Partes: 1, 2, 3, 4

1. Contabilidad
2. Clasificacin de la contabilidad
3. Libros de contabilidad
4. Foliacin de los Libros de contabilidad
5. Aspecto legal de los Libros de contabilidad
6. Cuenta
7. Breve estudio de la Cuenta Capital
8. Clasificacin de las cuentas contables
9. El inventario de existencias de una empresa como
instrumento bsico para planear, tomar decisiones y controlar
las transacciones.
10.El Libro de inventario y balances como el documento oficial
para registrar los inventarios de los agentes econmicos
11.Clases de inventarios para facilitar el control de las
existencias empresariales
12.El mtodo Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de
decisiones
13.La teora de la partida doble como elemento fundamental
para el registro de las transacciones empresariales
14.El aspecto tributario y las aplicaciones contables
15.El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una
de las cuentas que utiliza un agente econmico
16.Anexos
Contabilidad
CONCEPTO:
Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar,
etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que vala,
registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes econmicos a
nivel unipersonal o a travs de sociedades.
Se entiende por valuar, darle un valor a
los bienes y servicios mediante mtodos, procedimientos y tcnicas general
mente aceptadas.
Se entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones
en sistemas manuales y electrnicos, utilizando libros y registros especiales.
Se entiende por presentacin, a la actividad que consiste en formular y
presentar las transacciones en documentos o reportes especiales
denominados estados financieros. Los que pueden ser: balance

general, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en

el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.
El proceso de valuar, registrar y presentar se lleva a cabo en el marco de
los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
internacionales de contabilidad, normas internacionales
de informacin financiera y otras normas especiales.
FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD:
La Contabilidad tiene como fines fundamentales los siguientes:

1. Establecer un control absoluto sobre cada uno de

los recursos y obligaciones del negocio.

2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones

efectuadas por el negocio.

3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la

situacin financiera del negocio.

4. Prever con bastante anticipacin las probabilidades futuras del

negocio.

5. Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras

personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a ley.

RAMAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD:

Son aquellas disciplinas que contribuyen con la contabilidad par que esta
pueda cumplir mejor su funcin de control y registro. As tenemos que, las
principales ramas auxiliares son:

a) TENEDURIA DE LIBROS.- Es el arte de registrar las operaciones

en los libros de contabilidad, ya que, nos ensea las reglas practicas
para la mejor anotacin de las operaciones que realiza la entidad.

b) CALCULO MERCANTIL.- La rama de la matemtica que

contribuye la contabilidad, con sus operaciones y formulas para
realizar los clculos que sean necesarios en las operaciones
financieras.

c) ESTADISTICA..- Colabora con la contabilidad mediante el aporte

de sus cuadros y grficos as como la tcnica para la mejor
presentacin del estudio de un fenmeno contable.

d) DOCUMENTACION MERCANTIL.- Aporta para la contabilidad el

estudio de los diferentes documentos que sirven para respaldar las
operaciones que se anotan en los libros de contabilidad.

e) LEGISLACION LABORAL.- (Ley de trabajo) contribuye con la

contabilidad con los diferentes dispositivos dados por el estado con
relacin a los trabajadores, para un mejor registro de las operaciones
relacionadas con los servidores de la empresa.

f) LEGISLACION TRIBUTARIA.- (Ley de los Impuestos). Es el

conjunto de leyes relacionadas con los diferentes tributos a cargo de
la empresa de acuerdo al giro de su actividad.

Clasificacin de la contabilidad
La contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: En razn del Sujeto;
y, En razn del Objeto.

a) CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL

SUJETO.- se refiere al nmero de personas propietarias de la
empresa y puede ser: Contabilidad Individual; y, Contabilidad de
Sociedades.

CONTABILIDAD INDIVIDUAL.- Cuando se aplica a empresas cuyo

propietario es una sola persona.

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.- Es la que se aplica a empresas

que son de propiedad de dos o mas personas y que estn sujetas a
los alcances de la Ley general de sociedades, sus modificaciones,
ampliatorias y conexas.

b) CLASIFICASION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL OBJETO.- Se

refiere a los fines que persigue la contabilidad y puede ser: Contabilidad No
Especulativa; y, Contabilidad Especulativa

CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA- Es la contabilidad que se

aplica a empresas cuya finalidad es servir a la comunidad o a sus
miembros asociados. No persigue a la consecucin de lucro o
ganancia sino el control de entradas y salidas de los fondos de la
institucin a quien sirve. Se clasifica a su vez en: Contabilidad No
Especulativa Publica; y, Contabilidad No Especulativa Privada

CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PUBLICA- Es la que se aplica a

entidades del Estado y Gobiernos Municipales, as como, a los
Gobiernos Locales.

La contabilidad que se aplica al Ministerio de Educacin.

La contabilidad que se aplica a la Beneficencia Publica.

La contabilidad que se aplica al Consejo provincial de Chiclayo.

La contabilidad que se aplica a la Corporacin Peruana de Aviacin

Comercial (CORPAC), etc.

CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PRIVADA- Es la contabilidad

que se aplica a las instituciones de particulares, clubes sociales y
deportivos, y asociaciones. Ejm.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/contabilidad-general-ofinanciera-basica/contabilidad-general-o-financierabasica.shtml#ixzz4A42EVqGr

La contabilidad que se aplica al Club de Leones

La contabilidad que se aplica al Circulo Departamental de empleados.

La contabilidad que se aplica al Club Alianza Lima.

La contabilidad que se aplica a la Asociacin de Padres de Familia de

un plantel escolar, etc.

CONTABILIDAD ESPECULATIVA- Es aquella que se aplica

a empresas que se forman con propsito lucrativo, es decir, el de
obtener beneficio o ganancia. Se clasifican a su vez en:

Contabilidad Comercial.- se aplica a empresas comerciales.

Contabilidad Industrial.- se aplica a empresas Industriales

Contabilidad Bancaria.- se aplica a los bancos

Contabilidad Agrcola

Contabilidad Ganadera

Contabilidad Minera

Contabilidad Pesquera

Contabilidad de la construccin

Contabilidad de Servicios, etc.

MODELOS DE CONTABILIDAD EN EL TERCER MILENIO:

Contabilidad general o financiera

Contabilidad de gestin o contabilidad de costos

Contabilidad presupuestaria

Contabilidad social

Contabilidad nacional

Contabilidad ecolgica

Contabilidad estratgica

Contabilidad del rendimiento

Contabilidad tributaria

Contabilidad prospectiva

Contabilidad gerencial

Libros de contabilidad
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado
y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que
realiza la empresa en orden cronolgico (de fechas).

Desde el punto de vista virtual, es el formato electrnico que permite

registrar las transacciones de un agente econmico en lnea (on line), para
facilitar la evaluacin de los agentes de supervisin y control contable,
tributario y financiero.
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde
dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de
vista tcnico

1) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL

PUNTO DE VISTA LEGAL:

Es la clasificacin establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos

clases: Libros Obligatorios; y, Libros Voluntarios
LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a
ley y que, segn el cdigo de comercio en su artculo 33, son los siguientes:

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Caja y bancos

Libro de Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro de Planilla electrnica.

Libro registro de activos.

Libro de Actas (para las sociedades)

Libros de Registro de Acciones (para las sociedades)

LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden
ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones
y segn las necesidades de la misma. El cdigo de comercio en su artculo
34 determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:

Libro de Registro de Mercaderas de Krdex

Libro de Registro de Clientes o Deudores

Libro de Registro de Proveedores

Libro de Registro de Letras por Cobrar

Libros de Registro de Letras por Pagar

Libro de Bancos

Libros de Caja Chica

Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.

2) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL

PUNTO DE VISTA TECNICO:

Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares

LIBROS PRINCIPALES:

Son aquellos que tienen carcter de indispensables para llevar la

contabilidad de un negocio y son:

Libro de Inventarios y Balance

Libro Diario.

Libro Mayor

LIBROS AUXILIARES:

Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que

despus de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en
ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la
clasificacin legal, a excepcin de los indicados como los libros Principales.
Foliacin de los Libros de contabilidad
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional, es el nmero pequeo que se coloca en
la parte superior de cada una de las hojas de los libros de contabilidad.
Dicho de otra manera, folio, es la pgina del libro de contabilidad.
CLASE DE FOLIACION:
Desde el punto de vista tradicional, la foliacin de un libro de contabilidad
puede ser de dos clases: Foliacin Simple y Foliacin Doble

a) Foliacin Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez.

Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son libros de filiacin simple: el Libro Diario
y el Libro de Inventario y Balances.

b) Foliacin Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y

estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc.
Son libros de foliacin doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.

Desde el punto de vista electrnico, informtico o virtual la foliacin es

nica (simple). El formato electrnico permite registrar muchos datos en
forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.
Aspecto legal de los Libros de contabilidad
Para que un libro de contabilidad tenga carcter legal, es necesario que sea
legalizado ante el Notario Pblico o Juez de Paz, y para ello se debe abonar
el derecho que corresponda.
PLAZO PARA LEGALIZAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:

a) En la apertura del negocio: sesenta das

b) Para el canje de libros:

15 das para el registro de ventas y el registro de compras

30 das para los dems libros.

PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

En los libros de Contabilidad esta prohibido:

Borrar

Mancharlo

Romperlo

Mutilarlo

Dejar espacios en blanco

Alterar el orden de los folios

Alterar el orden cronolgico de los asientos y los documentos

Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas

Cuenta
CONCEPTO:
Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a
una persona o cosa. Tambin podemos decir que cuenta es el registro donde
se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre
un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por
el negocio.
NOMBRE DE LA CUENTA:
Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor
o concepto que se refiere. Por ejemplo, la cuenta que controla y registra
todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS; la cuenta que
controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama
CLIENTES, etc. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta.
Luego, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de
pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo), as como, las relacionadas con
el patrimonio.
PARTES DE LA CUENTA:
La cuenta tiene dos partes:

DEBE.- Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en

donde se anota cuando la cuenta RECIBE. .

HABER.- Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en

donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.

Es importante recordar que:

CARGAR O DEBITAR: es anotar una cantidad en el DEBE de una

cuenta.

ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una

cuenta.

DEBE

CAJA Y BANCOS

HABER

MOVIMIENTOS: Se llama as a la suma de los cargos y los abonos.

CLASES DE MOVIMIENTO: SON DOS:

MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama as a la suma de los cargos de una

cuenta.

MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama as a la suma de los abonos de

una cuenta.

MOVIMIENTO DEUDOR
DEBE

CAJA Y BANCOS

HABE
R

5,000.00
4,000.00
2,000.00
11,000.00
================
========
MOVIMIENTO ACREEDOR
DEB CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESE
TERCEROS

HABE
R

2,000.00
10,000.00
3,000.00
15,000.00
==================
===========
SALDOS:
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y
el movimiento acreedor.

CLASES DE SALDO:
Son dos:

a) SALDO DEUDOR: Se llama SALDO DEUDOR cuando al comparar

el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta
ser mayor el movimiento deudor.

b) SALDO ACREEDOR: Se llama SALDO ACREEDOR cuando al

comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta
determinada, resulta ser mayor el movimiento acreedor.

CUENTAS SALDADAS Y CERRADAS:

Se llama as a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el
movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada, son
iguales.
Debemos aclarar que, cuando una cuenta solo ha tenido movimiento
deudor, el saldo es deudor, y cuando una cuenta solo ha tenido
movimiento acreedor, el saldo es acreedor.
EJEMPLOS DE SALDOS DE LAS CUENTAS:
SALDO DEUDOR
DEBE

HABE
R

CAJA Y BANCOS

5,000.00

5,000.00

4,000.00

5,000.00

2,000.00
11,000.00
11,000.00

SALDO 6,000.00
11,000.00

=============
================ ======
========
SALDO ACREEDOR
DEBE

CAPITAL

10,000.00
10,000.00
SALDO 40,000.00
___________________________
50,000.00

HABER
50,000.00
50,000.00
______________________
50,000.00

================
================ ===
========

Breve estudio de la Cuenta Capital

La cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas, socios del
dueo. El Capital se obtiene mediante la sustraccin entre la que tiene
(activo) y lo que debe (pasivo) una empresa y puede ser de tres clases:
Capital Positivo; Capital Negativo; Capital Nulo.
CAPITAL POSITIVO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son mayores que
las obligaciones (pasivo). Ejem. Si una empresa tiene pertenencias
S/.500,000.00 y obligaciones S/.400,000.00, diremos.
ACTIVO S/.500,000.00
PASIVO 400,000.00
-------------------CAPITAL POSITIVO 100,000.00
==============
CAPITAL NEGATIVO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son menores que
las obligaciones (pasivo). Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias
S/.700,000.00 y obligaciones S/.900,000.00, diremos:
ACTIVO S/.700,000.00
PASIVO 900,000.00
------------------CAPITAL NEGATIVO 200,000.00
=============
CAPITAL NULO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) que las
obligaciones (pasivo) son iguales. Ejemplo: si una empresa tiene
pertenencias S/.6000,000.00 y obligaciones S/.6000,000.00, diremos:
ACTIVO S/. 6, 000,000.00
PASIVO 6, 000,000.00
------------------CAPITAL NULO - - - - - - =============
Clasificacin de las cuentas contables
Las cuentas se clasifican en:

Cuentas de Balance o Cuentas Permanentes

Cuentas de Resultado o No Permanentes

a) Cuentas de Balance o Permanentes:

La confeccin de un Balance no trae consigo liquidar los bienes de la

empresa representados por el Activo, ni tampoco significa que sus deudos u
obligaciones representadas por el Pasivo y Capital, desaparezcan. Despus
de un balance, la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su
pasivo y capital, por el hecho de tener carcter duradero, es que se les
denomina Cuentas del Balance o Cuentas Permanentes.

Cuentas de Activo

Cuentas del Pasivo

Cuentas Patrimonio

Cuentas de Orden

CUENTAS DE ACTIVO:
constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o
propiedades de la empresa. Se clasifican a su vez en:

Cuentas del activo circulante o corriente

Cuentas del activo fijo o no corriente

Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos

Cuentas del activo circulante o corriente: Puede ser:

a) Disponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo

de caja y bancos: caja, fondo fijo, remeses en transito, cuentas
corrientes, cuentas de ahorros, cuentas a plazos, certificados
bancarios, fondos sujetos a restriccin

b) Exigible: Constituido por las DEUDAS A FAVOR de la empresa: son

cuentas de este rubro:

Clientes

Clientes por Cobrar a accionistas (socios) y personal

Cuentas por cobrar diversas.

Provisin de cuentas de cobranza dudosa

c) Realizable: constituido por las existencias a favor de la empresa.

son cuentas de este rubro:

Productos terminados

Productos en proceso

Mercaderas

Materias primas

Envases

Suministros

Existencias por recibir

Desvalorizacin de existencias

Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes
que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operacin,
o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para
venderlos. Son cuentas de este rubro:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Provisin de inmuebles maquinaria y equipo

Intangibles

Provisin para amortizacin de intangibles

Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos: esta representado

por inversiones hechas en servicios no recibidos a la fecha de preparacin
del balance. As mismo, esta incluido en esta cuenta, los artculos
comprados para uso de la empresa y que a la fecha de preparacin del
balance no han sido empleados. Dentro de este rubro tenemos: CARGAS
DIFERIDAS.
CUENTAS DEL PASIVO.
Constituida por las cuentas que representan obligaciones, o sea, deudas
contradas por la empresa con terceros. Se clasifica a su vez en:

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente

Cuentas del pasivo fijo o no corriente

Cuentas del pasivo transitorio o crditos diferidos.

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente: esta constituida por deudas

contradas por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo
relativamente corto. Este plazo es generalmente de un ao o de un ejercicio
periodo. Forman parte de este rubro:

Tributos por pagar

Remuneraciones y participaciones por pagar

Proveedores

Dividendos por pagar

Cuentas por pagar diversas

Cuentas del Pasivo fijo o No corriente: constituidas por las deudas de la

empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para
el pasivo corriente. Este plazo es generalmente mayor que un ao forma
parte de este rubro: RESERVAS.
Cuentas del Pasivo Transitorio o Crdito Diferido: esta representado
por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fecha de
preparacin del Balance. Dentro de este rubro tenemos: GANANCIAS
DIFERIDAS.

CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO:

Constituida por:

Capital social

Resultados acumulados

Reservas

Excedente de revaluacin

CUENTAS DE ORDEN:
Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven
para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en
el resultados del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden
del activo. Cuentas de orden del pasivo. Si se usa una cuenta de orden para
activo, se debe usar la contra partida para el pasivo.
Ejemplo:
Cuentas de orden del activo:

crditos documentarios

letras descontadas

Cuentas de orden del pasivo:

crditos documentario por cobrar

responsabilidad por letras descontadas.

ECUACION DEL MODELO DE CONTABILIDAD FINANCIERA:

Tambin llamada ecuacin de la situacin financiera o ecuacin del balance
general. Del tratamiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto
se obtiene la ecuacin fundamental de la contabilidad general o financiera:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Modernamente esta ecuacin se puede expresar como:
ACTIVO = PATRIMONIO
INVERSIONES = DEUDAS
CAPITAL DE TRABAJO + BIENES DE CAPITAL = DEUDAS
INVERSIONES = CAPITAL FINANCIERO
INVERSIONES = DEUDA PROPIA + DEUDA DE TERCEROS
CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES:
Las cuentas de resultado no tienen el carcter permanente como lo tienen
las cuentas del balance. Estas cuentas se irn incrementando a travs de
los ingresos o productos y los egresos o gastos. De la diferencia entre la
totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad de los egresos o gastos,
obtendremos la ganancia o prdida del ejercicio econmico.

Al finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el

nuevo ejercicio econmico se abren en blanco. A estas cuentas tambin se
les conoce como cuentas diferenciales o cuentas econmicas, ya que, al
finalizar el ejercicio econmico reflejan la ganancia o prdida habida. Se
clasifican estas cuentas en:

Cuentas de ventas o ingresos

Cuentas de costos y gastos

Cuentas de otros ingresos y otros gastos

CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que

generan utilidad a la empresa o representan disminucin de gasto.
Las principales pueden ser:

Ventas

Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas

Devolucin de compras

Ingresos financieros

CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones

que generan perdidas a la empresa o representan disminucin de ingresos.
Los principales pueden ser:

Costo de ventas

Devolucin de ventas

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas

Gastos de administracin

Gastos de ventas

Gastos financieros

CUENTAS "OTROS": Representan los ingresos y egresos que no son

consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta
constituida por las cuentas:

Cargas excepcionales

Ingresos excepcionales

ECUACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Tambin se le denomina ecuacin de la situacin econmica de una
empresa o ecuacin del estado de resultados o ecuacin del estado de
ganancias y prdidas:
INGRESOS = COSTOS + GASTOS + TRIBUTOS + UTILILIDAD
VENTAS 100
COSTO DE VENTAS -70

UTILIDAD BRUTA 30
GASTOS ADMINISTRATIVOS -5
GASTOS DE VENTAS -5
UTILIDAD OPERATIVA 20
OTROS INGRESOS 0
OTROS GASTOS 0
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 20
PARTICIPACIONES 0
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 20
IMPUESTO A LA RENTA -5
RESULTADO NETO 15
RESUMEN:
100 = 70 +10 + 5 +15
El inventario de existencias de una empresa como instrumento
bsico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.
CONCEPTO: Es la relacin detallada de todas las pertenencias y
obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que estn
bajo su cargo o custodia.
CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en:

3) Por la poca en que se realizan

4) Por la forma en que se realizan

5) Por la aplicacin

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA EPOCA EN QUE SE

REALIZAN: Se refiere a la poca de su preparacin y pueden ser:

Inventario inicial

Inventario final

Inventario especial

INVENTARIO INICIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa al

momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo ejercicio
econmico.
INVENTARIO FINAL: Es aquel inventario que realiza la empresa a la
terminacin de un ejercicio econmico o al cierre definitivo de sus
operaciones (inventario de liquidacin).
INVENTARIO ESPECIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa en
cualquier poca del ao cuando se trata de comprobar algo de inters para
la misma.

