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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
art. 147 de la ley 1607/2012.
conciliacin contenciosa administrativa.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 147 ley 1607/2012 conciliacin contenciosa administrativa tributaria.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen sanciones se puede conciliar hasta
el 100 % del valor de la sancin para ello se debe pagar hasta el 100 % del impuesto o tributo
aduanero.
Cuando se trate de resoluciones de sanciones por no declarar se puede conciliar hasta el
100% del valor de la sancin siempre y cuando el contribuyente presente las declaraciones.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retencin, responsables y usuarios
aduaneros debern adjuntar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto de
renta por el ao gravable de 2012 y dems pruebas contempladas en la norma.
La formula conciliatoria deber acordarse o suscribirse a ms tardar el da 30 de septiembre
de 2013, previo cumplimiento de todos los requisitos exigidos en la norma.
Quienes firmen la conciliacin y dentro de los dos aos siguientes incurran en mora en el
pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente pierden el
beneficio de lo pactado.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 147 ley 1607/2012 conciliacin contenciosa administrativa tributaria-.
No Podrn Acceder A Estos Beneficios Los Deudores Que Hayan Suscrito Acuerdos De
Pagos De Acuerdo Al Artculo 7 De La Ley 1066/2006, El Artculo 1 de la ley 1175/2007 o el
artculo 48 de la ley 1430/2010 que la entrada de la ley se encuentren en mora por dichas
obligaciones.
En materia aduanera no opera la conciliacin contemplada en ste artculo en lo referente
a la definicin de la situacin de la mercanca.
Art. 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios. se faculta a la direccin de impuestos y aduanas nacionales para terminar por
mutuo acuerdo procesos administrativos .tributarios.
Los contribuyentes, agentes de retencin y usuarios aduaneros a quienes se les haya
notificado, antes de la vigencia de presente ley, requerimiento especial, liquidacin de
revisin, liquidacin de aforo o resolucin de recursos podrn transar con la DIAN antes
del 31 de agosto de 2013 .
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo procesos administrativos.
Se podr transar el valor total de las sanciones, intereses y actualizaciones de sanciones,
segn el caso.
El contribuyente, responsable, agente de retencin o usuario aduanero corrija su
declaracin privada y pague o suscriba un acuerdo de pago por el 100 % del mayor valor del
impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos se podr transar hasta el 100 % del Valor de
las sanciones, siempre y cuando se pague el 100 % de los impuestos o tributos aduaneros
en discusin.
Cuando se trate de pliegos de cargo por no declarar se podr transar hasta el 100 % de las
sanciones siempre y cuando el contribuyente presente la declaracin y pague el 100 % de
los impuestos o tributos a cargo.
Se debe adjuntar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta
por el ao gravable de 2012.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo procesos administrativos.
Tambin se deben anexar las pruebas del pago de la liquidacin privada de los impuestos y
retenciones correspondientes al periodo materia de discusin y la prueba del pago o acuerdo
de pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminacin por mutuo acuerdo.
La terminacin por mutuo acuerdo pone fin a la actuacin administrativa tributaria y presta
merito ejecutivo y con su cumplimiento se entiende extinguida la deuda con la DIAN.
Los trminos para corregir las declaraciones se extender temporalmente para permitir la
aplicacin de la norma.
Los acuerdos se deben suscribir a ms tardar el 30 de septiembre de 2013.
Los acuerdos pueden ser solicitados por los deudores solidarios.
Si se incurre en mora dentro de los dos aos siguientes se pierden los beneficios.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 149 ley 1607/2012 condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
Los contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones correspondientes a los
periodos 2010 y anteriores, tienen derecho a solicitar, nicamente con relacin a las obligaciones
causadas durante esos periodos, condiciones especiales de pago.
1.
2.
Si el pago se hace de contado, del total de la obligacin, de los intereses y sanciones actualizadas,
por cada concepto y periodo se reducir al 20 % el valor de los intereses hasta la fecha del pago y de
las sanciones generadas. el pago se debe hacer dentro de los 9 meses siguientes a la presente ley.
si se suscribe un acuerdo de pago la reduccin es al 50 %. el pago se debe hacer dentro de los 18
meses siguientes a la presente ley.
Esta disposicin podr ser aplicada por los entes territoriales con respecto a las obligaciones que son de
su competencia.
Quienes se acojan a esta disposicin incurra en mora en el pago de obligaciones fiscales dentro de los
dos aos siguientes perder el beneficio de reduccin de los intereses y sanciones.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 149 ley 1607/2012 condiciones especiales de pago.
