Declaracin de Personas

Naturales
CATEDRA: Impuesto sobre la Renta
Gua del tema a fines acadmicos para los futuros
Licenciados en Administracin de Recursos
Materiales y Financieros de la U.N.E. SIMON
RODRIGUEZ Ncleo Coro, para las evaluaciones
y como complemento de la presentacin digital de la
unidad.
ELABORADA POR: Lcdo. JORGE L. ROMERO M.
15/08/2016

UNIDAD 2
ORIGENES DE LA
ADMINISTRACIN

UNIDAD V DECLARACIN DE PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES DE IMPOSICION TRIBUTARIA

Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la
Declaracin Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada ao.
Todas las personas naturales que se encuentren residenciadas o
domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de
ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.
Todas las personas naturales no residentes o no domiciliadas en
Venezuela estn sujetas al ISLR siempre que la fuente de sus enriquecimientos
est u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en Venezuela.
Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro pas y con base
fija o no en el pas, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendr que
tributar por esa renta.
Todas las personas naturales domiciliadas o residenciadas en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y
pagar el Impuesto Sobre la Renta - ISLR, estos venezolanos solo perderan la
residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela ms de 183 das y acrediten
ante el SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la Administracin
Tributaria del pas donde viven en la actualidad.
Adems, se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los
venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos
oficiales de la Repblica, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades
Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneracin de estos entes
pblicos.
Los Jubilados y Pensionados estn exentos del pago del ISLR cuando los
ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminacin
de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas ocasiones.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD V DECLARACIN DE PERSONAS NATURALES

LA LEY DE I.S.L.R. en su artculo 79 impone lo siguiente para fines

tributarios:

Todas las personas naturales residentes en el pas y las

herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global
neto anual superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos
brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, deben declarar
el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Las personas que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, estarn
obligados cuando tengan ingresos brutos superiores a 2.625
Unidades Tributarias.
Las personas naturales pueden realizar su pago de manera fraccionada como
se indica en la ley. Estas partes son:

Al momento de realizar la declaracin definitiva, es decir, antes del 31

de marzo de cada ao o al mismo da.

Antes del 20 de abril de ese ao.

Antes del 10 de mayo de ese mismo ao.

Personas Naturales y Asimilados

Los cuales estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y
herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio
econmico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500
U.T.).
De igual manera estn obligados las personas naturales que han obtenido
ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias
(2.625 U.T.), los cuales se deriven nicamente de las actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el
Decreto de Exoneracin N 838 del 31/05/2000.
Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, estn
obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de las
Lcdo. Jorge L. Romero M.
Docente - UNESR

UNIDAD V DECLARACIN DE PERSONAS NATURALES

personas naturales no residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber

formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.

Persona Natural
A las personas individuales se les llama personas naturales, para
diferenciarlas de las sociedades, que son personas jurdicas. Las personas
naturales debern declarar en base a todos sus ingresos, tendrn derecho a los
desgravmenes establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, y se les
aplicar la tarifa N 1 igualmente establecida en la Ley, al enriquecimiento global
neto anual gravable obtenido por el contribuyente, la ley le concede a las personas
naturales rebajas al impuesto a pagar.
Entre las actividades realizadas por las personas naturales sujetas a impuesto,
destacamos las siguientes:
1. De ndole profesional o bajo relacin de dependencia.
2. Sociedades de personas.
3. Arrendamientos.
4. Ganancias fortuitas.
5. Regalas.
6. Enriquecimientos de herencias yacentes.
7. Firma unipersonal.

Declaracin Definitiva
Formalidades de la declaracin definitiva
De acuerdo con lo previsto en la LISLR, estn obligados a presentar la
declaracin definitiva de rentas:
Las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que
obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 U.T. o
ingresos brutos mayores de 1.500 U.T.
Las personas naturales que se dediquen a la realizacin de actividades
agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario y obtengan
ingresos brutos mayores de 2.625 U.T.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas que

obtengan algn enriquecimiento en el pas, cualquiera que sea el monto del
mismo.
Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero, que tengan una base fija o establecimiento permanente en el
pas, slo por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a los
mismos. Formularios para la declaracin definitiva.

