Planificación Tributaria

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
PROYECTO DE INVESTIGACIN
PREVIO A LA OBTENCIN DE LA TESIS DE GRADO PARA LA
OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA C.P.A.
TEMA:
LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA
HACIENDA BANANERA FINCA ELVITA DE PROPIEDAD DE LA SRA.
GLADYZ MUOS BALCAZAR DE LA CIUDAD DE MACHALA, AO
2013.
AUTOR:
FRANCISCO XAVIER ROJAS CELI
DIRECTORA:
ING. ORELLANA ULLOA MILCA NAARA
MACHALA EL ORO ECUADOR

2015
Al Consejo de la Universidad Tcnica de Machala:

El Tribunal de Defensa del trabajo de titulacin presidido por el Ing.., Presidente
del Tribunal, e integrado por los seores
Miembros del Tribunal de
Defensa, designados por el Consejo de Posgrado de la Universidad Tcnica de

Machala, para receptar la defensa oral del trabajo de titulacin con el tema: LA
PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA HACIENDA BANANERA FINCA ELVITA DE
PROPIEDAD DE LA SRA. GLADYZ MUOS BALCAZAR DE
LA CIUDAD DE
MACHALA, AO 2013., elaborado y presentado por el Sr. Francisco Xavier Rojas

Celi, para la obtencin del ttulo de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
C.P.A.
Una vez escuchada la defensa oral el Tribunal aprueba y remite el trabajo de
titulacin para uso y custodia en las bibliotecas de la Universidad Tcnica de
Machala.
AUTORA DE LA INVESTIGACIN
La responsabilidad de las opiniones, comentarios y crticas emitidas en el trabajo de
titulacin con el tema: LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA HACIENDA
BANANERA FINCA ELVITA DE
BALCAZAR DE
PROPIEDAD DE LA SRA. GLADYZ MUOS
LA CIUDAD DE MACHALA, AO 2013., le corresponde
exclusivamente a: Francisco Xavier Rojas Celi, Autor bajo la Direccin de Ing.

Orellana Ulloa Milca Naara, Directora del trabajo de titulacin; y el patrimonio
intelectual a la Universidad Tcnica de Machala.
__________________
Francisco Xavier Rojas Celi
AUTOR
_______________
Ing. Orellana Ulloa Milca Naara
DIRECTORA
DERECHOS DE AUTOR
Autorizo a la Universidad Tcnica de Machala, para que haga uso de este trabajo
de titulacin como un documento disponible para su lectura, consulta y procesos de
investigacin.
Cedo los derechos de mi trabajo de titulacin, con fines de difusin pblica, adems
autorizo su reproduccin dentro de las regulaciones de la Universidad.
__________________
Francisco Xavier Rojas Celi
C.I. 0705417038
DEDICATORIA
El presente trabajo, est dedicado con todo mi
corazn a Dios por esta gran oportunidad, a mi
madre y padre que con su ejemplo de bondad me
ha dado la mejor herencia que es el estudio, a mi
hermana y sobrina que han sido mi motivo de
lucha y esa fuente de inspiracin para cumplir con
mis objetivos trazados.
Este logro no es solo mo, es de todos ustedes
AGRADECIMIENTO
Al culminar el presente trabajo, quiero expresar mi
eterna gratitud, a mi Directora la Ing.
Orellana
Ulloa Milca Naara, por aportar con su valioso

tiempo y conocimientos al desarrollo de la
investigacin.
A la Universidad Tcnica De Machala y a su
Unidad Acadmica de Ciencias Empresariales, por
brindarme
la
oportunidad
de
prepararme
adecuadamente para enfrentar el futuro.

A todos mis entraables amigos por haber
aportado con su tiempo y dedicacin al desarrollo
de esta investigacin.
En general a todas las personas que de una u otra
manera
colaboraron
con
la
realizacin
del
presente trabajo.
A ustedes gracias y que Dios los bendiga.
Francisco
NDICE GENERAL
PGINAS PRELIMINARES
PORTADA
CONSEJO DE GRADO
II
AUTORA DE LA INVESTIGACIN
III
DERECHOS DE AUTOR
IV
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
VI
NDICE GENERAL
VII
NDICE DE GRFICOS
XI
NDICE DE TABLAS
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
XV
INTRODUCCIN
CAPTULO I
2
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1
TEMA DE INVESTIGACIN.
1.2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.2.1
Contextualizacin.
1.2.2
Anlisis del problema.
1.2.3
Prognosis.
1.2.4
Formulacin del problema.
10
1.2.5
Preguntas directrices.
11
1.2.6
Delimitacin del objeto de la investigacin.
11
1.3
JUSTIFICACIN.
12
1.4
OBJETIVOS.
13
1.4.1
Objetivo general.
13
1.4.2.
Objetivos especficos.
13
CAPTULO II
14
MARCO TERICO
14
2.1
ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS.
14
2.2
FUNDAMENTACIN LEGAL.
17
2.3.
Categoras fundamentales
18
2.4.
Marco terico conceptual.
20
2.4.1
Marco conceptual para la variable independiente.
20
2.4.2
Marco conceptual de la variable dependiente.
33
2.5
HIPTESIS.
44
2.5.1
Hiptesis general.
44
2.5.2
Hiptesis Particulares.
44
2.6
Sealamiento de las variables de la hiptesis.
44
2.6.1
Variable independiente.
44
2.6.2
Variable dependiente.
45
CAPTULO III.
46
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.
46
3.1.
Enfoque Metodolgico.
46
3.2.
MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN.
47
3.3.
NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN.
48
3.4.
Poblacin o Muestra.
48
3.4.1
Poblacin.
49
3.4.2.
Muestra.
50
3.5.
OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES.
51
3.6.
PLAN DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN.
52
3.6.1.
53
3.7.
Registro de Operaciones.
PLAN DE PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN.
3.7.1.
3.7.2
Revisin crtica de la informacin recogida.

