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Versin 3.11
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De ..Hs A .Hs
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A
1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
3er Parcial
Recup. 3er Parcial
Recup. 1er Instancia
Recup. General
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DIIC
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E -RUBRO: CAJA Y BANCOS
Prctico N 1: Arqueo de Caja: ..
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RUBRO: CREDITOS
Prctico N 7: Circularizacin de Cuentas a Cobrar: ..
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RUBRO: INVERSIONES
Prctico N 11: Inversiones Corrientes y No Corrien tes:...
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RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Prctico N 15: Corte de Compras:.................. ....................................................................
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INFORMES DE AUDITORIA
Prctico N 25:.
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Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $1.000,00 que se utiliza para gastos menores y segn el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 100,00
El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-XXX4 es de $31.054,50
La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.
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SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
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Prctico N 2
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos
de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el da 03-01-XXX5
a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no estn en poder del mismo.a.
El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00. Este saldo
ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-
b.
Recibo N
Concepto
Beneficiario
Importe
Fecha emisi n
0000-00001011
0000-00001012
0000-00001013
0000-00001014
0000-00001015
0000-00001016
0000-00001017
0000-00001018
0000-00001019
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Venta de Contado
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
RP
SS
YY
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XX
LL
RR
$150,00
$250,00
$493,00
$840,00
$165,00
$270,00
$183,00
$360,00
$169,00
28-12-XXX4
28-12-XXX4
29-12-XXX4
29-12-XXX4
29-12-XXX4
30-12-XXX4
31-12-XXX4
02-01-XXX5
03-01-XXX5
d.
e.
f.
SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja. Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
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Prctico N 3
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA
2.
Las cobranzas se depositan cada siete (7) das (los Viernes de cada semana).-
3.
En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes
de cobranzas, cuyo responsable es tambin el cajero.-
4.
El saldo contable del fondo fijo al 31-03-XXX5 es de $100,00. Se reintegra a solicitud del
cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a
depositar.-
5.
6.
7.
Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $100,00.-
8.
A.
A1.
A2.
A3.
A4.
A5.
A6.
B.
TIPO DE VALOR
MONTO
FECHA
CLIENTE
Cheque c/BLP suc. Bs. Aires ................. $50,00 ..............25-04-X5 .......... JB
Efectivo ............................................. $1.500,00
Cheque c/BLP C. Central ..................... $200,00 ..............25-04-X5 .......... AB
Cheque c/BLP C. Central ....................... $60,00 ..............31-03-X5 .......... XX
Cheque c/BLP C. Central ....................... $90,00 ..............31-03-X5 .......... MM
Cheque c/BLP C. Central ....................... $80,00 ..............31-03-X5 .......... (*)
(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-
COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $ 5,00.B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $10,00.B3. Factura por artculos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $ 3,00.B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $80,00.B5. Vale por viticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $20,00 sin rendicin posterior.-
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C.
COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-
CLIENTE
N DE RECIBO
FECHA
FORMA DE PAGO
IMPORTE
XX ............. 0000-00000010 ............ 30-03 ................ Cheque ............................. $60,00
YY ............. 0000-00000011 ............ 30-03 ................ Efectivo ........................... $500,00
MM ............ 0000-00000012 ............ 31-03 ................ Cheque ............................. $90,00
ZZ ............. 0000-00000013 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................... $400,00
AB ............. 0000-00000014 ............ 31-03 ................ Cheque ........................... $220,00
FF ............. 0000-00000006 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................... $240,00
JB ............. 0000-00000015 ............ 02-04 ................ Cheque ............................. $50,00
GG ............ 0000-00000016 ............ 02-04 ................ Efectivo ........................... $490,00
NOTA: Con posterioridad, el 10-04-XXX5, al verificar el depsito de las cobranzas efectuadas
en la semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de
$90,00; fechado el 31-03-XXX5, correspondiente al recibo nmero 0000-00000012, es
rechazado por el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde
el 22-10-XXX4.En base a los datos anteriores, se requiere:
1.
2.
3.
Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-XXX5, e indicar los saldos
finales a dicha fecha de la cuentas auditadas.-
4.
Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el
BLP, N 1008\0, obtiene los siguientes elementos:
RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.01-03-X5 ........ Saldo inicial ........................................... ...................... ............... $1.100,00
04-03-X5 ........ Cheque 714 .................................... $ 50
10-03-x5 ........ Depsito ................................................ .......... $100,00
11-03-x5 ........ N/D por gastos () ..................... $ 1,00
16-03-X5 ........ Cheque 716 ...............................$600,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ...............................$800,00
22-03-X5 ........ N/C () ................................................. .......... $400,00
27-03-X5 ........ N/D intereses () ......................... $2.00
31-03-X5 ........ SALDO FINAL ....................................... ...................... .................. $147,00
LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N 1008/0.01-03-X5 ........ Saldo Inicial ........................................... ...................... .................. $750,00
02-03-X5 ........ Cheque 716 ........................................... .......... $600,00
10-03-X5 ........ Depsito () .............................$200,00
10-03-X5 ........ Cheque 717 ........................................... ............$50,00
17-03-X5 ........ Depsito ....................................$100,00
20-03-X5 ........ N/D bancaria.......................................... .............$ 1,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ........................................... .......... $800,00 ................ $(401,00)
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De la conciliacin bancaria al 29-02-XXX5 obtiene la siguiente informacin.-
El auditor posee la constancia correspondiente.Corresponde a un depsito en cuenta corriente por pago del cliente TT.El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.
Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-XXX5.Depsito efectuado el 10-03-XXX5 de Cheque c/Banco Nacin Suc. Ro Gallegos, que
demanda gastos de cobranza por $ 3,00. No contabilizado en Libro Diario ni
mayorizado.-
SE REQUIERE:
1.
Confeccione la conciliacin bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-XXX5.-
2.
3.
Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha
31-03-XXX5.-
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Prctico N 4
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/12/X0. Usted
forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables
correspondientes a dicho ejercicio econmico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A
tal fin la empresa le facilita los siguientes datos:
1. ANTECEDENTES GENERALES:
a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.
b. ltimos recibos emitidos: 1650 y 1870.
c. Ultimo depsito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.
d. Gerente Administrativo: Sr. Surez / Cajero: Sr. Blanco.
e. Auditoria recurrente.
2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
N RECIBO
FECHA
CONCEPTO
FORMA DE PAGO
IMPORTE
1648
29.12.X0
Broquel S.A
Cheque
$ 2.100
1649
29.12.X0
El Puente S.A
Cheque
$ 5.400
1650
30.12.X0
London
Efectivo
$ 1.000
1868
29.12.X0
Centro S.A
Cheque
$ 6.300
1869
30.12.X0
La Constancia S.A
Efectivo
$ 800
1870
30.12.X0
Unin S.R.L
Cheque
$ 800
$ 16.400
3. VALORES RECONTADOS:
DETALLE
Efectivo
Cheque
Cheque
Cheque
Efectivo
Cheque
LIBRADOR
FECHA
Centro S.A
Broquel S.A
El Puente S.A
29.12.X0
29.12.X0
29.12.X0
Unin S.R.L
30.12.X0
10
IMPORTE
$ 1.000
$ 6.300
$ 2.200
$ 5.400
$ 700
$ 800
$ 16.400
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4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:
FECHA
CONCEPTO
AUTORIZ
IMPORTE
26.12.X0
Sr. Suarez
$ 100
27.12.X0
Viticos
Sr. Blanco
$ 10
24.12.X0
----
$ 190
$ 300
5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:
$ 7.355
( $ 1.960 )
840
N.D no contabilizadas:
$ 70
25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
( $ 100 )
18.11.X0: $ 100
$ 5.365
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7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo al 30.11.X0
$ 5.365
$ 1.700
$ 570
$ 630
06.12 Depsito
$ 3.500
SALDO
$ 2.500
$ 1.500
$ 940
$ 100
Contabilizada de ms
13.12 Depsito
$ 2.350
$ 3.000
$ 20
$ 300
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 3.500
$ 870
27.12 Depsito
$ 1.300
$ 250
$ 315
Saldo al 31.12.X0
$ 3.760
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8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBITOS
CREDITOS
Saldo al 30.11.X0
SALDO
$ 7.355
$ 1.120
$ 1.700
06.12 Depsito
$ 3.500
$ 1.500
$ 650
$ 2.500
$ 840
16.12 Depsito
$ 2.350
$ 570
$ 940
20.12 N.D
$ 10
$ 3.000
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
$ 110
$ 3.500
$ 250
$ 500
30.12 N.D
$ 20
Saldo al 31.12.X0
$ 235
9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registracin de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N 395 fue imputado a Caja y la averiguacin poster ior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efecte la conciliacin del arqueo.
2. Confeccione la conciliacin de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.
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Prctico N 5
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA - CONCILIACION BANCARIA
Ud. es contratado para realizar la Auditora Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada ao.
El da 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, ponindosele a disposicin los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Caja: $ 7.280.
En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fbrica, y
una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide
fondos al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro
de alguna rendicin.
Las diferencias que pudieren surgir estn a cargo del responsable correspondiente.
Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.
Requerido el Jefe de Fbrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposicin la
documentacin que se detalla a continuacin:
Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Surez de fecha 31.08.X1 por $ 300.
Efectivo $ 10.
Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendicin del Fondo Fijo al 27.08.X1 por
$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:
Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Prez por $ 300 del 26.08.X1.
