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Departamento de Desenvolvimento Profissional

Contrato e Prestao de Servios Contbeis


e
Responsabilidade Civil
dos Profissionais de Contabilidade.

e-mail: luizbotelho@botelho.adv.br

Rio de Janeiro, 22 de janeiro de 2016.


Luiz Claudio Botelho
Olinda Pires Botelho

Rua 1 de Maro, 33 Centro Rio de Janeiro/RJ Cep: 20.010-000


Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br

INDICE
Cdigo
Civil..........................................................................

Cdigo de tica Profissional do


Contador..................................................................

Cdigo Tributrio Nacional......................................

13

Cdigo de Defesa do
Consumidor..............................................................

14

Resoluo CFC
1.457/13...................................................................

15

Resoluo
1.445/13...................................................................

18

Modelo de Contrato de Prestao de


Servios...................................................................

24

Modelo de Distrato de Contrato de Prestao de


Servios...................................................................

25

Modelo de Carta de Responsabilidade da


Administrao..........................................................

26

Lei
12.683/12.................................................................

27

Resoluo
1493/15....................................................................

35

CDIGO CIVIL
LEI n 10.406, DE 10 DE JANEIRO DE 2002.
TTULO IX
Da Responsabilidade Civil
CAPTULO I
Da Obrigao de Indenizar
Art. 927. Aquele que, por ato ilcito (arts. 186 e 187), causar dano a outrem, fica
obrigado a repar-lo.
Pargrafo nico. Haver obrigao de reparar o dano, independentemente de
culpa, nos casos especificados em lei, ou quando a atividade normalmente
desenvolvida pelo autor do dano implicar, por sua natureza, risco para os
direitos de outrem.
TTULO III
Dos Atos Ilcitos
Art. 186. Aquele que, por ao ou omisso voluntria, negligncia ou
imprudncia, violar direito e causar dano a outrem, ainda que exclusivamente
moral, comete ato ilcito.
Art. 187. Tambm comete ato ilcito o titular de um direito que, ao exerc-lo,
excede manifestamente os limites impostos pelo seu fim econmico ou social,
pela boa-f ou pelos bons costumes.
Art. 188. No constituem atos ilcitos:
I - os praticados em legtima defesa ou no exerccio regular de um direito
reconhecido;
II - a deteriorao ou destruio da coisa alheia, ou a leso a pessoa, a fim de
remover perigo iminente.
Pargrafo nico. No caso do inciso II, o ato ser legtimo somente quando as
circunstncias o tornarem absolutamente necessrio, no excedendo os limites
do indispensvel para a remoo do perigo.
Seo III
Do Contabilista e outros Auxiliares
Art. 1.177. Os assentos lanados nos livros ou fichas do preponente, por
qualquer dos prepostos encarregados de sua escriturao, produzem, salvo se
houver procedido de m-f, os mesmos efeitos como se o fossem por aquele.
Pargrafo nico. No exerccio de suas funes, os prepostos so pessoalmente
responsveis, perante os preponentes, pelos atos culposos; e, perante
terceiros, solidariamente com o preponente, pelos atos dolosos.
3

Art. 1.178. Os preponentes so responsveis pelos atos de quaisquer


prepostos, praticados nos seus estabelecimentos e relativos atividade da
empresa, ainda que no autorizados por escrito.
Pargrafo nico. Quando tais atos forem praticados fora do estabelecimento,
somente obrigaro o preponente nos limites dos poderes conferidos por escrito,
cujo instrumento pode ser suprido pela certido ou cpia autntica do seu teor.
CAPTULO IV
Da Escriturao
Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um
sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao
uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva,
e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico.
CAPTULO VII
Da Prestao de Servio
Art. 601. No sendo o prestador de servio contratado para certo e
determinado trabalho, entender-se- que se obrigou a todo e qualquer servio
compatvel com as suas foras e condies.

CDIGO DE TICA PROFISSIONAL DO CONTADOR


CAPTULO I
DO OBJETIVO
Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem por objetivo fixar a forma pela qual
se devem conduzir os Profissionais da Contabilidade, quando no exerccio
profissional e nos assuntos relacionados profisso e classe.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
CAPTULO II
DOS DEVERES E DAS PROIBIES
Art. 2 So deveres do Profissional da Contabilidade:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I exercer a profisso com zelo, diligncia, honestidade e capacidade tcnica,
observada toda a legislao vigente, em especial aos Princpios de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade, e resguardados os
interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e
independncia profissionais;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito,
inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei
ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos
Regionais de Contabilidade;
III zelar pela sua competncia exclusiva na orientao tcnica dos servios a
seu cargo;
IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador, em documento
reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir na deciso daquele
que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho, estendendo-se a obrigao a
scios e executores;
V inteirar-se de todas as circunstncias, antes de emitir opinio sobre
qualquer caso;
VI renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana
por parte do cliente ou empregador, a quem dever notificar com trinta dias de
antecedncia, zelando, contudo, para que os interesse dos mesmos no sejam
prejudicados, evitando declaraes pblicas sobre os motivos da renncia;
VII se substitudo em suas funes, informar ao substituto sobre fatos que
devam chegar ao conhecimento desse, a fim de habilit-lo para o bom
desempenho das funes a serem exercidas;
VIII manifestar, a qualquer tempo, a existncia de impedimento para o
exerccio da profisso;
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IX ser solidrio com os movimentos de defesa da dignidade profissional, seja


propugnando por remunerao condigna, seja zelando por condies de
trabalho compatveis com o exerccio tico-profissional da Contabilidade e seu
aprimoramento tcnico.
X cumprir os Programas Obrigatrios de Educao Continuada estabelecidos
pelo CFC;
(Criado pelo Art. 5, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XI comunicar, ao CRC, a mudana de seu domiclio ou endereo e da
organizao contbil de sua responsabilidade, bem como a ocorrncia de
outros fatos necessrios ao controle e fiscalizao profissional.
(Criado pelo Art. 6, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XII auxiliar a fiscalizao do exerccio profissional.
(Criado pelo Art. 7, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 3 No desempenho de suas funes, vedado ao Profissional da
Contabilidade:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao, contedo
que resulte na diminuio do colega, da Organizao Contbil ou da classe, em
detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicao de ttulos,
especializaes, servios oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
II assumir, direta ou indiretamente, servios de qualquer natureza, com
prejuzo moral ou desprestgio para a classe;
III auferir qualquer provento em funo do exerccio profissional que no
decorra exclusivamente de sua prtica lcita;
IV assinar documentos ou peas contbeis elaborados por outrem, alheio
sua orientao, superviso e fiscalizao;
V exercer a profisso, quando impedido, ou facilitar, por qualquer meio, o seu
exerccio aos no habilitados ou impedidos;
VI manter Organizao Contbil sob forma no autorizada pela legislao
pertinente;
VII valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos
honorrios a receber;
VIII concorrer para a realizao de ato contrrio legislao ou destinado a
fraud-la ou praticar, no exerccio da profisso, ato definido como crime ou
contraveno;

