FILIAL-JAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL

AUDITORIA
PRESENTADO POR:
Bach. RICARDO SAMIR PALACIOS CALLE

JAN- PER
2016

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

DEDICATORIA
Con amor y gratitud a Dios, Con todo el amor
para las personas que hicieron todo en la vida
para que yo pudiera lograr mis sueos, por
motivarme y apoyarme en cada momento de
mi vida, a mis padres a ustedes por siempre
en mi corazn.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

AGRADECIMIENTO
A Dios por darme la vida y salud, a mi familia y
dems seres queridos, por su apoyo y ayuda
incondicional en la consecucin de nuestras
metas e ideales. Finalmente agradecer al
personal administrativo de nuestra casa de
estudios Universidad Alas Peruanas Filial Jan
por brindarnos todas las facilidades para
nuestro normal
desarrollo acadmico
profesional.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

INDICE

DEDICATORIA.......................................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO...............................................................................................................................3
INDICE....................................................................................................................................................4
INTRODUCCION....................................................................................................................................6
I. AUDITORIA....................................................................................................................................7
I.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORA......................................................................7

II.

DEFINICIN................................................................................................... 7

III.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA............................................................................ 7

IV.

CARACTERISTICAS DE AUDITORIA...................................................................8

V.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA............................................................................ 8

VI.

CLASES DE AUDITORIA.................................................................................8
VI.1. AUDITORIA FINANCIERA................................................................................. 8
VI.2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA...........................................................................8
VI.3. AUDITORIA INFOMTICA................................................................................ 9
VI.4. AUDITORIA DE TRIBUTACIN...........................................................................9
VI.5. AUDITORIA DE ALCANCE TOTAL.......................................................................9

VII.

ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR..............................................................9

VIII.

RESPONDABILIDAD...................................................................................... 9

VIII.1. TIPOS DE RESPONSABILIDAD........................................................................9

IX.

FASES DE LA AUDITORIA.............................................................................10

PLANEACIN Y PROGRAMACIN...................................................................10

EJECUCIN DE LA AUDITORA.......................................................................10

INFORME Y PLAN DE ACCIN........................................................................10

CLASES DE INFORME.................................................................................... 11

X.

X.1. Todo Informe Debe Contener:........................................................................... 11

XI.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs).............................................11

XI.1. Qu Son Las NIAs?.................................................................................... 11
XI.2. Objetivo De Las NIAs.................................................................................... 11
XI.3. A qu se denominan Normas de Auditoria NIAs?..................................................12
XI.4. Quin emite las NIAs?.................................................................................12
XI.5. Son aplicables las NIAs en el Sector Pblico?.......................................................12

XII.

QU SON LAS NIC?...................................................................................13

XIII.

QU SON LAS NIIF? NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA......13

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XIV.

QU SON LAS NAGAS?............................................................................. 13

XIV.1. CLASIFICACIN DE LAS NAGAS....................................................................14

XV.

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO....................15

XVI.

IMPORTANCIA DE CONOCER LAS NIAS Y NAGAS................................................15

XVII.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL.......................................................................15

XVII.1. Para qu se realiza la Auditoria Gubernamental?.................................................15

XVII.2. Objetivos............................................................................................... 16
XVII.3. mbito De Competencia.............................................................................. 16
XVII.4. Ejecucin De La Auditoria Gubernamental..........................................................17
XVIII.

EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIN.....................................................17

XVIII.1. Control Interno........................................................................................ 17

XIX.

EVALUACIN DEL RIESGO............................................................................19

XIX.1. RIESGO................................................................................................ 19
XIX.2. RESPUESTA CONTRA EL RIESGO:.................................................................20
XX.

CATEGORAS DE CONTROL INTERNO:.............................................................20

Financiera................................................................................................ 20

Operacional............................................................................................... 20

De cumplimiento......................................................................................... 20

XXI.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.............................................................20

XXII.

METODOS DE EVALUACIN..........................................................................20

Muestreo Estadstico.................................................................................... 20

Mtodo de Cuestionario................................................................................. 21

Mtodo Narrativo......................................................................................... 21

Mtodo Grfico........................................................................................... 21

XXIII. HECHOS IRREGULARES O ERRORES INTENCIONALES...........................................21

XXIV.