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En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposicin el Subdiario de
Ventas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por el
Jefe de Contadura, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1,
habindose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contadura, los
movimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.
SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:
FECHA
FACTURA N
IMPORTE
CONCEPTO
27.08.X1
216
$ 750
28.08.X1
217
$ 800
Efectivo
29.08.X1
218
$ 950
Tarjeta VISA
29.08.X1
219
$ 500
30.08.X1
220
$ 450
31.08.X1
221
$ 600
02.09.X1
222
$ 900
Efectivo
03.09.X1
223
$ 550
04.09.X1
224
$ 650
06.09.X1
226
$ 350
Efectivo
07.09.X1
227
$ 200
08.09.X1
228
$ 850
Efectivo
09.09.X1
229
$ 700
RECIBO N
IMPORTE
CONCEPTO
28.08.X1
115
$ 150
Efectivo
29.08.X1
116
$ 350
29.08.X1
117
$ 210
30.08.X1
118
$ 170
31.08.X1
119
$ 250
02.09.X1
120
$ 400
Efectivo
04.09.X1
121
$ 80
06.09.X1
122
$ 200
09.09.X1
123
$ 300
09.09.X1
124
$ 710
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El da 31.08.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor ABC
de $ 250, mediante Ch. Banco Nacin Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se deposit
en el Banco L.P Central c/c N 1 el 31.08.X1.
El da 09.09.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor BBC
de $ 710 emitiendo el recibo N 124 en el que const a el pago mediante Ch. Banco Mercantil
Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depsito en Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depsito a Plazo Fijo a 7 das constituido el 28.08.X1 por $ 500
que devenga un inters de 1,2 % mensual.
8.
Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.
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25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nacin Suc. Ro Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
27. 3 billetes de $ 2.
En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa Casa Central c/c N 1, le
proporcionan la ltima conciliacin al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas
pendientes de conciliacin.
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA
CHEQUE N
BENEFICIARIO
IMPORTE
15.06.X1
3167
XXX
$ 1.000,00
30.07.X1
3302
PQR
$ 2.529,01
31.07.X1
3304
STT
$ 217,80
FECHA
CONCEPTO
31.07.X1
Costo Mantenimiento
$ 85,00
31.07.X1
Gasto Chequeras
$ 100,00
31.07.X1
Impuesto Sellos
$ 7,80
31.07.X1
Inters Descubierto
$ 96,71
17
IMPORTE
C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L IIN
NT
TE
ER
RN
NO
OY
YA
AU
UD
DIIT
TO
OR
RIIA
A
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDITO
Saldo Anterior
SALDO
($4.744,00)
01.08
Resumen
$ 12,00
01.08
Imp. Dbito
01.08
Ch. 3304
$ 217,8
04.08
Imp. Dbitos
$ 30,35
04.08
Ch. 3302
08.08
Depsito
10.08
Imp. Dbitos
10.08
Ch. 3306
11.08
Imp. Dbitos
11.08
Ch. 3308
15.08
Imp. Dbitos
15.08
15.08
Ch. 3307
19.08
Depsito
19.08
Imp. Dbitos
19.08
Ch. 3309
20.08
Doc. Descontado
26.08
Depsito
31.08
Costo Mantenimiento
31.08
Imp. Sellos
$ 7,80
31.08
Imp. Dbitos
$ 2,52
31.08
Intereses Descubierto
$ 2,61
$ 2.529,01
$ 7.600,00
$ 54,00
$ 4.500,00
$ 16,32
$ 1.360,00
$ 14,40
$ 500,00
$ 1.200
$ 7.250,00
$ 2,02
$ 168,00
$ 950,00
$ 60,00
$ 85,00
$ 209,84
18
$ 1.204,33
C
CO
ON
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TR
RO
OL
L IIN
NT
TE
ER
RN
NO
OY
YA
AU
UD
DIIT
TO
OR
RIIA
A
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDTO
Saldo Anterior
SALDO
($ 8.201,30)
01.08
Costo Mantenimiento
$ 85,00
01.08
Gasto Chequeras
01.08
Imp. Sellos
01.08
Intereses Descubierto
08.08
Depsito
09.08
Ch. 3306
$ 4.500,00
10.08
Ch. 3307
$ 1.200,00
10.08
Ch. 3308
$ 1.360,00
15.08
Ch. 3309
$ 168,00
19.08
Depsito
20.08
Ch. 3310
26.08
Depsito
$ 60,00
31.08
Depsito
$ 250,00
31.08
Ch. 3311
$ 100,00
$ 7,80
$ 96,71
$ 7.600,00
$ 7.250,00
$ 1.500
$ 2.000,00
($ 4.058,81)
El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el
cheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El da 20.08.X1 la empresa auditada descont en el Banco de La Pampa c/c N 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
dbito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 das $ 40.
El cheque N 3311 an no haba sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
19
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A
Prctico N 6
RUBRO: CAJA Y BANCOS - CLASE DE REPASO
PAMPA SA, es una PyME integrada por dos socios dedicada a la comercializacin de artculos
para el hogar con domicilio en la ciudad de Santa Rosa y fundada en el ao 2003.
Uno de los socios (Sr. Jos lvarez), presidente del directorio, se desempeaba como
empleado de una empresa vendedora mayorista de sistemas de calefaccin, quedando sin
trabajo luego de la crisis del ao 2001.
20
C
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A
Usted ha sido contratado para realizar la auditora de PAMPA S.A. Al 30/06/2009 por lo cual
practica el arqueo de Caja el 01/07/2009 en horas de la tarde, en presencia de la Srta.
Domnguez. El resultado del mencionado procedimiento fue el siguiente:
Recibo 0001-00000087 del Dr. Farretti (Asesor legal de la empresa) por $1.500, del da
01/07/2009.
Fact. 0001-0003573 de "Arce Grfica" por la impresin de talonarios de facturas por $ 200,
del da 25/06/2009.
Fact. 0048-24842448 de Telefnica de Argentina por $95 del 28/06/2009, sellada por el
Banco Santander.
Cheque del Bco. Galicia de $700 del 29/06/2009 por venta de mercadera.
Cheque del Santander Ro (de Cta. Cte. N 851272/77) de $970 del 04/06/2009 para
adquisicin de mercadera a Allico S.A. (principal proveedor de la empresa).
Se recibe resumen del Banco Santander Ro. Al realizar la conciliacin bancaria al 30/06/2009
se detectan las siguientes diferencias de conciliacin:
a) Cheques a proveedor no debitados
1.100,00
85,00
240,00
45.400,00
8.000,00
f) NC por Intereses
15,00
450,00
30/06/2009.
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NO
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A
De acuerdo al Balance de Sumas y Saldos al 30/06/2009 (Fecha de Cierre de ejercicio), la
cuenta Caja tiene un saldo de $10.145,00.- , Fondo Fijo $ 2.000 y la cuenta Bco. Santander
Ro cta. cte. $20.300,00.-
Realizar
las
hojas
de
trabajo
correspondientes,
incluyendo
arqueos
conciliaciones.
22
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A
Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.
Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo
proveniente de las cobranzas aun no depositadas.
CORTE DE DOCUMENTACIN.
30-06-XXX5
30-06-XXX5
30-06 -XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
24-06-XXX5
30-06-XXX5
COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N
0000-00001974
0000-00001975
0000-00001976
0000-00001977
0000-00001978
0000-00001979
0000-00001980
0000-00001981
0000-00001982
Fecha
24-06
25-06
25-06
26-06
28-06
28-06
29-06
30-06
30-06
Cliente
Medio de pago
DOMAS S. A.
J. CABALLERO
LA ARENERA S.A.
TANDIL S.A.
S. ANTUNEZ
M. BAGNATTO
CARVAJAIA S.A.
S. CUERZI
R. ZANTOYA
$15,00
$38,00
$132,00
$61,00
$18,00
$32,00
$218,00
$13,00
$25,00
---------------------TOTAL ............. ................................... ................................ $552,00
23
Cheque
Efectivo
Cheque
Cheque
Efectivo
Efectivo
Cheque
Efectivo
Efectivo
Importe
C
CO
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RN
NO
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A
VALORES RECONTADOS:
Detalle
Efectivo 2 x $10,00
Ch N 383 c/Bco. Boston
Efectivo 3 x $5,00
Ch N 417 c/Bco. de Galicia
Ch N 816 c/Bco. Ro
Efectivo 15 x $1,00
Ch N 222 c/Bco. Nacin
Efectivo 24 x $0,10
Ch N 194 c/Bco. de Londres
Librador
Fecha
Importe
$20,00
CARVAJAIA S.A.
29-06
$218, 00
$15,00
LA ARENERA S.A.
24-06
$ 132,00
Juan Carlos Lpez
28-06
$38,0 0
$15,00
TANDIL S. A.
26-06
$61,00
$2,40
DOMAS S. A.
24-06
$14,0 0
----------------TOTAL ................................................................ $515,40
2.
3.
4.
SE SOLICITA
a.
b.
Efectuar el arqueo.-
c.
d.
24
C
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ON
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NT
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NO
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OR
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A
Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CONCILIACION BANCARIA
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
25
C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L IIN
NT
TE
ER
RN
NO
OY
YA
AU
UD
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TO
OR
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A
B)
( )
Corresponde a una nota de dbito recibida del banco por gastos. No fue
contabilizada en ningn registro de la empresa.-
(
)
()
Corresponde a una nota de dbito recibida por el banco, no registrada en los libros
de contabilidad de la empresa.-
C).
