Qu es el nuevo impuesto nacional al consumo?

La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es
generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin por parte del
usuario final, de los siguientes bienes y servicios:

La prestacin del servicio de telefona mvil.

La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado
(vehculos automviles, barcos, aviones).
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas.

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del

impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
impuestos descontables en IVA.

Quines son responsables?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de
telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al
importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
y, en la venta de vehculos usados, al intermediario profesional.

Cundo se causa?

Este impuesto se causar al momento de:

A. La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final o, (Lea: Responsables
del impuesto al consumo debern utilizar facturacin autorizada por la DIAN).
B.

La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final.

C.

La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.

Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser
bimestral:
Periodos bimestrales
Enero-febrero

Marzo-abril

Mayo-junio

Julio-agosto

Septiembre-octubre

Noviembre-diciembre

Cules son las tarifas del impuesto al consumo?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
Tarifa del 4 %
Servicio de telefona mvil.
Tarifa del 8 %
Servicio de restaurantes y bares.
Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.
Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$

30.000, con sus accesorios.

Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250

cc
Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.

Tarifa del 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor

FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus
accesorios.
Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a

USD$ 30.000, con sus accesorios.

Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no

propulsados con motor, de uso privado.

Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales
(incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos
suborbitales, de uso privado.

Fuente: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti100113-01(que_es_el_nuevo_impuesto_nacional_al_consumo)/noti-10011301(que_es_el_nuevo_impuesto_nacional_al_consumo).asp

Art. 512-1. Impuesto nacional al consumo.

*-Adicionado- Crase el impuesto nacional al consumo a partir del 1. de enero de 2013,
cuyo hecho generador ser la prestacin o la venta al consumidor final o la importacin
por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
1. La prestacin del servicio de telefona mvil, segn lo dispuesto en el artculo 5122 de este Estatuto.
2. . Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o
importada, segn lo dispuesto en los artculos 512-3, 512-4 Y512-5 de este
Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicar a las ventas de los bienes
mencionados en los artculos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor,
salvo de que se trate de los automotores y dems activos fijos que se vendan a
nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
3.

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,

cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio,
los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y
bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas; segn lo
dispuesto en los artculos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este
Estatuto.
El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin del bien importado por el
consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio o de la
expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefona
mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador
como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en
la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
El impuesto nacional al consumo de qu trata el presente artculo constituye para
el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del
bien o servicio adquirido.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas (IVA).
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artculo dar lugar a las
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).

Par 1. El perodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al

consumo ser bimestral. los perodos bimestrales son: Enero-Febrero; MarzoAbril; Mayo-Junio; Julio - Agosto; Septiembre - Octubre; Noviembre Diciembre
En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el
perodo gravable se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en el
artculo 595 de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el perodo gravable ser el
comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin
del respectivo perodo.
Par 2. Facltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y
sustituciones al Presupuesto General de la Nacin que sean necesarias para
adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente
artculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de
la Repblica.
Par 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del Amazonas y
al Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, con excepcin de lo
dispuesto en el artculo 512-7 del Estatuto Tributario.

Fuente: http://estatuto.co/?e=1374

Ejercicios
CASO PRCTICO 1
La empresa HUANUQUEO SAC SE dedicada a la fabricacin de vinos y similares, el da14/02/2005
desea saber cunto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del
13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011,
realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100
nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse hasta el segundo da hbil de cada semana es decir el
15/02/2011.
Desarrollo:
1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomar como
referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011.
Valor de ventas afectas al ISC | S/.150 000.00
ISC 20% del Valor de Venta de (150.000.00) | S/.30 000.00
IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00) | S/.32 400.00
Precio de Venta | S/.21 2400.00