TARIFAS
Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la norma
tributaria, para gravar el enriquecimiento
de las personas,
expresadas
en
porcentajes, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor
porcentaje de imposicin. Se han establecido tres grupos de tarifas:
La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias
yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y
asociaciones sin fines de lucro.

TARIFA NO. 1
Por la fraccin comprendida hasta 1.000 U.T.
Por la fraccin que exceda de 1.000 hasta 1.500
Por la fraccin que exceda de 1.500 hasta 2.000
Por la fraccin que exceda de 2.000 hasta 2.500
Por la fraccin que exceda de 2.500 hasta 3.000
Por la fraccin que exceda de 3.000 hasta 4.000
Por la fraccin que exceda de 4.000 hasta 6.000
Por la fraccin que exceda de 6.000 U.T.

U.T.
U.T.
U.T.
U.T.
U.T.
U.T.

PORCENTAJE
6%
9%
12%
16%
20%
24%
29%
34%

*SUSTRAENDO
0
30
75
155
255
375
575
875

En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes

en el pas, el impuesto ser del 34 %.

* El sustraendo es la cantidad que se resta al clculo nico que se hace de

las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas
anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la
cantidad que se resta al resultado obtenido despus de aplicarle el porcentaje
al enriquecimiento neto. Generalmente encontramos el sustraendo
determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa, sin
embargo no est de ms saber cmo determinarlo.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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DE INTERES

Cambian base de clculo para el pago del ISLR

El presidente Nicols Maduro seal ayer que se establece la base de clculo de ISLR
en 3000 Unidades Tributarias, as como la exencin para aquellas personas que ganen
menos de 50 mil bolvares al mes.
Con estas referencias, el ingreso mnimo para el pago del impuesto por parte de
personas naturales queda en 450.000 para 2015 (partiendo de una Unidad Tributaria
en 150 Bs), mientras que el ao prximo aplicar para quienes ganen ms de 531 mil
este ao (con base en una Unidad Tributaria de 177 Bs).
Se ofrece crdito fiscal para la prxima declaracin, indic la fuente, sealando que
de esta manera se obtendra

un descuento al cancelar el ISLR correspondiente a

2016, que se debe honrar en el primer trimestre del ao prximo.

