1

Bagian 17D- Perencanaan Audit Rinci: Investasi Perusahaan Grup (Termasuk Asosiasi dan Ventura
Bersama)
Tujuan Audit

1. Untuk memastikan bahwa perusahaan

2.

3.

4.

5.

memiliki sebutan investasi yang baik di

perusahaan grup dan usaha terkait.
Untuk memastikan bahwa investasi dalam
grup dan usaha terkait dinilai dengan
benar, dengan mengurangi nilai tersebut
untuk setiap penurunan nilai yang bersifat
permanen.
Untuk memastikan bahwa saldo antar
perusahaan telah dicatat dengan benar dan
telah dibuat pencadangan penurunan
nilai yang memadai dan atau adanya tidak
tertagihnya saldo yang tidak bisa
dipulihkan;
Untuk memastikan bahwa investasi dalam
perusahaan grup dan usaha terkait dicatat
dengan benar.
Untuk memastikan bahwa semua
pengungkapan yang diperlukan mengenai
investasi di perusahaan grup dan usaha
terkait telah dibuat dan bahwa informasi
yang tepat disajikan dan dijelaskan.

Jumlah Uji
Penting untuk
Mencapai
Tujuan*
9

Perencanaan
Apakah Anda
Puas bahwa
Tujuan Telah
Dicapai?
Ya/Tidak

10, 11, 12

Ya/Tidak

12

Ya/Tidak

14, 15, 16

Ya/Tidak

17, 18

Ya/Tidak

Komentar

Final
Inisial

Kesimpulan Perencanaan
Saya yakin bahwa dari tes yang direncanakan bukti tepat yang cukup bisa diperoleh untuk memenuhi tujuan.
Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

Kesimpulan Finan
Dari audit yang dilakukan Saya menegaskan bahwa:
- Pekerjaan Audit telah dilakukan sesuai dengan Perencanaan audit rinci;
- Pekerjaan Audit yang dilakukan dan hasil yang diperoleh telah didokumentasikan secara memadai;
- Semua informasi yang diperlukan telah dikumpulkan untuk penyajian dan pengungkapan dalam laporan
keuangan.
- Bukti tepat yang cukup telah diperoleh untuk mendukung kesimpulan audit yang telah dicapai.

- Menurut pendapat saya investasi di perusahaan grup disajikan secara wajar/*Tidak disajikan secara wajar
seperti yang dijelaskan di bawah ini.

Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

* Hapus jika tidak perlu.

3
Uji Substantif

Uji yang
Hasil
disyaratkan Memuaskan
Y/T
Y/T
Umum
1. Cocokkan saldo awal rekening ke saldo akhir
tahun lalu.
2. Dapatkan dan periksa, atau siapkan, lead
schedule untuk angka - angka tahun berjalan
dan cocokkan ke buku besar.
3. Periksa setiap pencatatan jurnal atau
penyesuaian lain yang material yang dibuat
selama penyusunan laporan keuangan.
4. laksanakan prosedur analitis seperti:
(a) bandingkan angka angka tahun berjalan
dengan angka dari periode sebelumnya;
(b)telaah dan bandingkan rasio penting atau
indikator kinerja lainnya
5. telaah sejauh mana ketergantungan
perencanaan pada pengendalian internal di
area ini dan pertimbangkan apakah ini masih
tepat.
6. lakukan penilaian apakah materialitas awal
dan / atau penilaian risiko awal harus direvisi
terkait bukti audit yang diperoleh. Catat secara
rinci penyesuaian yang diperlukan.
Pertimbangkan dampaknya pada sisa
pekerjaan audit dan pada setiap pekerjaan
audit yang dilakukan sampai saat ini.
7. Review untuk item yang besar dan atau tidak
biasa dan lakukan verifikasi.
8. Review kesesuaian dan konsistensi kebijakan
akuntansi yang digunakan oleh entitas..
Penilikan/Keberadaan
9. Periksa sertifikat saham, atau minta
konfirmasi kepemilikan dari pihak ketiga.
Cost/valuasi
10. Lakukan vouching atas semua penambahan

selama periode / tahun berjalan ke

dokumentasi pendukung.
11. (a) Dapatkan salinan dari manajemen /
rekening terbaru yang telah diaudit dan
tentukan nilai investments sesuai dengan data
yang tersedia.

Ref
W.P

Komentar

Inisial
Tanggal

4
(b) Dapatkan nilai pasar pada tanggal
pelaporan di mana perusahaan yang
menerima investasi terdaftar.
12. Bila investasi di perusahaan anak dimiliki
untuk dijual kembali apakah ketentuan sesuai
standar relevan telah diterapkan?

Uji yang
Hasil
disyaratkan Memuaskan
Y/T
Y/T
Saldo Antar Perusahaan
13. (a) Pastikan bahwa semua saldo antar
perusahaan sesuai dengan rekening masingmasing perusahaan-perusahaan pada akhir
tahun.
(b)Mintalah konfirmasi bila ada perusahaan
grup yang tidak diaudit oleh KAP.
(c) Pertimbangkan pemulihan dari jumlah
yang terhutang oleh perusahaan grup
pada tanggal laporan keuangan, dan
nilailah apakah telah dibentuk cadangan
yang memadai untuk penurunan dan /
atau tidak tertagihnya pinjaman;
Perlakuan akuntansi
14. Review perlakuan akuntansi seluruh
anak perusahaan, asosiasi dan joint venture
dan pastikan telah sesuai dengan standar
akuntansi keuangan yang relevan.
Valuta Asing
15. Pastikan entitas mencatat transaksi mata
uang asing sesuai dengan SAK
16. Pastikan bahwa semua aset /liabilitas
moneter telah dijabarkan pada kurs
penutupan..
Penyajian dan Pengungkapan
17. Pastikan bahwa ceklist pengungkapan
akan selesai tahun ini. Bila tidak jelaskan
bagaimana tujuan yang berkaitan dengan
pengungkapan akan dicapai.