26
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NO
OY
YA
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A
Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
CONCILIACION BANCARIA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
27
C
CO
ON
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NO
OY
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A
HOJA DE RESUMEN BANCARIO
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.-
SE SOLICITA:
28
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A
Prctico N 7
RUBRO: CREDITOS -
La empresa "EL POLVORN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad
de 500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El
saldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos a la
fecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el mtodo de "Confirmacin
Positiva".En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor haba obtenido los
siguientes resultados de la circularizacin:
1.
2.
3.
4.
5.
COMENTARIOS
CANTIDAD
SALDOS
C
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A
- No tenemos relaciones comerciales con la firma que nos
enva el pedido ................................................................... 1 ......................... $10,00
--------------------TOTALES ......................................................................... 22 ....................... $110,78
SE SOLICITA:
A.
B.
30
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Prctico N 8
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Se realiza la auditora de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que
presenta la siguiente situacin:
1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO
POR LA EMPRESA.1a.
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
1 .................................. D. Perez ........................................ $878,30.
2 .................................. M. Daz .......................................... $248,32.
3 .................................. Muebles Antun S.R.L. ............... $21.756,00.
4 .................................. El Hogar S.A. ............................ $17.380,00.
5 .................................. M. Rodrguez ............................ $16.131,27.
6 .................................. Furlani y Ca. .............................. $1.500,00.
7 .................................. La Oriental S.A. ......................... $(2.517,85)
8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................ $1.733,30.
9 .................................. P. Arregue ..................................... $602,96.
10 .................................. Confort Funcional .......................... $724,15.
----------------TOTAL ...................... ................................................. $58.436,45.
1b.
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
11 .................................. A. Agero ................................... $1.253,00.
12 .................................. M. Pellizeri .................................. $1.104,50.
13 .................................. C. Otello ........................................ $898,50.
----------------TOTAL ...................... ................................................... $3.256,00.
1c.
NUMERO
NOMBRE
VENCIMIENTO
IMPORTE
1 ........... Araniz R. ............................................ 22-11-XXX5 ...................... $2.500,00
2 ........... E. Variacco y Ca. ............................. 27-07-XXX5 ...................... $4.000,00
3 ........... Martnez y Ca. ................................. 15-11-XXX5 ...................... $1.500,00
4 ........... Mueblera Arco .................................. 15-09-XXX5 ...................... $4.500,00
5 ........... Mueblera Arco .................................. 15-10-XXX5 ...................... $1.984,80
6 ........... Mueblera Cano S. A. ........................ 30-07-XXX5 ...................... $1.123,00
7 ........... Mueblera Barra ................................. 22-08-XXX5 ...................... $1.200,00
8 ........... L. M. Pea y Ca. .............................. 20-10-XXX5 ...................... $1.750,00
9 ........... Toledo, Francisco .............................. 15-08-XXX5 ...................... $4.500,00
10 ........... Mujica, Julio ....................................... 25-06-XXX5 ......................... $300,00
----------------TOTAL ...................... ............................................................................ $23.357,80
31
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A
ACLARACIN: El documento N 7, a cargo de Muebles Barra de $1. 200,00 segn
explicacin del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibida
aun, la liquidacin de la entidad.1d.
CLIENTE
CONCEPTO
1 ...................... Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.2 ...................... Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.3 ...................... Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.3 ...................... Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.4 ...................... Ver ficha.5 ...................... Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.6 ...................... Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.7 ...................... Ver ficha.8 ...................... Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en
autos s/expte. 52 / X5.9 ...................... Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.10 ...................... Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pag $724,15
el 04-07-XXX5.11 ...................... Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.12 ...................... Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.13 ...................... Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.1e.
EL HOGAR S. A.
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
03....... 02 ......... Saldo ........................................................ ..................... ......... $100,00.
24....... 02 ......... F.c. N 24298 ............. ............... $3.750,00 ..................... ...... $3.850,00.
28....... 02 ......... Rec. N 131 ............... ............................... ..... $1.000,00 ...... $2.850,00.
20....... 03 ......... F.c. N 25111 ............. ............. $18.955,00 ..................... .... $21.805,00.
10....... 04 ......... Rec. N 194 ............... ............................... ..... $5.850,00 .... $15.955,00.
30....... 05 ......... F.c. N 25420 ............. .................. $225,00 ..................... .... $16.180,00.
09....... 06 ......... F.c. N 25424 ............. ............... $1.200,00 ..................... .... $17.380,00.
LA ORIENTAL S. A.
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
10....... 03 ......... Anticipo a Cta. Rc N 144 . ........................ ..... $4.250,00 ..... $(4.250,00)
31....... 03 ......... F.c. N 25150 ............. ............... $3.928,00 ..................... ........ $(320,00)
25....... 04 ......... Anticipo a Cta. Rc N 199 . ........................ ..... $3.720,00 ..... $(4.042,00)
21....... 05 ......... F.c. N 25415 ............. ............... $1.243,00 ..................... ..... $(2.799,00)
30....... 06 ......... F.c. N 25432 ............. .................. $281,15 ..................... ..... $(2.517,85)
32
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2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR
2a.
FECHA Vto.
FIRMANTE
IMPORTE
OBSERVACIONES
25-06-XXX5 ......... Julio Mujica ....................... $300,00........ No protestado corresponde
Factura del 25-03-XXX5
27-07-XXX5 ......... E. Varacco y Ca. ........... $4.000,00
30-07-XXX5 ......... M. Cano S. A. ................ $1.123,00
15-08-XXX5 ......... F. Toledo ....................... $4.500,00
15-08-XXX5 ......... Furlani y Ca. ................... $750,00
15-09-XXX5 ......... Furlani y Ca. ................... $750,00
15-09-XXX5 ......... Mueblera Arco............... $4.500,00
20-10-XXX5 ......... L. M. Pea y Ca. ........... $1.750,00
15-10-XXX5 ......... Mueblera Arco............... $1.984,80
15-11-XXX5 ......... R. Martnez .................... $1.500,00
22-11-XXX5 ......... T. Araniz ........................ $2.500,00
---------------TOTAL ................. .................................... $23.657,80
2b.
Contestaron sin observaciones los clientes N 1; 3; 4 y 5.No contestaron los clientes N 7; 8 y 9.Contestaron observando los clientes:
N 6:
Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y
15-09-XXX5, de $750,00 cada uno. N 2:
Con fecha 27-06-XXX5 se gir saldo de $248,3 2 . El auditor constata que dicho
importe fue recibido y contabilizado el da 07-07-XXX5. N 10: Pag el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15. Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-
3.
2%
3%
5%
50%
100%
sobre crditos de 181 a 360 das (calificados de Morosos).sobre crditos de ms de 360 das.-
33
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A
4.
SALDOS AL 30-06-XXX5.-
5.
SE REQUIERE:
a.
b.
c.
34
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Prctico N 9
RUBRO: CREDITOS . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS
La empresa "El Roble S. A." pone a disposicin del auditor los siguientes datos a
efectos de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio
econmico.FACTURA N
IMPORTE
CONDICIN
0000-00001010..... $3.000,00 ......... Fbrica ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001011..... $4.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 02-07-X5...... 30-06-X5 .. $3.000,00
0000-00001012..... $3.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001013..... $8.000,00 ......... Fbrica ......... 01-07-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001014..... $7.000,00 .....Playa FF CC ..... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001015..... $6.000,00 ......... Fbrica ......... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $4.000,00
0000-00001016..... $3.000,00 ......... Destino ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $2.000,00
0000-00001017..... $4.000,00 ......... Fbrica ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 02-07-X5 .. $3.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
a.
El inventario fsico del total de las existencias se realiz una vez concluida la expedicin
del da 30-06-X5, fecha de finalizacin del ejercicio.-
b.
SE REQUIERE:
1.
2.
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Prctico N 10
RUBRO: CREDITOS . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:
SEGUROS A VENCER
1.1.
Plizas Vigentes:
Concepto
Monto Asegurado
Vigencia
Prima
Robo e incendio mercadera ..................... $200.000,00 ............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00
Todo riesgo rodados.................................... $15.000,00 ............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00
Incendio maquinarias ................................ $300.000,00 ............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00
Incendio edificios ....................................... $550.000,00 ............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00
-----------------TOTAL
$8.500,00
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.Los nicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en
el estado de resultados.El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes TEMS a su valor de
libros:
Concepto
Importe
Caja ................................................................................................................$2.000,00.Valores a depositar .......................................................................................$20.000,00.Bancos ..........................................................................................................$30.000,00.Cuentas a cobrar ........................................................................................$150.000,00.Mercaderas de reventa ..............................................................................$170.000,00.Rodados .......................................................................................................$13.000,00.Edificios ......................................................................................................$600.000,00.Maquinarias ................................................................................................$250.000,00.-
1.6.
Concepto
Importe
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2.
INTERESES ADELANTADOS
2.1.
Concepto
Intereses
Perodo
Importe
Bco. Pcia. Bs. As. .................................$6.000,00 ............... 31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00
Bco. Nacin ..........................................$8.000,00 ............... 30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00
--------------------------------------TOTALES
$14.000,00
$3.000,00
SE REQUIERE:
a.
Preparar el programa de revisin.b.
