Anlisis del impuesto sobre nminas del DF

Qu grava este impuesto?

Las erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneracin al
trabajo personal subordinado, independientemente de la designacin que se
les otorgue.
Cules son las erogaciones sujetas y no sujetas a este impuesto?
El impuesto sobre nminas contempla de la siguiente manera las diversas
erogaciones relacionadas o consideradas como remuneraciones al
trabajo personal subordinado:
Para que los conceptos mencionados se excluyan como integrantes
de la base del impuesto sobre nminas, debern estar registrados
en la Contabilidad del contribuyente, en los casos que aplique.
Cul es la tasa aplicable por este impuesto?
Depende del cdigo financiero de cada estado; para la Ciudad de Mxico
se determinar aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de las
erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado.
Fecha de entero
El impuesto se causar en el momento en que se realicen las
erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagar
mediante declaracin, en la forma oficial aprobada, que deber
presentarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que se trate.
Los contribuyentes del impuesto sobre nminas debern formular
declaraciones, aun cuando no hubieran realizado erogaciones en el periodo
de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de
suspensin temporal de actividades.
Conclusin
El impuesto sobre nminas, al ser un impuesto local, es recaudado por la
entidad en cuestin y sirve para contribuir a los ingresos de dichas entidades,
a fin de que estas puedan proporcionar los servicios necesarios a los
habitantes de su jurisdiccin territorial.

El Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto estatal que grava

la realizacin de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al
trabajo personal en relacin de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero

pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigedad, comisiones,

ayudas, son considerados remuneracin para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que en su
carcter de patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.
Base imponible del Impuesto sobre Nminas
Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad
equivalente a 8 veces el Salario Mnimo General Vigente en el Estado
elevado al mes (esta metodologa se aplica en algunos estados, otros
solamente toman el salario para la base de clculo).
Qu

integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Sueldos y salarios
Tiempo extraordinario de trabajo
Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos
Compensaciones
Gratificaciones y aguinaldos
Participacin patronal al fondo de ahorros
Primas de antigedad
Comisiones
Pagos realizados a administradores

Qu

no integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo
Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
Gastos funerarios
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro
Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
Las aportaciones adicionales
Gastos de representacin y viticos
Alimentacin, habitacin y despensas onerosas
Intereses subsidiados en crditos al personal
Primas por seguros obligatorios
Prestaciones de previsin social regulares y permanentes
Las participaciones en las utilidades de la empresa
Personas contratadas con discapacidad

Cmo se declara el Impuesto sobre Nminas?

Cabe mencionar que, este impuesto se paga mensualmente a travs de la
Declaracin de Pago del Impuesto Sobre Nminas. Su pago se realiza
en las oficinas recaudadoras locales de la Direccin de Ingresos

Formas de Pago del Impuesto sobre Nminas

Por otra parte, si usted quiere pagarlo online, puede hacerlo a travs de
Internet con tarjetas de crdito Visa o Master Card; o con cheque de
Bancomer.
No
obstante,
puede
utilizar
el
servicio
de
www.recaudanet.gob.mx.
Los sujetos alcanzados por el Impuesto sobre nminas tienen la obligacin de
llevar un registro detallado de las erogaciones que se efecten en concepto
de remuneraciones al trabajo personal.
Qu tasas de ISN 2016 aplican los diferentes Estados?
Entidad Federativa
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Chiapas
Chihuahua
Coahuila
Colima
Distrito Federal
Durango
Estado de Mxico
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn

Porcentaje del Impuesto

2.00%
1.80%
2.50%
de 2.00% a 3.00%
2.00%
3.00%
2.00%
2.00%
3.00%
2.00%
3.00%
2.00%
2.00%
de 0.5% a 2%
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
3.00%
3.00%
3.00%
2.00%
3.00%
2.50%
1.50%
2.00%
2.50%
2.00%
2.00%
3.00%
2.50%