Tabulacin o cuadros segn variables de cada
54
54
54
hiptesis.
3.7.3
Representaciones.
54
3.7.4
Anlisis de los resultados estadsticos.
55
3.7.5
Interpretacin de los resultados.
55
3.7.6
Comprobacin de hiptesis.
Establecimiento de conclusiones y
recomendaciones.
55
3.7.7
55
CAPTULO IV.
57
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
57
4.1.
ANLISIS DE LOS RESULTADOS
57
4.1.1
Anlisis de los resultados de las encuestas
57
4.2
VERIFICACIN DE HIPTESIS
77
4.2.1
Planteamiento de la Hiptesis
77
4.2.2
Frmula del Chi cuadrado
77
4.2.3
Tablas de Contingencias
77
4.2.4
Nivel de Significacin
78
4.2.5.
Grados de Libertad
78
4.3.6.
Chi cuadrado Calculado
79
4.3.7.
Chi cuadrado Tabular
79
4.3.8.
Decisin final
79
4.4
Conclusiones
81
4.5
Recomendaciones
82
CAPTULO V
84
PROPUESTA
84
5.1.
DATOS INFORMATIVOS
84
5.1.1.
Ttulo:
84
5.1.2.
Institucin Ejecutora:
84
5.1.3.
Beneficiarios
84
5.1.4.
Ubicacin:
84
9
5.1.5.
Tiempo estimado para la ejecucin:
84
5.1.6.
Equipo tcnico responsable:
84
5.1.7.
Costo de la propuesta:
84
5.2.
ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
85
5.3.
JUSTIFICACIN
86
5.4.
OBJETIVOS
86
5.4.1.
Objetivo General
86
5.4.2.
Objetivos Especficos
86
5.5.
ANLISIS DE FACTIBILIDAD
87
5.5.1.
Factibilidad Legal
87
5.5.2.
Factibilidad Social
87
5.5.3.
Factibilidad Poltica
87
5.5.4.
Factibilidad Tcnica o Tecnolgica
87
5.5.5.
Factibilidad econmica
88
5.5.6.
Factibilidad Organizacional
88
5.6.
FUNDAMENTACIN
88
5.6.1.
88
5.6.2.
La Planificacin Tributaria
Factores que hacen necesaria la planificacin
tributaria
5.6.3.
Fases de la planeacin
89
5.6.4.
Aspectos a considerar en una planificacin tributaria
90
5.6.5
Etapas de la planificacin tributaria
90
5.6.6
Ciclo de informacin financiera
92
5.6.7
Adquisicin y pagos
95
5.6.8
Ventas y cobranzas
95
5.6.9
Inventario y almacenamiento
95
5.6.10
Ciclo de adquisiciones y reembolso de capital
95
5.7.
METODOLOGA MODELO OPERATIVO
96
5.7.1.
Modelo de planificacin tributaria "Finca Elvita"
96
5.7.2
Objetivos
97
5.7.3
Proceso
97
5.7.4
Situacin actual
97
5.7.5
Situacin propuesta
98
5.7.6
Informacin previa
98
5.7.8
Calendario de obligaciones
10
89
100
5.7.9
Actualizacin de procesos de control interno

contable
101
5.7.10
Documentos contables
101
5.7.11
Controles contables tributarios
102
5.7.12
Los procesos tributarios de las obligaciones
103
del contribuyente
107
5.8.
Administracin
132
5.9.
Previsin de la evaluacin
133
BIBLIOGRAFA
134
ANEXOS
139
11
NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1
rbol de Problemas
GRFICO 2
Categoras fundamentales
18
GRFICO 3
Constelacin de las ideas
19
GRFICO 4
Clasificacin de la Planificacin Tributaria
23
GRFICO 5
Metas de la planificacin tributaria
26
GRFICO 6
Conocimiento sobre la planificacin tributaria
58
GRFICO 7
Conocimiento sobre la elusin tributaria
59
GRFICO 8
Conocimiento sobre la evasin tributaria
60
GRFICO 9
61
GRFICO 10
Conocimiento de la Normativa tributaria

Planificacin tributaria para la optimizacin y pago de
sus tributos
GRFICO 11
Conocimiento de las clases de tributos
63
GRFICO 12
Software contable tributario
64
GRFICO 13
Organizacin de los documentos contables tributarios
65
GRFICO 14
66
GRFICO 15
Controles internos tributarios

Tipos de declaraciones principales de un
contribuyente
GRFICO 16
Grado de cumplimiento de las declaraciones
68
GRFICO 17
Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente
69
GRFICO 18
Conocimiento de impuestos a cumplir
70
GRFICO 19
71
GRFICO 20
Conocimiento de fecha de pago de impuestos

Conocimiento de la obligacin de cumplir con todos
los requerimientos de informacin que le solicita la
Administracin Tributaria
GRFICO 21
Conocimiento de multas e intereses por mora
73
GRFICO 22
Conocimiento de facilidades de pago con el SRI
74
GRFICO 23
Opinin sobre las formas de pago
75
GRFICO 24
ESQUEMA DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
102
GRFICO 25
Diagrama de flujo de elaboracin de impuestos
106
GRFICO 26
FLUJO DE INFORMACIN TRIBUTARIA
123
12
62
67
72
NDICE CUADROS
CUADRO 1
49
CUADRO 2
Poblacin
Operacionalizacin de variables Variable
independiente
CUADRO 3
Operacionalizacin de variables Variable dependiente
52
CUADRO 4
Plan de Recoleccin de informacin
53
CUADRO 5
Conocimiento sobre la planificacin tributaria
58
CUADRO 6
Conocimiento sobre la elusin tributaria
59
CUADRO 7
Conocimiento sobre la evasin tributaria
60
CUADRO 8
61
CUADRO 9

Planificacin tributaria para la optimizacin y pago de
sus tributos
CUADRO 10
Conocimiento de las clases de tributos
63
CUADRO 11
64
CUADRO 12
Organizacin de los documentos contables tributarios
65
CUADRO 13
66
CUADRO 14
Controles internos tributarios

Tipos de declaraciones principales de un
contribuyente
CUADRO 15
Grado de cumplimiento de las declaraciones
68
CUADRO 16
Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente
69
CUADRO 17
Conocimiento de impuestos a cumplir
70
CUADRO 18
71
CUADRO 19
Conocimiento de fecha de pago de impuestos

