Casos Practivos de PF

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA
CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

SALARIOS
2015
CONTENIDO
I. DETERMINACIN DE INGRESOS
II. DEDUCCIONES PERSONALES
III. RESUMEN DE INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES
Los siguientes datos son obtenidos de la constancia de retenciones otorgada por el patrn.
Ingresos gravados
Ingresos exentos
Ingreso anual por salarios
505,658
4,412
510,070
Retenciones por salarios
86,458
SE que le correspondi
SE entregado en el ao
RFC
SE = Subsidio al Empleo
XIO-080101-123

El contribuyente incurri en gastos de prima de seguro mdico e intereses hipotecarios.
RFC
Concepto
INF-720501-1ZA
GNP-921124-4P0
Intereses hipotecarios
Seguro mdico
17,025.80
38,045.70
Total
55,071.50
Determinacion del mximo deducible

Total de ingresos del contribuyente
10% mximo
Cuatro salarios mnimos Zona A
Lmite a deducciones
Deduccin
70.10
Total de deducciones personales

Mximo deducible
Deducciones personales en el ejercicio
510,070.00
51,007.00
102,346.00
51,007.00
55,071.50
51,007.00
51,007.00
III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

Total de ingresos gravados
Deducciones personales
Base Gravable
505,658.00
51,007.00
454,651.00
DETERMINACIN DEL IMPUESTO

=
x
=
+
=
=
=
Lmite inferior
Diferencia
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota fija
Impuesto
Impuesto a cargo
Retenciones de ISR
Impuesto a pagar
392,841.97
61,809.03
30%
18,542.71
73,703.41
92,246.12
92,246.12
86,458.00
5,788.12

SALARIOS DE DOS PATRONES
2015
CONTENIDO
Patrn 1
Patrn 2
Total
Ingresos gravados
907,792
576,240
1,484,032
Ingresos exentos
36,828
21,538
58,366
944,620
597,778
1,542,398
187,358
RFC
129,624
XIO-070101-123
XIO-070101-456
316,982
-

El contribuyente incurri en gastos de prima de seguro mdico, honorarios mdicos e intereses hipotecarios.
RFC
MED-032112-H89
CML-040913-KH5
MASR-5406186-GM4
BME-011226-Z98
Concepto
Deduccin
Seguro de gastos
24,857.00
Honorarios mdico
9,845.00
Honorarios mdico
17,363.50
Honorarios mdico
1,738.00
Reembolso de gastos mdicos
8,684.50
Total
45,119.00

10% mximo
Lmite a deducciones
70.10

Mximo deducible
1,542,397.65
154,239.77
102,346.00
102,346.00
45,119.00
102,346.00
45,119.00
III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

Deducciones
Base Gravable
1,484,031.65
45,119.00
1,438,912.65

Lmite inferior
1,000,000.01
=
x
=
+
=
=
+
-
Diferencia
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota fija
Impuesto
Impuesto a cargo
Retenciones de ISR
Impuesto a pagar
438,912.64
34%
149,230.30
260,850.81
410,081.11
410,081.11
316,981.50
93,099.61

SALARIOS, INTERESES Y DIVIDENDOS
2015
CONTENIDO
1.1. Salarios
1.2. Intereses
1.3. Dividendos
3.1. Ingresos
3.2. Deducciones
3.3. Retenciones
IV. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL
1.1. SALARIOS
Ingresos gravados
Ingresos exentos
RFC
1,370,371
28,248
1,398,619
395,861
-
XIO-070101-123
1.2. INTERESES
RFC
Cuenta
Banco
Inters nominal
Inters nominal exento
Inters real gravado *
Prdida
ISR retenido
BBA-830831-LJ2 BAF-950102-JP5
xxx-212
xxx-9
Bancomer
Afirme
39,585.70
8,684.50
###
32,758.00
503.80
3,942.00
357.50
TOTAL
48,270.20
0.00
32,758.00
503.80
4,299.50
* NOTA: El inters real gravado no es la diferencia entre el nominal y el exento, sino el gravado menos la inflacin. En la
constancia expedida por el banco se indican cada uno de estos datos.
=
=
Inters real
Prdida deducible
Inters acumulable
Prdidas anteriores
Inters gravado
32,758.00
503.80
32,254.20
0 Prdida por intereses de aos anterior por amortizar
32,254.20
La prdida en intereses se puede disminur de los dems ingresos de la persona fsica, excepto de salarios y de actividad
empresarial y profesional.
1.3. DIVIDENDOS
Los siguientes datos son obtenidos de la constancia de retenciones otorgada por la persona que distribuye el dividendo
Tipo de dividendo o utilidad distribuida
Monto del dividendo o utilidad distribuida
Monto del dividendo o utilidad acumulable
ISR acreditable
Proviene de CUFIN
80,184.00
107,602.00
32,835.00

