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CONTABILIDAD IV
www.unipamplona.edu.co
Esperanza Paredes Hernndez
Rectora
Mara Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia
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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
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Tabla de Contenido
Presentacin
Introduccin
Horizontes
UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES Y HOJA DE TRABAJO
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Metodologa
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
1.1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1 ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 ajustes a caja
1.1.1.1.1 ajustes caja mayor valor
1.1.1.1.2 ajustes a caja menor valor
1.1.1.1.3ajustes a caja igual valor
1.1.1.2 ajustes a bancos
1.1.1.3 ajustes a cartera
1.1.1.3.1 clases de provisiones
1.1.1.3.2 cancelacin cuentas incobrables
1.1.1.4.ajuste a inventarios
1.1.1.5 ajuste a inversiones
1.1.1.6 ajuste a propiedad planta y equipo
1.1.1.6.1 clases d e depreciacin
1.1.1.7 intangibles amortizacin
1.1.1.8 diferidos amortizacin
1.1.1.9 ingresos por cobra
1.1.2 ajuste a cuentas d e pasivo
1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar
1.1.2.2 ajustes por provisiones
1.1.2.2.1 provisiones laborales
1.1.2.2.2 provisiones financieras
1.1.2.3 pasivos diferidos amortizacin
1.1.3 ajustes a cuentas d e patrimonio
1.1.3.1 utilidad no distribuida o capitalizada.
1.2 HOJA DE TRABAJO
1.2.1 DESCRIPCION
1.2.2 Proceso d e elaboracin
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CONTABILIDAD IV
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2.2.2.2 extraordinarios
2.2.2.3 Fin de ejercicio
Proceso de Comprensin y Anlisis
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluacin
Repaso Significativo
UNIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS DE OBLIGATORIA PRESENTACION
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
3.1.1 Concepto
3.1.2 Objetivos
3.1.3 elementos
3.1.3.1 ingresos
3.1.3.2 costos
3.1.3.3 gastos
3.1.3.4 correccin monetaria
3.1.3.5 resultado ejercicio
3.1.4 cancelacin cuentas de resultado
3.1.5 estructura
3.1.5.1 sistema permanente
3.1.5.2 sistema peridico
3.1.6 aplicacin
3.2 BALANCE GENERAL
3.2.1 concepto
3.2.2 objetivos
3.2.3 estructura
3.2.4 elementos
3.2.4.1 activos
3.2.4.2 pasivos
3.2.4.3 patrimonio
3.2.5 aplicaciones
3.3 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO
3.3.1 Concepto
3.3.2 Objetivo
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3.3.3 elementos
3.3.4. aplicaciones
3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
3.4.1 Concepto
3.4.2 otras denominaciones
3.4.3 objetivos
3.4.4 estructura
3.4.5 aplicaciones
3.5 FLUJO D E EFECTIVO.
3.5.1 concepto
3.5.2 objetivo
3.5.3 exigencia legal
3.5.4 metodologa
3.5.5 Elementos
3.5.6 Informacin requerida
3.5.7 otros nombres
3.5.8 Semejanzas con el estado de cambios en la
situacin.
3.5.9 Metodologa
3.5.10 Aplicaciones
Proceso de Comprensin y Anlisis
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluacin
Repaso Significativo
BIBLIOGRAFA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
GUDIO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
Analizis financiero y de gestin
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Ed. Ecoe
Presentacin
La educacin superior se ha convertido hoy da en prioridad para el
gobierno Nacional y para las universidades pblicas, brindando
oportunidades de superacin y desarrollo personal y social, sin que la
poblacin tenga que abandonar su regin para merecer de este servicio
educativo; prueba de ello es el espritu de las actuales polticas
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Introduccin
De la calidad de informacin depende el desarrollo y futuro d e la
empresa
por ello la importancia de conocerla detalladamente,
optimizarla , mantenerla actualizada y reflejada por medio de los
estados financieros
ya que estos son una representacin
financiera estructurada
de la posicin
financiera y de las
transacciones llevadas a cabo por la empresa para la futura toma
de decisiones .
Confiamos conseguir que el estudiante identifique el origen de los
estados
financieros, importancia de la informacin financiera, sus
principales usuarios, las
limitaciones del uso d e la informacin
financiera ,las polticas contables y de los estados financieros y su
clasificacin.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea de lo
que viene conocindose como contabilidad gerencial y la toma de
decisiones por medio de los estados financieros que de ella se
genera ya sean estas de endeudamiento o de inversin.
Por esta razn, consideramos que es base necesaria para alcanzar una
comprensin de la situacin real de la empresa, su resultado o
variacin d e su estructura d e un ao a otro.
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Horizontes
Proporcionar un mdulo integrado donde el estudiante conozca
significado de los principales estados financieros.
el
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Horizontes
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ajustes a cartera
clases de provisiones
cancelacin cuentas incobrables
ajuste a inventarios
ajuste a inversiones
ajuste a propiedad planta y equipo
intangibles amortizacin
diferidos amortizacin
ingresos por cobrar
AJUSTE A CUENTAS D E PASIVO
ajuste a costos y gastos por pagar
ajustes por provisiones
pasivos diferidos amortizacin
AJUSTES A CUENTAS D E PATRIMONIO
utilidad no distribuida o capitalizada.
HOJA DE TRABAJO
DESCRIPCION
PROCESO D E ELABORACIN
SISTEMA PERMANENTE
SISTEMA PERIDICO
Metodologa
En el siguiente mdulo trataremos acerca de los ajustes contables y
la hoja de trabajo a partiendo del saldo errado de las principales
cuentas y la generacin de asientos de ajustes para llevar estas a
su saldo real ya que servirn de base para presentar los estados
financieros.
El desarrollo del siguiente modulo se llevar a cabo por parte de los
estudiantes, con asesora del tutor y se realizarn trabajos coordinados
para el adecuado aprendizaje del tema.
El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de
ejercicios planteados en el material de trabajo.
Las exposiciones de los estudiantes se harn en foros individuales o en
grupo y correspondern a los objetivos previamente definidos.
Sntesis de la Unidad
En la primera unidad trataremos el ajuste de las principales cuentas
que generalmente presentan el saldo errado por omisin,
sobrestimacin ocasional o intencionado y que al final del periodo
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Proceso de Informacin
1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1 Ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 Ajustes a la cuenta caja ocasionadas por arqueo
Al verificar a existencia real de valores en caja o realizar un
arqueo de caja, debe compararse su valor con el saldo en libros.
Al efectuar esta comparacin pueden presentarse los siguientes
casos:
1.1.1.1.1 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que e
saldo
en libros:
en este caso se presenta un faltante por la
diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real
, es indispensable disminuir el saldo en el monto del faltante,
acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda , segn
el concepto que ocasiono el faltante as:
Faltante ocasionado
no registrado en libros.
por dineros
40.000
40.000
BANCOS
CAJA
$ 1.000.000
$ 1.000.000
BANCOS
1105
CAJA
900.000
$
900.000
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1365
136595
1105
110505
de $150.000
150.000
$
150.000
1.1.1.1.2 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el
saldo en libros: en este caso se presenta un sobrante por la
diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.
Para llevar
el saldo
de la cuenta caja
a su valor real
es
necesario
aumentarlo, debitando
caja y acreditando
la cuenta
que corresponda, segn la razn del sobrante as:
CAJA
Caja general sobrante
CLIENTES
Carlos Gallardo
no registrado
250.000
$
250.000
Valores
recibidos de mas por el cajero. si la cantidad
es
mnima , puede
contabilizarse como un ingreso; si el valor es
considerable, puede contabilizarse
como un pasivo en la cuenta
acreedores varios, hasta que s e establezca la verdadera razn
El valor total
del arqueo es de $500.000 y el valor en libros
correspondiente
a caja
es de $490.000. No se encontr
justificacin al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.
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1105
110505
4295
429553
CAJA
Caja general sobrante
DIVERSOS
Sobrante de caja
10.000
$
10.000
El valor total
del arqueo es d e $500.000 y el valor en libros
correspondiente
a caja
es de $300.000. No se encontr
justificacin
al sobrante,
es un pasivo para la empresa
provisionalmente.
1105
110505
2380
238095
CAJA
Caja general sobrante
ACREEDORES VARIOS
Sobrante de caja
200.000
$
200.000
ACREEDORES VARIOS
Sobrante de caja
DIVERSOS
Sobrante de caja
200.000
$
200.000
por el cajero
CAJA
BANCOS
$ 900.000
$ 900.000
1.1.1.1.3 El valor total del a arqueo de caja puede ser IGUAL que
el saldo en libros: en este caso el saldo es correcto, no e s
necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes d e aprobar el arqueo
, deben d e revisarse los soportes para comprobar la exactitud y
evitar la contabilizacin de errores compensados.
1.1.1.2 ajustes a la cuenta
conciliacin bancaria.
bancos
ocasionados
por
una
CONTABILIDAD IV
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Transacciones
contabilizadas
por la empresa comercial y
no registradas por la entidad financiera. como cheques pendientes
de cobro, remesas en transito; en estos casos la empresa no realiza
ajustes porque cada una de estas operaciones ya fue registrada
en la fecha en que s e efectu
FINANCIEROS
Gastos bancarios
BANCOS
Banco Bogot
130.000
$
130.000
CONTABILIDAD IV
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5115
511595
1110
11100501
IMPUESTOS
Otros
BANCOS
Banco Bogota
80.000
$
80.000
CLIENTES
Cesar Ynez
BANCOS
11100501
Banco Bogota
500.000
$
500.000
1110
11101501
1305
130505
BANCOS
Banco d e Bogota
CLIENTES
Jaime palacios
600.000
$
600.000
CUENTA D E AHORRO
Banco d e Bogota
FINANCIEROS
Intereses
por
80.000
$
80.000
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BANCOS
1105
CAJA
900.000
$
900.000
Cuando el valor
registrado es mayor
que el valor de la
consignacin, s e acredita bancos por el mayor valor registrado.
