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EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA


INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Cerciorarse de que los estados financieros se elaboran con base en las cifras
de los registros contables.

Determinar la importancia relativa de los rubros que integran los estados


financieros que sern examinados.

Cerciorarse de que no existan variaciones atpicas en los rubros de los estados


financieros entre los periodos sujetos a examen.

Determinar el efecto en cambios por las transacciones efectuadas en moneda


4

extranjera, mismo que debe quedar reflejado en los estados financieros como
derechos u obligaciones, segn sea el caso, en funcin a la equivalencia de la
moneda en que dichas transacciones se llevaron a cabo.

Cerciorarse de la correcta presentacin de los rubros que integran los estados


financieros.

Las referencias que estos objetivos hacen a los Estados Financieros de la


empresa, incluyen las notas a los estados financieros.

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A LAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Entidad: INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
Rubro: COMERCIAL Y SERVICIOS
N

PREGUNTAS

S
I

N
O

N
A

FECH
A

AUDITOR

El
sistema
de
cmputo
incluye
informacin
suficiente
sobre
las
operaciones con proveedores y bancos de
la empresa?
Las funciones del control contable sobre
los pasivos con proveedores y bancos
estn formalmente definidas y asignadas?
Se reciben mensualmente estados de
cuenta de los bancos y de los proveedores
ms importantes?
Los
estados
de
cuenta
antes
mencionados se concilian con los registros
de la empresa y se hacen oportunamente
los ajustes respectivos?

Se confirman peridicamente por escrito


saldos con bancos y con los principales
proveedores?

Se aprovechan todos los descuentos por


pronto
pago
concedidos
por
los
proveedores?

Grado de confianza del Control Interno:


ALTO ( )

MODERADO ( )

BAJO ( )

Comentarios Adicionales:
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_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Responsable de la Evaluacin:

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


_________________________
___________
___________
Nombre
Fecha
Firma
PROGRAMA DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Entidad: INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
Rubro: COMERCIAL Y SERVICIOS
N

PROCEDIMIENTOS

APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR


Preparar cdula del archivo permanente, que
muestre el procedimiento que sigue la empresa
para elaborar sus estados financieros.
Determinar las polticas vigentes en la empresa
para
formular
sus
estados
financieros:
periodicidad, fechas, lmite, informacin entre
periodos, etc. Plasmar esta informacin en cdulas
de auditora.
Obtener un ejemplar de los estados financieros y
sus anexos, de ser posible del ltimo periodo
contable, y evaluar el cumplimiento con las normas
de informacin financiera ms significativas: orden
del activo, pasivo, capital y resultados.
Reflejar en la cdula de observaciones al control
interno las recomendaciones identificadas en el
marco de los sistemas y procedimientos bajo
estudio.
Responder el cuestionario de control interno de
esta seccin.
APLICABLES EN LAS ETAPAS INTERMEDIA Y
FINAL
Preparar u obtener el balance de comprobacin de
las cuentas de balance y de resultados.

A.0
0
A.0
1

A.0
2

A.0
3
A.0
4
B
B.0
0
B.0
1
B.0
2
B.0
3
B.0
4
B.0
5
B.0
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CEDUL
A

FECH
A

Preparar cdulas sumarias partiendo de la balanza


de comprobacin y hacer las referencias cruzadas
respectivas.
Durante el examen de los estados financieros
formular cdula de auditora, para el control de los
ajustes que sern propuestos a la empresa.
Comentar con la empresa los ajustes de auditora
de los estados financieros, y obtener ejemplares
de las plizas con las cuales quedan registrados
en libros.
Verificar el registro de los ajustes de auditora en el
diario y en el mayor.
Actualizar el balance de comprobacin y las
cdulas sumarias con los ajustes de auditora
aceptados por la empresa.
Verificar las cifras del balance de comprobacin
ajustada con las cifras finales del mayor.