RFC
Concepto
MED-032112-H89
CML-040913-KH5
MASR-5406186-GM4
BME-011226-Z98
Seguro de gastos
Honorarios mdico
Honorarios mdico
Honorarios mdico
Deduccin
17,464.31
7,171.00
2,512.00
1,137.00
9,119.00
Total
19,165.31

10% mximo
Lmite a deducciones
1,538,475.40
153,847.54
102,346.00
102,346.00
70.10

Mximo deducible
19,165.31
102,346.00
19,165.31

3.1. INGRESOS
Concepto
Ingresos gravados por salarios
+ Intereses acumulables netos
+ Dividendo acumulable
= Total de ingresos gravados
Ingreso
1,370,371
32,758
107,602
1,510,731
3.2. DEDUCCIONES
19,165.31
3.3. RETENCIONES
Concepto
Salarios
+ Intereses
+ Dividendos
= Total de retenciones
Retencin
395,861
4,300
32,835
432,996

Deducciones
Base Gravable
1,510,731.20
19,165.31
1,491,565.89

=
x
=
+
=
=
-
Lmite inferior
Diferencia
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota fija
Impuesto
Impuesto a cargo
Retenciones de ISR
Impuesto a favor
1,000,000.01
491,565.88
34%
167,132.40
260,850.81
427,983.21
427,983.21
432,995.50
(5,012.29)

DIVIDENDOS DEL EXTRANJERO
2015
CONTENIDO
I.
DETERMINACIN DE INGRESOS
1.1. Identificacin de percepcin de ingresos
1.2. Determinacin del tipo de cambio aplicable
1.3. Conversin del dividendo acumulable a pesos mexicanos
II. DETERMINACIN DEL ISR ACREDITABLE
III. DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIO
1.1. IDENTIFICACIN DE PERCEPCIN DE INGRESOS
Los dividendos son percibidos en dlares canadienses, en las fechas indicadas:
Fecha
1/27/2015
1/27/2015
4/27/2015
4/27/2015
7/27/2015
7/27/2015
10/27/2015
10/27/2015
Dividendo bruto
54.84
108.82
29.10
58.13
39.33
25.20
45.62
90.51
451.55
Impuesto
Dividendo neto
8.22
16.32
4.36
8.72
5.13
3.35
5.95
11.80
63.85
46.62
92.50
24.74
49.41
34.20
21.85
39.67
78.71
387.70
1.2. DETERMINACIN DEL TIPO DE CAMBIO APLICABLE

Es necesario convertir el dlar canadiense a pesos mexicanos de conformidad con el procedimiento establecido en el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Fecha
1/27/2015
1/27/2015
4/27/2015
4/27/2015
7/27/2015
7/27/2015
10/27/2015
10/27/2015
TC USD
14.6499
14.6499
15.3539
15.3539
16.0988
16.0988
16.5138
16.5138
TC CAN
0.78880
0.78880
0.82560
0.82560
0.76910
0.76910
0.76030
0.76030
TC
18.5724
18.5724
18.5973
18.5973
20.9320
20.9320
21.7201
21.7201
1.3. CONVERSIN DEL DIVIDENDO ACUMULABLE A PESOS MEXICANOS

El criterio de la autoridad en cuanto a la determinacin del dividendo acumulable proveniente del extranjero, es considerar
el dividendo bruto adicionado con el impuesto pagado por la sociedad residente en el extranjero que paga el dividendo.
Los datos de la tabla se presentan convertidos a pesos mexicanos al tipo de cambio indicado en el punto anterior.
Fecha
1/27/2015
1/27/2015
Dividendo bruto
1,018.51
2,021.05
Impuesto
152.67
303.10
Dividendo neto
865.84
1,717.95
Dividendo
acumulable
1,171.17
2,324.15
4/27/2015
4/27/2015
7/27/2015
7/27/2015
10/27/2015
10/27/2015
541.18
1,081.06
823.26
527.49
990.87
1,965.89
8,969.30
81.08
162.17
107.38
70.12
129.23
256.30
1,262.05
460.10
918.89
715.87
457.36
861.64
1,709.59
7,707.24
622.26
1,243.23
930.64
597.61
1,120.11
2,222.18
10,231.35
II. DETERMINACIN DEL ISR ACREDITABLE