El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000
1105
11110
CAJA
BANCOS
$ 900.000
$ 900.000
provisin
general. Analizando el vencimiento de los saldos
por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la
provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la
fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un
cliente deje de cancelar su obligacin, puede e disminuir
la
probabilidad de cobro, por lo cual s e calcula un mayor porcentaje
de provisin. La escala aceptada
por la Direccin d e impuestos y
aduana nacionales es la siguiente:
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de 0 a 3 meses
0%
5%
de mas de 6 meses a 1 ao
10%
de mas de 1 ao en a delante
15%
provisin
individual
de
cartera se
acepta
como
provisin individual hasta un 33% anual d el valor nominal anual
del valor nominal de cada deuda con ms de un ao d e vencida.
Los valores y fecha de vencimiento de cada
se toman del libro a auxiliar de clientes.
Modelo de anlisis
CLIENTE
MARIO CONTRERAS
JAVIER SARMIENTO
ORALANDO
MARQUEZ
OMAR ANTOLINEZ
MARIO
ALBARRACIN
JAVIER GUERRERO
IVAN HERRERA
SANDRA
DOMINGUEZ
TERESA AJIMES
MARIA NOVOA
FACT
VALOR
$
700 500.000
$
650 450.000
$
600 400.000
$
500 600.000
$
450 560.000
$
440 250.000
$
330 470.000
$
260 390.000
$
200 245.000
$
100 1.000.000
TOTAL
% PROVISION
VALOR
TOTAL
PROVISION
0-3
3a 6
6 a 12
mayor 12
$
500.000
$
450.000
$
400.000
$
600.000
$
560.000
$
250.000
$
470.000
$
390.000
$
245.000
$
1.000.000
$
950.000
$
1.810.000
0%
$
$
363.250
$
90.500
$
860.000
$
1.245.000
5%
10%
15%
$
$
86.000
186.750
Asiento d e ajuste
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5299
529910
1399
139905
Modelo de anlisis
CLIENTE
FACT
MARIO CONTRERAS
JAVIER SARMIENTO
ORALANDO
MARQUEZ
OMAR ANTOLINEZ
MARIO
ALBARRACIN
JAVIER GUERRERO
IVAN HERRERA
SANDRA
DOMINGUEZ
TERESA AJIMES
MARIA NOVOA
$
363.250
PROVISIONES
Deudores
PROVISIONES
Clientes
363.250
VALOR
$
700 500.000
$
650 450.000
$
600 400.000
$
500 600.000
$
450 560.000
$
440 250.000
$
330 470.000
$
260 390.000
$
200 245.000
$
100 1.000.000
TOTAL
% PROVISION
VALOR
TOTAL
PROVISION
0-3
3a 6
6 a 12
mayor 12
$
500.000
$
450.000
$
400.000
$
600.000
$
560.000
$
250.000
$
470.000
$
390.000
$
245.000
$
1.000.000
$
950.000
$
1.810.000
$
860.000
$
$
410.850
$
-
$
-
$
1.245.000
33%
$
410.850
Asiento d e ajuste
5299
529910
1399
139905
PROVISIONES
Deudores
PROVISIONES
Clientes
410.850
$
410.850
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diferencia
debitando
la
cuenta
provisiones
acumuladas y
acreditando la cuenta ingresos 425035 recuperacin de provisiones.
1.1.1.3.2 Cancelacin de documentos incobrables o castigo de
cartera.
Cuando el valor de las facturas que a adeudan los clientes no
ha sido recaudado en el plazo pactado, se traslada a la cuenta
deudas de difcil cobro. Cuando se hayan agotado las gestiones de
cobro, se procede a castigar esta cuentas contra provisiones.
Si del cuadro anterior se declara como incobrable la factura 440 de
Javier Guerrero por un valor de $250.000
Asiento d e ajuste
1390
1305
1399
1390
250.000
250.000
250.000
250.000
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MERCANCIAS
Sobrante de mercancas
DIVERSOS
Aprovechamientos
300.000
$
que el valor
300.000
en libros de la
COSTO COMERCIO
MERCANCIAS
450.000
$
450.000
un
Asiento d e ajuste
1365
136595
1435
CUENTAS X COBRAR A
TRES
Almacenista
MERCANCIAS
200.000
$
200.000
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VALORIZACION
SUPERAVIT
200.000
$
200.000
SUPERAVIT
VALORIZACION
200.000
$
200.000
CONTABILIDAD IV
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despreciable
Construcciones y edificaciones
maquinaria y e quipo
equipo d e oficina
equipo de computacin y comunicacin
flota y equipo transporte
vida til
% depreciacin anual
20 aos
10 aos
10 aos
5 aos
5 aos
5%
10%
10%
20%
20%
Se debe
tener
en
cuenta
que
la
depreciacin
de
inmuebles(edificios, almacenes, bodegas y bienes races) debe
calcular excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los
terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son depreciadles.
1.1.1.6.1 Mtodos. La depreciacin s e calcula sobre el costo de los
bienes
, el cul est constituido por el precio d e adquisicin
incluyendo impuesto a las ventas, d e aduanan y otros, adems de
las adiciones y gastos necesarios par a ponerlo en funcionamiento.
DEPRECIACION MENSUAL
DEPRECIACION ANUAL
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depreciacin
2.007.
omitida
por
dicho
periodo a
31
de
diciembre
d e
360.000.000 x 6 meses
20 x 12
$ 9.000.000
Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205
DEPRECIACION
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones
$ 9.000.000
$ 9.000.000
360.000.000
20
$ 18.000.000
Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205
$
DEPRECIACION
18.000.000
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones
$ 18.000.000
CONTABILIDAD IV
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DEPRECIACION DIAS
360.000.000 x 15 dias
20 x 360 dias
750.000
Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205
DEPRECIACION
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones
$ 750.000
$
750.000
COSTO
X FACTOPR DE
DEPRECIACION
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ao
depreciacin anual
factor
$60.000.000 x
$60.000.000 x
4 / 15
$60.000.000 x
3 / 15
$60.000.000 x
2 / 15
$60.000.000 x
1 / 15
Dep. anual
$
20.000.000
$
16.000.000
$
12.000.000
$
8.000.000
$
4.000.000
5 / 15
Depr.
acumulada
$
20.000.000
$
36.000.000
$
48.000.000
$
56.000.000
$
60.000.000
vlr en libros
$
40.000.000
$
24.000.000
$
12.000.000
$
4.000.000
$
-
Asiento d e ajuste Ao 1 y ao 2
5160
516065
1592
159265
5160
516065
1592
DEPRECIACION
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION A CUMULADA
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION A CUMULADA
$ 20.000.000
$ 20.000.000
$16.000.000
$ 16.000.000
CONTABILIDAD IV
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AMORTIZACION
Intangibles
AMORTIZACION A CUMULADA
Crdito mercantil
$ 2.000.000
$ 2.000.000
FINANCIEROS
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters
200.000
$
200.000
200.000
FINANCIEROS
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters
200.000
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$
FINANCIEROS
200.000
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters
200.000
AMORTIZACION
Cargos diferidos
CARGOS DIFERIDOS
tiles y papelera
300.000
$
300.000
500.000
134530 Arrendamientos
4220 Arrendamientos
500.000
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CONTABILIDAD IV
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170.000
$ 80.000
$ 90.000
$
170.000
8.33%
12%
8.33%
4.17%
Causando el gasto
de personal contra la respectiva
pasivos 2610 para prestaciones sociales, pero al final
contable necesariamente dicho pasivo se reversa contra
laboral en caso de no cancelacin a 31 de diciembre
cuenta d e
del periodo
otro pasivo
. lo anterior
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
x 8.33%=$2.082.500 prima
x 8.33%=$2.082.500 cesantas
x 12 % =$249.900
- $200.000 x 4.17%= $1.034.160
Asiento d e ajuste
5105
510530
510536
510533
510539
2610
261005
261029
261010
261015
PERSONAL
Cesantas
prima
inters cesanta
vacaciones
PARA OBLIGACIONES
LABORALES
Cesantas
prima
inters cesanta
vacaciones
5.449.060
2.082.500
2.082.500
249.900
1.034.160
5.449.060
2.082.500
2.082.500
249.900
1.034.160
de 2.007
El banco d e Bogota concede
a la empresa con inters vencido por
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters
$
200.000
$
200.000
200.000
200.000
FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters
$
200.000
FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters
$
200.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
INGRESOSO REC X
ANTICIPADO
Arrendamiento
ARRENDAMIENTOS
Construcciones y edificios
250.000
250.000
INGRESOSO REC X
ANTICIPADO
Arrendamiento
ARRENDAMIENTOS
Construcciones y edificios
250.000
250.000
5.000.000
10.000.000
5.000.000
10.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.2
HOJA
DE TRABAJO
1.2.1 descripcin
La hoja d e trabajo o papel de trabajo es una forma columnaria que
se utiliza en contabilidad para organizar la informacin , con el fin
d e preparar los asientos de ajuste, los asientos de cierre , el
estado d e resultados y
el balance general.
La hoja de trabajo
Secciones:
de la hoja d e trabajo.
En la columna
cuentas y codificacin. Se registran
ordenadamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales
, tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de
cuentas y con los datos del libro mayor.