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA FORMA EN QUE SE

REALIZAN: Se refiere a la metodologa que se emplea para ejecutar un
inventario. Puede ser:

Inventario fsico

Inventario de tarjetas

INVENTARIO FISICO: Es aquel inventario que consiste en pesar, medir,

contar, segn se trata de artculos que se puedan o deban pesar, medir o
contar. Este generalmente se realiza cuando el control de las tarjetas o
krdex no esta conforme con la muestra tomada.
INVENTARIO DE TARJETAS: Es aquel inventario que consiste en tomar al
azar varias tarjetas donde se ha llevado el control de los diferentes
productos de la empresa y se verifica mediante el peso, medicin o conteo,
segn sea el producto susceptible de pesarse, contarse o medirse. Si estas
tarjetas resultan estar conforme con el proceso al que se han sometido, se
procede a tomar datos de las dems tarjetas para realizar el inventario, es
decir, si no resultara conforme, se preceder a la ejecucin del inventario
fsico.
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA APLICACIN: Dentro de
la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, se acostumbra a
realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. As, podemos decir
que se confeccionan inventarios de: Productos de almacn (inventario de
mercaderas), (inventario de materiales).

Artculos de la oficina (inventario de mobiliaria)

Herramientas de la fabrica (inventario de herramientas)

INVENTARIO INICIAL
CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que
tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio
econmico.
NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama tambin:

Inventario No. 1

Inventario de la apertura.

PARTES DEL INVENTARIO INICIAL: El inventario inicial tiene cuatro

partes:

Activo

Pasivo y Patrimonio

Balance de inventario inicial

ACTIVO: En esta primera parte y en forma ordenada se anota todas

los bienes y derechos de la empresa, inclusive, aquellas cosas que,
sin ser de la empresa, estn bajo su custodia o cargo.

PASIVO Y PATRIMONIO: Al igual que en el activo, debe anotarse las

cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan
las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones.

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL: En esta parte se anota todas

las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuacin
fundamental de la contabilidad que es: A=P+PN

Al balance inicial tambin se reconoce como:

Balance numero 1

Balance de apertura

Balance de inventario inicial

INVENTARIO FINAL
CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que
tiene la empresa al finalizar un ejercicio econmico o al termino definitivo
de sus operaciones.
NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes:

Activo

Pasivo y patrimonio

Comparacin

Balance de inventario final

ACTIVO: Se anota todas las pertenencias de la empresa al trmino

del ejercicio, incluyendo todas aquellas cosas que estn bajo su
custodia o cargo, pero, siguiendo el orden que se inicio en el
inventario inicial.

PASIVO Y PATRIMONIO NETO: Se registran todas las deudas u

obligaciones de la empresa al trmino de sus operaciones.

COMPARACION: Tambin por sustraccin, se determina la diferencia

entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, para
determinar la utilidad o prdida del ejercicio.

EN EL BALANCE DE INVENTARIO FINAL: Se toma las cuentas

empleadas para cumplir con la ecuacin fundamental de la
contabilidad que establece que: A=P+PN (el activo es igual al pasivo
mas el patrimonio neto).

El Balance de inventario final se le llama tambin:

Balance final

Balance numero 2

Balance de cierre

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS: Los inventarios son importantes

porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento

determinado, as vemos que, en el inventario inicial se determina el

patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio
neto final.
Estos inventarios se registran en un libro especial que se denomina LIBRO
DE INVENTARIOS Y BALANCES, siguiendo las reglas que establece la
TENEDURIA DE LIBROS y las disposiciones del Cdigo de Comercio,
utilizando una cuenta para cada rubro que la situacin de la empresa
determine.
El Libro de inventario y balances como el documento oficial para
registrar los inventarios de los agentes econmicos
CONCEPTO:
Es un libro principal (clasificacin tcnica) y obligatorio (clasificacin legal)
en donde, en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos
los balances que realiza la empresa.
FOLIACION:
El libro de Inventario y Balances es de foliacin simple.
LEGALIZACION:
Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este
legalizado ante Notario Pblico o Juez de Paz, dicha acta de legalizacin se
hace en el primer folio del libro, empezando a registrar las operaciones en el
folio siguiente.
RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA:
El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete
columnas, que son las siguientes:

1) Lugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar.

2) Columna para anotar los cdigos de las cuentas de plan contable

3) Columna formada con la lnea de agua para registrar los cdigos de

las sub-cuentas.

4) Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub-cuentas a

continuacin de sus cdigos. As mismo, se anotan las respectivas
glosas o resumillas.

5) Columna formada por "lneas de agua" para registrar los importes

de las sub-cuentas.

6) Columna interna llamada tambin "de parciales", que, como su

nombre lo indica, sirve para anotar cantidades parciales.

7) Columna externa llamada tambin "de totales", que como su

nombre lo indica, sirve para anotar los totales de cada una de las
cuentas que se emplean en el inventario.

(1) INVENTARIO .ALDE.

EJERCICIO NUMERO 1:
Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el
negocio del seor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones
comerciales con lo siguiente, el da 16 de junio de 20XX.

1- Tiene en su poder :

Letra n 07 c/. Mario Paz v/23-0686 S/.2,520.00

Letra n 08 c/. Carmen Dinas v/30-06-06 1,670.00

2- Tiene en su almacn:

35 cajas de aceite "primor" x 1 litro c/c. S/.206.00

90 cajas de "Ariel" 244.00

52 docenas de pisco "sol de oro" mediano c/c. 355.00

3-Tiene dinero en efectivo S/.1,230.00 y adems el cheque n 23965 girado

por "la ponderosa" y a cargo del banco popular por S/.2,348.30
4-La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y segn autoavalo
entre el C.P. de Chiclayo se valoriza en S/.56,000.00
5- Tiene para su uso:

Un mostrador de 3 metros de largo por 1.20 de alto por 0.80 metros

de ancho valorizado en S/.950.00

Tres sillas de madera c/u S/.90.00

Una maquina de escribir "facit" de 80 espacios S/.1800.00

6- Es deudor de:

Factura n 0758 a comercial "Panta"S/.12,400.00

Factura n 333 a Federico romero y va S/.11,240.00

7- Para reparto la mercadera tiene una camioneta FORD F-100 ao 1971

valorizada en S/.13,000.00
8- En la cuenta corriente n 497-86 del banco popular tiene a su favor
fondos porS/.4,720.00
9- Lo que estn debiendo:

Cesar Moreno R. la factura n 389.. S/.2,569.00

Becerro Daz N. la factura n 403.. 3,006.00

10- Esta debiendo:

Letra n 85 girada a la orden de MENISA v/30-06-86. S/.4,290.00

Letra n 204 girada por Jorge Mora c/. comercial Chiclayo 2,670.00

ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES:

Si tenemos en nuestro poder la letra n 07 a cargo de Mario Paz que

vence el 23 de junio de 1986, quiero decir que es para cobrarla y
cuando tenemos letras para cobrarlas, interviene la cuenta 12
CLIENTES, sub-cuenta 23 LETRAS (O EFECTOS) POR COBRAR: lo
mismo sucede con la letra n 08 (esta cuenta pertenece al activo).

Tener en el almacn, quiero decir tener para vender y lo que se tiene

para la venta se llama mercadera, por ello debemos hacer intervenir
a la 20 mercaderas, subcuenta almacn (no esta normada, pero
podemos crearla) con el n 201. (activo). NOTA: cuenta o subcuenta
que no esta normada quiere decir que no se le ha puesto nombre y
nosotros lo podemos poner el que ms se ajuste a nuestras
necesidades.

Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervencin a la cuenta 10

CAJA Y BANCO, subcuenta 101 caja. Si adems se tiene un cheque,
tambin significa dinero en efectivo por que "todo cheque girado a
nuestra orden para nosotros da dinero en efectivo" por eso debemos
usar tambin la cuenta 10, subcuenta 101(activo).

Si la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, subcuenta 332 edificios y otras
construcciones. (activo).

Lo que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de

metal (escritorios, estantes, sillas, mesas, etc. ), maquinas de
escribir, maquinas calculadoras, maquinas registradoras, son
controlados por la cuenta 33 inmueble, maquinaria y equipo,
subcuenta-335 muebles y enseres(activo).

Si somos deudores, quiere decir que tenemos que pagar y as lo que

adeudamos son facturas propias del giro del negocio, participa la
cuenta 42 PROVEEDORES, sub.-cuenta 421 facturas por pagar
(pasivo).

Si tenemos una camioneta para reparto de mercadera quiere decir

que es de nuestro uso y todo vehculo que es de nuestro uso se debe
registrar en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, sub.cuenta 334 unidades de transporte (activo).

Tener fondos en una cuenta corriente bancaria, quiere decir que

disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar
mediante el giro de un cheque, en este caso trabaja la cuenta 10
CAJA Y BANCOS, subcuenta 104 cuentas corrientes y podemos crear
la divisionaria (tiene 4 dgitos) 1041 banco popular (activo).

Si nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si

estas facturas son por deudas propias del giro del negocio, se
registran en la cuenta 12 clientes, subcuenta 121 facturas por cobrar
(activo).

Si estamos debiendo la letra n 85 y la letra n 204 es de suponer que

tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas
propias del giro del negocio, debemos usar la cuenta 42
PROVEEDORES, sub-cuenta 423 letras (o efectos)por pagar y se anota
en el pasivo.

Despus del anlisis, procederemos a anotar las diferentes cuentas ; pero

en estricto orden de cdigo .
REGISTRO DEL EJERCICIO NR 01
INVENTARIO INICIAL AL 16 DE JUNIO DEL 20XX

EJERCICIO 2.
1.---------------------------------------------------------------------------------Tiene en cartera:

L/.n 009 c/. L. Merino C. v/25-06-86 S/.9,500.00

L/. n 090 c/. Mara romero P. v/30-06-86 6,340.00

2.- ------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona l negocio es la propiedad del seor R. Pino C. y
segn contrato n 023 se le ha dado en alquiler con una garanta de
S/.1,500.00 y 2 meses adelantados c/u 500.00
3.- --------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en la cuenta corriente n 9789 del banco Nord Ford S/.2,400.00
y en su cuenta corriente n 332 del banco de lima tiene un sobre giro de
S/.2,640.00.
4.- -------------------------------------------------------------------------------Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial "chota", segn R/. n 423
S/.1,436.00 a cuenta de mercaderas a adquirir.

5.- --------------------------------------------------------------------------------Es deudor de:

L/. N 90 c/. A. Ruiz v/. 22-06-86 S/.7,300.00

L/. N 62 c/. Julio Tello L/. v/. 30-06-06 4,320.00

L/. N 21 c/. Juan Rojas Paz (por un prstamo en efectivo para la

instalacin del negocio). 25,000.00

6.- --------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un escritorio de metal con silla giratoria. S/.700.00

Una maquina de escribir rmington n 39587 1,850.00

Dos sillas de madera c/u S/.120.00 240.00

Un ventilador COMTON DELUXE de tres velocidades 400.00

Un televisor color "Sony" de 19 pulgadas. 8,000.00

7.- ----------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que segn inventario practicado en el
almacn hace un total de. S/.33,500.00
8.- --------------------------------------------------------------------------------------Su cliente Per Nio C. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda
productos, segn R/. n 01. S/.2,100.00
9.- -------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivoS/.730.00
10.- ------------------------------------------------------------------------------------La deuda a Armando Sialer es la cantidad de.S/.8,650.00

Tener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos

letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar
la cuenta 12 clientes, subcuenta 123 letras(o efectos) por cobrar, es a
nuestro favor por lo que le corresponde al Activo.

La casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del Sr. Ral

Pino y para que nos alquile le hemos dado S/.1,500.00 y lgicamente
no tenemos casa pero los 1,500 de garanta son de nosotros y si son
de nosotros pertenecen al ACTIVO y se registran en l cuenta
16 cuentas por cobrar diversas, subcuenta 164 depsitos en garanta;
tambin le hemos pagado 2 meses adelantados c/u S/.500.00 o sea
S/.1,000.00 en total que tambin son a nuestro favor (activo) pero se
registran en la cuenta 38 cargas diferidas, subcuenta 383 alquileres
pagados por adelantado.

Tener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el

banco y si es a nuestro favor es ACTIVO que se registra en la cuenta

10 caja y bancos, subcuenta 104 cuentas corrientes y creamos la

divisionaria 1041 banco Nord Ford. Pero en el banco de lima tenemos
un sobregiro, estar sobregirados quiere decir que hemos
girado cheques por cantidades mayores a las que tenemos en nuestra
cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco, esto ya no
se anota en el activo si no en el PASIVO porque es una deuda, o sea
obligacin y las deudas u obligaciones se anotan en el PASIVO pero se
puede poner en el ACTIVO siempre y cuando su cantidad se anote
entre parntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la
subcuenta 104 sera de 2,400.640= 1,760.00. creamos la divisionaria
1042 Banco de Lima.

Le he dado un anticipo a nuestro proveedor comercial "chota". Si

damos un anticipo, la cantidad dada es a nuestro favor (todo lo que
es a nuestro favor es ACTIVO) por que nosotros le hemos dado dinero
para que nos "guarde" mercaderas y en caso de no guardarnos
reclamaremos nuestro dinero, este anticipo se registra en la cuenta
42 proveedores, subcuenta 422 anticipos otorgados. La 42 pertenece
al PASIVO pero por ser a nuestro favor la 422 se anota en el ACTIVO
pero se puede registrar en el PASIVO siempre y cuando su cantidad se
anota entre parntesis o sea que restara el importe de la 42 que
quedara con 11,820 (de la 423) menos 1,436 (de la 422) igual a
10,384 (pasivo).

Debemos tres letras pero la n 90 y 62 se registran en la cuenta 42

proveedores, subcuenta 423 letras (o efectos) por pagar que
pertenecen al PASIVO. Pero la letra nuecero 21 como es por un
prstamo en efectivo no se usa la 42 si no la cuenta 46 cuentas por
pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros (PASIVO).

En el ejercicio nuecero 1 en el punto 05 se aclaro que lo que se tiene

para uso como escritorios, maquinas, sillas, etc. Se anota en la
cuenta 33 inmuebles, maquinaria y equipo, subcuenta 335 muebles y
enseres y recuerde SIEMPRE LA 33 PERTENECE AL ACTIVO. Pero un
ventilador y un televisor no tienen el carcter de un mueble por ello
se consideran dentro de la subcuenta 336 equipo diversos y queda
claro que es activo.

Todo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta 20

mercaderas subcuenta 201 almacn; SIEMPRE LA 20 ES ACTIVO.

Si Per Nio nos ha dado en calidad de anticipo para que le

"guardemos" mercaderas y en caso de no guardarle tendremos que
hacer la devolucin de los S/.2,100.00 que nos ha dado. Esto se anota
en la cuenta 12 clientes, subcuenta 122 anticipos recibidos y como
sabemos la cuenta 12 es del activo pero la 122 es en contra nuestra
(porque le debemos al cliente) y se tendr que registrar en el PASIVO,
pero se puede registrar en el ACTIVO (la 122) siempre y cuando su
cantidad vaya entre parntesis y en lugar de sumar mas bien resta y
por ello la 12 tendr un importe de S/.13,740.00 resultado de 15,840
(de la 123) menos 2,100 (de la 122).

Tener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la

10 caja y bancos, subcuenta 101 caja y pertenece al activo, siempre
la 101 es del activo.

Si adeudamos a Armando Sialer la cantidad de S/.8,650.00,

primeramente tendramos que averiguar si se trata de una deuda
propia del giro del negocio y en ese caso tendramos que anotar en la
cuenta 42 proveedores, subcuenta 421 facturas por pagar (pasivo).
Pero tambin puede ser que no es del giro del negocio si no por un
prstamo en efectivo, en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta
46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros
que tambin es del pasivo para nuestro ejercicio consideremos como
si se tratara de un prstamo en efectivo por lo tanto tendemos que
usar la cuenta 46 subcuenta 461.