IX solicitar ou receber do cliente ou empregador qualquer vantagem que


saiba para aplicao ilcita;
X prejudicar, culposa ou dolosamente, interesse confiado a sua
responsabilidade profissional;
XI recusar-se a prestar contas de quantias que lhe forem, comprovadamente,
confiadas;
XII reter abusivamente livros, papis ou documentos, comprovadamente
confiados sua guarda;
XIII aconselhar o cliente ou o empregador contra disposies expressas em
lei ou contra os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XIV exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com
finalidades ilcitas;
XV revelar negociao confidenciada pelo cliente ou empregador para acordo
ou transao que, comprovadamente, tenha tido conhecimento;
XVI emitir referncia que identifique o cliente ou empregador, com quebra de
sigilo profissional, em publicao em que haja meno a trabalho que tenha
realizado ou orientado, salvo quando autorizado por eles;
XVII iludir ou tentar iludir a boa-f de cliente, empregador ou de terceiros,
alterando ou deturpando o exato teor de documentos, bem como fornecendo
falsas informaes ou elaborando peas contbeis inidneas;
XVIII no cumprir, no prazo estabelecido, determinao dos Conselhos
Regionais de Contabilidade, depois de regularmente notificado;
XIX intitular-se com categoria profissional que no possua, na profisso
contbil;
XX executar trabalhos tcnicos contbeis sem observncia dos Princpios de
Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo
Conselho Federal de Contabilidade;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XXI renunciar liberdade profissional, devendo evitar quaisquer restries ou
imposies que possam prejudicar a eficcia e correo de seu trabalho;
XXII publicar ou distribuir, em seu nome, trabalho cientfico ou tcnico do qual
no tenha participado;
XXIII Apropriar-se indevidamente de valores confiados a sua guarda;
(Criado pelo Art. 12, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
7

XXIV Exercer a profisso demonstrando comprovada incapacidade tcnica.


(Criado pelo Art. 13, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XXV Deixar de apresentar documentos e informaes quando solicitado pela
fiscalizao dos Conselhos Regionais.
(Criado pelo Art. 14, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 4 O Profissional da Contabilidade poder publicar relatrio, parecer ou
trabalho tcnico-profissional, assinado e sob sua responsabilidade.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 5 O Contador, quando perito, assistente tcnico, auditor ou rbitro, dever;
I recusar sua indicao quando reconhea no se achar capacitado em face
da especializao requerida;
II abster-se de interpretaes tendenciosas sobre a matria que constitui
objeto de percia, mantendo absoluta independncia moral e tcnica na
elaborao do respectivo laudo;
III abster-se de expender argumentos ou dar a conhecer sua convico
pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas, ou da justia
da causa em que estiver servindo, mantendo seu laudo no mbito tcnico e
limitado aos quesitos propostos;
IV considerar com imparcialidade o pensamento exposto em laudo submetido
sua apreciao;
V mencionar obrigatoriamente fatos que conhea e repute em condies de
exercer efeito sobre peas contbeis objeto de seu trabalho, respeitado o
disposto no inciso II do art. 2;
VI abster-se de dar parecer ou emitir opinio sem estar suficientemente
informado e munido de documentos;
VII assinalar equvocos ou divergncias que encontrar no que concerne
aplicao dos Princpios de Contabilidade e Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas pelo CFC;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
VIII considerar-se impedido para emitir parecer ou elaborar laudos sobre
peas contbeis, observando as restries contidas nas Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
IX atender Fiscalizao dos Conselhos Regionais de Contabilidade e
Conselho Federal de Contabilidade no sentido de colocar disposio desses,
sempre que solicitado, papis de trabalho, relatrios e outros documentos que
deram origem e orientaram a execuo do seu trabalho.

CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6 O Profissional da Contabilidade deve fixar previamente o valor dos
servios, por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I a relevncia, o vulto, a complexidade e a dificuldade do servio a executar;
II o tempo que ser consumido para a realizao do trabalho;
III a possibilidade de ficar impedido da realizao de outros servios;
IV o resultado lcito favorvel que para o contratante advir com o servio
prestado;
V a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente;
VI o local em que o servio ser prestado.
Art. 7 O Profissional da Contabilidade poder transferir o contrato de servios
a seu cargo a outro profissional, com a anuncia do cliente, sempre por escrito,
de acordo com as normas expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Pargrafo nico. O Profissional da Contabilidade poder transferir parcialmente
a execuo dos servios a seu cargo a outro profissional, mantendo sempre
como sua a responsabilidade tcnica.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 8 vedado ao Profissional da Contabilidade oferecer ou disputar servios
profissionais mediante aviltamento de honorrios ou em concorrncia desleal.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Profissional da Contabilidade com relao aos colegas
deve ser pautada nos princpios de considerao, respeito, apreo e
solidariedade, em consonncia com os postulados de harmonia da classe.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo na condio de
empregado, no induz nem justifica a participao ou conivncia com o erro ou
com os atos infringentes de normas ticas ou legais que regem o exerccio da
profisso.
Art. 10 O Profissional da Contabilidade deve, em relao aos colegas, observar
as seguintes normas de conduta:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
9

I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de qualquer modo


desabonadoras;
II abster-se da aceitao de encargo profissional em substituio a colega
que dele tenha desistido para preservar a dignidade ou os interesses da
profisso ou da classe, desde que permaneam as mesmas condies que
ditaram o referido procedimento;
III jamais apropriar-se de trabalhos, iniciativas ou de solues encontradas
por colegas, que deles no tenha participado, apresentando-os como prprios;
IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a substituir no exerccio
profissional.
Art. 11 O Profissional da Contabilidade deve, com relao classe, observar as
seguintes normas de conduta:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I prestar seu concurso moral, intelectual e material, salvo circunstncias
especiais que justifiquem a sua recusa;
II zelar pelo prestgio da classe, pela dignidade profissional e pelo
aperfeioamento de suas instituies;
III aceitar o desempenho de cargo de dirigente nas entidades de classe,
admitindo-se a justa recusa;
IV acatar as resolues votadas pela classe contbil, inclusive quanto a
honorrios profissionais;
V zelar pelo cumprimento deste Cdigo;
VI no formular juzos depreciativos sobre a classe contbil;
VII representar perante os rgos competentes sobre irregularidades
comprovadamente ocorridas na administrao de entidade da classe contbil;
VIII jamais utilizar-se de posio ocupada na direo de entidades de classe
em benefcio prprio ou para proveito pessoal.
CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12 A transgresso de preceito deste Cdigo constitui infrao tica,
sancionada, segundo a gravidade, com a aplicao de uma das seguintes
penalidades:
I advertncia reservada;
10