Conocimiento de la obligacin de cumplir con todos
los requerimientos de informacin que le solicita la
Administracin Tributaria
CUADRO 20
Conocimiento de multas e intereses por mora
73
CUADRO 21
Conocimiento de facilidades de pago con el SRI
74
CUADRO 22
Opinin sobre las formas de pago
75
CUADRO 23
Frecuencias observadas
79
CUADRO 24
Clculo del Chi Cuadrado
80
CUADRO 25
100
CUADRO 26
Resumen de fechas de las obligaciones tributarias

Matriz de control interno contable establecido para la
elaboracin de impuestos de la empresa
CUADRO 27
Matriz de control interno contable
105
CUADRO 28
Tratamiento Del Impuesto A La Renta
108
13
51
62
67
72
104
CUADRO 29
Tratamiento de liquidacin del impuesto a la renta
109
CUADRO 30
tratamiento de retencin impuesto a la renta causado
111
CUADRO 31
Tratamiento de retencin impuesto a la renta retenido
112
CUADRO 32
Tratamiento de deducciones tributarias
114
CUADRO 33
Tratamiento de deducciones tributarias
115
CUADRO 34
Tratamiento de incentivos exoneraciones tributarias
116
CUADRO 35
Tratamiento de incentivos exoneraciones tributarias
117
CUADRO 36
Tratamiento del impuesto al valor agregado
119
CUADRO 37
Tratamiento de informacin tributaria
121
CUADRO 38
Tratamiento de documentos tributarios
122
CUADRO 39
Matriz de responsabilidades tributarias
125
CUADRO 40
Matriz de deberes formales del contribuyente
126
CUADRO 41
Calendario tributario de Finca Elvita
127
CUADRO 42
Tarjeta control de presentacin del ATS

Tarjeta control de presentacin del anexo de
retenciones en la fuente por relacin de dependencia
128
129
CUADRO 45
Tarjeta control de presentacin de gastos personales

Tarjeta control de presentacin de anexo de
declaracin patrimonial
CUADRO 46
Programa de capacitacin desde enero a diciembre
131
CUADRO 47
Recursos empresariales
132
CUADRO 48
Recursos Bienes Muebles
132
CUADRO 49
Resumen Del Presupuesto
133
CUADRO 43
CUADRO 44
14
129
129
15
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigacin, tiene como propsito, confirmar el impacto
de la planificacin tributaria en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Mediante el anlisis de las encuestas realizadas, se debe tomar en
cuenta adems, que los departamentos contables o contadores
enfocados exclusivamente a cumplir con las obligaciones
estn
asumidas
con el fisco, dejando de lado que la norma tributaria no solo determina

obligaciones, sino tambin derechos a favor del empresario ecuatoriano
que al no utilizarlas imposibilita optimizar su carga tributaria.
Es por esto que la planificacin tributaria se convierte en una herramienta

de gestin
administrativa en donde se conjugan todos los elementos
encauzados a soportar una carga fiscal justa, enmarcada siempre en las

disposiciones legales.
Es importante sealar que esta no se practica para excluir, ocultar o
disminuir
y en ningn caso para evitar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, sino por el contario busca dar observancia a lo

dispuesto en la ley. La acertada elaboracin, aplicacin y uso
planificacin tributaria, se realiza a travs del cumplimiento
de la
de sus
obligaciones y el eficiente uso de recursos evitando sobre todo una carga

impositiva o excesiva.
La
complejidad
de
la
normativa
tributaria
determina
que
es
responsabilidad del empresario, buscar el mecanismo que permita

minimizar los riesgos
alternativas
u optimizar los recursos a travs del uso de
financieras contables y jurdicas con el solo objeto de
hacerles frente a los permanentes cambios en la legislacin.
16
INTRODUCCIN
El presente trabajo investigativo fue realizado con el objeto de ofrecer a la
planificacin tributaria como una herramienta a ser utilizada para optimizar los
tributos con el uso de los incentivos fiscales creados por la normativa tributaria
para las empresas del sector.
Esta investigacin est pensada para mejorar adems la gestin empresarial.
Con estos aspectos se podr observar que el trabajo investigativo llenar las
expectativas de la empresa.
Estamos conscientes que un asesoramiento fiscal inteligente puede ayudar a la
empresa a alcanzar beneficios considerables. El objeto es proponer las
mejores alternativas que beneficien la rentabilidad y mejoren el flujo de caja de
la empresa permitiendo programar con la debida anticipacin el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.
Pero el cumplimiento es slo el principio, debe tener entre su personal, un
experto tributario, que llevar a cabo el tipo de planificacin tributaria
innovadora, que le permita realizar importantes ahorros fiscales, a menudo en
las etapas claves del desarrollo de sus operaciones de cumplimiento tributario.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1
Tema
La planificacin tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las

obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita de propiedad de
la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala, ao 2013.
1.2 Planteamiento del problema
En los momentos actuales, la mayor parte de las organizaciones reconocen la
importancia de la planificacin para su crecimiento y bienestar a largo plazo. Se
ha demostrado que si los gerentes definen eficientemente la misin de su
organizacin estarn en mejores condiciones de dar direccin y orientacin a
sus actividades. Las organizaciones funcionan mejor gracias a ello y se tornan
ms sensibles ante un ambiente de constante cambio.
Para garantizar que la informacin financiera, administrativa y de gestin, sea
veraz, razonable, confiable y entregada oportunamente a quienes compete
conocerla, es necesario aplicar un control interno tributario que a su vez
organice la carga tributaria producida de las diferentes operaciones contables
que la Hacienda Bananera Finca Elvita realiza en su diario accionar, lo que
implica una toma de decisiones eficaz y eficiente, para lograr una mejora en la
gestin financiera.
Al carecer de un control interno tributario puede incidir en la informacin
financiera que la organizacin genera, siendo imposible medir los efectos
fiscales y financieros que producen dichas transacciones propias de las
operaciones diarias de la entidad, con el objeto de optar por las modalidades
legales y regmenes tributarios que permitan legtimamente la minimizacin o
economa en el costo fiscal.
2
Para alcanzar una competitividad es necesario que el control interno tributario

