Ebook Trabajadores Independientes

COMPILACIN DE ACTUALIDAD /TRABAJADORES INDEPENDIENTES
actualicese.com
Publicacin
COMPILACION DE ACTUALIDAD
Trabajadores Independientes
Compilador
Mnica Sotelo
Mara Cecilia Zuluaga
ISBN: 978-958-8515-20-5
Septiembre de 2013
Cali
actualicese.com 1
Compilacin de Actualidad
Trabajadores
Independientes
Septiembre
2013
EN ESTE NMERO
INTRODUCCIN
Poractualcese.com
Los Trabajadores Independientes,

conocidos tambin como contratistas,
juegan un importante papel dentro de
los cambios que dispuso la reforma
tributaria en cuanto a temas como
retenciones en al fuente por renta y por
IVA, adems de ratificarse la obligacin
del pago y presentacin a su
contratante de los aportes a seguridad
social como independiente. Otra norma
que los afecta directamente fue
reglamentada a finales del 2012
relacionada con la obligacin de
afiliacin y pago a riesgos laborales
ARL.
La publicacin Trabajadores
Independientes hace parte de nuestra
nueva coleccin Compilaciones de
Actualidad, en la que hemos reunido
informacin fundamental sobre temas
puntuales de inters, investigados
desde nuestro portal actualicese.com.
Las Compilaciones de Actualidad

hacen un recorrido transversal a lo largo
del portal y extraen informacin desde
sus distintas secciones para de esta
manera ampliar el tema desde su
fundamento legal con la Normatividad,
siguiendo con el anlisis de nuestros
investigadores desde nuestras
secciones artculos de Actualidad,
Modelos y Formatos, Conferencias y
Respuestas dadas desde nuestros
Consultorios en Lnea.
Cabe recordar que el contenido es
interactivo, con la posibilidad de hacer
click a los links o vnculos que te
llevarn directamente a la fuente de la
informacin.
Definicin de Contratista/Trabajador
Independiente
Pginas 2 / 5
I PARTE. Aspectos de seguridad

social
1.1. Sistema general en salud, Pensin y ARL
1.2. Sistema General de Riesgos Laborales
Pginas 6 / 15
II PARTE. Aspectos Tributarios

2.1. Retencin en la fuente a la tarifa de
ingresos laborales
2.2Retencin mnima
2.3 IMAN e IMAS
Pginas 16 / 29
III PARTE. Casos especiales y

novedades de la Reforma
Tributaria
Pginas 3
actualicese.com 2
Introduccin
Definicin de Contratista /
Trabajador Independiente
Para efectos laborales, El CST, en su artculo 34,
menciona a los Contratistas Independientes:
ARTICULO 34. CONTRATISTAS
INDEPENDIENTES. <Artculo modificado por el
artculo 3o. del Decreto 2351 de 1965. El nuevo
texto es el siguiente:>
1o) Son contratistas independientes y, por tanto,
verdaderos patronos y no representantes ni
intermediarios, las personas naturales o jurdicas
que contraten la ejecucin de una o varias obras o
la prestacin de servicios en beneficios de terceros,
por un precio determinado, asumiendo todos los
riesgos, para realizarlos con sus propios medios y
con libertad y autonoma tcnica y directiva. Pero
el beneficiario del trabajo o dueo de la obra, a
menos que se trate de labores extraas a las
actividades normales de su empresa o negocio,
ser solidariamente responsable con el contratista
por el valor de los salarios y de las prestaciones e
indemnizaciones a que tengan derecho los
trabajadores, solidaridad que no obsta para que el
beneficiario estipule con el contratista las
garantas del caso o para que repita contra l lo
pagado a esos trabajadores.
2o) El beneficiario del trabajo o dueo de la obra,
tambin ser solidariamente responsable, en las
condiciones fijadas en el inciso anterior, de las
obligaciones de los subcontratistas frente a sus
trabajadores, an en el caso de que los
contratistas no estn autorizados para contratar
los servicios de subcontratistas.
De acuerdo a lo anterior se entiende que
Trabajadores Independientes, son aquellas
personas que trabajan por cuenta propia,
asumiendo las obligaciones y riesgos que de su
actividad o contrato se deriven.
Para efectos de Retencin en la Fuente por
Renta, la Ley 1607 del 2012 adicion el art 329 al
E.T. y en l se dispuso que algunos trabajadores
por cuenta propia podrn ser considerados como
empleados si sus ingresos corresponden
mnimo en un 80% del ejercicio de su actividad y
adems no necesitan utilizar maquinaria, equipo
o insumos especializados.
A continuacin la definicin de empleado de

acuerdo al nuevo artculo 329:
Se entiende por empleado toda persona natural
residente en el pas cuyos ingresos provengan, en
una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de la prestacin de servicios de
manera personal o de la realizacin de una
actividad econmica por cuenta y riesgo del
empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de
cualquier otra naturaleza, independientemente de
su denominacin.
Adicionalmente sern considerados como
empleados los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales o que presten servicios tcnicos que no
requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en
un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio
de dichas actividades
La DIAN a travs del concepto 015454 de marzo

10 de 1998 a definido servicios tcnicos as:
Son servicios tcnicos aquellos que requieren de
la utilizacin y aplicacin de ciertos conocimientos
especiales que permiten aplicar mtodos y
procedimientos, efectuar seguimientos,
evaluaciones, anlisis o emitir conceptos o
conclusiones sobre una situacin o un proceso.
Lo anterior pone de manifiesto la intervencin de
una actividad intelectual en la prestacin del
servicio que determina la calidad e idoneidad del
resultado del mismo./../
Adems, aquellos trabajadores independientes
que cumplan con las condiciones y desean ser
catalogados como empleados y lo manifiesten
por escrito, se les debe liquidar la retencin en la
fuente por renta as:
Si no es declarante con la tabla establecida en el

Art 383 del E.T., pero si es declarante tambin se
Con lo anterior podemos definir como
empleados, para efectos de retencin en renta le debe calcular la retencin en la fuente con la
tabla establecida en el nuevo Art. 384 y se le
as:
practicara el mayor valor de las dos liquidaciones.
Por Honorarios y comisiones: que el 80% o ms
de sus ingresos mensuales provengan del
ejercicio de una profesin liberal de manera
personal y adems, que no requieran la
utilizacin de maquinaria, materiales o insumos
especializados.
Para efectos Fiscales, de acuerdo al Estatuto

Tributario en el art. 594-1 del E.T. se establece lo
siguiente:
Trabajadores independientes no obligados a

declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los
Por Servicios: que el 80% o ms de sus ingresos artculos 592 y 593, no estarn obligados a
presentar declaracin de renta y
mensuales provengan de la ejecucin de
servicios tcnicos de manera personal y adems, complementarios, los contribuyentes personas
naturales y sucesiones ilquidas, que no sean
que no requieran la utilizacin de maquinaria,
responsables del impuesto a las ventas, cuyos
materiales o insumos especializados.
actualicese.com 3

ingresos brutos se encuentren debidamente
facturados y de los mismos un ochenta por ciento
(80%) o ms se originen en honorarios, comisiones
y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado
retencin en la fuente; siempre y cuando, los
ingresos totales del respectivo ejercicio gravable (a
partir del ao 2013) no sean superiores a 1.400
UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao
o perodo gravable no exceda de 4.500 UVT.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos
como asalariados y como trabajadores
independientes debern sumar los ingresos
correspondientes a los dos conceptos para
establecer el lmite de ingresos brutos a partir del
cual estn obligados a presentar declaracin del

impuesto sobre la renta.
De lo anterior se entiende que en efectos
fiscales, un trabajador independiente, es una
persona natural que no sea responsable del IVA,
y quien aun teniendo ingresos laborales, (por
tener contrato de trabajo), un porcentaje
superior al 80% de los ingresos brutos son
recibidos bsicamente por servicios, comisiones
y honorarios.
CONFERENCIA
PERSONAS DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO ACOGIDAS A LEY DE
PEQUEAS EMPRESAS, DEBEN
LLEVAR CONTABILIDAD?
Si la persona natural se acoge a los
beneficios de la Ley 1429 de pequeas
empresas, en ese caso, aunque diga
pertenecer al rgimen simplificado del
IVA, s le tocara llevar contabilidad
completa de sus negocios por varios
motivos.
http://actualice.se/84vs
La reforma tributaria de diciembre de 2012 cambia el panorama

fiscal de las personas naturales
Son bastantes las normas de la Ley relacionadas
con modificaciones al impuesto de renta para las
personas naturales, ya sean colombianas o
extranjeras:
Las ms importantes son:
Las personas naturales que no queden obligadas
a declarar renta, podrn declarar
voluntariamente para formar saldos a favor y
solicitar las devoluciones de sus retenciones
El art. 1 de la Ley modifica al art. 6 del E.T. para
indicar que si al final del ao una persona natural
residente en Colombia (ya sea colombiana o
extranjera) no queda obligada a declarar renta,
entonces podr voluntariamente presentar su
declaracin de renta para tratar de recuperar en
dicha declaracin las retenciones a ttulo de renta
y de ganancia ocasional que le hayan realizado en
el ao. Hasta la fecha, el art. 6 y el art. 594-2
indican que las retenciones que le practiquen en
el ao a una persona natural (residente o no
residente) y que al final del ao no queda
obligada a declarar, son retenciones que se
pierden pues en esos casos no se tomarn como
vlidas las declaraciones de renta que la persona
intente presentar para tratar de recuperarlas.
el art. 15 de la Ley 1429 de 2010 (que ahora qued

derogado con el art. 197 de la Ley) aument el
tope de ingresos del art. 593 del E.T. que obliga a
declarar renta a los asalariados (ese cambio lo
aplicaron desde las mismas declaraciones de
renta 2010).
Se cambian los criterios para ser residente o
no residente ante el Gobierno Colombiano
El art. 2 de la Ley modifica el Art. 10 del E.T. para
modificar los parmetros con los cuales una
persona natural (colombiana o extranjera) se
considerar residente en Colombia para efectos
del impuesto de renta. Ahora ya no se dira que es
residente cuando permanezca 6 meses en suelo
colombiano sino cuando permanezca 183 das
calendario (en forma continua o discontinua) y
hasta se aclara que el personal diplomtico
colombiano que labora en el exterior seguir
siendo residente ante el gobierno Colombiano.
Adems, si la persona colombiana se va a al

exterior pero deja en Colombia a la familia
seguir siendo residente solo que esta vez se hace
la precisin sobre qu se entiende por la familia
(solo sern el cnyuge y los hijos menores de
edad, y ya no se incluye a los padres en el caso de
los solteros como se ha llegado a interpretar
hasta ahora). Adems, los colombianos que se
Es por eso que el art. 18 de la Ley modifica al art.
vayan al exterior con todo y su familia, pero se
594-1 del E.T. para reducir de 3.300 UVT a solo
residencian en pases que sean considerados
1.400 UVT el tope de ingresos brutos anuales que
parasos fiscales, en ese caso van a seguir
obliga a los trabajadores independientes a
siendo considerados residentes ante el
declarar renta. Ese cambio al art. 594-1, por ser
gobierno colombiano. Recurdese que los
un artculo de procedimiento tributario, s se tiene
residentes declaran todo lo que posean o ganen
que aplicar en el mismo ejercicio 2012 que
en Colombia y en el exterior mientras que los no
estamos cerrando pues lo mismo sucedi cuando

residentes solo declaran lo que posean o ganen
en Colombia.
El art. 197 de la Ley modifica el Art.9 del E.T. para
indicar que cuando un extranjero se vuelva
residente, entonces desde el primer ao (y no
desde el quinto ao como sucede actualmente)
tendr que declarar los bienes y rentas que posea
o gane en el exterior.
Menos valores para jugar con la casa de
habitacin en la Renta presuntiva y con los
aportes voluntarios a fondos de pensiones y AFC
en la depuracin de la renta
El art. 160 de la Ley modifica el literal f del art.
189 del E.T. con lo cual, en el clculo de la renta
presuntiva, a partir del ao gravable 2013, ya no
se podra seguir restando hasta los primeros
13.000 UVT del valor patrimonial bruto de la casa
de habitacin sino solamente hasta los primeros
8.000 UVT. Con eso se podr controlar que a
muchos la base de la renta presuntiva no se les
voltee a un valor negativo y con ello logran que su
renta presuntiva quede siendo igual a cero.
Los arts. 3 y 4 de la Ley modifican los art. 126-1 y
126-4 del E.T. para indicar que los aportes
voluntarios a los fondos de pensiones se sumarn
con los obligatorios y con los aportes voluntarios
a las cuentas AFC pero ya no se tratarn como
ingresos no gravado sino como una renta
exenta. Adems, el monto de todos estos
aportes tendr que guardar esta vez dos lmites:
a) hasta el 30% de los salarios o ingresos
tributarios del ao, y b) Sin que ese 30%, en
valores absolutos, termine superando el
equivalente a 3.800 UVT en el ao (lo que dara
unos 316 UVT en el mes; para el 2013 sera: 316 x
26.841= 8.482.000).
Adicionalmente, los nuevos aportes voluntarios
que se hagan a partir del 2013 ya no solo debern
dejarse ahorrados en el fondo durante 5 aos sino
durante 10 aos, pues si se retiran antes de este
tiempo (salvo en el caso de usar los dineros para
adquirir vivienda, o por el cumplimiento de la
edad para acceder a la pensin de vejez o
jubilacin y en el caso de muerte o incapacidad
que d derecho a pensin, debidamente
certificada ) sufrirn las retenciones en la fuente
que el empleador o contratante les dej de
realizar y el declarante los tendra que volver a
denunciar en su declaracin como ingreso
gravado.
El art. 15 de la Ley modifica el art. 387 del E.T.
para establecer que los asalariados, en el clculo
de retencin mensual que les realicen sus
empleadores y tambin al final del ao en sus
declaraciones de renta, ya no podrn restar lo que

paguen por educacin del trabajador o el
cnyuge o los hijos pues solo podrn restar unos.
Ahora solo podrn restar los intereses por
crditos de vivienda, los pagos de salud
prepagada (hasta 16 UVT mensualmente) y los
pagos por personas a cargo (hasta un 10% del
ingreso bruto y sin pasarse de 32 UVT
mensuales).
actualicese.com 4
ingresos no gravados y con ello su tasa efectiva
de tributacin ha sido muy pequea.
Adems, el art. 330 dice que si un empleado es

alguien con ingresos brutos ordinarios inferiores a
4.700 UVT en el ao, en ese caso le darn permiso
de liquidar su impuesto con otro clculo llamado
IMAS (Impuesto mnimo alternativo simple,
que maneja otra tabla de 40 rangos contenida en
el art. 334), y si as lo hace, su declaracin le
Se establecieron los clculos del IMAN (Impuesto quedar en firme en solo 6 meses.
Mnimo alternativo Nacional) y el IMAS
(Impuesto Mnimo alternativo Simple)
En el caso de los trabajadores por cuenta
propia, para ellos no existe el IMAN, sino que se
Con el Art. 10 de la Ley se agregan al Estatuto
les estableci que voluntariamente podrn optar
Tributario los artculos 329 hasta 341 para
por comparar su impuesto de la depuracin
establecer que los residentes en Colombia que
ordinaria con el que obtengan con el IMAS
califiquen como empleados o como
(Impuesto Mnimo Alternativo Simple). Los
trabajadores por cuenta propia, cuando queden nicos que podrn comparar con el IMAS sern
obligados a declarar renta, en ese caso tendrn
trabajadores por cuenta propia (colombianas o
que depurar su renta de la forma normal como lo extranjeras, que residan en Colombia, que no
permita el Estatuto Tributario (calculando hasta
califiquen como empleados, que no sean
la renta presuntiva) y obteniendo el impuesto de
notarios, que desarrollen las actividades del art.
renta y de ganancia ocasional con la tabla del art. 340, y cuyos ingresos brutos ordinarios estn
241.
entre 1.400 UVT y 27.000 UVT. La tabla del IMAS
para los trabajadores por cuenta propia qued
contenida en el art. 340, y si liquidan el impuesto
Sin embargo, para los que sean empleados,
con el IMAS, entonces su declaracin les quedar
ser obligatorio que el impuesto de renta
en firme en solo 6 meses.
obtenido con la depuracin ordinaria lo
comparen con el IMAN (Impuesto Minino
Alternativo Nacional) y si e IMAN es mayor,
Les modifican las bases de las ganancias
entonces declarar con el valor que arroje el IMAN. ocasionales por herencias y les rebajan la tarifa
del impuesto de ganancia ocasional
El IMAN ser entonces un clculo paralelo que les
tocar hacer a esos declarantes en el cual tendrn
que tomar los ingresos de renta ordinaria del ao
(sin incluir los de ganancia ocasional) y restar solo
los valores que la norma puntualmente le seale
(entre los cuales figuran hasta los gastos mdicos
si se llega a enfermar, o hasta los salarios y
prestaciones pagados a una empleada o
empleado domstico), y a la base que as obtenga
le tendr que aplicar las tarifas especiales
mencionadas en la tabla del art. 333.
La tabla del IMAN establecida en el art. 333
contiene 86 rangos de Renta lquida gravable
alternativa expresadas en UVT y que implica
aplicar tarifas progresivas igualmente expresadas
en UVT. Las tarifas empiezan en 1,05 UVT para
una Renta lquida alterna de 1.548 UVT, y llegan
hasta 2.031 UVT para una Renta lquida alterna de
13.643 UVT. Si la renta lquida alterna excede los
13.643 UVT, el IMAN saldr con la frmula:(27% x
RGA -1.622 UVT). Establecer la obligacin de que
el impuesto no puede quedar por debajo del
IMAN sirve para frenar la situacin de que entre
el 1.000.000 de personas naturales que son las
nicas que vienen declarando renta en promedio
cada ao, muchas son personas con altos
ingresos pero que usan al mximo las figuras de
Los Art. 107 y 108 de la Ley modifican los Art. 314

y 316 del E.T. para indicar que el impuesto de
ganancias ocasionales por concepto diferente a
loteras, rifas y similares que liquidaran las
personas naturales (residentes o no, colombianas
o extranjeras) ya no se calculara con las tarifas de
la tabla del art. 241 ni con la tarifa del 33% sino
con una nica tarifa del 10% para cualquier valor
de esas ganancias ocasionales.
Hoy da las tarifas de la tabla del art. 241 llegan
hasta el 33% segn los rangos de la ganancia
ocasional y para evitar el alto impuesto de
ganancia ocasional (como en el caso de las
herencias), muchos recurren a figuras
complicadas como las de armar sociedades de
papel para que los padres dejen en cabeza de
esas sociedades sus bienes y los socios de esas
sociedades son los hijos los cuales terminan
recibiendo la herencia en vida pagando as muy
poco impuesto cuando el padre o la madre
mueran (pues ya son socios de la sociedad en la
cual estn los bienes que el pap o mam les iban
a dejar).