II censura reservada;
III censura pblica.
1 Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
atenuantes:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I ao desenvolvida em defesa de prerrogativa profissional;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
II ausncia de punio tica anterior;
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
III prestao de relevantes servios Contabilidade.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
2 Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
agravantes:
(Criado pelo Art. 25, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
I Ao cometida que resulte em ato que denigra publicamente a imagem do
Profissional da Contabilidade;
(Criado pelo Art. 25, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
II punio tica anterior transitada em julgado.
(Criado pelo Art. 25, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 13 O julgamento das questes relacionadas transgresso de preceitos do
Cdigo de tica incumbe, originariamente, aos Conselhos Regionais de
Contabilidade, que funcionaro como Tribunais Regionais de tica e Disciplina,
facultado recurso dotado de efeito suspensivo, interposto no prazo de quinze
dias para o Conselho Federal de Contabilidade em sua condio de Tribunal
Superior de tica e Disciplina.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 950, de 29 de novembro de 2002)
1 O recurso voluntrio somente ser encaminhado ao Tribunal Superior de
tica e Disciplina se o Tribunal Regional de tica e Disciplina respectivo
mantiver ou reformar parcialmente a deciso.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 950, de 29 de novembro de 2002)
2 Na hiptese do inciso III do art. 12, o Tribunal Regional de tica e
Disciplina dever recorrer ex officio de sua prpria deciso (aplicao de pena
de Censura Pblica).
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 950, de 29 de novembro de 2002)
3 Quando se tratar de denncia, o Conselho Regional de Contabilidade
comunicar ao denunciante a instaurao do processo at trinta dias aps
esgotado o prazo de defesa.
11

(Renumerado pela Resoluo CFC n 819, de 20 de novembro de 1997)


Art. 14 O Profissional da Contabilidade poder requerer desagravo pblico ao
Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido, pblica e injustamente,
no exerccio de sua profisso.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)

CAPTULO VI
DAS DISPOSIES GERAIS
(Criado pelo Art. 27, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
Art. 15 Este Cdigo de tica Profissional se aplica aos Contadores e Tcnicos
em Contabilidade regidos pelo Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n.
12.249/10.
(Criado pelo Art. 28, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010).

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CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

SEO II
Solidariedade
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio
de ordem.
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da
solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade
quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece
ou prejudica aos demais.
SEO III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a
obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes
ou infrao de lei, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado.

13

CDIGO DE DEFESA DO CONSUMIDOR


LEI N 8.078, DE 11 DE SETEMBRO DE 1990.
SEO II
Da Responsabilidade pelo Fato do Produto e do Servio
Art. 14. O fornecedor de servios responde, independentemente da existncia
de culpa, pela reparao dos danos causados aos consumidores por defeitos
relativos prestao dos servios, bem como por informaes insuficientes ou
inadequadas sobre sua fruio e riscos.
4 A responsabilidade pessoal dos profissionais liberais ser apurada
mediante a verificao de culpa.

14

RESOLUO CFC N 1.457/13


O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas funes
legais e regimentais,
CONSIDERANDO que o inciso XIV do Art. 24 do Regulamento Geral dos
Conselhos de Contabilidade de que trata a Resoluo CFC n. 960/03,
substituda pela Resoluo CFC n. 1.370/11, declara que constitui infrao
deixar de apresentar prova de contratao dos servios profissionais, quando
exigida pelo Conselho Regional de Contabilidade;
CONSIDERANDO que os Arts. 6 e 7 do Cdigo de tica Profissional do
Contador impem a fixao do valor dos servios contbeis por escrito;
CONSIDERANDO as disposies constantes do Cdigo Civil aplicveis
relao contratual de prestao de servios contbeis, tal como o disposto nos
Arts. 601, 1.177 e 1.178 e demais dispositivos pertinentes;
CONSIDERANDO que o contrato por escrito de prestao de servios
contbeis torna-se um instrumento necessrio e indispensvel fiscalizao do
exerccio profissional contbil, para definio dos servios contratados e das
obrigaes assumidas;
CONSIDERANDO que os Arts. 1020 e 1.179 do Cdigo Civil estabelece a
responsabilidade do administrador pelos atos praticados nas empresas e de
sua obrigao o fornecimento ao profissional da Contabilidade de Carta de
Responsabilidade da Administrao,
RESOLVE:
Art. 1 O caput do Art. 1 da Resoluo CFC n. 987/03 passa a vigorar com a
seguinte redao:
Art. 1. O profissional da Contabilidade ou a organizao contbil dever
manter contrato por escrito de prestao de servios.
Art. 2 Fica criada a alnea i do Art. 2 da Resoluo CFC n. 987/03, com a
seguinte redao:
i) Obrigatoriedade do fornecimento de Carta de Responsabilidade da
Administrao;
Art. 3 Ficam criados os 1, 2, 3 e 4, do Art. 2 da Resoluo CFC n.
987/03, com a seguinte redao:
Art. 2
[...]
1 Dever ser obtida pelo profissional da Contabilidade, anualmente, a Carta
de Responsabilidade da Administrao para o encerramento do exerccio
contbil.

15

2 A assinatura das demonstraes contbeis fica vinculada entrega da


Carta de Responsabilidade da Administrao.
3 O profissional dever comunicar ao CRC de seu domiclio profissional a
recusa da entrega da Carta de Responsabilidade da Administrao por parte
da empresa.
4 A exigncia em contrato para entrega da Carta de Responsabilidade da
Administrao ser obrigatria somente nos contratos de novos clientes, ou
quando da renovao dos contratos antigos.
Art. 4 O 3 do Art. 5 da Resoluo CFC n. 987/03 passa a vigorar com a
seguinte redao:
Art. 5
[...]
3 Para os fins do disposto nos pargrafos anteriores, o profissional da
Contabilidade ou a organizao contbil, quando da ao fiscalizadora, firmar
Declarao com o propsito de provar o incio da relao contratual, o valor
dos honorrios e os servios contratados.
Art. 5 Fica criado o Art. 5A., e pargrafo nico, da Resoluo CFC n. 987/03,
com a seguinte redao:
Art. 5A. O rompimento do vnculo contratual implica na celebrao de distrato
entre as partes com a especificao da cessao das responsabilidades dos
contratantes.
Pargrafo nico. Na impossibilidade da celebrao do distrato, dever o
profissional da Contabilidade notificar o cliente quanto ao fim da relao
contratual com a especificao da cessao das responsabilidades dos
contratantes.
Art. 6 Fica criado o Art. 5B. da Resoluo CFC n. 987/03, com a seguinte
redao:
Art. 5B. Ficam institudos, a ttulo de sugesto, modelos de contrato de
prestao de servio, de distrato e da Carta de Responsabilidade da
Administrao, conforme anexos I, II e III.
Art. 7 O Art. 6 da Resoluo CFC n. 987/03 passa a vigorar com a seguinte
redao:
Art. 6 A inobservncia do disposto na presente Resoluo constitui infrao
ao Art. 24, inciso XIV da Resoluo CFC n. 1370/11 (Regulamento Geral dos
Conselhos de Contabilidade), e ao Art. 6 do Cdigo de tica Profissional do
Contador, sujeitando-se o infrator s penalidades previstas no Art. 25 da
referida Resoluo CFC n. 1370/11, no Art. 27, alnea c, do Decreto-Lei n.
9.295/46 e no Art. 12 do CEPC (Resoluo CFC n. 803/96).

