TEORIA GENERAL DEL IGV

ANTECEDENTES DEL IGV

La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las
ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el impuesto a los timbres
fiscales (LEY 9923) que afectaba el total del precio de venta. En 1973,
mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios
(IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el ao
1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un
impuesto general al consumo con una tasa general del 16 %.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que pretende
gravar la capacidad contributiva objetiva que se refleja a travs del consumo
de bienes y servicios finales. Este, debido a su estructura, no permite
personalizar la aptitud del contribuyente de soportar tal carga tributaria segn
sus condiciones personales y familiares (capacidad contributiva subjetiva). No
obstante tratarse de un impuesto ciego en trminos de capacidad contributiva
subjetiva, se intenta atenuar tal observacin disponiendo las exoneraciones de
los productos que integran la canasta bsica familiar para que el impuesto no
recaiga en el consumidor final que no tenga la suficiente aptitud impositiva.
Complementariamente, se implementa un Impuesto Selectivo (ISC) que recaiga
sobre determinados consumos, los suntuosos o de lujo o el consumo de bienes
no esenciales, que permita trasladar una mayor carga tributaria para los
consumidores con mayor capacidad contributiva subjetiva. De cualquier forma,
debe quedar claro que el IVA es un impuesto general al consumo de bienes y
servicios cuyo principio econmico fundamental es el de neutralidad, que en el
mbito del impuesto tiene distintas manifestaciones.
Es un impuesto indirecto al consumo que se aplica sobre el valor agregado en
cada una de las etapas de la cadena de produccin y distribucin de bienes y
servicios.
APLICACIN DEL IGV 1
EL IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados, adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
LIQUIDACION DEL IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, lo mismo que ha de
ser presentado ante la Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT mediante declaracin jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.

1 Base Legal.- Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento de la ley del
IGV. IGV

A)
B)
C)
D)
E)

EL IMPUESTO GENERAL A LA RENTA GRAVA LAS SIGUIENTES

OPERACIONES:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el Pas:
Los contratos de de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
La importacin de los bienes.

PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA IMPOSICION AL CONSUMO

Principios Econmicos:
-Principio de neutralidad:2 La neutralidad econmica est definida en
estrecha conexin con la asignacin eficiente de los recursos producidos. Para
asegurar la asignacin eficiente de recursos, las tarifas del impuesto deben
influenciar los mecanismos de mercado en el menor grado posible
La neutralidad del impuesto se manifiesta en la igualdad de trato impositivo
entre el consumo interno e internacional de bienes y servicios, lo que explica
que cualquier impuesto que afecte el consumo de bienes y servicios en el
mercado interno se debe replicar para los provenientes del extranjero. A ello
obedece que se graven con el impuesto la importacin de bienes y la
utilizacin de servicios. Tambin tiene importancia gravitante en el impuesto el
concepto de consumo, el cual viene a ser la manifestacin de capacidad
contributiva objetiva que pretende gravar el impuesto, aunque jurdicamente el
hecho gravado del impuesto no sea el consumo.
Los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de los agentes
econmicos, es decir, deben alterar lo menos posible la demanda y oferta de
bienes y servicios, con una prdida mnima del excedente del consumidor (en
el caso de los impuestos indirectos).
-Principio de generalidad: Segn el principio de generalidad, todos los
ciudadanos estn obligados a concurrir en el sostenimiento de las cargas
pblicas; ello no supone, sin embargo, que todos deben, efectivamente, pagar
tributos, sino que deben hacerlo todos aquellos que a la luz de los principios
constitucionales y de las leyes que desarrollan, tengan la necesaria capacidad
contributiva, puesta de manifiesto en los hechos tipificados en la ley. Es decir,
no se puede eximir a nadie por razones que no sean la carencia de capacidad
contributiva.
El principio de generalidad es el presupuesto para la realizacin del principio de
igualdad. Ello es as en la medida que por un lado este principio supone la
2 Nerudova & Siroki, 2009, pgs. 222

interdiccin de privilegios o areas inmunes al pago de tributos, de lo cual se

deriva, por un lado, que el deber de tributar alcanza a todas las personas
jurdicas o naturales, peruanas o extranjeras.
Principios Jurdicos:
- Principio de territorialidad

Mediante el Principio de Territorialidad se define el mbito espacial del IVA,

aplicndose el impuesto a las ventas y servicios consumidos en el territorio de
un pas. Sobre el citado principio, Rodrguez Dueas seala: () dadas las
reglas de territorialidad que inspiran el IGV, se busca gravar los consumos
realizados en el territorio del pas y no los que se realizan fuera de l, pues ello
implicara desconocer los lmites territoriales en los cuales los particulares
realizan los consumos de bienes y servicios, transgrediendo reglas esenciales
de soberana.

Bibliografa
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-elImpuesto-General-a-las-Ventas.pdf
http://www.minjus.gob.pe/wp-content/uploads/2016/02/MINJUS-DGDOJ-Gu
%C3%ADa-sobre-impuesto-a-la-renta-e-I.G.V.-para-la-Administraci%C3%B3n-P
%C3%BAblica.pdf
http://www.esan.edu.pe/publicaciones/publicaciones/img/2009/estudio-delimpuesto-al-valor-agregado-en-el-peru:-analisis-doctrina-yjurisprudencia/introduccion.pdf

3 Citado por VILLANUEVA GUTIRREZ, Walker: Estudio del Impuesto al Valor Agregado
en el Per Anlisis, Doctrina y Jurisprudencia. Lima: Universidad ESAN Tax Editor,
2009, p. 151.