RefW
.P

Komentar

Inisial
Tanggal

5
18. Pastikan bahwa terdapat bukti tepat
yang cukup pada file untuk mendukung
pengungkapan sehubungan dengan investasi
pada perusahaan grup
Salah Saji Tidak Dikoreksi
28. Identifikasi dan laporkan semua salah saji
yang tidak dikoreksi.

Kesimpulan
29. Perhatikan apakah ada hal hal yang perlu
dimasukkan dalam surat representasi atau Surat
manajemen.
Bagian 17E- Rencana Audit Rinci: Investasi Lain
Tujauan Audit

1. Untuk memastikan bahwa perusahaan

memiliki sebutan investasi yang baik untuk
semua investasinya
2. Untuk memastikan bahwa investasi telah
dinilai dengan benar, dengan sesuai ketentuan
bila terjadi penurunan nilai yang bersifat
permanen.
3. Untuk memastikan bahwa semua pendapatan
dari investasi telah dicatat.
4. Untuk memastikan bahwa investasi dan
instrumen lainnya telah diklasifikasikan
dengan benar baik sebagai aset tetap atau asset
lancar dan perlakuannya konsisten.
5. Untuk memastikan bahwa semua
pengungkapan yang diperlukan menyangkut
investasi telah dibuat dan bahwa informasi
tersebut disajikan dan dijelaskan dengan tepat;

Perencanaan
Jumlah Uji
Apakah Saudara
Penting
Puas Bahwa
Untuk
Tujuan Telah
Mencapai *
Dicapai? ?
8, 9
Ya/Tidak
10, 11, 12,
13, 14

Ya/Tidak

15

Yes/No

16

Yes/No

17, 18

Yes/No

Final
Komentar

Kesimpulan Perencanaan
Saya yakin bahwa dari tes telah direncanakan untuk mendapatkan bukti tepat yang cukup untuk
memenuhi tujuan.
Dibuat oleh:

Tanggal:

Inisial

Direview oleh:

Tanggal:

Kesimpulan akhir
Dari audit yang dilakukan Saya menyatakan bahwa:
- Pekerjaan audit telah dilakukan sesuai dengan rencana audit rinci;
- Pekerjaan audit telah dilakukan dan hasilnya telah didokumentasikan secara memadai;
- Semua informasi yang diperlukan telah dikumpulkan untuk penyajian dan pengungkapan dalam
laporan keuangan.
- Bukti tepat yang cukup telah diperoleh untuk mendukung kesimpulan audit. Menurut pendapat saya
investasi di perusahaan grup disajikan secara wajar/*Tidak disajikan secara wajar seperti yang
dijelaskan di bawah ini.

Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

* Hapus jika tidak perlu.

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
General
1. Cocokkan saldo awal rekening dengan saldo
akhirnya tahun lalu;
2. Dapatkan dan periksa, atau siapkan, Lead
Schedule untuk angka - angka tahun berjalan
dan cocokkan ke buku besar.
3. Periksa setiap pencatatan jurnal atau
penyesuaian lain yang material yang dibuat
selama penyusunan laporan keuangan.
4. Laksanakan prosedur analitis seperti:
(b)Bandingkan angka Periode kini dengan
angka dari periode sebelumnya;
(c) Periksa dan bandingkan rasio penting atau
indikator kinerja lainnya
5. Periksa sejauh mana ketergantungan
perencanaan pada pengendalian internal di area
ini dan pertimbangkan apakah kondisi ini
masih tepat;
6. Lakukan penilaian apakah materialitas dan /
atau penilaian risiko awal harus direvisi terkait
bukti audit yang diperoleh. Catat Rincian
tentang penyesuaian yang diperlukan.
Pertimbangkan dampak pada sisa pekerjaan
audit dan pada setiap pekerjaan audit yang
dilakukan sampai saat ini.
7. Review untuk item yang besar dan atau item
yang tidak biasa dan lakukan verifikasi.
Pemilikan
8. Lakukan inspeksi terhadap dokumen
kepemilikan seperti sertifikat saham. Pastikan
bahwa:
(a) Rincian telah dicatat dengan benar
termasuk nama, jumlah lembar saham, jenis
saham (atau informasi yang serupa jika
tidak menggunakan lembar saham seperti
firma);
(b)Instrumen adalah nama perusahaan;