Adems, los art. 102 y 103 de la Ley modifican el
art. 302 y derogan el 308 del E.T. para cambiar la
forma en como se definir el valor de los bienes
que se reciban en una sucesin y los montos que
se pueden restar como herencia o legado no
gravado.
Se modifica la retencin a los independientes
A partir de abril de 2013, cuando se empez a
aplicar la nueva tabla de retencin mnima
mencionada en el art. 14 de la Ley (que crea en el
E.T. el nuevo art. 384), entonces a los
trabajadores que puedan calificar como
empleados segn el art. 329 del E.T. (creado
con el art. 10 de la Ley), se les que comparar su
actualicese.com 5
retencin tradicional con esa retencin mnima

del art. 14 de la Ley.
forma un saldo a favor (ver art. 6 del E.T.

modificado con art. 1 de la Ley).
Esa tabla de retencin mnima del art. 14 tambin

se tendr que usar para comparar la retencin
tradicional al asalariado que se obtenga con su
procedimiento 1 2 (que no sufrieron cambios), y
si la retencin tradicional arroja una retencin por
debajo de la que se obtenga con la tabla del art.
14, entonces se tendr que retener como mnimo
la que se obtenga con la tabla del art. 14.
Se disminuy la retencin de IVA
Recurdese que si se sufren retenciones durante

el ao, y al final del ao no se est obligado a
declarar, entonces podr voluntariamente
presentar esa declaracin de renta y solicitar las
devoluciones de las retenciones si con ellas se les
Por el lado de la retencin de IVA, el art. 42 de la

Ley modifica al art. 437-1 diciendo que a partir de
enero de 2013 todas las retenciones de IVA que se
venan aplicando con tarifas del 50% o 75% se
empezarn a aplicar con tarifa del 15%. Con eso
se benefician los agentes de retencin en sus
flujos de caja para presentar con pago las
declaraciones de retencin y tambin se evitan
que se formen tantos saldos a favor en las
declaraciones de IVA de los vendedores.
actualicese.com 6
I PARTE
ASPECTOS DE SEGURIDAD
SOCIAL
1.1 SISTEMA GENERAL EN SALUD,
PENSIN Y ARL
Seguridad social de independientes a travs

de agremiaciones y asociaciones es vlida
Publicado: 16 de mayo de 2013
http://actualice.se/8a4i
Son muchos
independientes que
demuestran su pago a
seguridad social a travs
de agremiaciones y
asociaciones, pero que el
contratante del servicio
por desconocimiento, no
quieren aceptar como
prueba de pago. Cules
son las condiciones para
que el pago a seguridad
social que haga un
independiente a travs de
un tercero sea vlido?
asociacin o agremiacin cuando les

entreg el dinero, es necesario la prueba
de que efectivamente la agremiacin o
asociacin pag la seguridad social y eso
slo se prueba con la PILA.
Pago a travs de agremiaciones o asociaciones

de independientes
Son varias las normas que permiten que los
independientes cumplan con su obligacin a
seguridad social, bien pagando directamente a
travs de la PILA o que lo hagan por conducto de
una agremiacin o asociacin, pues por ste slo
hecho no pierden la calidad de independientes y
as ser su vinculacin con la agremiacin o
asociacin. Por supuesto que dichas
agremiaciones o asociaciones de independientes
deben estar debidamente autorizadas por el
Ministerio de la Salud y la Proteccin Social
(Decreto 3615 de 2005 modificado por los
Decretos 2313/06, 2172/09 y 692/10).
Requisitos para que sea vlido el pago de
seguridad social de un independiente a travs
de agremiaciones o asociaciones
El contratante de un servicio ofrecido por un
contratista, al que se le deba exigir el pago a
seguridad social deber aceptarlo si este es
hecho por conducto de una agremiacin o
asociacin, siempre y cuando se cumplan unas
condiciones, veamos:
No basta con que el independiente

muestre el recibo de pago que le hizo la
El pago que se haga a seguridad social

debe ser mnimo sobre el 40% del pago
mensual que reciba de honorarios. (En caso
que sea un solo pago de honorarios por un
servicio que se ejecutar en varios meses, se
tomar ese valor y se dividir en el nmero
de meses que tardar la obra, para
determinar un valor mensual de honorarios,
que ser el IBC).
Si el contratista recibe unos honorarios

superiores a un (1) SMMLV deber estar
cotizando tanto a salud como a pensin.
A partir de julio de 2013 todo contratista
con contrato formal de prestacin de
servicios superior a 30 das deber
afiliarse a riesgos laborales, conforme a
la Ley 1562 de 2012 y el Decreto
reglamentario 723 de 2013.
Cumplido lo anterior, el contratante del
servicio de un contratista, debe
aceptarlos y no tiene que retener
honorarios o reportar ante la UGPP la
evasin del contratista a la seguridad
social.
actualicese.com 7

Veamos entonces las normas que permiten
pagar la seguridad social a un independiente a
travs de una agremiacin o asociacin:
Ley 100
Art. 157. Tipos de participantes en el sistema
general de seguridad social en salud. []
RESPUESTA
SOPORTE DE APORTE A SEGURIDAD
SOCIAL A INDEPENDIENTES CON
QUIENES SE TIENE CONTRATO ESCRITO
Se debe exigir el soporte del aporte a la

seguridad social a los independientes
con quienes se tenga contrato escrito
nicamente? Si existe contrato verbal,
no es obligatorio exigir el pago de la
seguridad social?
http://actualice.se/8b24
Pargrafo 2o.La afiliacin podr ser individual o

colectiva, a travs de las empresas, las
agremiaciones, o por asentamientos geogrficos,
de acuerdo a la reglamentacin que para el efecto
se expida. El carcter colectivo de la afiliacin ser
voluntario, por lo cual el afiliado no perder el
derecho a elegir o trasladarse libremente entre
EPS.
nacional dentro de las condiciones previstas en

esta Ley. []
Ley 797 de 2003.
Art. 3o. El artculo15de la Ley 100 de 1993,
quedar as: [] PARGRAFO 1o. En el caso de
los trabajadores independientes se aplicarn los
siguientes principios:
Art. 159. Garantas de los afiliados. Se garantiza a

los afiliados al Sistema General de Seguridad
Social en Salud la debida organizacin y
[] e) Los aportes podrn ser realizados por
prestacin del servicio pblico de salud, en los
terceros a favor del afiliado sin que tal hecho
siguientes trminos:
implique por s solo la existencia de una relacin
laboral; []
1. La atencin de los servicios del POS del
artculo162por parte de la EPS respectiva a travs
de las IPS adscritas.
2. La atencin de urgencias en todo el territorio
nacional.
3. La libre escogencia y traslado entre EPS, sea la
modalidad de afiliacin individual o colectiva, de
conformidad con los procedimientos, tiempos,
lmites y efectos que determine el gobierno
Pargrafo. Las personas a que se refiere el

presente artculo podrn afiliarse al rgimen por
intermedio de sus agremiaciones o asociaciones,
de acuerdo con la reglamentacin que para tal
efecto se expida dentro de los tres meses
siguientes a la vigencia de esta ley. []
Cotizantes 41 y 42, se prorroga pero por

poco tiempo
Publicado: 13 de agosto de 2013
http://actualice.se/8bge
Hasta el 30 de julio se
poda cotizar bajo las
modalidades de Cotizante
41 y 42.
Pero gracias al Decreto
1623 de 2013 se podr
seguir usando dicha
figura hasta tanto no
entr en vigencia plena
los BEPS.
Cotizar bajo esa
modalidad es slo para
independientes de bajos
ingresos y que vengan en
dicha modalidad desde
noviembre de 2011.
Beneficio para cotizar slo a salud

independientes de bajos ingresos terminaba
en julio de 2013, ahora cuando entren a regir
los BEPS
La Ley 1250 de 2008 modific el art. 19 de la
Ley 100 de 1993 y en el nuevo artculo se
adicion que los independientes de bajos
ingresos, iguales o inferiores a un 1 SMMLV,
podan si as lo queran, slo cotizar a salud en
el rgimen contributivo, sin estar obligados a
cotizar tambin a pensin. Sin embargo, dicha
norma lo estableci expresamente por tres
aos, el cual termin el 27 de noviembre de
2011. Pero el Gobierno ha prorrogado en tres
ocasiones dicho plazo para solo cotizar a salud
y no pensin, siendo la primera prrroga
mediante el Decreto, luego el Decreto,
posteriormente con el Decreto del 17 de
diciembre, se extendi dicho beneficio hasta
el pasado30 de julio de 2013.
El 30 de julio de 2013 se expidi el Decreto
1623 de 2013 que extiende el beneficio para los
que slo cotizan a salud mediante las figuras
de Cotizante 41 y Cotizante 42. A diferencia de

los decretos anteriores que extendan dicho
beneficio por un determinado tiempo, con el
Decreto 1623 de 2013 su prrroga se
condiciona a que entren en vigencia los
Beneficios Econmicos Peridicos BEPS.
Por supuesto que dicho trmino no ser
eterno, pues el Decreto 604 de 2013,
estableci que los BEPS, debern entrar a
regir 5mesesdespus, en otras palabras, a ms
tardar el 30 de agosto de 2013.
En otras palabras, si Colpensiones logra tener
en marcha el Mecanismo de Beneficios
Econmicos Peridicos, BEPS, como ordena el
Decreto 604 de 2013, a partir de septiembre
de ste ao, desparece el Cotizante 41 y 42 y
los independientes de ingresos bajos (iguales
o inferiores a un SMMLV), tendrn dos
opciones: cotizan a salud y pensin en el
actualicese.com 8
QUINES SON LOS NICOS

INDEPENDIENTES QUE PUEDEN
COTIZAR COMO COTIZANTE 41 Y 42?
Podrn seguir haciendo uso del cotizante
42 los independientes que desde antes
del 25 de noviembre de 2011 estn
registrados en la pila como cotizante 42
(independiente con bajos ingresos).
Los independientes que antes de esa
fecha no estuvieron ya inscritos en la pila
bajo la modalidad de independientes
con bajos ingresos cotizante 42-, en
este momento no lo podran hacer y por
consiguiente deben obligatoriamente
pagar salud y pensin (art. 17 Ley 100 de
1993)
rgimen contributivo o lo hacen a travs del
Sisben para salud y con ahorros voluntarios a
los BEPS.
Riesgos de usar la modalidad Cotizante 42

o Cotizante 41 sin serlo
Veamos primero lo que seala el artculo 2o
del Decreto 1623 de 2013:
Artculo 2o. Seguimiento y Control. La Unidad
de Gestin Pensional y Parafiscal UGPP
efectuar peridicamente cruces de informacin
de los trabajadores independientes de que trata
el presente decreto y adelantar las acciones a
que haya lugar en el mbito de sus
competencias.
Algunos independientes, queriendo evadir la
obligacin de cotizar tanto a salud como a
pensin simultneamente, siguen cotizando
como Cotizante 42 a pesar de recibir
ingresos superiores a un (1) SMMLV
Hay que recordar que la o las empresas que les

hacen pagos reportan en su informacin
contable y por ende ante la DIAN, que el
independiente est recibiendo determinado
monto mensual de honorarios por uno o varios
clientes (contratantes) y a su vez, la DIAN est
cruzando bases de datos con el Ministerio de
Proteccin Social, quien est muy fcilmente
detectando que muchos de los que estn
realmente tienen ingresos ms altos que el
salario mnimo, quedando en evidencia la
evasin al sistema de seguridad social y por
ende, el faltante sobre las sumas reales de
ingresos que tenga el independiente, ms las
multas por evasin.
Igual sucede con aquellos que pretenden que
el pap o la mam les coticen como padrinos
en la modalidad de Cotizante 41 -Cotizante
independiente sin ingresos con pago por
tercero- cuando alguna empresa les est
haciendo pagos por servicios.
1.2 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS LABORALES

1.2.1
Obligacin de verificacin del cumplimiento de las obligaciones de

cotizacin por parte del contratante.
Con la expedicin del

Decreto 723 del 15 de abril
de 2013 se reglamenta la
afiliacin obligatoria a
riegos laborales de
aquellos independientes
que tienen un contrato de
servicios superior a un
mes.
El Ministerio de Trabajo
ha publicado un ABC
sobre la reglamentacin
de la afiliacin obligatoria
de los independientes que
tengan contratos
formales de prestacin de
servicios superiores a un
mes, conforme a la Ley
1562 de 2012.
Afiliacin a riesgos laborales de

independientes, obligaciones y derechos del
contratista y contratante
http://actualice.se/89yz
Veamos entonces el ABC que ha hecho el
Ministerio del Trabajo:
Qu reglamenta el Decreto 723?
La afiliacin al Sistema General de Riesgos
Laborales de las personas vinculadas a travs
de un contrato formal de prestacin de
servicios con entidades o instituciones
pblicas o privadas y de los trabajadores
independientes que laboren en actividades de
alto riesgo.
Cul es el objeto del Decreto 723?
El propsito es establecer reglas para llevar a

cabo la afiliacin, cobertura y el pago de
aportes en el Sistema General de Riesgos
Laborales de las personas vinculadas a travs
de contrato formal de prestacin de servicios
con entidades o instituciones pblicas o
privadas, tales como contratos civiles,
comerciales o administrativos y de los
trabajadores independientes que laboren en
actividades de alto riesgo.
A quines aplica?
Se aplica a las personas vinculadas a travs de
un contrato formal de prestacin de servicios,

con entidades o instituciones pblicas o
privadas con una duracin superior a un mes, a
los contratantes y a los trabajadores
independientes que laboren en actividades
catalogadas por el Ministerio del Trabajo
como de alto riesgo.
Qu se entiende por contratistas?
Las personas vinculadas a travs de un
contrato formal de prestacin de servicios con
una duracin superior a un mes.
A qu se refiere cuando habla de contrato
formal de prestacin de servicios?
Aquel que conste por escrito. Tratndose de
entidades o instituciones pblicas, se
entienden incluidos los contratos de
prestacin de servicios independientemente
del rubro presupuestal con cargo al cual se
efecta el pago.
Segn la norma, cules son las actividades
que se contemplan como de alto riesgo?
El contratante debe afiliar al Sistema General

de Riesgos Laborales a los contratistas objeto
del presente decreto, de conformidad con lo
establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 de
la Ley. El incumplimiento de esta obligacin,
har responsable al contratante de las
prestaciones econmicas y asistenciales a que
haya lugar.
Cundo inicia la cobertura del Sistema
General de Riesgos Laborales?
La cobertura del Sistema General de Riesgos
Laborales se inicia el da calendario siguiente
al de la afiliacin; para tal efecto, dicha
afiliacin debe surtirse como mnimo un da
antes del inicio de la ejecucin de la labor
contratada.
actualicese.com 9
estar afiliados al Sistema General de Riegos
Laborales por la totalidad de los contratos
suscritos, en una misma Administradora de
Riesgos Laborales. El contratista debe
informar al contratante, la Administradora de
Riesgos Laborales a la cual se encuentra
afiliado, para que ste realice la
correspondiente novedad en la afiliacin del
nuevo contrato.
Cul ser la cobertura de las prestaciones
econmicas y asistenciales?
Los contratistas afiliados al Sistema General
de Riesgos Laborales, tienen derecho a las
prestaciones econmicas y asistenciales
establecidas en la legislacin vigente.
Cmo hacer la cotizacin?
Hasta cundo va la cobertura?

La finalizacin de la cobertura para cada
contrato corresponde a la fecha de
terminacin del mismo.
La cotizacin se realizar teniendo en cuenta

el mayor riesgo entre la clase de riesgo del
centro de trabajo de la entidad o institucin y
el propio de la actividad ejecutada por el
contratista.
Qu soportes requiere la afiliacin?

Se asimilan como de alto riesgo, las
actividades correspondientes a las clases IV y
V a que hace referencia el Decreto Ley 1295 de
1994 y la clasificacin de actividades
econmicas establecidas en el Decreto 1607
de 2002 o la norma que lo modifique, adicione
o sustituya.
Quin selecciona la Administradora de
Riesgos Laborales?
Las personas a las que se les aplica el decreto,
tienen el derecho a la libre escogencia de su
Administradora de Riesgos Laborales,
debiendo afiliarse a una sola.
Qu pasa cuando una persona tiene ms
contratos de prestacin de servicios?
El trabajador dependiente que
simultneamente suscriba uno o ms
contratos de prestacin de servicios civiles,
comerciales o administrativos, entre otros, en
calidad de contratista, debe seleccionar la
misma Administradora de Riesgos Laborales
en la que se encuentre afiliado como
trabajador dependiente.
Y si la afiliacin es por intermedio del
contratante?
Cmo clasificar la actividad econmica?

Para la afiliacin ante la Administradora de
Riesgos Laborales, el contratante debe
presentar el formulario fsico o electrnico,
establecido para tal fin por el Ministerio de
Salud y Proteccin Social, as como los
soportes que se requieran. El formulario debe
contener como mnimo, el valor de los
honorarios, las circunstancias de tiempo,
modo, lugar y la clase de riesgo.
Cmo se reportan las novedades en el
Sistema General de Riesgos Laborales?
La Administradora de Riesgos Laborales

deber verificar la clasificacin de la actividad
econmica con la cual fue afiliado el
contratista, para lo cual, podr pedir copia del
contrato firmado y en caso de encontrar
inconsistencia realizar la reclasificacin, de lo
cual deber informar al contratante para
efectos de la reliquidacin y pago de las
cotizaciones, sin perjuicio de las sanciones a
que haya lugar.
Cul ser el ingreso de cotizacin?
Los contratantes debern presentar la

declaracin de novedades previsibles en forma
anticipada a su ocurrencia; aquellas
novedades no previsibles, se reportarn el da
de su ocurrencia o mximo el da hbil
siguiente a aquel en el cual se tenga
conocimiento. La declaracin de novedades
por parte de los contratantes deber hacerse
mediante formulario fsico o electrnico,
segn el formato que adopte el Ministerio de
Salud y Proteccin Social.
En el caso de tener varios contratos, cmo
debe ser la afiliacin?
Cuando los contratistas a los que les aplica el
presente decreto celebren o realicen
simultneamente varios contratos, deben
La base para calcular las cotizaciones de las

personas a las que les aplica el presente
decreto no ser inferior a un salario mnimo
legal mensual vigente, ni superior a veinticinco
salarios mnimos legales mensuales vigentes y
debe corresponder a la misma base de
cotizacin para los Sistemas de Salud y
Pensiones. Cuando perciban ingresos de
forma simultnea provenientes de la ejecucin
de varios contratos, las cotizaciones
correspondientes sern efectuadas por cada
uno de ellos conforme a la normativa vigente.
No obstante, cuando se alcance el lmite de los
veinticinco salarios mnimos legales
mensuales vigentes, deber cotizarse
empezando por el de mayor riesgo.