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

AUDITOR

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


B.0

Cerciorarse de que las agrupaciones de cuentas


de los estados financieros auditados estn de
acuerdo con las normas de informacin financiera,
incluyendo las notas a dichos estados.
Cerciorarse de que INVENTARIOS
las cifras incluidas
en la carta
DE MERCANCIAS
DE
de declaraciones de la empresa coinciden con las
INVERSIONES
Y SERVICIOS
cifras de los estados
financieros
auditados. FLUVIALES S.A.C.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

7
B.0
8

Cerciorarse de la existencia fsica de los inventarios de mercancas que muestra


el estado de Situacin Financiera.

Cerciorarse de que las mercancas estn adecuadamente presentadas en el


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estado de Situacin Financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su


naturaleza.

Determinar la correcta valuacin y probabilidad de realizacin de los inventarios


presentados en el estado de posicin financiera.

Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la empresa.

Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios


que muestra el estado de Situacin Financiera.

Determinar la valuacin del costo de adquisicin de los artculos vendidos, en


funcin a los activos y pasivos que se modifican.

Las referencias que estos objetivos hacen a los Estados Financieros de la


empresa, incluyen las notas a los estados financieros.

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS
Entidad: INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
Rubro: COMERCIAL Y SERVICIOS
N

PREGUNTAS

COMPRAS DE MERCANCIAS

S
I

N
O

N
A

FECH
A

Todas las compras son realizadas por


medio de pedidos pre-numerados y
debidamente autorizadas?
Las compras se basan en:
a. Explosiones estimadas?
b. Puntos de reorden?
c. Mximos o mnimos de existencias?
Todas las compras estn basadas en
concursos o licitaciones entre, por lo
menos, tres posibles proveedores?
Existe un catlogo de proveedores
cuyo
contenido
se
actualiza
peridicamente?
Si el catlogo de proveedores est
computarizado:
a. Las facultades de acceso al sistema
estn claramente definidas?
b. Los cambios al catlogo estn
plenamente
documentados
y
autorizados?
c. La base de datos proporciona las
pistas necesarias sobre los cambios
efectuados?
Estn claramente definidos los criterios
para la seleccin de un proveedor entre
las opciones sujetas a concurso?
Los criterios de seleccin de un
proveedor, se basan en:
a. Precios ms bajos?
b. Calidad de los productos?
c. Oportunidad en las entregas?
d. Descuentos o premios por
volmenes?
e. Alguna combinacin de los
anteriores?
Hay una poltica por escrito para evitar
los conflictos de intereses entre el
personal del rea de Compras y los
proveedores?

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AUDITOR

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS

Se firman declaraciones individuales


aceptando la poltica anterior y
obligndose a cumplirla?

PREGUNTAS

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12

La funcin de recepcin de mercancas


est claramente definida y asignada?

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Los embarques de proveedores se


reciben, invariablemente, por dicha
persona?

15

Las
mercancas
se
reciben
considerando los datos del pedido
respectivo?

16

Las
mercancas
se
verifican
fsicamente incluyendo el aseguramiento
de la calidad pactada?

17

El embarque del proveedor se aprueba


despus de las verificaciones antes
descritas?

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N
O

N
A

FECH
A

Dichas declaraciones se actualizan por


lo menos una vez al ao?
Se preparan informes de recepcin de
mercancas
y
estn
estos
pre
numerados?
Existe una persona ajena a la funcin
de recepcin que se encargue de
controlar la secuencia numrica de
dichos informes?

13

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S
I

La
persona
que
aprueba
los
embarques de proveedores tiene
facultades formalmente asignadas para
ello?
La aprobacin del embarque se hace
constar por escrito en la gua remisin
del proveedor, o en un formulario emitido
para ese propsito?

20

Si se utiliza un formulario se asegura


su identificacin con el pedido y la
remisin correspondientes?

21

Las
mercancas
se
registran
oportunamente en el control de
existencias despus de su entrada al
almacn?