Pagina de Internet
http://www.aguascalientes.gob.mx
http://www.bajacalifornia.gob.mx
http://www.bcs.gob.mx/
http://www.finanzas.campeche.gob.mx
http://www.haciendachiapas.gob.mx
http://www.chihuahua.gob.mx
http://www.sfcoahuila.gob.mx
http://www.finanzas.col.gob.mx
http://www.finanzas.df.gob.mx
http://www.sfa-durango.gob.mx
http://www.edomexico.gob.mx
http://www.guanajuato.gob.mx
http://www.egbs1.com.mx
http://www.hidalgo.gob.mx
http://sefin.jalisco.gob.mx/
http://tesoreria.michoacan.gob.mx
https://www.ingresos.morelos.gob.mx/
http://www.hacienda-nayarit.gob.mx
http://www.nl.gob.mx
http://www.finanzasoaxaca.gob.mx
http://www.puebla.gob.mx
http://www.recaudanet.gob.mx
http://www.quintanaroo.gob.mx
http://www.slpfinanzas.gob.mx
http://laip.sinaloa.gob.mx/Portal
http://www.siiafhacienda.gob.mx
http://saf.tabasco.gob.mx
http://finanzas.tamaulipas.gob.mx
http://www.finanzastlax.gob.mx
http://portal.veracruz.gob.mx
http://www.yucatan.gob.mx

Zacatecas

1.90%

http://transparencia.zacatecas.gob.mx

Impuesto sobre Nminas en Distrito Federal (DF)

Por ahora el nico que ha informado sus pretensiones ha sido el Distrito
Federal, que prev reducir a un 2,5% el impuesto sobre nminas
general, y bajarlo an ms, al 2%, para las empresas que sean calificadas
con la distincin de Empresas Salarialmente Responsables.
Asimismo se ofrece desde la Secretara de Desarrollo Econmico del Distrito
Federal, una reduccin de 100% del Impuesto Sobre Nmina (ISN) a
microempresarios que otorguen el salario mnimo propuesto por el gobierno
capitalino, de 82.86 pesos diarios.
Se trata de un mecanismo de crdito fiscal para deducir hasta ciento por
ciento del ISN en el primer ao en donde inicien esta poltica de no
pagarle a nadie menos de la lnea de bienestar mnima, que es de
82.86 pesos diarios.
El Impuesto sobre Nminas se determinar, aplicando la tasa del 3%
sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Sin embargo, las micro y pequeas empresas obtendrn un subsidio en el
pago del Impuesto sobre nminas para el prximo ao.
El gobierno del DF autoriz que los micro y pequeos negocios paguen una
tasa de 2.5% y no 3% en el Impuesto sobre la Nmina para 2014.
Todas las entidades federativas aplican este impuesto, pero con tasas
diferenciadas que van de 2 a 3%.
Otros programas fiscales
Aquellos patrones que toman la decisin de incrementar su plantilla
laboral en 25% recibirn un subsidio de 20% en el pago del impuesto.
En el caso de las empresas de cualquier tamao de reciente creacin,
se les da un subsidio de 25%.
Cuando se trata de micro y pequeas empresas que inician
operaciones, el subsidio puede llegar hasta 70%.
Para

acceder a los subsidios el patrn deber:

Ir al corriente en el pago del impuesto a la nmina.
No deber predial, cuando aplique el caso.
Cuando aplique, estar al corriente en el pago del agua.
En el caso de los hoteles, que no deban el impuesto sobre hospedaje.

Cmo se elabora una nmina?

Si bien el tema que vamos a tratar no es especficamente impositivo, tiene
un impuesto que lo grava y es altamente importante en el orden de
prioridades para que conozca todo patrn. Por ello es que estaremos
explicando lo que es una nmina y sus caractersticas.
Segn la definicin de la Real Academia de la Lengua (RAE), una nmina
es la relacin nominal de los individuos que en una oficina pblica o
particular han de percibir haberes y justificar con su firma haberlos recibido.
Lo que todos conocemos como nmina o la preparacin de una nmina
constituye una funcin separada del mantenimiento de los registros a travs
del cual se muestra el salario, cargo, tiempo de trabajo, deducciones y
devengados, adiciones de nmina y dems datos relacionados con el
personal.
Para su preparacin se llevan a cabo varios pasos, el primero se ejecuta al
final de cada perodo de pago, y consiste en la preparacin de la nmina,
donde debe mostrar los nombres y remuneraciones de todos los
trabajadores.
All se incluye el salario autorizado para cada trabajador y el nmero de
horas trabajadas. Despus de separar las horas ordinarias de las
extraordinarias, y aplicar las tarifas correspondientes se obtiene el
salario devengado.
A continuacin, se muestra la retencin en la fuente, el aporte al seguro
social y cualquier otra deduccin autorizada por el trabajador; obteniendo as
el valor neto.
Cmo calcular el ISN? Gua prctica del Impuesto sobre Nminas
Quines estn obligados al pago del ISN?
Como sujetos obligados al pago, o sea, que se encuentran alcanzados por
el ISN se encuentra todas las personas fsicas o morales que en su carcter
de patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.
Base imponible del ISN
Aqu s vamos a destacar todos los conceptos que se incluyen para el
clculo, declaracin y pago del ISN. Segn su la ley se incluye el monto
de los pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a
8 veces el Salario Mnimo General Vigente en el Estado elevado al mes.
Pues bien, hemos llegado a la parte en que tenemos que empezar a hacer
cuentas.
Cmo calcular el ISN?