De acuerdo con lo establecido en el Artculo 6 de la Ley del ISR el monto del impuesto acreditable no exceder del que
resulte de aplicar lo previsto en el Captulo XI del Ttulo IV de la Ley del ISR a los ingresos percibidos en el ejercicio de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero, una vez efectuadas las deducciones autorizadas para dichos ingresos de
conformidad con el captulo que corresponda del Ttulo IV citado.
Por lo anterior, a continuacin se elabora el clculo del impuesto que resultara por estos ingresos en Mxico.
=
x
=
+
=

Base gravable
10,231.35
Lmite inferior
5,952.85
Diferencia
4,278.50
Tasa
6%
Impuesto Marginal
273.82
Cuota fija
114.29
Impuesto a cargo
388.11
Impuesto pagado en el extranjero

vs. Impuesto que se causara en Mxico
Impuesto menor
1,262.05
388.11
388.11
III. DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIO

A continuacin se procede a determinar el ISR anual aplicando al ingreso acumulable la tarifa del ISR correspondiente.
=
x
=
+
=
=

Base gravable
10,231.35
Lmite inferior
5,952.85
Diferencia
4,278.50
Tasa
6%
Impuesto Marginal
273.82
Cuota fija
114.29
Impuesto a cargo
388.11
Impuesto acreditable
388.11
Impuesto a pagar
-

SALARIOS, INTERESES Y ARRENDAMIENTO
2015
CONTENIDO
1.1. Salarios
1.2. Intereses
1.3. Arrendamiento
1.3.1. Ingresos
1.3.2. Gastos
1.3.3. Inversiones
1.3.4. Determinacin de la deduccin ms conveniente para ISR
1.3.5. Determinacin de la utilidad/prdida
1.3.6. Retenciones
1.3.7. Pagos provisionales
3.1. Ingresos
3.2. Deducciones
3.3. Retenciones
V. DETERMINACIN DE LA INFORMACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.1. SALARIOS
Ingresos gravados
Ingresos exentos
1,743,576
55,614
1,799,190
640,263
RFC
XIO-070101-123
1.2. INTERESES
RFC
Cuenta
Banco
Inters nominal
Prdida
ISR retenido
BBA-830831-LJ2 BAF-950102-JP5
xxx-212
xxx-9
Bancomer
Afirme
50,402.00
7,540.50
###
29,535.00
748.00
5,054.50
555.50
TOTAL
57,942.50
0.00
29,535.00
748.00
5,610.00
* NOTA: El inters real gravado no es la diferencia entre el nominal y el exento, sino el gravado menos la inflacin.
En la constancia expedida por el banco se indican cada uno de estos datos.
=
=
Inters real
Prdida deducible
Inters acumulable
Prdidas anteriores
Inters gravado
29,535.00
748.00
28,787.00
28,787.00
La prdida en intereses se puede disminur de los dems ingresos de la persona fsica, excepto de salarios y de
actividad empresarial y profesional.
1.3. ARRENDAMIENTO
1.3.1. INGRESOS
Fecha
1-Jan-15
1-Jan-15
Total enero
1-Feb-15
1-Feb-15
Total febrero
1-Mar-15
1-Mar-15
Total marzo
1-Apr-15
1-Apr-15
Total abril
1-May-15
1-May-15
Total mayo
No. Recibo
650
651
Nombre
Nombre Apellido Ap
Razn social
Persona fsica o moral