PERJUICIOS QUE PRODUCEN TALES ACCIONES.............................................21

XXV.

QU SON LOS PAPELES DE TRABAJO?..........................................................22

XXV.1. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................................22

XXV.2. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO.................................................22
XXV.3. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO...................................................22

CONCLUSIONES.................................................................................................................................23

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

INTRODUCCION

El presente Informe constituye una herramienta que permite facilitar el estudio profundo de la
Auditoria. Dicho informe presenta aspectos ms importantes que debe considerar el alumno en el
papel de un auditor; donde ira adquiriendo el conocimiento terico y prctico de las normas y
procedimientos de auditoria generalmente aceptado.
Es importante mencionar que este informe ha sido elaborado considerando a la AUDITORIA como
parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas, as como tambin El
trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora lo solicita
cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad econmica. Corresponde mencionar a
los tipos de auditoras que se extiende en informacin tanto para una auditoria interna y externa;
conociendo parmetros para cada una de ellas.
Finalmente conoceremos los pasos de una auditoria que como todo control tiene procesos para
resultados precisos y transparentes.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

I.

I.

AUDITORIA

ANTECEDENTES DE LA AUDITORA
En el Per se oficializ la auditora desde el 12 de enero de 1824, expedido por el Libertador
Simn Bolvar y en 1929 se cre en el Ministerio de Hacienda y Comercio la reparticin
administrativa denominada Contralora General de la Repblica, posteriormente con la Ley
6784 de 28 de febrero de 1930, se atribuy a la Contralora las funciones bsicas de
fiscalizar, llevar la Contabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta de la Repblica e
inspeccionar el financiamiento de cada una de las dependencias del Estado.
En el ao 1933 por primer vez se institucionaliz constitucionalmente la Contralora General
de la Repblica y en 1964 mediante la Ley 14816, Ley Orgnica del Presupuesto Funcional
de la Repblica que en su captulo IX, denominado de la Contralora General de la
Repblica y del Control del Presupuesto Funcional en esta ley seala la base constitucional
de la existencia de la Contralora y establece su autonoma, independencia administrativa y
funcional, as como el control de las entidades que recauden o administren rentas o bienes
del Estado.

II.

DEFINICIN
La auditora es un examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos ya sean
econmicos, financieros de bienes o servicios.

III.

Objetiva, porque no tiene ningn tipo de presin.

Independiente, no tiene que tener influencia externa e interna
Sistemtica, debe ser ordenada y planificada
Constructiva, el dictamen tiene que ser para mejorar.
Selectiva, aspectos importantes de la empresa,
Verificar, examen profesional de la actividad que desarrolla la empresa, reas de
riesgo.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

Debe ser objetiva e independiente.

Debe ser oportuna y posterior.
Debe ser planeada y sistemtica.
Es una funcin asesora.

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

IV.

CARACTERISTICAS DE AUDITORIA

V.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

VI.

Es objetiva
Es sistemtica y profesional
Concluye con la emisin de un informe escrito.

Opinar sobre razonabilidad de Estados Financieros (Auditoria Financiera)

Cumplimiento de disposiciones legales en gestin.
Establecer si objetivos y metas se estn logrando
Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la empresa es
correcta y confiable y oportuna. (Aspectos tributariales)
Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas antieconmicas.
Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes.
(Controles internos).

CLASES DE AUDITORIA

Auditora Financiera
Auditoria Administrativa
Auditoria Informtica
Auditoria de Tributacin
Auditoria de Alcance Total (o Auditoria Integral)

VI.1. AUDITORIA FINANCIERA

Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de
cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.
VI.2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Tiene por objetivo proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar
la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y
mejorar la responsabilidad ante el pblico.
8

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

VI.3. AUDITORIA INFOMTICA

Tiene por objetivo analizar la utilidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de
informacin, la seguridad de los datos y sus archivos, as como el control interno de los
servicios informticos que elaboran y procesan tales datos.
VI.4. AUDITORIA DE TRIBUTACIN
Tiene por objetivo verificar y constatar si la actuacin tributaria fue eficiente y efectiva,
se efectan sobre operaciones en ltimo trmino, auditan sistemas, mtodos,
procesos. Como una extensin de este concepto se encuentran las denominadas
auditorias tcnicas.
VI.5. AUDITORIA DE ALCANCE TOTAL
Abarca todos los enfoques anteriores.
Denominada tambin Auditoria Integral.

