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presupuesto de produccin o el de compras segn sea una empresa industrial o comercial. Dicho
presupuesto es sumamente importante ya que de este se derivarn una serie de parmetros para
todos los dems presupuestos que se elaborarn posteriormente.
Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo
y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se
presentar el presupuesto al comit presupuestal para que produccin determine la posibilidad de
cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa.
Los planes de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben estar coordinados
para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de produccin y el costo de la misma
(lotes econmicos). Observe el diagrama 5-1
Un plan de produccin entraa a su vez, el desarrollo de polticas sobre los niveles
eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artculos
terminados y produccin en proceso). Welsch (p.224)
Diagrama 5-1
Plan de
Ventas
Polticas de
Inventarios
PLAN DE
PRODUCCIN
Capacidad
Productiva
Tiempo de elaboracin
del producto
Tipo de Proceso
Produccin Rgida
Produccin Flexible
Inventario Flexible
Inventario Rgido
unidades, la produccin a realizar ser; 900 unidades que se esperan vender ms 85 unidades que
deseo mantener en el inventario al final del perodo, o sea 985 unidades.
Produccin deber contemplar su capacidad productiva, su tiempo de produccin, el tipo
de proceso empleado, as como el tipo de artculo en cuestin ya sea que se trate de artculos de
temporada o de artculos sin estacionalidad en su demanda, si se trata de artculos sujetos a moda
o a tecnologa, as como todos aqullas causas que influyen en la modificacin de su mercado y en
el cambio de tecnologa aplicada en la produccin para poder determinar el tipo de poltica que le
es conveniente para el manejo del almacn de artculos terminados.
Desde luego resulta obvio que los artculos sujetos a moda o tecnologa no deben tener
grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas reducidos posibles
porque estn en un constante riesgo de convertirse en inventarios obsoletos o de lento movimiento,
por el contrario los artculos que no tienen esta caracterstica que tienen cierta estabilidad en el
mercado posiblemente sea conveniente realizar la produccin de manera masiva para ahorrar
costos.
Como se mencion en el captulo III las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto
ptimo de ventas y el punto ptimo de produccin.
Es sumamente importante no perder de vista al definir la poltica de inventarios a
implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inventarios excesivos as como el
costo mismo del manejo del inventario.
El costo de oportunidad se refiere a la prdida sufrida por no invertir los recursos de la
empresa en una mejor opcin que la de mantener dicha inversin en mercanca en el almacn,
adems de los costos adicionales que esta existencia acarreara como es el costo de manejo del
inventario por los sueldos del personal de almacn y el uso del equipo (montacargas, estantes,
etc.) el cul ser mayor en tanto tengan que mover mas existencias en el almacn adems del
espacio ocupado por el almacn que podra servir a otras reas de produccin en vez de servir
para zona de almacenamiento.
Ventas
Las polticas rgidas utilizadas ms comunes y que se tratarn en esta obra son.
1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Das de venta del mes siguiente
4. Promedio mvil trimestral
5. Nmero de vueltas
1) Promedio anual.
Esta es la poltica ms rgida de todas ya que mantendr el mismo inventario durante todo el
ao convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mismo de ventas, excepto en el
primer perodo que habr que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener
durante el resto del ao. Esto se asemejara a un Just in Time, o Justo en el Momento pero
manteniendo un inventario mnimo de seguridad (stock de seguridad).
El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce
meses del ao.
Ejemplo:
Ventas del ao
Esta poltica an siendo la ms sencilla de calcular no resulta muy prctica ya que mantiene el
mismo inventario durante todo el ao sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo
que todas las empresas cualquiera que sea el giro tiene diferentes volmenes de venta en cada
perodo, tienen una curva de ventas.
Una vez determinado el inventario final deseado se obtiene la produccin necesaria para
cubrir las ventas y dicho inventario.
Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200
unidades el clculo de la produccin necesaria quedara como sigue:
300
- 200
= 3,700
Observe que la produccin necesaria cubre las ventas ms las 100 unidades que se quieren
aumentar al inventario actual. Esta es la produccin necesaria, se considera flexible porque resulta
de una operacin aritmtica, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada,
simplemente marca lo que se necesita sin comprobar an que sea posible fabricar tal cantidad de
artculos, o bien que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria.
El clculo anterior est efectuado con cifras anuales lo que correspondera a una cdula
global dentro del presupuesto integral. Para elaborar la cdula abierta por perodos a la cul se le
denomina cdula sumaria se requiere de los datos de venta tambin abiertos en los perodos
correspondientes.