PF/PM
PF
PM
652
653
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
654
655
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
656
657
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
658
659
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
Concepto
Habitacin
Local
Monto
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
IVA
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
Retencin
ISR
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
Retencin
IVA
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
Identificacin
Habitacin
Local
9,500.00
0.00
0.00
15,000.00
9,500.00
15,000.00
9,500.00
0.00
0.00
15,000.00
9,500.00
15,000.00
9,500.00
0.00
0.00
15,000.00
9,500.00
15,000.00
9,500.00
0.00
0.00
15,000.00
9,500.00
15,000.00
9,500.00
0.00
0.00
15,000.00
9,500.00
15,000.00
1-Jun-15
1-Jun-15
Total junio
1-Jul-15
1-Jul-15
Total julio
1-Aug-15
1-Aug-15
Total agosto
1-Sep-15
1-Sep-15
Total septiembre
1-Oct-15
1-Oct-15
Total octubre
1-Nov-15
1-Nov-15
Total noviembre
1-Dec-15
1-Dec-15
Total diciembre
660
661
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
662
663
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
664
665
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
667
668
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
669
670
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
671
672
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
673
674
Nombre Apellido Ap
Razn social
PF
PM
Habitacin
Local
Total general
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
9,500.00
15,000.00
24,500.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
2,400.00
2,400.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,500.00
1,500.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
0.00
1,600.00
1,600.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
9,500.00
0.00
9,500.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
294,000.00
28,800.00
18,000.00
19,200.00
114,000.00
180,000.00
1.3.2. GASTOS
Fecha
1-Jan-15
1-Jan-15
21-Jan-15
28-Jan-15
Total enero
1-Feb-15
1-Feb-15
8-Feb-15
Total febrero
1-Mar-15
1-Mar-15
Total marzo
1-Apr-15
1-Apr-15
Total abril
1-May-15
1-May-15
Total mayo
1-Jun-15
1-Jun-15
6-Jun-15
Total junio
1-Jul-15
1-Jul-15
14-Jul-15
Total julio
1-Aug-15
1-Aug-15
8-Aug-15
8-Aug-15
Total agosto
1-Sep-15
1-Sep-15
Total septiembre
1-Oct-15
1-Oct-15
Total octubre
1-Nov-15
1-Nov-15
Total noviembre
1-Dec-15
1-Dec-15
Total diciembre
Local
Habitacin
Local
Habitacin
Habitacin
Local
No. Factura
450
451
B8934
B8935
Nombre
Servicios de Mantenimiento, SA de CV
Tesorera del Municipio
Tesorera del Municipio
Concepto
Servicios
Servicios
Predial
Predial
498
499
651
Plomera Castaos, SA de CV
Servicios
Local
Servicios
Habitacin
Mantenimiento Habitacin
690
691
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
750
751
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
800
801
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
832
833
265
Esteban Valenzuela Garca
Servicios
Local
Servicios
Habitacin
Mantenimiento Local
875
876
A1556
Notara Pblica, SC
Servicios
Servicios
Honorarios
Local
Habitacin
Local
922
922
H-2556
H-2557
Aseguradora de Bienes, SA de CV
Servicios
Servicios
Seguros
Seguros
Local
Habitacin
Habitacin
Local
955
956
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
1001
1002
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
1117
1118
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
1280
1281
Servicios
Servicios
Local
Habitacin
Monto
950.00
450.00
6,420.00
7,582.00
15,402.00
950.00
450.00
5,550.00
6,950.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
5,982.00
7,382.00
950.00
450.00
6,780.00
8,180.00
950.00
450.00
5,480.00
6,985.00
13,865.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
1,400.00
950.00
450.00
1,400.00
Identifiacin del IVA

Ident de deducciones
IVA
Acred
No Acred
Habitacin
Local
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
0.00
0.00
0.00
6,420.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
7,582.00
224.00
152.00
72.00
6,870.00
8,532.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
888.00
0.00
888.00
5,550.00
0.00
1,112.00
152.00
960.00
6,000.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
957.12
957.12
0.00
0.00
5,982.00
1,181.12
1,109.12
72.00
450.00
6,932.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
1,084.80
1,084.80
0.00
0.00
6,780.00
1,308.80
1,236.80
72.00
450.00
7,730.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
876.80
0.00
876.80
5,480.00
0.00
1,117.60
1,117.60
0.00
0.00
6,985.00
2,218.40
1,269.60
948.80
5,930.00
7,935.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
152.00
152.00
0.00
0.00
950.00
72.00
0.00
72.00
450.00
0.00
224.00
152.00
72.00
450.00
950.00
61,579.00
7,612.32
1.3.3. INVERSIONES
A. DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Categora
Construccin
Maquinaria y equipo
Total
Habitacin
34,867.00
34,867.00
Local
80,533.74
795.00
81,328.74
Total
115,400.74
795.00
116,195.74
B. INVERSIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO

IDENTIFICACIN DEL IVA
Categora
Construccin
Maquinaria y equipo
Total
Concepto
Ampliacin
Aire acondicionado
Fecha de
adquisicin
13-Jun-15
8-Aug-15
MOI
131,660.00
27,284.36
158,944.36
1.3.4. DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN MS CONVENIENTE PARA ISR
IVA
Identificacin
0.00 Habitacin
5,020.32 Local
5,020.32
Acreditable
0.00
5,020.32
5,020.32
No
acreditable
0.00
0.00
0.00
4,983.52
2,628.80
22,850.00
38,729.00
Deduccin con comprobantes

Deducciones
+ Depreciacin
+ IVA no acreditable (deducible)
= Deduccin real
Habitacin
22,850.00
34,867.00
2,628.80
60,345.80
Local
38,729.00
81,328.74
120,057.74
Habitacin
114,000.00
35%
39,900.00
6,420.00
46,320.00
Local
180,000.00
35%
63,000.00
7,582.00
70,582.00
22,850.00
46,320.00
38,729.00
70,582.00
Total
61,579.00
116,195.74
2,628.80
180,403.54
Deduccin opcional
x
=
+
=
Total de ingresos
Porcentaje de deduccin cieg
Deduccin
Impuesto predial
Deduccin opcional
Deduccin real
vs.Deduccin opcional
= Deduccin ms conveniente para ISR
Total
294,000.00
35%
102,900.00
14,002.00
116,902.00
180,403.54
116,902.00
180,403.54
1.3.5. DETERMINACIN DE LA UTILIDAD/PRDIDA
ISR
294,000.00
180,403.54
Ingresos por arrendamiento

Deduccin
= Utilidad/Prdida
113,596.46
1.3.6. RETENCIONES
Relacin de Retenedores
RFC
QFA-830613-BM2
Concepto
Arrendamiento
Total
Monto
18,000.00
18,000.00
1.3.7. PAGOS PROVISIONALES

Total de pagos provisionales de ISR en el ao

RFC
MED-032112-H89
CML-040913-KH5
MASR-5406186-GM4
BME-011226-Z98
Concepto
Deduccin
Seguro de gastos
16,230.50
Honorarios mdico
6,071.00
Honorarios mdico
2,403.00
Honorarios mdico
1,103.00
6,919.00
Total
18,888.50

10% mximo
Cuatro salarios mnimos Zona
Lmite a deducciones
70.10

Mximo deducible
2,121,977.00
212,197.70
102,346.00
102,346.00
18,888.50
102,346.00
18,888.50

3.1. INGRESOS
Concepto
Ingreso
Ingresos gravados por salario
1,743,576
28,787
+ Ingresos por arrendamiento
113,596
1,885,959
3.2. DEDUCCIONES
18,888.50
3.3. RETENCIONES
Concepto
Salarios
+ Intereses
+ Arrendamiento
Retencin
640,263
5,610
18,000
663,873

- Deducciones
= Base Gravable
=
x
=
+
=
=
=
=
1,885,959.46
18,888.50
1,867,070.96

Lmite inferior
1,000,000.01
Diferencia
867,070.95
Tasa
34%
Impuesto Marginal
294,804.12
Cuota fija
260,850.81
Impuesto
555,654.93
Impuesto del ejercicio
555,654.93
Retenciones de ISR
663,873.00
Impuesto a favor
(108,218.07)
Pagos provisionales
Impuesto a favor
(108,218.07)

Mes
Jan-15
Feb-15
Mar-15
Apr-15
May-15
Jun-15
Jul-15
Aug-15
Sep-15
Oct-15
Nov-15
Dec-15
IVA causado
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
IVA acreditable
152.00
152.00
152.00
152.00
152.00
1,109.12
1,236.80
6,289.92
152.00
152.00
152.00
152.00
IVA retenido
A cargo / favor
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
(309.12)
1,600.00
(436.80)
1,600.00
(5,489.92)
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00
1,600.00
648.00