16

Art. 8 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogando-se


as disposies em contrrio.
Braslia, 11 de dezembro de 2013.
Contador JUAREZ DOMINGUES CARNEIRO
Presidente

17

RESOLUO CFC N. 1.445/13


Dispe sobre os procedimentos a serem observados pelos profissionais e
Organizaes Contbeis, quando no exerccio de suas funes, para
cumprimento das obrigaes previstas na Lei n. 9.613/1998 e alteraes
posteriores.
Considerando a competncia atribuda ao Conselho Federal de Contabilidade
pelo Decreto-Lei n. 9295/1946 e suas alteraes;
Considerando a necessidade de regulamentar o disposto nos Arts. 9, 10 e 11
da Lei n. 9.613/1998 e suas alteraes;
Considerando que o profissional da Contabilidade no participa da gesto e
das operaes e transaes praticadas pelas pessoas jurdicas e fsicas;
Considerando que os servios profissionais contbeis devem estar previstos
em contratos de acordo com a Resoluo CFC n. 987/2003;
Considerando a diversidade dos servios de contabilidade, que devem
observar os princpios e as normas profissionais e tcnicas especficas;
Considerando a amplitude de valores constantes nas demonstraes contbeis
geradas pelas diversas entidades em decorrncia de seu porte e volume de
transaes,
RESOLVE:
Seo I
Do Alcance
Art. 1 A presente Resoluo tem por objetivo estabelecer normas gerais de
preveno lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo, que sujeita
ao seu cumprimento os profissionais e Organizaes Contbeis que prestem,
mesmo que eventualmente, servios de assessoria, consultoria, contadoria,
auditoria, aconselhamento ou assistncia, de qualquer natureza, nas seguintes
operaes:
I de compra e venda de imveis, estabelecimentos comerciais ou industriais,
ou participaes societrias de qualquer natureza;
II de gesto de fundos, valores mobilirios ou outros ativos;
III de abertura ou gesto de contas bancrias, de poupana, investimento ou
de valores mobilirios;
IV de criao, explorao ou gesto de sociedades de qualquer natureza,
fundaes, fundos fiducirios ou estruturas anlogas;
V financeiras, societrias ou imobilirias; e
VI de alienao ou aquisio de direitos sobre contratos relacionados a
atividades desportivas ou artsticas profissionais.
Pargrafo nico. As pessoas de que trata este artigo devem observar as
disposies desta Resoluo na prestao de servio ao cliente, inclusive
quando o servio envolver a realizao de operaes em nome ou por conta do
cliente.
Seo II
Da Poltica de Preveno
Art. 2 As pessoas fsicas e jurdicas de que trata o Art. 1 devem estabelecer e
implementar a poltica de preveno lavagem de dinheiro e ao financiamento
do terrorismo compatvel com seu volume de operaes e, no caso das
pessoas jurdicas, com seu porte, a qual deve abranger, no mnimo,
procedimentos e controles destinados:
18

I identificao e realizao de devida diligncia para a qualificao dos


clientes e demais envolvidos nas operaes que realizarem;
II obteno de informaes sobre o propsito e a natureza dos servios
profissionais em relao aos negcios do cliente;
III identificao do beneficirio final dos servios que prestarem;
IV identificao de operaes ou propostas de operaes praticadas pelo
cliente, suspeitas ou de comunicao obrigatria;
V reviso peridica da eficcia da poltica implantada para sua melhoria
visando atingir os objetivos propostos.
1 A poltica mencionada no caput deve ser formalizada expressamente pelo
profissional, ou com aprovao pelo detentor de autoridade mxima de gesto
na Organizao Contbil, abrangendo, tambm, procedimentos para, quando
aplicvel:
I a seleo e o treinamento de empregados em relao poltica implantada;
II a disseminao do seu contedo ao quadro de pessoal por processos
institucionalizados e de carter contnuo; e
III o monitoramento das atividades desenvolvidas pelos empregados.
2 As disposies do 1 deste artigo no se aplicam aos profissionais e
Organizaes Contbeis que possuem faturamento at o limite estabelecido no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES
NACIONAL.
Art. 3 Os profissionais e Organizaes Contbeis devem avaliar a existncia
de suspeio nas propostas e/ou operaes de seus clientes, dispensando
especial ateno quelas incomuns ou que, por suas caractersticas, no que se
refere a partes envolvidas, valores, forma de realizao, finalidade,
complexidade, instrumentos utilizados ou pela falta de fundamento econmico
ou legal, possam configurar srios indcios dos crimes previstos na Lei n.
9.613/1998 ou com eles relacionar-se.
Seo III
Do cadastro de Clientes e Demais Envolvidos
Art. 4 Os profissionais e Organizaes Contbeis devem manter cadastro de
seus clientes e dos demais envolvidos nas operaes que realizarem, inclusive
representantes e procuradores, em relao aos quais devem constar, no
mnimo:
I se pessoa fsica:
a)
nome completo;
b)
nmero de inscrio no cadastro de Pessoa Fsica (CPF);
c)
nmero do documento de identificao e nome do rgo expedidor ou,
se estrangeiro, dados do passaporte ou carteira civil;
d)
enquadramento em qualquer das condies previstas no Art. 1 da
Resoluo Coaf n. 15, de 28.3.2007; e
e)
enquadramento na condio de pessoa politicamente exposta, nos
termos da Resoluo Coaf n. 16, de 28.3.2007; ou
II se pessoa jurdica:
a)
razo social;
b)
nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
CNPJ;

19

c)
nome completo, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas
(CPF) e nmero do documento de identificao e nome do rgo expedidor ou,
se estrangeiro, dados do passaporte ou carteira civil, dos demais envolvidos; e
d)
identificao dos beneficirios finais ou o registro das medidas adotadas
com o objetivo de identific-los, nos termos do Art. 7, bem como seu
enquadramento na condio de pessoa politicamente exposta, nos termos da
Resoluo Coaf n. 16, de 28.3.2007.
III registro do propsito e da natureza da relao de negcio;
IV data do cadastro e, quando for o caso, de suas atualizaes; e
V as correspondncias impressas e eletrnicas que suportem a formalizao
e a prestao do servio.
Pargrafo nico. Devem ainda constar do cadastro o registro dos
procedimentos e as anlises de que trata o Art. 6.
Art. 5 Para a realizao das operaes de que trata esta Resoluo, as
pessoas de que trata o Art. 1 devero assegurar-se de que as informaes
cadastrais do cliente estejam atualizadas no momento da contratao do
servio.
Art. 6 Os profissionais e Organizaes Contbeis devem adotar
procedimentos adicionais de verificao sempre que houver dvida quanto
fidedignidade das informaes constantes do cadastro, quando houver suspeita
da prtica dos crimes previstos na Lei n. 9.613/1998 ou de situaes a eles
relacionadas.
Art. 7 Os profissionais e Organizaes Contbeis devem adotar medidas
adequadas para compreenderem a composio acionria e a estrutura de
controle dos clientes pessoas jurdicas, com o objetivo de identificar seu
beneficirio final.
Pargrafo nico. Quando no for possvel identificar o beneficirio final, as
pessoas de que trata o Art. 1 devem dispensar especial ateno operao,
avaliando a convenincia de realiz-la ou de estabelecer ou manter a relao
de negcio.
Seo IV
Do Registro das Operaes
Art. 8 Os profissionais e Organizaes Contbeis devem manter registro de
todos os servios que prestarem e de todas as operaes que realizarem em
nome de seus clientes, do qual devem constar, no mnimo:
I a identificao do cliente;
II descrio pormenorizada dos servios prestados ou das operaes
realizadas;
III valor da operao;
IV data da operao;
V forma de pagamento;
VI meio de pagamento; e
VII o registro fundamentado da deciso de proceder, ou no, s
comunicaes de que trata o Art. 9, bem como das anlises de que trata o Art.
3.

