TRABAJO DE RETENCION EN LA FUENTE

PRESENTADO POR:
ARIANNE GODOY HERNANDEZ

FUNDACION UNIVERSITARIA TECNOLOGICO COMFENALCO

CARTAGENA
SEP DE 2016

RESUMEN DE CONCEPTOS BASICOS Y NORMATIVA DE RETENCION EN

LA FUENTE PARA IMPUESTOS NACIONALES Y DISTRITITALES
Qu es la retencin en la fuente?
Mecanismo por medio del cual la Nacin y los municipios como sujetos activos
aseguran parte de la obligacin tributaria del contribuyente de manera
anticipada. Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes
Retenedores, los cuales son los representantes y responsables ante el fisco por
la determinacin y consignacin de los valores recaudados. (Oficio No. 103139
14-12-07).
Para que opere la retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta se deben
cumplir varias premisas:
1. Debe existir una transaccin econmica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe
el ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
5. Sobre el concepto de la transaccin econmica, la ley expresamente califica
la obligatoriedad de efectuar la retencin
Adems cuenta con unos elementos que son:
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en
cuenta, afectada con la retencin
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin
en el momento del pago o abono en cuenta
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende
causada la retencin conforme a los criterios legales
Base de Retencin: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se
debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener
Tarifa: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o
valor a retener.
Sus agentes retenedores y obligaciones son (basado en Art. 368, 368-1 E.T):
Personas Naturales o Jurdicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.) ,
Entidades de Derecho Pblico , Fondos de Inversin, Fondos de Valores ,Fondos
de Pensiones de Jubilacin e invalidez ,Empresas Unipersonales, Consorcios y
uniones temporales, Comunidades Organizadas Sucesiones ilquidas y
Sociedades de hecho, Cualquier persona que se indique en forma expresa en la
ley o en el reglamento, La Nacin, los Departamentos, el Distrito Capital, los
Municipios, Asociaciones de Municipios, reas metropolitanas, establecimientos

pblicos, Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley
otorgue capacidad para celebrar contratos , Los notarios
Las obligaciones de los agentes retenedores estn ligadas a . Practicar la
retencin en la fuente (Art. 375 E.T.) ,Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.)
Periodo, Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T) 4. Expedir certificados (Art.
378y 381 E.T) , Llevar registros contables, teniendo en cuenta que Por cada
periodo fiscal se debe presentar una sola declaracin de retenciones en la
fuente. 2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deber
presentar una sola declaracin de retenciones en forma consolidada. Si no se
practican retenciones en el periodo, no ser necesario presentar la declaracin
(artculo 20 ley 1430 de 2010). Declaracin en fsico o va internet con firma
digital. , Consignar lo retenido: La consignacin se debe hacer en los bancos
autorizados y dentro de los plazos establecidos por el gobierno nacional. Las
declaraciones deben presentarse con pago, Expedir certificados: Por cada ao
gravable los agentes retenedores debern expedir a cada contribuyente, un
certificado de retenciones en donde consten todas las retenciones que le
practicaron en el ao gravable.

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE 2016

Conceptos
Compras generales (declarantes)
Compras generales (no declarantes)
Compras con tarjeta dbito o crdito
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de caf pergamino o cereza
Compras de combustibles derivados del petrleo
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notaras y
trnsito son agentes retenedores)
Compras de vehculos
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda
de habitacin (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$549.700.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda
de habitacin (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir
superior a $565.580.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a
vivienda de habitacin
Servicios generales (declarantes)
Servicios generales (no declarantes)
Por emolumentos eclesisticos (declarantes)
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes)
Servicios de transporte de carga
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre
(no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area o
martima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales
(sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre
AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS

Base
UVT

Base
pesos

Ta

27
27
0
92

803.000
803.000
100%
2.737.000

2
3
1
1

27

803.000

27

803.000

160
0
0

4.760.000
100%
100%

0
0

0
0

100%
100%

20.000

595.060.00
0

100%

4
4
27
27
4
27

119.000
119.000
803.000
803.000
119.000
803.000

27

803.000

119.000

119.000

119.000

119.000

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes)
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
(tarifa mnima)
Honorarios y comisiones (personas jurdicas)
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
Intereses o rendimientos financieros
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
Loteras, rifas, apuestas y similares
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y
azar

4
4
0
27
27
27
27
95

119.000
119.000
100%
803.000
803.000
803.000
803.000
2.827.000

3
3

3
3
2
3
Ar

128,96

3.837.000

Ar

0
0

100%
100%

1
1

0
0
0
0
48
5

100%
100%
100%
100%
1.428.000
149.000

1
3

Tambin hay unas sanciones para quien no cumpla (no consignar lo retenido)
como lo son:
(Art. 665 ET, Art. 402 Ley 599/00 Cdigo Penal) La responsabilidad penal recae
sobre el agente retenedor o el encargado de practicar la retencin y
consignarla. Plazo:
Dentro de los dos meses siguientes al plazo que haya fijado el Gobierno
Nacional para presentar la declaracin con pago (Tasas y contribuciones
Pblicas). Sancin: Prisin de tres (3) a seis (6 aos) y Multa equivalente al
doble de lo no consignado sin superar el equivalente a 50.000 SMLM. ($
26.780.000.000) Responsabilidad Penal por no certificar correctamente valores
retenidos. (Art. 666 E.T.). Los retenedores que expidan certificados por sumas
distintas a las efectivamente retenidas, as como los contribuyentes que
alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan sometidos a las
mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad.
Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas
sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del
cumplimiento de las obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern
informar a la respectiva administracin o recaudacin, la identidad de la
persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no
hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En
la informacin debe constar la aceptacin del empleado sealado. Art. 289
Cdigo Penal. Pena de prisin de uno (1) a seis aos (6).
Finalmente terminamos con un artculo de la DIAN:
Tanto el artculo 385 como el 386 del Estatuto Tributario, que sealan los
procedimientos de retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables en
una relacin laboral o legal y reglamentaria, estn dados con base en el pago
mensual, por lo tanto cuando se paguen mesadas retroactivas, la retencin
debe liquidarse establecido qu porcentaje del pago retroactivo le corresponde
a cada mes, y no acumulndolos para aplicar la retencin sobre dicho valor,
pues estara en contra de los principios de justicia indicado en el artculo 683
del Estatuto Tributario y de progresividad del impuesto de renta fijado en la
tabla de retencin en la fuente. En complemento de lo anterior, se resalta el
procedimiento que para tal fin se consagra en el Concepto 057622 de 2003 as:
"La Retencin en la fuente del Impuesto sobre la renta debe liquidarse
estableciendo qu porcentaje del pago gravable retroactivo le corresponde a
cada mes. Para el efecto el monto total de los pagos retroactivos gravables se
divide por el nmero de meses que corresponde a la retroactividad; a este
resultado se le restar el promedio mensual de los intereses y correccin
monetaria o de los gastos de salud y educacin, debidamente certificados y
que legalmente correspondan, segn el caso, y la diferencia ser la base para
establecer la retencin en la fuente. "El porcentaje que figure en la tabla de
retencin en la fuente (vigente al momento del pago) frente al valor obtenido
de acuerdo con lo previsto en el prrafo anterior, se aplica a la totalidad de los
pagos gravables retroactivos. La cifra resultante ser el valor a retener. Es claro

entonces que la retencin en la fuente sobre pagos retroactivos a ttulo de

impuesto sobre la renta se debe practicar al momento del respectivo pago,
teniendo en cuenta lo preceptuado en el artculo 32 del Decreto 88 de 1988,
aplicando el correspondiente porcentaje sobre la base mensual determinada
conforme se indic anteriormente, con el fin de garantizar los principios de
justicia y progresividad que amparan este impuesto, y que se encuentran
desarrollados en las tablas de retencin.

Ejemplo :

Contratos de construccin y urbanizacin

100%