350
Julio
350
Febrero
250
Agosto
380
Marzo
Abril
Mayo
Junio
300
270
Septiembre
Octubre
320
300
Noviembre
Diciembre
250
250
280
300
Ventas
Inventario
Final
350
250
300
270
320
300
350
380
250
250
280
300
3,600
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
Inventario
Inicial
200
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
Produccin
Necesaria
450
250
300
270
320
300
350
380
250
250
280
300
3,700
Observe como el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inicial del perodo
siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), as mismo se puede notar
como se mencion anteriormente que en esta poltica en particular despus del primer perodo en
todos los dems las ventas corresponden a la produccin en todos los perodos
Esta poltica puede tener variantes como por ejemplo el 20% del promedio anual, o 15 das del
promedio anual, o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier caso al dividir las ventas
entre doce ya se tiene el promedio anual, y a este promedio habr que calcularle el porcentaje
indicado en la poltica, o bien dividirlo entre 30 para obtener el promedio por da y este multiplicarlo
por los das de la poltica.
2) Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
Esta es una poltica muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva
de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas
y menor inventario en las temporadas de baja en ventas.
Se considera una poltica rgida porque se predetermina la cantidad de artculos que se desea
mantener en el inventario an cuando no permanece igual todo el ao en nmeros absolutos.
Para fijar el porcentaje correspondiente a la poltica se debe tomar en cuenta como se
mencion anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, la competencia a la que se
enfrenta, las caractersticas del proceso de produccin, el tiempo de elaboracin del producto, y
todo aquello que influya en el tiempo de reaccin que la compaa tendra ante una expansin
sorpresiva y temporal del mercado, as como los riesgos de una posible contraccin del mercado.
Recordemos que el exceso de inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta
de producto para cubrir la demanda tambin nos afecta en la prdida de ventas obligndonos a
compartir ms el mercado.
Supongamos que la compaa ha determinado que desea mantener un inventario final
correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde
el inicio de cada perodo de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo perodo.
Considerando que las ventas esperadas para el ao que se est presupuestando son las
siguientes;
Enero
3,400 Unidades
Febrero
2,800
Marzo
2,900
7,500
3er. Trimestre
7,200
4. Trimestre
8,200
2. Trimestre
(1)
Total
32,000 Unidades
1
2
Ventas
del
Inventario
Final
siguiente
Deseado
Enero
2,800
20
560
Febrero
2,900
20
580
Marzo
2,500 (2)
20
500
2.trimestre
2,400
20
480
3er.trimestre
2,733
20
547
4.trimestre
3,500
20
700
(1) Es comn manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer
perodo y cerrado a trimestres o bimestre el resto del ao, los cules se irn abriendo
posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuestal.
(2) Debido a que la poltica de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los
trimestres se dividen entre tres para la aplicacin de la poltica, quedando como sigue:
7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calculara el inventario como
el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente.
Ventas
Enero
Febrero
Marzo
2o.Trimestre
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Total
3,400
2,800
2,900
7,500
7,200
8,200
32,000
Inventario
Final
560
580
500
480
547
700
Inventario
Inicial
550
560
580
500
480
547
Produccin
Necesaria
3,410
2,820
2,820
7,480
7,267
8,353
32,150
Dentro de esta poltica bien podran variarse los porcentajes a utilizar en las diferentes
temporadas de ventas utilizando un mayor o menor porcentaje segn las necesidades a cubrir.
Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el ltimo trimestre y en el mes
de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las
ventas son menores.
3) Das de venta del mes siguiente
Esta poltica es similar a la anterior, tambin tiene la ventaja de mantener el inventario acorde
con la curva de ventas pero es quiz ms fcil fijar la existencia deseada en das, considerando el
tiempo de elaboracin del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de
reaccin para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas.
Al igual que en la poltica anterior se puede fijar una poltica homognea para todo el ao o
bien variar la poltica acorde con la temporalidad de las ventas, as como trabajar el presupuesto de
forma mensual o con el primer trimestre abierto y los dems cerrados.
Supongamos que la poltica establecida para el inventario final es de 10 das de las ventas
del mes siguiente para los trimestre segundo y tercero y de 15 de ventas del mes siguiente para los
trimestre primero y cuarto, calculemos los inventarios y la produccin necesaria partiendo de los
siguientes datos de ventas.
Enero
Febrero
Marzo
2.Trimestre
3er.Trimestre
4. Trimestre
Total
5,000
4,800
5,300
12,000
12,500
14,600
54,200
Se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del ao siguiente al
presupuestado de 5,200 unidades.
Enero
Febrero
Marzo
2.trimestre
3er.trimestre
4.trimestre
* 12,000/3= 4,000
4,800
5,300
4,000 *
4,167
4,867
5,200
Inventario Final
(4800/30) 15
(5,300/30) 15
(4,000/30) 15
(4,167/30) 10
(4,867/30) 10
(5,200/30) 15
Deseado
560
580
500
480
547
700
Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas promedio
estimadas por da, para posteriormente multiplicarlas por los das que indica la poltica.
Calculo de la produccin necesaria
Perodo
Enero
Febrero
Marzo
2o.Trimestre
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Total
Ventas
5,000
4,800
5,300
12,000
12,500
14,600
54,200
Inventario
Final
560
580
500
480
547
700
Inventario
Inicial
700
560
580
500
480
547
Produccin
Necesaria
4,860
4,820
5,220
11,980
12,567
14,753
54,200
Observe que al coincidir el inventario inicial y el inventario final ambos con 700 unidades la
produccin tambin coincide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la
produccin es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los perodos en particular las
ventas y la produccin ya no coinciden.