Seo V
Das Comunicaes ao COAF
20

Art. 9 As operaes e propostas de operaes nas situaes listadas a seguir


podem configurar srios indcios da ocorrncia dos crimes previstos na Lei n.
9.613/1998 ou com eles relacionar-se, devendo ser analisadas com especial
ateno e, se consideradas suspeitas, comunicadas ao Coaf:
I operao que aparente no ser resultante das atividades usuais do cliente
ou do seu ramo de negcio;
II operao cuja origem ou fundamentao econmica ou legal no sejam
claramente aferveis;
III operao incompatvel com o patrimnio e com a capacidade econmica
financeira do cliente;
IV operao com cliente cujo beneficirio final no possvel identificar;
V operao ou proposta envolvendo pessoa jurdica domiciliada em
jurisdies consideradas pelo Grupo de Ao contra a Lavagem de Dinheiro e
o Financiamento do Terrorismo (GAFI) de alto risco ou com deficincias de
preveno e combate lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo
ou pases ou dependncias consideradas pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB) de tributao favorecida e/ou regime fiscal privilegiado;
VI operao ou proposta envolvendo pessoa jurdica cujos beneficirios
finais, scios, acionistas, procuradores ou representantes legais mantenham
domiclio em jurisdies consideradas pelo GAFI de alto risco ou com
deficincias estratgicas de preveno e combate lavagem de dinheiro e ao
financiamento do terrorismo ou pases ou dependncias consideradas pela
RFB de tributao favorecida e/ou regime fiscal privilegiado;
VII resistncia, por parte do cliente ou demais envolvidos, ao fornecimento de
informaes ou prestao de informao falsa ou de difcil ou onerosa
verificao, para a formalizao do cadastro ou o registro da operao;
VIII operao injustificadamente complexa ou com custos mais elevados que
visem dificultar o rastreamento dos recursos ou a identificao do real objetivo
da operao;
IX operao aparentemente fictcia ou com indcios de superfaturamento ou
subfaturamento;
X operao com clusulas que estabeleam condies incompatveis com as
praticadas no mercado; e
XI operao envolvendo Declarao de Comprovao de Rendimentos
(Decore), incompatvel com a capacidade financeira do cliente, conforme
disposto em Resoluo especfica do CFC.
XII qualquer tentativa de burlar os controles e registros exigidos pela
legislao de preveno lavagem de dinheiro e ao financiamento do
terrorismo; e
XIII Quaisquer outras operaes que, considerando as partes e demais
envolvidos, os valores, modo de realizao e meio de pagamento, ou a falta de
fundamento econmico ou legal, possam configurar srios indcios da
ocorrncia dos crimes previstos na Lei n. 9.613/1998 ou com eles relacionarse.
Art.10. As operaes e propostas de operaes nas situaes listadas a seguir
devem ser comunicadas ao Coaf, independentemente de anlise ou de
qualquer outra considerao:
I prestao de servio realizada pelo profissional ou Organizao Contbil,
envolvendo o recebimento, em espcie, de valor igual ou superior a
R$30.000,00 (trinta mil reais) ou equivalente em outra moeda;
21

II prestao de servio realizada pelo profissional ou Organizao Contbil,


envolvendo o recebimento, de valor igual ou superior a R$ 30.000,00 (trinta mil
reais), por meio de cheque emitido ao portador, inclusive a compra ou venda de
bens mveis ou imveis que integrem o ativo das pessoas jurdicas de que
trata o Art.1;
III constituio de empresa e/ou aumento de capital social com integralizao
em moeda corrente, em espcie, acima de R$ 100.000,00 (cem mil reais); e
IV aquisio de ativos e pagamentos a terceiros, em espcie, acima de R$
100.000,00 (cem mil reais);
Art.11. No caso dos servios de auditoria das demonstraes contbeis, as
operaes e transaes passveis de informao de acordo com os critrios
estabelecidos nos Art. 9 e 10 so aquelas detectadas no curso normal de
uma auditoria que leva em considerao a utilizao de amostragem para
seleo de operaes ou transaes a serem testadas, cuja determinao da
extenso dos testes depende da avaliao dos riscos e do controle interno da
entidade para responder a esses riscos, assim como do valor da materialidade
para execuo da auditoria, estabelecido para as demonstraes contbeis
que esto sendo auditadas de acordo com as normas tcnicas (NBCs TA)
aprovadas por este Conselho.
Art. 12. Nos casos de servios de assessoria, em que um profissional ou
organizao contbil contratada por pessoa fsica ou jurdica para anlise de
riscos de outra empresa ou organizao que no seja seu cliente, no ser
objeto de comunicao ao Coaf.
Art.13. As comunicaes de que tratam os arts. 9 e 10, devem ser efetuadas
no stio eletrnico do COAF, de acordo com as instrues ali definidas, no
prazo de 24 (vinte e quatro) horas a contar do momento em que o responsvel
pelas comunicaes ao Coaf concluir que a operao ou a proposta de
operao deva ser comunicada, abstendo-se de dar cincia aos clientes de tal
ato.
Art. 14. No havendo a ocorrncia, durante o ano civil, de operaes ou
propostas a que se referem os Arts. 9 e 10, considerando o Art. 11, as
pessoas de que trata o Art. 1 devem apresentar declarao nesses termos ao
CFC por meio do stio do Coaf at o dia 31 de janeiro do ano seguinte.
Seo VI
Da Guarda e Conservao de Registros e Documentos
Art. 15. Os profissionais e Organizaes Contbeis devem conservar os
cadastros e registros de que tratam os Arts. 4 e 8, bem como as
correspondncias de que trata o Art. 4 por, no mnimo, 5 (cinco) anos,
contados da data de entrega do servio contratado.
Seo VII
Das Disposies Finais
Art. 16. A utilizao de informaes existentes em bancos de dados de
entidades pblicas ou privadas no substitui nem supre as exigncias previstas
nos Arts. 4, 5, 6, e 7, admitido seu uso para, em carter complementar,
confirmar dados e informaes previamente coletados.
Art. 17. Os profissionais e Organizaes Contbeis devem manter seu registro
cadastral atualizado no Conselho Regional de Contabilidade de seu Estado.

22

Art. 18. As comunicaes de boa-f, feitas na forma prevista no Art. 11 da Lei


n. 9.613/1998, no acarretaro responsabilidade civil ou administrativa.
Art. 19. Os profissionais e Organizaes Contbeis, bem com os seus
administradores que deixarem de cumprir as obrigaes desta Resoluo,
sujeitar-se-o s sanes previstas no Art. 27 do Decreto-Lei n. 9295/1946 e
no Art. 12 da Lei n. 9.613/1998.
Art. 20. De modo a aprimorar os controles de que trata esta Resoluo, em
especial o estabelecimento da poltica a que se refere o Art. 2, e para os fins
referidos nos Arts. 3 e 9, os profissionais e Organizaes Contbeis devem
acompanhar no stio do Coaf e do CFC, a divulgao de informaes
adicionais, bem como aquelas relativas s localidades de que tratam os incisos
V e VI do Art. 9.
Art. 21. Os profissionais e Organizaes Contbeis devero atender s
requisies formuladas pelo Coaf na periodicidade, forma e condies por ele
estabelecidas, cabendo-lhe preservar, nos termos da lei, o sigilo das
informaes prestadas.
Pargrafo nico. As comunicaes previstas nesta Resoluo sero protegidas
por sigilo.
Art. 22. Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao,
produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2014.
Braslia, 26 de julho de 2013.