Todo impuesto progresivo, como lo es el impuesto sobre nminas, se

compone de al menos 3 elementos que destacamos a continuacin:
Base imponible
Tabla progresiva
Tasa aplicable
Una vez que tengamos todo esto podremos realizar el clculo o liquidacin
del impuesto sobre nminas sin problema alguno. Para ir por partes, la base
imponible destacamos que es la sumatoria de todos los conceptos indicados
anteriormente como integrantes componentes de la misma. Claro est, a
dicha suma debemos restarle los salarios exentos que all se mencionan.
Bien, ahora que tenemos la base imponible necesitamos una tabla progresiva
como la que vemos a continuacin:
De

Hasta

Cuota
Mnim
a

Porciento para aplicarse al excedente de la

cantidad consignada en la columna

(en
pesos)

(en pesos)

(en
pesos)

"A"

0.00

33,074.14

0.00

1.00 %

33,074.1
5

66,148.31

330.73

1.10 %

66,148.3
2

99,222.45

694.55

1.20 %

99,222.4
6

132,296.6
1

1,091.
45

1.30 %

132,296.
62

165,370.7
3

1,521.
40

1.40 %

165,370.
74

198,444.9
1

1,984.
46

1.50 %

198,444.
92

231,519.0
8

2,480.
56

1.60 %

231,519.
09

264,593.1
9

3,009.
74

1.70 %

264,593.

297,667.3

3,572.

1.80 %

20

01

297,667.
36

330,741.5
0

4,167.
34

1.90 %

330,741.
51

363,815.6
4

4,795.
75

2.00 %

363,815.
65

396,889.8
1

5,457.
23

2.10 %

396,889.
82

429,963.9
6

6,151.
78

2.20 %

429,963.
97

463,038.1
0

6,879.
42

2.30 %

463,038.
11

496,112.2
6

7,640.
11

2.40 %

496,112.
27

529,186.4
1

8,433.
92

2.50 %

529,186.
42

En
adelante

9,260.
75

2.60 %

Qu tenemos que hacer ahora?

Buscamos en la tabla en qu fila se incluira nuestra base imponible. Por
ejemplo, si nuestra base es de $145,000, la fila sera la octava que va
desde 132,296.62 a 165,370.73 pesos mexicanos. Los datos que nos
importan estn en dicha fila.
Entonces, tenemos nuestros datos que son los siguientes:
Base imponible: $145,000
Lmite inferior: $132,296.62
Lmite superior: $165,370.73
Tasa: 1.40%
Cuota Fija: $1,521.40
Procedimiento para el clculo
Base Imponible: $145,000
(-) Lmite Inferior: $132,296.62
(=) Excedente sobre lmite inferior: $12,703.38
(x) Tasa aplicable sobre excedente: 1.40%
(=) Impuesto marginal: $177.85
(+) Cuota Fija: $1,521.40

(=) Impuesto sobre nminas final = $1,699.25

Otros datos a tener en cuenta
En muchos estados como ocurre en el DF y en Chihuahua, se suelen aplicar
tasas extraordinarias sobre el excedente del lmite inferior con el objeto de
recaudar dinero destinado especficamente a ciertos sectores de la sociedad,
reformas u obras.
Asimismo, las fechas de pago son mensuales va la Declaracin de Pago
del Impuesto Sobre Nminas. Su pago se realiza en las oficinas
recaudadoras locales de la Direccin de Ingresos.
Por ltimo, recuerden que como sujetos alcanzados por el ISN tienen la
obligacin de llevar un registro detallado de las erogaciones que se efecten
en concepto de remuneraciones al trabajo personal.
Bibliografa: http://losimpuestos.com.mx/como-calcular-el-isn/