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en el pas
El propsito de esta Nota es exponer el tratamiento tributario de las rentas
obtenidas por honorarios profesionales en el Per, cuando quien presta los servicios
es un peruano no Domiciliado que retorna al pas con el nimo de residir en l.
Incluye esta Nota la liquidacin y pago del impuesto a la renta por los meses en que
tributa como no Domiciliado y, las obligaciones que surgen cuando recupera la
calidad de contribuyente Domiciliado, procediendo a inscribirse como tal en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC).
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La renta neta sobre la que se aplica la tasa del impuesto equivale al
80% de los importes pagados o acreditados por concepto de honorarios
profesionales (renta de cuarta categora). (Inciso e) del artculo 76 de la
LIR).
La tasa del impuesto es de 30%. (Inciso g) del artculo 54 de la LIR)
El contribuyente no domiciliado debe hacer el pago directamente,
con carcter definitivo, dentro de los doce (12) das hbiles del mes
siguiente de percibida la renta. (ltimo prrafo del numeral 1) del
artculo 39-A del Reglamento de la LIR)
El formulario fsico a utilizar es el Form1073, consignando el perodo
mensual al que corresponde, el cdigo 3061 de Renta no domiciliados
cuenta propia y, en este caso, consignando el nmero de DNI del
contribuyente.
De conformidad con el inciso f) del artculo 3 del Reglamento del Registro
nico de Contribuyentes (RUC), el no debe inscribirse en el RUC el no
domiciliado al que no se le aplica la retencin del impuesto porque el
pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
Tratndose de un pago definitivo, no hay obligacin de presentar
declaracin jurada anual de renta, debiendo conservarse los
documentos que acrediten la percepcin de los honorarios por medios
bancarios y la liquidacin y pago del impuesto correspondiente.
3. Honorarios percibidos por un Domiciliado por servicios
prestados en el Per, pagados por una empresa No
Domiciliada. Liquidacin y pago del impuesto a la renta.
Recuperada la calidad de persona natural domiciliada, a partir del 1
de enero de 2017, tiene la obligacin de inscribirse en el RUC por las
rentas de cuarta categora que percibe. Para estos efectos emitir
Recibo de Honorarios electrnicos a travs del portal de SUNAT con su
Clave SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
El pago a cuenta mensual del impuesto a la renta se abonar dentro
de los primeros das del mes siguientes al de su percepcin, en la fecha
de vencimiento asignada por SUNAT de acuerdo al ltimo nmero del
RUC del contribuyente.
La tasa del pago a cuenta es de 8% sobre el ingreso mensual
percibido (renta bruta mensual abonada o acreditada).
Para determinar la renta neta anual de cuarta categora, el
contribuyente tiene derecho a deducir el 20% de la suma total de las
rentas brutas de cuarta categora percibidas en el ao fiscal, con un
tope de 24 UIT ( 1 UIT = S/ 3,950.00 para el 2016). Luego de deducir el
20%, tiene derecho a una deduccin adicional por un monto fijo de 7 UIT
(S/ 27,650.00). (Artculos 45 y 46 de la LIR)
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Sobre la suma resultante del prrafo anterior se aplica la
progresiva acumulativa del impuesto a las rentas del trabajo:
Hasta 5 UIT (S/ 19,750)
Ms de 5 UIT (S/ 19,750) hasta 20 UIT (S/ 79,000)
Ms de 20 UIT (S/ 79,000) hasta 35 UIT (S/ 138,250)
Ms de 35 UIT (S/ 138,250) hasta 45 UIT (S/ 177,750) 20%
Ms de 45 UIT (S/ 177,750)
30%
escala
8%
14%
17%