S existe simultaneidad de contrato en el caso
del IBC, qu hacer?
En el evento de simultaneidad de contratos, el
ingreso base de cotizacin para el
reconocimiento de las prestaciones
econmicas por parte de la Administradora de
Riesgos Laborales, ser igual a la sumatoria de
los ingresos base de cotizacin de la totalidad
de los contratos, sin que supere el lmite al que
se hace referencia.
Cmo se har el pago de la cotizacin?
Las Entidades o Instituciones pblicas o
privadas contratantes y los contratistas, segn
corresponda, debern realizar el pago
mensual de las cotizaciones al Sistema
General de Riesgos Laborales de manera
anticipada, dentro de los trminos previstos
por las normas vigentes. Al contratista le
corresponde pagar de manera anticipada, el
valor de la cotizacin al Sistema General de
Riesgos Laborales, cuando la afiliacin sea por
riesgo 1, 11 o 111, conforme la clasificacin de
actividades econmicas establecidas en el
Decreto 1607 de 2002 o la norma que lo
modifique, adicione o sustituya. El contratante
debe pagar el valor de la cotizacin de manera
anticipada, cuando la afiliacin del contratista
sea por riesgo IV o V.
6. Verificar en cualquier momento el

cumplimiento de los requisitos de seguridad y
salud necesarios para cumplir la actividad
contratada de las personas a las que les aplica
el presente decreto.
6. Fomentar estilos de trabajo y vida

saludables para el trabajador independiente.
7. Informar a los contratistas afiliados en

riesgo IV y/o V sobre los aportes efectuados al
Sistema General de Riesgos Laborales.
8. Suministrar asesora tcnica para la

realizacin de estudios evaluativos de higiene
ocupacional o industrial, diseo e instalacin
de mtodos de control de ingeniera, segn el
grado de riesgo, para reducir la exposicin de
los trabajadores independientes a niveles
permisibles.
8. Adoptar los mecanismos necesarios para

realizar el pago anticipado de la cotizacin,
cuando el pago del aporte est a su cargo.
Cules son las normas del Sistema General
de Riesgos Laborales que debe cumplir el
contratista?
1. Procurar el cuidado integral de su salud.
2. Contar con los elementos de proteccin
personal necesarios para ejecutar la actividad
contratada, para lo cual asumir su costo.
3. Informar a los contratantes la ocurrencia de
incidentes, accidentes de trabajo y
enfermedades laborales.
4. Participar en las actividades de Prevencin y
Promocin organizadas por los contratantes,
los Comits Paritarios de Seguridad y Salud en
el Trabajo o Vigas Ocupacionales o la
Administradora de Riesgos Laborales.
5. Cumplir las normas, reglamentos e
instrucciones del Sistema de Gestin de la
Seguridad y Salud en el Trabajo SG SST.
Cul ser el Ingreso base de liquidacin para

los aportes?
6. Informar oportunamente a los contratantes

toda novedad derivada del contrato.
El ingreso base de liquidacin para las

prestaciones econmicas que deban ser
reconocidas, se calcular de acuerdo con lo
establecido en el artculo 5 de la Ley o la
norma que lo modifique, sustituya o adicione y
tendr en cuenta el Ingreso Base de
Cotizacin, segn lo previsto en el presente
decreto.
Cules sern las obligaciones de la

Administradora de Riesgos Laborales para
con los trabajadores independientes
afiliados?
Qu obligaciones tiene el contratante?

1. Reportar a la Administradora de Riesgos
Laborales los accidentes de trabajo y
enfermedades laborales.
2. Investigar todos los incidentes y accidentes
de trabajo.
3. Realizar actividades de prevencin y
promocin.
4. Incluir a las personas que les aplica el
presente decreto en el Sistema de Gestin de
Seguridad y Salud en el Trabajo.
5. Permitir la participacin del .contratista en
las capacitaciones que realice el Comit
Paritario de Seguridad y Salud en el Trabajo.
actualicese.com 10
1. Afiliar y registrar en la Administradora de

Riesgos Laborales.
2. Recaudar las cotizaciones, efectuar el cobro
y distribuir las mismas conforme al artculo 11
de la Ley 1562 de 2012 y lo establecido en el
presente decreto.
3. Garantizar a los trabajadores
independientes, la prestacin de los servicios
de salud y el reconocimiento y pago oportuno
de las prestaciones econmicas en el Sistema
General de Riesgos Laborales.
4. Realizar actividades de prevencin y control
de riesgos laborales para el trabajador
independiente.
5. Promover y divulgar al trabajador
independiente programas de medicina
laboral, higiene industrial, salud ocupacional y
seguridad industrial.
7. Investigar los accidentes de trabajo y

enfermedades laborales que presenten los
trabajadores independientes afiliados.
9. Adelantar las acciones de cobro, previa

constitucin en mora del contratante o del
contratista de acuerdo a la clase de riesgo y el
requerimiento escrito donde se consagre el
valor adeudado y los contratistas afectados.
Para tal efecto, la liquidacin mediante la cual
determine el valor adeudado, prestar mrito
ejecutivo.
10. Verificar la clasificacin de la actividad
econmica con la cual fue afiliado el
contratista.
Quin vigilar la aplicacin de lo que recoge
el documento?
La inspeccin, vigilancia y control se realizar,
conforme al artculo 121 de la Ley 1438 de
2011 en el que las actividades de salud de las
Administradoras de Riesgos Laborales estarn
sujetas a la inspeccin, vigilancia y control de
la Superintendencia Nacional de Salud. De
otra parte, quien incumpliere los trminos y la
normativa que regula el pago de las
prestaciones econmicas de las personas a las
que se les aplica el decreto ser sancionado
por la Superintendencia Financiera de
Colombia. El incumplimiento de la afiliacin,
administracin, prevencin, promocin,
atencin y control de los riesgos y las
actividades de seguridad y salud en el trabajo,
ser sancionado por las Direcciones
Territoriales del Ministerio del Trabajo,
conforme al artculo 91 del Decreto Ley 1295
de 1994, modificado por el artculo 115 del
Decreto Ley 2150 de 1995 y los artculos 13, 30
Y 32 de la Ley 1562 de 2012.
Existe algn plazo para que las personas a
las que se hace referencia se afilien a una
Administradora de Riesgos Laborales?
Se concede un trmino mximo de tres
meses, contados a partir de la fecha de
publicacin del Decreto, para que las personas
a las que se les aplica el mismo, realicen los
ajustes pertinentes a efecto de dar
cumplimiento a sus disposiciones.
actualicese.com 11
Y los que ya se encontraban afiliados?
con lo que un solo contratante le est pagando

pues que podra suceder lo siguiente:
respectivo periodo de cotizacin deber dejar

expresamente consignada esta situacin.
Las afiliaciones realizadas antes de la entrada

en vigencia del Decreto 723 del 15 de Abril de
2013, se consideran vlidas, debiendo en todo
caso que ajustarse a lo previsto dentro del
trmino referido.
- Supngase que al contratante A le cobra

$2.000.000 y al contratante B le cobra
tambin $2.000.000. Pero los contratantes no
saben en total cuntos contratos desarrolla al
mismo tiempo el contratista y no estn
obligados a pedirle dicha informacin ni el
contratista est obligado a suministrarla. Por
tanto, al momento de hacer su PILA el
contratista puede decidir fraudulentamente
usar la base de $800.000 en lugar de la que
en este caso le corresponde ($1.600.000) y ya
con eso, al momento en que cada contratante
le solicite demostrar que sobre lo que le estn
pagando en esa respectiva empresa s est
haciendo sus cotizaciones en debida forma, el
contratista les mostrara a cada contratante la
misma PILA y en ella se vera la base de
$800.000, con lo cual cada contratante
asumira que son justamente el 40% de ese
valor que el contratante le est cancelando
pero desconociendo que el contratista s est
evadiendo los aportes sobre los dems
contratos.
Como vemos, lo que se tendr que exigir en la

prctica a fin de confirmar que el contratista s
incluye en su PILA como base de cotizacin
por lo menos el 40% de lo que un respectivo
contratante cualquiera le est pagando, es esa
confirmacin por escrito bajo gravedad de
juramento que el respectivo contratista tiene
que adjuntar a su factura y a su respectiva
PILA (si dice falsedades, se expondr a crcel
de hasta 12 aos; ver Artculo).
El Decreto puede establecer una relacin

laboral?
La afiliacin al Sistema General de Riesgos
Laborales no configura relaciones laborales
entre el contratante y el contratista.
Cundo se empieza a aplicar el Decreto No.
723?
El Decreto entrar en vigencia a partir de la
fecha de su publicacin en el Diario Oficial y
deroga todas las disposiciones que le sean
contrarias, en especial las del Decreto 2800 de
2003.
Quin controla que el contratista s reporta
en la PILA las bases de cotizacin correctas?
Como sea, el control a esas cotizaciones que
corren por cuenta de un contratista se
empiezan a complicar cuando justamente se
trate de un contratista que al mismo tiempo
ejecuta varios contratos con diferentes
contratantes. En tales casos es obvio que solo
el contratista es el que sabe cunto suman la
totalidad de los pagos mensuales que recibe
de todos sus contratos y deber presentar una
sola PILA usando como base de cotizacin el
40% de la suma de lo que recibe
mensualmente de todos esos contratos.
Siendo ese el caso, sera fcil para un
contratista engaar a sus contratantes con la
idea de que s est efectuando correctamente
sus aportes a la seguridad social en relacin
Para contrarrestar esa posibilidad de engao

que un contratista puede hacerle a todos sus
contratantes mostrndoles una misma PILA
con ese valor que l decidi usar como base de
cotizacin, hace tiempo que en la norma del
pargrafo se lee lo siguiente:
Pargrafo 1. Para los efectos previstos en el
presente artculo, el trabajador independiente
deber adjuntara su factura, documento
equivalente o a la cuenta de cobro, si a ello
hubiere lugar, un escrito dirigido al agente
retenedor en el cual certifique bajo la gravedad
de juramento, que los documentos soporte del
pago de aportes obligatorios al Sistema General
de Seguridad Social en Salud corresponden a los
ingresos provenientes del contrato materia del
pago sujeto a retencin. En el caso de que su
cotizacin alcance el tope legal de veinticinco
(25) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, por la totalidad de sus ingresos por el
Entonces si tomamos los datos del ejemplo

anterior, cuando el contratista pase su factura
o cuenta de cobro al contratante A, all estar
adjunta la copia de su PILA en la que se veran
como ingreso base de cotizacin un nico
valor de $800.000 pero junto a la factura
vendr la confirmacin bajo gravedad de
juramento de que esos $800.000 son el 40%
del ingreso que le paga solamente el
contratante A.
Y luego, al contratante B le pasara tambin su
factura y otra copia de la misma PILA y otra
vez con la certificacin de que esos $800.000
son el 40% del ingreso que le paga solamente
el contratante B.
Es obvia la falsedad en la que estara
incurriendo el contratista en ese caso pero
solo l es el que se expondr a las
responsabilidades penales que antes
mencionamos. Y en cuanto a cada contratante
(A y B), para ellos no habr problemas de que
les piensen desconocer como deducibles en su
impuesto de renta los pagos al contratista
pues lo nico que tena que confirmar cada
uno era que en esa PILA que presentaba el
contratista junto a su factura si figurara como
ingreso base cotizacin un valor mnimo de
$800.000.
1.2.2
actualicese.com 12
Efectos de la Ley 1393 de 2010 (control a la evasin y la elusin

de aportes a la salud)
Cules son las reformas tributarias

introducidas con la Ley 1393 de 2010
Publicado: 19 de julio de 2010
http://actualice.se/7r89
Control a la evasin de aportes a la seguridad
social de los contratistas trabajadores
independientes
Esta Ley retoma, con

algunas modificaciones,
las mismas medidas
tributarias contenidas en
el Decreto-Ley de
Emergencia Social 127 de
Enero 21 de 2010 que
aument el IVA y otros
impuestos para algunos
productos con miras a
fortalecer el Sector Salud.
Tambin se revieron all
varias normas de control
a los juegos de suerte y
azar, y de control a la
evasin a la seguridad
social de los trabajadores
independientes, las cuales
haban estado contenidas
en los Decretos-Leyes 129
y 130 de Enero de 2010.
Los artculos 26 a 28 de la Ley 1393 de Julio de

2010 retomaron varias de las medidas que en
su momento estuvieron contenidas en el ya
derogado Decreto y que tuvieron como
propsito el establecer medidas que ayuden a
controlar la evasin de los aportes en
seguridad social de los contratistas

trabajadores independientes.
El artculo 26 de la Ley por ejemplo retoma
parte de lo que en estuvo contenido en el
Artculo 2 del Decreto-Ley 129. En el cuadro
siguiente podemos contrastar dichas normas:
Texto que estuvo contenido en el

Decreto-Ley 129 de Enero de 2010
Texto del Artculo 26 de la

Ley 1393 de Julio de 2010
Artculo 2. La celebracin y cumplimiento de las

obligaciones derivadas de contratos de prestacin de
servicios estar condicionada a la verificacin por
parte del contratante de la afiliacin y pago de los
aportes al sistema de proteccin social, conforme a
las disposiciones legales, para lo cual deber solicitar
que se relacione en la factura, o cuenta de cobro, el
nmero o referencia de la planilla de pago de los
aportes respectivos. Para tal fin, el Gobierno Nacional
podr establecer mecanismos de verificacin y
suministro de la informacin necesaria para cumplir
con este deber por parte del contratante.
ARTICULO 26. La celebracin y c cumplimiento de las

obligaciones derivadas de contratos de prestacin de
servicios estar condicionada a la verificacin por
parte del contratante de la afiliacin y pago de los
aportes al sistema de proteccin social, conforme a la
reglamentacin que para tal efecto expida el
Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional podr adoptar mecanismos de

retencin para el cumplimiento de estas obligaciones,
as como de devolucin de saldos a favor.
En el evento en que no se hubieran realizado

totalmente los aportes correspondientes, el
contratante deber retener las sumas adeudadas al
sistema en el momento de la liquidacin y efectuar
el giro directo de dichos recursos a los
correspondientes sistemas con prioridad a los
regmenes de salud y pensiones, conforme lo defina el
reglamento.
Como se ve, la nueva norma contenida en el

artculo 26 de la Ley 1393 ya no indica que el
contratante deba estarle solicitando a su
contratista que le informe en factura o
cuenta de cobro cul es el numero de
planilla-PILA en el cual este ltimo haya
efectuado su ms reciente cotizacin a la
seguridad social.
Incluso, la Ley 1393 no volvi a revivir la
norma que en su momento haba estado
contenida en el artculo 5 del derogado
Decreto-Ley 129 de Enero de 2010,
modificatorio del artculo 617 del Estatuto
Tributario que indicaba que los trabajadores

independientes que expidieran factura de
venta deban agregar en el cuerpo de dicha
factura el dato de la PILA con que hubiesen
hecho sus pagos a la seguridad social.
Por tanto, para que el contratante pueda
estar haciendo esa verificacin, se deber
esperar hasta conocer la reglamentacin
que al respecto tendr que hacer el
Gobierno Nacional, reglamentacin en la
que se deber indicar el tipo de informacin
que el contratante debe solicitarse a su
contratista, y la periodicidad para hacerlo.
1.2.3
actualicese.com 13
Efectos de la Ley 1562 de 2012 (nueva Ley de Riesgos

Laborales)
Independientes, afiliacin a riesgos
laborales es obligatoria
Publicado: 18 de septiembre de 2012
http://actualice.se/874w
ARP pasa a ser ARL
El Gobierno reglamento la
nueva Ley de Riesgos
Laborales con el Decreto
723 de 2013, en
particular, lo
correspondiente a la
afiliacin obligatoria de
los independientes a
riesgos laborales. A
continuacin sealamos
los aspectos mencionados
por el Ministerio de
Trabajo en diversos
boletines de prensa.
Segn la definicin de la nueva Ley 1562

del 11 de julio de 2012por el cual se
modifica el sistema de riesgos laborales y
se dictan otras disposiciones en materia
de salud ocupacional. De tal manera que
la abreviatura tradicional que siempre
hemos usado ARP administradora de
riesgos profesionales-, en la nueva ley es
sealado como las administradoras de
riesgos laborales, por lo que la
abreviatura que se usar ser ARL.
Afiliacin obligatoria de independientes

La Ley en su artculo 2 lo siguiente:
Artculo 2. Modifquese el artculo 13 del
Decreto-Ley 1295 de 1994, el cual quedar
as:
Artculo 13.Afiliados. Son afiliados al Sistema
General de Riesgos Laborales: a) En forma
obligatoria:
Los trabajadores dependientes nacionales

o extranjeros, vinculados mediante
contrato de trabajo escrito o verbal y los
servidores pblicos; las personas
vinculadas a travs de un contrato formal
de prestacin de servicios con entidades o
instituciones pblicas o privadas, tales
como contratos civiles, comerciales o
administrativos, con una duracin superior
a un mes y con precisin de las situaciones
de tiempo, modo y lugar en que se realiza
dicha prestacin.
Las CTA y PCTA son responsables

conforme a la ley, del proceso de afiliacin
y pago de los aportes de los trabajadores
asociados. Para tales efectos le son
aplicables todas las disposiciones legales
vigentes sobre la materia para
trabajadores dependientes y de igual
forma le son aplicables las obligaciones en

materia de salud ocupacional, incluyendo
la conformacin del Comit Paritario de
Salud Ocupacional (COPASO).
Los jubilados o pensionados, que se

reincorporen a la fuerza laboral como
trabajadores dependientes, vinculados
mediante contrato de trabajo o como
servidores pblicos. (Nota: Si es por
contrato de prestacin de servicios, aplica
el numeral 1).
Los estudiantes de todos los niveles

acadmicos de instituciones educativas
pblicas o privadas que deban ejecutar
trabajos que signifiquen fuente de ingreso
para la respectiva institucin o cuyo
entrenamiento o actividad formativa es
requisito para la culminacin de sus
estudios, e involucra un riesgo
ocupacional, de conformidad con la
reglamentacin que para el efecto se
expida dentro del ao siguiente a la
publicacin de la presente ley por parte de
los Min. Proteccin Social.
Los trabajadores independientes que

laboren en actividades catalogadas por el
Min. Trabajo como de alto riesgo. El pago
de esta afiliacin ser por cuenta del
contratante.
Los miembros de las agremiaciones o

asociaciones cuyos trabajos signifiquen
fuente de ingreso para la institucin.
Los miembros activos del Subsistema