Balance de comprobacin o balance de prueba. A esta seccin
se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de
llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se
registran a rengln seguido, al debe o al haber de acuerdo con el
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: ______________________________________________
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
CUENTAS
CODIGO
BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO
FECHA:__________________
AJUSTES
DEBITO
CREDITO
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
DEBITO
CREDITO
GANANCIAS Y PERDIDAS
DEBITO
CREDITO
BALANCE GENERAL
DEBITO
CREDITO
SUMAS
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1105
1110
1205
1305
1435
1520
1605
1705
5105
5120
5135
5305
6135
2105
2205
3115
4135
4210
5195
1365
5115
5305
1905
3805
5299
1399
5160
1592
5165
1698
el
siguiente
10.000.000
32.000.000
5.000.000
5.000.000
22.000.000
55.000.000
5.000.000
5.000.000
20.000.000
4.000.000
2.000.000
500.000
40.000.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
120.000.000
3.500.000
2335
3605
$ 205.500.000
$ 205.500.000
de la empresa
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5195 DIVERSOS
519570 Papelera y tiles
1105 CAJA
1365 CUENTAS C COB TRES
136530 Otros
1105 CAJA
80.000
80.000
120.000
120.000
5305
530505
530515
1110
90.000
90.000
FINANCIEROS
Bancarios
Comisin
bancos
170.000
120.000
150.000
$
VALORIZACION
Acciones
SUPERAVIT
Acciones
De los clientes
mtodo individual.
1.000.000
1.000.000
170.000
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5299
529910
1399
139905
PROVISION
Provisin deudores
PROVISION A CUMULADA
Clientes
660.000
660.000
5.500.000
5.500.000
1.000.000
1.000.000
Asiento de ajuste
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5120 ARRIENDO
512010 Construcciones y edificaciones
GASTOS PAGADOS POR A
1705 NT
170525 arriendo
1.250.000
1.250.000
No
se
cancelaron
servicios pblicos de electricidad
$200.000 y agua por $80.000.
por
Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS
280.000
513530 Electricidad
200.000
513525 acueducto
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR
80.000
$
280.000
100.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
100.000
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
_________________________________________
_____
BALANCE DE
COMPROBACION
No
CUENTAS
CODIGO
DEBITO
CREDITO
FECHA:_dic 31 de
2.006_________________
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
GANANCIAS Y PERDIDAS
AJUSTES
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
BALANCE GENERAL
DEBITO
CREDITO
CAJA
1105 10.000.000
200.000
9.800.000
9.800.000
BANCOS
1110 32.000.000
260.000
31.740.000
31.740.000
INVERSIONES
1205 5.000.000
5.000.000
5.000.000
CLIENTES
1305 5.000.000
5.000.000
5.000.000
MERCANCIA
1435 22.000.000
22.000.000
22.000.000
MAQUINARIA
1520 55.000.000
55.000.000
55.000.000
1605 5.000.000
5.000.000
5.000.000
CREDITO MERCANTIL
GASTO PAG X
ANTICIPADO
3.750.000
3.750.000
PERSONAL
5105 20.000.000
10
ARRIENDO
5120 4.000.000
11
SERVICIOS
5135 2.000.000
12
FINANCIEROS
5305 500.000
500.000
13
6135 40.000.000
40.000.000
14
COSTO D E VENTA
OBLIGACION
FINANCIERA
2105
6.000.000
15
PROVEEDORES
2205
6.000.000
16
APORTES SOCIALES
3115
17
COMERCIO
18
19
1705 5.000.000
1.250.000
20.000.000
20.000.000
1.250.000
5.250.000
5.250.000
280.000
2.280.000
2.280.000
500.000
40.000.000
100.000
6.100.000
6.100.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
70.000.000
70.000.000
4135
120.000.000
120.000.000
120.000.000
FINANCIEROS
4210
3.500.000
3.500.000
3.500.000
DIVERSOS
5195
80.000
80.000
80.000
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
20
C X TRABAJADORES
1365
120.000
120.000
21
IMPUESTOS
5115
90.000
90.000
90.000
22
FINANCIEROS
5305
270.000
270.000
270.000
23
VALORIZACION
1905
1.000.000
1.000.000
24
SUPERAVIT
3805
25
PROVISION
5299
26
PROVISION A CUM
1399
27
DEPRECIACION
5160
28
DEPRECIACION A CUM
1592
29
AMORTIZACION
5165
30
AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS
POR PAGAR
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
1698
1.000.000
1.000.000
1.000.000
2335
280.000
280.000
280.000
31
32
1.000.000
660.000
1.000.000
660.000
660.000
660.000
660.000
5.500.000
5.500.000
5.500.000
1.000.000
3605
5.500.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
-
660.000
5.500.000
1.000.000
120.000
5.500.000
47.870.000
47.870.000
33
34
35
36
SUMAS
$
$
$
205.500.000 205.500.000 10.250.000
$
10.250.000
$
214.040.000
$
214.040.000
$
123.500.000 123.500.000
138.410.000
138.410.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
CUENTAS
CAJA
BANCOS
INVERSIONES
CLIENTES
MERCANCIA
MAQUINARIA
CREDITO MERCANTIL
GASTO PAG X ANTICIPADO
PERSONAL
ARRIENDO
SERVICIOS
FINANCIEROS
COMPRAS
DEVOL COMPRA
OBLIGACION FINANCIERA
PROVEEDORES
APORTES SOCIALES
COMERCIO
FINANCIEROS
DIVERSOS
C X TRABAJADORES
IMPUESTOS
FINANCIEROS
VALORIZACION
SUPERAVIT
PROVISION
PROVISION A CUM
DEPRECIACION
DEPRECIACION A CUM
AMORTIZACION
AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR
UTILIDAD DEL EJERCICIO
presenta
el
siguiente
BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO
10.000.000
32.000.000
5.000.000
5.000.000
22.000.000
55.000.000
5.000.000
5.000.000
20.000.000
4.000.000
2.000.000
500.000
42.000.000
2.000.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
120.000.000
3.500.000
CODIGO
1105
1110
1205
1305
1435
1520
1605
1705
5105
5120
5135
5305
6205
6225
2105
2205
3115
4135
4210
5195
1365
5115
5305
1905
3805
5299
1399
5160
1592
5165
1698
2335
3605
SUMAS
$ 207.500.000
INVENTARIO FINAL
$ 207.500.000
5.000.000
de la empresa
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento de ajuste
5195 DIVERSOS
519570 Papeleria y utiles
1105 CAJA
1365 CUENTAS C COB TRES
136530 Otros
1105 CAJA
80.000
80.000
120.000
120.000
5305
530505
530515
1110
FINANCIEROS
Bancarios
Comisin
bancos
90.000
90.000
170.000
120.000
150.000
$
VALORIZACION
Acciones
SUPERAVIT
Acciones
1.000.000
1.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
170.000
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento de ajuste
5299
529910
1399
139905
PROVISION
Provisin deudores
PROVISION A CUMULADA
Clientes
660.000
660.000
5.500.000
5.500.000
1.000.000
1.000.000
1.250.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
512010 Construcciones y edificaciones
GASTOS PAGADOS POR A
1705 NT
170525 arriendo
1.250.000
No
se
cancelaron
servicios pblicos de electricidad
$200.000 y agua por $80.000.
por
Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS
280.000
513530 Electricidad
200.000
513525 acueducto
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR
80.000
$
280.000
100.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
100.000
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
______________________________________________
No
CUENTAS
CODIGO
FECHA:___ dic 31 de
2.006___________________
BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
DEBITO
CREDITO
AJUSTES
DEBITO
CREDITO
GANANCIAS Y
PWERDIDAS
DEBITO
CREDITO
BALANCE GENERAL
DEBITO
CREDITO
CAJA
1105 10.000.000
200.000
9.800.000
9.800.000
BANCOS
1110 32.000.000
260.000
31.740.000
31.740.000
INVERSIONES
1205 5.000.000
5.000.000
5.000.000
CLIENTES
1305 5.000.000
5.000.000
5.000.000
MERCANCIA
1435 22.000.000
22.000.000
5.000.000
5.000.000
MAQUINARIA
1520 55.000.000
55.000.000
55.000.000
CREDITO MERCANTIL
1605 5.000.000
5.000.000
5.000.000
1705 5.000.000
3.750.000
3.750.000
PERSONAL
5105 20.000.000
1.250.000
22.000.000
20.000.000
20.000.000
10 ARRIENDO
5120 4.000.000
1.250.00
0
5.250.000
5.250.000
11 SERVICIOS
5135 2.000.000
280.000
2.280.000
2.280.000
12 FINANCIEROS
5305 500.000
500.000
500.000
13 COMPRAS
6205 42.000.000
42.000.000
42.000.000
14 DEVOL COMPRA
6225
2.000.000
15 OBLIGACION FINANCIERA
2105
6.000.000
16 PROVEEDORES
2205
6.000.000
17 APORTES SOCIALES
3115
18 COMERCIO
19 FINANCIEROS
2.000.000
100.000
2.000.000
6.100.000
6.100.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
70.000.000
70.000.000
4135
120.000.000
120.000.000
- 120.000.000
4210
3.500.000
3.500.000
- 3.500.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
20 DIVERSOS
5195
80.000
80.000
21 C X TRABAJADORES
1365
120.000
120.000
22 IMPUESTOS
5115
90.000
90.000
90.000
23 FINANCIEROS
5305
270.000
270.000
270.000
24 VALORIZACION
1905
1.000.000
1.000.000
25 SUPERAVIT
3805
26 PROVISION
5299
27 PROVISION A CUM
1399
28 DEPRECIACION
5160
29 DEPRECIACION A CUM
1592
30 AMORTIZACION
5165
31 AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS POR
32 PAGAR
1698
1.000.000
1.000.000
1.000.000
2335
280.000
280.000
280.000
3605
30.870.000
1.000.000
660.000
660.000
660.000
660.000
5.500.000
5.500.000
1.000.000
5.500.000
30.870.000
34
SUMAS
$
207.500.000
INVENTARIO FINAL
$
5.000.000
$
$
$
$
$
207.500.000 10.250.000 10.250.000 216.040.000 216.040.000
$
130.500.000
120.000
1.000.000
1.000.000
660.000
1.000.000
5.500.000
1.000.000
1.000.000
660.000
5.500.000
80.000
5.500.000
- $
130.500.000
$
121.410.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
$
121.410.000
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Solucin de Problemas
obligacin financiera
Proveedores
Bancos
Clientes
aportes sociales
Comercio
Gastos pagados por
anticipado
Personal
Legales
costo comercio
Mercanca
Equipo d e oficina
$ 6.000.000
$ 8.000.000
$ 15.000.000
$ 20.000.000
$ 35.000.000
$ 90.000.000
$ 5.000.000
$ 5.000.000
$ 2.000.000
$ 30.000.000
$ 40.000.000
$ 12.000.000
se pide realizar:
Balance de comprobacin
hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en
caso de :
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Caja
Bancos
aportes sociales
Comercio
Personal
Clientes
Mercanca
Maquinaria
gastos pagados por
anticipado
Proveedores
Arriendo
Compras
Acreedores
Proveedores
$ 5.000.000
$ 12.000.000
$ 40.000.000
$ 90.000.000
$ 5.000.000
$ 8.000.000
$ 25.000.000
$ 50.000.000
$ 4.000.000
$ 10.000.000
$ 3.000.000
$ 30.000.000
$ 2.000.000
$ 10.000.000
$ 20.000.000
se pide realizar:
Balance de comprobacin
hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en
caso de :
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Sntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:
cuales son las cuentas que comnmente al final del periodo
pueden tener saldo errado y que ajustes arrojan.