ASIMILADOS A SALARIOS, INTERESES Y HONORARIOS
2015
CONTENIDO
1.1. Rendimiento de sociedad civil asimilable a salarios
1.2. Intereses
1.3. Honorarios
1.3.1. Ingresos
1.3.2. Gastos
1.3.3. Determinacin de la utilidad/prdida
1.3.4. Retenciones
1.3.5. Pagos provisionales
3.1. Ingresos
3.2. Deducciones
3.3. Retenciones
1.1. RENDIMIENTO DE SOCIEDAD CIVIL ASIMILABLE A SALARIOS
Los siguientes datos son obtenidos de la constancia de retenciones otorgada por el retenedor.
Ingresos gravados
Ingresos exentos
Ingreso anual por asimilados
868,450
8,250
876,700
Retenciones por asimilables
214,775
RFC del retenedor
XIO-070101-123
1.2. INTERESES
RFC
Cuenta
Banco
Inters nominal
Prdida
ISR retenido
BBA-830831-LJ2 BAF-950102-JP5
xxx-212
xxx-9
Bancomer
Afirme
42,682.00
6,486.00
###
28,325.00
638.00
3,245.00
443.00
TOTAL
49,168.00
0.00
28,325.00
638.00
3,688.00
* NOTA: El inters real gravado no es la diferencia entre el nominal y el exento, sino el gravado menos la inflacin. En la
constancia expedida por el banco se indican cada uno de estos datos.
=
=
Inters real
Prdida deducible
Inters acumulable
Prdidas anteriores
Inters gravado
28,325.00
638.00
27,687.00
27,687.00
La prdida en intereses se puede disminur de los dems ingresos de la persona fsica, excepto de salarios y de
actividad empresarial y profesional.
1.3. HONORARIOS
1.3.1. INGRESOS
FECHA
17-Jan-15
30-Jan-15
Total enero
1-Feb-15
10-Feb-15
13-Feb-15
25-Feb-15
Total febrero
No. RECIBO
450
451
452
453
454
455
NOMBRE
Razn social
Razn social
Nombre Apellido
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
Persona fsica o moral

PF/PM
PM
PM
PF
PF
PM
PM
CONCEPTO
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
MONTO
4,105.00
11,471.00
15,576.00
2,605.00
2,173.00
6,038.00
1,450.00
12,266.00
IVA
656.80
1,835.36
2,492.16
416.80
347.68
966.08
232.00
1,962.56
RETENCIN RETENCIN
ISR
IVA
410.50
437.87
1,147.10
1,223.57
1,557.60
1,661.44
0.00
0.00
0.00
0.00
603.80
644.05
145.00
154.67
748.80
798.72
1-Mar-15
1-Mar-15
3-Mar-15
17-Mar-15
21-Mar-15
30-Mar-15
Total marzo
1-Apr-15
18-Apr-15
22-Apr-15
25-Apr-15
Total abril
1-May-15
1-May-15
Total mayo
1-Jun-15
10-Jun-15
20-Jun-15
Total junio
1-Jul-15
1-Jul-15
Total julio
1-Aug-15
13-Aug-15
Total agosto
1-Sep-15
28-Sep-15
30-Sep-15
Total septiembre
1-Oct-15
15-Oct-15
27-Oct-15
Total octubre
1-Nov-15
5-Nov-15
12-Nov-15
25-Nov-15
25-Nov-15
Total noviembre
1-Dec-15
6-Dec-15
8-Dec-15
22-Dec-15
Total diciembre
456
457
458
459
460
461
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
Razn social
Razn social
Razn social
PF
PM
PM
PM
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
462
463
464
465
Nombre Apellido
Razn social
Nombre Apellido
Razn social
PF
PM
PF
PM
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
466
467
Nombre Apellido
Razn social
PF
PM
Servicios
Servicios
468
469
470
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
PF
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
471
472
Nombre Apellido
Razn social
PF
PM
Servicios
Servicios
473
474
Nombre Apellido
Razn social
PF
PM
Servicios
Servicios
475
476
477
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
PF
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
478
479
480
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
PF
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
481
482
483
484
485
Nombre Apellido
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
Razn social
PF
PF
PM
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
486
487
488
489
Nombre Apellido
Nombre Apellido
Razn social
Razn social
PF
PF
PM
PM
Servicios
Servicios
Servicios
Servicios
Total general
3,019.00
4,830.00
2,415.00
6,762.00
2,777.00
11,471.00
31,274.00
3,019.00
4,226.00
5,796.00
11,471.00
24,512.00
3,019.00
11,471.00
14,490.00
3,019.00
3,502.00
11,471.00
17,992.00
3,019.00
35,018.00
38,037.00
3,019.00
12,317.00
15,336.00
3,019.00
6,279.00
12,317.00
21,615.00
3,019.00
8,452.00
12,317.00
23,788.00
3,019.00
3,381.00
3,020.00
1,811.00
12,317.00
23,548.00
3,019.00
4,588.00
18,112.00
12,317.00
38,036.00
483.04
772.80
386.40
1,081.92
444.32
1,835.36
5,003.84
483.04
676.16
927.36
1,835.36
3,921.92
483.04
1,835.36
2,318.40
483.04
560.32
1,835.36
2,878.72
483.04
5,602.88
6,085.92
483.04
1,970.72
2,453.76
483.04
1,004.64
1,970.72
3,458.40
483.04
1,352.32
1,970.72
3,806.08
483.04
540.96
483.20
289.76
1,970.72
3,767.68
483.04
734.08
2,897.92
1,970.72
6,085.76
0.00
483.00
241.50
676.20
277.70
1,147.10
2,825.50
0.00
422.60
0.00
1,147.10
1,569.70
0.00
1,147.10
1,147.10
0.00
350.20
1,147.10
1,497.30
0.00
3,501.80
3,501.80
0.00
1,231.70
1,231.70
0.00
627.90
1,231.70
1,859.60
0.00
845.20
1,231.70
2,076.90
0.00
0.00
302.00
181.10
1,231.70
1,714.80
0.00
0.00
1,811.20
1,231.70
3,042.90
0.00
515.20
257.60
721.28
296.21
1,223.57
3,013.87
0.00
450.77
0.00
1,223.57
1,674.35
0.00
1,223.57
1,223.57
0.00
373.55
1,223.57
1,597.12
0.00
3,735.25
3,735.25
0.00
1,313.81
1,313.81
0.00
669.76
1,313.81
1,983.57
0.00
901.55
1,313.81
2,215.36
0.00
0.00
322.13
193.17
1,313.81
1,829.12
0.00
0.00
1,931.95
1,313.81
3,245.76
276,470.00
44,235.20
22,773.70
24,291.95
MONTO
3,680.00
5,253.00
4,210.55
13,143.55
3,687.00
5,253.00
1,038.45
9,978.45
3,702.00
5,253.00
8,955.00
3,693.00
5,253.00
8,946.00
3,674.00
5,253.00
8,927.00
3,684.00
5,253.00
8,937.00
3,864.00
5,253.00
17,509.00
5,072.00
31,698.00
3,864.00
5,253.00
7,005.00
16,122.00
IVA
0.00
840.48
0.00
840.48
0.00
840.48
166.15
1,006.63
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
2,801.44
811.52
4,453.44
0.00
840.48
1,120.80
1,961.28
1.3.2. GASTOS
FECHA
1-Jan-15
5-Jan-15
21-Jan-15
Total enero
1-Feb-15
5-Feb-15
8-Feb-15
Total febrero
1-Mar-15
5-Mar-15
Total marzo
1-Apr-15
5-Apr-15
Total abril
1-May-15
5-May-15
Total mayo
1-Jun-15
5-Jun-15
Total junio
1-Jul-15
5-Jul-15
20-Jul-15
14-Jul-15
Total julio
1-Aug-15
5-Aug-15
8-Aug-15
Total agosto
No. FACTURA
113
3819231
NOMBRE
Depreciacin del mes actualizada
Alejandro Garca Escobedo
Tesorera del Estado
CONCEPTO
Depreciacin
Renta
Tenencia
114
569