Nacional de primera respuesta y el pago de
la afiliacin ser a cargo del Ministerio del
Interior, de conformidad con la
normatividad pertinente. (Bomberos y
miembros de la Defensa Civil)
Los dems independientes que no estn
descritos en los puntos anteriores, podrn
afiliarse a ARL de manera voluntaria.
actualicese.com 14

Forma de afiliacin de trabajadores
independientes contratistas
Reiteramos que el Ministerio del Trabajo y el
de Proteccin Social anunciaron la
reglamentacin de la afiliacin de los
independientes a riesgos laborales, pero tras
intensas bsquedas hasta ayer lunes, slo
encontramos boletines de prensa que
sealan cmo ser el procedimiento.
Veamos lo informado por los Ministerios
mencionados:
Contrato superior a 1 mes: Todo

contratista con contrato superior a 1 mes
debe estar afiliado al Sistema General de
Riesgos Laborales obligatoriamente.
Fecha mxima de afiliacin obligatoria:

Contratantes tendrn hasta el 1 de
marzo de 2013 para terminar de afiliar a
los contratistas que realicen actividades
en riesgo I, II y III. Para riesgo IV y V ser a
partir de la publicacin del mencionado

decreto.
Afiliacin a Salud y Pensin para poder

afiliarse a ARL: Contratista debe estar
cotizando a Salud y Pensiones para
afiliarse al sistema de Riesgos Laborales.
Riesgo I, II y III lo paga el

independiente: Los contratistas que
realicen actividades de Riesgo I, II y III de
acuerdo al Decreto 1607 de 2002 pagar
el mismo su cotizacin pero a travs del
contratante.
Riesgo alto, lo paga el contratante:

Cuando la actividad que desarrolla el
independiente es de alto riego (IV y V
segn Decreto 1607 de 2002), lo deber
pagar el contratante del servicio.
del contratista a la ARL ser el

contratante.
Valor de la cotizacin: Ser igual que la

cotizacin a Salud y Pensin, o sea, sobre
la totalidad de los ingresos, pero sobre
esa totalidad, podr hacerlo mnimo
sobre el 40%
Porcentaje de cotizacin: Igual que la de

un trabajador dependiente, entre 0.522%
al 2.436%, segn el riesgo que va de
Riesgo 1 al 5.
Varios contratos de prestacin de servicios:
Se deber cotizar sobre cada uno de los
contratos que tenga y en caso de accidente
laboral, se le deber reconocer la incapacidad
sobre la totalidad de los valores reportados
en las cotizaciones y no slo por el trabajo
donde sufri el accidente.
Contratante reporta ante ARL:

Responsable de presentar las novedades
Accidente de trabajo segn nueva Ley de

Riesgos Laborales
Publicado: 16 de abril de 2013
http://actualice.se/89n2
Qu es accidente de trabajo?
Es accidente de trabajo todo suceso
repentino que sobrevenga por causa o con
ocasin del trabajo, y que produzca en el
trabajador una lesin orgnica, una
perturbacin funcional o psiquitrica, una
invalidez o la muerte.
No tiene que ser en el lugar de trabajo
habitual
La nueva Ley de riesgos

laborales, Ley 1562 de
2012 aclara en detalle
cundo un accidente es
considerado laboral o
comn.
Es tambin accidente de trabajo aquel que se

produce durante la ejecucin de rdenes del
empleador o contratante durante la
ejecucin de una labor bajo su autoridad, an
fuera del lugar y horas de trabajo.
Lo anterior es un gran adelanto para los
trabajadores pues muchas veces su
empleador le ordenaba para que fuera de su
horario de trabajo, se remitir a donde un
cliente o a una capacitacin, pero por ser, por
ejemplo en la noche, la ARL argumentaba
que no era accidente laboral, pero ya la Ley
lo ampla a an fuera del lugar y horas de
trabajo;como se observa, basta con probar
por parte del empleador o del trabajador que

se encontraba ejecutando rdenes del
empleador no importa la hora o el lugar.
Ida y regreso al trabajo, cundo es
accidente de trabajo?
Igualmente se considera accidente de
trabajo el que se produzca durante el
traslado de los trabajadores o contratistas
desde su residencia a los lugares de trabajo o
viceversa, cuando el transporte lo suministre
el empleador.
Funcin sindical
Tambin se considerar como accidente de
trabajo el ocurrido durante el ejercicio de la
funcin sindical aunque el trabajador se
encuentre en permiso sindical siempre que el
accidente se produzca en cumplimiento de
dicha funcin.
Actividades recreativas, deportivas o
culturales

De igual forma se considera accidente de
trabajo el que se produzca por la ejecucin de
actividades recreativas, deportivas o
culturales, cuando se acte por cuenta o en
representacin del empleador.
Accidentes de trabajadores en misin
Es menester primero sealar que la empresa

de servicios temporales como verdadero
empleador, debe cumplir con todas las
obligaciones laborales y de seguridad social
con sus trabajadores que remite ante el
usuario, quien a su vez, debe verificar que la
EST est cumpliendo con lo anterior, pues
podra ser solidariamente responsable.
actualicese.com 15
Ahora, respecto al accidente en actividades
deportivas, recreativas o culturales de un
trabajador en misin, tambin es
considerado accidente de trabajo, si en dicha
actividad se acta por cuenta o en
representacin de la empresa usuaria.
actualicese.com 16
II PARTE
ASPECTOS TRIBUTARIOS
2.1 RETENCIN EN LA FUENTE A
LA TARIFA DE INGRESOS
LABORALES
GUA
COMPARATIVO RETENCIN POR
SALARIOS Y SERVICIOS A
EMPLEADOS, LEY 1607
En esta herramienta se presentan de
forma comparativa los anlisis y
ejercicios prcticos para resolver dudas
en relacin con la retencin bsica del
art. 383 y la retencin mnima del art.
384, que todos los agentes de retencin
debern realizar durante 2013 a
cualquier persona natural que califique
como empleado, en los trminos del
artculo 329 del E.T. creado con la Ley
1607 de 2012. Es decir, a cualquiera que
les cobre, ya sean salarios, honorarios o
servicios.
http://actualice.se/88rn
RESPUESTA
CLCULO DE RETENCIN EN LA
FUENTE PARA ASALARIADOS, POR
CUENTA PROPIA E INDEPENDIENTE
Con qu artculos debo aplicar el clculo
de retencin en la fuente para
asalariados, por cuenta propia e
independientes?
http://actualice.se/894i
Gobierno reglament retencin por salarios

y por servicios a empleados de la Ley 1607
Publicado: 30 de enero de 2013
http://actualice.se/88pm
A travs del Decreto 099 de enero 25 de

2013 el Gobierno decidi hacer una
oportuna reglamentacin de la norma
contenida en el art.383 del E.T. (modificado
con el art. 13 de la Ley 1607 de diciembre
26 de 2012) estableciendo que esa tabla de
retencin s se podr aplicar a todo tipo de
empleados del art.329 del E.T. (creado
con el art. 10 de la Ley 1607), es decir, tanto
a los que reciban pagos de una relacin
laboral como a que reciban pagos por
honorarios o servicios (y sin importar si
estos ltimos son responsables de IVA en el
rgimen comn, o en el simplificado o si
incluso no son responsables de IVA).
Y es que tal como ya lo habamos
destacado, la redaccin con que haba
quedado el inciso primero del art. 383 del
E.T. se prestaba para entender que la tabla
all contenida (que ha sido siempre la
tradicional tabla para los pagos laborales),
solo se podra seguir aplicando a los pagos
de la relacin laboral legal o
reglamentaria y que a los prestadores de
servicios por profesiones liberales (que
cobrarn honorarios o comisiones o
servicios) y a los que presten servicios
tcnicos que no requieran la utilizacin de
materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, a ellos,
a pesar de que tambin figuran en la
categora de empleados del art.329, no
se les iba a poder aplicar a sus pagos

gravables esas tarifas del art.383 sino las
tradicionales, pues lo que ellos reciben no
proviene de una relacin laboral.
Por tanto, a raz de que el Decreto 099
permite aplicar la tabla del art. 383 a los
pagos de cualquier empleado (sea que
reciba pagos de una relacin laboral, o que
reciba pagos de una prestacin de
servicios), es importante en todo caso
comentar lo siguiente:
A quines puntualmente se les aplica la
tabla del artculo 383 del E.T.?
Los beneficiados de ser considerados
como empleados en los trminos de
art.329 del E.T., y a los cuales se les
aplicar mensualmente las tarifas del art.
383, tienen que ser personas naturales
residentes.
Los beneficiados de ser considerados como
empleados en los trminos de art.329 del
E.T., y a los cuales se les aplicar
actualicese.com 17
ARTICULO
INDEPENDIENTES PUEDEN REBAJAR
LA BASE DE SU RTF CON SUS
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL
En vista de que los aportes obligatorios a
salud y pensiones son recursos
parafiscales, los dineros que destine un
trabajador independiente hacia el pago
de tales aportes no deben quedar sujetos
a retencin en la fuente.
b) si lo que le pagan es por prestacin de

servicios, la tabla del art.383 solo se
aplicarn al residente pero al no
residente se le aplicarn las tarifas
tradicionales, que en es ese caso seran las
tradicionales del 4%,6%,10%, 11% si el
beneficiario es un colombiano no
residente, o las especiales del 33% o 7% si
el beneficiario es un extranjero no
residente (ver los artculos 392 y 406 y
siguientes del E.T. que no fueron
modificados con la Ley 1607).
http://actualice.se/25o
RESPUESTA
BENEFICIO DE RETEFUENTE PARA
INDEPENDIENTE, EMPLEADO, Y QUE
NO APORTA A SEGURIDAD SOCIAL
Si el trabajador independiente que
califica como empleado no est
aportando a la seguridad social, pierde
el beneficio de que se le aplique la
retencin en la fuente del artculo 383 o
384 y le sea aplicada la retencin del
artculo 392 del E.T.?
http://actualice.se/89vy
mensualmente las tarifas del art. 383,
tienen que ser personas naturales
residentes.
La clasificacin entre residente y no
residente ante el Gobierno Colombiano
justamente se alter con los cambios que
los arts.2 y 198 de la Ley 1607 le hicieron a
los arts.9 y 10 del E.T.). Por tanto, si alguien
califica como empleado, se deber
examinar lo siguiente:
a) si lo que le pagan es de una relacin
laboral, entonces tanto el residente como
el no residente s le practicarn las
retenciones con las tarifas del art.383 (ver
el pargrafo 1 del art. 1 del Decreto 099).
Para que a un prestador de servicios que

cobra por el ejercicio de profesiones
liberales, o que cobra por servicios
tcnicos que no requieran la utilizacin
de materiales o insumos especializados o
de maquinaria o equipo especializado, se
les pueda aceptar dentro del universo de
empleados, debe adicionalmente
demostrar que el 80% o ms de sus
ingresos brutos del ao actual provienen
de esas actividades.
El problema es que ni el art.329 del E.T. ni

el Decreto 099 explican cmo se podr
estar controlando ese punto, pues muy
fcilmente a lo largo del ao ese prestador
de servicios puede tener una variacin en la
configuracin del universo de sus ingresos
(por ejemplo, que venda su casa o su carro)
y ya con eso la proporcionalidad que
tendran sus servicios dentro del universo
de su total de ingresos del ao se puede
altear y ya con eso se saldra del universo
de empleados.
Entonces, creemos que ser
responsabilidad de cada prestador de
servicios llevar esa cuenta de las
proporcionalidades que van teniendo sus
ingresos por servicios a lo largo del ao
dentro de su universo de ingresos y
confirmarle al agente de retencin que s
sigue perteneciendo al universo de
empleados, pues el 80% de sus ingresos

al ao hasta ese momento del cobro de sus
servicios si sigue proviniendo de esa
prestacin de servicios.
En qu momento se debe contabilizar la
retencin a los empleados?
Los agentes de retencin, cuando le
paguen a los empleados del art.329
tendrn que tomar en cuenta que si los
pagos se hacen bajo una relacin laboral,
entonces la retencin se practicar solo en
el momento del pago. En cambio, si los
pagos se hacen por una prestacin de
servicios se harn en el momento del pago
o abono en cuenta (ver el art. 1 del
Decreto 099).
Adems, las personas naturales que le
hagan pagos a un empleado del art.329,
y que por tanto se convierten en agentes
de retencin, tendrn que actuar como
agentes de retencin tanto cuando hagan
pagos de una relacin laboral como cuando
hagan pagos o abonos en cuenta por una
prestacin de servicios. Hasta el 2012,
cualquier persona natural que hiciera pagos
originados de una relacin laboral tena
que actuar como agente de retencin. Pero
para practicar retenciones por servicios
(honorarios, comisiones o servicios, las
cuales se hacen por causacin, art.392 del
E.T.), se le exiga ser comerciante y con
patrimonios brutos altos o ingresos altos
en el ao anterior (ver art. 368-2 del E.T.).
CONFERENCIA
CAMBIOS EN RETENCIN EN LA
FUENTE A TTULO DEL IMPUESTO DE
RENTA CON LA REFORMA
TRIBUTARIA
http://actualice.se/89ne
Cambios en retencin en la fuente sobre

honorarios, comisiones y servicios obtenidos
por personas naturales
actualicese.com 18

Cmo ya se ha dicho anteriormente, el art.
198 de le Ley 1607 derog al art. 13 de la
Ley 1527 de abril de 2012. Al mismo
tiempo, los arts. 3 y 4 de la Ley modificaron
los arts. 126-1 y 126-4 del E.T.; el Ley cre
el art. 329 en el E.T.; el Ley modifica al 383
del E.T. Y el art. 14 de la Ley cre el art. 384
en el E.T.(los arts. 383 y 384 ya fueron
reglamentados con el Decreto 099 de
enero 25 de 2013).
De esa forma se establecieron cambios
importantes en la retencin en la fuente a
ttulo de renta que se practique a partir de
enero de 2013 sobre los pagos por
honorarios, comisiones o servicios a una
persona natural con la que no exista vnculo
laboral:
1) Si el cobrador del honorario o la
comisin o el servicio (sin importar si es o
no responsable de IVA o si siendo
responsable del IVA pertenece al rgimen
comn o al simplificado) se identifica ante
el agente de retencin como un empleado
en los trminos del art. 329 del E.T. porque
es residente en Colombia y porque presta
servicios personales mediante el ejercicio
de profesiones liberales o presta servicios
tcnicos, y en ningn caso requiere la
utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo
especializado, y sus ingresos correspondan
en un porcentaje igual o superior al 80% al
ejercicio de dichas actividades, entonces
todo tipo de agente de retencin (persona
natural comerciante o no, y personas
jurdicas), debe, en el momento del pago o
abono en cuenta, efectuar los siguientes
pasos:
Restar los aportes voluntarios que el

trabajador le autorice enviar a los
FVP y las cuentas AFC (Concepto

DIAN 88070 nov./2011), pero tales
aportes sumados al aporte
obligatorio a pensiones (si lo realiza)
no pueden exceder del 30% del pago
o bruto, y adicionalmente en el ao
no deben exceder de 3.800 UVT.
Restar los intereses que pag en el

ao anterior por un crdito de
vivienda, y sin restar ms de 100 UVT
en el mes (ver art. 2 numeral 1 del
Decreto 099).
Restar los aportes obligatorios a

salud, pensiones y ARL que
demuestre estar realizando sobre
esos dineros que se gana con el
agente de retencin (Sentencia C-711
de 2001 de la Corte; art. 4 Decreto
2271 de junio 2009 y Ley 1567 de julio
de 2012).
A la base gravable que quede, se le

aplican las tarifas del art. 383 del E.T.
A partir de abril de 2013 si el

trabajador empleado se le identifica
al mismo tiempo como obligado a
declarar renta del ao anterior (y solo
por haber superado en ese ao
anterior ingresos brutos de 4.073
UVT), entonces deber comparar la
retencin del 383 con la retencin
mnima del 384 y la mayor de las dos
ser la retencin definitiva del mes.
Para esa retencin mnima se toma
como base el pago mensualizado
(valor bruto menos aporte a salud,
pensin y ARL nicamente).
2) Si el cobrador del honorario o la

comisin o el servicio (sin importar si es o
no responsable de IVA o si siendo
responsable del IVA pertenece al rgimen
comn o al simplificado) no se identifica
ante el agente de retencin como un
empleado en los trminos del art. 329 del

E.T., entonces solo los agentes de
retencin que sean personas jurdicas y las
naturales comerciantes del art. 368-2,
deben, en el momento del pago o abono en
cuenta, efectuar los siguientes pasos:
Restar los aportes voluntarios que el

trabajador le autorice enviar a los
FVP y las cuentas AFC (Concepto
DIAN 88070 nov./2011), pero tales
aportes sumados al aporte
obligatorio a pensiones (si lo realiza)
no pueden exceder del 30% del pago
o bruto, y adicionalmente en el ao
no deben exceder de 3.800 UVT.
Restar los aportes obligatorios a

salud, pensiones y ARL que
demuestre estar realizando sobre
esos dineros que se gana con el
agente de retencin (ver art. 4 de
Concepto 2271 de jun. 2009 y Ley
1567 de julio de 2012).
A la base gravable que quede se le

aplican las tarifas tradicionales (art.
392 del E.T. y pargrafo 3 del art. 1
del Decreto 099 de 2013).
Nota: tanto si se hacen retenciones a los

asalariados como a prestadores de
servicios tenga en cuenta lo que pasar
cuando las retenciones se hagan a
personas naturales que al final del ao no
quedarn obligadas a declarar renta; ver
art. 1 de la Ley 1607 que modific al art. 6
del E.T. y el art 9 del proyecto de decreto
publicado por la DIAN el 21 de marzo de
2013 en el siguiente enlace:
http://www.dian.gov.co/descargas/normati
vidad/2013/Proyectos/19032013_Proyecto_
Decreto_otras_Disposiciones.pdf
Clculo retencin de IVA a prestadores de

servicios que califiquen como empleados de
la Ley 1607
Publicado: 4 de febrero de 2013
http://actualice.se/88qo
Luego de la reglamentacin que el Decreto 099
de enero 25 de 2013 le hiciera al tema de la
retencin a ttulo de renta que se debe practicar
a cualquier clase de empleado del art. 329 del
E.T. (artculo que fue creado con el art. 10 de la

Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 y que califica
como empleado a cualquier persona natural
residente en Colombia que cobre salarios u

honorarios o servicios sin la utilizacin de
insumos o maquinaria especializada, aspecto
este ltimo que est a punto de sufrir otra
reglamentacin ms), es importante aclarar qu
pasara con la retencin a ttulo de IVA a los que
s cobran honorarios o servicios, pero que
califican como empleados.
Hay que mencionar que la retencin a ttulo de
renta es la que se seguir practicando ahora con
la tabla del art. 383 (la misma que se aplica a los
pagos que son laborales), y que la base sobre la
cual se aplica esa retencin a ttulo de renta es la
que permiten las normas vigentes (que en el
caso del que cobra honorarios o servicios
implica tomar su pago o abono en cuenta y
restarle solamente los aportes obligatorios a
salud y pensiones que demuestre estar
realizando segn el art 4 del Decreto 2271 de
2009 ms los aportes voluntarios que realice a
los fondos de pensiones voluntarias y las
cuentas AFC con todo y los nuevos lmites que
quedaron en los arts. 126-1 y 126-4 del E.T.
luego de ser modificados con los arts. 3 y 4 de la
Ley 1607).
Sin embargo, aunque el pago o causacin por

honorarios o servicios al que califica como
empleado del art. 329 s se pueda depurar
para buscarlo en la tabla del art. 383 (y que a
partir de abril de 2013 se la har otra depuracin
ms sencilla para buscarla en la tabla del art. 384
de la retencin mnima a ttulo de renta y
escoger la ms alta entre la retencin del 383 y
la del 384), en todo caso para efectos de la
retencin del IVA con que pueda estar gravado
ese honorario o servicio es claro que el mismo
no se depurar pues las retenciones de IVA se
haran con las siguientes reglas:
actualicese.com 19
el factor intelectual), la retencin de IVA se har
sin importar el monto del honorario mientras
que si se trata de un servicio (donde prima el
esfuerzo fsico) la retencin de IVA solo se har
cuando el valor bruto del servicio supere, en
cada factura mirada en forma individualizada y
sin acumularlas, el equivalente a 4 UVT (ver
Decreto 782 de 1996).
Si el que cobra el honorario o servicio es alguien

cuyo servicio est gravado con IVA pero
pertenece al rgimen simplificado, entonces la
retencin de IVA asumida que en esos casos
debe calcular la entidad o persona que cancelar
Si el que cobra el honorario o servicio es alguien ese honorario o servicio tambin saldra de
cuyo servicio est gravado con IVA y pertenece
tomar el valor bruto del honorario o servicio,
al rgimen comn, es claro que ellos harn
estimarle el 16% y ase valor calcularle el
llegar sus facturas con el respectivo IVA del 16% 15%.Adems, si se trata de un honorario
cobrado sobre el valor bruto de su honorario o
(servicio donde prima el factor intelectual), la
servicio, y que si el adquirente de ese honorario
retencin de IVA se har sin importar el monto
es alguien que debe hacer retenciones de IVA al del honorario mientras que si se trata de un
rgimen comn, entonces la retencin se la har servicio (donde prima el esfuerzo fsico) la
con la nueva tarifa del 15% (art. 437-1 del E.T.
retencin de IVA solo se har cuando el valor
modificado con art. 42 de la Ley 1607) y se la
bruto del servicio supere, en cada factura
aplicar a ese IVA expresamente cobrado por el mirada en forma individualizada y sin
cobrador del honorario o del servicio. Adems,
acumularlas, el equivalente a 4 UVT (ver
si se trata de un honorario (servicio donde prima Decreto 782 de 1996).
Cobro de retencin en la fuente cuando un

independiente labora para varias empresas
http://actualice.se/89wa
Veamos el siguiente caso:
Si un profesional
independiente cobra
diversos valores en
varias empresas, cada
una de estas ser un
agente de retencin
diferente.
Dependiendo si la
persona natural se
identifica como
empleada o no, le
aplicar la tabla del
art. 383 del E.T.
Si a un profesional se le va a cancelar en una

empresa x sus honorarios por valor de
$2.500.000 en el mes, pero tiene otros ingresos
en ese mismo mes en otras empresas que
suman $2.000.000, la empresa x debe
practicar retencin en la fuente? Cul sera la
base?
Si un profesional est cobrando distintos
valores en diversas empresas, cada compaa
ser un agente de retencin diferente, y
frente a cada agente de retencin se somete
a retencin el pago que le estn realizando
en esa empresa.
De esta manera, si en la empresa x est
cobrando $2.500.000 y le manifiesta: yo
califico como empleado porque vivo en un 80%
de mis honorarios, tengo ttulo profesional, soy
residente y no uso mquinas especializadas,

entonces por identificarse como empleado
en la cuenta de cobro o en la factura, le
aplican lo indicado en la tabla del artculo383
del E.T. y dicho valor depurado en esta tabla
no produce impuesto, por lo cual de ah se
salv del impuesto.
Posteriormente se va para la otra empresa y
si en ella se gana alrededor de $2.000.000, y
tambin dice y se identifica como empleado,
y le buscan el pago en la tabla del artculo 383
y tampoco hay retencin, por lo tanto
tambin se salv de la retencin.
De modo que, cada agente de retencin coge
el valor que le est pagando y dependiendo
de si la persona natural se le identific o no
como empleada, le aplicar la tabla del art.
383, salvndose de la retencin si el monto
de lo que se est ganando en cada empresa
es muy pequeo.
actualicese.com 20

Aportes voluntarios de independiente
Ahora, el que un mismo profesional llegue a
tener varios clientes va a significar una
complicacin cuando ese independiente
haga aportes voluntarios a los fondos de
pensiones y a los fondos de las cuentas AFC,
porque resulta que si el prestador del servicio
est enviando estos aportes, voluntarios, la
norma del artculoy126-4 del E.T., despus
de la Ley 1607determin que la cantidad
mxima que se puede enviar dentro de un
mismo ao fiscal a los fondos para poderlo
restar como una renta exenta es hasta 3.800
UVT.
Por lo anterior, yo como persona que cobro
honorarios o servicios y tengo distintos
clientes, ninguno de estos tiene el
acumulador de cunto dinero en el ao he
enviado a los fondos de pensiones. Por esta
razn esto tambin se va a volver otra
responsabilidad del propio prestador de

servicios. Estar aclarando a sus agentes de
retencin, descunteme 1.000 UVT que los va
a mandar al fondo de pensiones y tranquilo
que yo respondo, que si ya estamos en abril
con esos 1.000 UVT del mes de abril, sumado
con lo que ya llevbamos entre enero y marzo
todava no me he pasado los 3800 UVT.
los aportes a los fondos de pensiones y

cuentas AFC, que no se puede pasar en el ao
de 3.800 UVT, y el propio independiente es el
nico que lleva esa acumulacin de las
cantidades de UVT que termine enviando a
estos fondos.
RESPUESTA
Ser otra tarea ms para el propio prestador

de servicios estar llevando ese acumulador
porque los contratantes, los que lo estn
contratando por sus servicios no saben si
tiene muchos clientes, ni tampoco cunto ha
terminado enviando a los fondos de
pensiones y de AFC hasta el momento del
ao en el que van, sumando todos los
aportes que ha hecho a travs de todos los
clientes.
Es otra de las complicaciones que trae los
lmites que estableci la reforma tributaria a
RETENCIN EN LA FUENTE PARA UN

EMPLEADO QUE TIENE INGRESOS EN
UNA EMPRESA Y POR FUERA DE
ELLA
Si a un profesional se le va a cancelar en
la empresa (x) sus honorarios por valor
de $2.500.000 en el mes, pero tiene
otros ingresos en ese mismo mes en
otras empresas (y, z, a) que suman
$2.000.000, la empresa x debe practicar
retencin en la fuente?
http://actualice.se/89js
2.2 RETENCIN MNIMA
Clculo de retencin mnima a empleados,

su obligacin comenz el 1 de abril de 2013
Publicado: 1 de abril de 2013
http://actualice.se/89ed
A partir del 1. de abril, los agentes de
retencin de todo tipo (personas jurdicas y
naturales) que cancelen salarios o que
cancelen honorarios y servicios a las
personas que se les presenten como
empleados en los trminos del art. 329 del
E.T. (creado con el art. 10 de la Ley 1607),
deben empezar a calcular la retencin
mnima del art. 384 del E.T. (creado con el
art. 14 de la Ley 1607) el cual fue
reglamentado con el art. 3 del Decreto 099
de enero de 2013).
Esa retencin mnima se calcula sobre una
base gravable que es distinta a aquella con
la que se calcula la retencin normal del
otro artculo, el 383. Pero el mayor entre los
dos clculos (la retencin normal del art.
383 o la del 384) es la que de ahora en
adelante se convertir en la retencin
definitiva de cada mes (para hacer esos
clculos vea nuestra herramienta gratuita:
Comparativo retencin por salarios y por

servicios a los empleados de la Ley 1607.
La retencin mnima solo se aplica a
ciertos empleados
Ahora bien, la lectura de los arts. 329 (que
dice quienes son empleados), y la del 384
del E.T. (con las instrucciones para efectuar
la retencin mnima) nos permiten
establecer que el clculo de la retencin
mnima no se debe efectuar a todos los
empleados, sea que cobren salarios o que
cobren honorarios o servicios, sino solo a
aquellos que cumplan la doble condicin de
ser residentes (ver art. 10 del E.T.
modificado con el art. 2 de la Ley 1607) y
ser declarantes de renta. Este ltimo
aspecto se aclara ms con lo indicado en el
pargrafo 3 del art. 384 donde se lee:

Pargrafo 3. La tabla de retencin en la
fuente incluida en el presente artculo
solamente ser aplicable a los trabajadores
empleados que sean contribuyentes
declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El sujeto de retencin
deber informar al respectivo pagador su
condicin de declarante o no declarante del
Impuesto sobre la Renta, manifestacin que
se entender prestada bajo la gravedad de
juramento. Igualmente, los pagadores
verificarn los pagos efectuados en el ltimo
periodo gravable a la persona natural
clasificada en la categora de empleado. En
el caso de los trabajadores que presten
servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios
maquinaria o equipo especializado que sean
considerados dentro de la categora de
empleado de conformidad con lo dispuesto
en el artculo329, la tabla de retencin
contenida en el presente artculo ser
aplicable nicamente cuando sus ingresos
cumplan los topes establecidos para ser
declarantes como asalariados en el ao
inmediatamente anterior,
independientemente de su calidad de
declarante para el periodo del respectivo
pago.
Al respecto, el pargrafo 4 del art. 3 del
Decreto 099 dice lo siguiente:
Pargrafo 4. El sujeto de retencin deber
informar al respectivo pagador su condicin
de declarante o no declarante del impuesto
sobre la renta; manifestacin que se
entiende prestada bajo la gravedad de
juramento. Igualmente, los agentes de
retencin que efecten los pagos o abonos
en cuenta estn en la obligacin de verificar
los pagos efectuados en el ltimo perodo
gravable a la persona natural clasificada en
la categora de empleado.
actualicese.com 21
La tabla de retencin contenida en el

presente artculo se aplicar a:
renta por el ao gravable 2012?).
i)
pagos efectuados a los
trabajadores empleados cuyos ingresos
provengan de una relacin laboral o legal y
reglamentaria, y a los
Adems, el art. 198 de la Ley 1607, al

derogar el art. 15 de la Ley 1429 de 2010,
hace que se produzca tcitamente tambin
un cambio en el art. 592 en relacin con el
tope de los ingresos brutos que obliga a
declarar renta a un asalariado (algunos
interpretan que el cambio hace que ya no
haya tope de ingresos y otros que el tope
se rebaja de 4.073 UVT a 3.300 UVT. Pero el
Ministerio de Hacienda, con ese inciso
segundo del pargrafo 4 del art. 3 del
Decreto 099 que antes citamos, y la DIAN
misma con su Resolucin 007 de enero 25
de 2013 en la cual defini el contenido del
formulario 220 para ao gravable 2012
(certificado de pagos laborales),han
interpretado que el tope de ingresos brutos
que obliga a declarar a los asalariados
permanece en 4.073 UVT.
ii)
pagos o bonos en cuenta a
trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios
maquinaria o equipo especializado, que sean
considerados dentro de la categora de
empleado de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 329 del Estatuto Tributario,
nicamente cuando sus ingresos totales en
el ao gravable inmediatamente anterior,
sean iguales o superiores a cuatro mil
setenta y tres (4.073) UVT,
independientemente de su calidad de
declarante para el perodo gravable en que
se efecta.
Como se ve es responsabilidad de cada
empleado, tanto el que cobra salarios
como el que cobra honorarios o servicios,
informar bajo la gravedad de juramento (lo
que implica exponerse a crcel de hasta 12
aos en caso de falsedad; ver art. 442 del
cdigo penal) si por el ao gravable
anterior (2012) es o no un obligado a
declarar renta.
Para quedar exonerado de declarar renta
del ao gravable 2012 deben cumplir todos
los requisitos del art. 7 del Decreto 2634 de
diciembre 17 de 2012 el cual est pendiente
de ser modificado a raz del cambio que el
art. 18 de la Ley 1607 le hizo al art. 594-1
del E.T. bajando de 3.300 UVT a 1.400 UVT
el tope de ingresos brutos anuales que
obliga a declarar a los independientes, pues
ese cambio s aplica para el mismo 2012
(vase nuestro editorial Cules personas
naturales se convertirn en declarantes de
Teniendo en cuenta todo lo anterior,

diramos que para efectos de la retencin
mnima del art. 384 del E.T., y en el caso del
que cobra salarios, s se convierte en
declarante de renta por el 2012 si incumple
alguno o varios de los requisitos del literal
b el art. 7 del Decreto 2634 de 2012.
En el caso del que cobra honorarios o
servicios, aunque quede obligado a
declarar renta del 2012 por incumplir
alguno o varios de los requisitos del
literal c del art. 7 del Decreto 2634 de
2012 (con la actualizacin del tope de
ingresos brutos que se rebaj de 3.300 a
1.400 UVT), lo que suceder, y solo para
efectos de la obligacin o no de
calcularle la retencin mnima del art.
384, es que ser considerado declarante
de renta nicamente si el tope de los
ingresos brutos del 2012 le excedieron el
mismo tope de los asalariados (4.073
segn la interpretacin del Ministerio de
Hacienda y la DIAN).
2.3 IMAN e IMAS

Gobierno precisa quines podrn acogerse al
IMAS y cmo determinar la deduccin por
pagos catastrficos en salud
Publicado: 10 de junio de 2013
http://actualice.se/8afb
actualicese.com 22

Continuando con el anlisis a las
importantes reglamentaciones
introducidas con el Decreto 1070 de mayo
28 de 2013, esta vez comentaremos sobre
las precisiones que los artculos 8 y 9 del
mencionado decreto efectan en relacin
sobre cules personas empleadas o
trabajadoras por cuenta propia sern las
que al final del ao podrn acogerse a la
declaracin de renta alternativa en la que
su impuesto de renta se liquidara con el
IMAS (Impuesto Mnimo Alternativo
Simple) aclarando as la confusin con la
lectura de los 330, 334, 339 y 340 del E.T.
creados con los artculos 10 y 11 de la Ley
1607 de diciembre 26 de 2012.
El Impuesto Mnimo Alternativo Simple

(IMAS) es un sistema de determinacin
simplificado del impuesto sobre la renta y
complementarios, aplicable nicamente a
personas naturales residentes en el pas,
clasificadas en la categora de empleado,
cuya Renta Gravable Alternativa en el
respectivo ao gravable sean inferior a
cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es
calculado sobre la Renta Gravable
Alternativa determinada de conformidad
con el sistema del Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional (IMAN), a la Renta
Gravable Alternativa se le aplica la tarifa
que corresponda en la siguiente tabla:
Como se ve, en la primera norma se

menciona que los ingresos brutos (de
renta ms ganancia ocasional) no pueden
superar los 4.700 UVT para tener derecho a
pasarse a la declaracin alternativa del
IMAS. Pero en la segunda se menciona que
la Renta gravable alternativa-RGA (que
es una renta especial definida en los arts.
331 y 332 y en la que se toman todos sus
ingresos brutos y solo se le restan las
deducciones del art. 332) no puede superar
los 4.700 UVT.
Cules empleados podrn acogerse al

IMAS?
Eso significara que si un empleado por

ejemplo llega a tener ingresos brutos
anuales, de renta ms ganancia, de 5.000
UVT, pero cuando calcula su RGA la misma
le da 3.000 UVT, en ese caso no podra
pasarse a la declaracin alterna del IMAS
pues incumpli el primer criterio del art.
330 a pesar de que s cumpli con el
segundo criterio establecido en el 334.
Esas normas superiores dicen lo siguiente:

Art. 330, inciso segundo:
Los empleados cuyos ingresos brutos en el
respectivo ao gravable sean inferiores a
cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrn
determinar el impuesto por el sistema del
Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS)
y ese caso no estarn obligados a determinar
el impuesto sobre la renta y
complementarios por el sistema ordinario ni
por el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional
(IMAN).
Art. 334, inciso primero:
El Impuesto Mnimo Alternativo Simple

(IMAS) que corresponde al empleado por el
ao gravable ser el sealado para cada
nivel de Renta Gravable Alternativa segn la
tabla del artculo 334 del Estatuto Tributario.
(Los subrayados son nuestros).
(Los subrayados son nuestros).
Igualmente, en el art. 10 del mismo