cumpla con la ley. Ya que tal vez no se est aprovechando algn beneficio
fiscal y eso se convierte en perdida para la entidad. La problemtica se traduce
en que no se aplica un control tributario en la Hacienda Bananera Finca
Elvita.
1.2.1 Contextualizacin.
1.2.1.1 Macro.
En el transcurso de modernizacin de la administracin tributaria en particular y
de la administracin pblica en general se inserta inflexiblemente en la
evolucin de globalizacin por el cual atraviesan la economa y el estado
moderno, como consecuencia de la adopcin generalizada de los modelos
econmicos de mercado y competencia imperantes. Los pases buscan las
mejores ventajas competitivas y las administraciones tributarias se ven
obligadas a apoyar dinmicamente en los procesos de internacionalizacin,
estableciendo altos niveles de eficacia y eficiencia organizacional, respetando
los tratados internacionales de tributacin a travs de acciones giles y
creativas.
Las rentas pblicas no deben medirse por lo que el pueblo puede dar, sino por
lo que debe dar, y si se miden por lo que puede dar tiene que ser, al menos por
lo que pueda dar siempre. (Charles. Louis, 2009)
En todas las administraciones los regmenes tributarios son basados en
principios, leyes y los impuestos constituyen los ingresos pblicos o de derecho
pblico creado por ley, en base de la capacidad contributiva del pueblo y
encaminado a darle recursos a los estados para prestar servicios pblicos que
satisfagan necesidades colectivas siendo la base de las economas de pases
desarrollados.
La evasin fiscal existe en mayor o menor magnitud en los diferentes pases
debido a diferentes factores, como son conciencia tributaria, sistema tributario
poco transparente, administracin tributaria poco flexible, bajo riesgo de ser
detectados, entre otros.
Segn La Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008) en su Artculo 285

manifiesta que: La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:
El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.
La redistribucin del ingreso por medio de transferencias, tributos, y
subsidios adecuados.
La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores
de la economa y para la produccin de bienes y servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables.
Esta poltica al establecer estos parmetros no solo mejora la redistribucin del
ingreso a nivel social sino tambin a nivel macroeconmico ya que por medio
de esta, se puede influir en otras variables como el empleo y el consumo,
favoreciendo de esta manera el crecimiento de la economa.
Los ingresos tributarios en el Ecuador, han sufrido un gran crecimiento en las
dos ltimas dcadas y en el momento actual estos son indispensables para
financiar el Presupuesto General del Estado que est destinado principalmente
para invertir en obras de infraestructura, gastos corrientes, educacin, salud,
vivienda, y seguridad entre lo ms importantes.
1.2.1.2 Meso.
La poltica tributaria en la actualidad, se sustenta en la utilizacin de los

impuestos para conseguir junto con otros instrumentos fiscales los objetivos
econmicos y sociales de una sociedad polticamente organizada
Los indicadores de una poltica tributaria, se miden por el grado de eficiencia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de la gestin de su
administracin.
El Servicio de Rentas Internas (SRI), fue creado mediante ley 41, publicada en
el registro oficial 206 del 2 de diciembre de 1997.
Es una entidad tcnica, autnoma, con personera jurdica de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede en la ciudad de Quito.
Su gestin est sujeta a las disposiciones del cdigo tributario, la ley de
rgimen tributario interno y su reglamento.
En concordancia con las facultades establecidas en el cdigo tributario, el

artculo 2 de la ley que crea el Servicio de Rentas Internas establece las
siguientes facultades, atribuciones y obligaciones:
1. Ejecutar la poltica tributaria aprobada por el Presidente de la Repblica;
2. Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos internos del
Estado;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislacin tributaria
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las
5.
6.
7.
8.
consultas que se propongan;

Emitir y anular ttulos de crdito, notas de crdito y rdenes de cobro;
Imponer sanciones;
Establecer y mantener el sistema estadstico tributario nacional
Efectuar la cesin a ttulo oneroso de la cartera de ttulos de crdito en
forma total o parcial previa autorizacin del directorio y con sujecin a la ley
9. Solicitar a los contribuyentes informacin vinculada con la determinacin de
sus obligaciones tributarias, o de terceros.
10. Las dems que asigne las leyes.
En enero del 2013, una publicacin en el Telgrafo de Guayaquil, indica que
durante el ejercicio fiscal 2012, El SRI recaudo 11,267 millones de dlares,
siendo esta cifra considerada la ms alta de su historia en un ao y representa
un 53% del Presupuesto General del Estado segn lo muestra la grfica
siguiente.
1.2.1.3 Micro
Dentro de la Provincia del El Oro, ciudad Machala, parroquia El Retiro, lugar

donde se sita la Hacienda Bananera Finca Elvita, la misma que tambin
forma parte de la produccin nacional de banano; el trabajo estar centrado en
la planificacin tributaria, el mismo que permitir a que se establezca con
precisin los tributos generados a travs de las actividades productivas. Dentro
de la Hacienda en cuestin se determin que no existe ningn proyecto que
trate sobre la planificacin tributaria; al analizar lo antes mencionado, y tomado
en consideracin la complejidad y exigencias del mercado, se destaca una
ardua labor que debe desarrollar la propietaria de la bananera, mediante una
toma de decisiones acertada, que encamine al negocio al xito y la

competitividad.
Es importante mencionar que la Hacienda Bananera Finca Elvita es dirigida
desde su comienzo por su propietaria Sra. Gladyz Muos Balcazar, en donde
ella fue quien vio progresar su Hacienda con conocimientos empricos en el
rea tributaria
Los elementos del sistema tributario ecuatoriano que benefician a los
productores agrcolas y en este caso al sector bananero, se identifican en base
a las polticas, propsitos o incentivos que este tenga.
Uno de los aspectos ms importante que tienen que tomar en cuenta las
empresas productoras de banano es precisamente la carga fiscal, la misma
que se encuentra vinculada directamente con las concesiones tributarias que
benefician a un sector, actividad o clase de contribuyentes particularmente a
travs de los llamados incentivos fiscales como son las exenciones, reduccin
de tasas, crditos y diferimientos.
La Sra. Gladyz Muos Balcazar est convencida que la Planificacin Tributara,
sirve
en la toma de las mejores decisiones, especialmente, al momento
realizar nuevas inversiones, con el propsito de establecer el impacto que va a

tener, especialmente si generan impuestos, porque son los rubros que pueden
generar liquidez, la misma que si no es utilizada adecuadamente, puede
generar incumplimiento de las obligaciones tributarias.
1.2.2. Anlisis crtico del problema

