AO de la consolidacin del mar de Grau

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

TECNOLGICO PBLICOALTO MAYO

UNIDAD DIDCTICA:
ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN DE EMPRESAS
Docente:
MG. JULTON TOMANGUILLO S.
CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD V
ALUMNA:
VASQUEZ JULON MARY E.
NUEZ RODRIGUEZ MADELEINY
GARCIA SANTOS YANELY
MENDO GONZA LUZ MARIA
RENGIFO TAFUR KATERIN
MOYOBAMBA _ PER
2016

EL IMPUESTO A LA VENTA
Es un tributo de periocidad mensual que grava la venta en el pas de bienes muebles,
la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas
los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
OBJETIVO
Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de produccin y
comercializacin de los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien
asuma finalmente el total de la carga impositiva. Segn lo establecido por la SUNAT, en
nuestro pas el Impuesto General a las Ventas actualmente tiene un valor del 18%.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, los fondos mutuos de inversin en valores y fondos de
inversin que desarrollan actividades empresariales que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin.
b) Presten en el pas servicios.
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados.
d) Ejecuten contratos de construccin.
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles.
f) Importen bienes.
CALCULO DEL IMPUESTO
El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo, el
crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se debe pagar es el impuesto
bruto.
QUE ES EL IMPUESTO BRUTO?
Se denomina impuesto bruto al monto resultante de aplicar la tasa del impuesto (el
cual est conformado por el 16% del IGV ms el 2% del Impuesto de Promocin
Municipal - IPM, haciendo un total de 18%), sobre la base imponible.
El impuesto bruto correspondiente a cada perodo tributario es la suma de todos los
impuestos brutos, por las operaciones gravadas de dicho periodo.
QUE ES LA BASE IMPONIBLE?

Se denomina base imponible al valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo. La base imponible est constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del

terreno. Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta
realizada por el constructor, se excluir del monto el valor del terreno. Para tal
efecto, se considerar que el valor del terreno representa el 50% del valor total
de la transferencia del inmueble.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la

legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin, con excepcin del IGV.

LA PERMUTA
La base imponible en la permuta de bienes muebles o inmuebles, permuta de servicios
y de
contratos de construccin ser el valor de venta del producto o servicio
transferido resultante, como si fuese una venta, salvo los casos donde el valor de
mercado del servicio es mayor, en cuyo caso primar este ltimo como la base
imponible de la permuta.
MUTUO DE BIENES
La base imponible estar constituida por la diferencia de valor entre los bienes
consumibles entregados en prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y dems
pagos abonados al mutuante (el que presta). En caso de que la devolucin se produzca
en dinero, ser considerada como una venta gravada con el impuesto.
CONTRATO DE COLABORACION EMPRESARIAL

En los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, la

base imponible estar constituida por el valor asignado en el contrato, de los
aportes de bienes, servicios o contratos de construccin efectuados por las
partes contratantes, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo del
servicio o contrato de construccin realizado.

Por ltimo, la adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la

ejecucin de los contratos, est gravada con el impuesto, siendo la base
imponible su valor al costo.

CUAL LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IGV es de 16%, a la cual se debe adicionar el 2% correspondiente al
Impuesto de Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total de 18%.
CREDITO FISCAL
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea mayor al monto del

impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que se utilizar
como crdito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo.

REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL

Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin deben de cumplir con los siguientes requisitos formales y
sustanciales:
Requisitos Sustanciales:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo con la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no este afecto
a dicho impuesto.

Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto, es decir,
operaciones gravadas con el IGV.

Requisitos Formales:

Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago de

compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin o, de ser el
caso, en la nota de dbito, o copia autenticada del documento emitido por la
SUNAT que acredite el pago del Impuesto en la importacin de bienes;

Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de

conformidad con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes
de Pago; y

Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del
impuesto en su registro de compras, dentro del plazo que establezca el
Reglamento.

AMBITO DE APLICACIN PARA EL IMPUESTO

Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en cuenta lo
siguiente:
OPERACIONES GRAVADAS

La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean

stos nuevos o usados.

Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en

que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el
contrato.

Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional,

cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del
contrato o de percepcin de los ingresos.

La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen

los constructores de los mismos.

La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.

OPERACIONES NO GRAVADAS

La importacin de bienes donados a entidades religiosas.

Las transferencias o importaciones de bienes y la prestacin de servicios que

efecten las instituciones educativas pblicas o privadas.

Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliados en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre
que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto.

Los servicios que presten a los AFPS

Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica para sus agentes
pastorales.

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el ingreso

constituya renta de 1 categora.

La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o

jurdicas que no realicen actividad empresarial.

Los bienes de uso personal o maneje de casa que se importe liberados de

derechos aduaneros con excepcin de los vehculos.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, mquinas
tragamonedas, casinos de juego y eventos hpicos.

Los servicios de crditos: ingresos percibidos por las empresas bancarias por
concepto de ganancia de capital, derivadas de intereses, comisiones, pagares,
etc.

Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente

constituidas en el Per.