Autoevaluacin
-
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
-
Repaso Significativo
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Horizontes
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Definicin
Objetivos
Importancia de la informacin financiera
Usuarios de la informacin financiera
Limitaciones del uso d e la informacin financiera
Polticas contables y estado financieros
Normas aplicables a los estados financieros
Normas comunes a todos los estados financieros
Sntesis de la Unidad
En la segunda unidad abarcaremos la fundamentacin terica de los
estados financieros desde su definicin, objetivos, importancia,
usuarios, limitaciones , polticas y normas aplicables a estos hasta
clasificacin de acuerdo a diferente normatividad.
Proceso de Informacin
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definicin
Segn el decreto 2649 de 1.993 en Colombia define los estados
financieros como:mediante una tabulacin formal d e nombres y
cantidades de dinero
derivados d e tales registros , reflejan a
una fecha d e corte , la recopilacin, clasificacin y resumen final d
e los datos contables.
La norma internacional de Contabilidad No 1 (NIC 1) al referirse a
los estados financieros los define:Los estados financieros son una
representacin financiera estructurada d e la posicin financiera y d
e las transacciones llevadas a cabo por una empresa.
2.1.2 objetivos.
En Colombia los objetivos bsicos
d e la informacin estn
contemplados en el articulo 3 del decreto 2649 de 1.993 :
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
la informacin contable
debe
Conocer
y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos
y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos d e efectivo
Apoyar
a los administradores
en la
Planeacin
,
organizacin y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios
y tarifas. Ayudar a
la
conformacin
dell informacin
estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social
que la actividad econmica de un ente represente par la
comunidad.
Proveer
informacin acerca a de la posicin financiera,
resultados y cambios
en la posesin financiera
de una
empresa que es til para una gran variedad de usuarios
en la toma de decisiones de ndole econmico.
Los
estados
financieros
preparados
con tal
propsito
satisfacen
las necesidades
comunes
de la mayora de
usuarios. sin embargo , los estados
financieros
no
proporcionan
toda la informacin que puede ser requerida
por los usuarios par a efectos
de la toma d e decisiones
econmicas , en virtud de que los
mismos reflejan
principalmente efectos financieros
d e eventos pasados , y
no necesariamente proporcionan informacin no financiera.
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
La administracin de la
momento informacin ,
restringido.
Los socios de
sociedades de personas
tienen derecho a
inspeccionar
libros y documentos d e la sociedad
en
cualquier momento , mientras que los accionistas
sol pueden
hacerlo en los quince das hbiles anteriores a las reuniones
de la asamblea
general en que se examinen los estados
financieros de fin d e ejercicio.
El articulo
empresa
pero a
puede obtener
otros usuarios
en
le
todo
esta
de una
empresa tiene la responsabilidad
primaria
presentar
los estados financieros de la misma. La
encuentra igualmente interesada en la informacin
los estado financieros , a pesar de que tiene acceso a
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
informacin adicional
de naturaleza gerencial y financiera, lo cual
ayuda en el desarrollo de su plantacin, toma de decisiones y
control d e responsabilidades. La gerencia tiene la habilidad para
determinar
la forma y contenido
de la informacin adicional
con el objeto de satisfacer sus necesidades
2.1.4 usuarios de la informacin financiera
En las ultimas declaraciones
de las instrucciones que regulan la
contabilidad en el mundo, s e ha incluido un considerable cantidad
d e usuarios d e la informacin financiera , basados en la utilidad
que esta debe tener para ellos.
La FASB(Junta
de principios de Contabilidad financiera)
seala los siguientes usuarios:
Propietarios,
acreedores, proveedores, inversores
potenciales,
empleados,
gerentes, directores, clientes, analistas financieros y
asesores, a gentes mediadores, garantes, agentes reguladores del
mercado, legisladores, economistas, autoridades fiscales, abogados,
prensa financiera y agencias d e informacin, sindicatos, asociaciones
d e comercio, profesores y publico en general.
El IASC
Indica:
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
El estado la utiliza
para fundamentar la determinacin de
cargas
tributarias (DIAN), para ayudar a al conformacin
de la informacin estadstica nacional(DANE) y para ejercer
control sobre las operaciones del ente econmico( entidades
que ejercen inspeccin, vigilancia y control).
La sociedad en general, cuando seala
que al contabilidad
debe servir par contribuir a la evaluacin del beneficio o
impacto
social que al a actividad econmica d e un ente
represente para la comunidad.
2.1.5 limitaciones del uso d e la informacin financiera
El uso d e la informacin
contable est
limitada por ciertas
caractersticas y conceptos:
Los estados
financieros proporcionan
informacin expresada
en moneda, d e las transacciones efectuadas por la empresa y de
su situacin financiera resultante de esas transacciones. Sin
embargo la moneda es nicamente un instrumento de mencin
dentro de la contabilidad, y deber considerarse que tiene un valor
que cambia, en mayor o menor grado en funcin de los eventos
econmicos.
En
los estados
financieros
se
tiene
una
informacin
cuantificada de los eventos econmicos que han afectado a la
empresa, y ellos en especial el balance general, no pretenden
presentar
cual es el valor del negocio, sino que nicamente
presenta el valor , para el negocio, de sus recursos y obligaciones
cuantificables . Sin embargo
los estados financieros
no
cuantifican otros elementos esenciales de la empresa , tales
como los recursos humanos, el producto, la maca el mercado etc.,
Por referirse a negocios en marcha , y al estar basados en
varios aspectos en estimaciones y juicios hechos para efectuar los
cortes contables o periodos, y por el hecho que se preparan en
base a reglas particulares de valuacin y presentacin, los estados
financieros no pretenden ser exactos.
2.1.6 polticas contables y estados financieros
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Debido a al importancia
de los estados financieros en el mbito
internacional, la gerencia
debe fijar
polticas contables
que
cumplan con las normas internacionales de contabilidad.
La
gerencia
deber d e escoger
y aplicar
las polticas
contables
d e una empresa de modo que los estados financieros
cumplan
con todos los requisitos de cada Norma internacional de
contabilidad
aplicable y
con la
interpretacin
del
Comit
permanente
de interpretaciones
cuando no exista requisito
especifico , al gerencia
deber de desarrollar
polticas para
asegurar que los estados financieros proporcionen informacin que
sea:
de toma de decisiones
Reflejen
la
sustancia econmica de
transacciones y no meramente al forma legal.
fielmente los
los sucesos
los aspectos
de
Las polticas
contables
son los principios
,
bases , convenciones , reglas y prcticas especificas adoptados
por una empresa para preparar y presentar los estados financieros.
2.1.7 Normas aplicables a los estados financieros.
La NIC 1 , recomienda que se consideren las siguientes normas
en la preparacin y presentacin de los estados financieros, en el
parntesis se indica el equivalerte de la Norma contable
colombiana y se incluye su definicin:
Negocio en marcha( Norma bsica de continuidad)
Los recursos
y hechos econmicos
deben d e contabilizarse y
revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuara o
no funcionando normalmente en periodos
futuros . En caso de
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
en marcha , al
Al evaluar
la continuidad d e un ente econmico debe tenerse
en cuenta
que asuntos
tales
como los que s e sealan a
continuacin, pueden indicar que el ente economito no continuara
funcionando normalmente.
Importancia
relativa y
agregados (materialidad).
El
reconocimiento
y presentacin de los hechos econmicos debe
hacerse de acuerdo con su importancia relativa . un hecho
econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta ,
su
conocimiento o desconocimiento, teniendo
en cuenta a las
circunstancias que lo rodean, pueda alterar significativamente las
decisiones econmicas d e los usuarios de la informacin.
Al
preparar
estados financieros
, la materialidad
se debe
determinar con relacin al activo total , al activo corriente, al pasivo
total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio a los
resultados del ejercicio, segn corresponda.