Asimismo, destac que la decisin amparada en el Decreto de Emergencia Econmica
permitira el reintegro de parte del monto cancelado bajo la nueva base de clculo en
el segundo semestre.
Sin embargo, el especialista recomienda esperar a la publicacin en Gaceta Oficial de
la modificacin anunciada ayer.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 2.266
Caracas, 08 de marzo de 2016
NICOLS MADURO MOROS,
Presidente de la Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia poltica y
calidad revolucionaria en la construccin del socialismo, la refundacin de la
Nacin venezolana, basado en principios humanistas, sustentado en condiciones
morales y ticas que persiguen el progreso de la Patria y del colectivo, por
mandato del pueblo, en ejercicio de las atribuciones que me confieren los
artculos 236, numeral 11de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela; 195 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre
la Renta, y 2, numeral 3 del Decreto N 2.184, mediante el cual se declara el
Estado de Emergencia Econmica en todo el territorio Nacional, en concordancia
con lo establecido en los artculos 74, 75 y 76 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico Tributario, en Consejo de Ministros,
Lcdo. Jorge L. Romero M.
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Considerando:
Que el Gobierno Revolucionario, se enfrenta en los actuales momentos a una
feroz guerra librada por factores internos y externos que persiguen el deterioro de
la economa y el debilitamiento del poder adquisitivo de la poblacin, por lo que se
hace necesario adoptar las medidas suficientes que permitan garantizar a los
venezolanos y venezolanas, el acceso a los bienes y servicios suficientes para la
satisfaccin de sus necesidades,
Considerando:
Que el Ejecutivo Nacional, fundamenta su poltica fiscal en los principios de
progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, con la finalidad de
generar los ingresos suficientes que permitan ejecutar las polticas pblicas, con
especial nfasis en el mbito social, procurando especialmente la proteccin de
las familias ms vulnerables y el estmulo a la clase media trabajadora,
Considerando:
Que el Plan de la Patria, Segundo Plan Socialista de Desarrollo Econmico y
Social de la Nacin 2013-2019, prev en sus objetivos estratgicos y generales el
mejoramiento y la promocin de la eficiencia de la gestin fiscal del sector pblico,
a los fines de generar mayor transparencia y confiabilidad sobre el impacto
econmico y social de la poltica fiscal; lo que se traduce en mayores ingresos y
consecuentemente, en ptima ejecucin de los planes y proyectos destinados a
atender las necesidades sociales de los venezolanos y venezolanas, sin afectar el
ingreso de los asalariados y asalariadas destinado a la vida digna y el buen vivir
de sus familias,
Decreto:
Artculo 1Se exonera del pago del impuesto sobre la renta el enriquecimiento
neto anual de fuente territorial obtenido por las personas naturales residentes en el
pas hasta por un monto en bolvares equivalente a tres mil unidades tributarias
(3.000 U.T.).
Las personas naturales residentes en el pas estn obligadas a declarar y pagar el
impuesto sobre la renta, respecto de la porcin de enriquecimiento neto anual de
fuente territorial que supere el monto en bolvares indicado en el encabezamiento
de este artculo.
Artculo 2La exoneracin prevista en este Decreto, se aplicar respecto de los
enriquecimientos netos anuales de fuente territorial obtenidos por las personas
naturales residentes en el pas, durante el ejercicio fiscal 2015 y los que se
obtuvieren durante 2016.
Artculo 3Los contribuyentes que, estando comprendidos en el supuesto de
exoneracin previsto en el artculo 1, hubieren declarado y pagado el impuesto
Lcdo. Jorge L. Romero M.
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sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015 antes de la entrada en

vigencia de este Decreto, tendrn a su favor un crdito fiscal equivalente al monto
pagado, hasta la concurrencia de la cantidad exonerada. Dicho crdito fiscal,
podr ser cedido o aplicado a los ejercicios fiscales posteriores.
Artculo 4La exoneracin a que se refiere este Decreto, no aplicar a los
contribuyentes que presenten la declaracin definitiva de rentas fuera de los
plazos establecidos en las normas tributarias.
Artculo 5Este Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 6El Ministro del Poder Popular para la Banca y Finanzas queda
encargado de la ejecucin de este Decreto.
Dado en Caracas a los nueve das del mes de marzo de dos mil diecisis. Aos
205 de la Independencia, 157 de la Federacin y 17 de la Revolucin
Bolivariana.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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CASOS PRCTICOS

CASO 1.El Sr. Juan Carlos Gmez Mndez, Venezolano, mayor de edad, titular de la C.I.
9.521.036, Casado y con dos hijos, residenciado en la Ciudad de Coro, municipio
Miranda del Estado Falcn, gano durante el ejercicio fiscal 2015 un monto de Bs.
189.850,20 por servicios prestados, por bono de fin de ao recibi Bs. 47.462,55,
de igual forma realizo los siguientes gastos:
Seguro Mdico por un monto de Bs. 12.000,00
Gastos de tiles escolares por Bs. 15.514,00
Intereses Habitacionales por Bs. 57.660,00
Por lo cual requiere saber los clculos respectivos para determinar el pago de
I.S.L.R. y si debe realizarlo.