Confeccionar los papeles de trabajo con indicacin de los ajustes que se estimen
necesarios.c.
Formular los asientos de ajustes.d.
Sealar las observaciones que se estimen pertinentes.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
IMPORTE
CONDICION DE
VENTA.
OBSERV. EN LOS
PAPELES DE
TRABAJO
FECHA
N DE DOC.
BENEFICIARIO
07.01.X0
Factura 230
28.03.X0
N.D. 030
15.06.X0
Factura 715
Rosario S.A.
28.09.X0
N.D. 044
Agrcola S.C.A.
30.10.X0
Factura 1314
Monserrat S.A.
En gestin judicial.
31.10.X0
Factura 1319
En gestin judicial.
30.11.X0
Factura 1401
Rosario S.A.
02.12.X0
Factura 1415
Salamanca S.A.
$ 500
38
En gestin judicial.
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
Se realiz N.C. por
mercadera devuelta. No
fue contabilizada
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
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El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente informacin:
Factura 230
$ 1.000
Factura 1314
Monserrat S.A.
$ 4.000
Factura 1319
$ 1.500
Se present en convocatoria de
acreedores, al 10.10.X1 propuso en la
reunin
una espera, lo que fue
aprobado por los acreedores. Se
considera cobrable.
Factura 1416
$ 3.500
FACTURA N
IMPORTE
% A PREVISIONAR
IMP. DE LA PREV.
OBSERVACIONES
230
$ 1.000
100
$ 1.000
1319
$ 1.500
100
$ 1.500
Por prudencia.
715
$ 3.000
100
$ 3.000
1401
$ 2.000
100
$ 2.000
1416
$ 3.500
100
$ 3.500
1314
$ 4.000
100
$. 4000
Por prudencia.
$ 15.000
Previsin
para
incobrables
Fecha
Detalle
Debe
Haber
01.01.X1
Saldo Inicial
30.06.X1
$ 4.000
02.07.X1
$ 1.500
31.12.X1
$ 6.000
Saldo
$ 15.000 [ A ]
39
$ 26.500 [ A ]
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Deudores
30.09.X1
Incobrables
31.12.X1
$ 3.500
$ 6.000
$ 2.500 [ D ]
Factura N
Detalle
Importe
07.01.X0
230
$ 1.000
15.06.X0
715
Rosario S.A.
$ 3.000
30.11.X0
1401
Rosario S.A.
$ 2.000
03.01.X1
008
Juan Prez
( 1 ) $ 15.000
30.05.X1
915
La Mar S.A.
( 1 ) $ 5.500
$ 26.500
Se pide:
Efecte los ajustes necesarios para una correcta valuacin de la Previsin para Deudores
Incobrables.
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . AJUSTE POR INFLACION
Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de
Junio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercializacin de Bobinas de
Papel.El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempea como auditor y tal como ha
ocurrido aos anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la
Sociedad.ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos ..................... $900,00
Cuentas a pagar ................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00
Remuneraciones y
Crditos Ventas .............. $46.281,00
cargas sociales ................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00
Cargas fiscales ................. $15.000,00
-----------------------------------TOTALES ....................... $54.020,00................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO ........ $29.250,00
-----------------Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas .......................................................................... $63.687,50.
Costo de ventas ..................................................................... $(51.500,50)
-------------------Resultado Bruto ...................................................................... $12.187,00.
Gastos de Comercializacin .....................................................$(3.000,00)
Gastos de Administracin ........................................................$(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A.
B.
Intereses........................................................ $(300,00)
R. E. I. ....................................................... $21.000,00. ............ $20.700,00.
--------------------RESULTADO FINAL ........................................................ $4.893,00.
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DOCUMENTO
N ltimo emitido
N primero posterior
al 30-06-XXX9
al 30-06-XXX9
Factura............................................................ 0000-00002067 ...................................... 0000-00002068
Remito
................................................. 0000-00000004 ...................................... 0000-00000005
Conformado
(corresp. FA 2.066)
(Fact. 2.067)
Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolucin
fu documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflacin que corresponde a la
partida es de $550,00.La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin. Al cierre del
ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fu verificado por Ud. .Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectan segn remito conformado.DATOS ADICIONALES
Tipo de Cambio
Evolucin ndice
U$S
de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20 ............................................................. 100
Abril XXX9.................................................................. 0,50 ............................................................. 150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20 ............................................................. 200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50 ............................................................. 300
SE REQUIERE:
1.
2.
Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado
los sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-
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Prctico N 11
RUBRO: INVERSIONES
Usted est analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de La
Inversionista Holdings S.A. al 31.12.X1, empresa dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica, presentndole la siguiente situacin:
Inversiones Corrientes:
Ttulos
A. BOCON
B. Obligaciones Negociables de La Cotizada S.A.
C. Obligaciones Negociables de La Incierta S.A.
D. Obligaciones Negociables de La Dudosa S.A.
E. Acciones de La Cotizada S.A.
TOTAL
Importe
$ 10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 15.000
$ 20.000
$ 95.000
Inversiones No Corrientes:
1. Acciones La Incierta S.A.
2. Acciones El Inversor S.A.
3. Acciones Operaciones S.A.
4. Acciones El Patrimonio S.A.
$ 500.000
$ 700.000
$ 1.000.000
$ 200.000
Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES
$ 1 de
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3. La empresa posee el 50 % de las acciones de Operaciones S.A. cuyo patrimonio neto
al 31.12.X1 asciende a $ 2.000.000. Cabe aclarar que dentro de su activo se
encuentran $ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a La Incierta S.A.
cuyo costo para La Incierta S.A. fue de $ 800.000.
4. La empresa posee el 20 % de las acciones de El Patrimonio S.A. cuyo Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto es el siguiente:
Capital Social
Ajuste integral del Capital Social
Aporte irrevocable para futuras suscripciones
Resultados No Asignados
$ 100.000
$ 200.000
$ 500.000
$ 200.000
$ 1.000.000
La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
Vale y exponga el Rubro Inversiones segn las normas contables vigentes.
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Prctico N 12
RUBRO: INVERSIONES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades................................... $2.000,00.
Crditos ............................................. $12.000,00.
PASIVO CORRIENTE
Deudas.................................................. $15.000,00.
PATRIMONIO NETO
Capital ................................................... $17.000,00.
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)
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Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:
A.
B.
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Prctico N 13
RUBRO: INVERSIONES.
TTULOS PBLICOS
a.
VAVIS IV: Ttulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por ndice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de
Julio de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortizacin.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 aos, siendo
la amortizacin en 5 cuotas anuales del 20% cada una.Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortizacin.La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortizacin, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortizacin y renta el da 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .A la fecha del cierre an no ha contabilizado ni la amortizacin ni su renta.A la fecha del cierre estos ttulos no cotizaban en el mercado atento la falta de inters
de los inversores por estos papeles.La empresa adquiri a la fecha de su emisin 500 Ttulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirti $50.000,00.ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL:
a.
BANCO FRANCS:
Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.La cotizacin al 31-12-XXX8 ascenda a $12,50. La empresa adquiri 1.000 acciones
de VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el da 20-10-XXX8.-
b.
AGROQUMICA S. A.:
La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,
siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .La asamblea de Agroqumica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente
distribucin de utilidades:
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1.
2.
3.
Los importes correspondientes fueron puestos a disposicin el 15-12-XXX8.El capital de Agroqumica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.No se detect ninguna registracin ni ingreso de fondos vinculados con esta
distribucin de utilidades.PRSTAMOS HIPOTECARIOS:
a.
b.
Fecha de servicio:
16-08-XXX8
Valor residual:
100.00%
ndice Base:
R
15-02
I
15-08
I
40
AyR
R
15-02
I
R
15-02
I
15-08
I
60
AyR
A--> Amortizacin
15-08
I
80
AyR
R
15-02
I
15-08
I
100
AyR
R--> Renta
SE REQUIERE:
1.
2.
Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisin
de inversiones, contabilizacin, guarda de ttulos, etc. .-
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Prctico N 14
RUBRO: CRDITOS E INVERSIONES. CLASE DE REPASO
La empresa PAMPA S.A. ha contratado sus servicios como Auditor Externo. La misma
cierra su ejercicio el 30.06.X2.
Durante la auditoria Ud. recoge la siguiente informacin:
a. El anlisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X2 es el siguiente:
Deudores por
Saldos Iniciales ms
Dbitos y Crditos del mes
Debe
Ventas
Haber
Saldos Finales
Debe
Haber
Montemayor S.R.L.
34.000
18.000
16.000 ------
Nipona S.A.
17.000
12.000
5.000 ------
Oribe S.R.L.
14.000
14.000
------- ------
23.000
28.000
-------- 5.000
Qubec S.A.
24.000
21.000
3.000 -------
6.000
----------
6.000 -------
18.000
----------
18.000 -------
Troncoso S.R.L.
47.000
31.000
16.000 -------
176.000
117.000
64.000 5.000
Ricardo Rodrguez
TOTAL
Asiento N
Referencia
Debe
Haber
SALDO
Saldo al 31.05
70.000
--------
70.000
6-10
100.000
--------
170.000
6-11
6.000
--------
176.000
6-12
-------------
117.000
59.000
c. En el rubro Crditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con
un saldo deudor de $ 59.000.
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d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente informacin:
Fecha
Cliente
Fact. N
Importe
01.06
Nipona S.A.