6
Grfico 1: rbol de Problemas
EFECTOS
Retraso en el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Cultura Tributaria no
conveniente.
Sanciones fiscales.
PROBLEMA PRINCIPAL
Inadecuada planificacin tributaria de la Hacienda Bananera Finca Elvita
de propiedad de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala.
CAUSAS
Dbiles Procesos de
determinacin y planificacin
tributaria.
Personal poco
capacitado en
tributacin.
Deficiencia en controles
internos tributarios.
Elaborado por: Autor.

Fuente: Hacienda Bananera Finca Elvita
Una vez revisado la grfica anterior, se establece que las empresas

productoras de banano al no planificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, no ejercen sus derechos debido al desconocimiento de la norma
legal vigente relacionada a los incentivos fiscales, lo que provoca que no se
utilice o se limite el uso de los beneficios referentes al impuesto a la Renta, e

impuestos municipales y otros.
La falta de inters del contribuyente por conocer los mencionados beneficios,
conlleva a no ser utilizados oportunamente por las empresas bananeras,
originando que al momento de cancelar los tributos, estos se incrementen
provocando as la iliquidez en las economas de las empresas.
Los procesos que se utilizan en la actualidad para la determinacin del
impuesto y a su vez los controles en los mismos han demostrado que no son
totalmente eficientes, por lo tanto, han originado problemas en el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
En la Hacienda Bananera Finca Elvita, para realizar la determinacin
tributaria, no se revisa la informacin financiera, fiscal y jurdica de la misma, ya
que dicha informacin es la base para la planeacin, pues ayuda a identificar
cules son las caractersticas particulares respecto de su capacidad financiera
y de operacin, por lo que existen dbiles procesos de determinacin tributaria.
Tambin se debe mencionar otra causa, que es fundamental para el problema
de la empresa, que es la falta de capacitacin del personal en el rea de
tributacin, lo que obedece a que la administracin de la empresa, no incentiva
al personal a participar al menos en la capacitacin que el SRI, est
impartiendo permanentemente, lo cual obligar a la empresa a programar la
capacitacin.
La informacin financiera, debe prepararse, para los fines especficos, propios
de la empresa y no cuando sea requerido por el SRI, pues debe considerarse
los objetivos del gobierno ecuatoriano, que se encuentran en el Plan
Estratgico del SRI, como son el Incremento de los impuestos y por ende la
disminucin de beneficios de los contribuyentes.
A lo anteriormente anotado, debemos agregar la principal causa del problema
de la empresa, que es la deficiente planificacin tributaria, pues no considera los permanentes cambios en la legislacin tributaria, la presin que se da a la
gerencia, para el mejoramiento de los resultados, pues las organizaciones cada
da buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad
8
Las causas expuestas, origina efectos como el retraso en el cumplimiento de

obligaciones tributarias, pues la ausencia de una planificacin tributaria, crea
una iliquidez, frente al pago de los impuestos, obligando al incumplimiento.
Otro de los efectos es que se presentan resultados negativos, en cuanto al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La falta de capacitacin origina que la empresa en todos sus niveles tenga una
cultura tributaria incompleta.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias, trae como consecuencia, los
elevados porcentajes de multas e intereses por desconocimiento tributario
Los procesos que se utilizan en la actualidad para la determinacin del
impuesto y a su vez los controles en los mismos han demostrado que no son
totalmente eficientes, por lo tanto, han originado problemas en el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
1.2.3 Prognosis
Visualizar el futuro inmediato que puede afrontar la Hacienda Bananera Finca
Elvita, si no realiza una correccin de los errores inherentes a su control
tributario esto puede afectar directamente al cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, y la poca importancia que la direccin ha tenido sobre la cultura
tributaria le podra impedir evidenciar y realizar reformas en su rea contable y
tributaria, ocasionando dificultades tanto internas como externas que afecten el
desarrollo de la organizacin.
Puede caerse en errores de ejecucin, que son aquellos que nacen de un
descuido, falta de conocimiento tcnico, incompetencia, etc. Se identifican
principalmente con errores de clculo, sumas, error en cargo de cuentas, etc.
Errores de omisin que se producen al no incluir todos los movimientos en la
cuenta, por causas bsicas como son: negligencia, incompetencia, etc. o
errores tcnicos que son aquellos que se refieren a la no aplicacin de las
disposiciones tcnicas establecidas y que podran generar un efecto tributario.
Como se puede apreciar la falta de una planificacin tributaria oportuna

conllevar a que las decisiones que La propietaria de la Hacienda Bananera,
no se acojan a cumplir con el objetivo final de toda la empresa, obtener
rentabilidad
financiera y el cumplimiento de sus obligaciones con la
administracin tributaria.
1.2.4. Formulacin del problema

La Problemtica resultante del diagnstico efectuado a la empresa Hacienda
Bananera Finca Elvita de la ciudad de Machala arrojo como problema principal:
Inadecuada planificacin tributaria de la Hacienda Bananera Finca Elvita de
propiedad de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala. Ao
2013
El mismo que formulado queda de la siguiente manera:
Cmo la inadecuada planificacin tributaria incide en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita propiedad de la
Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala, ao 2013
De igual forma detallo a continuacin las dos variables que intervienen:
Variable Independiente: Planificacin tributaria.
Variable Dependiente: Cumplimiento de las obligaciones fiscales.
1.2.4.1 Problemas complementarios:

1. A
qu se debe que los Dbiles Procesos de determinacin y
planificacin tributaria, generan Retraso en el cumplimiento de

obligaciones tributarias
10
2. Porqu el Personal poco capacitado en tributacin tiende a una Cultura

