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Gua N 5 Ao 2010
TEMA I: INTRODUCCION
La omisin de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debera preocupar al auditor externo.
b)
Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debera pedirse al tesorero que prepare un duplicado
adicional del comprobante de su depsito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera.
c)
Uno de los objetivos de realizar un corte de documentacin, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores
recontados, con los saldos incluidos en los registros contables.
d)
Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposicin del ente pero no ingresadas al
cierre del ejercicio.
e)
La aplicacin de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos tambin permiten detectar errores o
irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables.
Ejercicio N 2:
2 Cuestionario.
a)
Para el ciclo de Tesorera describa sintticamente que funciones deberan estar en manos de personas
independientes para asegurar un marco efectivo de control.
b)
Enumere Procedimientos para la validacin de Saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias, cuando se confa en
los controles internos relacionados.
c)
Enumere la informacin -
d)
Enumere sintticamente las tareas que implican efectuar un Arqueo de Fondos del ciclo de Tesorera.
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AUDITORIA
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Erogaciones:
Los pagos a proveedores se realizan nicamente mediante la emisin de cheques con doble firma.
Es poltica de la empresa emitir cheques cruzados y con la clusula no a la orden.
Los impuestos y leyes sociales
Interbanking.
Los sueldos se pagan directamente en el Banco a travs del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria.
Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno.
La empresa es Agente de Retencin de Impuesto a las Ganancias segn las Disposiciones de la RG 830.
Suponiendo que su contratacin como auditor es muy reciente y que por esta razn Usted planifica examinar por
completo el Proceso de Tesorera: Disee un Programa de Trabajo para auditar el rubro.
Ejercicio N 2:
2 Arqueo de Valores.
Usted se encuentra realizando la Auditora de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando propone a realizar el Arqueo de los
Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situacin:
El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administracin del mismo est en
manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando nicamente los comprobantes de los
pagos efectuados. En dicha rendicin personal de contabilidad efecta un control cuantitativo y cualitativo de la
documentacin presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el
importe rendido.
El da de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecucin del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el
procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la
siguiente informacin:
Consultado al Tesorero, ste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su
responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitara en la Oficina de
Recursos Humanos.
Comente brevemente:
a)
b)
c)
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TEMA II: Casos Integrales
Ejercicio N 1
Usted est realizando las tareas finales de la Auditora de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio
econmico finalizado el 30/06/2010.
25.350,00.-
Fondo Fijo
2.000,00.-
45.328,00.-
Fondo Fijo
Valor Unitario
Cantidad
$ 100
150
15.000,00.-
$ 100
200,00.-
$ 50
80
4.000,00.-
$ 50
300,00.-
$ 20
75
1.500,00.-
$ 20
20,00.-
$ 10
50
500,00.-
$ 10
30,00.-
$5
50
250,00.-
$5
0,00.-
Total
Total
Valor Unitario
Cantidad
21.250,00.21.250,00.-
Total
Total
550,00.550,00.-
1.000,00.-
150,00.-
Cheques en Cartera
5.500,00.-
650,00.-
N 5548
30/06/10 Movilidad
250,00.-
N 6463
350,00.-
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Anexo II Programa de Trabajo
Procedimiento
1.-
Realizado por
Comprobar su
Realizada
Anexo III
III Hallazgos de Auditoria
1.
Visto el comprobante Vale N 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente General para
viajes al interior del pas. Se encuentra pendiente de rendicin desde hace 90 das.
2.
Visto el Cheque N 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro
30/09/2010.-
3.
Visto Recibo de Cobro N 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.
Tarea a Realizar
a)
Complete la ejecucin del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el paso N 1 fue realizado
con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario en virtud de la ejecucin
de los procedimientos pendientes.
b)
Mencione cuales seran los temas en caso de existir que incluira en la carta de recomendacin sobre el
Control Interno.
c)
Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisin de las conciliaciones
bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.
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Ejercicio N 2
Al haber sido contratado para realizar la Auditora Externa de la Firma CONSTRUFE S.R.L. Usted ha decidido
comenzar efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorera y un arqueo el da de cierre de ejercicio,
es decir el 30/09/2009.
De las tareas efectuadas ha obtenido la siguiente informacin:
Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue
constituido en la suma de $ 1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $ 1.500,00 con la
emisin de un cheque c/ Banco Galicia N 12.185.
El encargado de Caja Chica tambin maneja las Recaudaciones a Depositar, situacin que se observ en el Arqueo,
verificando adems que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La nica norma establecida para el
funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $ 400,00 y al agotarse el
cajero lo repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la
reposicin no existen fondos suficientes.
Los saldos contables al 29/09/2009 de las cuentas pertenecientes al Rubro Caja y Bancos son los siguientes:
Fondo Fijo
Recaudaciones a Depositar
Banco Galicia Cuenta Corriente
1.000,00
15.089,70
8.516,05
$ 2.790,00
U$S 3.670,00
$ 5.738,56
$ 9.615,00
$ 5.533,14
$ 96,00
$ 602,00
$ 350,00
$ 220,00
- Gastos de Franqueo
- Pago Pliza de Seguro Vigencia 4 Meses a partir del 01/09/2009
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$17,40
$310,60
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Observaciones:
1.
2.
La existencia de Moneda Extranjera corresponde a una cobranza de U$S 13.670,00 de un cliente moroso que
adeudaba la suma de $ 40.000,00 y al que se le cobraron en concepto de intereses punitorios la suma de $
873,00. La cobranza no fue registrada contablemente debido a que el deudor se consider incobrable durante
el ejercicio anterior. Al interrogar al cajero sobre la diferencia entre la Moneda Extranjera existente y el importe
cobrado, present un Depsito a Plazo Fijo de U$S 10.000 constituido en el Bank Boston el 15/09/2009 por 60
das a una tasa del 7,25% anual.