VII.

ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Independiente
Debido cuidado profesional: Cuidar su imagen e independencia.
Confiabilidad: Mxima reserva del caso.
Independencia Organizacional: Libertad de conformacin del equipo de trabajo para la
auditoria, sin influencia externa e interna.

VIII. RESPONDABILIDAD
Se define a la responsabilidad como: El deber de los funcionarios o empleados de rendir
cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes del Estado a
su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

VIII.1. TIPOS DE RESPONSABILIDAD

Responsabilidad Administrativa
Responsabilidad Civil
Responsabilidad Penal
9

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

IX.

FASES DE LA AUDITORIA

PLANEACIN Y PROGRAMACIN
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el
conocimiento global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su
organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias, metodologas y
dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se
llevar a efecto.
EJECUCIN DE LA AUDITORA
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del proceso que se
audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es
decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno,
que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposicin al riesgo; las causas que lo
originan; los efectos o impactos que se podran ocasionar al materializarse un riesgo
y, en base a estos anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera
acoger la Administracin.
INFORME Y PLAN DE ACCIN
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los
auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa
por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos
fijados, sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula
10

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctoras adecuadas.

X.

CLASES DE INFORME
El Informe Corto
El Informe Largo
X.1. Todo Informe Debe Contener:
Dictamen sobre los Estados Financieros
Informe sobre la informacin financiera para la Cuenta General de la Repblica
(CGR).
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones, observaciones y recomendaciones del control interno financiero
resultantes de la Auditoria.

XI.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)

XI.1. Qu Son Las NIAs?
Son las Normas Internacionales de Auditora, estas normas Internacionales, son la
base para realizar la prctica de auditora.
Ejemplo, si se observa los diferentes pases existen normas de contabilidad, que se
aplican en cada pas. Para que exista un marco comn en normas de contabilidad
entre los diferentes pases, estn las NIC y NIIF. Con lo cual se asegura que se
siguen ciertas normas para evaluar los activos, pasivos, patrimonio, y dems cuentas,
as como tambin en materia de exposicin de los estados contables.
XI.2. Objetivo De Las NIAs
Proveer un marco normativo para ejercer la auditora y los servicios
relacionados con un amplio rango de calidad y valor agregado.
Describir los objetivos y los elementos de los contratos de auditora y
aseguramiento en un nivel alto o moderado.
Establecer estndares de orientacin a los auditores y contadores pblicos en
el ejercicio profesional para el desempeo de la auditora y servicios
relacionados
Utilizar una estructura conceptual para el desarrollo de los estndares
internacionales en los trabajos de auditora y
servicios relacionados.
11

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

Promover la mejora en los procesos y procedimientos de auditora y servicios
relacionados.
Mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de auditora y servicios
relacionados en todo el mundo.
XI.3. A qu se denominan Normas de Auditoria NIAs?
Es el conjunto de estndares internacionales que regulan y orientan la auditora
y los servicios relacionados.
Fijando la calidad y la manera como se deben ejecutar los procedimientos de
auditora hasta alcanzar los objetivos previstos durante el examen;
orientan a los profesionales en esta especialidad a desempear sus actividades
con calidad,
emitir su dictamen o informe con certeza garantizada, brindando a los usuarios
un trabajo de calidad.
XI.4. Quin emite las NIAs?
El IASSB (Comit de Normas de Auditora y Aseguramiento) emite los Estndares
Internacionales de Auditora, los mismos que son utilizados en procesos de auditora
para informar acerca de la conabilidad, razonabilidad y certeza de la informacin
financiera preparada bajo NIIF/NIC, o NIC-SP;
Emite tambin Estndares Internacionales para trabajos de aseguramiento (NITA o
ISAE), Control de Calidad (NCC1 o ISQC), y servicios relacionados (NISR o ISRS).
Asimismo, emite las denominadas Declaraciones o Prcticas (DIPTA o IAPSs) para
proveer asistencia tcnica en la implementacin de los Estndares y promover las
buenas prcticas.
XI.5. Son aplicables las NIAs en el Sector Pblico?
Si, son aplicables al Sector Pblico en todos los aspectos sustanciales, haciendo la
aclaracin que dichas normas no prevalecen sobre las regulaciones nacionales
(NAGUs), al grado tal que las NIAs concuerden con las regulaciones (normas)
nacionales sobre asuntos particulares o que las normas nacionales (NAGUs)
concuerden con las normas internacionales por ser de mayor
Jerarqua internacional.