W.P Ref

Comments Initials
and date

Uji yang
Hasil
disyaratkan Memuaskan
Y/T
Y/T
(c) Bila perusahaan pemiliknya belum terdaftar
seperti bila karyawan perusahaan menjadi
calon pemilik, pastikan:
- Perusahaan memiliki Pengumuman
yang telah ditandatangani oleh orang
yang menyatakan bahwa dia tidak
memiliki kepemilikan;
- Formulir transfer saham kosong yang
sudah ditandatangani
(d)Semua dokumen disimpan di tempat yang
aman;
(e) Periksa catatan pembelian dan catatan
penjualan yang sudah distempel, instrument
fransfer yang sudah distempel atau data
pendukung lain dari transaksi seperti saran
broker;
9. Pertimbangkan untuk mendapatkan konfirmasi
tertulis bila dokumen disimpan oleh pihak
ketiga.
Cost/valuasi
10. Lakukan vouching atas penambahan
investasi ke dokumen pendukung. Pastikan
bahwa:
(a) Biaya
(b) Nama Perusahaan, dan
(d) Jumlah lembar saham telah dicatat dengan
benar
11. Lakukan vouching terhadap pelepasan ke
dokumentasi pendukung: Pastikan bahwa:
(a) Hasil penjualan telah dicatat dengan benar;
(b)Keuntungan / kerugian pelepasan telah
dihitung dengan benar;
(c) Transaksi telah diotorisasi dengan benar.

RefW. Komentar Inisial

P
Tanggal

Uji yang
disyaratkan
Y/T
12. Untuk investasi yang terdaftar di OJK:
(a) Periksa nilai pasarnya;

(b)Pertimbangkan apakah pencadangan

penurunan nilai diperlukan.
13. Untuk investasi yang tidak terdaftar di OJK:
(a) Dapatkan salinan rekening terbaru atau
alat lain dalam mempertimbangkan
valuasi;
(b)Pertimbangkan apakah penyisihan
penurunan nilai diperlukan.
14. Periksa bahwa kita memiliki bukti yang
cukup terkait valuasi setiap investasi jangka
panjang.
Income
15. Rujuk terhadap bukti yang tersedia
(misalnya, slip dividen) dan periksa
Pendapatan dan pendapata yang telah
disyahkan telah dicatat dengan benar (NB
tanggal pelepasan dan akuisisi).
Penyajian dan Pengungkapan
16. Pertimbangkan sifat investasi yang
dimiliki dan apakah investasi tersebut telah
diklasifikasikan dengan benar dan
perlakuannya konsisten.
17. Pastikan bahwa ceklist pengungkapan
akan selesai tahun ini. Bila tidak jelaskan
bagaimana tujuan yang berkaitan dengan
pengungkapan akan dicapai
18. Periksa bahwa kita memiliki bukti yang
cukup terkait pengungkapan setiap instrumen
keuangan yang kompleks.
Salah Saji Tidak Dikoreksi
28. identifikasi dan aporkan semua salah saji
yang tidak dikoreksi.
Kesimpulan
29. Perhatikan apakah ada hal - hal yang perlu
dimasukkan dalam surat representasi atau
Surat manajemen

Hasil
Memuaskan
Y/T

Ref
W.P

Komentar

Inisial
Tangg
al

Bagian 17F- Rencana Audit Rinci: Persediaan

Tujuan Audit

1. Untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki

sebutan yang baik untuk persediaan.

2. Untuk memastikan bahwa seluruh persediaan
ada.
3. Untuk memastikan bahwa persediaan telah
dinilai dengan benar, konsisten dan Sesuai
dengan peraturan perundangan yang berlaku
dan standar akuntansi keuangan;
4. Untuk memastikan bahwa pencadangan
kerugian telah dibuat untuk semua persediaan
rusak, usang dan lambat penjualannya;
5. Untuk memastikan bahwa cut-off telah
diterapkan.
6. Untuk memastikan bahwa semua
pengungkapan yang diperlukan terkait
persediaan telah dibuat dan bahwa informasi
telah disajikan dan dijelaskan dengan tepat

Perencanaan
Jumlah Uji
Apakah Auditor
Penting yang
Puas Bahwa
Memenuhi
Tujuan Telah
Tujuan *
Tercapai?
8, 9, 10
Ya/Tidak
11, 12, 13

Ya/Tidak

14, 15, 22

Ya/Tidak

16, 17, 18, 19,

20

Ya/Tidak

21
23, 24

Final
Comments Initials

Ya/Tidak
Ya/Tidak

Kesimpulan Perencanaan
Saya yakin bahwa dari tes yang direncanakan akan diperoleh bukti audit tepat yang cukup untuk
memenuhi tujuan.
Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

Kesimpulan Akhir
Dari audit yang dilakukan Saya menyatakan bahwa:
- Pekerjaan audit telah dilakukan sesuai dengan rencana audit rincian;
- Pekerjaan audit yang dilakukan dan hasilnya telah didokumentasikan secara memadai;
- Semua informasi yang diperlukan telah dikumpulkan untuk penyajian dan pengungkapan dalam
laporan keuangan.
- Bukti yang cukup dan tepat telah diperoleh untuk mendukung kesimpulan audit yang dicapai.
- Menurut pendapat saya investments di perusahaan grup disajikan secara wajar/*Tidak disajikan
secara wajar seperti yang dijelaskan di bawah ini.

Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

* Hapus jika tidak perlu.