Contador Juarez Domingues Carneiro


Presidente

23

CONTRATO DE PRESTAO DE SERVIOS CONTBEIS

Apresentao e discusso em sala de aula

24

DISTRATO DE PRESTAO DE SERVIOS CONTBEIS

Apresentao e discusso em sala de aula

25

CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAO

Apresentao e discusso em sala de aula

26

LEI N 12.683, DE 9 DE JULHO DE 2012.


Altera a Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998, para tornar mais eficiente a
persecuo penal dos crimes de lavagem de dinheiro.
A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional
decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1o Esta Lei altera a Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998, para tornar mais
eficiente a persecuo penal dos crimes de lavagem de dinheiro.
Art. 2o A Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998, passa a vigorar com as
seguintes alteraes:
Art. 1 Ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao, disposio,
movimentao ou propriedade de bens, direitos ou valores provenientes, direta
ou indiretamente, de infrao penal.
Pena: recluso, de 3 (trs) a 10 (dez) anos, e multa.
1o Incorre na mesma pena quem, para ocultar ou dissimular a utilizao de
bens, direitos ou valores provenientes de infrao penal:
2 Incorre, ainda, na mesma pena quem:
I - utiliza, na atividade econmica ou financeira, bens, direitos ou valores
provenientes de infrao penal;
4 A pena ser aumentada de um a dois teros, se os crimes definidos nesta
Lei forem cometidos de forma reiterada ou por intermdio de organizao
criminosa.
5o A pena poder ser reduzida de um a dois teros e ser cumprida em
regime aberto ou semiaberto, facultando-se ao juiz deixar de aplic-la ou
substitu-la, a qualquer tempo, por pena restritiva de direitos, se o autor,
coautor ou partcipe colaborar espontaneamente com as autoridades,
prestando esclarecimentos que conduzam apurao das infraes penais,
identificao dos autores, coautores e partcipes, ou localizao dos bens,
direitos ou valores objeto do crime. (NR)
Art. 2o ...................................................................................
II - independem do processo e julgamento das infraes penais antecedentes,
ainda que praticados em outro pas, cabendo ao juiz competente para os
crimes previstos nesta Lei a deciso sobre a unidade de processo e
julgamento;
III - ..........................................................................................
b) quando a infrao penal antecedente for de competncia da Justia Federal.
27

1 A denncia ser instruda com indcios suficientes da existncia da


infrao penal antecedente, sendo punveis os fatos previstos nesta Lei, ainda
que desconhecido ou isento de pena o autor, ou extinta a punibilidade da
infrao penal antecedente.
2o No processo por crime previsto nesta Lei, no se aplica o disposto no art.
366 do Decreto-Lei n 3.689, de 3 de outubro de 1941 (Cdigo de Processo
Penal), devendo o acusado que no comparecer nem constituir advogado ser
citado por edital, prosseguindo o feito at o julgamento, com a nomeao de
defensor dativo. (NR)
Art. 4 O juiz, de ofcio, a requerimento do Ministrio Pblico ou mediante
representao do delegado de polcia, ouvido o Ministrio Pblico em 24 (vinte
e quatro) horas, havendo indcios suficientes de infrao penal, poder decretar
medidas assecuratrias de bens, direitos ou valores do investigado ou
acusado, ou existentes em nome de interpostas pessoas, que sejam
instrumento, produto ou proveito dos crimes previstos nesta Lei ou das
infraes penais antecedentes.
1o Proceder-se- alienao antecipada para preservao do valor dos
bens sempre que estiverem sujeitos a qualquer grau de deteriorao ou
depreciao, ou quando houver dificuldade para sua manuteno.
2o O juiz determinar a liberao total ou parcial dos bens, direitos e valores
quando comprovada a licitude de sua origem, mantendo-se a constrio dos
bens, direitos e valores necessrios e suficientes reparao dos danos e ao
pagamento de prestaes pecunirias, multas e custas decorrentes da infrao
penal.
3o Nenhum pedido de liberao ser conhecido sem o comparecimento
pessoal do acusado ou de interposta pessoa a que se refere o caput deste
artigo, podendo o juiz determinar a prtica de atos necessrios conservao
de bens, direitos ou valores, sem prejuzo do disposto no 1o.
4o Podero ser decretadas medidas assecuratrias sobre bens, direitos ou
valores para reparao do dano decorrente da infrao penal antecedente ou
da prevista nesta Lei ou para pagamento de prestao pecuniria, multa e
custas. (NR)
Art. 5 Quando as circunstncias o aconselharem, o juiz, ouvido o Ministrio
Pblico, nomear pessoa fsica ou jurdica qualificada para a administrao dos
bens, direitos ou valores sujeitos a medidas assecuratrias, mediante termo de
compromisso. (NR)
Art. 6 A pessoa responsvel pela administrao dos bens:
Pargrafo nico. Os atos relativos administrao dos bens sujeitos a
medidas assecuratrias sero levados ao conhecimento do Ministrio Pblico,
que requerer o que entender cabvel. (NR)
28

Art. 7o ...................................................................................
I - a perda, em favor da Unio - e dos Estados, nos casos de competncia da
Justia Estadual -, de todos os bens, direitos e valores relacionados, direta ou
indiretamente, prtica dos crimes previstos nesta Lei, inclusive aqueles
utilizados para prestar a fiana, ressalvado o direito do lesado ou de terceiro de
boa-f;
1 A Unio e os Estados, no mbito de suas competncias, regulamentaro
a forma de destinao dos bens, direitos e valores cuja perda houver sido
declarada, assegurada, quanto aos processos de competncia da Justia
Federal, a sua utilizao pelos rgos federais encarregados da preveno, do
combate, da ao penal e do julgamento dos crimes previstos nesta Lei, e,
quanto aos processos de competncia da Justia Estadual, a preferncia dos
rgos locais com idntica funo.
2o Os instrumentos do crime sem valor econmico cuja perda em favor da
Unio ou do Estado for decretada sero inutilizados ou doados a museu
criminal ou a entidade pblica, se houver interesse na sua conservao. (NR)
Art. 8 O juiz determinar, na hiptese de existncia de tratado ou conveno
internacional e por solicitao de autoridade estrangeira competente, medidas
assecuratrias sobre bens, direitos ou valores oriundos de crimes descritos no
art. 1o praticados no estrangeiro.
2 Na falta de tratado ou conveno, os bens, direitos ou valores privados
sujeitos a medidas assecuratrias por solicitao de autoridade estrangeira
competente ou os recursos provenientes da sua alienao sero repartidos
entre o Estado requerente e o Brasil, na proporo de metade, ressalvado o
direito do lesado ou de terceiro de boa-f. (NR)
CAPTULO V
DAS PESSOAS SUJEITAS AO MECANISMO DE CONTROLE
Art. 9 Sujeitam-se s obrigaes referidas nos arts. 10 e 11 as pessoas
fsicas e jurdicas que tenham, em carter permanente ou eventual, como
atividade principal ou acessria, cumulativamente ou no:
Pargrafo nico. .....................................................................
I as bolsas de valores, as bolsas de mercadorias ou futuros e os sistemas de
negociao do mercado de balco organizado;
X - as pessoas fsicas ou jurdicas que exeram atividades de promoo
imobiliria ou compra e venda de imveis;
XII - as pessoas fsicas ou jurdicas que comercializem bens de luxo ou de alto
valor, intermedeiem a sua comercializao ou exeram atividades que
envolvam grande volume de recursos em espcie;
29