NOTA IMPORTANTE: Las clases 1,2 y 3 pertenecen al ACTIVO peo debemos

tener presente que la 104 puede ser del activo como tambin del pasivo. Es
del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos
sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente.
La 122 pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo, para
nosotros es una obligacin.
La cuenta 19 siempre es del pasivo porque toda provisin es un pasivo, lo
mismo sucede con la 29 y con la 39.
Las clases 4 y 5 pertenecen al PSIVO pero debemos tener presente que la
40 cuando representa deudas de tributos, es del PASIVO, pero cuando
tenemos crdito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos
adeudan, esta cuenta pertenece al ACTIVO.
La 422 pertenece al ACTIVO porque cuando damos un anticipo, para
nosotros es una cantidad a favor.
EJERCICIO NMERO 3
El Seor Cesar Zamora D. inicia sus operaciones comerciales el 21 de junio
de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparacin de su inventario
y balance inicial.
1---------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un escritorio de madera.. S/.1,200.00

4 andamios de metal de 3 cuerpos c/u. 1,350.00

Un triciclo "Hrcules" chasis n 492 3,200.00

Una balanza "Borkel".. 3,650.00

2.--------------------------------------------------------------------------------------La caja donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional

que ocupa el mismo esta valorizada en S/.18,000.00 pero ha tenido en
alquiler un deposito en la calle Vicente de la vega n 1389 segn contrato

con el Sr. Oscar Vega por lo que ha entregado una garanta de 2,500.00 y
tres meses adelantados c/mes S/.800.00.S/.2,400.00
3.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.1,600.00 y adems los siguientes cheques: ch. /.
n 9627 girado a su orden por Juan Rosas y a c/.del banco Nor Ford Per
.S/.4,600.00
Ch /. N 00396 girado a su orden por Ral Ramos y a c/. Del Banco
Internacional por la cantidad de S/.3,490.00
4.-------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor textil del norte le ha dado un anticipo de S/.4,800.00 segn
R/. n 099 y a su proveedor universal textil le ha dado, tambin un anticipo
y segn R/. n 386I/.4,500.00
5.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene en su poder:

L/. n 62 c/. Fabrica San Valentn v/09-07-86 I/.2,700.00

L/. n 63 c/. Luis Asmat v/ 15-07-96 (x prstamo en efectivo) 3,300.00

F/. n 7904 a nombre de Jess Romero 2,300.00

F/. n 8005 a nombre de Rosa Rosas 3,600.00

6.---------------------------------------------------------------------------------------Para la venta tiene:

20 piezas de tocuyo doble ancho en colores surtidos c/p 990.00

45 piezas de franela de ancho corriente c/p 940.00

60 piezas de percala floreada de ancho corriente c/p 910.00

1,600 kilos de retazos cada kilo S/.21.00

7.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente n 00078-84 del Banco de Lima S/.750.00

pero en su cuenta corriente del Banco Regional del Norte tiene un avance en
cuenta por . S/.9,500.00
ANALISIS DEL EJERCICIO NUMERO 3
NOTA: A partir del presente ejercicio, solo se pondr los cdigos de las
cuentas y subcuentas por lo que usted, deber consultar con su PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO en caso de desconocimiento del nombre de
un cdigo.
1.- Tener un escritorio para uso, trabaja la 33 (335) activo
- Tener un andamio para uso trabaja la 33 (335) activo
- Tener un triciclo para uso, trabaja la 33 (334) activo

- Tener una balanza para uso, trabaja la 33 (335) activo

2.- Si la casa donde funciona el negocio es de nuestra propiedad
corresponde registrarse en la cuenta 33 (332). Se dice proporcional por que
no toda la cas es ocupad por el negocio, si no una parte de ella de la cual se
saca su valor proporcional. Activo. Como ha tomado en alquiler un deposito,
no se puede usar al 33 por que el local no es de nosotros, lo que es de
nosotros es la garanta de S/.2,500.00 que se registra en la 16 (164) activo.
Tambin hemos entregado, segn contrato, tres meses por adelantado cada
mes S/.800.00, en total S/.2,400.00 que son a nuestro favor por lo que se
usa la 38 (383) activo.
3.- El dinero en efectivo se anota en la 10 (101) activo. Cuando tenemos en
nuestro poder cheques quiere decir que son de nuestra propiedad pero no
se registran en la 104 si no en la 101 por que estos cheques para nosotros
significan dinero en efectivo y siempre la 101 es del activo.
4.- Cuando a un proveedor le damos un anticipo quiere decir que le hemos
dado una cantidad que es a nuestro favor se usa la 42 (422), la 422 es del
activo aunque la 42 es del pasivo. Si se anota la 422 en el pasivo, su
cantidad debe ir entre parntesis.
5.- Si tenemos en nuestro poder letras y facturas son para cobrarlas pero
hay que tener en cuenta que la letra numero 62 es del giro del negocio,
porque no hay ninguna aclaracin en contra, y se anota en la 12 (123)
ACTIVO. Pero la letra numero 63 no s del giro del negocio ya que tiene una
aclaracin de que se trata de un prstamo en efectivo por lo que se anota
en el 16 (161) ACTIVO. Las facturas 7904 y 8005 son del giro del negocio y
se anotan en la 12 (121) activo.
6.- Todo lo que se tiene para la venta en una empresa comercial se anota en
la 20 (201) y siempre es activo.
7.- Cuando se tiene cuenta corriente se debe usar la 10 (104) y para cada
banco se crea una divisionaria. Si los depsitos son a nuestro favor la 1041
Banco de Lima es del ACTIVO, pero tener un sobregiro o un avance quiere
decir que nosotros le debemos al Banco por lo que es un PASIVO lugar
donde se anota sin mayores problemas, pero si queremos anotarla en el
Activo, tenemos que registrar su cantidad en el parntesis.
Este ejercicio se desarrolla a continuacin colocando las cuentas que
corresponden al activo, en el activo y en el pasivo las que corresponden al
pasivo.
EJERCICIO NMERO 4
El Seor Samuel A. Pasco Zapata inicio sus operaciones comerciales el 24 de
junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparacin de su
inventario y balance inicial.
1.---------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente:

L/. N 904 c/. Justo Romero (por un prstamo en efectivo) vence el 30

de junio de 1986. S/.19,500.00

L/. N 209 orden Francesco Zamora por un crdito de mercaderas y

vence el 02 de julio de 1986. S/.11,000.00

Factura numero 2006 al seor Rogelio Cruz por pintado de todo el

local comercial a todo costo .S/.2,900.00

Factura numero 794 a Comercial "Ericko" (crdito de mercadera)

. S/.26,500.00

2.---------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en

I/.70,000.00 para la parte superior la ha dado el alquiler al seor Guillermo
Peralta quien segn contrato numero 034 le ha entregado una garanta de
S/.3,000.00.
3.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que segn inventario realizado en el
almacn hace un total de.. S/.48,000.00
4.-------------------------------------------------------------------------------------Su cliente el seor Marco Robles D. le ha entregado como anticipo para la
venta de mercaderas, segn recibo numero 003 S/.10,000.00. Asimismo, su
cliente el seor Carlos Segovia le ha entregado para una venta futura y
segn recibo numero 004.. S/.13,000.00
5.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.3,000.00, asimismo el cheque numero 15698
girado por la "predilecta" y a cargo del Banco Internacional por S/.5,758.65
6.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima (cuenta corriente
numero 40834) S/.2,680.00. numero 00694 tiene un sobregiro S/.11,200.00
(Banco Popular). En su cuenta corriente numero 33009 del Banco Nor Ford
tiene un sobregiro de S/.8,550.00.
7.--------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar:

Factura numero 1182 a Federico Nio por.. S/.7,750.00

Factura numero 1190 a Julio Rulillas por 11,650.00

Letra numero 08 cargo Luis Prez vence 12-07-86 (por un prstamo

en efectivo).. S/.3,000.00

8.--------------------------------------------------------------------------------A su proveedor R. Mirea T. le ha dado como anticipo por compra de

mercaderas S/.16,400.00
EJERCICIO NMERO 05

La Seora Josefina Ballena L. inicia sus operaciones comerciales el 25 de

junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la confeccin de su
inventario y su balance inicial.
1.------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un ventilador "sanyo" de mesa.S/.450.00

Una maquina de escribir "remngton" 2,600.00

Una camioneta "datsun" ao 1980 21,000.00

Tres sillas de madera tapizadas 130.00

Un motor de luz "honan" n 3985. 6,400.00

Un triciclo "Hrcules" chasis n 4922 5,800.00

Un televisor a color "nacional" de 14 pulgadas 9,500.00

Un escritorio de metal con silla giratoria 2,400.00

Una maquina de escribir "facit" (no se usa) recientemente adquirida

por una valor segn factura numero 542 de. 2,000.00

2.-------------------------------------------------------------------------------------Solo se dedica a la venta de tres artculos:

Cemento "Chiclayo" tiene 300 bolsas c/u 122.00

Yeso, tiene 600 bolsas de 40 kilos c/u 46.00

Eternit, tiene 800 planchas cada plancha 300.00

3.---------------------------------------------------------------------------------------Ha tomado un alquiler:

Un local donde funciona el negocio, este local es de propiedad de la

seora Micaela de Ramos a quien segn contrato numero 037 se le
ha entregado una garanta de S/.2,000.00 y tres meses adelantados
cada mes S/.1,500.00

Un local que sirve de deposito y que es de propiedad de " la

mercantil" a quien, segn contrato numero 0864, le ha entregado los
meses adelantados y tres mese de garanta cada mes S/.450.00

4.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene:

Dinero en efectivo.. S/.1,600.00

Cheque numero 759 girado a c/. del Banco P. 2,300.00

Fondos en cuenta corriente del banco popular 4,600.00

Sobregiro en cuenta corriente del Banco de Lima 11,700.00

Un certificado bancario del banco de crdito. 7,000.00

En caja chica tiene un fondo de. 30.00

5.---------------------------------------------------------------------------------------Le debe a:

Fabrica de cemento "Chiclayo" la f/. n 0065. 17,000.00

Daro Merino un prstamo en efectivo de.. 14,000.00

Roberto Chu la f/. numero 356 (crdito de Eternit) 29,450.00

Ramn Lara la letra numero 043 v/.12-07-86 16,300.00

6.------------------------------------------------------------------------------------Su negocio esta asegurado en CIA de seguros "el sol" por una ao que
vence el 15 de junio de 1987 y ha pagado una pliza, cuyo nmero es 0594,
por la cantidad de ..S/.2,400.00
EJERCICIO NMERO 06
El Seor Jos Barduren L. tiene una fbrica de carteras y nos alcanza los
siguientes datos para la confeccin de su inventario y balance inicial al
iniciar sus operaciones industriales el 26 de junio de 1986.
1.-----------------------------------------------------------------------------------Tiene en su almacn para la produccin:

60 piezas de cuerina de diferentes coloresc/p S/.3,200.00

03 piezas de seda para forro de carterac/p 800.00

23 docenas de hebillas para cartera. c/u S/.30.00

05 docenas de conos de hilos diferentes colores c/u 220.00

2.-------------------------------------------------------------------------------------Listos para la venta tiene:

9 docenas de sobres c/d.S/.480.00

18 docenas de carteras de charol mod. "Lulu" c/d. 680.00

3.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

2 maquinas de coser "singer" cada maquina valorizada en

S/.12,000.00

1 mostrador de madera de medio uso valorizado en S/.400.00

Una motocicleta "Honda" con coche.. 8,500.00

Una maquina de escribir "Universal" porttil 1,300.00

06 sillas de madera cada silla 60.00

Varios tiles para el corte y diseo de las carteras por un total de

..S/.4,460.00

4.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo.S/.450.00

5.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene a su servicio una operaria que responde al nombre de Gloria Daz y a
quien le ha dado una calidad de prstamo I/.900.00 pero ella labora para su
empresa desde hace 3 aos ganando un sueldo de S/.1,600.00 dividido en
Bsico S/.800.00 y asignaciones por variacin de precios S/.700.00
6.------------------------------------------------------------------------------------La adeuda al Banco Industrial del Per el pagare numero 433 por
S/.45,000.00 que le presto para montar la fbrica.
7.-------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es del seor Flix Lpez que se le dio en
alquiler segn contrato numero 005 mediante una garanta de tres meses y
tres adelantados c/mes S/.700.00
8.---------------------------------------------------------------------------------------La debe a su familiar Mario Paz Barturen por un prstamo en efectivo
S/.10,000.00.
9.---------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor cueros "El cndor" le ha dado como anticipo para la compras
de materia prima S/.2,500.00.
10.-----------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar:

A Jaime Bruno la factura numero 5483 S/.1,554.60

A Miguel Montenegro la factura numero 5506 por S/.2,347.30

A Karina Monteza la letra numero 002 por I/.2,150.00 V/. 14-07-86

A Roberto Lucas un saldo de S/.320.00 por prstamo en efectivo.

11.---------------------------------------------------------------------------------Para despacho de la mercadera tiene en el almacn:

30 cajas vacas cada caja S/.25.00

30 millares de bolsas plsticas cada millar S/.230.00

EJERCICIO NMERO 07
El Seor Marino Ruiz Escorza inicio sus operaciones comerciales hace tres
aos pero a partir del 02 de enero de 1986 ha decidido llevar su control de
acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero 006 (resolucin
CONASEV) 84 EPC. Y para ellos nos informa lo siguiente:

1.-------------------------------------------------------------------------------Tiene ara su uso:

Un televisor de 14 pulgadas "SANYO".. S/.9,000.00

Una camioneta "FORD" F-100 alo 1979 22,000.00

Un escritorio de madera de cinco cajones. 1,500.00

Un ventilador "nacional" de tres velocidades. 600.00

Cinco sillas de madera tapizadas cada una S/.650.00

Un telfono de propiedad de ENTELPERU por el cual segn contrato

nmero 00867 ha dado una garanta de I/.1,600.00

Un triciclo "HERCULES" chasis numero 5-6638. 4,800.00

120 docenas de botellas vacas de cerveza c/d.. 96.00

122 cajas vacas de plstico para cerveza c/u 210.00

34 docenas de botellas vacas de concordia c/d.. 60.00

32 cajas vacas de plstico para gaseosa c/c.. 160.00.

2.---------------------------------------------------------------------------------Tiene a su favor (un crdito fiscal) por concepto de impuesto general a las
ventas (IGV) (ya que es comerciante mayorista sujeto del impuesto) de
S/.745.00
3.--------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte
proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 30,000.00, pero ha
tomado en calidad de depsito un local de propiedad del seor Leonardo
Lamas, segn contrato numero 057 habiendo entregado tres meses de
garanta y tres meses adelantados cada mes.. S/.1,100.00
4.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta:

74 docenas de cerveza "PILSEN" c/d78.00

30 docenas de cerveza "MALTA SANSON" c/d 80.00

30 docenas de concordia 32.00

5.---------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente:

Por un prestamos en efectivo le adeuda a J. Paz Y. 6,500.00

Letra numero 00521 c/. R. Mino G. por crdito de mercaderia

.S/.15,758.70

Factura numero 473 a distribuidora DIAZ.13,418.50

El recibo de luz del mes de noviembre y diciembre. 605.00

Le sueldo de diciembre 85 de su servidor Luis Daz B. 1,400.00

La contribucin al IPSS por leyes sociales por su servidor Luis Daz B.

del mes de diciembre-85. 252.00

La contribucin al FONAVI.63.00

6.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y fondos en su cuenta corriente numero

8047 del banco Popular S/.3,250.00, pero su cuenta corriente del banco de
Lima esta sobregirado con S/.17,000.00
7.---------------------------------------------------------------------------------------Le adeudan letra nmero 37 c/. N. Lora v/. 15-01-86.. 800.00
8.---------------------------------------------------------------------------------------Se tiene que crear una reserva para la compensacin por tiempo de
servicios ya que tiene dos aos a su servicio y su sueldo bsico es de
I/.750.00 pero le ha dado a cuenta de tiempo de servicios S/.1,000.00
EJERCICIO NMERO 08
El Seor Daro Alama Daz inicio sus operaciones comerciales el 29 de junio
de 1986 con lo siguiente:
1.- Tiene dinero en efectivo S/.300.00, adems el cheque numero 39461
girado a su favor por Luis Mario y a cargo del Banco Nor Per S/.1,350.00,
asimismo el cheque numero 3856 a cargo del Banco Internacional y girado a
su orden por Filomena Gayoso S/.2,160.00.
2.- Es deudor de: factura numero 477 a Comercial "Chota" S/.28,650.00,
factura numero 3395 a Fernando Fernndez S/.32,640.00 y un saldo por un
prstamo en efectivo a Sal Snchez de S/.21,000.00; letra numero 396 a
cargo de Sociedad Annima Mercantil de Lima v/.15-07-86 S/.19,540.00,
letra numero 3004 a cargo de Enrique Ferreyros y CIA v/. 22-07-86
S/.35,000.00; letra numero a/n a cargo de Juan Prez Alama (por prstamo
en efectivo) v/. 10-08-86 S/.120,000.00.
3.- Tiene para la venta varios productos que segn relacin aparte hace un
total de S/.138,550.00.
4.- Tiene para su uso una maquina de escribir Universal numero 849-81 por
S/.1,480.00.
Asimismo, tiene una camioneta Chevrolet ao 1975 S/.15,000.00, tiene un
escritorio de metal con silla giratoria S/.1,700.00; tiene un televisor B/N
Nacional de 12 pulgadas a corriente y batera S/.1,600.00. un radio porttil
"Royal" S/.620.00
5.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,730.00. fondos
en la cuenta corriente numero 7943 del Banco de Crdito S/.3,000.00. Un
sobregiro en la cuenta corriente numero 4758 del Banco Regional del Norte
S/.12,500.00.

6.- A su proveedor Comercial Per le ha dado en calidad de anticipo por la

compra de mercaderas S/.3,200.00 y a su proveedor Luis Ros P. le ha dado
tambin en calidad de anticipo S/.1,800.00 segn consta en los recibos
numero 154 y 005 respectivamente.
7.- Su cliente Carlos Ticona, segn recibo numero 01, le ha dado como
anticipo para la venta de mercaderas S/.2,700.00 y su cliente Manuel
Chicona, segn recibo numero 02, le ha dado tambin como anticipo
S/.3,600.00. pero le adeuda a Mara Torres la factura numero 001
S/.1,460.00, Luis L a Torre la factura numero 002 S/.1,300.00, Federico Gil la
Letra numero 01 v/. 05-07-86 S/.650.00 y Juana Luna la letra numero 02 v/
08-07-86 S/.1,100.00.
8.- La casa donde funciona el negocio es de propiedad de Garca Sucesores
y le ha sido entregado mercaderas a una garanta de S/.2,000.00 y tres
meses adelantados cada mes S/.700.00 segn contrato numero 403,
asimismo ha tomado en alquiler un deposito de propiedad de J. Ticona
segn contrato numero 02 S/.800.00 de garanta y dos meses adelantados
cada mes S/.400.00.
EJERCICIO NMERO 09
El Seor Salvador Miranda desea adaptar su contabilidad a lo dispuesto en
la resolucin CONASEV 006-84 EPC, para loo cual nos informa que su activo,
pasivo y provisiones es de acuerdo a lo siguiente:
1.- Tiene en efectivo S/.3,000.00
2.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco Popular S/.3,500.00
3.- Tiene un avance en cuenta corriente numero 00603 del Banco Regional
5,000.00
4.- Le adeudan:

Factura numero 540 c/. Olga Vargas S/.2,420.00 (cobranza dudosa).

Factura numero 552 c/. Pablo Seclen S/.1,900.00

Letra numero 002 c/. Jess Ponce v/. 11-01-86 S/.3,444.00

Letra numero 003 c/. Ramn Bancayan v/. 10-01-86 S/.2,800.00

Letra numero 004 c/. Julia Sosa (por prstamo en efectivo) v/. 30-0386 S/.5,000.00

5.- A su trabajador Jos Casas le ha dado en calidad de prstamo

S/.3,000.00 asimismo a su servidor Luis Yafac le ha dado en calidad de
prstamo S/.2,500.00.
6.- Tiene para la venta:

130 cajas de cerveza Garza real c/c S/.68.00

70 cajas de cerveza SANSON c/c S/.72.00

7.- Tiene para su uso:

560 docenas de botellas vacas de cerveza c/d S/.84.00

566 cajas vacas de plstico para cerveza c/c S/.190.00

Una mesa de madera de 2xln S/.600.00

6 sillas de madera tapizadas c/s S/.150.00

1 triciclo "HERCULES" chasis numero 00639 S/.4,600.00

1 reloj de pared CITIZEN S/.300.00

8.- Para poder realizar sus operaciones tuvo que hacer gastos de
licencia, publicidad y recepcin de invitados para la reunin de insupuracion
en la misma que efecto gastos para un monto de S/.4,500.00.
9.- -----------------------------------------------------------------------------------

La depreciacin de sus muebles es de S/.480.00

La depreciacin de su triciclo es de S/.1,300.00

La depreciacin del reloj es de S/.90.00

10.- Tiene una provisin para compensacin por cupo de servicios para Jos
Casas S/.2,100.00 pero lo ha entregado como anticipo S/.1,500.00 para au
trabajador Luis Yafac tiene una provisin de S/.1,800.00 pero le ha
entregado como anticipo S/.1,000.00.
11.- Es deudor de:

Letra numero 075 c/. Mariano Lira (por prstamo en efectivo)

.S/.5,000.00

Letra numero 48 c/. M. Moreno v/. 30-01-86 S/.6,600.00

Letra numero 59 c/. J. Jimnez v/. 04-02-86 S/.3,575.60

Factura numero 739 a DINORSA S/.4,800.00

12.- La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada

en S/.45,000.00 tiene de depreciacin acumulada 4,050.00.
EJERCICIO NMERO 10
El Seor Enrique Chamam Quiroz, es un comerciante que inicio sus
operaciones comerciales hace varios aos pero que recin el primero de
febrero de 1987 ha decidido llevar su correspondiente contabilidad y para
ello nos pide que confeccionemos su inventario y balance inicial con la
siguiente informacin que nos proporciona:
1.- Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y adems el cheque numero 0544
girado a su cargo por Ral Ruiz y a cargo del Banco Nor Per por
S/.4,200.00.NOTA: Vamos a desarrollar directamente cada inciso, para
mayor comprensin de las situaciones que se presentan;
DESARROLLO: Si tenemos dinero en efectivo, as como un cheque girado a
n/. c/. (Todo cheque girado a n/. c/. significa para nosotros dinero en
efectivo) tiene que ser registrado en la 10-101 y siempre la 101 es ACTIVO.