3.
Cobranza de Deudores
Fecha
N Recibo
Importe
30/09/09
33670
1.315,00
30/09/09
33671
518,00
30/09/09
33672
930,00
Fecha
N Factura
30/09/09
11630
3.318,00
Cuenta Corriente
30/09/09
11631
5.210,00
Contado
30/09/09
11632
710,00
Contado
30/09/09
11633
1.123,00
Ventas
Importe
Condiciones
Cuenta Corriente
Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntndose la Orden de Pago
como nico comprobante que se acompaa al cheque para su firma, confeccionado por la seccin contadura. Los
pagos realizados el da 30/09/2009 son las siguientes:
Fecha
N Cheque
Banco
30/09/09
12.216
Credicoop
Importe
30/09/09
12.217
Galicia
1.250,00
30/09/09
12.218
Galicia
710,00
30/09/09
12.219
Credicoop
500,00
4.980,00
Beneficiario
Anticipos Imp. a las Ganancias
Rocket SRL
Industrias Disk
A. Roque
Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/2005, no se hallan registradas en el Libro Diario.
4.
El cajero proporciona adems el Mayor Contable de la cuenta corriente del Banco Galicia y el Extracto
Bancario, ya que el responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias,
le pidi que la realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de
ejercicio no la haba efectuado por lo cual Usted decidi confeccionarla.
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Concepto
Debe
Haber
Saldo
28/08/09
Saldo
01/09/09
Cheque N 12.203
3.504,85
1.806,.30
1.698,55
3.504,85
01/09/09
Cheque N 12.205
2.106,15
-407,60
02/09/09
Depsito
2.807,10
2.399,50
05/09/09
Depsito
5.305,15
7.704,65
06/09/09
Cheque N 12.200
3.225,17
4.479,48
08/09/09
Cheque N 12.202
992,00
3.487,48
09/09/09
Depsito
3.154,00
12/09/09
Depsito
1.124,17
15/09/09
Cheque N 12.212
19/09/09
Acreditacin
23/09/09
Cheque N 12.201
1.573,00
9.084,25
23/09/09
Cheque N 12.206
383,20
8.701,05
28/09/09
Cheque N 12.209
28/09/09
Depsito V. Cobro
30/09/09
Cheque N 12.210
6.641,48
7.765,65
265,10
3.156,70
7.500,55
10.657,25
908,50
2.307,50
7.792,55
10.100,05
1.584,00
8.516,05
Concepto
Debe
Haber
1.964,85
Saldo
30/08/09
Saldo
01/09/09
Cheque N 12.199
02/09/09
Depsito Efectivo
2.807,10
4.395,95
02/09/09
3.500,00
7.895,95
05/09/09
Depsitos
05/09/09
Comisiones
05/09/09
376,00
1.964,85
1.588,85
5.305,15
13.201,10
35,00
13.166,10
IVA s/ Comisiones
7,35
13.158,75
05/09/09
Cheque N 12.197
1.584,00
11.574,75
06/09/09
Cheque N 12.200
3.225,17
8.349,58
06/09/09
Cheque N 12.203
1.806,30
6.543,28
08/09/09
Cheque N 12.202
929,00
5.614,28
09/0909
Depsitos
12/09/09
Depsitos
12/09/09
Gt. Mantenimiento
12/09/09
IVA s/ Gastos
6,05
9.857,62
15/09/09
Cheque N 12.205
2.106,15
7.751,47
19/09/09
Cheque N 12.212
265,10
7.486,37
23/09/09
Transferencia
28/09/09
Cheque N 12.185
500,00
8.686,37
30/09/09
Cheque N 12.209
908,50
7.777,87
30/09/09
Cheque N 12.217
1.250,00
6.527,87
Pgina N
3.154,00
8.768,28
1.124,17
9.892,45
28,78
9.863,67
1.700,00
9.186,37
AUDITORIA
Gua N 5 Ao 2010
Notas:
a)
b)
c)
d)
El valor al cobro depositado el da 28/09/2009 fue devuelto el 02/10/2009 por falta de fondos con una Nota de
e)
La empresa ha omitido la registracin de una transferencia efectuada por el Socio Carlos Surez, de una de sus
Dbito por Gastos de $ 38,00. Aviso al deudor, lo pago en efectivo el mismo da.
cuentas bancarias a la cuenta de la empresa. El monto de la transferencia fue de $ 1.700,00.Trabajo a Realizar
1.
2.
Formule los asientos de ajustes que correspondan y determine los saldos ajustados del Rubro en la Hoja
diseada en el punto 1.
3.
Indique las principales deficiencias de Control Interno que observa y enumero las soluciones que recomendara en
su carcter de auditor.
1.
De las respuestas de los bancos a la Circularizacin efectuada por Usted se toma conocimiento que existe
sobre una cuenta de la empresa en el Banco Macro S.A. un Embargo General de Fondos y Valores hasta la
suma de $ 45.000.- Usted sugiere la incorporacin de una Nota a los Estados Contables informando sobre la
Disponibilidad Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Direccin.
2.
De las respuestas de los bancos a la Circularizacin efectuada por Usted se toma conocimiento que la firma
auditada es titular de 1 Caja de Seguridad. La Direccin le confirma en forma verbal que la mencionada caja de
seguridad solo contiene instrumentos jurdicos y escrituras, pero se niega a manifestarlo en forma expresa en la
Carta de la Direccin.
3.
La firma no acompao a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que era poco
importante y confuso para el entendimiento de los principales usuarios de tales estados contables.
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