Proveedora de Oficinas
Depreciacin
Renta
Papelera
115

Depreciacin
Renta
116

Depreciacin
Renta
117

Depreciacin
Renta
118

Depreciacin
Renta
119
B-3894
903

Electrnica Superior, SA de CV
Servicios Administrativos, SC
Depreciacin
Renta
Computadora
Honorarios
120
J-189234

Depreciacin
Renta
Seguros
1-Sep-15
5-Sep-15
Total septiembre
1-Oct-15
5-Oct-15
Total octubre
1-Nov-15
5-Nov-15
Total noviembre
1-Dec-15
5-Dec-15
Total diciembre
121

Depreciacin
Renta
122

Depreciacin
Renta
123

Depreciacin
Renta
124

Depreciacin
Renta
1.3.3. DETERMINACIN DE LA UTILIDAD/PRDIDA
Total de ingresos
Deduccin
ISR
276,470.00
137,922.00
= Utilidad gravable
138,548.00
1.3.4. RETENCIONES
Relacin de Retenedores
RFC
QFA-830613-BM2
ABC-740629-HI2
XYZ-890402-EX2
Concepto
Honorarios
Honorarios
Honorarios
Monto
9,550.00
7,650.00
6,279.00
Total
23,479.00
1.3.6. PAGOS PROVISIONALES