Tributaria no conveniente
3. De qu manera la Deficiencia en controles internos tributarios origina
sanciones fiscales para la empresa
1.2.5
Preguntas Directrices
1. Cul es el origen de los Dbiles Procesos de determinacin y

planificacin tributaria, que estn generan Retraso en el cumplimiento de
obligaciones tributarias?
2. Cules son las causas para que el Personal este poco capacitado en
tributacin y que haya una Cultura Tributaria no conveniente dentro la
empresa?
3. Cules son los motivos para que la Deficiencia en controles internos
tributarios origine sanciones fiscales para la empresa.
1.2.6 Delimitacin del objeto de la investigacin.
Campo: (Econmico Empresarial) Privado.
rea: Tributacin.
Aspecto: Obligaciones fiscales.
11
Tema: La planificacin tributaria, y su incidencia en el cumplimiento de las

obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita de propiedad de
la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala, Ao 2013.
Problema: Inadecuada planificacin tributaria de la Hacienda Bananera Finca

Elvita de
propiedad de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de
la ciudad de
Machala. Ao 2013
Delimitacin Espacial: La Hacienda Bananera Finca Elvita se encuentra

ubicada va pajonal y panamericana sur, a 20 metros de la entrada al sitio el
retiro, a -3 23.393', -79 55.651'.
Delimitacin Temporal: 2013.
1.3 Justificacin.
Es muy necesaria la planificacin tributaria en las empresas, porque permite

identificar principalmente los tipos de tributos vigentes que afectan al sector y
los plazos de pago en los que se deben realizar. Adems, nos permite tomar
decisiones responsables frente a las obligaciones que genera cada impuesto.
La planificacin al ser realizada de manera sistemtica, con apoyo de
especialistas y con apego a los componentes ticos de la administracin
tributaria genera gran inters debido a que se constituye un instrumento de
decisin gerencial, que puede crear enormes beneficios econmicos
financieros para la empresa.
El Control Interno Tributario es importante porque se puede conocer aspectos
tales como: diseo de estructuras, documentacin requerida, contratos y, lo
12
ms importante, sealar las consecuencias de las distintas formas de inversin

y financiamiento que permitirn cumplir con la ley, en la forma ms
eficientemente posible, respecto a la carga fiscal. Es importante aplicar un
modelo de control tributario para contar con un marco conceptual que
estandarice buenas prcticas fiscales.
La investigacin ayudar al sujeto pasivo en el caso de ser una empresa
personal y al contribuyente o responsable en el caso de ser una sociedad a
optimizar los recursos financieros a travs de la planificacin tributaria, as
como tambin, a utilizar los incentivos tributarios que la Legislacin Ecuatoriana
provee a ciertos sectores que les permitirn al final reducir, eliminar o diferir los
tributos dentro de la normativa legal vigente generando consecuentemente
beneficios a las empresas, empleados, Estado y comunidad en General, etc.
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo general
Determinar la incidencia de la Planificacin Tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita de la ciudad de
Machala.
1.4.2 Objetivos especficos
O.E.1 Investigar los causales que dan origen a los Dbiles Procesos de
determinacin y planificacin tributaria en la hacienda Bananera
Finca Elvita de la ciudad de Machala.
O.E.2 Determinar los motivos del por qu el
Personal de las reas
administrativas y contables est poco capacitado en temas tributarios

en la hacienda Bananera Finca Elvita de la ciudad de Machala.
13
O.E.3 Esclarecer los motivos de la Deficiencia en controles internos

tributarios en la hacienda Bananera Finca Elvita de la ciudad de
Machala, ao 2013.
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 Antecedentes investigativos.
Para desarrollar el presente trabajo, se realiz una investigacin que diera el
conocimiento de la existencia o no de proyectos similares al aqu propuesto.
Y es as que se ha necesitado acudir a fuentes de informacin tales como la
biblioteca de la Universidad Tcnica de Machala, proyectos de investigacin en
el Servicio de Rentas Internas en donde se pudo comprobar la existencia de
documentos similares enfocados al mismo u otro campo de accin y de las
cuales tomamos las conclusiones ms relevantes que detallaremos a
continuacin:
Segn (Jaime. Cristbal, 2011), en su trabajo previo a la obtencin del ttulo
de Ing. En Contabilidad y auditora El Anticipo del Impuesto a la Renta y su
incidencia en la liquidez de la compaa Petrleos de Los Ros C.A. en el
ejercicio fiscal correspondiente al ao 2011 en su pg. 121 y 122 recomienda
que:
Que la empresa al estar en un medio estratgico e influyente siga
solicitando al gobierno la derogacin del artculo que se refiere al clculo
del anticipo al impuesto a la renta, porque si bien es cierto en base a las
gestiones realizadas y los logros conseguidos todava no se ha
conseguido llegar a los niveles anteriores.
14
Recomendamos tambin realizar proyecciones para los ingresos y

egresos de la empresa con el objeto que el valor del impuesto a la renta
por pagar no sobrepase al del anticipo que se obtiene con los datos del
ejercicio anterior.
Para llevar a cabo el punto anterior sugerimos que se utilicen
herramientas financieras como el presupuesto y el anlisis financiero
que le permitirn a la empresa llevar a cabo su gestin, manteniendo y/o
incrementando su liquidez a niveles ptimos.
En esta investigacin el autor hace una amplia referencia a la manera de como
la reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta afect a esta empresa,
ya que sin duda alguna el calcular el 0.4% de sus activos como parte de la
frmula y estas empresas al tener una fuerte inversin en infraestructura
hubiera hecho que en pocos aos muchas gasolineras hubieran quebrado ya
que prcticamente estaban entregando por anticipo casi el 80% del capital de
trabajo, no se diga tambin lo fuerte de calcular el 0.4% de sus ventas, fue muy
acertado
hacer
la
reforma
calcular
nicamente
del
margen
de
comercializacin. Esta investigacin fue de mucha ayuda para darme cuenta

las distintas formas que esta reforma impacto en las finanzas de las empresas.
Segn (ALEJANDRO, 2008), en su tesis de investigacin referente a la
Planificacin Tributaria Como Herramienta para Minimizar las Cargas
Impositivas concluye que La planificacin tributaria es una herramienta para
controlar el gasto fiscal, el empresario debera tomar conciencia de ello
debiendo generarse un estado de alerta ante la situacin de no utilizar esta
prctica como un medio eficaz de racionalizacin de la carga impositiva,
ayudando a generar responsabilidad tributaria, en cuanto al pago de tributos se
refiere.
En este sentido, la planificacin tributaria es un instrumento esencial para
cualquier empresa que desee hacer uso eficiente de sus recursos y organizar
su gestin tributaria a fin de evitar el incumplimiento de sus obligaciones
impositivas.
El
planteamiento
tributario
debe
comenzar
temprano.
Infortunadamente algunas empresas esperan hasta el final del ao y luego,

15
enfrentadas ante la posibilidad de pagar un valor considerable de impuestos.

Por otro lado la planificacin tributaria tiene como finalidad la de crear
mecanismos, medidas y procedimientos orientados a la correcta determinacin
de los tributos siendo necesaria la aplicacin en todas las empresas.
Dentro del anlisis realizado por (CID SEGUEL, 2013), la planificacin
tributaria,
busca
la
optimizacin
tributaria
utilizando,
obviamente
las
herramientas que la legislacin permite. Esta accin se realiza evitando una

carga impositiva innecesaria o excesiva. Ahora bien, lo que se busca en la
planificacin tributaria, desde el punto de vista del sujeto pasivo, el autor lo
resume los siguientes enunciados:
Aminorar los efectos financieros de la carga tributaria dentro del marco
legal.
Plantear alternativas de organizacin tributaria frente a diferentes
decisiones econmicas.
Proyectar y controlar el impacto de los impuestos en las personas y en
las empresas.
En las publicaciones peridicas de (CAMBA, 2009), en su investigacin sobre

la consideracin de Incentivos Tributarios al elaborar la planificacin tributaria
deduce sobre la inminente necesidad que constituye para el Estado lograr una
prctica recaudacin de los tributos seala
adems que, existe desde la
antigedad una resistencia ante su pago por parte de los contribuyentes. No

obstante una gran parte reconoce que tales exenciones tributarias estn
revestidas por un carcter de legalidad y obligatoriedad, que de no darle fiel
cumplimiento recaera en el sujeto una sancin, bien sea pecuniaria, de cierre
de establecimiento y / o inclusive hasta penal.
As las cosas, las leyes tributarias no solo estn comprendidas por
obligaciones, sanciones, sino tambin por beneficios fiscales que pueden ser
disfrutados por el contribuyente tales como exenciones, exoneraciones,
16
escudos fiscales y hasta vacos legales que traen como consecuencia el

alcance de un ahorro en el quantum del tributo.
La consideracin de incentivos tributarios, resulta de vital importancia al
momento de preparar la planificacin tributaria ya que las exenciones,
exoneraciones, escudos fiscales en s mismos son dispensas totales o
parciales de la obligacin tributaria, representado en ocasiones ahorros
importantes para el contribuyente, quien puede utilizar esa cantidad en la
multiplicacin de su inversin.
Se ha determinado que la planificacin tributaria en la empresa busca la
optimizacin de la carga fiscal utilizando obviamente las herramientas que la
Legislacin Ecuatoriana permite evitando caer en conductas dolosas o
maliciosas como la elusin y evasin tributaria.
La acertada elaboracin, aplicacin y uso de la planificacin tributaria se realiza
a travs del cumplimiento de la obligacin tributaria, el eficiente uso de
recursos y evitando sobre todo una carga impositiva innecesaria o excesiva.
La complejidad de la normativa tributaria en lo relacionado a los incentivos
fiscales determina que es responsabilidad del empresario buscar el mecanismo
que permita minimizar los riesgos y optimizar los recursos a travs del uso de
alternativas financieras, contables y jurdicas con el solo objeto de hacerle
frente a los permanentes cambios en la legislacin, obligando a la empresa
analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para su reduccin.
2.2 Fundamentacin legal

Para el estudio se revisar documentacin legislativa que reconozca la validez
de las variables investigativas.
Constitucin de la Repblica del Ecuador
Cdigo Tributario Interno

17
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Reglamento Para La Aplicacin De La Ley Orgnica de Rgimen

Tributario Interno.
Registros Oficiales.
2.3 Categoras Fundamentales.

Grfico 2: Categoras fundamentales
Determinacin Tributaria.
Contabilidad.
Normativa legal tributaria

vigente.
Estados Financieros.
Conocimiento del proceso

contable tributario de la
empresa.
Conocimiento de
obligaciones tributarias
aplicables.
Planificacin
Tributaria.
Obligaciones
Fiscales.
Variable
Independiente.
Variable
Dependiente.

18
Grfico 3: Constelacin de las ideas.

Variable independiente.
Ingresos
Tributarios.
Financiamiento
del Estado.
Carga tributaria.
Control
tributario.
Planificacin
Tributaria.
Cultura
Tributaria.
Determinacin
tributaria
Fundamentos de
la P. T.
Instrumentos de
la P. T.
Variable dependiente.
Formas de
declaracin.
Sujeto Pasivo.
Formas de
Pago.
Obligaciones
Fiscales.
Conciliacin
Tributaria.
Determinacin
de bases
Grabables.