601
5.000
04.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
07.06
Montemayor S.R.L
603
9.000
09.06
Oribe S.R.L
604
14.000
12.06
605
5.000
16.06
607
18.000
21.06
Montemayor S.R.L.
608
7.000
24.06
Troncoso S.R.L.
609
16.000
26.06
Qubec S.A.
610
14.000
30.06
Qubec S.A.
611
3.000
100.000
TOTAL
Fecha
Cliente
Fact. N
Importe
03.06
Troncoso S.R.L
508
15.000
07.06
Montemayor S.R.L
505
14.000
10.06
Nipona S.A.
514
12.000
14.06
Montemayor S.R.L
515
4.000
17.06
Qubec S.A.
502
7.000
20.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
22.06
Oribe S.R.L
604
14.000
24.06
515
18.000
25.06
605
5.000
27.06
Qubec S.A.
610
14.000
28.06
606
5.000
117.000
TOTAL
52
C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L IIN
NT
TE
ER
RN
NO
OY
YA
AU
UD
DIIT
TO
OR
RIIA
A
f.
g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.
h. El costo de las mercaderas vendidas se determina mediante un sistema de inventario
permanente.
Se Pide: Efecte las observaciones que el caso sugiera y proponga los asientos
de ajustes que crea convenientes.
Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquiri el 01.07.X1 el 70 % de la acciones de Entre Ros S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ros S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital:
50.000
Reserva Legal:
5.000
Ganancias Acumuladas:
TOTAL:
45.000
100.000
53
C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
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NT
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ER
RN
NO
OY
YA
AU
UD
DIIT
TO
OR
RIIA
A
Capital:
70.000
Reserva Legal:
5.000
Ganancias Acumuladas:
Saldo Inicial:
45.000
Dividendos en efectivo:
( 10.000 )
Dividendos en acciones:
( 20.000 )
15.000
Del Ejercicio:
100.000
115.000
190.000
80.000
A Bancos
80.000
Bancos
7.000
14.000
A Dividendos Ganados
21.000
39.000
39.000
Las plizas de Seguros vigentes al 30.06.X2 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
BIEN ASEGURADO
MONTO ASEGURADO
VIGENCIA
PREMIO
Inmuebles
280.000
01.01.X2 / 31.12.X2
1.400
Rodados
140.000
01.10.X0 / 30.09.X2
8.400
Maquinarias
840.000
01.11.X0 / 31.10.X1
6.960
Accidente Personales
500.000
01.03.X1 / 28.02.X2
1.960
54
C
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OL
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NT
TE
ER
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NO
OY
YA
AU
UD
DIIT
TO
OR
RIIA
A
Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugerira.
Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como as tambin
el listado auxiliar de Deudores en el rubro Crditos.
Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.
55
C
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NO
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UD
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A
Prctico Sugerido
RUBRO: INVERSIONES. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada ao, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayora del capital y de los votos de
CONTROLADA S. A. .El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquiri el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de sta ltima.El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8
31-01-X9
30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ....................... $50.000,00 ........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742 ...............................$30.000,00 ....................... $30.000,00 ........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ....................... $32.000,00 ...................... $150.850,00
---------------------------------------------------------$100.000,00
$112.000,00
$255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ....................... $20.000,00 ........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ....................... $48.000,00 ........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
---------------------------------------------------------$160.000,00
$180.000,00
$323.850,00
b.
c.
56
C
CO
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NO
OY
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d.
Adems dispuso la capitalizacin parcial del saldo de Revalo Contable Ley N 19.742
por un monto de $5.000,00.Adems de la generacin de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.La variacin operada en el ndice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ............... 100,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ............... 70,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9................ 10,00%
SE REQUIERE:
A.
B.
C.
57
C
CO
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NO
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A
Prctico N 15
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes de
Cambio, efecta un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio
(31-12-XXX4). De esta surge el siguiente detalle:
FECHA
DESPACHO
CONDICIN
FECHA DE
RECEPCIN
FECHA DE
CONTAB.
INCLUIDO EN
INVENTARIO
IMPORTE
OBSERV.
1) 26-12-X4 ....... Embarque ......... 03-01-X5 ............ 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00
2) 29-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00
3) 04-01-X5 ....... Embarque ......... 07-01-X5 ............ 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00
4) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00
5) 27-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 31-12-X4 .................. SI ............. $1.000,00 ...... ( )
6) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 07-01-X5 ................. NO ............ $2.500,00
7) 25-12-X4 ....... Destino .............. 30-12-X4 ............ SIN CONT. ............. NO ............ $4.500,00
( )
ACLARACIONES:
SE REQUIERE:
Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:
a.
b.
c.
58
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A
Prctico N 16
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
REMITO
Nmero
58.399
58.400
58.401
58.402
Fecha
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
FACTURA
Nmero
102.900
102.902
102.899
102.901
Fecha
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
30.06.X4
FECHA DE
ENTREGA
PRECIO
S/IVA
03.07.X4
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
$ 58
$ 69
$ 70
$ 55
59
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A
Prctico N 17
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Ud. est encargado de realizar la auditora de los Estados Contables al 30-06-X5 de la
empresa Pampa Kitchens S.R.L, entidad dedicada a la compraventa de cocinas de gas,
tanto para el hogar como para el uso industrial. Esta es la 4ta. Auditora realizada por Ud. y su
equipo. La jefa de contadura de Pampa Kitchens S.R.L, le entrega el siguiente detalle de los
estados Contable:
ACTIVO
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por Ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
PASIVO Y PN
Proveedores
6.500
Acreedores Varios
28.000
Deudas Fiscales
7.500
Capital
25.000
Reserva Legal
8.000
Res. Acumulados
12.000
Res. Del Ejercicio
7.012
TOTAL
94.012
94.012
Los rubros y cuentas con saldo cero (0) no se exponen.
La empresa comercializa tres productos: Cocinas para el Hogar, Cocinas industriales y
Hornos Pizeros, de los cuales Ud. cuenta con la siguiente informacin respecto a los bienes
de cambio:
22.800
27.860
7.000
8.800
27.552
Documento
IR-9919
FA-629
U
2
4
-2
4
$
500
600
600
Total
1.000
2.400
1.200
2.200
NOTAS:
a. Dado el eficiente control interno en este almacn, Ud. no control el inventario
al 30-06-X5, ya que el mismo se presenci durante la visita preliminar el 31-05-X5.
b. El costo de reposicin de esta mercadera al 30-06-X5 era de $ 650 por unidad, y el
VNR $ 900.
c. El costo de reposicin de esta mercadera al momento de la venta era de $ 600 por
unidad.
d. La determinacin del CMV de este producto se determina mediante Inventario
permanente.
Cocinas Industriales:
Detalle
Saldo al 30-06-X4
Venta
Venta
Dif. De Inventario
Total
Documento
FA-630
FA-631
NOTAS:
60
U
10
-3
-4
4
7
$
300
300
300
300
Total
3.000
-900
-1.200
1.200
2.100
C
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NO
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a. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arroj una Existencia Final de 7 unidades.
b. El costo de reposicin de esta mercadera al 30-06-X5 y de cada venta era de de $ 300,
por unidad, y el VNR 250.
c. La determinacin del CMV de este producto se determina mediante Inventario
permanente.
Documento
IR-9920
IR-9921
U
4
2
3
-5
4
$
900
900
900
900
Total
3.600
1.800
2.700
-4.500
3.600
NOTAS:
a. La determinacin del CMV de este producto se determina por diferencia de inventario,
habindose mantenido el valor de reposicin durante todo el ejercicio, hecho que Ud.
verific.
b. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arroj una existencia final de 5 unidades
a un valor de $ 900 c/u.
c. Las compras se realizan en cuenta corriente a quince das, no existiendo diferencias
entre el precio de contado.
DATOS ADICIONALES:
- Corte de documentacin fecha de cierre:
Ultima factura remito: A-630 del 30-06-X5 // Primera del mes de Julio-X5: A-631.
Ultimo Inf. Recepcin: IR-9920 del 30-06-X5 // Primero del mes de Julio-X5: IR-9921.
- Valuacin:
Considerar la medicin para Bienes de Cambio en General.
Se Pide:
a. Proponer los asientos de ajustes que estime pertinentes.
b. Exponer los saldos de los mayores de las cuentas involucradas.
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Prctico N 18
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrnica S.A.,
segn el siguiente detalle:
PRODUCTO
COSTO UNITARIO
$ 400
$ 80.000
100 Videograbadoras
$ 200
$ 20.000
150 DVD
$ 300
$ 45.000
TOTAL
TOTAL
$ 145.000
El 20.07.X5 100 DVD deben sufrir una reparacin extraordinaria que alcanza a $ 150
por unidad en virtud de que el da 10.07.X5 los mismos fueron daados al ser
transportados en consignacin a la empresa T. Roba S.A.
Al verificar el corte de inventarios y facturacin Ud. observa que el remito N 4235 que
fue despachado el 03.07.X5 se factur y contabiliz con fecha 30.06.X5, segn el
siguiente detalle:
El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 segn el detalle arriba indicado.