Informacin
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
de
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
2.2.1.3 otros
2.2.1.3.1 estados financieros comparativos. Aquellos que presentan
las cifras correspondientes a mas de una f echa , periodo o ente
econmico
2.2.1.3.2 estados financieros
certificados. Son aquellos
firmados
por el representante
legal, por el contador Publio que ls9 hubiere
preparado, dando as testimonio de
que han sido fielmente
tomado de los libros.
2.2.1.3.2 estados financieros
dictaminados. Aquellos acompaados
por la opinin
profesional
del contador publico (
auditor
externo ) que los hubiere examinado con sujecin a las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
2.2.2 Segn la Superintendencia
En la circular externa N0 2 de 1.998 , la Superintendencia
de
Valores ha sealado lo siguiente con respecto a los estados
financieros individuales:
Se denominan estados financieros individuales los informes
contables de un ente econmico individualmente considerado que,
bajo la responsabilidad de los administradores y el contador del
mismo, se preparan , presentan y difunden como medio
principal
de informacin para quienes no tienen acceso a los registros
contables
Su elaboracin , mediante la tabulacin formal d e nombres y
cantidades d e dinero derivados
de los registros contables, se rige
por los principios generalmente aceptados establecidos en el Decreto
2649 de 1.993 y dems normas que lo adicionen, complementen o
efecto y se debe fundamental en los libros en los cuales
se
hubieren a sentado los comprobantes de contabilidad del ente
econmico.
Sin perjuicio a las clasificaciones establecidas por el Decreto 2649 d
e 1.993, los estados financieros individuales s e clasifican en
atencin a la peridiocidad de su suministro, en cumplimiento el
deber legal de mantener actualizados el Registro Nacional de Valores
e intermediarios , y s e clasifican en: Estados financieros intermedios,
estados financieros extraordinarios, estados financieros de fin de
ejercicio.
2.2.2.1 estados financieros intermedios. Son aquellos que se elaboran
con el propsito d e mantener actualizado el registro nacional de
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
d.
Autoevaluacin
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Repaso Significativo
estados
financieros
de
BIBLIOGRAFA GENERAL
ANAYA, Hector Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
Analizis financiero y de gestin
Ed. Ecoe
Instrumentos para optimizar la competencia profesional
LEGIS
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Descripcin Temtica
En esta tercera parte abarcaremos
los conceptos bsicos ,
presentacin, clasificacin, y definicin de cada uno de los elementos
que conforman los estados financieros bsicos , adems de su
dinmica los cuales estn definidos por el decreto 2649 de 1.993
Horizontes
Indicar
como debe hacerse la presentacin de cada uno d e
los
Estados financieros bsicos.
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADOS
Concepto
Objetivos
elementos
ingresos
costos
gastos
correccin monetaria
resultado ejercicio
estructura
sistema permanente
sistema peridico
aplicacin
BALANCE GENERAL
concepto
objetivos
estructura
elementos
activos
pasivos
patrimonio
aplicaciones
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO
Concepto
Objetivo
elementos
aplicaciones
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Concepto
otras denominaciones
objetivos
estructura
aplicaciones
FLUJO D E EFECTIVO.
concepto
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
objetivo
exigencia legal
metodologa
Elementos
Informacin requerida
otros nombres
Semejanzas con el EOAR
Metodologa
Aplicaciones
Sntesis de la Unidad
En esta unidad estudiaremos todo lo relacionado con la definicin,
diferentes formas de presentacin, clasificacin, dinmica, informacin
que revelan
de cada uno de los elementos que conforman los
estados financieros bsicos : Estado de resultados, Balance general,
estado de cambios en el patrimonio
, flujo de efectivo y por
ultimo estado de cambios en la situacin financiera pese a que
este ultimo ya no e s d e obligatorio cumplimiento pero la
informacin que genera es d e importancia.
Proceso de Informacin
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
3.1.1 Concepto.
El diccionario
de trminos contables para
Colombia define este estado financiero como Informe financiero
bsico
que refleja la forma y magnitud
del aumento o la
disminucin del capital
contable
d e una entidad
, como
consecuencia
del conjunto d e transacciones
habituales
y
extraordinarias , ocurridas durante un periodo , diferentes de los
aportes y las disposiciones
de recursos por los dueos
de la
empresa y de las contribuciones directas de capital efectuadas a
la entidad
En el marco de conceptos del IASC(Comit internacional de
principios d e contabilidad) se aclara que el termino
utilidad se
puede emplear de varias maneras , en efecto:La utilidad se
utiliza frecuentemente como una medida d e operacin , o como
base para otras condiciones , tales
como recuperacin de la
inversin ,o ganancia por accin
3.1.2 Objetivos. El estado de resultados. Aparecen en el boletn
B-2 estado de resultados del Instituto mexicano de contadores
Pblicos:
es un estado financiero bsico, que presenta
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.1.3 Elementos
En
Colombia
, el reglamento
General
d e la
Contabilidad
considera
que los elementos del estado de resultados
son :
Ingresos, costos, gastos, y correccin monetaria( derogada con la
reforma tributaria de 2.006 en la que se elimina la aplicacin de
ajustes integrales por inflacin).
3.1.3.1 ingresos.
Representan flujos de entrada
de recursos, en
forma
de incremento del activo o disminuciones
del pasivo
o
una combinacin de amos, que generan incrementos
en el
antimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestaron de
servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante
un periodo, que no provienen d e los aportes de capital.(articulo
38).
Estos ingresos se dividen en Ingresos operacionales e ingresos no
operacionales.
cargos
d e los
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
de los
cuales
un ente
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
GASTO
_________________________________________________________________________
CORRECION
UNIVERSIDAD DE
PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
MONETARIA
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
la utilidad
la utilidad
del objeto
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
de cuentas de ingresos
X
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
de cuentas de ingresos
X
de cuentas de gasto y costo
X
X
Asientos de
utilidad
ajuste
cancelacin de
cuentas sistema
peridico
de cuentas de ingresos
X
X
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
3605 RESULTADO EJERCICIO
X
X
Utilidad
de cuentas de ingresos
X
X
X
X
Utilidad
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.1.5 Estructura
3.1.5.1 Sistema permanente.
Denominacin d e la empresa
Titulo: Estado de resultados
Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de
Enero y la fecha final corresponde a 32 de Diciembre.
Datos operacionales (ingresos, costos y gastos)
Datos no operacionales(ingresos y gastos)
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
INGRESOS OPERACIONALES
Menos
COSTO
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
Menos
GASTOS OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES
menos GASTOS NO OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO
Menos
IMPUESTO
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA
$
$
60.000.000
40.000.000
20.000.000
5.000.000
15.000.000
18.000.000
6.300.000
11.700.000
1.170.000
5.000.000
2.000.000
$ 10.530.000
==========
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
INGRESOS OPERACIONALES
Menos
$
$
60.000.000
35.000.000
25.000.000
5.000.000
20.000.000
23.000.000
8.050.000
14.950.000
1.495.000
13.455.000
COSTO *
INVENTARIO INICIAL
10.000.000
=+ COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS
-DEVOLUCION EN COMPRA
35.000.000
$ 40.000.000
$ 5.000.000
=MERCANCIA DISPONIBLE
45.000.000
-INVENTARIO FINAL
10.000.000
________
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
Menos
GASTOS OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES
menos GASTOS NO
OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO
Menos
IMPUESTO
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA
$ 5.000.000
$ 2.000.000
$
$
12.000.000
20.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5
143
5
170
5
171
0
190
5
152
0
159
2
510
5
512
0
513
5
613
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5
mercanca
35.000.000
5.000.000
Cargos diferidos
10.000.000
Valorizacin
3.000.000
maquinaria
22.000.000
-2000.000
personal
4.000.000
Arriendo
2.000.000
Servicios
3.000.000
costo de venta
25.000.000
Depreciacin acum.
Proveedores
5.000.000
obligacin financiera
10.000.000
comercio
70.000.000
financieros
3.000.000
Supervit
3.000.000
aportes
$ 48.000.000
$ 139.000.000
$ 139.000.000
Se pide realizar asientos cierre determinando al utilidad , el
impuesto d e renta tarifa 35% y la reserva legal. ,y estado de
resultados.
Ganancia y
5905 perdidas
$ 34.000.000
5105 Personal
$ 4.000.000
5120 Arriendo
$ 2.000.000
5135 Servicios
$ 3.000.000
6135 costo de venta
$ 25.000.000
4135 Comercio
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
70.000.000
$
4210 financieros
3.000.000
5905 Ganancia y perdidas
$ 73.000.000
Ganancia y
$
5905 perdidas
39.000.000
3605 resultado ejercicio utilidad
$ 39.000.000
resultado
ejercicio
$
3605 utilidad
13.650.000
2404 Impuesto renta
$ 13.650.000
resultado
ejercicio
3605 utilidad
3305 Reserva
$
2.535.000
2.535.000
Empresarios Ltda.
Estado de resultados
1 de Enero a 31 de Diciembre de 2.007
INGRESOS OPERACIONALES
Menos
70.000.000
COSTO
25.000.000
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
45.000.000
Menos
GASTOS OPERACIONALES
9.000.000
36.000.000
39.000.000
Personal
Arriendo
Servicios
$
$
$
4.000.000
2.000.000
3.000.000
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES
3.000.000
-
Menos
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
IMPUESTO
Igual
13.650.000
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA
25.350.000
2.535.000
$ 22.815.000
==========
banco
clientes
mercanca
maquinaria
Gastos Pg. por ant
Cargos diferidos
valorizacin
diferidos
personal
Arriendo
Servicios
compras
dev compra
Proveedores
obligacin
financiera
$
43.000.000
$
15.000.000
$
10.000.000
$
20.000.000
$
2.000.000
$ 10.000.000
$ 2.000.000
$
8.000.000
$
2.000.000
$
3.000.000
$
40.000.000
$
2.000.000
$
7.000.000
$
10.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
413
5
421
0
380
5
311
5
$
82.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000
comercio
financieros
supervit
aportes
$
155.000.000
$ 49.000.000
$
155.000.000
143
$
5 Mercanca final
5.000.000
Se pide realizar asientos cierre determinando al utilidad , el
impuesto d e renta tarifa 35% y la reserva legal. ,y estado de
resultados.