XIII - as juntas comerciais e os registros pblicos;


XIV - as pessoas fsicas ou jurdicas que prestem, mesmo que eventualmente,
servios de assessoria, consultoria, contadoria, auditoria, aconselhamento ou
assistncia, de qualquer natureza, em operaes:
a) de compra e venda de imveis, estabelecimentos comerciais ou industriais
ou participaes societrias de qualquer natureza;
b) de gesto de fundos, valores mobilirios ou outros ativos;
c) de abertura ou gesto de contas bancrias, de poupana, investimento ou de
valores mobilirios;
d) de criao, explorao ou gesto de sociedades de qualquer natureza,
fundaes, fundos fiducirios ou estruturas anlogas;
e) financeiras, societrias ou imobilirias; e
f) de alienao ou aquisio de direitos sobre contratos relacionados a
atividades desportivas ou artsticas profissionais;
XV - pessoas fsicas ou jurdicas que atuem na promoo, intermediao,
comercializao, agenciamento ou negociao de direitos de transferncia de
atletas, artistas ou feiras, exposies ou eventos similares;
XVI - as empresas de transporte e guarda de valores;
XVII - as pessoas fsicas ou jurdicas que comercializem bens de alto valor de
origem rural ou animal ou intermedeiem a sua comercializao; e
XVIII - as dependncias no exterior das entidades mencionadas neste artigo,
por meio de sua matriz no Brasil, relativamente a residentes no Pas. (NR)
Art. 10. .................................................................................
III - devero adotar polticas, procedimentos e controles internos, compatveis
com seu porte e volume de operaes, que lhes permitam atender ao disposto
neste artigo e no art. 11, na forma disciplinada pelos rgos competentes;
IV - devero cadastrar-se e manter seu cadastro atualizado no rgo regulador
ou fiscalizador e, na falta deste, no Conselho de Controle de Atividades
Financeiras (Coaf), na forma e condies por eles estabelecidas;
V - devero atender s requisies formuladas pelo Coaf na periodicidade,
forma e condies por ele estabelecidas, cabendo-lhe preservar, nos termos da
lei, o sigilo das informaes prestadas.
Art. 11. .................................................................................
30

II - devero comunicar ao Coaf, abstendo-se de dar cincia de tal ato a


qualquer pessoa, inclusive quela qual se refira a informao, no prazo de 24
(vinte e quatro) horas, a proposta ou realizao:
a) de todas as transaes referidas no inciso II do art. 10, acompanhadas da
identificao de que trata o inciso I do mencionado artigo; e
b) das operaes referidas no inciso I;
III - devero comunicar ao rgo regulador ou fiscalizador da sua atividade ou,
na sua falta, ao Coaf, na periodicidade, forma e condies por eles
estabelecidas, a no ocorrncia de propostas, transaes ou operaes
passveis de serem comunicadas nos termos do inciso II.
3 O Coaf disponibilizar as comunicaes recebidas com base no inciso II
do caput aos respectivos rgos responsveis pela regulao ou fiscalizao
das pessoas a que se refere o art. 9o. (NR)
Art. 12. .................................................................................
II - multa pecuniria varivel no superior:
a) ao dobro do valor da operao;
b) ao dobro do lucro real obtido ou que presumivelmente seria obtido pela
realizao da operao; ou
c) ao valor de R$ 20.000.000,00 (vinte milhes de reais);
IV - cassao ou suspenso da autorizao para o exerccio de atividade,
operao ou funcionamento.
2 A multa ser aplicada sempre que as pessoas referidas no art. 9o, por
culpa ou dolo:
II - no cumprirem o disposto nos incisos I a IV do art. 10;
III - deixarem de atender, no prazo estabelecido, a requisio formulada nos
termos do inciso V do art. 10;
Art. 16. O Coaf ser composto por servidores pblicos de reputao ilibada e
reconhecida competncia, designados em ato do Ministro de Estado da
Fazenda, dentre os integrantes do quadro de pessoal efetivo do Banco Central
do Brasil, da Comisso de Valores Mobilirios, da Superintendncia de
Seguros Privados, da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, da Secretaria
da Receita Federal do Brasil, da Agncia Brasileira de Inteligncia, do
Ministrio das Relaes Exteriores, do Ministrio da Justia, do Departamento
de Polcia Federal, do Ministrio da Previdncia Social e da ControladoriaGeral da Unio, atendendo indicao dos respectivos Ministros de Estado.
31

Art. 3o A Lei no 9.613, de 1998, passa a vigorar acrescida dos arts. 4o-A, 4o-B
e 11-A e dos arts. 17-A, 17-B, 17-C, 17-D e 17-E, que compem o Captulo X Disposies Gerais:
Art. 4-A. A alienao antecipada para preservao de valor de bens sob
constrio ser decretada pelo juiz, de ofcio, a requerimento do Ministrio
Pblico ou por solicitao da parte interessada, mediante petio autnoma,
que ser autuada em apartado e cujos autos tero tramitao em separado em
relao ao processo principal.
1o O requerimento de alienao dever conter a relao de todos os demais
bens, com a descrio e a especificao de cada um deles, e informaes
sobre quem os detm e local onde se encontram.
2o O juiz determinar a avaliao dos bens, nos autos apartados, e intimar
o Ministrio Pblico.
3o Feita a avaliao e dirimidas eventuais divergncias sobre o respectivo
laudo, o juiz, por sentena, homologar o valor atribudo aos bens e
determinar sejam alienados em leilo ou prego, preferencialmente eletrnico,
por valor no inferior a 75% (setenta e cinco por cento) da avaliao.
4o Realizado o leilo, a quantia apurada ser depositada em conta judicial
remunerada, adotando-se a seguinte disciplina:
I - nos processos de competncia da Justia Federal e da Justia do Distrito
Federal:
a) os depsitos sero efetuados na Caixa Econmica Federal ou em instituio
financeira pblica, mediante documento adequado para essa finalidade;
b) os depsitos sero repassados pela Caixa Econmica Federal ou por outra
instituio financeira pblica para a Conta nica do Tesouro Nacional,
independentemente de qualquer formalidade, no prazo de 24 (vinte e quatro)
horas; e
c) os valores devolvidos pela Caixa Econmica Federal ou por instituio
financeira pblica sero debitados Conta nica do Tesouro Nacional, em
subconta de restituio;
II - nos processos de competncia da Justia dos Estados:
a) os depsitos sero efetuados em instituio financeira designada em lei,
preferencialmente pblica, de cada Estado ou, na sua ausncia, em instituio
financeira pblica da Unio;
b) os depsitos sero repassados para a conta nica de cada Estado, na forma
da respectiva legislao.