Test yang
Hasil
Disyaratk Memuaskan
an Y/T
Y/T
Umum
1. Cocokkan saldo awal rekening ke saldo akhirnya
tahun lalu.
2. Dapatkan dan periksa, atau siapkan, Lead Schedule
untuk angka - angka tahun berjalan dan cocokkan
ke buku besar.
3. Periksa setiap pencatatan jurnal atau penyesuaian
lain material yang dibuat selama penyusunan
laporan keuangan.
4. Lakukan prosedur analitis seperti:
(e) Bandingkan angka - angka saat ini dengan
angka- angka dari periode sebelumnya;
(f) Periksa dan bandingkan rasio penting atau
indikator kinerja lainnya
5. Review sejauh mana ketergantungan perencanaan
pada pengendalian internal di area ini dan
pertimbangkan apakah ini masih tepat.
6. Nilailah apakah materialitas dan / atau penilaian
risiko awal harus direvisi terkait bukti audit yang
diperoleh. Catat rincian tentang penyesuaian yang
diperlukan. Pertimbangkan dampak pada sisa
pekerjaan audit dan pada setiap pekerjaan audit
yang dilakukan sampai saat ini.
7. Review untuk item item yang besar dan atau tidak
biasa dan lakukan verifikasi.
Pemilikan
8. Tanyakan apakah terdapat persediaan yang
disimpan atas nama pihak ketiga dan pastikan
bahwa barang-barang tersebut dikeluarkan dari
akun. Bila material, dapatkan konfirmasi dari pihak
ketiga.
9. Bila persediaan yang disimpan oleh pihak ketiga
atas nama perusahaan:
(a) Dapatkan surat keterangan bila jumlah nya
material; dan
(b)Pertimbangkan hal-hal seperti yang
dipersyaratkan oleh standar auditing.
10. Pertimbangkan apakah persediaan konsinyasi telah
dicatat

Ref W.P

Komentar

Inisial
dan
Tanggal

Test yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
Keberadaan
11. Selesaikan program penghitungan persediaan
fisik, (Bagian17I). Telusuri semua item yang
dipilih pada daftar penghitungan fisik ke daftar
persediaan akhir, dan, bila diperlukan, ke catatan
persediaan internal. Dapatkan penjelasan bila
terjadi perbedaan antara catatan dan penghitungan
fisik persediaan.
12. Pilih sampel item dari daftar persediaan akhir dan
lacak ke salinan daftar penghitungan persediaan
selama penghitungan fisik persediaan.
13. Bila terdapat bahan persediaan yang belum
diverifikasi secara fisik pada akhir tahun
penghitungan persediaan fisik:
(a) Ambil atau amati beberapa penghitungan fisik
pada tanggal alternatif dan, jika perlu, lakukan
prosedur audit atas transaksi yang
berpengaruh.
(b)Tentukan pekerjaan audit lainnya yang
diperlukan untuk memverifikasi keberadaan.
Valuasi
14. Uji penambahan dan perkalian dari daftar
persediaan akhir.
15. Pastikan metode yang digunakan untuk menilai
persediaan dan pertimbangkan apakah metoda
tersebut:
(a) Telah diterapkan secara benar.
(b)Telah menjadi dasar yang bisa diterima dari
penilaian berdasar undang-undang dan standar
akuntansi yang berlaku.
(c) Telah konsisten dengan tahun-tahun
sebelumnya dan dengan kebijakan akuntansi
perusahaan.

Ref W.P

Komentar

Inisial
dan
Tanggal

Test yang
Hasil
Disyaratk Memuaskan
an Y/T
Y/T
Pencadangan Kerugian Persediaan
16. Dapatkan rincian dasar untuk membuat ketentuan
dan Tentukan apakah itu memadai dan konsisten.
17. Bila klien menentukan cadangan kerugian
persediaan berdasarkan suatu rumus pertimbangkan
apakah cadangan tersebut:
(a) tepat untuk bisnis tersebut;
(b) Konsisten
(c) Telah diterapkan secara akurat
(d) Bila formula bergantung pada usia persediaan,
periksa untuk memastikan bahwa usia
persediaan adalah akurat.
18. Review terhadap daftar persediaan dan pastikan
bahwa setiap item yang diidentifikasi rusak, lamban
penjualannya atau usang telah turunkan nilainya
dengan benar.
19. Review semua persediaan dan pertimbangkan
apakah penentuan pencadangan kerugian
persediaan lebih lanjut diperlukan:
(a) Apakah tingkat produksi menurun;
(b)Apakah tingkat persediaan yang tinggi
dibandingkan dengan pesanan yang diterima
dan permintaan yang diantisipasi;
(c) Terdapat fluktuasi biaya atau harga jual;
(d)Terdapat kemungkinan Perubahan dalam
teknologi atau tuntutan pasar.
20. Pilih sampel persediaan dan bandingkan cost
dengan harga jual dikurangi pengeluaran yang
diperlukan untuk jual persediaan tersebut..
(a) Perlu diperiksa secara individual. Kerugian
disatu jenis persediaan tidak bisa ditutup dengan
keuntungan pada jenis persediaan lain.
(b)Bila pencadangan kerugian dibuat pada produk
jadi, pertimbangkan apakah pencadangan
kerugian persediaan harus dilakukan terhadap
unit yang belum selesai dan bahan yang
digunakan dalam proses.