2.- Su Secretaria la seorita Gloria Snchez A. tiene en su poder para gastos

menudos la cantidad de S/.50.00.
DESARROLLO: Lo que se tiene para gastos "pequeos" es controlado por la
secretaria en un cuaderno que se llama "CAHA CHICA" pero su saldo es
controlado por la cuenta 10-102 y SIEMPRE ES ACTIVO.
3.- Le ha sido comunicado que su cliente Mario Nazario V. de Tarapoto le ha
remitido S/.30,000.00 en cancelacin de una factura pero que no los ha
recibido aun.
DESARROLLO: Cuando tenemos informacin de un dinero remitido pero
todava no lo hemos recibido, se debe registrar en la 10-103 y SIEMPRE ES
ACTIVO.
4.- Tiene fondos en cuenta corriente numero 7446 del Banco Popular
S/.12,000.00 pero en su cuenta corriente numero 00896 del Banco Regional
del Norte tiene un sobre giro de S/.15,000.00.
DESARROLLO: Si tenemos fondos en cuenta corriente asimismo si tenemos
en una cuenta corriente un sobregiro se debe registrar en la 10-104 y crear
la correspondiente divisionaria (1041), pero el caso es que si tenemos
fondos quiere decir que son a n/. Favor por ello debemos registrarlos en el
ACTIVO la 1041 y si tenemos un sobregiro, al igual que un avance en cuenta
corriente, quiere decir que es en contra nuestra por lo tanto debemos
registrarlos en el PASIVO la 1042.
5.- Le estn debiendo las siguientes facturas:

Factura numero 0008 c/. Alejandro Reyes T., S/.3,500.00 (deuda desde
enero de 1985).

Factura numero 4426 c/. Pedro Fuentes M. S/.35,000.00

Factura numero 4472 c/. ngel Soto S/.23,200.00

DESARROLLO: S i nos deben una factura es a nuestro favor, se registra en

la 12-121 que SIEMPRE ES ACTIVO. Lo mismo, seria la factura numero 0008,
pero como es una deuda antigua (enero de 1985) es de suponer que su
cobranza es dudosa por lo que tenemos que registrar los S/.3,500.00 en la
12-129 que SIEMPRE ES ACTIVO, pero tambin debemos registrar estos
S/.3,500.00 en la cuenta 19-192 SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO.
6.- Su cliente Rafael Paz, le ha dado como anticipo un acta de venta futura
S/.42,000.00, segn recibo numero 042.
DESARROLLO: Si un cliente nos da un anticipo quiere decir que nosotros le
debemos y as en caso de que no le vendamos, tenemos que devolverle su
dinero, por lo que es necesario que se registre en la 12-122 que SIEMPRE
PERTENECE AL PASIVO.
7.- Le estn adeudando las siguientes letras:

Letra numero 06 a cargo de Juan Mio M. (por prstamo en efectivo)

S/.5,000.00 por que le paga intereses S/.300.00 mensuales pero le
adeudan los I/.300.00 del mes de enero de 1987. por este concepto

ha dejado en garanta un televisor a color marca SONY numero 03646

valorizado en S/.8,000.00.

Letra numero 07 a cargo de Mara Lara Z. v/ 20-03-87 S/.7,000.00

Letra numero 08 a cargo de Flix Torres M. v/ 23-04-87 S/.17,800.00,

pero ha sido negociada al Banco Popular el 02-01-87.

DESARROLLO: En este caso, se presentan tres situaciones diferentes por lo

que debemos analizar letra por letra y as tenemos lo relacionado con la
letra nmero 06 (prstamo en efectivo), no podemos registrarla en la 12123 si no en la 16-163 ACTIVO. Pero consideremos que nos han dejado en
garanta un televisor el televisor no es de nosotros pero debemos registrarlo
porque esta bajo nuestra responsabilidad ya que en caso de perderse,
nosotros respondemos. Su importe es de S/.8,000.00 que debe ser anotado
en el ACTIVO, pero si lo anotamos en el activo, aumentara nuestro capital
por ello es conveniente que tambin estos S/.8,000.00 se registren en el
PASIVO con lo que quedara equilibrado el capital ya que si por un lado
(cuando anotamos los 8,000.00 en el activo) aumenta el capital, por otro
lado ( cuando anotamos los 8,000.00 en el pasivo) lo disminuye .
En este caso debemos emplear cuentas de orden (CLASE O) que no esta
nombrada pero que debemos crear la cuenta 03 VALORES EN PRENDA. (Para
el activo) por S/.8,000.00 y la cuenta 04 RESPONSABILIDAD POR VALORES
EN PRENDA (para el pasivo) por el mismo importe (8,000.00). Luego
tenemos la letra nmero 07 que se supone que es del giro del negocio y se
registra en la 12-123 ACTIVO.
Finalmente tenemos lo relacionado con la letra numero 08 que aunque nos
deben su importe que es de S/.17,800.00 y es a nuestro favor ya no
podemos registrarla en la 12-123 por que la hemos negociado al Banco y
negociarla quiere decir que el Banco nos a dado el importe de la letra, por
supuesto que nos ha cobrado interese y el saldo nos lo dio a travs de
nuestra cuenta corriente, o se a que la letra se la hemos "vendido" al Banco
(que ahora es el dueo de la letra), pero si el Seor Flix Torres M. no le
paga al Banco, el Banco nos la cobra a nosotros lo que quiere decir que
nosotros tenemos la responsabilidad de pagarla si el seor Torres no lo hace,
por eso tenemos que registrar el importe de la letra en una cuenta de orden
(CLASE 0) creando la cuenta 01 LETRAS (O EFECTOS) DESCONTADAS
S/.17,800.00 para el ACTIVO y para que no afecte a nuestro capital la 02
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS I/.17,800.00 para el PASIVO
con lo que ni aumenta ni disminuye nuestro capital.
8.- Tiene a su servicio, como secretaria a la seorita Gloria Snchez A. quien
labora para el desde el 01-12-83 (as consta en el Libro de Planillas de
Sueldo que le obligo llevar el IPSS), ganando actualmente un sueldo bsico
de I/.600.00 y asignaciones excepcionales S/.550.00 y le ha dado lo
siguiente:

Le a pagado su sueldo adelantado los mese de febrero y marzo, en

total, S/.2,300.00

Le ha dado a cuenta de su tiempo de servicio S/.1,000.00

Le ha dado en calidad de prstamo S/.4,000.00 para ser descontado

de sus haberes en 10 mese (a partir de abril).

DESARROLLO: La seorita Gloria Snchez A., nuestra secretaria tiene a la

fecha (01-02-87) tres aos dos meses de servicio (ya que ingreso el (01-1283) y tiene derecho a una compensacin por tiempo de servicios que segn
la ley es de UN SUELDO BASICO por cada ao de servicio y como su sueldo
bsico es de S/.600.00 la correspondera 600x 3 meses= 1,800.00 que le
estamos debiendo y que tendramos que darle en caso de que renuncie por
esto demos considerar este importe como deuda y en la cuenta 47-471
PASIVO, pero como ya le hemos dado a cuenta S/.1,000.00, estos
S/.1,000.00 son a nuestro favor y se deben registrar en la 47-472 que es
activo pero que se pone en el Pasivo pero entre parntesis.
A La seorita Snchez tambin le hemos pagado por adelantado su sueldo
de febrero y marzo y ella gana Bsico I/.600.00 mas asignaciones S/.550.00
= S/.1,150.00 mensual y en dos meses es de S/.2,300.00 que son a nuestro
favor y se registra en la 38-385 ACTIVO. Lo que le hemos prestado para
descontarle en diez mese se registra en la 14-141 ACTIVO.
9.- Ha tomado en alquiler un corraln del seor Julio Pizarro numero 033 le
dio como garanta S/.1,200.00 y seis meses adelantados (febrero a julio)
cada mese S/.400.00.
DESARROLLO: Para que el seor Pizarro nos de en alquiler el local, le
hemos dado en garanta S/.1,200.00 que nos a nuestro favor y se registran
en la 16-164 ACTIVO. Pero tambin le hemos dado el importe de seis meses
adelantados (febrero a julio) cada mes S/.400.00 que en total son 400x 6=
2,400.00 que tambin son a nuestro favor pero que se registran en la 38
ACTIVO.
10.- Su giro de negocio es la venta de cerveza "Garza Real" de la que tiene
en existencia 2,000 docenas cada docena S/.120.00 y para la adquisicin de
cerveza tiene e su propiedad 2100 cajas plsticas cada caja S/.50.00 y
2,080 docenas de botellas vacas, cada docena S/.100.00.
DESARROLLO: Lo que vendemos es cerveza y tenemos 2,000 docenas y
recordemos que todo lo que es para la venta se anota en la 20-201 cerveza
(que en este caso) es activo.
Debemos tener en cuenta que lo que se vende es la cerveza (liquido) mas
no las cajas ni las botellas que son los envases para poder x S/.50.00=
105,000.00) se registra en la 25-251cajas (en este caso) y el importe de las
botellas (2,080 x I/.100.00=208,000.00) se registra en la 25-252 botellas (en
este caso) y es ACTIVO.
11.- Tiene varios repuestos de vehiculo por un total de S/.3,200.00 y 5
galones de cera "poliflor" cada galn S/.80.00.
DESARROLLO: Si tenemos repuestos, su importe es a nuestro favor y se
registra en la 26-261 repuestos (en este caso) y si tenemos 5 galones de
cera que son para mantenimiento del local, su importe es a nuestro favor
(5x S/.80.00=400.00) y se registra en la 26-262 varios (en este caso) y es
ACTIVO.

12.- Tiene un terreno de 200 metros cuadrados ubicado en la avenida

los Incas numero 405 valorizado en S/.60,000.00.
La casa que ocupa el negocio es de su propiedad y esta valorizada en
S/.200,000.00, pero el segundo piso lo ha dado en calidad de alquiler al
seor Samuel Merino segn contrato numero 006 habiendo recibido
I/.2,400.00 de garanta pero le adeuda los meses de diciembre 86 y enero
87 cada mes S/.800.00.
Tiene para reparto de ola cerveza una camioneta DATSUN ao 1981
valorizada en S/.35,000.00., tiene para su uso dos escritorios de metal cada
escritorio S/.600.00, un escritorio sin estrenar (no se usa) S/.900.00, seis
sillas de madera cada una S/.100.00, un motor de luz Honda numero 04465
S/.4,000.00, un ventilador Castom de lux S/.800.00.
Asimismo tiene para su uso el telfono nmero 22-1295 por el cual entrego
a ENTEL Per, segn contrato numero 5008, la cantidad de S/.2,100.00.
DESARROLLO: Si tenemos un terreno, se registra en la cuenta 33-331
ACTIVO. Si la casa es de nuestra propiedad, se anota en la 33-332 ACTIVO,
pero si hemos dado en alquiler el segundo piso al seor Merino quien nos ha
dado en garanta I/.2,400.00, este importe es en contra nuestra PASIVO y se
anota en la 46-467. Asimismo este seor Merino nos adeuda dos mese de
alquiler cada mes 800.00, total S/.1,600.00, este importe es a nuestro favor
ACTIVO y se anota en la 16-168.
Si tenemos una camioneta para nuestro uso se anota en la 33-334 ACTIVO.
Los escritorios y las sillas que son de nuestro uso se anotan en la 33-335
ACTIVO, pero el que esta sin estrenar o sea que no se usa se registra en la
33-337 ACTIVO.
El motor de luz y el ventilador que son de nuestro uso se anotan en la
cuenta 33-336 ACTIVO.
Tenemos para uso un telfono que como sabemos, no somos propietarios
del si no que ENTEL Per nos lo entrega a merced de una garanta que le
damos para poder hacer uso de la lnea telefnica, por eso la cantidad que
le damos S/.2,100.00 se registra en la cuenta 16-164 ACTIVO.
13.- Su negocio esta asegurado en la CIA. De Seguros Pacifico, segn Pliza
numero 1208 por la que pago S/.3,000.00 por un ao que vence el 30 de
junio de 1987.
DESARROLLO: Una pliza de seguros se toma con el propsito de prevenir
posibles daos (incendios, robos, etc.) en nuestra empresa hemos tomado
una por ao que vence en el mes de junio 87 y por la cual hemos pagado
S/.3,000.00 pero por cada ao, o sea que nos cuesta 3,000/12= I/.250.00
mensuales y como la pliza, tiene valor por cinco meses (de febrero a junio)
se multiplica 250x5=S/.1,250.00 que son a nuestro favor ACTIVO, y los
anotamos en la 38-382.
14.- Como es sujeto al impuesto general a las ventas, tiene un crdito fiscal
de S/.1,200.00.
Partes: 1, 2, 3, 4

DESARROLLO: Cuando somos sujetos del impuesto, quiere decir que

cuando compramos pagamos IGV., pero lo que pagamos no lo perdemos as
que no lo consideramos como crdito fiscal, o sea que el estado nos debe lo
que le hemos pagado en tanto no lo vendamos. Ejemplo: si en enero
compramos 100 cajas a S/.120.00 mas el 6%de IGV y en enero no las
vendemos tendremos crdito fiscal de:
100x120=12,000.00 VALOR DE VENTA
Mas: 6% de IGV = 720.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)
------------12,720.00 PRECIO DE VENTA
Pero si en febrero no compramos ninguna caja y vendemos las 100 cajas a
S/.130.00 tendremos:
100x130=13,000.00 VALOR DE VENTA
Mas: 6% de IGV = 780.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)
------------13,820.00 PRECIO DE VENTA
El impuesto es del estado, pero no los 780.00 sino la diferencia ente lo
cobrado en febrero (780) menos el crdito fiscal de enero (720)= 60.00 que
se deben pagar al Banco de la Nacin dentro de los 15 primeros das tiles
del mes de marzo (no se cuenta sbados, domingos ni feriados).
De acuerdo a esto, nosotros tenemos un crdito fiscal de S/.1,200.00 o sea
que esta cantidad es a nuestro favor y se registra en la 40-401-4011 que es
del PASIVO pero por ser a nuestro favor se registra en el ACTIVO.
15.- Adeuda al IPSS la contribucin correspondiente al mes de enero por su
servidora Gloria Snchez A. S/.207.00, asimismo al fondo Nacional para
Vivienda (FONAVI) S/.51.75.
DESARROLLO: Lo que se adeuda al IPSS es un PASIVO que se anota en la
40-403-4031 IPSS (en este caso) S/.207.00.
Si se adeuda al FONAVI tambin es un PASIVO y se registra en la 40-4014019 FONAVI (en este caso).
16.- Al C.P. de Chiclayo se le adeuda el tercer y cuarto trimestre de
alumbrado, baja polica, parques y jardines.
DESARROLLO: Lo que se adeuda al Consejo Provincial de Chiclayo es un
PASIVO y se anota en la 40-405-4051 C.P. de Chiclayo (en este caso).
17.- Es deudor de la factura numero 1315 a Distribuidora "Mendoza"
S/.20,000.00 y a Distribuidora "Daz" la factura numero 0717 I/.12,000.00.
DESARROLLO: La factura que adeudamos se supone que son del giro del
negocio se registran en la 42-421 que siempre es Pasivo.

18.- Segn recibo numero 2406, a su proveedor "DINORSA" le ha dado

en calidad de anticipo, para venta futura S/.40,000.00.
DESARROLLO: Si damos a un proveedor un anticipo, quiere decir que el
proveedor no deber, en caso de que no nos venda tendremos que reclamar
nuestro dinero por lo que se registra en la 42-422 que siempre es un
ACTIVO.
19.- Es deudor de lo siguiente:

A Rafael Bautista S/.10,000.00 por un prstamo en efectivo, por lo

que tambin deben un inters de S/.150.00.

Letra numero 108 a cargo de Luis Vega que vence el 26-02-87 por
prstamo en efectivo.

Letra numero 23 a su proveedor Distribuidora "Luna" vence el 02-0287 S/.20,500.00.

A Electro Norte el recibo de Luis por el mes de enero S/.228.00

Al pintor Joaqun Maco, por el pintado de la fachada del local

S/.200.00.

DESARROLLO: Lo adeudado a R. Bautista, se registra en la 46-461 PASIVO

y los S/.150.00 de inters se anota en la 46-466 PASIVO. La letra que se
debe a Luis Vega, por ser prstamo en efectivo, tambin se registra en la
cuenta 46-461 PASIVO.
La letra que se adeuda al proveedor Distribuidora "Luna" como dice que es
proveedor, es del giro del negocio, se anota en la 42-423 PASIVO.
Lo adeudado a Electro Norte as como lo adeudo al pintor, por ser deudas
de gastos se registra en la 46-469 PASIVO.
Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias
empresariales
De acuerdo a las caractersticas de la empresa encontramos cinco tipos de
inventarios.
Inventario de Mercancas:
Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien
sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin
ser modificados. En esta Cuenta se mostrarn todas las mercancas
disponibles para la Venta. Las que tengan otras caractersticas y estn
sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas,
tales como las mercancas en camino (las que han sido compradas y no
recibidas an), las mercancas dadas en consignacin o las mercancas
pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido
dadas a terceros en garanta de valor que ya ha sido recibido en efectivo u
otros bienes).
Inventario de Productos Terminados:

Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o

industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como
productos elaborados.
Inventario de Productos en Proceso de Fabricacin:
Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas
manufactureras o industriales, los cuales se encuentran en proceso
de manufactura. Su cuantificacin se hace por la cantidad de materiales,
mano de obra y gastos de fabricacin, aplicables a la fecha de cierre.
Inventario de Materias Primas:
Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos,
pero que todava no han recibido procesamiento.
Inventario de Suministros de Fbrica:
Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no
pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos,
lubricantes, etc.).
Tambin podemos clasificar los inventarios de la siguiente manera:
Inventario peridico: Este inventario es generalmente utilizado por
empresas pequeas y medianas y tiene dos caractersticas: a. Para conocer
en una fecha determinada cual es el inventario, es indispensable hacer un
conteo fsico del mismo y luego darle valores; b. Para controlar el costo de
las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas de
acuerdo con la naturaleza de la operacin que se este realizando
Inventario continuo o Perpetuo:
La mercanca que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente.
En este mtodo de inventario se lleva un registro de tal forma
que muestra a cada momento cual es la existencia y el importe o valor de
los artculos en existencia, es decir, los cargos o crditos, o mas bien,
las compras y las ventas de inventarios se registran segn vayan ocurriendo
las transacciones o movimientos.
Se lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de
los costos de artculos vendidos.
Los activos fijos son aquellos que no varan durante el ciclo de explotacin
de la empresa (o el ao fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica
monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa
durante todo el proceso de fabricacin y venta de los productos. Un
contraejemplo sera una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra
para vender varan durante el ciclo de explotacin y por tanto forma parte
del activo circulante. Al mismo tiempo, las oficinas de la inmobiliaria son
parte de su activo fijo.
Los activos fijos son poco lquidos, dado que se tardara mucho en venderlos
para conseguir dinero. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en
la empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene bienes que son con
idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta, o

bien derechos de corta duracin (crditos), entonces se trata de activo

circulante.
Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello,
la contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida
normal, debido a que stos lo hacen de forma natural por el paso del
tiempo, por su uso, por el desgaste propio del tiempo que se use se activo
y por obsolescencia, de forma que se refleje su valor ms ajustado posible,
o a amortizar los gastos a largo plazo (activo diferido). Para ello existen
tablas y mtodos de depreciacin y de amortizacin.
Mediante la depreciacin y la amortizacin, se reduce el valor del bien y se
refleja como un gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado
adelantado en el periodo que le corresponde.(cabe mencionar que los
activos son lo derechos de la empresa)
Mtodo de primeras en entrar primeras en salir (PEPS).
Este mtodo consiste bsicamente en darle salida del inventario a aquellos
productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios
quedarn aquellos productos comprados ms recientemente.
En cualquiera de los mtodos las compras no tienen gran importancia,
puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no
requiere procedimiento especial alguno.
En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que
se compro al momento de la operacin, es decir se la de salida del
inventario por el valor pagado en la compra.
Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al
inventario nuevamente por el valor en que se vendi, pues se supone que
cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida
segn el mtodo de valuacin de inventarios manejado por la empresa.
Mtodo de ltimas en entrar primeras en salir (UEPS).
En este mtodo lo que se hace es darle salida a los productos que se
compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final
queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un
mtodo muy til cuando los precios de los productos aumentan
constantemente, cosa que es muy comn en los pases con tendencias
inflacionarias.
El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que
se le da en el mtodo PEPS, es decir que se le da salida del inventario por el
valor de adquisicin, esto debido a que como es apenas lgico, el producto
se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. Debemos
recordar adems que los diferentes mtodos de valuacin tienen validez
para costear las ventas o salidas, ya que las compras ya tienen un costo
identificado que es el valor pagado por ellas.
En el caso de la devolucin en ventas, estas ingresan nuevamente al
inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la
venta.

