeto del contrato, en la
proporción que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
q.La venta e importación de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes
terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
7
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de
la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen
como descuento o bonificación
b. VENTA:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los casos
señalados en el Reglamento.
d. SERVICIOS:
8
Base legal : Artículos 11° y 17° del TUO de la ley del IGV y del
Impuesto Selectivo al Consumo-D. S. N° 055-99-EF publicado el 15-
04-99.
IMPUESTO A LA RENTA
Definición
Son todos los bienes y/o servicios que se computan para efectos del
límite anual de S/ 525,000 por adquisiciones del régimen especial
del impuesto a la renta, siempre que sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
Base legal: Art. 26° del Decreto Legislativo N° 1086 publicado el 28
de junio de 2008.
Pago de Impuestos
9
Base legal: art.120° del TUO del impuesto a la renta, modificado por
el artículo 26° del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de
2008.
Base legal: Art.124 del TUO del Impuesto a la renta, modificado por el
articulo 26° del D. Legislativo N° 1086 publicado el 28 de junio de
2008.
Declaraciones
10
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
11
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino
aduanero; excepto se trate de contribuyentes 1 :
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,
12
PARÁMETROS
CATEGORÍAS Total Ingresos Total Adquisiciones
Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
- RUC
- Período tributario
- Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando
(1)
- Total ingresos brutos del mes
- Categoría
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar
13
¿QUÉ VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS ?
14
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS
EN LA "CATEGORÍA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
15
- RUC
- Período tributario.
- Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando
[1]
- Total ingresos brutos del mes.
- Categoría
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar.
Ejemplo de aplicación:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 183
16
Consulta de las percepciones del IGV efectuadas
17
4.- A continuación se mostrará la siguiente pantalla, debiéndose
ingresar el rango de periodos tributarios que desea consultar. A fin de
optimizar la consulta se sugiere que el rango no exceda 6 períodos
18
No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
19
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
20
servicios
Impuesto
General a las
Cualquiera de las
Ventas e
señaladas líneas 19%
Impuesto de
arriba
Promoción
Municipal
• Registro de Compras
21
designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demande.
CONCEPTO
BASE LEGAL
22
FINALIDAD
RESPONSABLES
2. 3. DE LA PLANILLA ADICIONAL:
•· Gratificaciones de 25 y 30 años
•· Compensaciones por tiempo de servicios,
indemnizaciones
•· Cambios de clase, promociones y
designaciones jefaturales
•· Devengados
•· Subsidios de sepelio y luto
•· Reembolso por cheques anulados
•· Reintegros en general
•· Devoluciones de descuentos indebidos
23
- - El día 28 se presenta la planilla a la
reunión de coordinación con funcionarios de la Oficina
General de Planificación, la Oficina de Contabilidad y la de
Tesorería para aprobación según montos autorizados.
24
Comisión 1.8% 1.95% 1.75% 2.30%
Prima de Seguro 1.03% 1.11% 1.06% 1.05%
Aportes al Fondo de Pensiones 10.0%
Tope para aplicar la Prima de
Seguro S/. 7,388.90
(vigente para Abril, Mayo y Junio)
Plazos de Pago
Avisos de Interés
25
días que ha laborado se sumarán para el periodo mayo -
octubre 2010 al momento del cálculo de su CTS.
• El día 15 de abril de 2010 se publicó el Decreto Supremo nro.
003-2010-TR, que modifica el artículo nro. 18 del Decreto
Supremo nro. 001-98-TR, sobre la obligación de los
empleadores de llevar planillas de pago. Esta modificación
otorga al trabajador el derecho a elegir la entidad financiera en
la que desea que se efectúe el depósito íntegro y sin costo
alguno de su remuneración. Al inicio de la relación laboral, el
trabajador deberá comunicarle a su empleador, dentro de los
diez (10) días hábiles siguientes de iniciado el vínculo laboral, el
nombre de la entidad financiera elegida. Durante la vigencia de
la relación laboral, el trabajador podrá cambiar de entidad
financiera, comunicando el cambio al empleador dentro de los
diez (10) primeros días hábiles del mes correspondiente al pago
de la remuneración. Cualquier acto de injerencia por parte del
empleador en la libre elección del trabajador, constituye
infracción muy grave sancionable por la inspección del trabajo.
Régimen general
-A quién se aplica el régimen general
Este régimen resulta aplicable cuando no lo sea ninguno de los
especiales o bien, cuando se haya renunciado o se quede excluido del
simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y
pesca.
-En qué consiste el régimen general
26
�Los proveedores de bienes y servicios repercutirán igualmente el
IVA correspondiente Se deberá calcular y en su caso ingresar
trimestralmente (mensualmente para Grandes Empresas o para
aquellos que estén en el Registro de Exportadores y otros
Operadores Económicos) la diferencia entre el IVA devengado, es
decir, repercutido a clientes, y el IVA soportado deducible, el que
repercuten los proveedores.
-Obligaciones formales
Definición de Contribuyente
27
Ejemplo: una empresa es un contribuyente cuando abona el impuesto
a las ganancias (en este caso, la base imposible es la utilidad del
ejercicio).
28