Ref W.P

Komentar

Inisial
dan
Tanggal

Test yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T

Ref W.P

Komentar

Inisial dan
Tanggal

NB Pengeluaran yang diperlukan untuk menjual

persediaan harus mencakup proporsi pemasaran,
penjualan dan biaya distribusi serta cadangan
barang rusak dan biaya pengerjaan ulang.
Cut-off
21.
Review hasil tes pada cut-off yang
dilakukan pada piutang dan hutang usaha
dan Pastikan mereka memberikan
keyakinan yang memadai untuk akurasi
cut-off akhir tahun.
Valuta Asing
22. Pastikan bahwa entitas mencatat transaksi
valuta asing sesuai dengan SAK
Penyajian dan pelaporan
23. Pastikan bahwa ceklist pengungkapan
akan selesai tahun ini. Bila tidak jelaskan
bagaimana tujuan yang berkaitan dengan
pengungkapan akan tercapai.
24. Pastikan bahwa terdapat bukti tepat yang
cukup pada file untuk mendukung
pengungkapan yang dibuat seperti nilai
pengganti atau pembayaran;
Salah Saji Tidak Dikoreksi
28 Identifikasi dan Laporkan semua salah saji
yang tidak dikoreksi.
Kesimpulan
29. Pertimbangkan apakah ada hal - hal yang
perlu dimasukkan dalam surat representasi
atau managemen letter.

Sifat Uji
Umum
1 Catat rincian berikut ini untuk setiap lokasi
yang dikunjungi:
(a)
Lokasi yang dikunjungi untuk
dilakukan penghitungan fisik;
(b) Tanggal Penghitungan dan kehadiran
(c) Jenis persediaan yang disimpan di
lokasi;
(d) Nilai perkiraan persediaan berdasarkan
kategori di lokasi;
(e) Rincian dari setiap persediaan pada
lokasi yang tidak dicakup dalam
penghitungan dan metode alternatif
yang digunakan untuk memverifikasi
keberadaannya;
(f) Deskripsi singkat dari prosedur yang
diterapkan;
(g) Nama staf klien yang melakukan
perhitungan;
(h) Nama staf audit yang hadir di lokasi
perhitungan fisik.
2 Pastikan dan perhatikan apakah:
(a) Tim dibrifing dengan tepat sebelum
memulai penghitungan;
(b) Tim hanya menyertakan orang-orang
yang tidak bertanggung jawab untuk
penyimpanan dan pencatatan
persediaan;
(c) Persediaan dihitung oleh tim (satu
melakukan penghitungan dan yang satu
lagi melakukan pemeriksaan dan
pencatatan);

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T

Ref W.P

Komentar

Inisial dan
Tanggal

(d) Tim diminta untuk mengidentifikasi

persediaan rusak, lambat lakunya atau

usang;
(e) Tim diberi tahu adanya persediaan atas
nama pihak ketiga dan ini sudah
dikeluarkan dari penghitungan.
Bagian 17G- Perencanaan Audit Rinci: Penghitungan Fisik Persediaan

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
Penghitungan Persediaan
3. Tentukan apakah:
(a) Tim telah menghitung dan mencatat
secara akurat;
(b) Penghitungan diawasi untuk memastikan
bahwa seluruh persediaan dihitung dan
hanya sekali;
(c) Terdapat kontrol yang memadai atas
daftar persediaan untuk memastikan
bahwa semua dicatat (misalnya, dengan
nomor urut tercetak).
4. Bila Lembar dengan nomor serial digunakan,
catat jumlah semua lembar yang digunakan
pada akhir penghitungan.
5. Pilih sampel item dari lembar persediaan
selesai dan periksa untuk memastikan bahwa
jumlah tersebut telah dicatat dengan benar.
(Ini harus diikuti melalui daftar persediaan
akhir pada audit final).
6. Hitung sampel persediaan dan pastikan
bahwa persediaan telah dicatat dengan benar
pada daftar persediaan akhir.
7. Bila memungkinkan, buat salinan atau rincian
dari daftar sampel persediaan untuk
digunakan untuk ceking di audit akhir.
8. Bila persediaan dinilai pada harga jualnya
dikurangi mark-up, catat tag harga yang ada
di rak barang (Shelf price) dari sejumlah
persediaan.
9. Pastikan apakah terdapat persediaan yang
disimpan atas nama pihak ketiga. Bila
diperlukan, pastikan bahwa persediaan
tersebut telah diidentifikasi secara terpisah
dan dikeluarkan dari penghitungan
persediaan.
10. Pastikan apakah terdapat persediaan
konsinyasi. Pastikan, bila diperlukan, semua
catatan tanpa terkecuali.
11. Catatan apakah terdapat persediaan yang
sudah lama atau rusak selama perhitungan
persediaan. Pastikan bahwa barang barang
tersebut telah ditandai seperti pada daftar
persediaan akhir.