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AUDITOR

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23

N
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25

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28

B
1
2
3

Las facultades de acceso y operativas


dentro del sistema de cmputo estn
claramente definidas por lo que toca al
registro de las entradas de mercancas?
Existe una interfase, confiablemente
estructurada, entre el almacn y
contabilidad general respecto al registro
de las entradas de mercancas?
PREGUNTAS

S
I

N
O

N
A

FECH
A

La interfase prev el uso de cifras


de control?
Las cuentas de conexin estn
incluidas en el catlogo y son
claramente definidas?
El registro de las compras por
interfase en el departamento de
contabilidad, se lleva a cabo
oportunamente?
La estructura de la interfase
permite asegurar que todas las
compras se registran respecto a
unidades que han entrado en las
condiciones y precios pactados?
Los
mecanismos
de
control
permiten asegurar que todas las
facturas pagadas a proveedores
corresponden
a
mercancas
efectivamente recibidas en las
condiciones que establecen los
pedidos?
CONTROL FISICO
Existen
registros
de
inventarios
constantes para todas las mercancas
que se manejan en el almacn?
Muestran dichos registros solamente
cantidades?
Las existencias de mercancas son
controladas mediante cuentas del mayor
general?
Se llevan a cabo inventarios fsicos
para corroborar la informacin del mayor
general?
Los inventarios fsicos de mercancas se
practican:
a. Al final del ejercicio anual?
b. En una fecha prxima al cierre del
ao?
c. Peridicamente durante el ejercicio?

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AUDITOR

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N

10

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La
responsabilidad
por
dichos
inventarios fsicos est asignada a un
funcionario del almacn?
Los inventarios son supervisados por
personal
del
departamento
de
contabilidad?
Los inventarios se apoyan en un
instructivo plenamente estructurado que
asegure la eficiencia de los conteos?
Los registros contables se ajustan de
acuerdo con el resultado de los
inventarios fsicos?
PREGUNTAS

S
I

N
O

N
A

FECH
A

AUDITOR

Los
ajustes
requieren
de
la
autorizacin de un funcionario con
facultades para ello?
Existen mecanismos de control para
identificar
inventarios
obsoletos,
daados o de lento movimiento?
Existen polticas para decidir sobre
inventarios presuntamente daados u
obsoletos?
Los
registros
contables
reflejan
oportunamente los inventarios daados
u obsoletos?
El mtodo de valuacin de inventarios,
UEPS, PEPS, promedios, etc., se aplica
consistentemente?

Grado de confianza del Control Interno:


ALTO ( )

MODERADO ( )

BAJO ( )

Comentarios Adicionales:
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CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS

Responsable de la Evaluacin:

_________________________
Nombre

___________
Fecha

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

___________
Firma

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


PROGRAMA DE AUDITORIA DE MERCANCIAS
Entidad: INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
Rubro: COMERCIAL Y SERVICIOS
N

PROCEDIMIENTOS

APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR


Elaborar o actualizar grfica de flujo sobre los
procedimientos vigentes para la compra de
mercancas, incluyendo la recepcin, entrada de
ellas al almacn y la oportuna aplicacin contable
respectiva.
Mediante entrevistas y observaciones, preparar
cdula
estadstica
sobre
los
principales
proveedores de la empresa, incluyendo normas
Fundamentales pactadas con ellos para efectuar
las compras de mercancas.
Formular grfica de flujo sobre los procedimientos
para el control de las salidas de mercancas del
almacn, considerando:
a. Mtodo de valuacin (PEPS, UEPS, CP), etc.
b. Relacin con polticas de crdito.
c. Oportuna aplicacin contable.
Con base en la grfica de flujo mencionada en
A.00, aplicar procedimientos de auditora para
autentificar los mecanismos de control
para las compras en vigor, considerando:
a. Prefoliacin y autorizacin de los formularios.
b. Secuencia en la emisin de ellos.
c. Integridad de las bases de datos, en su caso.
d. Correcta y oportuna aplicacin contable.
En adicin al procedimiento anterior, seleccionar
un
nmero
representativo
de
plizas
contabilizadoras por compras de mercancas y
verificar que los cargos a inventarios estn
respaldados por facturas de los proveedores.
Partiendo del consecutivo de informes de
mercancas recibidas, hacer pruebas sobre el
correcto y oportuno registro de las entradas de
unidades en el sistema de cmputo.
Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de
mercancas mencionado en A.02, poniendo nfasis
en:
a. Prefoliacin de los formularios.
b. Uso en secuencia de ellos.
c. Autorizaciones y clculos correctos.
d. Correcta y oportuna aplicacin en el sistema de
control de existencias y en contabilidad.
Seleccionar un nmero representativo de claves
del inventario de mercancas y verificar que la