EL MODELO DE LA CANTIDAD ECONMICA DE PEDIDO (CEP O EOQ)

La cantidad econmica de pedido busca encontrar el monto de pedido que
reduzca al mnimo el costo total del inventario de la empresa
Una de las herramientas que se utilizan para determinar el monto ptimo de
pedido para un artculo de inventario es el modelo de la cantidad econmica
de pedido (CEP). Tiene en cuenta los diferentes costos financieros y de
operacin y determina el monto de pedido que minimice los costos de
inventario de la empresa.
El modelo de la cantidad econmica de pedido se basa en tres supuestos
fundamentales, el primero es que la empresa conoce cul es la utilizacin
anual de los artculos que se encuentran en el inventario, segundo que la
frecuencia con la cual la empresa utiliza el inventario no vara con el tiempo
y por ltimo que los pedidos que se colocan para reemplazar las existencias
de inventario se reciben en el momento exacto en que los inventarios se
agotan.
LOS COSTOS BSICOS
Dentro de los costos que se deben tener en cuenta para la implementacin
de este modelo estn:
Costos de pedido: Son los que incluyen los costos fijos de oficina para
colocar y recibir un pedido, o sea, el costo de preparacin de una orden de
compra, procesamiento y la verificacin contra entrega.
Estos se expresan en trminos de gastos o costos por pedido.
Costos de mantenimiento del inventario: Son los costos variables unitarios
de mantener un artculo en el inventario por un periodo determinado. Entre
los ms comunes se encuentran los costos de almacenamiento, los costos
de seguro, los costos de deterioro y obsolescencia y el costo de
oportunidad.
Estos son expresados en trminos de costos por unidad por periodo.
Costos totales: Es que se determina en la suma del pedido y de los costos
de mantenimiento del inventario. Su objetivo es determinar el monto de
pedido que los minimice. CEP Este modelo puede utilizarse para controlar
los artculos en existencia en los inventarios de la empresa
El mtodo Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de decisiones
El mtodo justo a tiempo (traduccin del ingls Just in Time) es
un sistema de organizacin de la produccin para las fbricas, de origen
japons. Tambin conocido como mtodo Toyota o JIT, permite aumentar
la productividad. Permite reducir el costo de la gestin y por prdidas
en almacenes debido a stocks innecesarios. De esta forma, no se produce
bajo suposiciones, sino sobre pedidos reales.
Caracteres
Minimizar tiempos de entrega: Los problemas comerciales de toma de
pedidos desaparecen cuando se conoce la respuesta de fabricacin. No se

escatima en maquinaria de produccin. Se trabaja acorde a los tiempos

de trabajo.
Minimizar el stock: Reducir el tamao del stock obliga a una muy buena
relacin con los proveedores y subcontratistas, y adems as ayuda a
disminuir en gran medida los costes de almacenamiento (inventario).
Tolerancia cero a errores: Nada debe fabricarse sin
la seguridad de poder hacerlo sin defectos, pues los defectos tienen un
coste importante y adems con los defectos se tiene entregas tardas, y por
tanto se pierde el sentido de la filosofa JIT
Metodologa 5S: La metodologa 5s tiene como objetivo la creacin de
lugares de trabajo ms organizados, ordenados, limpios y seguros. Mediante
su conocimiento y aplicacin se pretende crear una cultura empresarial que
facilite, por un lado, el manejo de los recursos de la empresa, y por otro, la
organizacin de los diferentes ambientes laborales, con el propsito de
generar un cambio de conductas que repercutan en un aumento de la
productividad. Incide directamente en la forma en que los obreros realizan
su trabajo. Representan principios basicos japoneses, cuyos nombres
empiezan con la letra S: 1- Seiri (organizacion) 2- Siton (orden) 3- Seiso
(limpieza) 4- Seiketsu (esmero) 5- Shukan (rigor)
Cero paradas tcnicas: Se busca que las mquinas no tengan averas, ni
tiempos muertos en recorridos, ni tiempos muertos en cambio de
herramientas.
Mtodo SMED: El mtodo SMED (Single Minute Exchange of Die) permite
reducir el tiempo de cambio de herramientas en las mquinas aportando
ventajas competitivas para la empresa:

Reducir el tiempo de preparacin en produccin.

Reducir el tamao del inventario en ms del 25%.

Reducir el tamao de los lotes de produccin.

Producir en el mismo da varios modelos en la misma mquina o lnea

de produccin.

Producir lotes pequeos.

Permitir tiempos de entrega ms cortos.

Tener unos tiempos de cambio ms fiables.

Obtener una carga ms equilibrada en la produccin diaria.

Metodologa TPM: El Total Productive Maintenance permite mantener todas

las instalaciones en buen estado, penalizando lo menos posible la
produccin, implicando a todo el mundo. La eficiencia global de mquinas es
clave para competir. Es posible conseguir en trminos de calidad un nivel
muy bajo de defectos en proceso.
El TPM es tambin aplicable a empresas medianas y pequeas. A diferencia
del mtodo tradicional, se orienta a conseguir resultados importantes a
corto plazo, y posteriormente materializar una organizacin que garantice

permanencia al sistema, con la particularidad de que los resultados

obtenidos lo hacen atractivo desde el inicio de la implantacin.
Uso del SPC: Hace uso de Statistical Process Control para garantizar y
corregir a tiempo el proceso.
Kanban: Kanban, es un trmino que es utilizado en el mundo de la
fabricacin para identificar unas tarjetas que van unidas a los productos
intermedios o finales de una lnea de produccin. Las tarjetas actan de
testigo del proceso de produccin. Pero el kanban es el codigo de barra de
un producto, ya que de esa manera identificas el producto por su tamao,
forma, color, objeto, etc.
Kaizen: El mtodo justo a tiempo implica la obligacin de innovar para
mejorar la productividad, lo que se denomina Kaizen, el concepto de mejora
contina, que implica a todo el personal. Es un avance gradual y lento. Se
espera mucho de los encargados y operarios pero al mismo tiempo se
tienen en cuenta sus opiniones y ellos toman tambin decisiones.

La teora de la partida doble como elemento fundamental para el

registro de las transacciones empresariales
CONCEPTO: La partida doble es el sistema que consiste en registrar dos
veces la misma cantidad como consecuencia de una operacin para siempre
mantener la igualdad bsica.
La partida doble es el sistema del doble asiento, es decir que por cada
partida deudora se da otra que es inversa, es decir que es acreedora.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE: El principio
fundamental de la partida doble dice:
"NOHAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR" y de este
principio se derivan los siguientes:
Para las personas:

"TODA PERSONA QUE RECIBE ES DEUDORA, TODA PERSONA QUE

ENTREGA ES ACREEDORA".

Para las cosas:

"TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR, TODA VALOR QUE SALE ES

ACREEDOR".

Para los resultados:

"TODA PERDIDA ES DEUDORA, TODA GANANCIA ES ACREEDORA".

Para la igualdad bsica:

"TODA SALIDA ES EQUIVALENTE A UNA ENTRADA Y TODA ENTRADA ES

EQUIVALENTE A UNA SALIDA".

"TODO VALOR QUE INGRESA, DEBE AL VALOR QUE SALE".

Aparte de los principios fundamentales, para razonar sobre quien es el

deudor y quien es el acreedor en cada una de las operaciones ya que debe
quedar claro que en cada una de las operaciones que realice la empresa
siempre habr uno o varios deudores y uno o varios acreedores, por ello es
necesario que se busque al deudor y acreedor a travs de las siguientes
preguntas:
EN EL CASO DE LAS PERSONAS:

Quien recibepara el deudor

Quin entrega?..............................................para el acreedor

EN EL CASO DE LAS COSAS:

Qu ingresa?................................. para el deudor

Qu sale?...................................... para el acreedor

EN EL CASO DE LOS RESULTADOS:

Qu pierde?................................................... para el deudor

Qu gana?.................................................... para el acreedor

En cada uno, de los asientos que se tengan que anotar en el Libro Diario se
debe tener presente estos principios.

EL LIBRO DIARIO COMO EL INSTRUMENTO DONDE DE PLASMA LA

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
CONCEPTO: Es un libro Principal (clasificacin tcnica) y obligatoria
(clasificacin legal) en donde en forma clara y precisa as como en estricto
orden cronolgico (orden de fechas) se registran todas las operaciones que
diariamente realiza la empresa.
FOLIACION DE LIBRO DIARIO: La foliacin al igual que la foliacin de libro
de inventarios y balances, es foliacin simple, esto es que la numeracin de
sus folios va de uno en uno.
1).- Lugar donde se coloca el titulo del cuadro que se va a confeccionar.
2)- espacio para anotar, con tinta roja el nmero del folio que le corresponda
a las diferentes cuentas en el libro mayor.
3.- columna para anotar los cdigos de las cuentas segn lo dispuesto por
el plan contable general.
4.- Columna formada con la "lnea de agua" para anotar el cdigo de las
subcuentas. Tambin se anota aqu la fecha de la glosa o sumilla.
5.- Columna para anotar el nombre de las cuentas, subcuentas, divisionarias
y subdivisionarias a continuacin de sus respectivos cdigos. As mismo, se
anota la glosa o sumilla.
6.- Columna formada por "lnea de agua" para anotar los importes de las
sub-cuentas.
7.- Columna interna llamada tambin auxiliar y sirve para anotar los
importes de las cuentas deudoras (cargos).
8.- Columna externa llamada tambin personal y sirve para anotar los
importes de las cuentas acreedoras (abono).

ASIENTO: Se llama asiento al acto de registrar una operacin en un libro de

contabilidad.
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: Se llama as a la anotacin que se hace en
el Libro Diario.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ASIENTO: Son los siguientes:

Lnea partida indicadora del nmero de asiento.

Cdigo de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras.

Nombre de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras

Importe de la cuenta o cuentas deudoras los mismos que se anotan

en la columna interna o auxiliar llamada DEBE.

Cdigo de las sub-cuentas as como de las cuentas deudoras y la

anotacin de sus nombres as como el registro de sus importes en las
"lneas de agua".

Cdigo de la cuenta acreedora o cuentas acreedoras

Nombre de l cuenta acreedora o cuentas acreedoras.

Importe de la cuenta o cuentas acreedoras las mismas que se anotan

en la columna externa o principal llamada HABER.

Cdigo de las subcuentas de las cuentas acreedoras y anotacin de

sus nombres as como el registro de sus importes en las "lneas de
agua"

Si hubiera cuentas que tienen divisionarias y sub divisionarias, se

deben registrar a continuacin de las subcuentas o despus de las
divisionarias segn el caso.

Fecha en que se realiza la operacin.

Glosa o sumillas que viene a ser la explicacin del asiento

Lnea partida de cierre de asiento, la misma que a su vez servir de

indicadora del nmero del asiento siguiente, si hubiera.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO: Los asientos

en el libro diario se clasifican en:
A) POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO:

a. Asientos simples

b. Asientos compuestos.

B) POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN:

c. Asiento de apertura

d. Asiento de operacin

e. Asiento de centralizacin

f. Asiento de ajuste

g. Asiento de regularizacin

h. Asiento de cierre.

C) POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES:

i. Asiento por naturaleza

j. Asiento por destino.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO POR EL

NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.
ASIENTO SIMPLE: Son aquellos asientos donde intervienen una cuenta
deudora y una cuenta acreedora, es decir son la forma:

1- ASIENTO COMPUESTO: Es aquel asiento que tiene:

una cuenta deudora y varias cuentas deudoras.

Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora

Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

APLICACIONES DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO

DIARIO POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN:
ASIENTO DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el libro
diario y se hace al inicio de las operaciones de la empresa, o cuando se
apertura un nuevo ejercicio econmico.
NOTA: El ejercicio econmico se inicia el primer da til del mes de enero y
termina el 31 de diciembre del mismo ao. Los datos para el asiento de
apertura se obtienen del balance de inventario inicial. Se carga (anotan en
el debe) las cuentas del activo y se abonan (anotan en el haber) las cuentas
del pasivo y capital.
NOTA: Recuerde que cargo=debito= deudor= debe.
Abono = crdito= acreditar= acreedor = haber.

ASIENTO DE OPERACIN: Es el asiento que se registra en el Libro Diario

con la finalidad de dejar constancia de las operaciones que diariamente
realiza la empresa en el lapso de un ejercicio econmico.
ASIENTO DE CENTRALIZACION: La empresa de acuerdo a la magnitud de
sus operaciones, as como por disposiciones legales, descentraliza sus
operaciones, las mismas que se registran en los
correspondientes libros auxiliares tales como por ejemplo las operaciones al
contado se registran en el libro auxiliar caja, las operaciones de ventas se
registran en el libro auxiliar de ventas, las operaciones de compras se
registran en el libro auxiliar de compras, etc. Al trmino de cada mes, las
anotaciones hechas en los libros auxiliares se deben registrar en el libro
principal diario.
La conclusin es que el asiento de centralizacin es el asiento que se hace
con el propsito de trasladar varias operaciones de la misma naturaleza que
han sido anotadas en el correspondiente libro auxiliar principal DIARIO.
ASIENTO DE AJUSTE: La empresa realiza algunas operaciones que tendrn
en el futuro, que incide en los resultados de la marcha econmica de la
empresa tal como por ejemplo el caso de los alquileres por
adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc. Bien, al termino del
ejercicio econmico, algunas de estas operaciones ya sern parte del
ejercicio que se esta tratando, por lo tanto es necesario que en las
operaciones de este ejercicio figuren todas aquellas operaciones que inciden
sobre su resultado.
El acto de trasladar los saldos de estas cuentas (alquileres pagados por
adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc.) a las correspondientes
cuentas de resultado se le conoce como asiento de ajuste.
- ASIENTO DE REGULARIZACION: El ejercicio econmico es afectado por
un sinnmero de acciones que no son propiamente operaciones si no actos
que es necesario que figuren en la contabilidad porque van a incidir en el
resultado de las operaciones de la empresa, tal es el caso del desgasto que
sufren los bienes del activo fijo durante el ejercicio, por lo que debe hacerse
una provisin por el importe de este desgaste. Lo mismo sucede con la
provisin que debe hacerse para hacer frente a la compensacin por tiempo
de servicio de los trabajadores. Asimismo l traslado de las diferentes
cuentas de la clase 6 y 7 a las cuentas de la clase 8. A estos asientos se les
denomina ASIENTOS DE REGULARIZACION.
ASIENTOS DE CIERRE: Llamado tambin asiento de reversin de cuentas,
es el que se hace al fin del ejercicio econmico o al trmino definitivo de las
operaciones de la empresa con el propsito de cerrar todas las cuentas que
han tenido movimiento durante el ejercicio econmico. Los datos se
obtienen de inventario final por intermedio del balance de inventario final.
En este asiento, se carga (anota en el debe) las cuentas del Pasivo y capital
y se abonan (anota en el haber) las cuentas del activo.
APLICACIONES DE LA PARTIDA DOBLE POR LA INCIDENCIA EN LAS
OPERACIONES DE LA EMPRESA:

ASIENTO POR NATURALEZA: Es aquel asiento donde tienen participacin

las cuentas de la clase 6 (menos la 61, 66,69). Todo asiento por naturaleza
implica un asiento por DESTINO.
ASIENTO POR DESTINO: Es aquel asiento que sirve para trasladar las
operaciones anotadas por intermedio de las cuentas de la clase 6 (menos la
61, 66, 69) a sus respectivas cuentas de inventario (activo), o de resultado
(perdidas), y para ello es necesario el uso de las cuentas de activo (clase2)
como cargo y como abono la cuenta 61 las cuentas de perdida (clase 9)
como cargo y como abono la cuenta 79.
El aspecto tributario y las aplicaciones contables
APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS
OPERACIONES DE COMPRA-VENTA: El impuesto general a las ventas se
aplica de acuerdo a dos tipos de empresa:

1- Empresas no sujetas al impuesto

2- Empresas sujetas al impuesto.