12

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XII.

QU SON LAS NIC?

Las NIC, son un conjunto de normas o leyes internacionales que regulan la informacin
que debe presentarse en los estados financieros y la manera en que esa informacin debe
aparecer en stos. Se ha considerado importante establecer estas normas en la
presentacin de la informacin financiera, ya que facilita la comparabilidad de los estados
financieros entre empresas que operan en distintos pases.
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
financieras, educativas y profesionales del rea contable a nivel mundial, a fin de
estandarizar la informacin presentada en los estados financieros.
Su objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio y presentar
una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa de una manera estndar para
los pases que se acojan a ellas. Las NIC. Son emitidas por el International Accounting
Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee).

XIII. QU SON LAS NIIF? NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN

FINANCIERA.
Son un conjunto globalmente reconocido de normas que permiten la preparacin de
estados financieros de las entidades empresariales. Esas normas establecen:
Los elementos que deben ser reconocidos como activos, pasivos, ingresos y gastos;
Cmo medir esos elementos
Cmo presentarlos en un conjunto de estados financieros; y
Las revelaciones relacionadas sobre los elementos
XIV.

QU SON LAS NAGAS?

Son las normas de Auditora Generalmente aceptadas y cada pas las regula por sus leyes
y normas. Las normas de auditora constituyen los principios y requisitos que debe seguir
el auditor en el desempeo de su funcin.

Deben ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento tcnico y

destreza como auditor, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la
funcin de auditor.

13

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del

juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la Auditora
como especialidad.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

XIV.1. CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

Normas Generales o Personales

Normas de Ejecucin del Trabajo
Normas de Preparacin del Informe

XIV.1.1. Normas Generales o personales

Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional: La Auditoria debe
ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y destreza
como Auditor
Cuidado y diligencia profesional: Debe ejercerse el esmero
profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen".
Independencia mental: En todos los asuntos relacionados con la
Auditora, el auditor debe mantener independencia de criterio".
XIV.1.2. Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeacin y supervisin: Regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe)
Estudio y evaluacin del Control Interno: La auditora debe ser
planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado
Obtencin de la Evidencia suficiente y competente: Debe
obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora
14

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XIV.1.3. Normas de preparacin del Informe

XV.

Normas de dictamen e informacin

Debe aclarar que el contador pblico es independiente.
Base de opinin sobre Estados Financieros.
Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad
Suficiencia de las declaraciones informativas

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO.

El Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida econmica de las
organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo econmico de nuestro pas.
Dentro del campo del Control el Contador Pblico est obligado a aplicar durante su
ejercicio profesional las siguientes normas:

XVI.

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Ley Orgnica del SNC y de la CGR.

IMPORTANCIA DE CONOCER LAS NIAS Y NAGAS

Es decir, las NIAS son normas internacionales que hay que s o s conocer para que al
realizar el trabajo como auditor, se lleve a cabo un trabajo de calidad.
Pero a la vez debemos conocer las NAGAS, en nuestro pas, que seguramente
abarcan las NIAS, pero pueden contener algunas restricciones, y adems algunos
requisitos adicionales.
Por ejemplo, en algunos pases se requiere estar inscriptos o colegiados en un
organismo de auditores independientes, para realizar la labor de Auditora, esto es una
norma adicional a las NIAS.

XVII.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditora Gubernamental en el Per: Rol importante, De las operaciones financieras
y/o administrativas efectuado con posterioridad a la ejecucin y gestin de recursos
pblicos.

15

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XVII.1. Para qu se realiza la Auditoria Gubernamental?
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el
informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica, el grado de
cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin , proteccin
y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad,
eficiencia economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.