A.0
0

A.0
1

A.0
2

A.0
3

A.0
4

A.0
5

A.0
6

A.0
7

CEDUL
A

FECH
A

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

AUDITOR

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


valuacin de existencias se lleve a cabo de
acuerdo con el mtodo mencionado en A.02 y en
forma consistente respecto al ejercicio anterior.
N

PROCEDIMIENTOS

APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR


Estudiar los planes e instructivos de la
empresa para efectuar sus inventarios
fsicos de mercancas, en su caso, contribuir
a su mejoramiento preventivo y sentar bases
para nuestra participacin en ellos dentro
del mbito de nuestro examen.
Preparar cdula estadstica sobre las
polticas en materia de definicin de
inventarios obsoletos o susceptibles de
reflejo en resultados por esa u otras causas
equivalentes.
Verificar el cumplimiento de las polticas
sealadas en el apartado anterior.

A.0
8

A.0
9
A.1
0
B
B.0
0
B.0
1

B.0
2
B.0
3
B.0
4
B.0
5
B.0
6
B.0
7

CEDUL
A

FECH
A

APLICABLES EN LAS ETAPAS INTERMEDIA Y


FINAL
Preparar u obtener cdula sumaria relativa a las
cuentas que integran el rengln de inventarios en
el balance general.
Verificar el costo de ventas que muestra el estado
de resultados, a partir de pruebas globales
basadas en los inventarios iniciales, finales y
montos de compras que muestran los registros
contables.
Obtener oportunamente el instructivo para los
inventarios fsicos emitido por la empresa y
preparar nuestra intervencin sobre bases
selectivas
que
cubran
las
zonas
ms
representativas del almacn.
Presenciar el corte de documentacin previo al
inventario fsico y preparar u obtener cdula de
auditora al respecto.
Durante las labores de conteo, verificar que el
personal cumpla con el instructivo emitido por la
empresa.
Efectuar pruebas selectivas sobre la confiabilidad y
exactitud de los conteos, considerando los
artculos de ms valor en el almacn.
En adicin al punto anterior, efectuar nuestros
propios conteos independientes en otras reas del
almacn ya contadas por el personal de la
empresa.
Preparar papales de trabajo con todas las pruebas
fsicas mencionadas en los dos apartados
anteriores.

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AUDITOR

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS

Preparar cdula de auditora que incluya


existencias daadas o de lento movimiento
identificadas durante el inventario fsico. Comentar
estos casos con el responsable del almacn y
sentar bases para el examen de la suficiencia de la
estimacin de inventarios obsoletos.
Verificar la correcta aplicacin contable del corte
de documentacin mencionado en B.03.

PROCEDIMIENTOS

APLICABLES EN LA ETAPA PRELIMINAR

B.0
8
B.0

CEDUL
A

FECH
A

Con base en las pruebas selectivas


efectuadas el da del inventario,
B.1 verificar la correcta emisin del listado de
valuacin de existencias, considerando:
0
a. Nmero o cdigo.
b. Descripcin del artculo.
c. Cantidad y unidad de medida.
Verificar los costos unitarios del listado de
valuacin con los registros correspondientes
del
departamento
de
contabilidad.
B.11
Considerar el resultado de las pruebas
mencionadas en A.07 y, en su caso, efectuar
pruebas adicionales.
B.1 Hacer pruebas sobre la correccin aritmtica
del listado de valuacin, respecto a unidades
2
fsicas y costos unitarios.
Revisar los papeles de trabajo de la empresa
B.1 que integran los ajustes contables derivados
de la conexin del inventario fsico.
3
Cerciorarse del correcto y oportuno registro
de ellos.
Efectuar la prueba de costo o valor de
B.1 mercado,
considerando
mercancas
representativas
de
este
principal
activo
de la
4
empresa.
B.1 Examinar la suficiencia de la estimacin de
inventarios obsoletos y, en su caso, proponer
5
el ajuste respectivo.
Obtener el certificado respecto a que los
inventarios se pueden utilizar o vender con
B.1 los mrgenes de utilidad calculados por la
empresa.
6
Dicho certificado lo debe firmar un
profesional con facultades legales para ello.
B.1 Examinar operaciones posteriores a la fecha
de cierre del ejercicio anual, considerando:
CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

AUDITOR

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS

a. Entradas extraordinarias de mercancas.


b. Cancelaciones importantes de ventas o
compras.
c. Pago de pasivos en el ejercicio siguiente,
que correspondan al ao auditado.