EMPRESAS NO SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que no tiene

obligacin de presentar declaracin jurada de impuesto. Esta empresas al
comprar pagan el correspondiente impuesto, pero no estn facultadas
por ley para recuperar el mismo (es decir no pueden cobrarlo a
sus clientes cuando lo vendan), por ello estas empresas tendrn que
considerar el pago del impuesto como parte del costo del articulo comprado.
En este caso el importe que se paga por IGV se registra como cargo en la
cuenta 64 tributos (asiento por naturaleza) y su importe forma parte de la
cantidad que se carga a la cuenta 20mercaderias (en el asiento por
destino).
EMPRESAS SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que compran y
venden bienes y servicios gravados con el IGV.
Cuando la empresa realiza compras y paga el IGV. Este importe se considera
como "CREDITO FISCAL" y se registra en la cuenta 40 tributos por pagar. O
sea que el "CREDITO FISCAL" se forma de los importes de dinero que la
empresa paga de IGV al realizar las operaciones de compra.
Cuando la empresa realiza ventas, debe cobrar a sus clientes al
correspondiente IGV. Y al importe de lo cobrado por ventas se le resta el
importe del CREDITO FISCAL y la diferencia que hubiera deber remitirla al
Banco de la Nacin. Si lo cobrado por ventas fuera menor que el CREDITO
FISCAL, la empresa presentara su declaracin jurada pero no estar
obligada a pago alguno y ms bien tendr CREDITO FISCAL para el mes
siguiente en que se sumara con los nuevos pagos de impuestos en compras
para formar el nuevo CREDITO FISCAL correspondiente a este nuevo mes.
EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de agosto, por
concepto de compra de mercaderas S/.300.00 de IGV. Y ese mismo mes ha
cobrado impuestos por S/.360.00 en sus ventas, deber presentar su
declaracin jurada dentro de los primeros 15 das tiles del mes de
setiembre y a la vez pagar al Banco de la Nacin S/.60.00 producto de lo
siguiente:

CREDITO FISCAL (pago de IGV en compras)S/.300.00

Menos: lo cobrado de IGV en las ventas.. 360.00
--------------------Saldo en contra (a pagar al Banco de la Nacin). 60.00
OTRO EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de febrero por
concepto de compra de mercaderas S/.450.00 de IGV. Y ese mismo mes ha
cobrado impuestos por S/.420.00 en sus ventas, deber presentar su
declaracin dentro de los primeros 15 das tiles del mes de marzo, pero le
queda a su favor S/.30.00, producto de lo siguiente:
Crdito Fiscal (pago de IGV en compras)..S/.450.00
Menos: lo cobrado de IGV en las ventas) 420.00
Saldo a favor para usarlo con los pagos
De IGV en las compras del mes de
Marzo para formar el CREDITO FISCAL
De este mes de marzo 30.00
==========
REGLAS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LA APLICACIN DE LA
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO.

1. En todo asiento primero se anotan las cuentas DEUDORAS,

despus las cuentas ACREEDORAS.

2. El importe del deudor SIEMPRE debe ser igual al importe del

acreedor.

3. En todo asiento de operacin donde intervenga cuentas de clase 6

siempre estas cuentas son DEUDORAS, a excepcin de la cuenta 61
que siempre es acreedora.

4. En todo asiento de operacin donde intervengan cuentas de clase

7, siempre estas cuentas son ACREEDORAS, a excepcin de las
cuentas 71 y 74 que siempre son DEUDORAS.

5. A todo asiento de operacin donde intervienen cuentas de clase 6

(menos la 61-66-69) se llaman asientos por NATURALEZA.

6. A todo asiento por naturaleza, siempre le corresponde un asiento

por DESTINO.

7. Todo asiento por DESTINO debe ser por un importe igual al que ha
tenido la clase 6 en el asiento por NATURALEZA.

8. En todo asiento por DESTINO que se refiere a compras siempre

interviene la cuenta 61 y siempre esta cuenta es ACREEDORA.

9. Toda compra de cosas para nuestro uso (casas, escritorios,

maquinas, vehculos, etc.) se anota directamente en la cuenta 33
(cuenta DEUDORA)

10. Toda venta de cosas de nuestro uso (casas, escritorios, etc.) se

hace con la cuenta 76 (cuenta ACREEDORA).

11. En todo asiento por DESTINO que se refiere a gastos, siempre

intervienen la cuenta 79 y siempre esta cuenta 79 es acreedora.

12. Cuando el asiento por NATURALEZA se refiere a un gasto,

siempre en el asiento por destino intervienen cuentas de la clase 9
(94 o 95) y siempre son DEUDORAS.

MONOGRAFIA NUMERO 01
Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y cierre de Libros.
El Seor Juan Mendieta Soto, inicia sus operaciones comerciales el 02 de
enero de XXX y nos entrega el siguiente Balance de situacin.
NOTA: El Seor Mendieta es comerciante NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS
VENTAS.
OPERACIONES: Durante el ao 1998 ha realizado las siguientes
operaciones.

a. ENERO 03: Ral Lino nos cancela la factura numero 315

S/.1,200.00

b. FEBRERO 20: Al Seor Juan Gutirrez le vendemos mercaderas,

segn factura numero 001, al contado
porS/.6,000.00

c. MARZO 24: Segn factura numero 460 compramos mercaderas a

comercial Chiclayo al crdito por S/.20,000.00 mas impuesto general
a las ventas.

d. ABRIL 28: Al Seor Luis Peralta y con cheque numero 1316 del
Banco Regional le hemos cancelado la letra numero
22 S/.2,500.00

e. MAYO 16: A Comercial Chiclayo en canje de la factura numero 460

(operacin de marzo 24), le hemos aceptado la letra numero 061
S/.21,200.00

f. JUNIO 12: Segn factura numero 002 vendemos mercaderas al

crdito a la Seora Mara Salazar B.
..S/.30,000.00.

g. JULIO 18: La Seora Mara Salazar B. en canje de la factura

numero 002 nos acepta letra numero 008S/.30,000.00.

h. AGOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional se

paga al Seor Antonio Chapoan S. por el alquiler del local comercial
de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00
total.S/.2,400.00.

i. SETIEMBRE 02: Segn comprobante numero 01 depositamos en

nuestra cuenta corriente del Banco
Regional.S/.8,000.00

j. OCTUBRE 29: Segn recibo numero 02004 se paga a Electro Norte

por consumo de Energa elctrica, de enero a octubre con
total.S/.400.00

k. DICIEMBRE 30: Giramos el cheque nmero 1318 a O/. de Luis

Daz para cancelar el consumo de agua de todo el ao en total
S/.360.00 y segn recibo numero 1324. asimismo la factura numero
429 a Radio Import por publicidad del presente ao.
S/.200.00.

CIERRE: Datos para el cierre: Al final del ejercicio, estamos adeudando:

El alquiler del local, comercial de Setiembre a diciembre, 4 meses c/m

S/.300.00.

Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.800.00

Honorarios del contador Seor Oscar Lara P. de todo el ao S/.300.00

Depreciar el activo fijo con el 10% anual.

La existencia final de mercaderas segn inventario es de S/.9,200.00.
DESARROLLO:
DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE XXX

1. En primer lugar se hace el asiento de apertura y para ello se carga

(anota en el debe del diario) el activo y se abona (anota en el haber
del diario) el pasivo y el capital, as:

2. A continuacin se desarrollas una a una cada operacin:

OPERACIN ENERO 03: Ral Lino nos cancela la factura numero 315
S/.1,200.00: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas
que nos deben estn anotadas en la cuenta 12 (121). La cancelacin se
hace en efectivo, luego interviene la cuenta 10(101).
10(101) ingresa (lo que ingresa es deudor) 1,200.00. 12(121) acreedor:
OPERACIN DE FEBRERO 20: Al Seor Juan Gutirrez le vendemos
mercaderas, si vendemos mercaderas al contado por S/.6,000.00.
Al contado, es lgico que tiene que intervenir la cuenta 10(101), ahora es
necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase 7, Lugo la 70
(701) es necesario y la 10(104) es deudora porque "No hay acreedor sin
deudor", el asiento numero 03 ser:
OPERACIN DE MARZO 24: Segn factura numero 460 compramos
mercaderas a comercial Chiclayo al crdito por S/.20,000.00 ms IGV de
20,000 es xxx.
El Seor Mendieta es NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto el
pago de impuesto tiene que hacerlo por intermedio de la cuenta 64(641) y

cuando se compra mercaderas se usa la cuenta 60(601) y si la compra fue

al crdito decir que quedamos debiendo una factura y cuando debemos
facturas interviene la cuenta 42(421), ahora es necesario recordar que se
trata de cuentas de clase 6 que siempre son DEUDORAS a excepcin de la
61 que siempre es acreedora, luego la 60(601) y la 64(641)son deudoras y
la 42(421) es acreedora por que "no hay deudor sin acreedor". Por otra
parte cuando intervienen cuentas de clase6 (menos la 61, 66 y 69) el
asiento se llama "por naturaleza".
Ahora debemos recordar que todo asiento por naturaleza origina un asiento
por destino y cuando se trata de la 60 siempre interviene la 61(611) por
tratarse de compra de mercaderas y la 61(611) tendr que ser por cantidad
de 20,000 + 1,200= 21,200.00 por que el asiento por destino tiene que ser
por un importe igual al de la clase 6. Recuerde que la 61 siempre es
acreedora y por lo tanto nos falta la cuenta deudora que tiene que ser la
cuenta 20(201) por que lo que se ha comprado es precisamente
mercaderas. El asiento por destino es:
OPERACIN DE ABRIL 28: Al Seor Luis Peralta y con cheque numero
1216 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22
S/.2,500.00.
Si pagamos la letra es por que la estamos debiendo y las letras que
nosotros estamos debiendo estn registradas en la cuenta 42(423) y si el
pago lo hacemos con cheque, la cuenta que controla a los cheques que
giramos que son de nuestra cuenta corriente, es la cuenta 10(104-1041).
El cheque tenemos que entregarlo (sale) y todo valor que sale es acreedora,
luego la letra tenemos que recibirla (ingresa) y todo valor que ingresa es
deudor, por lo tanto el asiento es:
OPERACIN DE MAYO 16: Comercial Chiclayo, en canje de la factura
numero 460(operacin de marzo 24), le hemos aceptado la letra numero
061 S/.21,200.00a comercial Chiclayo, le estamos adeudando una factura
de S/.21,200.00 y si estamos debiendo, quiere decir que esta anotada en la
42 (421) (ver operacin de marzo 24). A cambio de esa deuda le aceptamos
la letra numero 061 y si aceptamos una letra es para pagarla por lo tanto se
tendr que registrar en la cuenta 42(423). Nosotros entregamos la letra
(sale) y todo valor que sale es acreedor. A cambio de la letra nos entrega la
factura (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor, luego diremos que la
42(421) es deudor y la 42(423) es acreedor
OPERACIN DE JUNIO 12: Segn factura numero 002 vedemos
mercaderas al crdito a la Seora Mara Salazar B. S/.30,000.00.
Si vendemos mercaderas, recordemos que se usa la cuenta 70 (701) y si es
al crdito quiere decir que la seora Mara nos va a ayudar debiendo una
factura y cuando a nosotros nos deben una factura, la cuenta que controla
estas deudas es la cuenta 12(121) y si tenemos en cuenta que la 70 es
acreedora (por ser de clase 7), la 12(121) ser deudora por que "no hay
acreedor sin deudor".
OPERACIN DE JULIO 18: La seora Mara Salazar B., en canje de la
factura numero 002 nos acepta la letra numero 008 S/.30,000.00.

La Seora Salazar nos debe una factura (ver operacin anterior), pues bien
cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la
cuenta 12(121). La Seora Salazar no nos paga la deuda si no que a cambio
de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una
letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos
por cobrar se anotan en la cuenta 12(123). Por lo tanto nosotros recibimos
(ingresa) la letra 123 es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar
la factura (sale) y cuando la factura (12-121) sale es acreedora.
OPERACIN DE AOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional,
se paga al seor Antonio Chapoan S. por el alquiler del local comercial, de
enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total S/.2,400.00.
El Seor Antonio Chapoan S. es propietario del local que ocupa nuestro
negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler, como quiera que nos cobra
S/.300.00 mensuales y le pagamos de 8 mese (de enero a agosto) es en
total 30x8=2,400.00 esto para nosotros es una carga (gasto) por ello
tenemos que registrarlo en la cuenta 63(635) y como el pago lo hacemos
con cheque (cuando nosotros giramos un cheque este es controlado por la
cuenta 10-104-1041 ahora tenemos que las cuentas de clase 6 son
deudoras (menos la 61) entonces la cuenta 63(635) es deudora y la 10-1041041 ser acreedora por que "No hay deudor sin acreedor".
Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso
como se trata de un gasto, el asiento por destino debe tener la participacin
de la cuenta 79 que como siempre es acreedora por lo tanto nos hace falta
la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase 9 que como sabemos no
esta normada pero podemos normarla de la mejor manera que nos parece,
como un alcance la normamos de la siguiente manera:
94-GASTOS ADMINISTRATIVOS:

942 GASTOS DE PERSONAL

943 GASTOS POR SERCICIOS DE TERCEROS

944 TRIBUTOS

945 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION

947 GASTOS FINANCIEROS

948 GASTOS POR PROVISIONES

949 GASTOS GENERALES

95-GASTOS DE VENTA:

952 GASTOS DE PERSONAL

953 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS

954 TRIBUTOS

955 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION

957 GASTOS FINANCIEROS

958 GASTOS POR PROVISIONES

959 GASTOS GENERALES

Ahora, como la 79 no tiene subcuentas, podemos hacerlo de la siguiente

manera:
79-CARGAS IMUTABLES A CUENTAS DE COSTOS.

794 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS ADMINISTRATIVOS.

795 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS DE VENTAS.

Ahora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino
es 94(943) y el asiento ser de la siguiente forma:
OPERACIN DE SETIEMBRE 02: Segn comprobante numero 01
depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional S/.8,000.00.
Lo que llevamos al Banco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le
controla la cuenta 10-101. Si llevamos dinero quiere decir que el dinero sale
(todo valor que sale es acreedor) y Dnde lo llevamos?
Al Banco Regional luego el Banco recibe el dinero (toda persona que recibe
es deudora) entonces la cuenta del cargo (deudor) es la 10-104-1041 y la
cuenta del abono (acreedor) es la cuenta 10-101 y el asiento ser:
OPERACIN DE OCTUBRE 29: Segn recibo numero 02004 se paga a
Electro Norte por consumo de energa elctrica, de enero a octubre, en total
S/.400.00.
Pagar consumo de luz para nosotros es una carga (gasto) por eso debemos
hacer participar a la clase 6 que siempre es deudora (menos la 61 que
siempre es acreedora en los asientos de operacin) y es as como le damos
participacin a la cuenta 63-636 y como el pago se hace con dinero en
efectivo, automticamente participa la cuenta 10-101 que ser la cuenta
acreedora por que "No hay deudor sin acreedor". El asiento es:
Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya
sabemos, cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta 79 que
siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase 9 cuenta
94-943 que ser la cuenta deudora. El asiento ser as:
OPERACIN DICIEMBRE 30: Giramos cheque nmero 1318 a cargo de
Luis Daz para cancelar el consumo de agua de todo el ao, en total
S/.360.00 y segn recibo numero 1324. Asimismo la factura numero 429 a
radio imperio por publicidad del presente ao S/.200.00.
Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga (gasto) por ello
debemos hacer participar a la clase 6 que no olvidemos es deudora (menos
la 61) y como se trata de servicios participa la 63-636-637) que es la cuenta
deudora y como cuenta acreedora participa la 10-104-1041 ya que es con
cheque que se paga o sea el cheque sale y todo valor que sale es acreedor,
luego el asiento es como sigue:
Si el asiento numero 15 ha tenido participacin de la clase 6 entonces se
llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se ha

pagado gastos de agua y gastos de publicidad, le tenemos que dar

participacin a la cuenta 79 que siempre se abona y como cargo debe
participar la cuenta 94-943 y el asiento ser:
CIERRE: Al termino de un ejercicio econmico no todos los gastos han sido
pagados hay gastos como el servicio de energa elctrica y otros que
llegado el 31 de diciembre no ha sido posible cancelarlos ya sea por que no
disponamos de dinero o por que los recibos no se nos ha hecho llegar para
poder cancelarlos, pero nosotros si debemos provisionar para el pago en el
siguiente ejercicio pero ya no como gasto si no como deuda y es posible
saber el importe de estos gastos por que el estado otorga 90 das (hasta el
31 de marzo) para presentar el balance y dems estados financieros del ao
anterior por lo tanto ya no se no es posible saber como han sido girados
estos recibos. En nuestro ejercicio tenemos que hacer algunos ajustes y as
tenemos que:
Al final del ejercicio estamos adeudando:

El alquiler del local comercial de setiembre a diciembre 4 mese cada

mes S/.300.00 que hace un total de 300 x 4 = 1,200.00.

Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.80.00

Honorarios del contador Seor Oscar Lara P. de todo el ao S/.300.00

Pues bien estos gastos trabajan con la clase 6 cuenta 63-632-635-636 que
por ser de clase 6 es deudora y si los hubiramos pagado, la cuenta del
abono seria 10-101 pero no ha sido as y ms bien los estamos debiendo. La
deuda no puede ir a la 42 por que la 42 solo controla nuestras deudas por
cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta
46 subcuenta 469 que seria la cuenta del abono. Entonces por la deuda de
gastos se carga (anota en el debe) en este caso la cuenta 63-632-635-636 y
se abona (anota en el haber) la cuenta 46-469.
Este asiento como es lgico origina un asiento por destino donde interviene
la cuenta 79-794 como abono (se anota en el haber) y como cargo la cuenta
94-943, es decir que la cuenta 94-943 se nota en el debe como
normalmente se hace en un asiento por destino de los gastos que ha tenido
la empresa.
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Se llama activo fijo a las cosas que
compramos para nuestro uso y que estn contenidas en las cuentas 33-3436-37, hablando especficamente estn contenidas en las cuentas 33
diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van
perdiendo su valor, claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta
su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es objeto de
reevaluacin que es otro caso supongamos que las cosas no saben de
precio entonces una maquina de escribir, por ejemplo, en la medida que la
usamos va perdiendo su valor por eso se hace necesario "castigarla" que es
lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorizacin
afecta la utilidad de la empresa y de no hacerlo estaramos incurriendo en el
error que por ejemplo caen muchos propietarios deautos, me refiero a un
taxista, que con su carro (que es su herramienta de trabajo) se gana por
ejemplo en un da S/.700.00 El considera que todo es su ganancia cosa que

no es as por que el tiene que considerar que su carro se esta deteriorando y

por lo tanto debe guardar una parte de esa utilidad para adquirir otro
cuando el que tiene deja de serle til y a las finales vemos como se quedan
sin poder adquirir otro por que no tuvieron precaucin y se gastaron todo lo
que su carro rindi. Por eso la contabilidad determina que al trmino del ao
se haga un asiento por la desvalorizacin del activo fijo y esto se hace a
travs de la cuenta 68 (en este caso la 681) LA CLASE 6 SIEMPRE ES
DEUDORA y como abono se usa la cuenta 39 (en este caso 393) y el asiento
ser:
NOTA: Primero hagamos los clculos y as tenemos que:

D e unidades de transporte (334) tenemos 25,000.00 el 10% es de

S/.2,500.00

De muebles y enseres tenemos (335) 7,000.00 el 10% es de

S/.700.00

De equipos diversos (336) tenemos 3,000.00 el 10% es de

S/.300.00

--------------TOTAL DE LA DEPRECIACION 3,500.00

Luego el importe de la cuenta 68-681 y de la 39-393 es S/.3,500.00.
En el asiento por destino interviene la 94-948 como cargo y como abono la
79-794 y el importe es S/.3,500.00.
LA EXISTENCIA DE MERCADERIAS: Al termino del ejercicio econmico es
necesario que sepamos cuanto nos queda de mercaderas en el almacn ya
que como durante el ejercicio hemos vendido este dato nos permitir saber
cuanto es lo que nos falta y el faltante ser el costo de lo que hemos
vendido, para ello empleare la siguiente formula: existencia inicial + lo
que hemos comprado en el ejercicio= lo disponible para la venta
la existencia final = costo de lo que se ha vendido.
En este asiento emplearemos la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, 691
mercaderas y no tendr asiento por destino por que la intervencin de la
cuenta 69 en un asiento no le da el nombre de asiento por naturaleza ya
que de acuerdo al inciso 05 de las reglas que hemos dado para el libro
diario. A todo asiento de operacin donde intervienen cuentas de clase 6
siempre se le llama asiento por naturaleza pero menos las cuentas 61-6669.
De acuerdo a esto tenemos que la existencia inicial es igual a 10,000.00 +
las compras del ejercicio que es 21,200.00 (asientos 4 y 5 del 24 de marzo)
hace un total de 31,200.00 la existencia final que es de 9,200.00 queda un
faltante de 22,000.00 que es el COSTO DE VENTAS.
A continuacin tenemos que prepara el Balance pero antes tenemos que
preparar el LIBRO MAYOR, pero haciendo una pequea pausa vamos a
definir lo que es este libro.