Ref W.P

Komentar

Inisial
dan
Tanggal

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
Cut-off
12. Pastikan bahwa tidak ada pemasukan
dan pengeluran barang selama
berlangsung penghitungan fisik
persediaan..
13. Catat rincian jumlah pengiriman
barang terakhir dan nomor catatan
penerimaan barang terakhir untuk
menindaklanjuti pada audit final.
Prosedur / Pekerjaan Lain
14. Perhatikan contoh-contoh prosedur
klien yang tidak memuaskan yang telah
dilakukan atau kelemahan lain yang
harus menjadi perhatian manajemen.
15. Lakukan prosedur lain yang biasanya
akan dilakukan pada penghitungan
persediaan fisik;
(a) Pilih sampel aset untuk verifikasi
dari daftar aset tetap.
(b) Lakukan perhitungan kas secara
fisik.
(c) Lainnya (sebutkan):
Kesimpulan
16. Tulis laporan penghitungan
persediaan secara fisik yang
menyimpulkan keakuratan dan
kemampuan untuk mengandalkannya;

Ref W.P

Komentar

Inisial dan
Tanggal

SMET 17H- Rencana Audit Rinci: Piutang Dagang dan Piutang Lainnya
Perencanaan
Final
Jumlah Uji
Apakah Auditor
Jumlah Uji
Apakah
Penting yang
Puas Bahwa
Penting yang
Auditor
Memenuhi
Tujuan Telah
Memenuhi
Puas Bahwa
Tujuan *
Tercapai?
Tujuan *
Tujuan
Telah
Tercapai?
Untuk memastikan
9, 10, 11, 12, 13,
Yes/No
14, 15, 16, 17,
bahwa piutang usaha
28, 29
merupakan kliam
pada nilai yang
dicatat.
Untuk memastikan
18, 19
Yes/No
bahwa penyisihan
penurunan nilai yang
memadai dan / atau
tidak tertagihnya
telah dibuat untuk
semua piutang.
Untuk memastikan
20
Yes/No
bahwa cut-off yang
tepat telah dibuat.
Untuk memastikan
21, 22, 23, 24,
Yes/No
bahwa biaya dibayar
25, 26, 27
di muka dan piutang
pinjaman (termasuk
staf dan direksi) telah
dinilai,
diklasifikasikan, dan
diverifikasi dengan
tepat;
Untuk memastikan
30, 31, 32, 33
Yes/No
bahwa semua
pengungkapan yang
diperlukan mengenai
piutang telah dibuat
dan bahwa informasi
yang tepat telah
disajikan dan
dijelaskan.

Tujuan Audit

1.

2.

3.

4.

5.

Jumlah Uji
Penting
yang
Memenuhi
Tujuan *

Kesimpulan Perencanaan
Saya yakin bahwa dari tes yang direncanakan, bukti tepat yang cukup dapat diperoleh untuk memenuhi tujuan.
Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

Kesimpulan Final
Dari audit yang dilakukan Auditor menyatakan bahwa:
- Pekerjaan audit telah dilakukan sesuai dengan rencana audit rinci;
- Pekerjaan audit yang dilakukan dan hasil yang diperoleh telah didokumentasikan secara memadai;
- Semua informasi yang diperlukan telah dikumpulkan untuk penyajian dan pengungkapan dalam laporan
keuangan.
- Bukti tepat yang cukup telah diperoleh untuk mendukung kesimpulan audit yang dicapai.
- Menurut pendapat saya investasi di perusahaan grup disajikan secara wajar/*Tidak disajikan secara wajar
seperti yang dijelaskan di bawah ini.

Dibuat oleh:

Tanggal:

Direview oleh:

Tanggal:

* Hapus jika tidak perlu.

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/TW.P
Uji yang Disyaratkan Y/T
Hasil
Ref
Umum
Mem
1. Cocokkan saldo awal rekening dab
uaska
saldo akhir tahun lalu.
n Y/T
2. 11.
Dapatkan
dan periksa,
siapkan, lead
Melakukan
sirkulasiatau
(konfirmasi)
piutang
schedule
usaha. untuk jumlah jumlah tahun
berjalan
dansampel
lakukandari
rekonsiliasi
dengan
(a) Pilih
rekening piutang
buku besar.
untuk konfirmasi dari semua daftar
3. Periksasaldo
setiap
pencatatan
jurnal
atau
(termasuk
saldo
nihil
dan saldo
penyesuaian
yang
kredit lain
manayang
yangmaterial
berlaku).
Catat
dibuat rincian
selama pada
penyusunan
laporan
kertas kerja
standar.
keuangan.
(b) Pastikan dengan klien bahwa piutang
4. Laksanakan
prosedur analitis seperti:
akan disirkulasi;
Dapatkan angka
penjelasan
biladengan
klien tidak
(a)(c)
Bandingkan
saat ini
ingin
Anda
mensirkulasi
saldo tertentu
angka
dari
periode
sebelumnya;
dan
pertimbangkan
prosedur
(b)Periksa dan bandingkan rasio alternatif
yang atau
dapatindikator
diterapkan.
penting
kinerja
(d)
Pertimbangkan
apakah
penolakan
lainnya
atas suatu saldo
5. Reviewdilakukannya
sejauh manasirkulasi
ketergantungan
merupakan
pembatasan
lingkup
pada pengendalian internal di area
ini audit?
Kirim permintaan
konfirmasi.
dan(e)pertimbangkan
apakah
ini masih
Lampirkan
amplop
jawaban
yang
tepat.
sudah
berperangko
untuk
6. Nilailah
apakah
materialitas
dan untuk
/ atau dikirim
balik
langsung
ke
KAP.
Pastikan
penilaian risiko awal harus direvisi
dariyang
suratdiperoleh.
itu benar Catat
untuk
terkait jawaban
bukti audit
rinciandirujuk.
tentang penyesuaian yang
(f) Catat Pertimbangkan
balasan surat konfirmasi
diperlukan.
dampak pada
lembar
control
pada sisa pekerjaan audit dan pada
(g) pekerjaan
Bila balasan
surat
konfirmasi
tidak
setiap
audit
yang
dilakukan
diterima
dalam
jangka
waktu
yang
sampai saat ini.
surat
7. Reviewwajar
untukmaka
itemkirimkan
yang besar
dantindak
atau
lanjut.
tidak biasa dan lakukan verifikasi.
(h)Ikuti
prosedurdan
alternatif
untuk setiap
8. Review
kesesuaian
konsistensi
tanggapan
yang
kurang
sesuai atau bila
kebijakan
akuntansi
yang
digunakan
tidak
ada
respon
yang
bisa
diperoleh.
oleh entitas.
(i) Ringkaslah hasil dan pertimbangkan
Cost / eksistensi
apakah kenyamanan audit yang
9. Catat atau siapkan daftar saldo dan
memadai telah diperoleh terkait debitur
lakukan pengujian atas daftar saldo
dagang.
tersebut.
12. Bila sirkulasi ini belum dilakukan,
10. Cocokkan daftar saldo ke rekening
pilih sampel
piutang
usaha semua
atau bila
kontrol.
Dapatkan
penjelasan
hasilnya kurang
memuaskan,
maka
penyesuaian
yang material
terhadap
laksanakan
prosedur
alternatif.
rekening kontrol.
(a) Periksa buku besar piutang terkait
penerimaan kas setelah tanggal neraca;
(b) Untuk item item yang belum dibayar
periksa bukti pengiriman atau pengiriman.
Jika tidak tersedia dokumentasi tersebut,
periksa faktur penjualan yang
mendukungnya; dan