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


Entidad: INVERSIONES Y SERVICIOS FLUVIALES S.A.C.
ANALISIS FINANCIERO
ndices de Liquidez
1. La liquidez en ambos ejercicios fue favorable; sin embargo, en el ltimo ao
disminuyo en una proporcin del 5% en comparacin a la que correspondi en
el ao anterior
2. La prueba acida, esta es, sin considerar las existencias, denota que no la
empresa no tiene dificultad para atender sus obligaciones de corto plazo.
ndices de Gestin
1. La rotacin de existencias para los aos ha sido prcticamente la misma, tres
veces el costo de venta respecto al stock final, pero en el ao 2015 la
inmovilizacin fue mayor en cuatro das al pasar de 106 das a 110 das la
rotacin. No obstante el incremento de los das, se puede deducir que la
reposicin de los almacenes es cada tres meses, plazo que en trminos
generales es considerado aceptable.
2. De confrontar las ventas con la inversin en activos fijos, el rendimiento ha sido
inferior en el ltimo ejercicio al pasar de 93.6 en el ao 2014 a 83.5 en el ao
2015, dando a entrever un desmejoramiento en la utilizacin de la capacidad
instalada; lo cual se corrobora con el descenso de la rotacin respecto al total
de los activos 12.24% en el ao 2015 frente a 14.16% del ao 2014.
3. En cuanto a las cuentas por cobrar se aprecia para el ltimo ao un efecto
adverso, descenso en el volumen de las ventase incrementos en los plazos de
recuperacin del crdito otorgado, es decir en el ao 2015 hubo S/. 53,000.00
menos en las ventas y 16 das ms de espera para cobrar en comparacin al
ao 2014.
4. La intensidad de capital del ao 2015 fue inferior a la del ao 2014 al
descender de 15.13% a 14.66%, lo que se complementa con el grado de
depreciacin al bajar, tambin, de 88.15% a 81.28%, lo cual confirma la
inadecuada utilizacin de la capacidad instalada o la innecesaria mayor
inversin inmovilizada.
5. En el ao 2015 tanto los gastos operacionales como gastos financieros se han
incrementado en comparacin a lo acontecido en el ao 2014 con efecto
desfavorable en los resultados, teniendo en cuenta que las ventas
descendieron en S/. 53.900.00.

ndices de Solvencia

CONTABILIDAD IX CURSO AUDITORIA FINANCIERA II

EMPRESA AUDITORA GARCIA AND LOPEZ ASOCIADOS


1. La capacidad de endeudamiento total en el ltimo ejercicio se ha incrementado
al pasar de 57.41% en el ao 2014 a 60.58% en el ao 2015, dando a entrever
una mayor dependencia del capital ajeno.
2. Sin embargo, la inversin inmovilizada en ambos ejercicios econmicos est
respaldada por capitales de largo alcance, tanto ajeno como propio, donde este
ltimo tiene una mayor participacin de financiamiento, lo cual no expone la
solvencia de la empresa.
ndices de Rentabilidad
1. La utilidad del ltimo ao resulta inferior en un 55.46%, a la obtenida en el ao
2014 al haber una disminucin en la utilidad de S/. 41,293.00, lo cual es
desfavorable

teniendo

en

consideracin

que

se

efectuaron

mayores

inversiones en el ltimo ejercicio; lo cual se confirma con el descenso de la


rentabilidad al pasar de 1.37% a 0.57%.
2. La disminucin de la utilidad ha generado, igualmente, un descenso en la
rentabilidad de los capitales propios de comprar 3.21% en el ao 2014 con
1.44% en el ao 2015.
3. Asimismo, en el ao 2015 tanto el margen comercial como la rentabilidad de
las ventas han disminuido en comparacin a la obtenida en el ao 2014 de
28.07% a 24.21% y de 9.65% al 4.62%, respectivamente.

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