Decreto 1070 se dispuso la forma en que se
podr definir el monto de la deduccin
especial por pagos catastrficos por
salud la cual se resta solamente en el
clculo de la Renta Gravable alternativaRGA (ver arts. 332 y 339 del E.T.) y que es
justamente la base gravable especial sobre
la cual se liquidaran al final del ao tanto el
IMAN (impuesto mnimo alternativo
Nacional) como el IMAS (Impuesto Mnimo
alternativo Simple).
Para entender mejor lo que se hizo con el

artculo 8 del Decreto 1070 de 2013, es
necesario empezar diciendo que las
normas superiores contenidas en los arts.
330 y 334 del E.T. son normas que
contenan una muy importante confusin
y/o contradiccin acerca de cules
empleados podran o no liquidar al final del
ao su impuesto con el IMAS.
respectivo ao gravable, calculada de

conformidad con lo dispuesto en el artculo
332 del Estatuto Tributario, sea inferior a
cuatro mil setecientas (4.700) UVT,
independientemente del monto de ingresos
brutos obtenidos por el empleado en el
periodo gravable.
Por tanto, como el Gobierno quiere

permitir que ms personas naturales
empleadas s puedan pasarse
voluntariamente a la declaracin
alternativa del IMAS (la cual es muy
atractiva para las personas pues les
quedar en firme en solo 6 meses), es por
eso que en el art. 8 del Decreto 1070
terminaron estableciendo lo siguiente:
Artculo 8. mbito de aplicacin del
Impuesto Mnimo Alternativo Simple
(IMAS) de empleados. El sistema del
Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS)
podr ser aplicado para la determinacin
simplificada del Impuesto sobre la Renta de
las personas naturales residentes en el pas
clasificadas en la categora de empleados,
siempre y cuando la Renta Gravable
Alternativa obtenida por el empleado en el
Como se ve, el art. 8 del Decreto 1070 hace

que quede sin aplicacin lo que deca la
parte que citamos anteriormente del art.
330 y que lo nico que va a importar es lo
que haba dicho el art. 334.
Adems, si el gobierno se vio en la
necesidad de hacer esta reglamentacin
tan especial, es porque de seguro est
aceptando tcitamente que la redaccin
con que quedaron las normas superiores
del E.T. creadas con la Ley 1607 (que llev
al congreso para que se la aprobaran en
solo 3 meses en plena temporada de fin de
ao) s fue una redaccin a la carrera y
con errores.
Cules trabajadores por cuenta propia
podrn acogerse al IMAS?
En el caso de los trabajadores por cuenta
propia las normas superiores de los
artculos 339 y 340 del E.T. contienen las
siguientes disposiciones confusas y/o
contradictorias:
Art. 339, inciso primero:
Para la determinacin de la Renta Gravable
Alternativa, segn lo dispuesto en el
artculo337de este Estatuto, las personas
naturales clasificadas en la categora de
trabajadores por cuenta propia cuyos
ingresos brutos en el respectivo ao gravable
sean iguales o superiores a mil cuatrocientos
(1.400) UVT, e inferiores a veintisiete mil
(27.000) UVT, aplicarn las siguientes
reglas:
Art. 340:
actualicese.com 23

El Impuesto mnimo alternativo Simple
IMAS es un sistema de determinacin
simplificado del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable nicamente a
personas naturales residentes en el pas,
clasificadas en la categora de trabajador por
cuenta propia y que desarrollen las

actividades econmicas sealadas en el
presente artculo, cuya Renta Gravable
Alternativa (RGA) en el respectivo ao o
periodo gravable resulte superior al rango
mnimo determinado para cada actividad
Actividad
econmica, e inferior a veintisiete mil

(27.000) UVT. A la Renta Gravable
Alternativa se le aplica la tarifa que
corresponda en la siguiente tabla segn su
actividad econmica:
Para RGA desde
IMAS
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
4.057 UVT
1,77% * (RGA en UVT 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca
7.143 UVT
1,23% * (RGA en UVT 7.143)
Comercio al por mayor
4.057 UVT
0,82% * (RGA en UVT 4.057)
Comercio al por menor
5.409 UVT
0,82% * (RGA en UVT 5.409)
Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos
4.549 UVT
0,95% * (RGA en UVT 4.549)
Construccin
2.090 UVT
2,17% * (RGA en UVT 2.090)
Electricidad, gas y vapor
3.934 UVT
2,97% * (RGA en UVT 3.934)
Fabricacin de productos minerales y otros
4.795 UVT
2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
Fabricacin de sustancias qumicas
4.549 UVT
2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel
4.549 UVT
2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos
4.549 UVT
1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
4.303 UVT
2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
Minera
4.057 UVT
4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
4.795 UVT
2,79% * (RGA en UVT 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
3.934 UVT
1,55% * (RGA en UVT 3.934)
Servicios financieros
1.844 UVT
6,4% * (RGA en UVT 1.844)
PARGRAFO 1o.Los contribuyentes del

Impuesto sobre la Renta y Complementarios
cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el
respectivo ao o periodo gravable resulte
igual o superior a veintisiete mil (27.000) UVT
determinarn su impuesto nicamente
mediante el sistema ordinario de liquidacin.
Las actividades econmicas sealadas en el
presente artculo corresponden a la
clasificacin registrada en el Registro nico
tributario RUT.
De nuevo se observa que en el art. 339 se
hace mencin al requisito para que el
trabajador por cuenta propia pueda
pasarse a la declaracin del IMAS es la de
obtener ingresos brutos, de renta ms
ganancia ocasional, superiores a 1.400 UVT
e inferiores a 27.000 UVT. Pero en el art.

340 se menciona que el requisito es que su
RGA (obtenida de sumar sus ingresos de
renta y de ganancia ocasional y restarle
solamente las deducciones especiales del
art. 339) tiene que cumplir el requisito de
superar el primero de los dos nicos rangos
que se mencionan para cada actividad en el
art. 340.
As por ejemplo, si un comerciante al por
menor tiene ingresos brutos totales en el
ao de 3.000 UVT y al mismo tiempo su
RGA le arroja tambin el mismo valor,
(pues decide no tomar ninguna de las
deducciones especiales que se permiten en
el clculo de la RGA), entonces se dira que
cumpli el requisito del art. 339, pues los
ingresos brutos estn entre 1.400 y 27.000

UVT, pero no cumpli el requisito del art.
340 (pues en este ltimo se exiga que su
RGA superase los 4.057 UVT) y por tanto no
podra acogerse al IMAS.
Para aclarar semejante confusin, el art. 9
del Decreto 1070 ha dispuesto lo siguiente:
Artculo 9. mbito de aplicacin del
Impuesto Mnimo Alternativo Simple
(IMAS) de trabajadores por cuenta propia.
De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 1
del artculo 340 del Estatuto Tributario,
todas las personas naturales residentes en el
pas clasificadas en la categora de
trabajadores por cuenta propia, podrn
actualicese.com 24

determinar el impuesto sobre la renta
mediante el sistema simplificado Impuesto
Mnimo Alternativo Simple (IMAS), siempre
que su Renta Gravable Alternativa (RGA)
resulte igual o inferior a veintisiete mil
(27.000) UVT en el respectivo periodo
gravable.
Los trabajadores por cuenta propia que
opten por este sistema, determinarn el
impuesto a pagar de acuerdo con las
actividades econmicas, rangos mnimos y
frmula de liquidacin previstos en la tabla
contenida en el artculo 340 del Estatuto
Tributario. Para tales efectos, cuando la
Renta Gravable Alternativa (RGA) sea
inferior a los montos mnimos a partir de los
cuales comienza cada rango, el valor a
aplicar en la frmula como RGA ser el
monto mnimo en UVT previsto para cada
actividad y, por lo tanto, no habr impuesto
a cargo.
Como se ve, el art. 9 del Decreto 1070 hace
que quede sin aplicacin la parte que
citamos del art. 339 y que lo nico que va a
importar para que el trabajador por cuenta
propia pueda pasarse a la declaracin del
IMAS es que su RGA est entre 0 UVT y
27.000 UVT.
Como sea, recurdese que el pargrafo del
art. 340 (e igualmente el pargrafo del art.
329 que no hemos citado en este editorial)
indican que los ingresos brutos (de renta
ms ganancia ocasional) en ningn caso
pueden exceder de 27.000 UVT pues
dejaran de pertenecer a la categora de
trabajador por cuenta propia. Por
consiguiente, podemos resumir que para
poder pasarse al IMAS lo nico que debe
tomar en cuenta el trabajador por cuenta
propia es que sus ingresos brutos nunca se
pasen de 27.000 UVT (pues en tal caso su
RGA tambin ser igual o inferior a 27.000
UVT).
Incluso, ya no importa que su RGA le llegue
a quedar dentro de ese primer rango que
para cada actividad es el primer rango que
no produce impuesto segn la tabla del art.
340 (el que va desde O UVT hasta las UVT
que s empiezan a generar impuesto). En
esos casos es cuando se aplicar lo
indicando en el segundo inciso del art. 9 del
Decreto 1070 indicndose que su impuesto
en ese caso ser cero. Para ejemplificarlo,
supngase que a un comerciante al por
mejor su RGA le arroja 3.000 UVT pero para
ellos solo las RGA que superasen 4.057 eran

las que produciran impuesto. Cmo sera
entonces la formula de su impuesto? Se
dira que su frmula es: 0,82% * (4.0574.057)= 0
Como sea, esta reglamentacin que se
efecta al IMAS de los trabajadores por
cuenta no sirve para solucionar la gran
inequidad tributaria que se estar
permitiendo con el impuesto de renta de
ese tipo de declarantes (y que
supuestamente se buscaba combatir con la
Ley 1607) pues las formulas para liquidar el
impuesto contenidas en el art. 340
provocar que personas con altos ingresos
brutos y con una alta RGA (de hasta 27.000
UVT y que en el 2013 son 27.000 x $26.841=
$724.707.000) terminen pagando un
impuesto muy pequeo (muchsimo ms
pequeo que el que les tocara liquidar si no
optaran por el IMAS y se quedaran con su
depuracin ordinaria liquidando en ese
caso el impuesto con la tabla del art. 241
del E.T.).
Adicional a que se ahorrarn mucho
impuesto de renta, la declaracin del IMAS
les quedar en firme a los 6 meses de
haberse presentado (ver art. 341 del E.T.).
Como sea, si algn trabajador por cuenta
propia no lleva contabilidad para fines
mercantiles (como es el caso del que se
dedique a las actividades agropecuarias),
en todo caso el art .338 dice que la DIAN
disear una contabilidad obligatoria para
fines tributarios .
En relacin con esa deduccin especial que

solo se resta en el clculo de la RGA, las
normas de los art. 332 y 339 establecen que
lo que se puede restar es lo siguiente:
Los pagos catastrficos en salud
efectivamente certificados, no cubiertos por
el plan obligatorio de salud POS, de
cualquier rgimen, o por los planes
complementarios y de medicina prepagada,
siempre que superen el 30% del ingreso bruto
del contribuyente en el respectivo ao o
perodo gravable. La deduccin anual de los
pagos est limitada al menor valor entre el
60% del ingreso bruto del contribuyente en
el respectivo perodo o dos mil trescientas
(2.300) UVT.
Para poder usar entonces esa deduccin, el
art. 10 del Decreto 1070 establece los
siguientes requisitos:
a)
El decreto utiliza la frase gastos de

bolsillo para referirse a esos pagos
que haya tenido que hacer el propio
declarante para atender su propia
salud y establece que podr ser un
valor que est entre el 30% y el 60%
de los ingresos brutos, pero nunca
podr exceder en todo caso de 2.300
UVT (que en el 2013 son por ejemplo
unos 2.300 x 26.841= $61.734.000).
Por tanto, no se pueden restar
valores que sean inferiores al 30% de
los ingresos brutos ni superiores a
2.300 UVT.
b)
Esos gastos de bolsillo son todos

los que necesit para atender su
salud pero sin incluir ni gastos para
aseo personal ni gastos de
transportes. Como quien dice, solo
puede tratarse de gastos de
honorarios mdicos, o exmenes de
laboratorio, u hospitalizaciones, o
medicinas, o terapias de
recuperacin, etc.
c)
Esos gastos de bolsillo pueden

haberse efectuado dentro de
Colombia o en el exterior. Si fueron
dentro de Colombia tienen que estar
sustentados en soportes mdicos y
con factura o documento equivalente
o el documento expedido por las
personas no obligadas a facturar en
los trminos del inciso 3 del artculo
771-2 del Estatuto Tributario.
Requisitos para usar la deduccin de

pagos catastrficos por salud al
momento de calcular la Renta Gravable
Alternativa (RGA)
El art. 10 del Decreto 1070 tambin decide
establecer reglamentaciones especiales en
relacin con una de las ms importantes
deducciones especiales con que se puede
afectar el clculo de la Renta Gravable
Alternativa tanto de los empleados (art.
332 del E.T.) como de los trabajadores por
cuenta propia (art. 339). Nos referimos a la
deduccin por concepto de pagos
catastrficos en salud en que el declarante
haya tenido que incurrir durante el ao
fiscal (porque su EPS o medicina
prepagada no se los haya cubierto) y que
fueron pagos para atender solo su propia
salud (y no la de ningn familiar o
particular)
actualicese.com 25
Gobierno reglamenta aun ms la retencin a

empleados y el clculo del IMAN y el IMAS
Publicado: 3 de junio de 2013
http://actualice.se/8ad0
GUA
PROYECCIONES DE EFECTOS DEL
IMAN Y EL IMAS EN EL IMPUESTO
DE RENTA DE LOS EMPLEADOS
http://actualice.se/88z4
CERTIFICACIONES
MODELO INFORMACIN ANUAL
EXIGIDA CON EL DECRETO 1070 DE
2013 A PERSONAS QUE COBREN
RENTAS DE TRABAJO
http://actualice.se/8aj3
RESPUESTA
APLICACIN DE RETENCIN EN LA
FUENTE, ART. 383 E.T., PARA
TRABAJADOR INDEPENDIENTE
Para la aplicacin de la retencin en la
fuente del art 383 del E.T., es
necesario que el trabajador
independiente tenga firmado un
contrato de prestacin de
servicios?
http://actualice.se/8bhj
ESPECIAL
DECRETO 1070 MAYO DE 2013:
NUEVA REGLAMENTACIN SOBRE
RETENCIN A TTULO DE RENTA A
LOS EMPLEADOS
http://actualicese.com/actualidad/decre
to-1070-mayo-28-2013-nuevareglamentacion-sobre-retencion-atitulo-de-renta-a-los-empleados/
El Decreto 1070 de mayo 28 de 2013

mediante el cual, con sus artculos 1, 2 y 4 a
7, se aumentan (y complican en algunos
casos) las reglamentaciones que se deben
tener presentes a partir de mayo de 2013
para practicar las retenciones en la fuente a
ttulo del impuesto a la renta sobre los
pagos o abonos en cuenta que se realicen a
los empleados del art. 329 del E.T. (tanto
asalariados como prestadores de servicios)
y que inicialmente se haban reglamentado
solamente con el Decreto 099 de enero 25
de 2013.
As mismo, con el art. 3 del Decreto 1070
tambin reglamenta la medida del
pargrafo 2 del art. 108 del E.T., definiendo
entonces lo que cada contratante debe
verificar en relacin con los pagos a
seguridad social a que estn obligados sus
contratistas por servicios so pena de que el
costo o gasto con ese contratista no sea
deducible entonces para el contratante.
De igual forma, con los artculos 8 a 10 del
mismo Decreto 1070, el gobierno hace
unas importantes reglamentaciones en
torno a precisar quines sern los
empleados y los trabajadores por cuenta
propia que al final de cada ao gravable
podrn determinar su impuesto con el
IMAS (Impuesto Mnimo Alternativo
Simple) mencionado en los artculos 330,
334 y 336 a 341 del E.T. (creados con la Ley
1607), al igual que precisa cmo se
determinara la deduccin por pagos
catastrficos en salud con la cual se afecta
el clculo de la RGA (Renta gravable
Alternativa) la cual es utilizada tanto para
calcular el IMAN como el IMAS.
A continuacin destacaremos los puntos
ms importantes en relacin con la nueva
reglamentacin que se fija para efectos del
clculo de la retencin en la fuente los
empleados, tanto los que cobran salarios
como los que cobran honorarios y servicios,
reglamentacin que tiene efectos a partir
de los clculos del mes de mayo de 2013.
1. Nueva reglamentacin para la
retencin a los empleados que
obtienen ingresos de una relacin

laboral
De acuerdo con lo dispuesto en los
artculos 1, 2 y 4 a 7 del Decreto 1070 , las
personas naturales (colombianas o
extranjeras) que perciban salarios y dems
pagos laborales originados de una relacin
laboral legal (sector privado) o legal y
reglamentaria (sector pblico), y que en el
ao en que estarn recibiendo esos pagos
s tengan la categora de residentes ante
el Gobierno Colombiano (ver art. 10 del
E.T. modificados con la Ley 1607 de 2012),
tendrn las siguientes obligaciones y
derechos en relacin con lo que seran los
clculos de retencin en la fuente que
tendrn que practicarle sus empleadores
agentes de retencin, sean estos personas
jurdicas o naturales de cualquier tipo (si el
asalariado es un no residente, entonces no
tiene que cumplir con ninguno de estos
puntos y a sus pagos laborales
simplemente se le hace la retencin normal
del art. 383 del E.T.):
1.1. Obligacin de suministrar antes de
marzo 31 de cada ao informacin
especial a sus empleadores
Estn obligados a que una vez al ao, antes
de marzo 31 de cada ao, le informen por
escrito a sus empleadores si para el
presente ao califican o no como
empleados en los trminos del art. 329
del E.T. pero tomando en cuenta para ello lo
que fueron sus ingresos obtenidos en el ao
anterior. Para el caso del 2013, el plazo
venci en junio 30 de 2013 (ver pargrafo
transitorio del art. 1 del Decreto 1070).
Por tanto, si en ese ao anterior el 80% de
sus ingresos brutos s provenan de salarios,
o provenan de honorarios o servicios por
tener ttulo profesional o tecnolgico y sin
usar mquinas ni insumos especializados,
el asalariado s podr pertenecer a la
categora de empleado durante todo el
ao actual. Si eso no se cumple (es decir,
que no puede calificar como empleado
en el ao actual), recurdese que de todos
modos a los pagos laborales siempre se le

aplicarn las retenciones normales del art.
383 del E.T. pero el agente de retencin no
le tendr entonces que calcular
adicionalmente la retencin mnima del
art. 384 del E.T. (ver el pargrafo 1 del art. 1
del Decreto 099 de 2013).
Adems, tiene que confirmarle tambin a
sus empleadores si por ese ao anterior fue
o no un obligado a presentar declaracin
de renta (sin importar si fue por ingresos
brutos, o por patrimonio bruto, o por
compras del ao, etc. etc.) pues cuando s
lo sea, entonces el empleador sabr que
tendr que hacerle el clculo de la
retencin mnima del art. 384 del E.T.
(reglamentada con el art. 3 del Decreto 099
de 2013). Si las relaciones laborales se
inician en algn momento despus de
marzo 31, en ese caso la informacin antes
mencionada se tiene que entregar antes de
que se le efecte el primer pago al
asalariado. Y si la informacin no se
entrega oportunamente, en ese caso el
ltimo inciso del art. 1 del Decreto 1070
establece que el empleador le tendr que
avisar a la DIAN para que dicha entidad le
imponga sancin al asalariado.
Al respecto, es difcil definir cul de las
mltiples sanciones del Estatuto Tributario
es la que la DIAN se atrevera a aplicarle al
asalariado pues el Estatuto no contiene una
sancin especfica para este caso y la DIAN
no est autorizada a crear nuevas
sanciones razn por lo cual lo ms lgico
sera suponer que se le impondran las
sanciones que se imponen por ejemplo a
los que estando obligados a entregarle
informacin a la DIAN no lo hacen
oportunamente, sanciones que llegaran a
ser hasta de 15.000 UVT (ver art. 651 del
E.T. y la Resolucin 11774 de 2005).
Adems, debe comentarse que si por culpa
de los ingresos del ao anterior al asalariado
lo encasillan como empleado en el ao
actual, pero al final del ao actual sucede
que el asalariado no termina siendo un
empleado (pues supngase que se gana
una lotera y sus salarios ya no son el 80% o
ms de sus ingresos), entonces lo que
habr sucedido es que sus empleadores a
lo largo del ao actual le pueden terminar
haciendo muy posiblemente retenciones
en exceso pues lo obligaron a sufrir
retenciones mnimas del art. 384 que en el
algunos casos pueden ser mayores que las
del art. 383.
De todas maneras, si al final del ao no