$
5905 ganancia y perdidas
63.000.000
$
5105 personal
8.000.000
$
5120 Arriendo
2.000.000
$
5135 Servicios
3.000.000
$
6205 compras
40.000.000
$
1435 Mercanca
10.000.000
6225 dev compra
4135 comercio
4210 financieros
1435 Mercanca
5905 ganancia y perdidas
$
2.000.000
$
82.000.000
$
3.000.000
$
5.000.000
92.000.000
$
29.000.000
$
29.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
resultado ejercicio
3605 utilidad
2404 impuesto renta
$
10.150.000
resultado ejercicio
3605 utilidad
3305 reserva
$
1.885.000
10.150.000
1.885.000
DISTRINORTE LTDA
ESTADO D E RESULTADOS
1 de enero a 31 de Diciembre d e 2.007
$
INGRESOS OPERACIONALES
82.000.000
Menos
43.000.000
COSTO
INVENTARIO INICIAL
=+ COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS
-DEVOLUCION EN COMPRA
=MERCANCIA DISPONIBLE
-INVENTARIO FINAL
Igual
UTILIDAD BRUTA
OPERACIONAL
Menos
$
$
40.000.000
2.000.000
10.000.000
38.000.000
48.000.000
5.000.000
39.000.000
$
$
GASTOS OPERACIONALES
personal
8.000.000
Arriendo
2.000.000
Servicios
3.000.000
13.000.000
$
$
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO
OPERCIONALES
$
3.000.000
menos GASTOS NO OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E
MPUESTO
Menos
26.000.000
IMPUESTO
10.150.000
$
29.000.000
$
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
18.850.000
RESERVAS
Igual
1.885.000
$
$
$
16.965.000
=======
===
UTILIDAD NETA
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
La informacin
relativa a la liquidez y al solvencia es til
para predecir la habilidad d e la empresa par cumplir sus
compromisos financieros tan pronto como e venza o a la
disponibilidad d e efectivo
en el futuro cercano , despus de
considerar los compromisos financieros del periodo.
3.2.3 Estructura
El balance general
consta d e un encabezamiento y d e un cuerpo
central , donde aparece al informacin que suministra dicho e
stado financiero.
El encabezamiento esta compuesto por t res partes:
Nombre del ente econmico
Nombre del estado financiero , en este caso el balance general
La fecha del balance general.
El cuerpo del balance general
secciones:
Activos
Pasivos
Patrimonio
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Corriente
Fijos
PASIVO
Corriente
Largo plazo
PATRIMONIO
3.2.4 Elementos.
3.2.4.1 Activos. La regulacin contable colombiana considera en el
articulo 35 que un activo, es la representacin
financiera
de
un recurso obtenido
por el ente econmico como resultado de
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
que fluyan
a la
Efectivo
Inversiones temporales
Cuentas por pagar
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
agotables
intangibles
otros activos
inversiones permanentes
cargos diferidos
valorizaciones
3.2.4.2 Pasivos
La regulacin contable colombiana considera en el articulo 36
que un pasivo
es la representacin
financiera
de una
obligacin presente del ente econmico
derivada
de eventos
pasados , en virtud d e la cual se reconoce que en el futuro se
deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
En el Marco de conceptos par al preparacin y presentacin d e
estados financieros
, el IASC, define
el pasivo as: Es una
obligacin presente de la empresa derivada de eventos pasados , el
pago d e lso cuales se espera resulte de un egreso de recursos
de la empresa que impliquen beneficios econmicos.
De resaltar que en el estado d e resultados al cancelar cuentas se
origina tres cuentas importantes que las tengo que clasificar en el
balance general: una de pasivo y dos d e patrimonio :impuesto d e
renta por pagar , reservas, y utilidad del ejercicio.
Los pasivos financieramente se clasifican
pasivos no corrientes o d e largo plazo.
en pasivos corrientes
el
curso
normal
del
ciclo
de
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
obligaciones financieras
proveedores
retencin en la fuente
Bono
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
de patrimonio y la
o partes de inters
Clasificacin d el patrimonio:
Capital social
Supervit
Reservas
Resultado d el ejercicio
Modelo
Modelo
Modelo
Modelo
3.2.5 Aplicacin.
banco
clientes
mercanca
maquinaria
Gastos Pg. por ant
Cargos diferidos
valorizacin
diferidos
personal
$
43.000.000
$
15.000.000
$
10.000.000
$
20.000.000
$
2.000.000
$ 10.000.000
$ 2.000.000
$
8.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
512
0
513
5
620
5
622
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5
$
2.000.000
$
3.000.000
$
40.000.000
Arriendo
Servicios
compras
$
2.000.000
$
7.000.000
$
10.000.000
$
82.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000
dev compra
Proveedores
obligacin
financiera
comercio
financieros
Supervit
aportes
$
155.000.000
$ 49.000.000
$
155.000.000
143
$
5 Mercanca final
5.000.000
Se pide realizar realizar el balance general teniendo en cuenta la
cuentas que se originaron en el estado d e resultados
anteriormente.
Reservas
1.885.000
Impuesto renta 10.150.000
Utilidad
16.965.000
DISTRINORTE LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
ACTIVOS
CORRIENTES
Efectivo
clientes
Mercanca
gastos pagados por anticipado
NO CORRIENTE
$
$
$
$
65.000.000
32.000.000
43.000.000
15.000.000
5.000.000
2.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
fijos
Maquinaria
20.000.000
otros
valorizacion
cargos diferidos
$
$
2.000.000
10.000.000
20.000.000
12.000.000
TOTAL ACTIVOS
97.000.000
============
PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores
impuesto renta
$
$
7.000.000
10.150.000
A LARGO PLAZO
Obligacin financiera
10.000.000
TOTAL PASIVO
17.150.000
10.000.000
27.150.000
_____________
PATRIMONIO
Capital
supervit
reservas
utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTL PASIVO MSS PATRIMONIO
$ 49.000.000
$
2.000.000
$
1.885.000
$ 16.965.000
$ 69.850.000
$ 97.000.000
===========
banco
12.000.000
clientes
20.000.000
mercanca
35.000.000
$
$
5.000.000
10.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
0
190
5
152
0
159
2
510
5
512
0
513
5
613
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5
Valorizacin
3.000.000
maquinaria
22.000.000
-2000.000
personal
4.000.000
Arriendo
2.000.000
Servicios
3.000.000
costo de venta
25.000.000
Depreciacin acum
Proveedores
5.000.000
obligacin financiera
10.000.000
comercio
70.000.000
financieros
3.000.000
Supervit
3.000.000
aportes
$ 48.000.000
$ 139.000.000
$ 139.000.000
Se pide realizar realizar el balance general teniendo en cuenta la
cuentas que se originaron en el estado d e resultados
anteriormente.
Reservas
2.535.000
Impuesto renta 13.650.000
Utilidad
22.815.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
EMPRESARIOS LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
ACTIVOS
CORRIENTES
Efectivo
clientes
mercanca
gastos pagados por
anticipado
$
72.000.000
$
$
$
12.000.000
20.000.000
35.000.000
5.000.000
NO CORRIENTE
$
20.000.000
fijos
maquinaria
Depreciacin acumulada
$
33.000.000
$ 22.000.000
$
-2.000.000
$
13.000.000
Otros
valorizacin
cargos diferidos
$
$
3.000.000
10.000.000
$
105.000.000
TOTAL ACTIVOS
==========
==
PASIVOS
$
18.650.000
CORRIENTES
Proveedores
impuesto renta
$
$
A LARGO PLAZO
Obligacin financiera
TOTAL PASIVO
5.000.000
13.650.000
$
10.000.000
10.000.000
$
28.650.000
_____________
PATRIMONIO
Capital
supervit
$
48.000.000
$
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.000.000
reservas
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTL PASIVO MSS PATRIMONIO
$
2.535.000
$
22.815.000
$
76.350.000
$
105.000.000
==========
=
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Distribuciones
de utilidades
o excedentes
decretados
durante el periodo
En cuanto
a dividendos
, participaciones o excedentes
decretados
durante
el periodo
, indicacin
del valor
pagadero por aporte, fechas y forma d e pago
Movimiento
de la prima
las valorizaciones
Movimiento
Movimiento de
no apropiadas
u otras
cuentas
en la colocacin de aportes
y de
de la revalorizacion de patrimonio.
otras cuentas
3.3.3 Elementos
Como cualquier estado financiero , la presentacin se inicia
con
el nombre o razn social del ente econmico , luego aprece el
nombre del estado financiero y por ultimo
el periodo al cual
corresponde. En el cuerpo
central
deben
hacerse
las
revelaciones
indicadas
con anterioridad
, tratando
de
suministrar informacin relevante para los diferentes usuarios.