Lo contemplado en ste articulo no aplica para quienes estn en acuerdos de
reestructuracin empresarial o en procesos de liquidacin judicial ley 1116/ 2006 o en
admitidos en procesos regulados por la ley 550/1999 y ley 1066 de 2006.
Si se incumple el acuerdo de pago, se pierde de inmediato los beneficios contemplados en
ste artculo.
En el caso de los deudores del sector agropecuario el plazo pago ser hasta de 16 meses.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
abuso en materia tributaria.
Es una medida anti evasin.
Constituye abuso en materia tributaria el uso o la implementacin a travs de una operacin o serie de
operaciones tendientes a modificar el efecto tributario que beneficie a uno o ms contribuyente, a sus
vinculados econmicos, socios, accionistas.
Cuando el contribuyente se acoja a beneficios consagrados en la ley no se considera que existe abuso
fiscal.
El fraude a la ley con propsitos tributarios constituye abuso en materia tributaria.
En el caso que resulten involucradas personas jurdicas u otras entidades y personas naturales con un
patrimonio lquido igual o superior a 92,000 UVT la DIAN pruebe la existencia de 3 o mas supuestos de los
contemplados en el art. 869-1 el comit podr conminar al contribuyente para que en ejercicio del
derecho de defensa controvierta dichos supuestos.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
Abuso en materia tributaria.
Se crea un comit para que determine si existe o no abuso en materia tributaria, del cual
formar parte el director de, impuestos y aduanas nacionales, el director de fiscalizacin,
el ministerio de hacienda y crdito pblico, el superintendente de la superintendencia a la
que corresponde la inspeccin y el procurador general de la nacin.
Es importante tener presente que al contribuyente no se le puede exigir ms de aquello
que la misma ley ha querido que contribuya con la carga pblica de la nacin.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 123 ley 1607/2012 se adiciona el art.869-1 al E.T.
supuestos para la aplicacin del abuso en materia tributaria.
Los supuestos para la aplicacin del abuso en materia tributaria.
1. La respectiva operacin o serie de operaciones se realiz entre vinculados econmicos.
2. La respectiva operacin o serie de operaciones involucra el uso de parasos fiscales.
3. La respecta operacin o serie de operaciones involucra una entidad de rgimen
tributario especial , una entidad no sujeta, una entidad exenta, o una entidad sometida
a un rgimen tarifario del impuesto sobre la renta diferente al ordinario.
4. Cuando el precio y remuneracin pactado o aplicado difiere en ms de un 25% del
precio de operaciones similares en condiciones de mercado.
5. Las condiciones del negocio u operaciones omiten una persona, acto jurdico,
documentos o clusulas que en condiciones normales no se omiten en condiciones
similares y razonables si la operacin no sea planeada con el fin de cometer un abuso
en materia tributara.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 124 ley 1607/2012 se adiciona el art. 869-2 al E.T.
Facultades de la administracin tributaria en caso de abuso en materia tributaria.
la administracin tributaria tendr , en caso de abuso en materia tributaria, la facultad de
desconocer los efectos de la conducta que constituye abuso.
en ese caso expedir los actos correspondientes en los cuales se proponga y liquiden los
impuestos , sanciones e intereses correspondientes a los contribuyentes o responsables
del tributo o a sus vinculados y adicionalmente a quien resulte responsable solidario.
En ese proceso la DIAN podr levantar el velo corporativo de entidades que hayan sido
utilizadas o participado, por decisin de sus socios, accionistas, directores y
administradores dentro de la conducta abusiva.
La DIAN debe motivar suficientemente las decisiones adoptadas
La DIAN debe requerir al contribuyente para que presente pruebas y argumentos dentro
de un plazo que no puede ser inferior a un mes.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Personalmente.
Por sus representantes.
Por medio de apoderado.
CAPACIDAD Y REPRESENTACIN
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
El director de impuestos y aduanas nacionales mediante resolucin
determinar los contribuyentes, responsables o agentes retenedores
obligados a presentar las declaraciones y pagos a travs de medios
electrnicos, en las condiciones y con la seguridad que establezca el
reglamento.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
El incumplimiento a esta
solicitud dar lugar a la
aplicacin de las sanciones
previstas en el literal a) del
artculo 651 del E.T.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Su incumplimiento conlleva la
aplicacin de las sanciones previstas
en el art. 651 del E.T.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO