BAZI ALACAKLARIN YENDEN

YAPILANDIRILMASINA LKN

6111 SAYILI
KANUN REHBER

CRETSZDR
Bu rehbere elektronik ortamda www.gib.gov.tr internet sayfasndan ulaabilirsiniz.

Ayrntl bilgi iin

Vergi letiim Merkezinin (VMER) 444 0 189 numaral telefon hattna bavurabilirsiniz

www.gib.gov.tr

GELR DARES BAKANLII

Mkellef Hizmetleri Daire Bakanl
Yayn No:131
Mart 2011

MKELLEF HAKLARI BLDRGES

Bu bildirge, Trk Gelir daresinin mkellef odakl, kaliteli hizmet
sunma anlay ierisinde, saygl ve drst olma temel ilkesiyle
almaya, vergi demenin sadece bir ykmllk deil vatanda
olma ve sorgulama hakk olduu bilinciyle kendisinden hizmet
alan herkesi memnun etmeye ve sorunlar zmeye olan balln
onaylar.
Bu nedenle;
Ak, gvenilir, zamannda ve yeterli bilgi ile hizmet vereceiz.
Bilgi Edinme Hakk Kanunu erevesinde renmek istediiniz
her bilgi iin doru insanlarla temasa gemeniz konusunda sizleri
ynlendireceiz.
Vergi konusundaki gelimeleri srekli gncellenen internet
sayfamzla ve basl yaynlarla sizlere en ksa zamanda duyuracaz.
cretsiz e-posta sistemimize kaydolmanz durumunda vergisel
gelimeleri kaynandan ve annda renmi olacaksnz.
ahsi ve gizli bilgilerinize sayglyz. Bu bilgileri Vergi Usul Kanununun
ngrd haller dnda aklamayacaz ve kullanmayacaz.
Vergi ile ilgili ykmllklerinizin yerine getirilmesinde sizlere her
trl kolayl salayacaz.
Yaptmz ilemlerde ve gerekletirdiimiz dzenlemelerde vergi
kanunlarnn adil, hukuksal, tarafsz ve rekabeti koruyucu bir ekilde
uygulanmasn esas alacaz.
Vergi incelemelerinde kanunlar doru, tarafsz ve tutarl bir ekilde
uygulayacaz. ncelemenin her aamasnda sizi bilgilendireceiz.
ikayetlerinizi gerek kimlik ve iletiim bilgilerinizle iletmeniz halinde,
en ksa srede sonu ile beraber size dneceiz.
Srekli olarak kendimizi yenileyecek, daha iyi hizmet sunmann
aray iinde olacaz.

MSYONUMUZ
Toplumsal refahn artrlmasna destek salamak zere yeterli geliri
adalet, tarafszlk, verimlilik ilkeleri erevesinde toplamak,
vergi sisteminin basitletirilmesi ve
uyumun artrlmasna katkda bulunmak
ve mkellefe kaliteli hizmet sunmaktr.

VZYONUMUZ
Her trl ekonomik yap ve aktiviteyi gelitiren, kavrayan;
gvenilir, etkin, effaf, kresel boyutta
nc ve rnek bir idare olmaktr.

TEMEL DEERLERMZ
Gvenilirlik
Adalet
Tarafszlk
Etkinlik (Hz, esneklik ve verimlilik)
Saydamlk
Sorumluluk Bilinci
zm Odakllk
Yetkinlik
Srekli Geliim
Katlmclk

NDEKLER
GR ................................................................................................................... 1
6111 SAYILI KANUNLA GETRLEN MKNLAR NELERDR?........................ 2
VERG DARELERNE HANG BORLAR N BAVURULACAKTIR?......... 2
A. KESNLEM VE HTLAFLI BORLAR, PMANLIKLA BEYAN VE
NCELEME AAMASINDAK LEMLERE LKN AIKLAMALAR.......... 3
1. Hangi vergiler Kanun kapsamnda yaplandrlacaktr?................................
2. Kanun kapsamna giren dier amme alacaklar nelerdir?......................... 3
3. Hangi idari para cezalar Kanun kapsamnda yaplandrlacaktr?............. 3
4. Bavurular nereye ve hangi srede yaplacaktr?...................................... 4
5. Tm borlar iin bavuru zorunlu mudur?................................................. 4
6. Borlar nasl yaplandrlacaktr?................................................................. 4
7. 6111 sayl Kanun dava konusu vergilere ilikin hangi imkanlar
getirmektedir?............................................................................................. 6
8. Defter ve belgeleri incelemede olanlara getirilen imkanlar nelerdir?......... 7
9. Kanun kapsamnda pimanlkla beyanname verilebilir mi?....................... 7
B. MATRAH VE VERG ARTIRIMINDA BULUNULMASINA LKN
AIKLAMALAR............................................................................................... 8
10. Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artrm nasl yaplacaktr?............... 8
11. Gelir vergisi mkellefleri iin artrlacak asgari matrah tutarlar
ne kadardr?................................................................................................ 9
12. cret, menkul sermaye irad ile dier kazan ve irat elde eden
mkelleflerin asgari matrahlar ne kadardr?.............................................. 9
13. Basit usul ve gayrimenkul sermaye irad mkelleflerinin baka gelir
unsuru da elde etmeleri halinde asgari matrah tutarlar ne kadardr?....... 9
14. Kurumlar vergisi mkellefleri iin artrlacak asgari matrah
tutarlar ne kadardr?................................................................................. 10
15. Kurumlar vergisi mkellefleri kurum bnyesinde yaptklar tevkifatlar
iin matrah artrmndan nasl yararlanacaklardr?................................... 10
16. Katma deer vergisinde artrm nasl yaplacaktr?................................. 11
17. Artrmda bulunulacak yl iindeki dnemlere ilikin KDV
beyannamelerinin tamamn vermemi, ancak ten fazla
beyanname vermi olanlar bu imkandan nasl yararlanacaktr?............. 11
18. Artrmda bulunulacak yl iindeki dnemlere ilikin olarak hi KDV
beyannamesi vermemi olan veya en fazla iki dnem KDV beyannamesi
vermi olan mkellefler bu imkandan nasl yararlanabilecektir?............. 12

19. Artrmda bulunulacak yl iindeki dnemlere ilikin 1 no.lu KDV

beyannamelerinde, hesaplanan KDV bulunmayan veya hesaplanan
KDV beyanlar sadece tecil-terkin uygulamas kapsamndaki
teslimlere ilikin olanlar bu imkndan nasl yararlanacak?...................... 12
20. Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artrm nasl
yaplacaktr?.............................................................................................. 12
21. Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artrm kapsamna
giren demeler nelerdir?.......................................................................... 13
22. Matrah ve vergi artrmnda bulunulmas zerine hesaplanan
vergiler ne zaman denecektir?............................................................... 14
C. STOK BEYANINA VE KAYITLARIN DZELTLMESNE LKN
AIKLAMALAR............................................................................................. 15
23. Stok beyanlarna ilikin hkmler neleri kapsamaktadr?....................... 15
24. Stok beyanlarna ilikin bavuru hangi tarihe kadar yaplacaktr?.......... 15
25. letmede mevcut olduu halde kaytlarda yer almayan emtia,
makine, tehizat ve demirbalar kaytlara nasl alnacaktr?.................... 15
26. Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan emtia
kaytlara nasl alnacaktr?......................................................................... 16
27. Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan kasa
mevcudu ile ortaklardan alacaklarn beyan nasl yaplacaktr?............... 16
D. DEMELERE LKN AIKLAMALAR...................................................... 17
28. 6111 sayl Kanun kapsamnda pein ya da taksitle deme................... 17
Borlar hangi srede denecektir?.......................................................... 17
Borlar kredi kartyla da denebilecektir.................................................. 18
Taksitler sresinde denmezse ne olur?................................................. 18
Taksitlendirmenin bozulmas halinde Kanun hkmnden
yararlanlabilecek midir?........................................................................... 19
Taksitlendirmenin bozulmas halinde denmi tutarlar iin
Kanundan yararlanlabilecek midir?......................................................... 19
Kanun hkmnden yararlanmann baka art var mdr?....................... 19
E. SORU VE CEVAPLAR................................................................................... 20
VERGNZ DEYEBLECENZ ANLAMALI BANKALAR.......................... 26

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

GR
Baz alacaklarn yeniden yaplandrlmasna ilikin 6111 sayl Kanun, 25.02.2011
tarih ve 1. Mkerrer 27857 sayl Resmi Gazetede yaymlanarak yrrle
girmitir.
6111 sayl Kanuna gre, vergi borcu aslna gncelleme orannn (TEFE/FE)
uygulanmas ile hesaplanan borlarn deyen mkelleflerin; gecikme faizi ve
gecikme zamm ile vergi aslna bal olan cezalarnn tamamnn tahsilinden
vazgeilmektedir.
Ayrca, matrah ve vergi artrm uygulamas ile artrm yaplacak yllar iin vergi
incelenmesi ve tarhiyata muhatap olmamak, stok beyan yoluyla kaytlar
dzeltme, Kanun kapsamnda hesaplanan birikmi borlara taksitle ve kredi kart
ile (www.gib.gov.tr internet adresinden) deme kolayl getirilmektedir.
Kanun, 31 Aralk 2010 tarihine kadar beyan edilmesi gereken yllk gelir ve
kurumlar vergisi, katma deer vergisi, zel tketim vergisi, gelir ve kurumlar
vergisi stopaj, damga vergisi gibi beyana dayal tm vergiler ile 31 Aralk 2010
tarihinden nce tahakkuk eden yllk harlar, motorlu tatlar vergisi gibi alacaklar
kapsamaktadr.
Bu rehberde; birikmi borlara getirilen deme kolaylklar, gemi dnemlere
ilikin matrah ve vergi artrmnda bulunan mkelleflere tannan avantajlar,
iletmelerdeki emtia, makine, tehizat ve demirba kaytlarna ilikin dzenlemeler,
bilano usulne gre defter tutan mkellefler iin kasa ve ortaklardan alacaklar
hesabnn dzeltilmesine ilikin dzenlemeler ile ihtilaf aamasndaki alacaklara
getirilen imkanlar hakknda aklamalara yer verilmitir.
Uygulamadan yararlanmak isteyen mkellefler, 1 Seri No.lu Baz Alacaklarn
Yeniden Yaplandrlmas Hakknda 6111 Sayl Kanunun Genel Teblii
ekinde yer alan bildirim, form ya da dilekeleri kullanarak ilgili vergi dairesine
bavurabilecekleri gibi Gelir daresi Bakanlnn resmi internet sitesinde (www.
gib.gov.tr) yer alan internet vergi dairesinden elektronik ortamda pimanlkla
veya kendiliinden verilecek beyannameleri verebilecek, matrah ve vergi artrm
ile stoklara ilikin bavurularn yapabileceklerdir.
Kanun ile ilgili ayrntl aklamalara, Gelir daresi Bakanlnn resmi internet
sitesinden (www.gib.gov.tr) veya Vergi letiim Merkezinin (VMER) 444 0 189
numaral telefon hattndan ulalmas mmkn bulunmaktadr.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

6111 SAYILI KANUNLA GETRLEN MKANLAR NELERDR?

YY Birikmi borlar enflasyon orannda gncellenerek, faiz ve cezalar silinmekte

ve belli bir plan dahilinde deme kolayl getirilmektedir.

YY Mkellef ile vergi idaresi arasndaki davalarn sulh yoluyla zm ynnde

dzenleme yaplmtr. Davann bulunduu safhalara gre nemli indirimler

yaplmaktadr.
YY nceleme ve tarhiyat safhasndaki borlar iin Kanundan yararlanlarak

deme imkan getirilmekte ve bylece gelecekteki ihtilaflarn nlenmesi

salanmaktadr.
YY Matrah ve vergi artrm ile mkelleflere gemi vergilendirme dnemi ile ilgili

olas risklerini ortadan kaldrma imkan verilmektedir.

YY letmelerdeki mallarn beyan ederek kayt altna almak isteyen, iletmede

olmayan mallarn da herhangi bir ceza demeden kaytlardan karmak

isteyen mkelleflere nemli avantajlar salanmaktadr.
YY Pimanlkla veya kendiliinden beyanname vererek vergilerini beyan eden

mkelleflere pimanlk zamm yerine bu vergilerini enflasyon orannda

gncelleyerek deme imkan salanmaktadr.
YY Yaplandrlan borlarn taksit ile denmesi imkan getirilmitir.
YY Yaplandrlan borlarn Gelir daresi Bakanlnn www.gib.gov.tr internet

sayfasndan kredi kartyla denebilmesi kolayl getirilmitir.

VERG DARELERNE HANG BORLAR N BAVURULACAKTIR?

Vergi dairelerine;
YY Vergi, resim, har ve bunlara ilikin cezalar ile gecikme faizi ve gecikme

zamm alacaklar,
YY Vergi dairelerince takip edilen vergi dndaki dier amme alacaklar,
YY Baz idari para cezas alacaklar

iin bavurulacaktr.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

A. KESNLEM VE HTLAFLI BORLAR, PMANLIKLA BEYAN VE

NCELEME AAMASINDAK LEMLERE LKN AIKLAMALAR
1. HANG VERGLER KANUN KAPSAMINDA YAPILANDIRILACAKTIR?
31.12.2010 tarihine kadar beyan edilmesi gereken yllk gelir, kurumlar, katma
deer, zel tketim, gelir (stopaj), kurumlar (stopaj), damga vergisi gibi beyana
dayal tm vergiler ile 31.12.2010 tarihinden nce tahakkuk eden yllk harlar,
motorlu tatlar vergisi vb. alacaklar Kanun kapsamndadr.
2. KANUN KAPSAMINA GREN DER AMME ALACAKLARI NELERDR?
Vergi dairelerince takip edilen ve vadesi 31.12.2010 tarihinden nce (bu tarih
dahil) olan amme alacaklar Kanun kapsamna girmektedir.
Bu erevede vadesi 31.12.2010 tarihinden nce olan,
YY Ecrimisil,
YY Kaynak kullanmn destekleme fonu alacaklar,
YY Destekleme ve fiyat istikrar fonu alacaklar,
YY Yksek renim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafndan verilen ve sresinde

denmedii iin vergi dairelerine takip iin intikal ettirilen renim ve katk
kredisi alacaklar,
YY Devlet Su leri Genel Mdrl tarafndan tespit edilen ve sresinde

denmedii iin vergi dairelerine intikal ettirilen sulama tesisleri iletme ve

bakm creti, sulama tesisleri yatrm bedeli gibi alacaklar,
YY Dorudan gelir destei demelerinden geri alnmas gereken alacaklar

gibi amme alacaklar yaplandrlacaktr.

3.
HANG
DAR
PARA
YAPILANDIRILACAKTIR?

CEZALARI

KANUN

KAPSAMINDA

31.12.2010 tarihinden nce (bu tarih dahil) verilen ve 120 TLnin (faiz hari)
zerinde olan;
YY Trafik idari para cezas,
YY Karayolu tama idari para cezas,
YY Otoyol ve kprlerden ihlalli gei idari para cezas,

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

YY Askerlik para cezas,

YY Seim para cezas,
YY Nfus para cezas

Kanun kapsamnda yaplandrlarak denecektir.

Ayrca, tutar 120 TLnin altnda olan ve yukarda saylan cezalar da dahil
olmak zere genel bteye gelir kaydedilen tm idari para cezalar silinecektir.
Sigara kullanm nedeniyle verilmi cezalar iin hibir ekilde Kanundan
yararlanlamayacaktr.
120 TLnin altnda idari para cezas borcu bulunanlar Kanundan
yararlanmak iin hibir bavuruda bulunmayacak, ilemler idare
tarafndan sonulandrlacaktr.
4. BAVURULAR NEREYE VE HANG SREDE YAPILACAKTIR?
Bavurular, borlularn bal olduklar vergi dairelerine 2 Mays 2011 tarihi
mesai saati bitimine kadar yaplacaktr.
Birden fazla vergi dairesine borlu olanlar, her bir vergi dairesine ayr ayr
bavuracaktr. Bavurular yazl yaplacaktr. Pimanlkla veya kendiliinden
verilecek beyannameler, matrah ve vergi artrm, stok beyanlar elektronik ortamda
beyanname verme mecburiyeti olanlarca elektronik ortamda yaplacaktr.
5. TM BORLAR N BAVURU ZORUNLU MUDUR?
Borlular, Kanun kapsamna giren tm borlar iin Kanundan yararlanabilecekleri
gibi sadece talep ettikleri dnem ve trler asndan da Kanundan
yararlanabileceklerdir.
Motorlu tatlar vergisi mkelleflerinin, bu Kanundan yararlanmak zere her
bir tat itibaryla hesaplanacak toplam bor tutar iin bavuruda bulunmalar
zorunludur.
6. BORLAR NASIL YAPILANDIRILACAKTIR?
Kesinlemi vergi alacaklarnn anapara tutarlarnda herhangi bir indirim
yaplmayacaktr. Bu alacaklar enflasyon orannda (TEFE/FE) gncellenmek
suretiyle yeniden hesaplanacaktr.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Gncelleme oran (TEFE/FE) esas alnarak hesaplanm borlarn deyen

mkelleflerin, bu borlarna ilikin vergi cezalar, gecikme faizleri ve gecikme
zamlar silinecektir.
Kesinlemi alacaklarda;
YY Alacak asllarnn tamam,
YY Gecikme faizi ve gecikme zamm yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak belirlenecek tutar,

YY Alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn (usulszlk cezalar) % 50si,
YY Kapsam dahilindeki trafik idari para cezalar ve dierlerinin tamam ile faizleri

yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas alnarak belirlenecek tutar

tahsil edilecektir.
Bu durumda;
YY Vergi aslna bal olarak kesilen cezalarn tamamnn,
YY Alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn kalan % 50sinin,
YY Gecikme faizi ve gecikme zamm gibi feri alacaklarn tamamnn

tahsilinden vazgeilecektir.
rnek: Mkellefin, Kanunun yaymland tarih itibaryla 26.01.2008 vadeli 2.500
TL gelir (stopaj) vergisi ile 2.050,11 TL gecikme zamm olmak zere toplam
4.550,11 TL borcu bulunmaktadr.
Mkellefin, Kanundan yararlanmas halinde denecek tutar ve tahsilinden
vazgeilecek tutar aada gsterilmitir.
Mevcut Bor Tutar

denecek Bor Tutar

Gelir (Stopaj) Vergisi

2.500 TL Gelir (Stopaj) Vergisi

Gecikme Zamm

2.050 TL

Toplam

4.550 TL Toplam

Gecikme Zamm
Gncelleme Tutar

2.500 TL
0 TL
619 TL
3.119 TL

rnekte kuru haneleri ihmal edilmitir.

Borlar Kanun kapsamnda yaplandrlan mkelleflere vergi borcu

bulunmadna ilikin yaz verilecektir.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

7. 6111 SAYILI KANUN DAVA KONUSU VERGLERE LKN HANG

MKANLARI GETRMEKTEDR?
Dava safhasndaki alacaklar iin Kanundan yararlanmak isteyen mkelleflere
davalarndan vazgemeleri artyla nemli indirimler salanmaktadr. ndirim
oran, davann bulunduu safhaya gre farkllk arz etmektedir.
htilaf Kanunun yaymland tarih itibaryla vergi mahkemesinde ise;
YY Alacak asllarnn % 50si,
YY Gecikme faizi ve gecikme zamm yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak hesaplanacak tutar,

YY Alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn % 25i,

tahsil edilecektir.
Kalan alacak asllar ile alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn kalan ksm
ve alacak aslna bal olarak kesilen vergi cezalarnn tamam ile gecikme faizi ve
gecikme zamm gibi feri alacaklarn tahsilinden vazgeilecektir.
htilaf Dantay veya Blge dare Mahkemesinde ise vergi mahkemesince
verilmi en son karara baklacaktr.
En son karar TERKN karar ise;
YY Alacak asllarnn % 20si,
YY Gecikme faizi ve gecikme zamm yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak hesaplanacak tutar,

YY Alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn % 10u,

tahsil edilecektir.
En son karar TASDK YA DA TADLEN TASDK karar ise;
YY Tasdik edilen alacak asllarnn tamam,
YY Gecikme faizi ve gecikme zamm yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak hesaplanacak tutar,

YY Alacak aslna bal olmayan cezalarn tasdik edilen ksmnn % 25i,

tahsil edilecektir.
Kalan alacak asllar ile alacak aslna bal olmayan vergi cezalarnn kalan ksm
ve alacak aslna bal olarak kesilen vergi cezalarnn tamam ile gecikme faizi ve
gecikme zamm gibi feri alacaklarn tahsilinden vazgeilecektir.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

8. DEFTER VE BELGELER NCELEMEDE OLANLARA GETRLEN MKANLAR

NELERDR?
Kanunun yaymland tarihten nce balanlan incelemeler ile takdir ilemleri
sonulandnda Kanundan yararlanlacaktr. Bu takdirde, inceleme ve takdir
ilemleri sonucu hesaplanan vergiler ve cezalar iin tebli edilen Vergi/Ceza
hbarnamesi zerine teblii tarihinden itibaren 30 gn iinde vergi dairesine
bavuruda bulunulacaktr.
Bu durumda,
YY Tarh edilen verginin % 50si,
YY Verginin normal vade tarihinden Kanunun yaymland 25.02.2011 tarihine

kadar hesaplanan gecikme faizi yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak hesaplanacak tutar,

YY Kanunun yaymland 25.02.2011 tarihinden dava ama sresinin bitim

tarihine kadar geen sre iin hesaplanacak gecikme faizi,

YY Vergi aslna bal olmayan cezalarda cezann %25i

tahsil edilecektir.
YY Kalan alacak asllar ve vergi cezalar ile gecikme faizinin tahsilinden

vazgeilecektir.

YY demeler ihbarnamenin tebliini izleyen aydan balamak zere pein veya

ikier aylk dnemler halinde 6 eit taksitte yaplacaktr.

9. KANUN KAPSAMINDA PMANLIKLA BEYANNAME VERLEBLR M?

Kanunun kapsad dnemlere ilikin olarak pimanlkla ya da kendiliinden
beyanname verilmesi mmkndr.
Pimanlkla ya da kendiliinden yaplacak beyanlarn 2 Mays 2011 tarihi
mesai saati bitimine kadar bal olunan vergi dairesine verilmesi gereklidir.
Elektronik ortamda beyanname verme mecburiyeti bulunan mkelleflerin bu
beyannamelerini de elektronik ortamda vermeleri gereklidir.
Pimanlkla ya da kendiliinden yaplan beyanlar zerine tahakkuk eden;
YY Vergilerin tamam,
YY Pimanlk zamm ve gecikme faizi yerine gncelleme oran (TEFE/FE) esas

alnarak hesaplanacak tutar

tahsil edilecektir.
YY Vergi cezalarnn, pimanlk zammnn ve gecikme faizinin tahsilinden

vazgeilecektir.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

B. MATRAH VE VERG ARTIRIMINDA BULUNULMASINA LKN

AIKLAMALAR
Baz Alacaklarn Yeniden Yaplandrlmasna likin Kanun
mkelleflere matrah ve vergi artrm uygulamas ile artrm
yaplacak yllar iin incelemeve tarhiyata muhatap olmama imkan
getirmektedir.
MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANARAK GEMNZLE BARIIN
10. GELR VE KURUMLAR VERGSNDE MATRAH ARTIRIMI NASIL
YAPILACAKTIR?
Gelir ve kurumlar vergisi mkellefleri 2 Mays 2011 tarihi mesai saati bitimine
kadar bal olduklar vergi dairelerine bavurarak,
Yllk beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarn;
YY 2006 yl iin % 30,
YY 2007 yl iin % 25,
YY 2008 yl iin % 20,
YY 2009 yl iin % 15
oranndan az olmamak zere artracaklardr. Bu sayede artrmda bulunulan
yllar ile ilgili gelir ve kurumlar vergisi ynnden vergi incelemesi ve tarhiyat
yaplmayacaktr.
Artrlan matrah zerinden % 20 orannda vergi denecektir.

% 20 vergi oran;
YY Matrah artrmnda bulunulan yla ait vergiler zamannda beyan edilmi ve

denmi ise ve
YY Bu vergi trleri iin Kanunun birikmi borlara ilikin hkmleri ile ihtilafl

alacaklara ilikin hkmlerinden yararlanlmam ise

% 15 olarak uygulanacaktr.
Artrlan matrah tutarlar
Kanunda belirtilen asgari tutarlardan az olamayacaktr.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

11. GELR VERGS MKELLEFLER N ARTIRILACAK ASGAR MATRAH

TUTARLARI NE KADARDIR?

Dier Gelir
Unsurlar Nedeniyle
Beyanname Veren
Mkellefler in (TL)

Sadece
Gayrimenkul
Sermaye rad
Mkellefleri in (TL)

Sadece
Basit Usulde
Vergilendirilen
Mkellefler in (TL)

Bilano Hesabna
Gre Defter Tutan
Mkellefler ile
Serbest Meslek
Erbab in (TL)

Yl

letme Hesabna
Gre Defter Tutan
Mkellefler in (TL)

ASGAR MATRAH ARTIRIM TUTARLARI

2006

6.370

9.550

955

1.910

6.370

2007

6.880

10.320

1.032

2.064

6.880

2008

7.480

11.220

1.122

2.244

7.480

2009

8.150

12.230

1.223

2.446

8.150

12. CRET, MENKUL SERMAYE RADI LE DER KAZAN VE RAT ELDE

EDEN MKELLEFLERN ASGAR MATRAHLARI NE KADARDIR?
Ticari ve zirai kazan ile serbest meslek kazanc dnda kalan cret, menkul
sermaye irad ve dier kazan ve irat (bu kazan veya iratlarn birkann elde
edilmi olmas hali dahil) beyan eden gelir vergisi mkelleflerince, iletme
hesab esasna gre defter tutan mkellefler iin belirlenen asgari matrahlar esas
alnacaktr.
13. BAST USUL VE GAYRMENKUL SERMAYE RADI MKELLEFLERNN
BAKA GELR UNSURU DA ELDE ETMELER HALNDE ASGAR MATRAH
TUTARLARI NE KADARDIR?
YY Basit usulde vergilendirilen mkelleflerden ticari kazanlarnn yannda

vergiye tabi dier gelir unsurlarn da elde edenler,

YY Gayrimenkul sermaye iradnn yannda cret, menkul sermaye irad ve dier

kazan ve irat beyan eden gelir vergisi mkellefleri,

iletme hesab esasna gre defter tutan mkellefler iin belirlenen asgari
matrahlar esas alacaklardr.

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

14. KURUMLAR VERGS MKELLEFLER N ARTIRILACAK ASGAR

MATRAH TUTARLARI NE KADARDIR?
KURUMLAR VERGS MKELLEFLER N MATRAH ARTIRIMI
ORANLARI VE ARTIRILACAK ASGAR MATRAH TUTARLARI
Yl

Matrah Artrm Oranlar

Asgari Artrm Tutar (TL)

2006

% 30

19.110

2007

% 25

20.650

2008

% 20

22.440

2009

% 15

24.460

Faaliyetlerini vergi idaresinin bilgisi dnda brakan veya hi

beyanname vermeyen ya da zarar beyan eden gelir vergisi ve
kurumlar vergisi mkellefleri asgari matrahlardan az olmamak zere
matrah artrmnda bulunabileceklerdir.
15. KURUMLAR VERGS
YAPTIKLARI TEVKFATLAR
YARARLANACAKLARDIR?

MKELLEFLER
N MATRAH

KURUM BNYESNDE
ARTIRIMINDAN NASIL

Kurumlar vergisi mkellefleri;

YY Yatrm indirimi istisnas,
YY Yatrm fon ve ortaklklarnn portfy iletmeciliinden elde ettikleri kazanlar

nedeniyle kurum bnyesinde yaptklar tevkifatlarn da ilgili yllar iin belirlenen

matrah artrm oranlarnda artrarak demeleri halinde, matrah artrmndan
yararlanabileceklerdir.
Bu kapsamda ilgili vergi tevkifatn beyan etmemi olan mkellefler, ayrca
ilgili yllar itibaryla kurumlar vergisi mkellefleri iin belirlenen asgari matrah
tutarlarnn %50sinden az olmamak zere matrah beyan edecekler ve %15
orannda vergi deyeceklerdir.
Yatrm indirimi tevkifatna tabi kazanlar bulunan kurumlar vergisi
mkelleflerinin, yatrm indirimi tevkifat artrm ile birlikte kurumlar
vergisi ynnden de matrah artrmalar zorunludur.

10

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Kar datmna bal tevkifat uygulamas matrah artrm

kapsamnda deildir.
16. KATMA DEER VERGSNDE ARTIRIM NASIL YAPILACAKTIR?
Katma deer vergisi mkellefleri, 2 Mays 2011 tarihi mesai saati bitimine
kadar en son bal olduklar vergi dairelerine bavurarak, ilgili yllarda her bir
vergilendirme dnemi iin verilmi olan 1 No.lu KDV beyannamelerinde yer alan
hesaplanan katma deer vergilerinin yllk toplam zerinden;
2006 yl iin %3
2007 yl iin %2,5
2008 yl iin %2
2009 yl iin %1,5

orannda hesaplayacaklar katma deer vergisini demeyi kabul etmeleri halinde,

katma deer vergisi incelemesine ve tarhiyatna tabi olmayacaklardr.
2 No.lu KDV beyannameleri iin artrmdan yararlanlmas
mmkn deildir.
17. ARTIRIMDA BULUNULACAK YIL NDEK DNEMLERE LKN
KDV BEYANNAMELERNN TAMAMINI VERMEM, ANCAK TEN
FAZLA BEYANNAME VERM OLANLAR BU MKANDAN NASIL
YARARLANACAKTIR?
Verilmi olan KDV beyannamelerinin Hesaplanan KDV Toplam satrlarnda
yer alan tutarlar toplanacak ve beyanname verilen dnem saysna blnerek
ortalamas bulunacaktr. Bu tutar yla ibla edilerek bulunacak toplam tutara
ilgili yl iin belirlenen katma deer vergisi artrm oran uygulanarak artrm tutar
hesaplanacaktr.
Bu mkelleflerin, katma deer vergisi artrm imkanndan yararlanmalar iin ilgili
yla ilikin olarak gelir/kurumlar vergisi bakmndan matrah artrmnda bulunma
zorunluluu bulunmamaktadr.

11

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

18. ARTIRIMDA BULUNULACAK YIL NDEK DNEMLERE LKN

OLARAK H KDV BEYANNAMES VERMEM OLAN VEYA EN FAZLA K
DNEM KDV BEYANNAMES VERM OLAN MKELLEFLER BU MKANDAN
NASIL YARARLANABLECEKTR?
Bu mkelleflerin ilgili yla ilikin olarak gelir/kurumlar vergisi bakmndan matrah
artrmnda bulunmalar arttr. KDV artrm tutar, gelir/kurumlar matrah artrm
tutarna %18 oran uygulanarak hesaplanacaktr.
19. ARTIRIMDA BULUNULACAK YIL NDEK DNEMLERE LKN 1 NO.LU
KDV BEYANNAMELERNDE, HESAPLANAN KDV BULUNMAYAN VEYA
HESAPLANAN KDV BEYANLARI SADECE TECL-TERKN UYGULAMASI
KAPSAMINDAK TESLMLERE LKN OLANLAR BU MKNDAN NASIL
YARARLANACAK?
Bu mkelleflerin ilgili yla ilikin olarak gelir/kurumlar vergisi bakmndan matrah
artrmnda bulunmalar arttr. KDV artrm tutar, gelir/kurumlar matrah artrm
tutarna % 18 oran uygulanarak hesaplanacaktr.
6111 sayl Kanunun 7 nci maddesine gre denen katma deer
vergisi indirim, mahsup ve iade konusu yaplamaz.
20. GELR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGSNDE ARTIRIM
NASIL YAPILACAKTIR?
Mkellefler, (vergi tevkifat yapmakla sorumlu olanlar) 2006, 2007, 2008 ve 2009
yllar iin, artrm kapsamndaki demelerine ilikin vergilerini 2 Mays 2011
tarihi mesai saati bitimine kadar bal olduklar vergi dairelerine bavurarak
artracaklardr.
cretlerden kesilen gelir vergisi iin de vergi artrm imkan
getirilmektedir.

12

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

21. GELR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGSNDE ARTIRIM

KAPSAMINA GREN DEMELER NELERDR?
Mkelleflerce (vergi tevkifat yapmakla sorumlu olanlarca);
YY cret demeleri,
YY Serbest meslek erbabna yaplan demeler,
YY Kira demeleri,
YY Yllara sari inaat ve onarm ilerine ilikin demeler,
YY iftilere yaplan demeler,
YY Vergiden muaf esnafa yaplan demeler

zerinden yaplan
bulunulabilecektir.

tevkifatlar

nedeniyle

matrah

ve

vergi

artrmnda

cret, Serbest Meslek ve Kira Stopajnda Artrm Oranlar

Yl

Beyan
Edilen
cret,
Serbest
Meslek
ve Kira
demeleri
zerinden
Vergi
Artrm
Oranlar

Hi Beyan Edilmemi Olmas Halinde Serbest Meslek

ve Kira Stopajnda Artrm

2006

%5

4.775

716,25

1.910

286,50

2007

%4

5.160

774,00

2.064

309,60

2008

%3

5.610

841,50

2.244

336,60

2009

%2

6.115

917,25

2.446

366,90

Serbest Meslek Stopaj

Beyan
Edilecek
Asgari
Matrah

denecek
Vergi Tutar
(% 15)

Kira Stopaj
Beyan
Edilecek
Asgari
Matrah

denecek
Vergi Tutar
(% 15)

Yllara Sari naat lerine likin Stopaj Artrm

Yllara sari inaat ve onarm ileri ile uraan mkelleflere bu ileri ile ilgili olarak
yaplan hakedi demeleri zerinden 2006 ila 2009 yllar iin her bir yl itibaryla
%1 orannda hesaplanacak vergiyi demeleri halinde bu vergi tr iin inceleme
ve tarhiyat yaplmayacaktr.
Bu kapsamda hi beyanda bulunulmam olmas halinde ise bilano esasna
gre defter tutan gelir vergisi mkellefleri iin belirlenmi asgari matrah zerinden
her bir yl iin %3 orannda hesaplanacak vergiyi deyerek artrm imkanndan
yararlanacaklardr.

13

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

iftilere Yaplan demelerde Stopaj Artrm

iftilere yaplan demelerden vergi tevkifat yapmaya mecbur olanlar muhtasar
beyannamelerinde beyan edilen tutarlar zerinden ilgili yllarda geerli olan
tevkifat orannn %25i orannda hesaplanacak vergiyi demek suretiyle vergi
artrmndan yararlanmalar mmkn bulunmaktadr.
Bu kapsamda hi beyanda bulunulmam olmas halinde ise bilano esasna
gre defter tutan gelir vergisi mkellefleri iin belirlenmi asgari matrah zerinden
her bir yl iin %2 orannda hesaplanacak vergiyi deyerek artrm imkanndan
yararlanacaklardr.
Vergiden Muaf Esnafa Yaplan demelerde Stopaj Artrm
Esnaf muafl kapsamnda bulunanlara yaptklar demelerden vergi tevkifat
yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar
zerinden ilgili yllarda geerli olan tevkifat orannn %25i orannda hesaplanacak
vergiyi demek suretiyle vergi artrmndan yararlanmalar mmkn bulunmaktadr.
Bu kapsamda hi beyanda bulunulmam olmas halinde ise bilano esasna
gre defter tutan gelir vergisi mkellefleri iin belirlenmi asgari matrah zerinden
her bir yl iin %5 orannda hesaplanacak vergiyi deyerek artrm imkanndan
yararlanacaklardr.
22. MATRAH VE VERG ARTIRIMINDA BULUNULMASI
HESAPLANAN VERGLER NE ZAMAN DENECEKTR?

ZERNE

Matrah ve vergi artrmnda hesaplanan gelir, kurumlar ve katma deer vergisi ile
gelir ve kurumlar vergisi tevkifat tutarlar pein denebilecei gibi 6, 9, 12 ve 18
eit taksitte denebilecektir.
Bu vergilerin taksitlerinin sresinde denmemesi halinde, denmeyen tutarlar
6183 sayl Kanunun 51 inci maddesine gre belirlenen orann bir kat fazlas
orannda uygulanacak gecikme zammyla birlikte takip ve tahsil edilir.
Matrah ve vergi artrmnda bulunulmas durumunda, matrah ve
vergi artrmnda bulunulan yllar iin gelir, kurumlar ve katma deer
vergisi ynnden vergi incelemesi ve tarhiyat yaplmayacaktr.

14

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

C. STOK BEYANINA VE KAYITLARIN DZELTLMESNE LKN

AIKLAMALAR
Mkelleflere stok beyan yoluyla kaytlarn dzeltme imkan getiriliyor.
Stok Beyan le Kaytlarnz Dzeltin Gelecee Gvenle Bakn
23. STOK BEYANLARINA LKN HKMLER NELER KAPSAMAKTADIR?
YY letmelerde mevcut olduu halde kaytlarda yer almayan emtia ile makine,

tehizat ve demirbalarn,

YY Kaytlarda yer ald halde iletmede yer almayan emtiann,

YY Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile

ortaklardan alacaklarn

beyan edilerek kaytlara intikal ettirilmesine veya dzeltilmesine imkan

salanmaktadr.
24. STOK BEYANLARINA LKN BAVURU HANG TARHE KADAR
YAPILACAKTIR?
Stok beyanna ilikin hkmlerden yararlanmak isteyen mkelleflerin 31 Mays
2011 tarihi mesai saati bitimine kadar bal bulunduklar vergi dairelerine
bavurmalar gerekmektedir.
Stok beyanlar, elektronik ortamda beyanname verme mecburiyeti olanlarca
elektronik ortamda yaplacaktr.
25. LETMEDE MEVCUT OLDUU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN
EMTA, MAKNE, TEHZAT VE DEMRBALAR KAYITLARA NASIL
ALINACAKTIR?
Kaytlarda bulunmayan emtia, makine, tehizat ve demirbalarn kaytlara
intikal ettirilmesine imkn veren dzenleme, btn gelir ve kurumlar vergisi
mkelleflerini kapsamaktadr.
Bu kymetler, bildirim tarihindeki rayi bedelle deerlenmek suretiyle envanter
listesinde gsterilecektir.
Rayi bedel mkelleflerin kendilerince veya ilgili meslek kurulularnca
belirlenecek ve bu bedel zerinden beyan edilerek kaytlara intikal ettirilecektir.