En este estado
debe incluirse , para cada uno
que integran el patrimonio la siguiente informacin:
La distribucin
Las variaciones
de los rubros
a a los saldos
3.3.4 Aplicacin
DISTRIBUCIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
AO 1 - AO 2
SALDO
INICIAL
AUMENTO
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT
RESERVAS
REVALORIZACION
RESULTADO D EL EJERCICIO
RESULTADO DE EJERCICIO
ANTERIOR
TOTAL
$
30.000.000
$
5.000.000
$
5.000.000
$
6.000.000
$
15.000.000
$
20.000.000
$
81.000.000
$
20.000.000
$
3.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000
$
10.000.000
$
15.000.000
$
53.000.000
DISMINUCION
SALDO FINAL
$ 50.000.000
$
15.000.000
$
20.000.000
$
35.000.000
8.000.000
8.000.000
8.000.000
$ 10.000.000
$ 15.000.000
$ 99.000.000
INTERPRETACION:
La cuenta capital social aumento debido a que se capitalizaron
utilidades del ejercicio anterior que estaban a cumuladas en el ao
1,
el supervit aumento parece por una valorizacin de una
inversin o d e propiedad planta y equipo, las reservas igualmente
se incrementaron porque se acumularon las del ao 1 y las del
ao 2, la revalorizacion tambin aumento parece pro aplicacin d e
ajustes por inflacin que fueron utilizados hasta el ao 2.006, el
resultado del ejercicio en el ao 2 disminuyo a pasar a utilidades
del ejercicio de periodos anteriores la utilidad obtenida en el ao
1 y aumento como consecuencia de las utilidades obtenidas en el
ao 2. el resultado del ejercicio anterior disminuyo ya que se
capitalizaron las que venan en el ao 1
y aumento por que se
llevaron las utilidades que estaban en el ao 1 a dicha cuenta.
De resaltar que la ley 222 de 1.995 , elimino la necesidad de
consolidar
el estado de cambios
en la situacin
financiera ,
debindose
por lo tanto,
consolidar
los restantes
estados
financieros
De igual forma en las NIC este
cumplimiento y es remplazado por
notas explicativas.
3.4 ESTADO DE CAMBIOS SITUACION
estado no es de obligatorio
por las polticas
contables y
FINANCIERA
3.4.1 Concepto
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Es un estado financiero
el capital
de trabajo
periodo , diferenciando
aplicaciones.
El consejo
Tcnico d e la Contadura
publica en al Disposicin
profesional no 9 de 1.999 indica: el estado de cambios en al
situacin financiera
, es un medio
dinmico
de carcter
informativo
que complementa
los dems
estados financieros
bsicos , resumiendo , clasificando y relacionando el resultado de
las actividades
de
financiamiento
e inversin , los recursos
provenientes
de las operaciones y los cambios de la situacin
financiera durante el periodo.
3.4.2 Otras denominaciones.
Este
estado bsico
se conoce
nombres.
adems
con
los
siguientes
3.4.3.
Objetivos
Evala
los cambios
experimentados
en la situacin
financiera del ente econmico , como consecuencia
de las
transacciones de financiamiento e inversin, mostrando la
generacin de recursos provenientes de las operaciones del
periodo
Proporcionar
informacin completa
sobre los cambios en la
situacin financiera durante el periodo que se informa.
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Mostrar un anlisis
adminstacion.
Conocer
el capital de trabajo
proporcionado
por las
operaciones nrmales del ente econmico
, cul fue su
destinacin.
Informar sobre la adquicision
de activos no
corriente.
global
de la poltica
financiera
de la
3.4.4 Estructura
Denominacin d e la empresa
Titulo: Estado de cambios en la situacin financiera
Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de
Enero y la fecha final corresponde a 31 de Diciembre.(ao 1
ao 2)
Fuentes
Disminucin del activo. Venta de mercanca, recuperacin de
cartera, salida d e caja para contignacin, retiro de inversin,
venta de activos fijos.
Aumento del pasivo: adquisicin de obligacin financiera,
generacin de proveedores por la compra de mercanca a
crdito, generacin d e cuentas por pagar por aportes de nomina
o retencin en la fuente.
Aumento d el patrimonio: aporte de socios, aceptacin de nuevos
socios, utilidades.
Usos
Aumento del activo: aumento d e bancos por consignacin,
incremento de bancos originado por prstamo, otorgamiento de
crdito a los clientes, inversin en CDT, adquisicin de
maquinaria, compra de inventarios d e mercanca.
Disminucin del pasivo: abono d e obligacin, cancelacin de
proveedores, cancelacin d e impuestos, cancelacin de obligaciones
laborales.
Disminucin del patrimonio: retiro de socios, perdidas del ejercicio,
cancelacin de dividendos.
3.4.5 Aplicacin.
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
69.500.000
8.000.000
50.000.000
-6.500.000
18.000.000
-
FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION
9.500.000
10.000.000
4.000.000
-4.500.000
25.350.000
25.000.000
6.000.000
-5.650.000
TOTAL A CTIVOS
77.500.000
94.850.000
===========
==
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
AO 2
=========
29.000.000
14.000.000
8.000.000
2.000.000
5.000.000
26.000.000
7.000.000
14.000.000
5.000.000
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
BONOS
7.600.000
16.600.000
3.000.000
4.600.000
12.000.000
4.600.000
TOTAL PASIVOS
36.600.000
42.600.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD
27.900.000
3.000.000
10.000.000
39.250.000
3.000.000
10.000.000
40.900.000
____________
77.500.000
52.250.000
____________
94.850.000
TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO
==========
=========
=
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
AO 1
68.000.000
AO 2
VARIACION
FTE
USO
69.500.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
EFECTIVO
CLIENTES
PROVISION
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL
48.000.000
10.000.000
-5.000.000
12.000.000
3.000.000
8.000.000
50.000.000
-6.500.000
18.000.000
-
FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION
9.500.000
10.000.000
4.000.000
-4.500.000
25.350.000
25.000.000
6.000.000
-5.650.000
TOTAL A CTIVOS
77.500.000
94.850.000
===========
==
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
BONOS
7.600.000
16.600.000
3.000.000
4.600.000
12.000.000
4.600.000
TOTAL PASIVOS
36.600.000
42.600.000
15.000.000
2.000.000
-1.150.000
-
U
U
F
26.000.000
7.000.000
14.000.000
5.000.000
TOTAL PATRIMONIO
F
U
F
U
F
=========
29.000.000
14.000.000
8.000.000
2.000.000
5.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD
-40.000.000
40.000.000
-1.500.000
6.000.000
-3.000.000
-
27.900.000
3.000.000
10.000.000
39.250.000
3.000.000
10.000.000
40.900.000
____________
77.500.000
52.250.000
____________
94.850.000
==========
-7.000.000
6.000.000
-2.000.000
-
U
F
U
9.000.000
-
11.350.000
-
17.350.000
=========
=
DEFINICIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN AL SITUACION FINANCIERA
AO 1 1O 2
FUENTES
DISMINUCION DEL A CTIVO
EFECTIVO
INVERSION TEMPORAL
43.000.000
40.000.000
3.000.000
AUMENTO DE L APSIVO
AUMENTO DEL PASIVO
PROVEEDORES
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
15.000.000
6.000.000
9.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
AUMENTO DEL PATRIMONIO
CAPITAL
OTROS
PROVISION ACUMULADA
DEPRECIACION A CUMULADA
11.350.000
11.350.000
2.650.000
1.500.000
1.150.000
TOTAL FUENTES
72.000.000
=============
USOS
AUMENTO DEL A CTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
MAUINARIA
MUEBLES Y ENSERES
DISMINUCION DEL PASIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
ACREEDORES
63.000.000
40.000.000
6.000.000
15.000.000
2.000.000
9.000.000
7.000.000
2.000.000
DISMINUCION PATRIMONIO
TOTAL USOS
72.000.000
=============
INTERPRETACION:
Las principales fuentes de recursos fueron. efectivo:$ 40.000.000,
,aceptacin
de
nuevo
socio
por $11.350.000 ,
obligaciones
hipotecarias por $ 9.000.000 y proveedores por $ 6.000.000 que
fueron utilizados o aplicados en
otorgamiento de crdito a los
clientes :$ 40.000.000, a adquisicin d e maquinaria por $ 15.000.000
e inventario por $6.000.000 y cancelacin d e obligaciones
financieras por $7.000.000.
3.5 ESTADO D E FLUJO DE EFECTIVO
3.5.1 Concepto
El Flujo de efectivo es un estado financiero bsico que se presenta de
una manera Dinmica ,El movimiento de entradas y salidas de efectivo
de una empresa, en un periodo determinado de tiempo y la situacin
de efectivo , al final del mismo periodo.
El concepto de efectivo no solamente se refiere al dinero disponible ,
en caja y bancos, sino tambin puede incluir otras cuentas que
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Evaluar la habilidad
de efectivo.
flujo
Evaluar el efecto
de nuevas inversiones
fijas y sus
financiamientos sobre la situacin financiera de la empresa.