Total de pagos provisionales de ISR en el ao
6,850

RFC
MED-032112-H89
CML-040913-KH5
MASR-5406186-GM4
BME-011226-Z98
Concepto
Deduccin
Seguro de gastos m
15,264.00
Honorarios mdicos
4,971.00
Honorarios mdicos
1,303.00
Honorarios mdicos
1,087.00
5,819.00
Total

10% mximo
Cuatro salarios mnimos Zona
Lmite a deducciones
16,806.00
70.10

Mximo deducible
1,180,857.00
118,085.70
102,346.00
102,346.00
16,806.00
102,346.00
16,806.00

3.1. INGRESOS
Concepto
Ingreso
Ingresos asimilados a salarios
868,450
28,325
+ Ingresos por honorarios
138,548
1,035,323
3.2. DEDUCCIONES
3.3. RETENCIONES
16,806.00
3,864.00
5,253.00
9,117.00
3,864.00
5,253.00
9,117.00
3,864.00
5,253.00
9,117.00
3,864.00
5,253.00
9,117.00
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
0.00
840.48
840.48
137,922.00
14,145.19
Concepto
Salarios
+ Intereses
+ Honorarios
Retencin
214,775
3,688
23,479
241,942
=
x
=
+
=
-

Deducciones
1,035,323.00
16,806.00
Base Gravable
1,018,517.00

Lmite inferior
1,000,000.01
Diferencia
18,516.99
Tasa
34%
Impuesto Marginal
6,295.78
Cuota fija
260,850.81
Impuesto del ejercicio
267,146.59
Retenciones de ISR
241,942.00
Pagos provisionales
6,850.00
Impuesto a cargo
18,354.59

Mes
Jan-15
Feb-15
Mar-15
Apr-15
May-15
Jun-15
Jul-15
Aug-15
Sep-15
Oct-15
Nov-15
Dec-15
IVA causado
2,492.16
1,962.56
5,003.84
3,921.92
2,318.40
2,878.72
6,085.92
2,453.76
3,458.40
3,806.08
3,767.68
6,085.76
IVA acreditable
840.48
1,006.63
840.48
840.48
840.48
840.48
4,453.44
1,961.28
840.48
840.48
840.48
840.48
IVA retenido
A cargo / favor
1,661.44
(9.76)
798.72
157.21
3,013.87
1,149.49
1,674.35
1,407.09
1,223.57
254.35
1,597.12
441.12
3,735.25
(2,102.77)
1,313.81
(821.33)
1,983.57
634.35
2,215.36
750.24
1,829.12
1,098.08
3,245.76
1,999.52
TARIFA ARTCULO 177

EJERCICIO 2015
Lmite inferior
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
750,000.01
Lmite superior
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
750,000.00
1,000,000.00
Cuota fija
0.00
114.29
2,966.91
7,130.48
9,438.47
13,087.37
39,929.05
73,703.41
180,850.82
Porcentaje sobre
excedente del
lmite inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00
32.00

Casos Practivos de PF

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NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

Retenciones por salarios

II. DEDUCCIONES PERSONALES

Determinacion del mximo deducible

Total de deducciones personales

III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

II. DEDUCCIONES PERSONALES

Reembolso de gastos mdicos

Determinacion del mximo deducible

Total de deducciones personales

III. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

II. DEDUCCIONES PERSONALES

Reembolso de gastos mdicos

Determinacion del mximo deducible

Total de deducciones personales

III. RESUMEN DE INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES

IV. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

1.2. DETERMINACIN DEL TIPO DE CAMBIO APLICABLE

1.3. CONVERSIN DEL DIVIDENDO ACUMULABLE A PESOS MEXICANOS

II. DETERMINACIN DEL ISR ACREDITABLE

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Impuesto pagado en el extranjero

III. DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIO

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

Persona fsica o moral

Identifiacin del IVA

B. INVERSIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO

1.3.4. DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN MS CONVENIENTE PARA ISR

Deduccin con comprobantes

1.3.5. DETERMINACIN DE LA UTILIDAD/PRDIDA

Ingresos por arrendamiento

1.3.7. PAGOS PROVISIONALES

II. DEDUCCIONES PERSONALES

Reembolso de gastos mdicos

Determinacion del mximo deducible

Total de deducciones personales

III. RESUMEN DE INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES

IV. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

V. DETERMINACIN DE LA INFORMACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

NOMBRE DE LA PERSONA FSICA

Retenciones por asimilables

RFC del retenedor

Persona fsica o moral

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada

Depreciacin del mes actualizada