15

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

YY Teslimleri genel orana (%18) tabi makine, tehizat ve demirbalar ile emtiann

rayi bedeli zerinden %10 oran,

YY Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, tehizat ve demirbalar ile

emtiann rayi bedeli zerinden ise tabi olduklar orann yars,

esas alnmak suretiyle KDV hesaplanacak ve KDV stok beyanna ilikin

beyanname ile beyan edilecektir.
26. KAYITLARDA YER ALDII HALDE LETMEDE MEVCUT OLMAYAN
EMTA KAYITLARA NASIL ALINACAKTIR?
Kaytlarda yer ald halde iletmelerde mevcut olmayan emtialarn beyan, btn
gelir ve kurumlar vergisi mkelleflerini kapsamaktadr.
Kaytlarda yer ald halde iletmelerde mevcut olmayan emtialarn kayda
alnmas ilemleri, normal sat ilemlerinden farkl deildir.
Sat faturasnda, emtiann tabi olduu oranda KDV hesaplanacak ve ilgili dnem
beyannamesine dahil edilecektir. Sat haslat yllk gelir veya kurumlar vergisi
matrahnn hesaplanmasnda da dikkate alnacaktr.
Faturada yer alacak bedel, sz konusu emtia ile ayn neviden olan emtialarn
gayri safi kar oran dikkate alnarak tespit edilecektir. Gayri safi kar orannn
yasal kaytlardan tespit edilemedii hallerde, mkelleflerin bal olduu meslek
odalarnn belirleyecei oranlar esas alnacaktr.
27. KAYITLARDA YER ALDII HALDE LETMEDE MEVCUT OLMAYAN
KASA MEVCUDU LE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN BEYANI NASIL
YAPILACAKTIR?
Bu uygulamadan sadece bilano esasna gre defter tutan kurumlar vergisi
mkellefleri yararlanabilecektir.
Kurumlar vergisi mkellefleri, 31.12.2010 tarihi itibaryla
bilanolarnda grlmekle birlikte iletmelerinde bulunmayan;

dzenledikleri

YY Kasa mevcutlar ile

YY letmenin esas faaliyet konusu dndaki ilemleri dolaysyla (dn verme

ve benzer nedenlerle ortaya kan) ortaklarndan alacakl bulunduu tutarlar

ile ortaklara borlu bulunduu tutarlar arasndaki net alacak tutarlarn

31 Mays 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar vergi dairelerine beyan etmek
suretiyle kaytlarn dzeltebileceklerdir.
Mkellefler beyan edilen tutarlar zerinden %3 orannda vergi hesaplayacak ve
hesaplanan vergiyi beyanname verme sresi iinde deyeceklerdir.

16

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

D. DEMELERE LKN AIKLAMALAR

28. 6111 SAYILI KANUN KAPSAMINDA PEN YA DA TAKSTLE DEME
Borlar Hangi Srede denecektir?
YY Kanun kapsamnda hesaplanan tutarlar borlunun tercihine gre Mays 2011

ayndan balamak zere pein veya taksitler halinde denebilecektir.

YY Pein demeler, ilk taksit deme sresinin son gn olan 31 Mays 2011

tarihine kadar yaplacaktr.

YY Pein demelerde, yaplandrlan borlara herhangi bir katsay veya faiz

uygulanmayacaktr.
YY Borlular hesaplanan tutarlar taksitle demek isterlerse bavuru srasnda 6,

9, 12 veya 18 eit taksitte deme seeneklerinden birini tercih edeceklerdir.

YY lk taksit Mays 2011 aynda denecektir. Sonraki taksit demeleri ise Mays

2011 ayn takip eden 2er aylk devrelerle yaplacaktr.

YY Taksitle yaplan demelerde, taksit deme sresine bal olarak belirli bir

katsay tutar tahsil edilecektir.

Katsay tutarlar;
6 taksitte yaplacak demelerde 1,05
9 taksitte yaplacak demelerde 1,07
12 taksitte yaplacak demelerde 1,10
18 taksitte yaplacak demelerde 1,15

oranlar esas alnarak hesaplanacaktr.

rnek: Kanun kapsamnda hesaplanan 100 TL bor,
6 taksitte toplam 105 TL
9 taksitte toplam 107 TL
12 taksitte toplam 110 TL
18 taksitte toplam 115 TL

olarak denecektir.
YY Tercih edilen taksit sresinden daha uzun srede deme yaplamayacaktr.

Ancak, daha ksa srede deme yaplmas mmkndr. Bu takdirde, erken

denecek tutar ilgili katsayya gre dzeltilecektir.

17

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

YY Kanun kapsamnda yaplandrlan tutarlar anlamal bankalara denebilecektir.

YY 6111 sayl Kanun kapsamnda kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklara

ilikin yaplacak dzeltmeler nedeniyle hesaplanan vergi, beyanname verme

sresi ierisinde (Son gn, 31 Mays 2011) denecektir.
YY 6111 sayl Kanunun inceleme ve tarhiyat safhasndaki ilemlere ynelik

hkmlerinde ise deme tarihi ihbarnamelerin tebli tarihine gre belirlenecek

ve ilk taksit ihbarname tebli tarihini izleyen aydan balayarak 2er aylk
dnemler halinde pein veya 6 eit taksitte denecektir.
Borlar Kredi Kartyla da denebilecektir.
YY 6111 sayl Kanun, kredi kartyla da borlarn pein ya da taksitle denmesine

imkan vermektedir. Kredi kartyla demeler www.gib.gov.tr internet adresinde

yer alan internet vergi dairesinden yaplacaktr.
YY Kartla deme yapldnda ilem tarihi itibaryla borcunuzu demi olacaksnz.

deme yaptnz gsterir belgenin ktsn bilgisayarnzdan alabilirsiniz.

YY Kredi kart kullanarak tm taksitlerinizi veya birka taksitinizi taksitli deme

seenei kullanarak deyebilirsiniz. Bu ekilde deme yaptnzda, kredi

kartnn kullanmndan kaynakl bankaya olan borlarnz taksit aylarnda
hesap ekstrenize yanstlacaktr.
YY Kredi kartnzla tek ekimde borcunuzun tamamn ya da bir veya birden fazla

taksitinizi dediinizde kredi kart kullanmndan kaynaklanan bankaya olan

borcunuz ilem annda hesap ekstrenize yanstlacaktr.
YY Kredi kart ile yaptnz demelere ilikin tutarlarn bankaya denmesi

gereken tarih, daha sonraki bir tarih olmasna ramen, ilem annda vergi
dairesine olan borlarnz deme tutarnz kadar sonlanacaktr.
Taksitler Sresinde denmezse Ne Olur?
denecek taksitlerin bir takvim ylnda en fazla 2 tanesini sresinde dememe
veya eksik deme hali, Kanunu ihlal nedeni saylmamtr. Bu durumda dier
taksitlerinizi taksit aylarnzda demeye devam edebilirsiniz.
Sresinde denmeyen veya eksik denen taksit tutarlar ise en ge son taksiti
izleyen ay sonuna kadar denecek ve ge denen sre iin gecikme zamm
orannda bir zamla tahsili gerekecektir.

18

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Taksitlendirmenin Bozulmas Halinde Kanun Hkmnden Yararlanlabilecek

midir?
YY Sresinde denmeyen veya eksik denen taksitlerin ge deme zammyla

birlikte son taksiti izleyen ayn sonuna kadar da denmemesi,

YY Bir takvim ylnda 2den fazla taksitin sresinde denmemesi veya eksik

denmesi

halinde Kanun hkmlerinden yararlanma hakk kaybedilecektir.

Taksitlendirmenin Bozulmas Halinde denmi Tutarlar in Kanundan
Yararlanlabilecek midir?
Taksitlerinin tamamn Kanunda ngrlen ekilde deyemeyen borlular
dedikleri tutarlar kadar Kanundan yararlanacaktr.
Kanun Hkmnden Yararlanmann Baka artlar Var mdr?
Kanunun birikmi borlarn denmesine imkan veren hkmlerinden ve ihtilafl
borlara ilikin hkmlerinden yararlanmak iin nemli iki art daha vardr.
Birincisi;
Taksitlendirilen borlarnz iinde;
Yllk gelir vergisi veya kurumlar vergisi,
Gelir ve kurumlar (stopaj) vergisi,
Katma deer vergisi,
zel tketim vergisi

borcunuz bulunuyorsa, taksit deme sreniz boyunca bu vergilerle ilgili olarak

beyannz zerine tahakkuk edecek tutarlar da sresinde demeniz gereklidir.
Taksitler sresinde dense dahi taksit deme sresince bu vergi trlerinden
yeni doacak borlarnz sresinde demezseniz Kanundan yararlanma hakkn
kaybedeceksiniz. Ancak, cari dneme ilikin bu vergilerinizi de bir ylda iki defa
sresinde dememeniz ihlal sebebi saylmamtr.
kincisi ise;
Mkelleflerin yaplandrlan borlarna ilikin dava amamalar ve atklar
davalardan vazgemeleridir. Mkellefler bavurular srasnda dava
amayacaklarn, am olduklar davalardan vazgetiklerini ve dier kanun
yollarna bavurmayacaklarn beyan edeceklerdir.