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.5.8. Semejanzas
financiera
con
el
estado
de cambios
en
la
situaron
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Por su parte, las diferencias mas sobresalientes entre los dos son las
siguientes
3.5.9.
metodologa
salidas:
Compras efectivamente pagadas. (ao 2)
Costos y gastos en el periodo. (ao 2)
Otros egresos efectivos , del estado de resultado. (ao 2)
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.5.10 Aplicacin
En base a los siguientes estados financieros s e pide
estado de flujo de efectivo mtodo directo e interpretar:
A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
EFECTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1
AO 2
39.500.000
20.000.000
4.000.000
14.000.000
1.500.000
66.500.000
40.000.000
16.000.000
10.000.000
500.000
FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION
10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000
9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000
TOTAL A CTIVOS
49.500.000
75.500.000
===========
==
=========
13.081.500
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500
8.973.000
2.000.000
3.000.000
200.000
3.773.000
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
10.000.000
13.000.000
10.000.000
13.000.000
TOTAL PASIVOS
23.081.500
21.973.000
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
realizar
PATRIMONIO
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD
19.100.000
731.850
6.586.650
TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO
26.418.500
____________
49.500.000
==========
47.500.000
602.700
5.424.300
53.527.000
____________
75.500.000
==========
SERRANO
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBR3
AO 1
38.000.000
38.000.000
VENTAS NETAS
COMERCIO
menos
COSTO D E VENTA
AO 2
30.000.000
30.000.000
20.000.000
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FIANL
14.000.000
20.000.000
14.000.000
IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL
16.000.000
12.000.000
14.000.000
10.000.000
18.000.000
14.000.000
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
MENOS
GASTOS OPERACIONALES
DEPRECIACION
PERSONAL
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS
MENOS
IMPUESTOS
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA
MENOS
RESERVA
IGUAL
UTILDIAD NETA
7.000.000
1.000.000
6.000.000
5.000.000
1.000.000
4.000.000
11.000.000
1.000.000
100.000
9.000.000
1.000.000
200.000
11.900.000
9.800.000
4.581.500
3.773.000
7.318.500
6.027.000
731.850
602.700
6.586.650
5.424.300
===========
===========
SERRANO LTDA
FLUJO DE EFECTIVO
AO 1 AO 2
ENTRADAS
VENTAS AL CONTADO 2
OTROS INGRESOSO 2
RECUPERACION CLIENTES 1
RECUPERCION INVERSIONES 1
OBLIGACIONES FINANCIERAS 2
ACREEDORES 2
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
CAPITALIZACION UTILIDAD
AUMENTO CAPITAL NUEVOS
SOCIOS
TOTAL ENTRADAS
$
$
$
$
$
$
$
$
14.000.000
1.000.000
4.000.000
1.500.000
2.000.000
200.000
3.000.000
2.000.000
26.400.000
54.100.000
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
SALIDAS
COMPRAS AL CONTADO 2
GASTOS OPERCIONALES 2
OTROS GASTOS
INVERSIONES TEMPORALES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES 1
ACREEDORES 1
IMPUESTO 1
CANCELACION RESEVAS 1
DISTEIBUCION UTILIDAD 1
TOTAL SALIDAS
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
11.000.000
4.000.000
200.000
500.000
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500
731.850
4.586.650
34.100.000
FLUJO NETO
MAS SALDO INICIAL CAJA
SALDO FINAL CAJA
$
$
$
20.000.000
20.000.000
40.000.000
INTERPRETACION:
Las principales entradas de efectivo fueron por aceptacin de
nuevos socios l os cuales incrementaron el capital $26.400.000, por
recuperacin d e cartera d el ao 1 $4.000.000 y por obligaciones a
largo plazo $3.000.000, las cuales fueron utilizadas en compras al
contado $11.0000.000,
cancelacin
del
impuesto d el
ao 1
$4.581.500, cancelacin de proveedores $5.000.000 y distribucin de
parte d e la utilidad del ao 1 $4.586.650 .
Solucin de Problemas
1. En base al siguiente balance de comprobacin s e pide realizar
cancelacin d e cuentas, estado d e resultados y balance general
teniendo en cuenta una tarifa de impuesto de renta del 35%,
reserva legal 10%, reserva estatutaria 4%, reserva ocasional 2%.
CONTRUCCIONES LTDA
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
A 31 DE DIC DE 2.007
CAJA
BANCO
CLIENTE
PROVISIONES ACUMULADA
FLOTA Y EQUIPO D E TRANSPORTE
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
CONSTRUCCIONES EN CURSO
INVERSIONES
MERCANCIAS NO FABRICADA
INTANGIBLES
AMORTIZACION A CUMULADA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CARGOS DIFERIDOS
GASTO DEPRECIACION
GASTO PERSONAL
COSTO MERCANCIA
AMORTIZACION
PROVISION
DEVOLUCION DE VENTA
OBLIGACION FINANCIERA
OBLIGACION CORPORACIONES LARGO PLAZO
PROVEEDORES MONEDA NAL
ACREEDORES
IVA
APORTES SOCIALES
110
5
111
0
130
5
139
9
152
4
152
0
159
2
150
8
120
5
143
5
160
5
169
8
170
5
171
0
516
0
510
5
613
5
516
5
519
9
417
5
211
0
212
5
220
5
238
0
240
8
311
5
997.000
8.000.000
4.600.000
$
400.000
8.000.000
$ 10.000.000
$
2.383.334
$ 10.000.000
$
2.000.000
$ 25.000.000
$
8.000.000
$
1.260.000
5.000.000
2.383.334
3.200.000
916.667
$ 15.000.000
$
916.667
400.000
2.000.000
$
10.000.000
$
6.000.000
$
4.356.000
$
5.000.000
$
1.424.000
$
29.000.000
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
COMERCIO
370
5
413
5
$
2.000.000
$
45.277.000
$
106.757.001
$
106.757.001
$
5.000.000
$
10.000.000
$
8.000.000
$
15.000.000
CAJA
BANCO
INVERSION
CLIENTES
$
1.000.000
PROVISIONES
MERCANCIAS
MAQUINARIA
EQUIPO OFICINA
$
12.000.000
$
20.000.000
$
35.000.000
$
600.000
DEPRECIACION A CUMULADA
$
6.000.000
CREDITO
$
2.000.000
AMORTIZACION A CUMULADA
VALORIZACION
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
BONOS
ACREEDORES
APORTES SOCIALES
RESULT. DE EJERCICIOS ANTERIORES
$
500.000
$
14.000.000
$
6.000.000
$
10.000.000
$
600.000
$
30.000.000
$
5.000.000
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
380
5
421
0
413
5
417
5
510
5
520
5
512
0
513
5
513
0
530
5
516
0
620
5
522
0
622
5
$
500.000
$
2.000.000
$
99.000.000
SUPERAVIT
FINANCIEROS
COMERCIO
$
3.000.000
$
6.000.000
$
3.000.000
$
4.000.000
$
3.000.000
$
2.500.000
$
1.000.000
$
600.000
$
36.000.000
$
2.100.000
DEVOLUCION VENTA
PERSONAL
PERSONAL
ARRIENDO
SERVICIOS
SEGUROS
FINANCIEROS
DEPRECIACION
COMPRA
ARRIENDO
$
2.000.000
DEVOLUCION COMPRA
$
172.700.000
$
172.700.000
$
$
$
$
ao1
20.000.000
2.000.000
5.000.000
15.000.000
$
$
$
$
ao 2
30.000.000
3.000.000
7.000.000
20.000.000
$
$
10.000.000
52.000.000
$
$
25.000.000
85.000.000
$
$
$
$
$
ao1
20.000.000
4.000.000
5.000.000
8.000.000
10.000.000
$
$
$
$
$
ao 2
28.000.000
4.000.000
2.000.000
7.000.000
-
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ANTERIOR
TOTAL PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERAVIT
RESERVAS
RESULTADO EJERCICIO
RESULTADO EJERCICIO
ANTERIOR
TOTAL PATRIMONIO
47.000.000
41.000.000
$
$
$
$
ao1
20.000.000
4.000.000
5.000.000
8.000.000
$
$
$
$
ao 2
10.000.000
5.000.000
5.000.000
8.000.000
$
$
15.000.000
52.000.000
$
$
28.000.000
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1
AO 2
39.500.000
20.000.000
4.000.000
14.000.000
1.500.000
66.500.000
40.000.000
16.000.000
10.000.000
500.000
FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION
10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000
9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000
TOTAL A CTIVOS
49.500.000
75.500.000
=============
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
=========
13.081.500
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500
8.973.000
2.000.000
3.000.000
200.000
3.773.000
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
10.000.000
13.000.000
10.000.000
13.000.000
TOTAL PASIVOS
23.081.500
21.973.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD
19.100.000
731.850
6.586.650
47.500.000
602.700
5.424.300
26.418.500
____________
53.527.000
____________
TOTAL PATRIMONIO
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
TOTA PASIVO +PATRIMONIO
49.500.000
==========
75.500.000
==========
A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
EFECTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL
DISEOS LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1
AO 2
38.500.000
20.000.000
5.000.000
12.000.000
1.500.000
50.500.000
40.000.000
2.000.000
8.000.000
500.000
FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION
10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000
9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000
TOTAL A CTIVOS
48.500.000
59.500.000
=============
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
=========
10.081.500
3.000.000
2.000.000
500.000
4.581.500
19.203.000
2.000.000
14.000.000
200.000
3.003.000
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
10.000.000
13.000.000
10.000.000
13.000.000
TOTAL PASIVOS
20.081.500
32.203.000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD
21.100.000
731.850
6.586.650
22.500.000
479.700
4.317.300
28.418.500
____________
48.500.000
27.297.000
____________
59.500.000
TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO
DISEOS LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE
AO 1
AO 2
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
VENTAS NETAS
COMERCIO
menos
COSTO D E VENTA
40.000.000
40.000.000
30.000.000
30.000.000
22.000.000
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FIANL
14.000.000
20.000.000
12.000.000
IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL
MENOS
GASTOS OPERACIONALES
DEPRECIACION
PERSONAL
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS
MENOS
IMPUESTOS
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA
MENOS
RESERVA
IGUAL
UTILDIAD NETA
18.000.000
12.000.000
14.000.000
8.000.000
18.000.000
12.000.000
7.000.000
1.000.000
6.000.000
5.000.000
1.000.000
4.000.000
11.000.000
1.000.000
100.000
7.000.000
1.000.000
200.000
11.900.000
7.800.000
4.581.500
3.003.000
7.318.500
4.797.000
731.850
479.700
6.586.650
4.317.300
===========
===========
Sntesis Creativa
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CONTABILIDAD IV
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a.
b.
c.
d.
Autoevaluacin
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CONTABILIDAD IV
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Repaso Significativo
BIBLIOGRAFA GENERAL
ANAYA, Hector Ortiz
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CONTABILIDAD IV
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BIBLIOGRAFA GENERAL
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CONTABILIDAD IV
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BIBLIOGRAFA GENERAL
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Estados financieros
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ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
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GUDIO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
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ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
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