califica como empleado y tampoco
quizs quede obligado a presentar
declaracin, todas las retenciones que le
hayan hecho se le devolvern (ver art. 6 del
E.T. modificado con la Ley 1607). Y si al
final del ao no califica como empleado,
pero s queda obligado a declarar, entonces
todas las retenciones que le hayan hecho,
as hubieran sido en exceso, se las podr
restar en su respectiva declaracin. As que
entonces no habr mayores traumatismos
para el asalariado de que en el ao actual lo
encasillen como empleado segn sus
ingresos obtenidos en un ao anterior
1.2. Si les deben hacer clculo de
retencin mnima del art. 384, entonces
podrn disminuir aun ms la base de
dicha retencin
Solo los empleados que perciban
ingresos de una relacin laboral (tanto en
el sector privado como en el pblico), y sin
incluir a los empleados que perciban
honorarios o servicios, son los que se
podrn beneficiar de que a partir del mes
de mayo de 2013, cuando sus empleadores
les tengan que calcular la retencin mnima
del art. 384 del E.T. , podrn entonces
restar no solamente los aportes a salud y
pensin del propio mes del pago como
siempre lo ha dicho el art. 384 y el art. 3 del
Decreto 099 de enero de 2013 sino que
ahora tambin podrn restar los siguientes
conceptos (ver art. 6 del Decreto 1070):
a) Los gastos de representacin
considerados como exentos de Impuesto
sobre la Renta, segn los requisitos y
lmites establecidos en el numeral 7 del
artculo 206 del Estatuto Tributario;
b) El exceso del salario bsico de los
oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y la Polica Nacional;
c) El pago correspondiente a la licencia de
maternidad.
Adems, en el art. 7 del Decreto 1070 se
hizo la importante aclaracin de que el
clculo de los pagos mensualizados que
se mencionan dentro del art. 384 del E.T.,
es algo que no se tiene que realizar en el
caso de aquellos empleados que perciban
pagos labores y solamente se realizar en
el caso de los empleados con contratos
de prestacin de servicios. Por tanto, el
clculo de la retencin mnima del art. 384
para el que s cobra salarios es un clculo
que solo se har en los meses en que s
actualicese.com 26
reciba efectivamente sus pagos laborales
(tal como tambin se hace con el clculo de
su retencin normal del art. 383) y no
tendrn entonces que causrsele
retenciones mnimas en los meses en que
no se le alcancen a pagar los salarios.
1.3. Precisiones sobre las deducciones
con que puede afectar la base de su
retencin normal de renta (art. 383 del
E.T.) ya sea que le apliquen el
procedimiento 1 o el 2
En el pargrafo 3 del art. 2 del Decreto 1070
se estableci la siguiente disposicin que
aplica desde el mismo mes de mayo de
2013 y que se debe tomar en cuanto tanto
para los empleados que cobran salarios
como para los empleados que cobran
honorarios y servicios:
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar
la aplicacin de los factores de detraccin de
que trata el presente artculo en montos que,
sumados sobre todas sus relaciones
laborales, o legales y reglamentarias, y/o de
prestacin de servicios, superen los topes
respectivos calculados con base en la suma
total de sus ingresos provenientes de esas
mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es
alguien que tiene relaciones laborales al
mismo tiempo con varios empleadores, o
que en una parte es asalariado y en otra es
prestador de servicios, entonces cuando
cada agente de retencin le vaya restar por
ejemplo los intereses en un crdito de
vivienda pagados en el ao anterior, lo
mximo que podr restar por ese concepto
ser 100 UVT pero consolidados entre
todos sus agentes de retencin (ver art. 5
Dec. 4713 de 2005). No puede restar
entonces 100 UVT en la depuracin que le
haga cada uno de sus agentes de retencin
sino que el propio empleado tiene que
ser responsable de avisarle a todos sus
agentes de retencin que ya hubo otros
agentes de retencin que le restaron una
parte o todo el valor de esos 100 UVT.
Lo mismo aplicara con los otros tipos de
deducciones mencionadas tambin en el
art. 387 y que indican que lo mximo que se
puede restar en el mes por pagos de
medicina prepagada efectuados en el ao
anterior es hasta 16 UVT. O cuando se le
dice que por concepto de dependientes
en el mes no puede restar ms de 32 UVT.
O cuando el Decreto 2271 de 2009 le dice

que puede restar el aporte mensual
promedio del ao anterior efectuado a sus
EPS (salud obligatoria). En todos esos
casos tiene entonces el empleado la
obligacin de estar vigilando que esos
topes no los viole en relacin con las
depuraciones consolidadas que le efecten
en un mismo mes todos sus agentes de
retencin.
De otra parte, el art. 4 del Decreto 1070
dispuso que si se va a presentar como un
dependiente a un hijo, o cnyuge, o
hermanos, o padres pero que tienen
discapacidad fsica o psicolgica, en ese
caso esa discapacidad no solo la podr
certificar Medicina Legal sino que tambin
podrn ser certificadas por las Empresas
Administradoras de Salud a las que se
encuentre afiliada la persona o cualquier
otra entidad que legalmente sea
competente.
Adems, en el art. 5 del Decreto 1070 se
incluy un pargrafo transitorio especial
segn el cual, si en el presente semestre
enero-junio de 2013 a un asalariado se le
viene aplicando el procedimiento 2 de
retencin en la fuente y para ello fue claro
que en diciembre de 2012 cuando se le
defini el porcentaje fijo en el momento de
calcular dicho porcentaje no se pudieron
incluir todas las nuevas deducciones que
quedaron incluidas en la nueva versin del
art. 387 luego de ser modificado con la Ley
1607 (como el caso de la deduccin por
concepto de dependientes), entonces el
pargrafo autoriza al agente de retencin a
que en cada uno de los meses de enero a
junio de 2013, cuando le haga la depuracin
de los pagos del mes, s le pueda restar
esas nuevas deducciones del art. 387.
Esa es una excepcin muy especial a la
norma que se est autorizando para este
primer semestre del 2013 mediante el
Decreto 1070 pues el art. 387 del E.T.
siempre ha incluido (antes y despus de la
Ley 1607) un pargrafo que establece lo
siguiente en relacin con las deducciones
que se usan al momento de definir el
porcentaje fijo u las deducciones que luego
se restarn en cada uno de los 6 meses del
semestre siguiente en que se aplicar dicho
porcentaje:
PARGRAFO 1o. Cuando se trate del
Procedimiento de Retencin nmero dos, el
valor que sea procedente disminuir
mensualmente, determinado en la forma
actualicese.com 27
sealada en el presente artculo, se tendr

en cuenta tanto para calcular el porcentaje
fijo de retencin semestral, como para
determinar la base sometida a retencin.
2.1. Obligacin de suministrar antes de

marzo 31 de cada ao informacin
especial a sus contratantes y/o clientes
espordicos
Por tanto, como a esta fecha ya se hicieron

los pagos de enero hasta abril de 2013, es
claro que los agentes de retencin que
aplican el procedimiento 2 pueden volver a
recalcular las bases gravables de cada uno
de esos 4 meses y volver a redefinir la
retencin que le corresponda sufrir al
asalariado y la que se haya hecho en exceso
se puede restar de las retenciones por
pagar del mes de mayo de 2013. Adems,
es claro que ya en junio de 2013, cuando se
defina el porcentaje fijo que se ha de
aplicar a los pagos gravables de cada uno
de los meses del semestre julio-diciembre,
no habrn traumatismos de este tipo pues
en junio de 2013, al momento de definir el
porcentaje fijo, s se usarn todas las
nuevas deducciones de la nueva versin del
art. 387.
Estn obligados a que una vez al ao, antes

de marzo 31 de cada ao, le informen por
escrito a sus contratantes si para el
presente ao califican o no como
empleados en los trminos del art. 329
del E.T. pero tomando en cuenta para ello lo
que fueron sus ingresos obtenidos en el ao
anterior(para el caso del presente ao 2013,
como ese plazo de marzo 31 ya transcurri,
entonces el plazo se vencer en junio 30 de
2013; ver pargrafo transitorio del art. 1 del
Decreto 1070; y si en lo que ya corri del
ao 2013 tuvieron clientes espordicos de
los cuales no volvern a recibir ingresos,
consideramos que no tiene que ponerse a
entregarle esa informacin a esos clientes
espordicos).
2. Nueva reglamentacin para la

retencin a los empleados que
obtienen ingresos por honorarios o
servicios
Para el caso de las personas naturales que
cobran honorarios o servicios (sean
colombianos o extranjeros), si cuando
cobran sus ingresos tienen la condicin de
residentes ante el Gobierno colombiano
(ver art 10 del E.T. modificado con la Ley
1607), y sin importar si sus ingresos los
obtienen por la firma de contratos o sin
ellos, o sin importar si prestan sus servicios
al sector privado o pblico, o sin importar si
sus clientes son personas naturales
comerciantes, o personas naturales no
comerciantes o personas jurdicas, o sin
importar si son prestadores de servicios
que pertenezcan al rgimen comn o
simplificado, o sin importar si no son
responsables de IVA, en tal caso los
artculos 1, 2, 4 y 7 del Decreto 1070 les
establecen las siguientes obligaciones y/o
derechos en relacin con lo que seran los
clculos de retencin en la fuente que
tendrn que practicarle sus empleadores
agentes de retencin, sean estos personas
jurdicas o naturales de cualquier tipo (si el
cobrador de honorarios o servicios es un no
residente, entonces no tiene que cumplir
con ninguno de estos puntos y a sus pagos
simplemente se le practicarn las
retenciones tradicionales del art. 392 y 408
del E.T. y sus decretos reglamentarios).
Por tanto, si en ese ao anterior el 80% de

sus ingresos brutos s provenan de salarios,
o provenan de honorarios o servicios por
tener ttulo profesional o tecnolgico y sin
usar mquinas ni insumos especializados,
el cobrador de honorarios y servicios s
podr pertenecer a la categora de
empleado durante todo el ao actual y
tendr derecho a que su retencin bsica
se la calculen con la depuracin establecida
ahora en el art. 2 del Decreto 1070. Si eso
no se cumple (es decir, que no puede
calificar como empleado en el ao
actual), o si en ese ao anterior no obtuvo
ningn tipo de ingresos, entonces a sus
honorarios o servicios solo se aplicaran las
retenciones tradicionales del art. 392 del
E.T. y sus decretos reglamentarios. Y
tampoco habra que hacerle clculos de
retencin mnima del art. 384.
Adems, tiene que confirmarle tambin a
sus pagadores si por ese ao anterior fue o
no un obligado a presentar declaracin de
renta. Cuando s lo sea, entonces el
contratante o cliente sabr que tendr que
hacerle el clculo de la retencin mnima
del art. 384 del E.T. (reglamentada con el
art. 3 del Decreto 099 de 2013). Al
respecto, tngase presente que los
cobradores de honorarios o servicios, y
para efectos solamente de saber si le
deben calcular o no la retencin mnima del
art. 384, se convierten en declarantes de
renta si en ese ao anterior obtuvieron
ingresos brutos superiores a 4.073. Por
tanto, no importar que de pronto s
quedaron obligados a declarar por

patrimonio, o consumos, o consignaciones,
etc. pero mientras sus ingresos brutos
estn por debajo de los 4.073 los
considerarn como no declarantes para
efectos de la retencin mnima (ver el art. 3
del Decreto 099 de enero de 2013).
Si las relaciones contractuales, o la
prestacin de servicios espordicos a
clientes espordicos se inician en algn
momento despus de marzo 31, en ese
caso la informacin antes mencionada se
tiene que entregar antes de que se le
efecte el primer pago al prestador del
servicio. Y si la informacin no se entrega
oportunamente, en ese caso el ultimo
inciso del art. 1 del Decreto 1070 establece
que el cliente pagador le tendr que avisar
a la DIAN para que dicha entidad le
imponga sancin al prestador de servicio
(sancin que asumimos sera la del art. 651
del E.T. y la Resolucin 11774 aplicable a los
que no entregan informacin exigida por la
DIAN; eso en todo caso tendr que ser
aclarado por la DIAN).
Al respecto, y aunque el Decreto 1070 no lo
dijo expresamente, sera fcil concluir que
esa obligacin de estar dando ese tipo de
informacin a los clientes de un prestador
de honorarios o servicios es algo que nunca
tendrn que hacer los notarios (Decreto
960 de 1970) pues el pargrafo del art. 329
del E.T. dice que ellos nunca podrn estar
en la categora de empleados.
Adems, en la prctica ya se vena dando la
situacin de que los cobradores de
honorarios o servicios, para no complicar a
sus clientes personas naturales no
comerciantes que nunca hacen retencin
por honorarios o servicios, a esos clientes
no se les identificaban como empleados y
en tal caso esos clientes no tenan que
hacerles retenciones de ninguna clase.
Pero ahora, si el Decreto 1070 los obliga a
identificarse como empleados o como
no empleados ante todos sus clientes, va
a ser muy difcil que esos clientes personas
naturales no comerciantes (como una ama
de casa que visita al mdico, o un obrero
que acude a los servicios de un abogado) se
pongan a estarle avisando a la DIAN que el
prestador del servicio no les dio la
informacin del Decreto 1070. De seguro
que en esos casos los cobradores de
honorarios o servicios no seguirn dando la
informacin del Decreto 1070 a sus clientes
personas naturales no comerciantes (para
no convertirlos en agentes de retencin) y
la DIAN no se podr dar cuenta de ello y

tampoco los podr sancionar.
Tambin es importante comentar que en
uno de los incisos del art. 1 del Decreto
1070 se estableci lo siguiente:
Las personas naturales residentes cuyos
ingresos no provengan de una vinculacin
laboral, o legal y reglamentaria estarn
sujetas a la retencin mayor que resulte de
aplicar la tabla del artculo 383 y la tabla del
artculo 384 del Estatuto Tributario,
independientemente de si son declarantes o
no, salvo que entreguen a su contratante la
informacin a que se refiere este artculo y se
determine la clasificacin de acuerdo con
dicha informacin.
Lo anterior significara que todos los
contratantes, cuando no reciban de su
contratista la informacin que les exige el
art. 1 del Decreto 1070 en la cual aclaren si
califica o no como empleados, van a
tener que partir del supuesto de que s son
empleados y a la vez incluso declarantes
de renta por el ao anterior y en
consecuencia les tiene que aplicar los
clculos de la retencin bsica del art. 383y
compararla con la del 384 para que la
retencin definitiva del mes sea la mayor
de esos dos clculos. Como eso es algo que
puede afectar a muchos prestadores de
servicios (pues les puede significar sufrir
mayores retenciones que si demostraran
que no califican como empleados),
entonces es una estrategia inteligente del
gobierno para obligarlos a entregar la
informacin o de lo contrario sufrir esas
mayores retenciones e incluso la sancin
de la que se habl anteriormente por no
entregar a sus pagadores la informacin
que exige el art. 1 del Decreto 1070.
As mismo debe comentarse que si por
culpa de los ingresos del ao anterior al
cobrador de honorarios o servicios lo
encasillan como empleado en el ao
actual, pero al final del ao actual sucede
que el cobrador de honorarios o servicios
no termina siendo un empleado (pues
supngase que se gana una lotera y sus
salarios ya no son el 80% o ms de sus
honorarios o servicios), entonces lo que
habr sucedido es que sus contratantes y
clientes espordicos a lo largo del ao
actual le pueden terminar haciendo muy
posiblemente retenciones en exceso pues
lo obligaron a sufrir retenciones con la
tabla del art. 383 (que algunas veces
actualicese.com 28
produce ms retencin que si le aplicaran
las tarifas tradicionales) o incluso le
practicaron retenciones mnimas del art.
384 que en el algunos casos pueden ser
mayores que las del art. 383.
Como sea, si al final del ao no califica
como empleado y tampoco quizs quede
obligado a presentar declaracin, todas las
retenciones que le hayan hecho se le
devolvern (ver art. 6 del E.T. modificado
con la Ley 1607). Y si al final del ao no
califica como empleado, pero s queda
obligado a declarar, entonces todas la
retenciones que le hayan hecho, as
hubieran sido en exceso, se las podr restar
en su respectiva declaracin. As que
entonces no habr mayores traumatismos
para el asalariado de que en el ao actual lo
encasillen como empleado segn sus
ingresos obtenidos en un ao anterior
2.2 Aumento de los valores que pueden
restar a partir de mayo de 2013 en las
bases de su retencin bsica cuando s
califiquen como empleados
La redaccin del art. 2 del Decreto 1070
est indicando que todo tipo de
empleado, incluido los que cobran
honorarios o servicios, podrn restar, en el
clculo de la retencin bsica que le
efectuaran con la tabla del art. 383 del
E.T., todo lo que all se menciona.
Eso significa que en el caso de los
cobradores de honorarios y servicios que s
logren calificar como empleados, y a
partir de mayo de 2013, a la suma de todos
los pagos o causaciones del mes (y no a
cada uno de los pagos o causaciones del
mes; ver pargrafo 2 del art.2) se le podrn
restar todas las deducciones del art. 387 del
E.T. que hasta antes del Decreto 1070 y
segn lo haba dicho el art. 2 del Decreto
099 de enero de 2013 eran exclusivas de los
asalariados (esto es, el valor de los pagos
de medicina prepagada en el ao anterior
limitada hasta 16 UVT mensuales, o el valor
por concepto de sus dependientes que
equivale al 10% del pago o causacin bruto
del mes pero sin exceder de 32 UVT).
Hasta antes del Decreto 1070, los
cobradores de honorarios o servicios que
calificaran como empleados solo podan
restar los intereses en crdito de vivienda
pagados en el ao anterior (porque lo
permita el numeral 1 del art. 2 del Decreto
099 de 2013) e igualmente los aportes