19

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

E. SORU VE CEVAPLAR
Soru 1: Daha nce taksitlendirilmi borlar iin Kanundan yararlanlabilir
mi?
Bu Kanunun yaymland tarihten nce tecil edilen ve tecil artlarna uygun
denmekte olan alacaklarn kalan taksit tutarlar iin Kanun hkmlerinden
yararlanlabilecektir.
Soru 2: Kanun kapsamna giren idari para cezalar dava konusu yaplm ise
Kanundan yararlanlabilir mi?
Kanun kapsamna giren idari para cezalar ile ilgili ihtilaf varsa bu ihtilaftan
vazgeilerek Kanundan yararlanlabilir.
Soru 3: dari para cezalarndan ihtilafa konu edilmi olanlara ilikin
yararlanma talebi hangi idareye yaplacak?
Kanun kapsamnda yaplandrlacak idari para cezalarnn ihtilafa konu edilmi
olmas durumunda, Kanundan yararlanma talebi, davadan vazgeildiine ilikin
bavuru dilekesi ile birlikte idari para cezasn veren idareye yaplacaktr.
Soru 4: Kanun kapsamna girmeyen para cezalar hangileridir?
Trafik idari para cezas, karayolu tama idari para cezas, otoyol ve kprlerden
ihlalli gei idari para cezas, askerlik para cezas, seim para cezas ve nfus para
cezas dndaki hibir adli ve idari para cezas Kanun kapsamna girmemektedir.
Soru 5: Motorlu tatlar vergisi borcu iin taksit sreleri sona ermeden
tatlarn fenni muayeneleri yaptrlabilir mi?
Kanun kapsamnda denecek olan motorlu tatlar vergisinin ait olduu tatlarn,
Kanun hkmlerinin ihlal edilmemi olmas artyla taksit deme sresi sonuna
kadar fenni muayenelerini yaptrmalarna ve uua elverili belgelerini almalarna
imkan verilecektir.
Ancak, tatn sat ve devri halinde taksitlendirilen borcun tamamnn denmesi
zorunludur. demeler anlamal bankalardan ya da kredi kart ile yaplabilir.
Soru 6: Kanun kapsamnda yaplandrlan alacaklara ilikin Kanunun yaym
tarihinden nce uygulanan hacizler kalkacak m?
Kanun kapsamnda yaplandrlan alacaklara ilikin, daha nce tatbik edilen
hacizler yaplan demeler nispetinde kaldrlacaktr. Ancak, hacizli mal yerine bir
baka mal teminat olarak teklif edilebilir. Bu takdirde ilgili talep yasal hkmlere
gre deerlendirilecektir.

20

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Soru 7: htirazi kaytla verilen beyannameler zerine tahakkuk eden vergiler

Kanun kapsamnda yaplandrlacak mdr?
Kanunun yaym tarihinden nce ihtirazi kaytla verilen beyannameler zerine
tahakkuk eden vergiler, Kanunun 2 nci maddesi kapsamnda yaplandrlabilecektir.
Soru 8: Merkez ve ubeleri ayr muhtasar beyanname veren mkellefler
gelir (stopaj) vergisi artrmn nasl yapacaklardr?
Vergi artrm kapsamna giren dnemler iin muhtasar beyanname ynnden
merkez veya ubeleri iin ayr ayr mkellefiyetleri bulunan ve vergi artrmndan
yararlanmak isteyen mkelleflerin, merkez ve her bir ube iin ayr ayr vergi
artrmnda bulunmalar gerekmektedir.
Soru 9: Mkellefiyeti bulunmayanlar veya sona erenler matrah ve vergi
artrm bavurularn nasl yapacaklardr?
Daha nceki dnemlerde mkellefiyeti sona erenler ile hakknda mkellefiyet
tesis edilmemi olanlarn, Kanun kapsamnda verilecek bildirimlerini bal
olunan/ilgili vergi dairelerine kat ortamnda yaplabilecektir.
Soru 10: Matrah artrmnda bulunan mkellefler gemi yl zararlarn
mahsup edebilecekler mi?
Gelir ve kurumlar vergisi matrah artrmnda bulunan mkellefler, artrmda
bulunduklar yla ilikin zararlarn sadece %50sini 2010 yl ve izleyen yllar
karlarndan mahsup edebileceklerdir.
Soru 11: Artrlan matrahlardan, tevkif yoluyla kesilen vergiler mahsup
edilecek mi?
Tevkif yoluyla denen vergiler, artrlan matrahlar zerinden hesaplanan
vergilerden mahsup edilemeyecektir.
Soru 12: Kst dnemlerde matrah ve vergi artrm nasl yaplacaktr?
e balama veya ii brakma hallerinde kst dnemde faaliyette bulunmu
mkellefler hakknda asgari matrahlar kst dneme gre hesaplanacaktr.
Soru 13: Daha nce yaplan tarhiyatlar matrah ve vergi artrmnda nasl
dikkate alnacaktr?
Kanunun yaymland tarihten nce kesinleen tarhiyatlar, dnem beyan ile
birlikte dikkate alnarak matrah ve vergi artrm yaplacaktr.

21

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Soru 14:Vergi artrmnda bulunan mkelleflerin yl ierisinde muhtasar

beyannamelerin bir ksm verilmemi ise beyan etmi olduu dnemlere
ilikin demeler bir yla ibla edilecek midir?
cret demelerine ilikin olarak yaplacak vergi artrmnda demeler bir yla ibla
edilerek uygulanacaktr. lgili yl iinde cret dndaki demeler nedeniyle verilen
muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar beyanname verilen dnemlerle
snrl olmak zere artrmda bulunulacak, bir yla ibla edilmeyecektir.
Soru 15: KDV ynnden aylk vergilendirme dnemine tabi olanlarda
Yllk Hesaplanan KDV nasl hesaplanacak?
Artrmda bulunulacak yl iindeki dnemlere ilikin btn beyannameleri
vermi olan, aylk beyan dnemine tabi mkellefler, bu beyannamelerdeki
hesaplanan katma deer vergisi tutarlarn toplayacaklardr.
1, 2 veya 3 dnem iin 1 No.lu KDV beyannamesi vermi olmalar halinde, Yllk
Hesaplanan Vergi toplam;
YY 1 dnem iin beyanname verilmise, bu beyannamenin Hesaplanan KDV

Toplam satrndaki tutarn 4 kat alnarak,

YY 2 dnem iin beyanname verilmise, verilen beyannamelerdeki Hesaplanan

KDV Toplam satrlarnda yer alan tutarlarn toplamnn 2 kat alnmak suretiyle,
YY 3 dnem iin beyanname verilmise, 3 dnem iin verilen bu beyannamelerin

Hesaplanan KDV Toplam satrlarnda yer alan tutarlarn toplamna, bu tutarn

1/3 ilave edilerek,
bulunacaktr.
Soru 16: Kst dnemde faaliyet gsterenlerde katma deer vergisi artrm
nasl yaplacaktr?
Vergi artrmnda bulunacak mkelleflerin, vergi artrmnda bulunduklar yllarda
(ie balama ve ii brakma gibi nedenlerle) kst dnemde faaliyette bulunmu
olmalar halinde, kst dnem itibaryla hesaplama ve artrm yaplacaktr.
Soru 17: hra kaytl teslimler (tecil-terkin uygulamas kapsamndaki)
nedeniyle beyan edilen katma deer vergisi tutarlar Yllk Hesaplanan
KDV tutarnn hesabnda dikkate alnacak m?
3065 sayl Katma Deer Vergisi Kanununun (11/1-c) ve geici 17 nci maddeleri
uyarnca tecil-terkin uygulamas kapsamnda yaplan teslimlere ilikin katma
deer vergisi tutarlar (beyannamelerdeki Tecil Edilebilir KDV tutarlar), Yllk
Hesaplanan KDV toplamndan dlecektir.