62
C
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NO
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A
Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su
descomposicin es la siguiente:
1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %
2. Gastos de Publicidad: ............... ......................... .............................................. 1 %
3. Gastos de Muestras en Exposiciones: ................ .............................................. 2 %
4. Comisiones de Vendedores: ..... ......................... .............................................. 2 %
5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... .............................................. 2 %
6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... .............................................. 3 %
7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes: ......... 4 %
8. Alquiler de Oficinas de Ventas: . ......................... .............................................. 2 %
9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos:.............. 2 %
TOTAL:
20 %
Al 30.05.X5 la empresa haba ganado una licitacin por 100 videograbadoras en la que
cotiz un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se haban entregado y facturado 95
videograbadoras de esta licitacin.
Saldo de la cuenta Mercadera: $ 105.000.SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados de
acuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo de
reposicin de cada producto al 30.06.X5 es:
63
C
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
MATERIA PRIMA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
PRECIO UNITARIO
DE MERCADO
Maderas
Pino blanco (listones) ........................................ 200 ............... $1.00 ................. $200,00 .................... $1,10
Tablones ............................................................ 190 ............... $0,70 ................. $133,00 .................... $0,68
Vigas .................................................................. 150 ............... $0,80 ................. $120,00 .................... $0,80
Accesorios
Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250 ............... $0,30 ................... $75,00 .................... $0,28
Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150 ............... $0,40 ................... $60,00 .................... $0,42
Cajas c/ pintura x 8 lts. ...................................... 500 ............... $1,50 ................. $750,00 .................... $1,60
Cajas c/ pintura x 4 lts. ...................................... 300 ............... $0,80 ................. $240,00 .................... $1,00
Cajas de tornillos ............................................ 1.000 ............... $0,05 ................... $50,00 .................... $0,06
Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran
deteriorados.La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de
recuperacin.La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-
B.
PRODUCTOS SEMIELABORADOS:
64
C
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NO
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C.
MERCADERA DE REVENTA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
VALOR
PRECIO UNITARIO
UNITARIO
TOTAL
DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 ................. $1,00 ................ $10,00 ........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 ................. $0,90 .................. $4,50 ........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 ................. $0,50 .................. $7,50 ........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 ................. $0,40 .................. $8,00 ........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 ................. $0,20 .................. $2,00 ........................ $0,00
NOTAS:
Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.Los sillones de mimbre estn fuera de moda.Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50
cada uno, no est la documentacin de la salida.Los sillones tipo "B" estn en consignacin en el depsito de un revendedor.-
SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-
65
C
CO
ON
NT
TR
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NT
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NO
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UD
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RIIA
A
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gaviln S. A."
al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente anlisis de saldo de
la cuenta mercaderas:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
TOTAL
A - 8 ................................ 300 ..............................................$15,00 .................................. $4.500,00
B - 6 ................................ 600 ................................................$4,00 .................................. $2.400,00
C - 7................................ 120 ..............................................$50,00 .................................. $6.000,00
D - 8............................. 1.200 ................................................$8,50 ................................ $10.200,00
E - 7 ................................ 360 ..............................................$40,00 ................................ $14.400,00
F - 1 ............................. 3.000 ................................................$2,00 ..................................... $600,00
-----------------------TOTAL SEGN CUENTA MAYOR ............................................ ................................ $38.100,00
b.
c.
CANTIDAD
PRECIO
PERCEPCIN Y
UNITARIO
CONTABILIZACIN
A - 8 ................................ 420 ..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5
600 ..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5
66
C
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ER
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NO
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A
d.
De los precios de venta segn la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
A - 8 ............................................. $22,50
B - 6 ............................................... $6,00
C - 7 ............................................. $50,00
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
D - 8 .........................................$21,00
E - 7 ..........................................$60,00
F - 1 ............................................$3,00
SE REQUIERE:
Verificar la valuacin del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :
67
C
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NO
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A
Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Ajuste por Inflacin
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X3
SALDO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X4
SALDO
68
C
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NO
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YA
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A
PRODUCTO
IMPORTE
UNIDADES
La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $8,00 por unidad.-
( )
En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban las
diferencias, coincida con su valor de refabricacin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.Durante el recuento fsico Ud. pudo observar lo siguiente:
Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos
necesarios siendo firmada por el contador.-
C
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TR
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RN
NO
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YA
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UD
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TO
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RIIA
A
Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningn
procedimiento adicional.-
Adems Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.-
SE REQUIERE:
Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables
al 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar
las existencias finales a su valor de reposicin y/o refabricacin.Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-
Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas
(segn la ecuacin tradicional) al 31-12-X4.-
70
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Prctico N 19
RUBRO: BIENES DE USO
31/12/00
31/12/01
Rodados
116.500,00
105.343,00
(67.541,67)
(74.191,67)
Maquinarias
100.000,00
153.800,00
(23.333,30)
(38.713,33)
Muebles y tiles
11.500,00
11.500,00
(901,19)
(1.476,19)
Valor de
Fecha
V. til Transcurrida
Origen
Adquisicin
100.000,00
07/09/98
28 meses
08/01/01
5 meses
Lavadora
Al 31/12/00
La empresa practica una amortizacin lineal del 10 % anual.A la maquina lavadora se le ha incorporado un sistema computarizado con el que se obtiene
mejor calidad en el lavado de las verduras en fecha 12/06/01. Dicho sistema tubo un costo
de $ 5.000,00 y se imput en Otros Gastos.La maquinaria adquirida el 08/01/01 incorpora un producto nuevo al mercado (verduras
congeladas). El costo de adquisicin fue de $ 50.000,00 y $ 3.800,00 corresponde al
asesoramiento y estudios de mercados para el nuevo producto en cuestin.2). En fecha 09/01 la empresa adquiri un terreno en $ 85.000,00 (segn escritura ms
gastos) con una construccin antigua que fue demolida (costo de demolicin $ 10.000,00).
All se construirn galpones en un futuro prximo, pero el bien todava no fue activado ya
que an no comenz la construccin. La demolicin fue registrada contra la cuenta Gastos
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de Demolicin. Los materiales de la demolicin realizada en fecha 11/01 sern vendidos
estimativamente en $ 3.000,00. La empresa registr:
Recaudaciones a Depositar
3.000,00
3.000,00
V. Origen
Fecha
V. til Transcurrida
Adquisicin
Al 31/12/00
Equipos Comput.
8.565,00
01/08/99
16 meses
M. y t. de Oficina
2.935,00
02/10/98
27 meses
La empresa decidi amortizar los Muebles y tiles en 20 aos para que tengan una mayor
vida til.4). La composicin del rubro Rodados es la siguiente:
Concepto
V. Origen
Fecha
V. til Transcurrida
Adquisicin
Al 31/12/00
Camin Scania 1.
49.500,00
12/01/98
36 meses
Camin Scania 2.
50.000,00
05/01/90
120 meses
Pick Up Fiorino
17.000,00
06/06/99
19 meses
La empresa practica una amortizacin lineal tomando como base un vida til de 120
meses.El camin de reparto n 2 esta totalmente amortizado. Ante la imposibilidad de comprar uno
nuevo, se le hicieron arreglos en fecha 12/01 por lo que se le estim una vida til de 5 aos
ms. El costo de los arreglos fue de $ 5.000,00. Adems se le practic un revalo por un
experto que determin un valor del rodado en cuestin de $ 12.000,00. Contablemente no
se ha realizado ninguna registracin.La Pick Up Fiorino fue vendida el 15/12/01 en $ 13.500,00 (IVA incluido). La empresa
registr el siguiente asiento:
Banco X cta/cte
13.500,00
a Rodados
11.157,00
2.343,00
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Se solicita:
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Como auditor externo de la firma "El Caldn S. A." que se dedica a la elaboracin del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente informacin con
relacin al rubro Bienes de Uso:
A.
Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.Instalaciones, Muebles y tiles
1.
2.
3.
4.
Rodados
5.
6.
7.
8.
Maquinarias:
9.
10.
11.
B.
Rodados:
15.
16.
17.
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NO
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Maquinarias:
18.
Bajas del Ao
Instalaciones, Muebles y tiles
Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortizacin lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.Se anexa Cuadro de Amortizacin efectuado por la empresa.
SE REQUIERE:
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A
AN
NEEXXO
O 11:: C
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AD
DR
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AM
MO
OR
RTTIIZZA
AC
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ON
N -- EEffeeccttuuaaddoo ppoorr llaa eem
mpprreessaa
Nmero
del Bien
DETALLE
1
2
AO DE
COMPRA
COSTO
%
Amortizacin
CUOTA
Amort. Ac. al
31-12-X6
Amort. Ac. al
31-12-X7
VALOR
RESIDUAL
Sillones XX
XXX0
XXX4
$ 200
$ 500
10 %
10 %
$ 20
$ 50
$ 140
$ 150
$ 160
$ 200
$ 40
$ 300
XXX5
$ 10
10 %
$1
$2
$3
$7
Stand
XXX5
$ 90
10 %
$9
$ 18
$ 27
$ 63
12
Compra e instalacin
13
Alarma Renault 21
XXX7
$ 132
10 %
$ 13,20
$ 13,20
$ 118,80
14
2 Escritorio de Recepcin
XXX7
$ 720
10 %
$ 72
$ 72
$ 648
XXX5
$ 500
20 %
$ 100
$ 200
$ 300
$ 200
Cubierta Camin
XXX6
$ 200
20 %
$ 40
$ 40
$ 80
$ 120
Patente Renault 21
XXX6
$ 10
20 %
$2
$2
$4
$6
15
Acoplado Camin
XXX7
$ 6.000
20 %
$ 1.200
$ 1.200
$ 4.800
16
XXX7
$ 12
20 %
$ 2,40
$ 2,40
$ 9,60
17
Cubiertas Renault 21
XXX7
$ 180
20 %
$ 36
$ 36
$ 144
Mquina AH
XXX1
$ 800
10 %
$ 80
$ 480
$ 560
$ 240
10
Mquina BH
XXX5
$ 700
10 %
$ 70
$ 140
$ 210
$ 490
11
Intereses Financiacin BH
XXX5
$ 300
10 %
$ 30
$ 60
$ 90
$ 210
18
Reparacin Mquina AH
XXX7
$ 40
10 %
$4
$4
$ 36
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
VALOR
ORIGEN
CUOTA
Am. Acum.