Ref W.P

Komentar Inisial dan

Tanggal
Komentar Inisial dan
Uji yang
Tanggal Disyaratkan Y/T

(a) Review file korespondensi untuk item

dalam (b) untuk menentukan apakah

terdapat perselisihan dengan debitur.
13. Daftar semua saldo kredit piutang dan
dapatkan penjelasannya.
14. Jika entitas telah menahan secara
substansial seluruh risiko dan manfaat
kepemilikan atas aset ditransfer (misalnya
tagihan didiskonto, piutang yang
dijaminkan atau factoring), pastikan
entitas masih terus mengakui aset
tersebut sebagai piutang dan kewajiban
keuangan diakui sebagai pertimbangan;
15. Piutang dagang biasanya diperlakukan
sebagai 'pinjaman dan piutang' sesuai
SAK dan dicatat pada biaya perolehan
yang diamortisasi dengan menggunakan
suku bunga efektif. Bila tidak demikian
pastikan bahwa penyajian sesuai dengan
SAK;
16. Jika piutang di klasifikasikan kedalam
pinjaman dan piutang:
(a) Pastikan bahwa pinjaman dan piutang
tersebut dicatat pada biaya perolehan
yang diamortisasi dalam neraca;
(b) Identifikasi apakah terdapat bukti
obyektif bahwa piutang dagang atau
kelompok piutang dagang mengalami
penurunan nilai yang signifikan
setelah dilakukan penilaian atas
piutang dagang secara individu dan
tetapi tidak dalam penilaian secara
kolektif ; dan
(c) Pertimbangkan perkiraan "Nilai kini
estimasi aliran kas masa depan "dalam
menentukan cost yang diamortisasi
dengan mengacu standar auditing yang
berlaku.
17. Periksa apakah ada keuntungan atau
kerugian yang timbul dari perubahan nilai
wajar yang diakui dalam laporan laba rugi
selama periode keuntungan atau kerugian
terjadi;

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
16. Review terhadap buku besar dan dapatkan
daftar setiap hutang dengan saldo - saldo:
(a) Tidak dibayar dalam waktu ... ... ... ... bulan
di akhir periode;
(b) Melebihi batas kreditnya;
(c) Di tangan likuidator atau penerimanya;
(d) Di tangan pengacara untuk yang sudah
ditagih;
19. Bandingkan penyisihan tidak tertagihnya
piutang untuk piutang dagang dengan daftar
lengkapdi sesuai butir18 di atas dan
pertimbangkan kecukupan nya. Dapatkan
penjelasan untuk untuk mempertimbangkan
akun akun yang material yang dihilangkan
dari daftar klien.
Cut-off
20. Lakukan uji Cut-off sebagaiamana dalam
bagian 17Q.
Porsekot
21. Dapatkan daftar item yang termasuk sebagai
pembayaran di muka:
(a) Uji ketelitian hitungan;
(b)Lakukan vouching terhadap semua item
porsekot ke buku kas dan faktur;
(c) Bandingkan daftar secara rinci dengan
angka - angka tahun lalu dan selidiki
perbedaan yang besar;
(d) Review buku kas, buku besar dan laba
/rugi serta pastikan bahwa semua
pembayaran di muka sudah dimasukkan;
dan
(e) Review kewajaran dan verifikasi item
yang signifikan/tidak biasa, bandingkan
dengan tahun lalu dan ekspektasi