XVII.2. Objetivos
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el
informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica.
Opinar sobre los estados Financieros de las entidades pblicas, presentan
razonablemente la situacin financiera, y los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo (que son movimientos de efectivo y sus equivalentes,
distribuidas entre sus categoras: actividades operativas, de inversin y de
financiamiento).
Establecer si la informacin financiera y general elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna
los resultados de eficiencia, economa y transparencia en cumplimiento de la
normativa legal

XVII.3. mbito De Competencia

Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder
Ejecutivo, incluyendo FFAA y PNP.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes
a los mismos.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Publico.
Los organismos Autnomos e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo
de la supervisar.
16

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

Las empresas del Estado.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.

XVII.4. Ejecucin De La Auditoria Gubernamental

XVIII.

Evaluacin de la estructura del control interno.

Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
Supervisin del trabajo de auditoria.
Evidencia suficiente, competente y relevante.
Papeles de trabajo.
Comunicacin de las observaciones.
Carta de presentacin.

EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIN

XVIII.1. Control Interno

Proceso continuo establecido por los funcionarios de la entidad y dems
personal en razn a sus atribuciones y competencias funcionales, que permita
administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados en
funcin de objetivos como: promover la efectividad, eficiencia, economa en las
operaciones; proteger y conservar los recursos pblicos; cumplir las leyes,
reglamentos y otras normas aplicables; y elaborar informacin confiable y
oportuna que propicie una adecuada toma de decisiones.
EFICIENCIA: Capacidad para lograr un fin empleando los medios posibles.
Lograr un objetivo con los recursos de acuerdo a lo previsto.
EFICACIA: Capacidad para lograr el efecto que desea o se espera, sin que
priven para el los recursos o los medios empleados. Cumplimiento de las metas,
pero usando aspectos adicionales a lo previsto.
17

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

EFECTIVIDAD: Cuantificacin del logro a la meta. Podra considerarse como
sinnimo de eficacia.
ECONOMA: El buen uso de los recursos para lograr la efectividad.
El control interno, debe ser:
1.
1.
2.

Preventivo
Concurrente
Posterior

XVIII.1.1. Principios del control interno:

Autocontrol; todo funcionario y trabajador deben controlar su
trabajo, detectar deficiencias en su trabajo, detectar deficiencias o
desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus
labores y el logro de sus resultados esperados. Ej. Caja chica, hace
su propio arqueo.
Autorregulacin; Viene a ser la capacidad institucional para
desarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que
permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia,
transparencia y legalidad en los resultados de los procesos,
actividades u operaciones.
Autogestin; Compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar
y evaluar las funciones a su cargo, con sujecin a la normativa
aplicable y sus observaciones previstas para su cumplimiento.

XVIII.1.2. Objetivos Del Control Interno

Promocin de la efectividad, eficiencia y econmica en las
operaciones y, la calidad en los servicios.
Proteccin y conservacin de los recursos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, acto irregular o ilegal.
Cumplimiento de
gubernamentales.

leyes,

reglamentos

otras

normas

Elaboracin de informacin financiera vlida y confiable, presentada

con oportunidad.
18

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XVIII.1.3. Estructura Del Control Interno

Podemos denominar estructura de control interno al conjunto de
planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad
razonable, respecto a que estn logrndose los objetivos de control
interno.

XVIII.1.4. Componentes De La Estructura De Control

Ambiente de control interno

Evaluacin del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistema de informacin y comunicacin
Actividades de monitoreo.

XVIII.1.5. Ambiente De Control

Bsicamente se refiere al establecimiento de un entorno que estimule
e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus
actividades; el que tambin se conoce como el clima en la cima.
El ambiente de control comprende los siguientes factores de la
gerencia:

Filosofa de riesgo

Apetito de riesgo

Cultura de riesgo

Directorio

Integridad y valores ticos

Compromiso de competencia profesional

Filosofa de direccin y estilo de gestin.

Estructura organizacional

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y prcticas en materia de RRHH

XIX.

EVALUACIN DEL RIESGO

19

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

Consiste en la forma como la entidad identifica, analiza y administra los riesgos que
afectan el cumplimiento de sus objetivos.

XIX.1. RIESGO
Cualquier evento que puede impedir o dificultar el cumplimiento de los
objetivos establecido por la organizacin.
Situaciones peligrosas que pueden ocasionar el no cumplimiento de los
objetivos y/o metas.

XIX.2. RESPUESTA CONTRA EL RIESGO:

Evitarlo, se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que
generan riesgo.
Compartirlo, Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.
Aceptarlo.
Reducirlo.