El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de

las cuentas que utiliza un agente econmico
CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anota en FORMA
SEPARADA cada una de las cuentas que han tenido movimiento en el
ejercicio econmico y que se han registrado en los diferentes asientos del
Libro Diario.
EN EL LIBRO MAYOR SE ANOTA UNA SOLA CUENTA EN UN FOLIO:
FOLIACION DEL LIBRO MAYOR: La foliacin de este libro, al igual que la
foliacin del libro caja es doble, es decir que para cada folio se utilizan dos
caras del libro que estarn frente a frente y la cara del lado izquierdo toma
el nombre de DEBE y la cara del lado derecho toma el nombre del HABER.
FORMA DE ANOTAR EN EL LIBRO MAYOR: Para registrar los importes de
las cuentas en el libro mayor se procede de la siguiente manera:
Si la cuenta aparece en el Libro Diario anotada en la columna del DEBE, se
le busca si tiene o no cuenta en el Libro Mayor, si no tuviera se le apertura
una cuenta en forma inmediata y se le procede a registrar en el DEBE de
esta cuenta el importe que indica la misma que esta registrado en la
columna del DEBE DEL LIBRO DIARIO. Para terminar, en el libro Diario y con
tinta roja se anotara frente a la cuenta que ha sido registrada en el Libro
Mayor, el folio que le ha correspondido en el Libro Mayor.
Si la cuenta aparece anotada en el libro Diario en la columna del HABER, se
busca una cuenta aperturaza en el Libro Mayor, si no tuviese, se le apertura
una cuenta en forma inmediata y se procede a anotar en el lado del HABER
el importe que indica la cuenta que ya esta registrada en el LIBRO DIARIO,
con tinta roja se coloca el numero de folio que le ha correspondido a la
cuenta, en el Libro Mayor.
REGLAS PRCTICAS PARA LA CONFECCION DE HOJA DE LIBRO
MAYOR.

1. Las columnas deben trabajarse DEDOIS EN DOS las mismas que

deben ir "cuadrando" es decir sumando igual.

2. Las columnas de "SUMAS DEL MAYOR" obtienen los datos del Libro
Mayor y se anota lo que suma el debe de cada cuenta en la columna
del debe y lo que suma el haber de cada cuenta en la columna del
haber.

3. Al sumar las columnas del debe y el haber, ambas sumas tendrn

que ser exactamente iguales.

4. Cuando las columnas del debe y el haber han cuadrado (sumado

igual) se le llama BALANCE DE SUMAS.

5. Las columnas de "Saldos" obtienen los datos de las columnas de

"sumas del mayor" buscando la diferencia entre el debe y el haber de
estas columnas de "sumas del mayor"

6. Cuando el debe resulta ser mayor que el haber, el saldo es deudor

y se registra en la columna deudora de las columnas de saldos.

7. Cuando el haber resulta ser mayor que el debe, el saldo es

acreedor y se registra en la columna acreedora de las columnas del
saldo.

8. Al sumar las columnas del deudor y del acreedor, ambas sumas

tendrn que ser EXACTAMENTE IGUALES.

9. Cuando las columnas de deudor y acreedor han "cuadrado

(sumado igual)se le llama BALANCE DE SALDOS y al acto de cuadrar
las columnas de "SUMAS DEL MAYOR" tambin se le llama Balance de
comprobacin.

10. Despus que han cuadrado las columnas de saldos se procede a

trabajar con las 6 columnas restantes, es decir que cada uno de los
saldos deudores irn a cualesquiera de las columnas deudoras que
siguen (debe, activo, perdidas) y cada uno de los saldos acreedores
irn a cualesquiera de las columnas acreedoras que siguen (haber,
pasivo, ganancia).

11. Recuerde que en las columnas de "cuentas de gestion2:

a) En el debe, se anotan las cuentas de clase 6, menos la 61, 66 y 69

o sea que solo se anotan las cuentas que participan en un asiento por
naturaleza.

b) En el Haber solo se registran las cuentas 61 y 79 o sea las que

participan como acreedores en los asientos por destino.

12. Recuerde que en las columnas de "Inventarios" solo pueden ir

cuentas de las clases 1, 2,3, 4,5 o 0 ya que son cuentas de inventario.

13. En el activo van cuentas de clase 1, 2,3 y 0. excepcionalmente las

cuenta 19,29 y 39 siempre van en el pasivo y podra ser la 10 o la 12
(segn su saldo) del activo o del pasivo:

14. En el pasivo van cuentas de la clase 4, 5 o 0 y podra ser la

cuenta 40, 42 47 (segn su saldo) del activo o del pasivo.

15. Recuerde que en las columnas de "resultados" solo pueden ir:

a) En la columna de perdidas solo se anotan las cuentas 66,69,74,94

y 95.

b) En la columna de ganancias solo se anotan las cuentas 70,73,

75,76 y 77.

16. Las columnas de inventario no cuadran al sumarlas por lo que es

necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca
debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar
y si el activo es mayor que el pasivo hay ganancia, en cambio si el
pasivo es mayor que el activo hay perdida.

17. las columnas de resultado no cuadran al sumarlas por lo que es

necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca
debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar

y si la ganancia es mayor que la perdida hay ganancia, en cambio si

la perdida es mayor que la ganancia hay perdida.

18. El saldo de las columnas de inventarios y el saldo de las columnas

de "resultado" tienen que ser exactamente iguales.

Despus de concluido el balance general, se procede a hacer los asientos de

regularizacin y cierre en el ventas.
La cuenta 69 se traslada a la cuenta 61, pero es necesario recordar que la
cuenta 69 esta cargada (es decir anotada en el debe) y requiere de un
abono (anotacin en el haber) para que pueda saldar, por lo tanto la cuenta
61 es la cuenta del cargo y el asiento numero 22 ser:
NOTA: Cuando se dice 2a cuenta se refiere a la cuenta del abono, es decir a
la cuenta 69 costo de ventas ya que da 1o es la cuenta del cargo, es decir la
cuenta 61 variacin de existencias.
El siguiente asiento es para saldar las cuentas 94 y 79. recuerde que l
cuenta 94 siempre esta cargada por lo que es necesario un abono para su
cancelacin, asimismo la cuenta 79 siempre esta abonada y para saldarla es
necesario cargarla por lo que el asiento n0 23 es:
Luego se cancela la cuenta 70 que como sabemos siempre esta abonada
(ver cuenta 70 en la pgina 17) y requiere de un cargo para saldarla por lo
tanto se carga la cuenta 70 pero con abono a la cuenta 80:
Ahora vamos a cancelar la cuenta compras (60) que tiene un saldo deudor
de 20,000.00 y la cuenta 61 variacin de existencias que segn balance
podemos ver que tena un saldo acreedor de 21,200.00 pero como en el
asiento numero 22 le hemos cargado 22,000.00, ahora tiene un saldo
deudor de 22,000 21,200 = 800 y ahora podemos decir que la cuenta 61
esta cargada con 800 y que la cuenta 60 esta tambin cargada pero con
20,000.00 y que ambas necesitan de un abono para saldar, luego se abonan
estas cuentas con cargo a la cuenta 80 margen comercial.
Ahora tenemos que la cuenta 80 esta cargada con 20,800.00 y esta
abonada con 36,000.00 (ver asiento 25 y 26) y finalmente resulta que tiene
un saldo de acreedor de 36,000.00 20,800.00 = 15,200.00 y para que esta
cuenta salde se le tiene que hacer lo contrario de su saldo que es acreedor,
es decir se le carga los 15,200.00 con abono a las cuenta 82 valor.
La cuenta 82 se encarga de la cancelacin de la cuenta 60 (menos la 601
que se cancela con la 80), la cuenta 61 (menos la 611 que se cancela con la
80) y de la 63. Como en este caso solo tenemos la 63 por que si bien es
cierto que hay 60 pero es 601, as como hay 61-611 pero como queda claro
estas subcuentas se cancelan con la 80 (acto que ya se hizo en el asiento
25) y para la 82 le quedara las dems subcuentas pero no hay en este
ejercicio, por lo que solo tendremos que cancelar la cuenta 63 que si
tenemos y recordemos que la cuenta 63 esta cargada (ver operaciones
mayorizadas en la pagina 17 cuenta 63) por lo que requiere de un abono
para su el cancelacin y con cargo a la cuenta 82 valor agregado.
El saldo de la cuenta 82 debe trasladarse a la cuenta 83 excedente (o
insuficiencia) bruta de explotacin y tenemos que la cuenta 82 tiene un

saldo acreedor producto de un abono de 15,200.00 (asiento 26) y un cargo

de 4,940 (asiento 27) por lo que le queda un saldo de 15,200.00- 4,940.00
= 10,260.00 (acreedor) o sea que esta abonada por lo que es necesario
hacerle una cargo y este abono a la cuenta 83.
La cuenta 83 se encarga de la cancelacin de la cuenta 82, la cuenta 62 y la
cuenta 64. La 82 ya se cancelo en el asiento 28, en este ejercicio no
tenemos cuenta 62 por lo tanto solo nos falta cancelar la cuenta 64 tributos
que esta cargada (ver mayor cuenta 64 en la pagina 17) y para cancelarla
necesitamos un abono y este con cargo a la cuenta 83.
La cuenta 84 resultado de explotacin es la que se encarga de la
cancelacin de la cuenta 83 que tiene un saldo acreedor de 9,060.00
producto de un abono de 10,260.00 (asiento 28) y un cargo de 1,200.00
(asiento 29) o sea 10,260 1,200 = 9,060 de saldo acreedor, por lo tanto
requiere de un cargo de 9,060 con abono a la cuenta 84 resultado de
explotacin.
La cuenta 84, adems de cancelar a la cuenta 83, tambin se encarga de la
cancelacin de las cuentas 65 y 68, pero como en nuestro ejercicio no
tenemos participacin de la cuenta 65 pero si de la 68 procederemos a su
cancelacin y para ello debemos tener en cuenta que esta cuenta esta
cargada (ver mayor de la Pg. 17) y que requiere de un abono para su
cancelacin y con cargo a la cuenta 84.
La cuenta 85 resultado antes de participaciones a impuestos es la que se
encarga de la cancelacin de la cuenta 84 que en este caso tiene un saldo
acreedor de 5,560.00 producto de un abono de 9,060 menos un cargo de
3,500.00 o sea que queda abonada por la diferencia (9,060-3,500= 5,560)
por ello requiere de un cargo de 5,560.00 con abono a la cuenta 85
resultado antes de participaciones de impuesto.
La cuenta 85 adems de cancelar a la cuenta 84, cancela a las cuentas
66,67,76,77 y para cancelarlas lo hace en dos asientos, en el primero, se
carga a la cuenta 85 con abono a las cuentas 66 y 67, en el segundo
asiento, se abona la cuenta 85 con cargo a las cuentas 76 y 77.
Despus de cancelar las cuentas 66, 67, 76,77 y 84, el saldo de esta cuenta
85 se traslada a la cuenta 89 resultado del ejercicio y en este caso la cuenta
85 tiene un saldo acreedor, producto del abono que se le hizo en el asiento
numero 32, por lo tanto, estando esta cuenta abonada, requiere de un cargo
de 5,560.00 con abono a la cuenta 8 resultado del ejercicio.
La cuenta 89 adems de distribuir lo que corresponde a la participacin de
lo trabajadores, a la comunidad laboral, el pago de impuesto a la renta, la
participacin de los directores de la empresa, traslada su saldo a la cuenta
59 resultados acumulados, si el saldo de la 89 es acreedor es por que en el
ejercicio econmico se ha obtenido una ganancia o sea que se carga la
cuenta 89 (que esta abonada a lo expuesto en el asiento 33), con abono a la
cuenta 59 resultados acumulados subcuenta 591 utilidades no distribuidas.
Si el saldo de la cuenta 89 fuera deudor, es porque en el ejercicio
econmico hemos tenido una perdida, en este caso la cuenta 89 aparece
cargada por lo que se tiene que abonar con cargo, siempre a la 59

resultados acumulados, pero en la subcuenta 592 perdidas acumuladas en

este caso ha habido una ganancia por que la cuenta 59 esta abonada por lo
tanto, requiere de un cargo y con abono a la cuenta 59 subcuenta 591.
Despus que la ganancia o perdida ha sido trasladada a la cuenta 59 se
procede a la ejecucin del asiento de cierre que es el ultimo que se hace en
el ejercicio econmico y que su propsito es cerrar todas las cuentas que
han tenido movimiento en el ejercicio y para cerrarlas y saldarlas se tiene
que cargar las cuentas que estn abonadas y abonar las cuentas que estn
cargadas y as tenemos que las cuentas 10, 12,16,20 y 33 estn con saldo
deudor o sea que estn cargadas (ver mayor de Pg. 17) y por lo tanto
requieren de un abono. Asimismo, las cuentas 42, 50, 46,39 estn con saldo
acreedor o sea estn abonadas por lo tanto requieren de un cargo y se
agrega adems la cuenta 59 que como podemos ver en el asiento 34 que
esta en esta pagina la cuenta tambin abonada por lo que requiere de un
cargo para saldar.
De acuerdo a lo expuesto en el asiento de cierre se cargan las cuentas del
pasivo que estn anotadas en el balance general agregndolo la 59 y se
abonan las cuentas que estn anotadas en el balance general en la columna
de activo.
Ahora veamos como queda el libro mayor despus de la mayorizacion de los
asientos ltimos (a partir del asiento 22) pero le hacemos recordar que
despus del balance general, las anotaciones en el mayor ya no se hacen en
la columna de parciales si en la columna de TOTALES (antes del balance se
anota se anota en parciales, despus el balance se anota en totales). En el
cuadro que vamos a observar, se repite nuevamente.
El mayor de la pagina 17 pero agregndole las anotaciones
correspondientes a partir del asiento 22 que se hace despus del balance
general, y como queda claro, estas anotaciones se hacen en la columna de
totales. Finalmente veremos como quedan saldadas todas y cada una de las
cuentas que han tenido movimiento en este ejercicio econmico. Como
siempre y al costado izquierdo, entre parntesis aparece el nmero del
asiento de diario y en la parte superior de cada cuenta y a manuscrito el
folio del mayor, el mismo que esta colocado a la izquierda de cada cuenta
en el diario.
MONOGRAFIA NUMERO 2
El seor Arturo Fuentes inicia sus operaciones mercantiles el 2 de enero de
XXX con el siguiente Balance de Inventario Inicial:
Durante el ao realizo las siguientes acciones:

1. ENERO 02: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolucin

CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

2. ENERO 28: Segn comprobante numero 001 se deposita en la

cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,200.00

3. FEBRERO 03: El cliente Mario Baca nos acepta la letra nmero 33

en canje de su factura nmero 1103 de S/.1,200.00

4. MARZO 09: Segn factura numero 385 y cancelada con nuestro

cheque numero 2301 se compra mercaderas a Carlos Vsquez por
S/.5,000.00 afectas al IGV. NOTA: el comerciante es NO ES SUJETO AL
IMPUESTO A LAS VENTAS por lo tanto usara la cuenta 64 para el pago
de los tributos.

5. ABRIL 08: El Seor Amador Zea nos cancela la factura nmero

1104 de S/.500.00

6. MAYO 04: A nuestro proveedor comercial "JOSUP" le hemos

aceptado la letra nmero 706 en canje de su factura de S/.2,500.00

7. JUNIO 06: Segn factura numero 1108 se vende mercaderas a

Rosa Prez por S/.18,000.00 al contado.

8. JULIO 05: Segn comprobante numero 002 se deposita en la

cuenta corriente del Banco de Lima S/.19,500.00.

9. AGOSTO 07: Con cheque numero 2302 del Banco de Lima hemos
cancelado la letra nmero 706 a cargo de Comercial "JOSUP".

10. SETIEMBRE 11: El Seor Mario Baca nos cancela la letra

nmero 33 de S/.1,200.00

11. OCTUBRE 01: Segn factura numero 206 le hemos cancelado a

radio "STAR" por concepto de publicidad S/.250.00 en efectivo.

12. NOVIEMBRE 25: Con nuestro cheque numero 2303 del Banco
de Lima hemos pagado el alquiler de nuestro local comercial al
propietario Sr. Ral Montao por los meses de enero a noviembre (11
meses) cada mes S/.200.00 total 2,200.00

13. DICIEMBRE 06: En efectivo le hemos pagado al consejo

Provincial de Chiclayo por concepto de alumbrado, bajo polica,
parques y jardines del primer, segundo y tercer trimestre del presente
ao cada trimestre 120.00.

14. DICIEMBRE 26: Con nuestro cheque numero 2304 del Banco de
Lima hemos pagado a ENTEL Per el servicio telefnico de enero a
noviembre en total por los 11 meses S/.320.00

15. DICIEMBRE 28: En efectivo le hemos cancelado a SEMILLAN por

el consumo de agua de todo el ao, en total S/.340.00

16. DICIEMBRE 31: Con nuestro cheque numero 2305 del Banco de
Lima hemos pagado a ELECTRO NORTE por consumo de energa
elctrica de enero a octubre en total 400.00

CIERRE:
Al trmino del ejercicio econmico se adeuda:

El mes de diciembre de alquiler del local comercial S/.200.00

Los honorarios del contador Cesar Romero S/.400.00 en total

El cuarto trimestre de A.B.P.P y jardines al C.P. de Chiclayo S/.120.00

El mes de diciembre a TELEFONICA S/.40.00

Los meses de noviembre y diciembre de consumo de energa elctrica

a ELECTRO NORTE en total S/.85.00

Depreciar al activo fijo con el 10% anual.

La existencia final de mercaderas es de S/.15,000.00

MONOGRAFIA NUMERO 03
El Seor Daro Rojas inicia sus operaciones comerciales con el siguiente
Balance de situacin el 02 de enero de XXX.
Durante el ao realizo las siguientes operaciones:

ENERO 04: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolucin

CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

FEBRERO 27: Segn factura numero 114 se compra mercaderas al

crdito S/.70,000.00 afectas al IGV NOTA: ESTE COMERCIANTE ES
SUJETO AL IMUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto deber usar la cuenta
40 TRIBUTOS POR PAGAR cuando compra y cuando vende.

MARZO 15: Se apertura la cuenta corriente numero 8528 en el

Banco Popular para tal efecto se hace un deposito de S/.38,000.00
segn comprobante numero 01.

ABRIL 03: Segn factura numero 0001 se vende mercaderas afectas

al 6% de IGV. Al contado S/.40,000.00

MAYO 14: Aceptamos varias letras en canje de factura nmero 114 a

cargo de J. Pino.

JUNIO 20: Por el alquiler del local comercial ha dado una garanta de
S/.2,000.00 con cheque nmero 4001 del Banco Popular a cargo de M.
Muro M.