obligatorios a salud y pensin del propio
mes con tal que estuvieran certificados
como pagados junto a sus respectivas
facturas o cuentas de cobro en los trminos
del art. 4 del Decreto 2271 (esto ltimo
sigue siendo igual tambin con el Decreto
1070).
Adems, el numeral 4 del art. 2 del Decreto
1070 va ms all de lo imaginado y permite
que al cobrador de honorarios o servicios
que s califica como empleado tambin se
le pueda aplicar lo dispuesto en el numeral
10 del art. 206 del E.T. el cual fue
modificado con la Ley 1607 y que se
entenda exclusivo de los asalariados. Ese
numeral 10 les permitir entonces restar en
su depuracin bsica de retencin en la
fuente el 25% (sin exceder de 240 UVT) del
saldo que se forme luego de haber restado
a los valores brutos del mes todos los
posibles valores por ingresos no gravados,
deducciones y rentas exentas. Entre los
ingresos no gravados recurdese que
pueden figurar los del inciso segundo del
art. 57-2 del E.T. que dice que son ingreso
no gravados los honorarios de los
cientficos o tecnlogos que trabajen en
entidades que ejecutan proyectos de
investigacin tecnolgica. Y entre las
rentas exentas recordemos que ahora
figuran los aportes voluntarios y
obligatorios a los fondos de pensiones y
tambin los aportes voluntarios a las
cuentas de ahorro al fomento de la
construccin AFC (ver arts. 126-1 y 126-4
del E.T. modificados con la Ley 1607).
Adems, en el pargrafo 3 del art. 2 del
Decreto 1070 se estableci la siguiente
disposicin que aplica desde el mismo mes
de mayo de 2013 y que se debe tomar en
cuanto tanto para los empleados que
cobran salarios como para los empleados
que cobran honorarios y servicios:
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar

la aplicacin de los factores de detraccin de
que trata el presente artculo en montos que,
sumados sobre todas sus relaciones
laborales, o legales y reglamentarias, y/o de
prestacin de servicios, superen los topes
respectivos calculados con base en la suma
total de sus ingresos provenientes de esas
mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es
alguien que tiene relaciones de prestacin
de servicios con varios clientes al mismo
tiempo, entonces cuando cada cliente le
vaya restar por ejemplo los intereses en
un crdito de vivienda pagados en el ao
anterior, lo mximo que podr restar por
ese concepto ser 100 UVT pero
consolidados entre todos sus agentes de
retencin (ver art. 5 Dec. 4713 de 2005). No
puede restar entonces 100 UVT en la
depuracin que le haga cada uno de sus
agentes de retencin sino que el propio
empleado tiene que ser responsable de
avisarle a todos sus agentes de retencin
que ya hubo otros agentes de retencin
que le restaron una parte o todo el valor de
esos 100 UVT.
Y lo mismo aplicara con los otros tipos de
deducciones mencionadas tambin en el
art. 387 y que ahora se los dejan a restar al
cobrador de honorarios o servicios que
califica como empleado los cuales
indican que lo mximo que se puede restar
en el mes por pagos de medicina
prepagada efectuados en el ao anterior es
hasta 16 UVT. O cuando se le dice que por
concepto de dependientes en el mes no
puede restar ms de 32 UVT. O cuando los
arts. 126-1 y 126-4 del E.T. les dicen que a
lo largo del mismo ao fiscal no pueden
enviar ms de 3.300 UVT en el ao en
aportes obligatorios y/o voluntarios a los
fondos de pensiones y las cuentas AFC.
actualicese.com 29
De otra parte, el art. 4 del Decreto 1070
dispuso que si se va a presentar como un
dependiente a un hijo, o cnyuge, o
hermanos, o padres pero que tienen
discapacidad fsica o psicolgica, en ese
caso esa discapacidad no solo la podr
certificar Medicina Legal sino que tambin
podrn ser certificadas por las Empresas
Administradoras de Salud a las que se
encuentre afiliada la persona o cualquier
otra entidad que legalmente sea
competente.
2.3. Solo a los cobradores de honorarios o
servicios que califiquen como empleados
se les harn los clculos de causar la
retencin mnima del art. 384 del E.T. si
los pagos no se los alcanzan a realizar en
el mes
En el art. 7 del Decreto 1070 se hizo la
importante aclaracin de que el clculo de
los pagos mensualizados que se
mencionan dentro del art. 384 del E.T. (y
que se debe realizar para por lo menos
causar la retencin mnima en los casos en
que los pagos no se alcancen a realizar en
el mes), es algo solamente se realizar en
el caso de los empleados con contratos
de prestacin de servicios.
Por tanto, el clculo de la retencin mnima
del art. 384 para el que s cobra honorarios
o servicios y que califica como empleado
y a la vez como declarante de renta por el
ao anterior, es un clculo que siempre se
tendr que realizar todos los meses
incluido si el valor de sus honorarios o
servicios no se alcanzaron a pagar en el
mes y para ello se usara el dato de sus
pagos mensuales o mensualizados el cual
se explica dentro del texto del art. 384 del
E.T.
actualicese.com 30
III PARTE
CASOS ESPECIALES Y
NOVEDADES DE LA
REFORMA TRIBUTARIA
Tabla de retencin en la fuente que debe

aplicar un sacerdote
http://actualice.se/890t
Un sacerdote al tener
ttulo profesional y
cuando ms del 80%
de sus ingresos
provienen de
honorarios por el
ejercicio de su
profesin liberal, cae
en el universo de los
empleados que
nombra la Ley 1607 de
2012.
La Ley 1607 de 2012 cre unas categoras

frente al impuesto de renta donde algunas
personas sern empleadas porque viven de
salarios, honorarios o servicios tcnicos sin
la utilizacin de mquinas especializadas,
incluso dice que estos honorarios tienen
que ser porque se ejerce una profesin
liberal.
La Ley 1607 de 2012, modific el artculo

383 del E.T. dice que quien cobre
honorarios y se identifique como
empleado, entonces se le aplicar la tabla
de este artculo. La depuracin para quien
cobra honorarios es distinta de quien cobra
salarios pero lo que van a compartirlos dos
es la tabla de este artculo.
Se puede ser tambin empleado si el 80% o

ms de los ingresos del ao provienen de
salarios, honorarios, servicios tcnicos, o
ser trabajador por cuenta propia si el 80%
ms de mis ingresos provienen de las
actividades econmicas del art. 340 del
E.T., creado por el art. 11 de la Ley 1607 de
2012.
Si el sacerdote se identifica como

empleado entonces se le aplica la tabla del
artculo 383 del ET.
CASO
Y si no se es ni empleado ni trabajador por
cuenta propia entonces se es otra persona
natural. Lo anterior reglamentado por el
Decreto 1070 del 2013.
Tratamiento para los pagos de
emolumentos eclesisticos
Supongamos que un sacerdote tiene ttulo
profesional. El 80% ms de sus ingresos
provienen de honorarios por el ejercicio de
su profesin liberal. l cae en el universo de
los empleados.
PASO DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

AL COMN SI SE COMERCIALIZA
GANADO BOVINO
Si el ao pasado se comercializaba
ganado bovino y se estaba en el rgimen
simplificado, este ao necesariamente
debe pasarse al comn as se cumplan
todos los requisitos del art. 499 del E.T. y
no se aspire a devoluciones
de IVA?
http://actualice.se/88lu
actualicese.com 31
Cmo se practica la retencin de IVA

asumida a un cobrador de servicios que
califica como empleado?
Publicado: 1 de julio de 2013
http://actualice.se/8arn
Si el cobrador del
servicio es alguien que
puede pertenecer al
universo de los
empleados, en ese
caso no importa que su
pago o causacin
bruta del mes se pueda
depurar con la
instruccin del art. 2
del Decreto 1070, pues
la base que se obtiene
con esa depuracin
solo sirve para definir
su retencin a ttulo de
renta, mientras que la
retencin asumida a
ttulo de IVA siempre
se tendr que calcular
sobre el valor bruto de
sus servicios antes de
cualquier depuracin.
CASO
DEVOLUCIN DE SALDO A FAVOR
POR CONCEPTO DE RETENCIN EN
LA FUENTE PARA PERSONA
NATURAL
Una persona natural que declare renta,
siendo su actividad principal rentista de
capital, que tenga un saldo a favor por
concepto de retenciones en la fuente,
puede solicitar la devolucin de este?
Con la nueva reforma tributaria, cmo
es el procedimiento para
hacerlo?
http://actualice.se/89m0
De acuerdo con lo establecido en el

Decreto 1070 de mayo 28 de 2013, las
personas naturales que cobren rentas de
trabajo sin vnculo laboral (honorarios,
comisiones, servicios, emolumentos, etc.),
y sin importar qu responsabilidad tengan
frente al IVA (es decir, sin importar si son
del rgimen comn o del simplificado, o no
son responsables del IVA), deben
suministrar a sus pagadores la informacin
exigida con dicha norma, con el propsito
que sus pagadores logren definir qu tipo
de retencin en la fuente a ttulo de renta
le tendrn que practicar durante el ao.
De acuerdo con la informacin entregada,
si la persona cobradora del servicio logra
pertenecer al universo de los empleados
del art. 329 del E.T. (creado con el art. 10
de la Ley 1607 de 2012), en ese caso a sus
pagos por servicios se le har la depuracin
especial del art. 2 del Decreto 1070 lo cual
llevar a una base sujeta a retencin a
ttulo de renta ms pequea que si la
persona no logra pertenecer a ese universo
de los empleados.
En vista de que la base sujeta a retencin a
ttulo de renta se va a afectar dependiendo
si el cobrador de las rentas de trabajo es
alguien que s logra o no pertenecer a la
categora de empleado, es necesario
aclarar lo que sucedera si el cobrador de
las rentas de trabajo es alguien
perteneciente al rgimen simplificado y el
pagador es alguien perteneciente al
rgimen comn, pues en esos casos se
hace necesario definir tambin la base
gravable sobre la cual se entrara a
practicar la retencin de IVA asumida del
numeral 4 del art. 437-2 del E.T.
La base para retencin asumida de IVA
siempre ser el valor bruto del servicio
Si el cobrador del servicio es alguien que s
puede pertenecer al universo de los
empleados, en ese caso no va a importar
que su pago o causacin bruta del mes se
pueda depurar con la instruccin del art. 2
del Decreto 1070, pues la base que se

obtiene con esa depuracin solo sirve para
definir su retencin a ttulo de renta
mientras que la retencin asumida a ttulo
de IVA siempre se va a tener que calcular
sobre el valor bruto de sus servicios antes
de cualquier depuracin.
Lo anterior, porque la retencin asumida
de IVA es un clculo que se realiza como el
equivalente a tomar el IVA terico que el
prestador del servicio hubiera cobrado si
perteneciera al rgimen comn, y a dicho
IVA terico aplicarle un 15% (tarifa de
retencin de IVA que se viene aplicando
luego del cambio que el art. 42 de la Ley
1607 de diciembre de 2012 le hizo al art.
437-1 del E.T.).
Por lo tanto, si el prestador del servicio
perteneciera al rgimen comn, es claro
que el IVA lo hubiera cobrado sobre el valor
bruto de su servicio antes de cualquier
depuracin.
Adems, si el clculo de la retencin de IVA
asumida a un prestador de servicios
siempre se tiene que realizar sobre el valor
bruto de lo que est cobrando, debe en
todo caso tenerse presente que si se trata
de un honorario, en ese caso la retencin
de IVA asumida se hace sobre cualquier
valor cobrado. En cambio, si se trata de un
servicio, la retencin de IVA asumida solo
se practica si el valor bruto supera 4 UVT
(ver Decreto 782 de 1996 que sigue
indicando que las bases mnimas a partir de
las cuales se practican retenciones de IVA
asumidas son las mismas bases mnimas a
partir de las cuales se practican retenciones
a ttulo de renta).
actualicese.com 32
Personas naturales ya no tendrn NIT sino

NISS
http://actualice.se/890z
CONFERENCIA
REFORMA TRIBUTARIA:
PERSONAS NATURALES YA NO
TENDRN NIT SINO NISS
http://actualice.se/890z
El art. 16 de la Ley 1607 modific el art.

555-1 del E.T. agregndole un pargrafo en
el que se indica que las personas
naturales, no incluye sucesiones
ilquidas, ya no se identificarn con NIT
(Nmero de identificacin tributaria) sino
con NISS (Nmero de identificacin de
seguridad social).
Ese NISS estar conformado por el nmero
de la cdula de ciudadana, o el que haga
sus veces, adicionado por un cdigo
alfanumrico asignado por la DIAN. Ese

dato del NISS figurar en el RUT de las
personas naturales y ser actualizado a
travs del Sistema de Seguridad Social en
salud.
Se entiende entonces que el NISS solo lo
pueden actualizar para las personas
naturales, colombianas o extranjeras, pero
que s tengan seguridad social en
Colombia. El Gobierno reglamentar este
cambio.
Qu cambios hubo en los criterios que

exoneran a las personas naturales de
presentar la declaracin anual?
http://actualice.se/88yg
CONFERENCIA
REFORMA TRIBUTARIA:
QU CAMBIOS HUBO EN LOS
CRITERIOS QUE EXONERAN A LAS
PN DE PRESENTAR LA DECLARACIN
ANUAL?
http://actualice.se/88yg
La Ley 1607 no modific el numeral 2 del

art. 592 del E.T. y por tanto, entre los no
residentes solo los que sean extranjeros
pueden seguir quedando exonerados de
presentar declaracin si a la totalidad de
los ingresos que obtuvieron en el ao en
Colombia les hicieron las retenciones de los
arts. 407 a 411 del E.T.
Entre los que s sean residentes, estos son
los requisitos para quedar exonerado de
presentar declaracin anual:
a) El tope de ingresos brutos del art. 593
del E.T. que deben cumplir los asalariados
vuelve a rebajar a 3.300 UVT (ver art. 197
de la Ley 1607 que derog al art. 15 de la
Ley 1429 de diciembre de 2010 con el cual
el tope se haba elevado de 3.300 a 4.073
UVT; este cambio se aplica para el mismo
ao gravable 2012 pues el art. 593 es
norma de procedimiento tributario).
b) El tope de ingresos brutos del art. 594-1

del E.T. que deben cumplir los trabajadores
independientes se rebaj de 3.300 UVT a
1.400 UVT (ver art. 18 de la Ley 1607 que
modific a ese art. 594-1).
c) El art. 1 de la Ley 1607 modific al art. 6
del E.T. indicando que si una persona
residente no queda obligada a declarar,
pero durante el ao s le hicieron
retenciones en la fuente, entonces lo podr
hacer voluntariamente. El problema es que
la Ley no modific al art. 594-2 del E.T.
actualicese.com 33
Cmo tributarn el impuesto de renta y el

de ganancia ocasional?
http://actualice.se/88yd
CONFERENCIA
REFORMA TRIBUTARIA:
CMO TRIBUTARN EL IMPUESTO
DE RENTA Y EL DE GANANCIA
OCASIONAL?
http://actualice.se/88yd
Los colombianos o extranjeros cuando

sean residentes tendrn que denunciar al
Gobierno colombiano sus rentas en
Colombia y sus rentas en el exterior.
Tambin sus patrimonios en Colombia y
sus patrimonios en el exterior. Adems, la
modificacin que se hizo al art. 9 del E.T.
indica que el extranjero, cuando se vuelva
residente, empezar a denunciar desde el
primer ao de residencia, y no desde el
quinto ao de residencia como suceda
hasta el ejercicio 2012, sus patrimonios y
rentas del exterior.
A la hora de calcular su impuesto de renta,
usarn las tarifas de la tabla del art. 241 del
E.T., artculo que fue modificado con el art.
8 de la Ley 1607 (hasta el 2012 esa tabla
tambin la podan usar los colombianos no
residentes). Adems, si clasifican como
empleados en los trminos del nuevo art.

329 del E.T. (creado con art. 10 de la Ley),
entonces su impuesto de renta no puede
quedar por debajo del que se calcule con el
nuevo indicador llamado IMAN (Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional).
A la hora de calcular su impuesto de
ganancia ocasional (por conceptos
diferentes a loteras, rifas y similares),
suceda que hasta el 2012 ese impuesto
tambin se liquidaba con la tabla del art.
241 (y la usaban hasta los colombianos no
residentes). Pero a partir del 2013, la
liquidacin del impuesto de ganancia
ocasional para los residentes ser con la
tarifa nica del 10% sobre cualquier valor
(ver art. 314 del E.T. que fue modificado
con el art. 107 de la Ley).
Qu cambios hubo en el ingreso no gravado

por aportes a Fondos de Pensiones y cuentas
AFC con la Reforma Tributaria?
http://actualice.se/88yt
CONFERENCIA
Los arts. 3 y 4 de la Ley modificaron los

arts. 126-1 y 126-4 del E.T. introduciendo
los siguientes cambios al manejo de los
ingresos no gravados que asalariados y no
asalariados pueden realizar por aportes a
fondos voluntarios de pensiones (FVP) y
cuentas AFC:
REFORMA TRIBUTARIA:
QU CAMBIOS HUBO EN EL
INGRESO NO GRAVADO POR
APORTES A FONDOS DE PENSIONES
Y CUENTAS AFC?
http://actualice.se/88yt
a) Los nuevos aportes que se realicen a

partir del 2013, tanto a los FVP como las
cuentas AFC, ya no se restarn como
ingreso no gravado sino como renta exenta
(ver para los asalariados el art. 206 del E.T.
el cual fue modificado con el art. 6 de la
Ley).
b) Los nuevos aportes que se realicen a

partir del 2013, tanto a los FVP como a las
cuentas AFC, siguen con el lmite de que
combinados los dos no pueden exceder el
30% del ingreso bruto laboral o tributario
del ao, pero ahora adicionalmente ese
30% no puede exceder de 3.800 UVT en el
ao (317 UVT en el mes?).

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I PARTE. Aspectos de seguridad

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III PARTE. Casos especiales y

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A continuacin la definicin de empleado de

La DIAN a travs del concepto 015454 de marzo

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Para efectos Fiscales, de acuerdo al Estatuto

Trabajadores independientes no obligados a

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cual estn obligados a presentar declaracin del

La reforma tributaria de diciembre de 2012 cambia el panorama

el art. 15 de la Ley 1429 de 2010 (que ahora qued

Adems, si la persona colombiana se va a al

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declaraciones de renta, ya no podrn restar lo que

Adems, el art. 330 dice que si un empleado es

Los Art. 107 y 108 de la Ley modifican los Art. 314

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retencin tradicional con esa retencin mnima

forma un saldo a favor (ver art. 6 del E.T.

Esa tabla de retencin mnima del art. 14 tambin

Se disminuy la retencin de IVA

Recurdese que si se sufren retenciones durante

Por el lado de la retencin de IVA, el art. 42 de la

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