31-12-X4
Am. Acum.
VALOR
31-12-X5 RESIDUAL
TERRENOS
Campo 300 has. (sin mejoras)............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50 ............. $33,75 ........... $341,25
Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25 ............. $16,50 ........... $258,50
CONSTRUCCIONES
Mejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00 ............. $24,75 ........... $800,25
MAQUINARIAS
Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00 ............. $24,00 ............. $96,00
Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00 ............... $4,80 ............. $43,20
Frezadora .............................................. $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00 ............. $30,00 ........... $270,00
Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00 ............... $9,00 ............. $81,00
MUEBLES, TILES e INSTALACIONES
Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00 ............... $9,00 ............. $21,00
Equipo aire acondicionado .................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00 ............. $30,00 ............. $70,00
RODADOS
Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00 ............... $6,00 ............... $4,00
Ao XXX4
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Ao XXX5
ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho ao en $10,00. En Junio de XXX5, sufri
un siniestro del cual no surge valor de recuperacin alguno.Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Ca. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la poca del siniestro. Consultada sta Ca. por el auditor, informa que el monto
asegurado ser abonado en Enero de XXX6.Al verificar fsicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constat la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segn
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
a.
b.
c.
Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligacin.Es de aclarar que sta operacin no haba sido contabilizada por la firma en ningn registro.La Empresa deprecia los Bienes de Uso segn el siguiente criterio:
1.
2.
Inmuebles ..........................................3,00%
Maquinarias ..................................... 10,00%
Muebles, tiles e Instalaciones ........ 10,00%
Rodados........................................... 20,00%
SE REQUIERE:
1.
2.
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
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4. Otros Datos:
Los porcentajes de depreciacin utilizados son:
Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del ao de incorporacin del bien,
poltica que la empresa desea seguir manteniendo.-
SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilizacin del rubro Bienes de Uso
y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Le empresa Tornicor S. A. lo contrat por primera vez, para realizar la auditoria de sus
estados contables correspondientes al ejercicio N 17; cerrado el 31 de Diciembre. Los datos
expuestos pertenecen al rubro bienes de Uso
A. DATOS:
1.- La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual,
calculadas sobre los bienes en existencia al cierre de ejercicio.
2.- Detalle de inmuebles al cierre del ejercicio N 16: Vida til edificios 50 aos, sin valor de
recupero.
COSTO
Terreno D Funes 1015Crdoba
Edificio D Funes 1015 Crdoba
Totales
$ 10.000
$ 30.000
$ 40.000
AO
COMPRA
Ejercicio N 5
Ejercicio N 12
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 3.000)
($ 3.000)
12/01
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra del terrenos Calle Los
Andes 1310 Crdoba (1)
Depreciacin del ejercicio N 17
VALOR DE
ORIGEN
$ 40.000
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 3.000)
$ 60.000
31/12
($ 600)
Totales
$ 100.000
($ 3.600)
(1) Costo del terreno $55.000, costo demolicin $5.000. El precio de venta de la demolicin
$1.000, se acredit a la cuenta ingresos varios.
4.- Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: Vida til 10 aos sin valor de
recupero.
COSTO
AO DE COMPRA
DEPRECIACION
ACUMULADA
1 Torno de 14 Chico
$ 2.000
Ejercicio N 5
($ 2.000)
1 Torno de 20 Grande
$ 5.000
Ejercicio N 8
($ 4.500)
1 Balancn
$ 6.000
Ejercicio N 11
($ 3.600)
1 Prensa 40 Tn. Chica
$ 9.000
Ejercicio N 13
($ 3.600)
1 Prensa 100 Tn. Grande
$ 30.000
Ejercicio N 15
($ 6.000)
1 Guillotina
$ 8.000
Ejercicio N 16
($ 800)
Totales
$ 60.000
($ 20.500)
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5.- Mayor General (movimientos del ejercicio N 17)
MAQUINARIAS
FECHA
15/04
30/06
14/11
31/12
CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Fresadora
Venta Balancn
Costo del traslado del Tomo 14 a
la nueva ala de la fbrica
Depreciacin del ejercicio N 17
Totales
VALOR DE
ORIGEN
$ 60.000
$ 7.000
($ 6.000)
DEPRECIACIN
ACUMULADA
($ 20.500)
$ 3.900
$ 100
$ 61.100
($ 5.910)
($ 22.510)
6.- El Balancn fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imput a la cuenta Resultado
venta de bienes de uso.
7.- Ud. se encarg personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluy la
empresa en el mercado y su ayudante verific la documentacin sustentatoria consistente en
facturas de compra sin encontrar problemas. Pudo comprobar tambin que la maquinaria no
estaba obsoleta.
B.- SE REQUIERE:
1.- Preparar los papeles de trabajo.
2.- Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios.
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Prctico N 20
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
DATOS:
1.
PROVEEDORES:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00
Pedro Bassi ............................................... $0,00
Luis Catneo................................... $200.000,00
Claudia Dcis.................................... $80.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez ......................................... $3.000,00
---------------------TOTAL.............................. $312.700,00
OBLIGACIONES A PAGAR:
Catneo
Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Dcis
Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
---------------------TOTAL............................ $350.000,00
2.
Los proveedores Catneo, Dcis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de inters, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-
3.
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4.
5.
Acreedores Prendarios: Sechin & Ca. U$S10.000,00 por compra de una mquina el
da 30-11-X0. Se contabiliz el Dlar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-
N 2387
10-01-X1
20-01-X1
10-02-X1
SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.B. Preparar un programa de Auditora.C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-
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Prctico N 21
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepcin de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Direccin de Relaciones Laborales
obtuvo los siguientes datos:
Mes / Concepto
Remuneracin
No Remunerativo
Aporte Trabajador
Neto
Ref.
(1)
01/X7
10.000
0
- 1.700
8.300
02/X7
12.000
0
-2.040
9.960
03/X7
11.000
3.000
-1.870
12.130
04/X7
11.000
0
-1.330
9.670
05/X7
9.000
5.000
-1.530
12.470
06/X7
15.000 [ * ]
0
-2.550
12.855
TOTAL
68.000
8.000
-11.020
65.385
Conceptos
Jubilacin
Asignaciones familiares.
Fondo Nacional De Empleo
I. N. S. S. J. P.
Aseg. Riesgos Trabajo.
Obra Social
TOTAL
Alcuotas
10,17 %
4,44 %
0,89 %
1,50 %
3,00 %
6,00 %
26,00 %
4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depsito en caja de ahorro del personal en el Banco Nacin Argentina.
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5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuacin, tienen el siguiente saldo al
30/06/XXX7:
Sueldos y Jornales
Asignaciones Familiares
Indemnizacin por Antigedad
Contribucin Patronal
Aportes a Depositar
Sueldos a pagar
Contrib. Patronal a pagar
63.000
0
8.000
16.380
0
10.000
2.600
6. Los intereses por pago fuera de trmino que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
7. Las cargas sociales se ingresan el da siete del mes siguiente.
TAREAS A REALIZAR:
a. Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.
b. Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.
c. Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,
teniendo en cuenta la documentacin (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)
obtenida de la empresa.
d. Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que surjan.
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Prctico N 22
RUBRO: PASIVOS FISCALES
ALBA S.A., es una empresa dedicada a la comercializacin mayorista y minorista de
productos qumicos, cierra su ejercicio contable el 31/12 de cada ao.
El auditor habiendo realizado los procedimientos que estima pertinentes y necesarios a fecha
de cierre, (arqueos, inventario de mercaderas, etc.), solicita un balance de saldos al 31/12/X7.
Al momento de comenzar a realizar la auditoria del Rubro Pasivos Fiscales, solicita los
Subdiarios de Iva Compras e Iva Ventas a la empresa, al igual que las DDJJ presentadas
durante el ejercicio.
- (Saldos iniciales conciliados).
- Observa en el Balance de Saldos los siguientes componentes del rubro y sus cuentas
relacionadas:
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS FISCALES
Impuesto al valor Agregado a
pagar.
$
8.400,00
$
1.500,00
$
750,00
Mis Facilidades
$
35.000,00
TOTAL
$
45.650,00
* Cuentas relacionadas:
ACTIVOS CORRIENTES
OTROS CREDITOS
Anticipo Impuesto Ganancia Mnima Presunta
$ 14.000,00
CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas
$ 500.000,00
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Mnima Presunta, por un valor de $2.000,00, consecuentemente detecta la inconsistencia de
dicha compensacin.
Existe un Plan Mis Facilidades, cuyo pasivo total a la fecha de cierre asciende a
$ 35.000,00.Luego de la revisin correspondiente, solo $7.500,00 son pasivos exigibles en los
12 meses subsiguientes, la diferencia de $27.500,00 corresponden a Pasivos No corrientes.
A tener en cuenta:
- Inters: tasa mensual por intereses resarsitorios 2 %.
- Vencimiento DDJJ IVA del 11/2007 el 18/12/2007.- Vencimiento Antic. IIB del 11/2007 el 13/12/2007.- Vencimiento Antic. 7 GMP el 13/12/2007.-
TAREA A REALIZAR:
1) Proponer los ajustes que se consideren pertinentes y realizar las hojas de trabajo
correspondientes.
2) Realizar las recomendaciones que fueran necesarias de corresponder.
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Prctico N 23
RUBRO: PATRIMONIO NETO
En base a la informacin que se adjunta, analizar los desvos en la informacin contable
de ABC S.A. y proponer a la misma los ajustes que estime pertinentes. Explique y fundamente
el impacto en el informe del auditor en caso que la empresa no acepte los ajustes
recomendados.
I.
PATRIMONIO NETO:
Capital Suscripto:
Ajuste al Capital:
Reserva Legal:
Aportes Irrevocables:
Resultado del Ejercicio:
Resultados Acumulados:
TOTAL PATRIMONIO NETO
II.
12.000,00
11.432,45
0
200.000,00
137.470,00
(236.000,00)
124.902,45
En Santa Rosa provincia de La Pampa, a los 7 das del mes de Marzo de XXX7 siendo las
18 hs. se renen los Sres. Accionistas de ABC S.A. en la sede social de la calle
Quintana N 3100, en Asamblea General Ordinaria con vocada por acta de Directorio de fecha
15 de Enero de XXX7 el fin de tratar el siguiente orden del da: 1. Tratamiento de la
documentacin establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales; 2.
Tratamiento de los resultados del ejercicio; 3. Anlisis de la gestin del Directorio y retribucin
del mismo; 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta. Toma la palabra el Sr. Presidente y
menciona que se encuentra presente el 100 % de las acciones representativas del 100 % del
capital accionario con derecho a voto, segn consta en el libro de Depsito de Acciones y
Registro de Asistencia al folio nmero 22, por lo que declara abierto el acto asambleario con el
carcter de Asamblea Unnime, en los trminos del art. 237 de la Ley de Sociedades. Puesto a
consideracin el primer punto del orden del da: 1. Tratamiento de la documentacin
establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales: el Sr. Presidente
propone que, siendo conocido por los Sres. Accionistas, se omita la lectura de los Estados
Contables y se apruebe la Memoria, Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto y Notas a los Estados Contables del Ejercicio cerrado el
31.12.XXX6 en la forma en que fueron presentados por el Directorio. Luego de un intercambio
de ideas, la mocin es aprobada por unanimidad. Se pasa al segundo punto del orden del da:
2. Tratamiento de los resultados del ejercicio: El Sr. Gonzlez propone que la ganancia del
ejercicio que asciende a $ 62.310 sea afectada a los resultados no asignados, previa
deduccin del 5 % (3.115,50) a los fines de aumentar la reserva legal. Lo resuelto se aprob
por unanimidad. Se pasa al tercer punto del orden del da: 3. Anlisis de la gestin del
Directorio y retribucin del mismo: Toma la palabra el Sr. Lpez para mocionar que se apruebe
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la gestin del Directorio, asignando al Sr. Presidente una retribucin de $ 14.500 por su gestin
durante el ejercicio XXX6. Lo anterior es aprobado por unanimidad. A continuacin se trata el
cuarto y ltimo punto del orden del da: 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta: Se
procede a designar por unanimidad a los Sres. Gonzlez y Lpez para firmar el acta. Sin mas
asuntos que tratar, se levanta la sesin siendo las 19 Hs. del da de la fecha.
III.
ABC S.A.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31.12.XXX7
Comparativo con el Ejercicio Anterior
Conceptos
Saldo al Inicio
Ajustes de Capital
Aportes
Irrevocables
Honorarios de
Directores
S/Asamblea
Reserva Legal
S/Asamblea
Rdo. del Ejercicio
Capital
Ajustes
de
Capital
12.000,00
11.432,45
Reservas
Aportes
Irrevocables
Resultados
Acumulados
Totales
XXX7
Totales
XXX6
200.000,00
(173.690,00)
49.742,45
(224.000,00)
11.432,45
200.000,00
(14.500,00)
(14.500,00)
3.115,50
12.000,00
11.432,45
3.115,50
(3.115,50)
200.000,00
90
75.160,00
(116.145,50)
75.160,00
110.402,45
62.310,00
49.742,45
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Prctico N 24
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES. CLASE DE REPASO
Pasivo
20.000
180.000
Bienes de Cambio
Mercd. de reventa 549.000
----------Total
749.000
Deudas
Proveed. Locales
Proveed. Exterior
Total
Patrimonio Neto
Cap. Social
Ajust. Capital
Reserv. Legal
Resul. Acumul.
150.000
180.000
----------330.000
30.000
74.000
4.000
311.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
1.540.000
Costo de Ventas
(790.000)
Gas. Administ. y comercializacin
(434.000)
Otros Egresos
( 11.000)
---------------Ganancia
305.000
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El Saldo al 30.04.X3 se compona de la siguiente manera:
ART.
Cant.
Pares
Espejos
Llantas
Alfombras
Cinturones
Mes de
Compra
Precio
Unitario
50
03.X3
2500
10
04.X3
3400
________________________
60
70
40
50
04.X3
02.X3
03.X3
1000
3000
4000
Precio
Total
125.000
34.000
70.000
120.000
200.000
___________
549.000
Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 30.04.X3 Ud. recont las siguientes
unidades:
Espejos
58 pares
LLantas
50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Adems tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentacin al 30.04.X3:
ltima factura emitida
ltimo remito emitido
ltimo Informe de recepcin
3180
4050
2510
30.04.X3
30.04.X3
24.04.X3
Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior
estaba en blanco.
Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado segn factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepcin Nro. 2520. La empresa decidi contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se haba abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisicin del
mes.
Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura Nro.
3180 por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las
mercaderas fueron compradas el 02.X3.Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se
decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por
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parte del pblico por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de
mayor seguridad. Los cinturones en cuestin fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.
Segn una evaluacin de mercado realizada estos bienes podran comercializarse en $ 1.200
c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y
corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000
La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Locales
Arrayanes S.A.
Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60
$ 150.000
$ 180.000
Arrayanes S.A.
Ramrez S.A.
Parker Inc.
Joker Corp.
$ 150.000
$ 20.000
U$S 50.000
U$S 9.000
Al analizar el resultado de la circularizacin Ud. comprob que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. segn factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por
trmite de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB.
SE REQUIERE:
1.- Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al
30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.
2.- Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados segn los
ajustes por Ud. propuestos.-
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Prctico N 25
INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado
pendientes con relacin a los estados contables de un ente luego que han sido examinados,
los que pueden considerarse -en general- como desvos.
De cada uno de los casos planteados Ud. debe:
1. Definir y conceptuar el problema planteado.
2. Mencionar incidencia y redactar los prrafos
resultan afectados.
del
informe
del
auditor
que
1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa ABC
S.A. el gerente le notifica que no va a permitir el envo de solicitudes de confirmacin de
cuentas a cobrar porque sus clientes podran sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:
a. si pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia vlida y suficiente.
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.
2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF
correspondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que pueden
afectar su informe son los siguientes:
a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenci el inventario
inicial de bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de las
cantidades de dicho inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen
evidencia vlida y suficiente.
b. la evaluacin de los controles implantados en los sistemas lo llev a la conclusin que
el grado de control implantado es totalmente deficiente.
3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables est examinando, ha decidido cambiar el
mtodo de imputacin de sus ventas, pasando de lo devengado a lo percibido. Ello afecta
significativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado
en dicha fecha.
4.- Ud. examin los estados contables de JKL S.A. correspondientes al ltimo ejercicio
econmico y no detect problemas de significacin. Los directivos de la empresa se niegan a
agregar una nota a los mencionados estados, donde se informe de la restriccin impuesta por
el Banco XX como condicin para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en
efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.
5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambi de mtodos
para determinar el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, el
resultado del ejercicio se redujo significativamente.
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Indique en que forma debera ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los
siguientes casos:
a. La empresa inform del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.
b. La empresa no incluy en sus estados contables dicha nota aclaratoria.
6.- La Ca. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su
revisin, un juicio correspondiente a Impuestos de aos anteriores que demanda la AFIP, por
un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales
piensan que la Ca. ganar el juicio, sta no incluy previsin alguna por esa contingencia.
7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A.
consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por el
mtodo del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no
auditados de las subsidiarias. El auditor verific que, en base a tales estados, el mtodo ha
sido bien aplicado y consistentemente seguido.
8.- La auditora de la Ca. XYZ se llev a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar
el inventario fsico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permiti al auditor la
aplicacin de tales procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos
satisfactorios. Los rubros afectados representan una porcin muy significativa del activo de la
empresa.
9.- Los registros contables y los comprobantes de la Ca. VW hasta el final del ejercicio
econmico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. fue
contratado por primera vez por VW y examin los estados contables del ejercicio actual.
Naturalmente careci de los antecedentes consumidos por el fuego.
Su revisin fue insuficiente por tratarse de primera auditora.
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