22

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Soru 18: Sorumlu sfatyla beyan edilen katma deer vergisi ile ilgili olarak
artrm imkanndan yararlanlabilecek mi?
2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sfatyla beyan edilen vergiler, satclar
tarafndan yllk hesaplanan KDV toplamna dahil edilmeyecei gibi, alclar
tarafndan da yllk hesaplanan KDV toplamna dahil edilmeyecektir.
Ayrca, 2 No.lu KDV beyannameleri iin artrmdan yararlanlmas mmkn
deildir.
Soru 19: Katma deer vergisi artrmnda bulunan mkellefler hakknda
vergi incelemesi yaplacak m?
Katma deer vergisi artrmnda bulunulan yllarla ilgili olarak mkellefler
hakknda, sonraki dnemlere devreden indirilebilir katma deer vergisi ve ihra
kaydyla teslimlerden veya iade hakk douran ilemlerden doan terkin ve iade
ilemleri ile snrl olmak zere, inceleme ve tarhiyat yaplabilecektir.
te yandan, sonraki dnemlere devreden katma deer vergisi ynnden
yaplan incelemelerde artrm talebinde bulunulan dnemler iin tarhiyat
nerilemeyecektir.
Soru 20: letmede mevcut olduu halde kaytlarda yer almayan emtia,
makine, tehizat ve demirbalarla ilgili olarak beyan edilip denen KDV
indirim konusu yaplabilecek mi?
Kaytlarda yer almayan emtia ile ilgili olarak beyan edilen ve denen KDV, genel
esaslar erevesinde indirim konusu yaplabilecektir.
Ancak, kaytlarda yer almayan makine, tehizat ve demirbalar ile ilgili olarak
beyan edilen ve denen KDVnin indirimi mmkn deildir. Bu tutar, verginin
dendii yln gelir veya kurumlar vergisi matrahlarnn belirlenmesinde gider
olarak dikkate alnabilecektir.
Soru 21: letmede mevcut olduu halde kaytlarda yer almayan mallarn
TV kapsamna da girmesi halinde ne kadar TV denecektir?
letmede mevcut olduu halde kaytlarda yer almayan mallarn TV Kanununa
ekli (I), (II), (III) ve (IV) sayl listelerde yer alan mallar olmas halinde, bu mallarn
bildirim tarihindeki miktarlar ve emsal bedelleri ile uygulanmakta olan vergi oran,
maktu ve asgari maktu vergi tutarlar dikkate alnarak TV hesaplanacaktr.
Bu ekilde hesaplanan vergi, mkellefin TV ynnden (TV mkellefiyeti
olmayan ithalatlar KDV ynnden) bal bulunduklar vergi dairesine 31 Mays
2011 tarihine kadar bu ilemle ilgili dzenlenecek TV beyannamesi verilmek
suretiyle denecektir.

23

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Soru 22: Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan kasa
mevcudunun beyannda, beyan edilecek tutar nasl tespit edilecektir?
Kurumlar vergisi mkellefleri, 31.12.2010 tarihi itibaryla dzenledikleri
bilanolarnda grlmekle birlikte iletmelerinde fiilen bulunmayan kasa
mevcutlarn beyan edebileceklerdir.
Soru 23: Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan ortaklardan
alacaklarn beyannda, beyan edilecek tutar nasl tespit edilecektir?
Kurumlar vergisi mkellefleri, 31.12.2010 tarihi itibaryla dzenledikleri
bilanolarnda grlmekle birlikte iletmenin esas faaliyet konusu dndaki
ilemleri dolaysyla (dn verme ve benzer nedenlerle ortaya kan)
ortaklarndan alacakl bulunduu tutarlar ile ortaklara borlu bulunduu tutarlar
arasndaki net alacak tutarlarn beyan edebileceklerdir.
Beyan edilecek ortaklardan net alacak tutarlar, tek dzen hesap plannda yer
alan 131. Ortaklardan Alacaklar ve 231. Ortaklardan Alacaklar toplamndan
331. Ortaklara Borlar ve 431. Ortaklara Borlar toplamnn karlmas
sonucunda kalan net tutar olacaktr.
Soru 24: Kaytlarda yer ald halde iletmede mevcut olmayan kasa
mevcudu ve ortaklardan net alacaklar nedeniyle beyan edilen tutarlar ve
denen vergiler gider yazlabilecek mi?
Kasa mevcudu ve ortaklardan net alacak tutarlarnn beyan nedeniyle beyan
edilen tutarlar ile denen vergiler kurumlar vergisi matrahnn tespitinde kanunen
kabul edilmeyen gider olarak dikkate alnacaktr. Beyan zerine denen vergiler,
gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecektir.
Soru 25:Gmrk vergisi borcu iin Kanundan yararlanlabilir mi?
Gmrk vergisi borlar Kanun kapsamna girmektedir. Bu borlara ilikin
dzenlemelerden yararlanmak isteyenlerin ilgili gmrk idarelerine bavurmas
gerekir.
Soru 26: Sosyal Gvenlik Kurumu prim borlar iin Kanundan yararlanlabilir
mi?
Sosyal Gvenlik Kurumu prim borlar Kanun kapsamna girmektedir. Bu
alacaklar iin ilgili idareye bavurulmas gerekmektedir.
Soru 27: Emlak vergisi borcu Kanun kapsamnda mdr?
31.12.2010 tarihinden nce tahakkuk etmesi gereken emlak vergisi ve
evre temizlik vergisi Kanun kapsamnda yaplandrlabilecektir. Bu borlarn
yaplandrlmasna ilikin taleplerin ilgili belediyelere yaplmas gerekmektedir.

24

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

Soru 28: renim ve katk kredisi borlar iin Kanun hkmlerinden

yararlanlabilir mi?
renim ve katk kredisi borlar daha nce yaplandrlm, ancak demeleri
yaplmam ve nceki yaplanma yasas olan 351 sayl Kanunun geici 4 nc
maddesi erevesinde denmek isteniyorsa 31 Mays 2011 tarihi mesai saati
bitimine kadar YURT-KURa bavurulmas gerekmektedir.
Ancak, eski yaplanma yasasndan yararlanmak istemeyenler ya da daha nce
hi yaplandrma mracaat yapmam olanlar, 6111 sayl Kanunun 2 nci maddesi
hkmlerinden yararlanabilecektir. Bu takdirde 2 Mays 2011 tarihi mesai saati
bitimine kadar ilgili vergi dairesine bavurulmas gerekmektedir.

25

BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN 6111 SAYILI KANUN REHBER

VERGNZ DEYEBLECENZ ANLAMALI BANKALAR

AKBANK T.A..
ALBARAKA TRK KATILIM BANKASI A..
ALTERNATFBANK A..
ANADOLUBANK A..
ASYA KATILIM BANKASI A..
CITIBANK A..
DENZBANK A..
EUROBANK TEKFEN A..
FNANSBANK A..
FORTISBANK A..
HSBC BANK A..
ING BANK A..
KUVEYT TRK KATILIM BANKASI A..
EKERBANK T.A..
T.C. ZRAAT BANKASI A..
TEKSTLBANK A..
TURKISHBANK A..
TURKLAND BANK A..
TRK EKONOM BANKASI A.
TRKYE FNANS KATILIM BANKASI A..
TRKYE GARANT BANKASI A..
TRKYE HALK BANKASI A..
TRKYE BANKASI A..
TRKYE VAKIFLAR BANKASI T.A.O.
YAPI KRED BANKASI A..

26