JULIO 05: Con cheque numero 4002 del Banco Popular se ha pagado
varias letras vencidas a cargo de J. Pino S/.14,200.00

AGOSTO 24: Segn factura numero 854 se ha comprado en

mercaderas "America" 4 sillas de madera cada silla S/.300.00 y un
escritorio de metal S/.600.00 cancelado el total con nuestro cheque
numero 4002.

SETIEMBRE 10: Segn factura numero 0002 se vende mercaderas a

Pedro Nio al crdito por S/.15,000.00 afectas al 6% de IGV.

DICIEMBRE 31: Se giro el cheque nmero 4003 a cargo de portador

para cancelar lo siguiente: luz de enero a diciembre en total 500.00,
agua de enero a noviembre, 11 meses, en total 330.00, alquiler del
local de enero a agosto c/m 120.00 , arbitrios municipales al C.P. de
Chiclayo de 3 trimestres c/t 180.00

Datos para el cierre:

depreciar al activo fijo con el 10% para 4 meses.

Se adeuda agua de diciembre S/.30.00, alquiler del local de setiembre

a diciembre cada mes 120.00, el 4 trimestre de arbitrios al C.P. DE
CHICLAYO S/.180.00

La existencia final de mercaderas es de S/.50,000.00

Anexos
ABREVIATURAS COMERCIALES

1. a Cta. a cuenta

2. a c/ a cargo

3. a la o/. . a la orden

4. atte. atentamente

5. a la v/ a la vista

6. Bco. Banco

7. B/. .. Bancos

8. bta. . Botella

9. c/. .. cargo

10. C.I.F. Costo, seguro y flete

11. Cta. cuenta

12. ctas. . Cuentas

13. Cta. Cte... cuenta corriente

14. Cia. . Compaa

15. C.c. cdigo civil

16. C. de C. cdigo de comercio

17. com. comisin

18. consig. consignacin

19. ctado. Contado

20. c/u. cada uno

21. c/dna. Cada docena

22. c/L. . Cada letra

23. ch. /. . Cheque

24. d/v. das vista

25. d/f. das fecha

26. d/.p. das plazo

27. dcto. Descuento

28. dna.. docena

29. doc.. Documento

30. efvo efectivo

31. Fac. factura

32. f/. Factura

33. fcha fecha

34. Fol.... folio

35. F.C....... ferrocarril central

36. G/. Giro

37. G/B. giro bancario

38. G/T giro telegrfico

39. G/P.. giro postal

40. gr. gramo

41. gtos. Glos. . Gastos generalos

42. Hnos... hermanos

43. Ha... hectrea

44. I.G.V. Impuesto general a las ventas

45. I.S.C... Impuesto selectivo al consumo

46. Int. .. inters

47. Inv. Inventario

48. n/c. . Nuestro cargo

49. n/ch. .. nuestro cheque

50. n/l. nuestra letra

51. n/f. nuestra factura

52. n/o... nuestra orden

53. n/canc. nuestra cancelacin

54. N/C. nota de cargo

55. N/A nota de abono

56. N/D.. nota de abono

57. n/g nuestro giro

58. L/ letra de cambio

59. Lb.. libra

60. Ltda. limitada

61. m. . Metro

62. m 2..metro cuadrado

63. m 3 .metro cbico

64. P/. Pagare

65. Plla.. planilla

66. ppdo prximo pasado

67. pp. por poder

68. PTE.. Presente

69. pza... pieza

70. S.E.U.O.. Salvo error u omisin

71. S. de resp. Ltda.

. Sociedad de responsabilidad limitada

72. S.A.. Sociedad Annima

73. S.S.. su seguro servidor

74. %..................................... tanto por ciento

75. 0/00. Tanto por mil

76. V/.. vale

77. v b visto bueno

GLOSARIO DE TRMINOS CONTABLES

Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseda por

un individuo o entidad.

Activo circulante o corriente: Activo de una empresa que

razonablemente puede esperarse que sean convertido en dinero
vendidos o consumidos a lo largo del ciclo normal de operaciones.

Activo fijo: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva mas

que a la reventa. Incluye la planta el equipo y el activo intangible.

Activo diferido: Cargo diferido; gasto pagado por anticipado.

Ad-valoren: "De acuerdo con su valor". Se aplica a los tipos o tarifas

arancelarias basados en un porcentaje del valor de factura ms que
en su peso o cantidad.

Amortizacin: Sistema de liquidar una obligacin futura de forma

paulatina, a cargo de una cuenta de capital o mediante la entrega de
dinero para cubrir la deuda. Reduccin gradual de una deuda a travs

de pagos peridicos iguales con cuanta suficientes para pagar los

interese corrientes y liquidar la deuda a su vencimiento.

Anticipo: Cobros por anticipado o desembolso producido antes de

que un gasto sea reconocido como efectuado.

Asiento de cierre: Asiento de diario realizado al final de un periodo

contable para cerrar todas las cuentas de ingresos, gastos y otras
cuentas del periodo.

Accin: Unidad de capital o nombre del poseedor y que indica que

propiedad sobre una empresa.

Acciones al portador: Capital social en acciones de una

corporacin ( o sociedad) generalmente una sociedad econmica
representada por certificados o ttulos al portador.

Acciones comunes: La clase de acciones de una corporacin o

sociedad (annima) que despus de considerar los derechos de la
clase preferente, en su caso no tiene limitaciones, ni preferencia en
su participacin, en las distribuciones de las ganancias de supervit
de una compaa o en la distribucin definitiva de su activo.

Acciones preferentes: Clase de acciones que tiene derecho de

prioridad sobre los accionista comunes a las utilidades de una
compaa y frecuentemente tambin sobre los activos en caso de
liquidacin.

Accionista: El propietario legal de una o mas acciones del capital

social (o en acciones) de una compaa.

Acreditar: Registrar un crdito mediante un asiento de contabilidad.

Balance general: Estado de la situacin financiera de cualquier

unidad econmica, que muestren en un momento determinado el
activo, al costo, al costo de preciado o a otro valor indicado.

Balance de comprobacin: Lista o extracto de los saldos o del total

de los debitos y del total de los crditos de las cuentas en un mayor
que tiene por objeto determinar la igualdad de los debitos a los
crditos acentuados y fijar un resumen bsico para su estado
financiero.

Conciliacin bancaria: Estado que muestra la diferencia entre el

saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de
acuerdo con los libros del cliente del mismo banco.

Caja chica: Fondo de una cantidad determinada del cual se extraen

los fondos para los gastos de pequeas cuanta. Este sistema es de
uso comn en los negocios.

Capital: Activos netos de una empresa, sociedad o figura

semejante, incluyendo la inversin original y todas la ganancias y
beneficios sobre la misma. Cantidad invertida en la empresa.

Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada

una de ella que afecta una fase particular de una empresa. Se
expresa en forma de cargo y abonos evaluados en trminos
monetarios y mostrando en saldo actuar si existe.

Contador: Aparato que almacena un numero y permite

incrementarlo y decrementarlo en funcin de determinadas
instrucciones.

Costo: Valor cedido por una entidad para la obtencin de bienes o

servicios. Todos los gastos son costos pero no todos los costos son
gastos.

Crdito: Parte de un asiento registrado en el lado derecho del diario

de la cuenta mayor. Ventas o compras acompaadas de una promesa
de pago posterior a la fecha en que se realizan.

CIF: Termino internacional de comercio que sirve para reflejar una

condicin de venta que incluye el precio de la mercanca, el importe
del flete y del seguro.

FOB: Clausura que lo comercio martimo internacional establece para

el vendedor las siguientes obligaciones: pagar los gastos de
transporte hasta el buque y la carga de la mercanca, as como
los riesgos que se presentan hasta que las mercancas sean
colocadas a borda del buque en la fecha y lugar convenido.

Depreciacin: Normalmente cargos contra beneficios para cancelar

el costo de una activo menos el valor residual alo largo de su vida til
estimada.

Estado financiero: Balance general, un estado de ingresos (o

resultados); un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra
presentacin de datos financieros derivados de los registros de
contabilidad.

Pasivo: Los fondos

que debe un banco. El pasivo ms grande
para un banco son los depsitos de sus clientes.

Pasivo Circulante: Parte del pasivo que vence antes de un ao.

Incluye proveedores, hacienda publica, seguridad social y acreedores
bancarios o varios a corto plazo.

Pasivo fijo: Todas la deudas que no vencen dentro del periodos fiscal
subsiguiente (por ejemplo hipotecas, bono en circulacin)

Capital contable: total de las participaciones que aparece en el

registro de contabilidad representado en inters del propietario.

Capital social: Capital aportado por accionista para constituir

el patrimonio social quien les otorga sus derechos sociales.
Capital suscrito: El aportado por los socios. Marca la
verdadera responsabilidad de los accionistas.

 Capital pagado: Cantidad total en efectivo, en propiedades y

en servicios que aportan a una corporacin o sociedad sus accionistas y
que generalmente constituye una partida importante en el balance general.
Cuentas por pagar: Pasivo representado de la cantidad que debe
un individuo o empresa a un acreedor por la adquisiciones de mercanca o
servicios, basndose en un sistema de cuenta corriente o crdito a corto
plazo.
Cuentas por cobrar: Las que se adeudan a una empresa por
las ventas de mercanca, basndose en un sistema de cuentas corrientes.
Documento: Cualquier cosa impresa o descrita en la que se confa para
registrar o probar algo.
Inventario: Materia prima y materiales, abastecimientos o
suministros, productos terminados y en procesos de fabricacin y mercanca
en existencia, en transito, en deposito o consignada en poder de terceros.
Ingreso: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como
contra partida por la venta de bienes y servicios.
Ventas: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o el
compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o
futuro.
Compra: Acto por que un agente econmico adquiere el dominio de un
bien (o recibe un servicio) contra el pago de un precio.
Contabilidad: Es un sistema adaptado para clasificar los hechos
econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en
el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn
a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir
una empresa determinada.
Contabilidad financiera: Se ocupa principalmente de los estados
financieros para uso de quienes proveen fondos a la entidad y de otras
personas que puedan tener intereses creados en las operaciones
financieras de la firma, empresa u organizacin.
Contabilidad gerencial: se encarga principalmente de la acumulacin y
del anlisis informacin relevante para uso interno de los gerentes en
la planeacin, el control y la toma de decisiones.
Contabilidad por partida doble: es la base del sistema estndar usado
por negocios y otras organizaciones para llevar la cuenta de las
transacciones financieras. Su premisa es que las condiciones financieras y
los resultados de las operaciones de un negocio (u otra organizacin) se
representan cabalmente por variables, llamadas cuentas, cada una de las
cuales refleja un aspecto particular del negocio como valor monetario.
Contabilidad por partida simple: Es un conjunto de anotaciones que
no se basan en una regla general. En l se consideran las operaciones al
contado y a plazo. Las primeras se anotan como entradas o salidas de caja y
las segundas cargando o abonando en la cuenta del corresponsal la
cantidad de que resulte deudor o acreedor.

 Dbito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien

dispone de l cambio en una cuenta bancaria, al contrario del crdito,
donde el dinero utilizado es dado.
Cuenta: Es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los
servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificacin de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio.
Cuentas nominales: Son tambin llamadas de prdidas o ganancias,
son las que se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la
empresa. Las cuentas nominales estn conformadas por los ingresos,
los gastos, costos de venta y costos de produccin.
Cuentas reales: Son las comprenden el activo, el pasivo y
el capital lquido de una negociacin, y puesto que forman parte integrante
del balance general, se les denomina cuentas del balance General.
Acreedores: La contabilizacin de las adquisiciones s prctica de modo
simultaneo en el Diario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en
sus resmenes de cuenta; y los pagos que se realizan a los acreedores se
asientan en el Diario de Cajas Egresos y simultneamente en esta cuenta, la
mima se halla en sometida a un rgimen similar a la cuenta de los
deudores.
Activo intangible: es un activo identificable, de carcter no monetario y
sin apariencia fsica que se tiene para ser utilizado en la produccin o
suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o
para funciones relacionadas con la administracin de la entidad.
Activo tangible: Parte del activo de una empresa que tiene presencia
fsica o material.
Acciones preferentes no acumulativas: Estas no dan derecho al
tenedor al recibo eventual de dividendos aprobados, sino que estipula que
el emisor pague solamente los dividendos corrientes antes de pagar a los
accionistas ordinarios.
Accin preferente acumulativa: es aquella donde los dividendos no
pagados en cualquier ao se acumulan a futuro. Antes de que cualquier
dividendo se pueda pagar a los accionistas comunes, todo el balance de
arrastre debe ser pagado primero a los preferentes.
Depsitos en Trnsito: Son aquellos depsitos que por lo general se
envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta
del mes.
Deposito: Es una operacin financiera por la cual una entidad financiera,
a cambio del mantenimiento de ciertos recursos monetarios inmovilizados
un periodo de tiempo determinado, reporta una rentabilidad financiera fija o
variable, en forma de dinero o en especie.
Documentos por cobrar: Son cuentas por cobrar documentadas a
travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente
de las operaciones comerciales.

 Documento por pagar: Son aqullos en que consta la promesa de

pagar incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de
dinero.
Pasivo a corto plazo: Esta constituido por las deudas
y obligaciones pagaderas por la empresa a corto plazo o sea dentro de un
plazo aproximado no mayor de un ao, a partir de la fecha del balance
General Normalmente se pagan con activos circulantes.
Pasivo a largo plazo: Comprende las obligaciones por pagarse dentro
de un plazo mayor de un ao, aproximadamente a partir siempre de la
fecha del balance general.
Pagare: Representa una promesa de pagar una suma de dinero en una
fecha estipulada futura.
Consignacin: Es el traspaso de la posesin de mercancas de su dueo,
llamado comitente o consignador, a otra persona, denominada comisionista
o consignatario, que se convierte en un agente de aqul a los fines de
vender las mercancas.
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho pblico.
Nmina: Es un sistema de contabilidad manual que consiste en una
relacin nominal de cada uno de los individuos que en una oficina deben
percibir haberes.
Balance: Es el estado que refleja la situacin del patrimonio de una
entidad en un momento determinado. El balance se estructura a travs de
tres conceptos patrimoniales, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto,
desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los
diferentes elementos patrimoniales.
Presupuesto: Es la previsin de gastos e ingresos para un determinado
lapso, por lo general un ao. Permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la
consecucin de sus objetivos.
Ciclo contable: Es el perodo de tiempo en el que se registran todas las
transacciones que ocurrren en una empresa ya sea mensual, trimestral,
semestral o anualmente; el mas usado es el anual.
Contralor: Es un sistema por el cual se lleva un control de las
asistencias, entre otras cosas. Sirve para computar los das de trabajo y de
dicho cmputo se deduce el pago del salario.
Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueos, ya sea en
efectivo o en acciones. Los administradores de la empresa se renen
peridicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar
el monto y forma de dicho pago.
Patrimonio: Es el conjunto de bienes y obligaciones de una persona
considerados como una universalidad de Derecho, una unidad jurdica. El
patrimonio es un receptor universal, que no vara por las modificaciones a
su contenido.

 Ganancia bruta: Se considera ganancia bruta al total de las sumas

abonadas en cada perodo mensual, sin deduccin de importe alguno que
por cualquier concepto las disminuya.
Ganancia neta: Es el ingreso bruto menos todas las deducciones
mencionadas precedentemente excepto , mnimo no imponible, deduccin
especial y cargas de familia.
Auditora: Es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y
apreciar, con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control
interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio,
la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de
sus sistemas de gestin.
Empresa Privada: Es el conjunto de actividades empresariales de los
particulares.
Empresa Pblica: Es la creada y sostenida por el poder pblico.
Catlogo de Cuentas: Contiene todas las cuentas que se estima sern
necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe
contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el
futuro debern agregarse al sistema.
Compaa por acciones: Empresa organizada como entidad jurdica
separada y autorizada por un Estado, donde la propiedad est dividida en
acciones transferibles de capital.
Ajuste: Son registro que se realizan con la finalidad de llevar a su valor
real el balance de las cuentas que sufren amortizacin y depreciacin as
como tambin cambios durante un periodo contable.
Estado de patrimonio: Es el que refleja los cambios sufridos (aumentodisminucin) en el patrimonio de un negocio o empresa.
Estado de flujo de efectivo: En este se presentan los cambios
originados en el efectivo por: las actividades de operaciones, de inversin y
de financiamiento de una empresa o negocio.
Costo de venta: Es el costo en que se incurre para comercializar un
bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para
producir o comprar un bien que se vende.
Diario especial: Estos al igual que los diarios generales cuando son
utilizados por la empresa deben ser oficializado por
una autoridad competente. Estos diarios se emplean con el fin de facilitan
los registros contables en aquellas empresas que utilizan sistema de
contabilidad manual.
Nota dbito: Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en
la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una
determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota.
Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya
sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier
otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

 Nota crdito: Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a

su cliente, con el objeto de informar la acreditacin en su cuenta un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos
en que se emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos
vendidos, rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos
especiales, o corregir errores por exceso en la facturacin. La nota crdito
disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.
Pasivo contingente: Es, en contabilidad, una obligacin posible surgida
a raz de sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con
cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o que no est recogida
en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no
ser susceptible de cuantificacin en ese momento.
Empresa de nico dueo: Es aquella donde su propietario aporta el
capital de la misma adquiriendo de esta forma todos los derechos del
negocio y todos sus obligaciones.
Sociedades annimas: Igual que en la CxA el nmero de socio no
puede ser menor de siete. Este tipo de empresa desaparece con la
muerte de uno de sus socios aunque conserva las caractersticas de negocio
en marcha recuperando inmediatamente su condicin jurdica con
la integracin del beneficiario de las acciones. En esta los socios no son
conocidos en su totalidad por el pblico.
Sociedad de persona: Estas se conforman con un mnimo de tres y
mximo de seis personas. En estas sus participantes aportan tanto el capital
como el trabajo y pueden constituirse con los mismos requerimientos
legales que la CxA y la S.A.
Diario general: Es donde se registra diariamente todas las
transacciones de una empresa.
Mayor general: Es donde se registran las cuentas controles.
Mayor auxiliar: Aqu es donde se registran las cuentas auxiliares.
Estado de resultados: Es el que representa los resultados de un
negocio o empresa durante un periodo contable. A este se le considera un
estado dinmico por hecho de cubrir ms de una fecha.
Flete: Es el precio del transporte de mercancas, que puede fijarse por un
tanto al mes, por una cantidad proporcional al peso, volumen o nmero de
mercancas transportadas o por una cantidad alzada.
Principios de Contabilidad: Son un conjunto de reglas generales
y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a
la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos
patrimoniales y econmicos de un ente.
Cuentas auxiliares: Las que no figuran individualmente en
el libro mayor, sino en libros o registros auxiliares que deben estar
'controlados' por medio de una o varias cuentas colectivas.
Compaa: Sociedad o junta de varias personas unidas por un
mismo objetivo especialmente para fines comerciales e industriales.

 Documento por cobrar a corto plazo: Consiste en obligaciones que se

espera que venzan en menos de un ao y que son necesarias para sostener
gran parte de los activos circulantes de la empresa, como Efectivo, Cuentas
por Cobrar e Inventarios.
Documento por cobrar a largo plazo: Comprende las cuentas que se
convertirn en efectivo en un futuro mediato, o sea por un trmino superior
a un ao. Comprende entre otros los prstamos otorgados y las obligaciones
de otras entidades.