CASO 2.La Sra. Carmen Lucero, Venezolana, mayor de edad, de profesin Licenciada en
Enfermera, dedicada al Comercio, titular de la Cedula de Identidad # 13.652.100,
conforman su familia 5 personas entre esposo, 3 hijos menores de edad y 1 hijo
mayor de 26 aos independiente, quiere saber los clculos respectivos para el
pago del I.S.L.R. 2016, tomando en cuenta los siguientes datos:
Utilidad Neta del ejercicio fiscal 2016

Bs. 750.000,00

Gastos Desgravables:
Gastos Mdicos por operacin del esposo

Bs. 200.000,00

Gastos Educativos

Bs. 46.000,00

Pago de Intereses de Vivienda

Bs. 60.000,00

Gastos Odontolgicos de su hijo mayor de

Bs. 25.000,00

26 aos.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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CASO 3.El

Sr.

Manuel

Colmenares,

de

profesin

Abogado,

el

cual

trabaja

independientemente bajo su firma personal COLMA & ASOCIADOS, nos

contrata a fin de que le realicemos los clculos respectivos para el pago del
I.S.L.R. y determinar el monto del mismo en Bolvares y Unidades Tributarias, por
lo cual presenta la siguiente Relacin:

Ingresos por Honorarios Profesionales 2016

Bs. 8.600.000,00

Relacin de Gastos durante el ejercicio fiscal 2016

Sueldos y Salarios personal administrativo
Salarios personal obrero
Gastos de alquiler del local
Comisiones pagadas a corredores
Gastos para asistir al evento ABOGADOS DEL PROGRESO
2016
Cancelacin de Cuotas sobre la Colegiatura Profesional
Honorarios no pagados, eliminados de las cuentas por cobrar
Servicio de aseo
Servicios bsicos
Reparaciones a Equipos de Oficina
Publicidad y Propaganda
Otros pagos de Personal Administrativo y Obrero
TOTAL DE GASTOS

Lcdo. Jorge L. Romero M.

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Bs .230.000,00
Bs. 56.000,00
Bs. 120.000,00
Bs. 150.000,00
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

50.000,00
35.000,00
35.000,00
10.000,00
25.000,00
60.000,00
30.000,00
120.000,00

Bs. 921.000,00

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ACTIVIDAD (TALLER) 10%

Lea:
La Ley de Impuesto sobre la Renta:
Ttulo VI Captulos I, II, III
Artculos: 10, 80, 81, 82 83,84, 85, 84, ,85, 86, 97, 88, 89 y 108
1. Renase con sus compaeros y discuta los artculos de la
Ley de Impuesto sobre la Renta con el propsito de
determinar el enriquecimiento neto gravable y el impuesto
a Declarar de las personas naturales.
2. Elabore

esquemas

cuadros

sinpticos

fin

de

la

comprensin del tema.

Un cuadro sinptico tambin conocido como sntesis de cuadro es una forma
de expresin visual de ideas o textos ampliamente utilizados como recursos
instruccionales que comunican la estructura lgica de la informacin. Son estrategias para
organizar el contenido de conocimientos de manera sencilla y condensada.
Los cuadros sinpticos proporcionan una estructura global coherente de una
temtica y sus mltiples relaciones. Sirven para estudiar un tema, una teora o una
variable que tratan diversos autores, porque su principal funcin es contrastar, o sea,
encontrar semejanzas y diferencias, entre una o varias variables de un mismo tema.
Pueden utilizarse como estrategias de enseanza tanto en la clase o como una forma de
organizar las ideas.
Los cuadros sinpticos pueden presentarse por medio de llaves y tomar forma de
diagramas o pueden estar compuestos por filas y columnas a manera de tablas sencillas.
Para la fcil redaccin de un cuadro sinptico se pueden dividir subtemas y describir stos
dentro de subllaves o dentro de subdivisiones segn como lo estemos formando, es de
fcil comprensin ya que se puede formar con palabras claves o a su vez con conceptos
cortos, la visualizacin para memorizar un cuadro sinptico es fcil, ya que el esquema
clasifica y describe las plantas del cuadro. Ejemplo:
Lcdo. Jorge L. Romero M.
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Lcdo. Jorge L. Romero M.

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