32

5o Mediante ordem da autoridade judicial, o valor do depsito, aps o


trnsito em julgado da sentena proferida na ao penal, ser:
I - em caso de sentena condenatria, nos processos de competncia da
Justia Federal e da Justia do Distrito Federal, incorporado definitivamente ao
patrimnio da Unio, e, nos processos de competncia da Justia Estadual,
incorporado ao patrimnio do Estado respectivo;
II - em caso de sentena absolutria extintiva de punibilidade, colocado
disposio do ru pela instituio financeira, acrescido da remunerao da
conta judicial.
6o A instituio financeira depositria manter controle dos valores
depositados ou devolvidos.
7o Sero deduzidos da quantia apurada no leilo todos os tributos e multas
incidentes sobre o bem alienado, sem prejuzo de iniciativas que, no mbito da
competncia de cada ente da Federao, venham a desonerar bens sob
constrio judicial daqueles nus.
8o Feito o depsito a que se refere o 4o deste artigo, os autos da
alienao sero apensados aos do processo principal.
9o Tero apenas efeito devolutivo os recursos interpostos contra as decises
proferidas no curso do procedimento previsto neste artigo.
10. Sobrevindo o trnsito em julgado de sentena penal condenatria, o juiz
decretar, em favor, conforme o caso, da Unio ou do Estado:
I - a perda dos valores depositados na conta remunerada e da fiana;
II - a perda dos bens no alienados antecipadamente e daqueles aos quais no
foi dada destinao prvia; e
III - a perda dos bens no reclamados no prazo de 90 (noventa) dias aps o
trnsito em julgado da sentena condenatria, ressalvado o direito de lesado
ou terceiro de boa-f.
11. Os bens a que se referem os incisos II e III do 10 deste artigo sero
adjudicados ou levados a leilo, depositando-se o saldo na conta nica do
respectivo ente.
12. O juiz determinar ao registro pblico competente que emita documento
de habilitao circulao e utilizao dos bens colocados sob o uso e
custdia das entidades a que se refere o caput deste artigo.
13. Os recursos decorrentes da alienao antecipada de bens, direitos e
valores oriundos do crime de trfico ilcito de drogas e que tenham sido objeto
de dissimulao e ocultao nos termos desta Lei permanecem submetidos
disciplina definida em lei especfica.
33

Art. 4-B. A ordem de priso de pessoas ou as medidas assecuratrias de


bens, direitos ou valores podero ser suspensas pelo juiz, ouvido o Ministrio
Pblico, quando a sua execuo imediata puder comprometer as
investigaes.
Art. 11-A. As transferncias internacionais e os saques em espcie devero
ser previamente comunicados instituio financeira, nos termos, limites,
prazos e condies fixados pelo Banco Central do Brasil.

CAPTULO X
DISPOSIES GERAIS
Art. 17-A. Aplicam-se, subsidiariamente, as disposies do Decreto-Lei no
3.689, de 3 de outubro de 1941 (Cdigo de Processo Penal), no que no forem
incompatveis com esta Lei.
Art. 17-B. A autoridade policial e o Ministrio Pblico tero acesso,
exclusivamente, aos dados cadastrais do investigado que informam
qualificao pessoal, filiao e endereo, independentemente de autorizao
judicial, mantidos pela Justia Eleitoral, pelas empresas telefnicas, pelas
instituies financeiras, pelos provedores de internet e pelas administradoras
de carto de crdito.
Art. 17-C. Os encaminhamentos das instituies financeiras e tributrias em
resposta s ordens judiciais de quebra ou transferncia de sigilo devero ser,
sempre que determinado, em meio informtico, e apresentados em arquivos
que possibilitem a migrao de informaes para os autos do processo sem
redigitao.
Art. 17-D. Em caso de indiciamento de servidor pblico, este ser afastado,
sem prejuzo de remunerao e demais direitos previstos em lei, at que o juiz
competente autorize, em deciso fundamentada, o seu retorno.
Art. 17-E. A Secretaria da Receita Federal do Brasil conservar os dados
fiscais dos contribuintes pelo prazo mnimo de 5 (cinco) anos, contado a partir
do incio do exerccio seguinte ao da declarao de renda respectiva ou ao do
pagamento do tributo.
Art. 4o Revoga-se o art. 3o da Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998.
Art. 5o Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 9 de julho de 2012; 191o da Independncia e 124o da Repblica.

34

RESOLUO CFC N 1.493/15


Acrescenta os artigos 5B; 5C; 5D; 5 E e 5F e altera o Anexo II da
Resoluo CFC n. 987/03 que dispe sobre a obrigatoriedade do contrato de
prestao de servios contbeis e d outras providncias.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas
atribuies legais e regimentais,
RESOLVE:
Art. 1 Altera o caput do art. 5B da Resoluo CFC n. 987/03, que passa a
vigorar com a seguinte redao:
Art. 5B. No Distrato de Prestao de Servios Profissionais e Transferncia
de Responsabilidade Tcnica, deve constar a responsabilidade do cliente de
recepcionar seus documentos que estejam de posse do antigo responsvel
tcnico.
Art. 2 Fica criado o pargrafo nico do art. 5B da Resoluo CFC n. 987/03,
com a seguinte redao:
Pargrafo nico. O cliente poder indicar representante legal para recepcionar
os documentos, mediante autorizao por escrito, sendo, de preferncia, o
novo responsvel tcnico.
Art. 3 Ficam criados os arts. 5 C; 5 D; 5 E; e 5 F da Resoluo CFC n.
987/03, com a seguinte redao:
Art. 5C. O responsvel tcnico rescindente dever comunicar ao responsvel
tcnico contratado sobre fatos que deva tomar conhecimento a fim de habilitlo para o bom desempenho das funes a serem exercidas.
Art. 5D. A devoluo de livros, documentos e arquivos das obrigaes fiscais
entregues ao Fisco, inclusive os arquivos digitais e os detalhes tcnicos dos
sistemas de informtica, dever estar estabelecida em clusula rescisria do
Distrato do Contrato de Prestao de Servios.
Art. 5E. Ao responsvel tcnico rescidente caber o cumprimento das
obrigaes tributrias acessrias, cujo perodo de competncia tenha decorrido
na vigncia do contrato de prestao de servios, ainda que o prazo de
vencimento da exigncia seja posterior ao da vigncia do mencionado contrato,
salvo expressa disposio contratual em sentido contrrio.
Art. 5F. Ficam institudos, a ttulo de sugesto, modelos de contrato de
prestao de servio, de distrato e da Carta de Responsabilidade da
Administrao, conforme anexos I, II e III.
Art. 4 O Anexo II da Resoluo CFC n. 987/03 passa a vigorar com nova
redao.
35

Art. 5 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogando-se


as disposies em contrrio.
Braslia, 23 de outubro de 2015.
Contador JOS MARTONIO ALVES COELHO
Presidente

PROFESSORES:
LUIZ CLAUDIO BOTELHO
+55 21 981747785
luizbotelho@botelho.adv.br
OLINDA PIRES BOTELHO
+55 21 981747783
olindabotelho@botelho.adv.br
Av. Nilo Peanha, n. 50 / 2615
Centro Rio de Janeiro RJ
CEP: 20020-906

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