XX.

CATEGORAS DE CONTROL INTERNO:

Financiera, asegurar que los reportes financieros sean transparentes y confiables, para
la gerencia, el pblico y los reguladores.

Operacional, Promover eficiencia y eficacia en las operaciones, obtener rentabilidad y

disminuir costos, adems de asegurar la salvaguarda de los activos de la organizacin.

De cumplimiento, Ayudar a mantener el cumplimiento con las leyes y reglamentos a

travs de monitores con las leyes y reglamentos a travs de monitores peridicos.

XXI.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Tiene por objeto conocer con mayor precisin la implementacin de los controles
internos establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinin
sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existente, as como
identificar reas crticas.
20

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XXII.

METODOS DE EVALUACIN
Muestreo Estadstico: Mediante el muestreo un auditor debe revisar altos
volmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar
pruebas de carcter selectivo para hacer inferencias sobre la contabilidad de sus
operaciones.
Mediante este muestreo, se deben tener en cuenta ciertos aspectos:
- Muestra debe ser representativa
- El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la cantidad
de control interno.
- Examen de documentos debe ser exhaustivo.

Mtodo de Cuestionario
Evaluacin con base en preguntas
Aplicacin de cuestionarios ayudan a determinar reas crticas de forma
uniforme y confiable.
Mtodo Narrativo
Descripcin detallada de los procedimientos ms impactantes y las
caractersticas del sistema de Control Interno.
Mtodo Grfico
Tambin llamado de flujo gramas: Consiste en repartir o distribuir la estructura
orgnica, las reas en examen y de los procedimientos utilizados
simblicamente.

XXIII. HECHOS IRREGULARES O ERRORES INTENCIONALES

Aprobacin indebida de fondos y bienes de la entidad

Alteracin de documentos y de la informacin financiera
Anomalas en la rendicin de fondos para compras o gastos institucionales
Malversacin de recursos
Pagos indebidos o conductas antieconmicas
Omisiones o negligencia en la ejecucin de funciones.
Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio
Uso de informacin privilegiada o confidencial para obtener beneficio propio
Uso indebido de influencias para obtener ventajas o beneficios.
Nepotismo.
21

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XXIV. PERJUICIOS QUE PRODUCEN TALES ACCIONES

Aumento de gastos operativos

Prdida de recursos
Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad
Reduccin de la motivacin del personal.
Incumplimiento de las polticas, mtodos, sistemas, normas y procedimientos con
incidencia en el cumplimiento de objetivos.

Deterioro en la calidad de los productos o servicios.

XXV. QU SON LOS PAPELES DE TRABAJO?

Evidencia documental del trabajo del auditor.
Conjunto de cdulas y documentos conteniendo informacin preparada u obtenida y
conservada por el auditor.
Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.

XXV.1. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Contribuye a la planificacin y ejecucin de la auditoria
Fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo
realizado.
Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditoria.
Servir como antecedentes para futuras auditorias.

XXV.2. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Proporcionar el sustento para el informe

Facilitan la conduccin y supervisin de la auditoria.
Permiten la revisin de la calidad.
Como gua para auditorias subsecuentes de una misma empresa.

22

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

XXV.3. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Completos y Exactos.
Legibles y ordenados.
Contener solo informacin relevante
Informacin sobre cada fase de la auditoria.
Claros, comprensibles y detallados

CONCLUSIONES

Hago nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la

toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones
con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.

El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que
se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que
una Auditora posterior anote o no salvedades y dems.

23

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

BIBLIOGRAFIA

http://es.scribd.com/doc/95437668/Trabajo-de-Auditoria#scribd
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse2.html
AUDITORIA FORENSE
En trminos de contabilidad, la contadura forense es una ciencia que
permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una
corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
econmico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con
visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la
corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
Inicialmente la auditora forense se defini como una auditoria
especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en
el desarrollo de las funciones pblicas considerndose un verdadero
apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos
tales como: enriquecimiento ilcito, peculado, cohecho, soborno,
desfalco, malversacin de fondos, prevaricato, conflicto de intereses,
etc
24

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL JAN

Sin embargo, la auditora forense no solo est limitada a los hechos de
corrupcin administrativa, tambin el profesional forense es llamado a
participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:

Crmenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios y

25