Ref W.P

Komentar Inisial dan

Tanggal

Uji yang
Disyarat
kan Y/T
Deposito
22. Dapatkan daftar deposito dan lakukan
prosedur berikut:
(a) Pastikan sifat deposito dan pastikan
bahwa deposito deposito tersebut:
- Lancar;
- Asli
- Atas nama entitas; dan
- Nominal yang benar
(b) Pertimbangkan jumlah outstanding
kontrak dalam kaitannya dengan deposito
dibayarkan untuk suatu aset sebagai
komitmen modal;
(c) Pertimbangkan apakah penyisihan
penurunan nilai (impairment) dan / atau
tidak tertagihnya diperlukan (lihat butir
19).
Bill Receivable (Piutang Melalui Bank)
23. Catat atau siapkan daftar piutang /tagihan
dan akukan prosedur berikut ini:
a. Dapatkan surat fasilitas perbankan untuk
melihat apakah fasilitas tersebut telah
diberikan oleh Bank;
b. Dapatkan daftar Saldo tagihan;
c. Periksa rincian saldo tagihan ke Surat
pertanyaan piutang;
d. Periksa saldo tagihan/ piutang ke
konfirmasi Bank;

Hasil
Memuaskan
Y/T

Ref
W.P

Komenta
r

Inisial
dan
Tanggal

Piutang Lain
24. Catat atau siapkan daftar piutang lain:
(a) Lakukan vouching atas item item
yang material ke dokumentasi
pendukung;
(b) Bandingkan dengan tahun
sebelumnya dan selidiki perbedaan
yang besar;
(c) Pastikan bahwa piutang lainnya
dicatat pada biaya perolehan
diamortisasi jika piutang tersebut
diklasifikasikan sebagai "pinjaman
dan piutang"
(d) Pertimbangkan apakah penyisihan
penurunan nilai dan / atau tidak
tertagihnya piutang lainnya
diperlukan (lihat pertanyaan 19); dan
(e) Dapatkan konfirmasi dari pihak ketiga
yang independen.
Piutang Pinaman (Loan receivable)
25. Pastikan bahwa tidak ada piutang
pinjaman yang terjadi kecuali dalam
sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
26. Untuk pinjaman yang terjadi pada tahun
berjalan:
(a) Dapatkan konfirmasi terkait pinjaman
yang diberikan;
(b) Verifikasi keberadaan pinjaman pada
akhir tahun yang menyatakan bahwa:
- Terdapat Keamanan dan berada
di tangan perusahaan;
- Nilai pengamanannya memadai;
- Penyisihan terhadap pinjaman
adalah cukup; dan
- Konfirmasi berkaitan dengan
pinjaman sesuai dengan saldo.

Uji yang
Disyarat
kan Y/T

(c) Periksa bahwa pinjaman yang diberikan

selama tahun berjalan telah diotorisasi

dengan benar;
(d) Periksa pembayaran pinjaman yang
diterima pada tanggal jatuh tempo dan
dicatat dengan benar; dan
(e) Periksa bunga pinjaman yang diberikan
adalah:
- Dicatat dengan benar;
- Diterima pada tanggal jatuh tempo;
dan
- Benar yang masih harus dibayar
pada akhir tahun sebagai akrual
(f) Pertimbangkan apakah penyisihan
penurunan nilai dan / atau tidak
tertagihnya pinjaman diperlukan (lihat
bagian 19).
Piutang Jangka Panjang
27. Bila suatu piutang, atau bagiannya dibayar
setelah lebih dari satu tahun,
pertimbangkan:
(a) Apakah ada penyisihan penurunan nilai
dan / atau tidak tertagihnya piutang
diperlukan;
(b) Apakah pengungkapan yang memadai
telah dibuat;
(c) Apakah piutang tersebut dicatat dengan
benar sesuai SAK yang relevan kecuali
efek nilai wajar yang tidak material; dan
(d) Apakah keuntungan atau kerugian yang
timbul dari perubahan nilai wajar diakui
dalam laporan laba rugi selama periode
terjadinya;
Valuta Asing
28. Pastikan entitas mencatat transaksi Valuta
Asing Sesuai dengan SAK
29. Pastikan bahwa semua aset moneter telah
dijabarkan dengan kurs penutupan akhir

Hasil
Memuaskan
Y/T

Ref
W.P

Komentar

Inisial dan
Tanggal

tahun;

Uji yang
Hasil
Disyaratka Memuaskan
n Y/T
Y/T
Penyajian dan Pengungkapan
30. Pastikan bahwa ceklist pengungkapan akan
selesai tahun ini. Bila tidak jelaskan bagaimana
tujuan yang berkaitan dengan pengungkapan
akan dicapai.
31. Pastikan bahwa terdapat bukti tepat yang cukup
pada file untuk mendukung pengungkapan yang
dibuat.
32. Review transaksi (dan saldo) dengan direksi
dan pastikan transaksi dan saldo tersebut telah
benar disajikan sebagai transaksi dengan pihak
berelasi;
33. Pastikan bahwa setiap hutang (sudah
digadaikan) telah diperhitungkan sesuai dengan
substansi perjanjian.
Salah saji tidak dikoreksi
34. Identifikasi dan catat semua salah saji yang
tidak dikoreksi.
Kesimpulan
35. Pertimbangkan apakah ada hal hal yang perlu
dimasukkan dalam surat representasi atau surat
Manajemen.

Ref W.P

Komentar Inisial dan

Tanggal