No son tan importantes las cifras anuales como las mensuales o por perodo ya que el punto
es definir los programas de produccin y an cuando en las cifras anuales coincidan, la produccin
debe tenerse lista cuando se requiere y no antes ni despus.
4) Promedio mvil trimestral
En esta poltica al igual que las dos anteriores se pretende dar al inventario la movilidad de la
curva de ventas, slo que sta se toma como perodos trimestrales.
Tomaremos entonces un mes antes y uno despus del mes cuyo inventario final queremos
calcular, ejemplo: si se quiere calcular el inventario final de febrero, tendr que sumar las ventas de
enero, febrero y marzo y dividir la suma entre tres para obtener el promedio mvil trimestral.
Partiendo de este promedio mvil trimestral la poltica se puede referir a das o porcentajes de
dicho promedio o bien utilizar solamente el promedio mvil directamente.
La Compaa Mexicana del Centro S.A. le solicita calcular sus inventarios finales y la
produccin necesaria para su ejercicio que est por comenzar para lo cul le proporciona los
siguientes datos.
Inventario Inicial
120 unidades
280 unidades
250 unidades
230
2.trimestre
600
Febrero
200
3er.trimestre
620
Marzo
180
4.trimestre
650
SOLUCIN:
Clculo de la poltica de inventario final.
Trimestre
Diciembre(anterior)
Enero
Febrero
Enero
Febrero
Marzo
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero(siguiente)
Promedio
Mvil
Trimestral
280
230
/3
200
230
200
/3
180
200
180
/3
200
200
200
/3
206.66(1)
206.66
206.66
/3
216.66
216.66
216.666
/3
250
Clculo
segn
poltica
Inventario
Final
(2)
236.66x 20%
47
203.33x 20%
41
193.33x 20%
39
202.22x 20%
40
210 x 20%
42
227.77x 20%
46
(1) Recuerda que los trimestres se dividen entre tres para tomar slo un mes.
(2) Se trata de productos terminados por lo tanto en ninguna de las polticas es factible
manejar en los inventarios finales cifras con decimales, siempre tendr que cerrarse
a enteros.
Clculo de la Produccin Necesaria.
Perodo
Enero
Febrero
Marzo
2o.Trimestre
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Total
Ventas
230
200
180
600
620
650
2,480
Inventario
Final
47
41
39
40
42
46
Inventario
Inicial
120
47
41
39
40
42
Produccin
Necesaria
157
194
178
601
622
654
2,406
2,500
2,800
2,750
3,000
3,150
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
2,650
2,550
2,480
2,070
2,230
Junio
2,850
Diciembre
2,600
Clculo
segn
poltica
Inventario
Final
(2566.66667/30) x 10
856
(2683.33333/30) x 10
894
(2850/30 / 30) x 10
950
(2966.66667/30) x 10
989
(3000/30) x 10
1000
(2883.33333/30) x 10
961
(683.33333/30) x 10
894
(2560/30) x 10
853
(2366.66667/30) x 10
789
(2260/30) x 10
753
(2300/30) x 10
767
(2426.66667/30) x 10
809
Perodo
Ventas
Inventario
Inventario
Produccin
Final
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
5)
2,500
2,800
2,750
3,000
3,150
2,850
2,650
2,550
2,480
2,070
2,230
2,600
31,630
856
894
950
989
1,000
961
894
853
789
753
767
809
Inicial
1,300
856
894
950
989
1,000
961
894
853
789
753
767
Necesaria
2,056
2,838
2,806
3,039
3,161
2,811
2,583
2,509
2,416
2,034
2,244
2,642
31,139
Nmero de vueltas
- Inventario Inicial
resulte en
nmeros rojos, esto simplemente querra decir que la poltica no es viable, es decir que no es
posible dar el nmero de vueltas deseado con las ventas estimadas.
Ejemplo: La compaa La Campanilla S.A. desea mejorar la rotacin de su inventario que
actualmente tiene un promedio de 3 vueltas al mes, y aumentarla a 5 vueltas para los meses de
octubre a marzo y 4 vueltas para el resto del ao. Las ventas que se han calculado para el
perodo son las siguientes:
Enero
4,500
Febrero
5,000
Marzo
5,300
2. Trimestre
12,400
3er.Trimestre
12,750
4.Trimestre
15,200
Perodo
Enero
Febrero 1
Marzo
2o.Trimestre2
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Inventario
Final
800
1,200
920
1,147
978
1,049
Perodo
Enero
Febrero
Marzo
2o.Trimestre
3er.Trimestre
4o.Trimestre
Total
Ventas
4,500
5,000
5,300
12,400
12,750
15,200
55,150
Inventario
Final
800
1,200
920
1,147
978
1,049
Inventario
Inicial
1,000
800
1,200
920
1,147
978
Produccin
Necesaria
4,300
5,400
5,020
12,627
12,581
15,271
55,199