19
Aplicacin de
los tributos.
Activos, Pasivos,
Ingresos, Costos y
Gastos.
2.4.
MARCO TERICO CONCEPTUAL
2.4.1 Variable independiente:

2.4.1.1 Planificacin tributaria.
Segn (Espinoza, 2012) Es la preparacin de las lneas de actuacin para
hacer frente a las situaciones de emergencia, requiere tomar decisiones; es
decir, seleccionar entre diversos cursos de accin futuros. As la planificacin
provee un enfoque racional para lograr objetivos preseleccionados.
A travs de esta preparacin de lneas de accin los encargados saben cmo
actuar frente a determinadas situaciones; esto ayuda de gran forma a la toma
de decisiones y la administracin en general.
Al hablar de la planificacin tributaria nos dice: Comprende e incluye una serie
de labores que estn enfocadas a proyectar el comportamiento tributario de la
empresa en el ejercicio econmico, de suerte que la gerencia utilice esta
planificacin como una herramienta para la programacin anual y la toma de
decisiones (Prado, 2010).
Para (Fraga, 2006), la planificacin tributaria permite el aprovechamiento de
opciones de ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o
tcita, ponen a disposicin de los contribuyentes. La planificacin tributaria es
pues, un sistema desarrollado por los sujetos pasivos para disminuir su carga
fiscal considerando los vacos existente en la Ley o situaciones en las que el
legislador no fue suficientemente explcito: mediante las vas de salidas que la
misma ley civil, mercantil o tributaria le permite segn sea el caso y el
impuesto. Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o
reducir los costos fiscales de empresas y particulares mediante la utilizacin
eficiente de la legislacin vigente.
(Dvila Lpez, 2012), define a la planificacin fiscal o tributaria como
Optimizacin de los recursos para el cumplimientos de la menor carga fiscal
20
posible dentro de los mrgenes legales, sin llegar a incurrir en ilcitos,

buscando las mejores alternativas para el cumplimiento dentro de la norma
legal.
Consiste en el conjunto de alternativas legales que puede utilizar un
contribuyente o responsable de una empresa; o tambin a ttulo personal,
analizadas o que ocurrirn durante uno o varios periodos fiscales, con el objeto
de calcular y pagar el impuesto que estrictamente deba pagarse a favor del
estado.
Un anlisis de los aspectos a considerar al momento de planificar la gestin
tributaria para (Gonzlez, 2011), son:
La presin tributaria a la que est expuesto el contribuyente: la

planificacin tributaria necesita de un marco de referencia, y necesita
conocer las caractersticas de la presin fiscal, que no es ms que la
relacin entre la imposicin fiscal soportada y el enriquecimiento
disponible de un contribuyente.
La correcta realizacin de un inventario de los tributos existentes dado el
tipo de actividad comercial o mercantil: es ms que la determinacin de
los tributos definidos en un ambiente fiscal, entre los que hay que
identificar los siguientes: propios, impropios, informales y ocultos.

Elaboracin de programas y cuestionarios de control interno en materia
tributaria y parafiscal: programacin de eventos y erogaciones de
acuerdo con normas y dems publicaciones oficiales, en la aplicacin
del principio de certeza y oportunidad tributaria; programacin de flujos
de tesorera necesarios para el cumplimiento, adems del disfrute de
fuentes de financiamiento sin costo.

Conocer la oportunidad y naturaleza de las transacciones: mximo y
mnimos; transacciones exoneradas; partidas que forman parte de la
base imponible y las que no; diferenciar las partidas gravadas,
generacin de crditos tributarios; y prorrateo, entre otras.

La correcta interpretacin de las normas tributarias: teora:
a) Subjetiva, b) Objetiva y c) Libre interpretacin del derecho.
21
2.4.1.2 Cultura tributaria.

Citando a (Orellana, 2013), decimos que: La cultura es el conjunto de las
manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo, o un
cmulo de conocimientos, modos de vida y costumbres de una sociedad
determinada
Al hablar de la Cultura Tributaria podemos referirnos al sistema tributario y su
relacin con los contribuyentes. (Vallejo Aristizbal, 2009), en su presentacin
sobre las Reformas Tributarias cita a Schmoldrs, quien define al sistema
tributario como un conjunto ordenado, lgico y coherente de impuestos, en que
cada uno considera parte de un todo armnicamente relacionado.
(Escobar Garca, 2012) Argumenta que: Un sistema tributario es un conjunto
de tributos o impuestos que estn vigentes en un pas durante un determinado
tiempo, estas imposiciones son elaboradas de forma coordinada y orientada a
la consecucin de un fin que es viabilizar la determinacin y recaudacin de los
valores por la generacin de negocio, la riqueza o la capacidad de consumo de
los sujetos pasivos de la nocin y que solventaran los gastos o los proyectos
emprendidos por el gobierno.
Para (Orellana, 2013), la Cultura Tributaria, se entiende como: El conjunto de
informacin y el grado de conocimientos que en un pas tiene sobre los
impuestos, o el cmulo de percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributacin.
Entre los objetivos del Sistema Tributario tenemos el pleno empleo, el
crecimiento econmico, el equilibrio econmico exterior, la estabilidad de
precios y la redistribucin de la renta.
2.4.1.3 Clasificacin de la Planificacin Tributaria:
22
Grfico 4: Clasificacin de la Planificacin Tributaria.
Preparativa.
Por su tiempo.
Clasifcacin de la
Planifcacin
Tributaria
Operativa.
Simple.
Por su tipo.
Compleja.
Por su
propsito.
Positiva.
Negativa.
Para persona
natural.
Por su
direccin.
Para persona
jurdica.
Para una
pequea
unidad
operativa.

Fuente: (Galarraga, 2002)
Segn (Galarraga, 2002),
ha definido la siguiente clasificacin para la
planificacin tributaria:
23
a) Por su tiempo: Se clasifica en preparatoria y operativa, viene dada por el

tiempo en que es considerada la planificacin de los tributos. Antes o
despus de participar en una actividad econmica.
Planificacin tributaria preparativa: Es la comienza antes del nacimiento

de la empresa, y es la que debe considerar la eleccin jurdica ms
apropiada para funcionar, evaluar costos y alternativas.

Planificacin tributaria operativa: La planificacin tributaria operativa, es
la que ocurre una vez que la empresa est en marcha.
b) Por su tipo: Responde a la complejidad que el plan tributario de la

empresa, y se divide en simple y complejo.
Planificacin tributaria simple: Se limita solamente a la implantacin de

estratgicas fiscales, comprendidas en las distintas alternativas y
beneficios que ofrecen las leyes, normas legales conexas e incentivos
gubernamentales. As
como
en
la
instauracin,
seguimiento
cumplimiento de calendarios de obligaciones fiscales.
Planificacin tributaria compleja: Se habla de una planificacin tributaria

compleja cuando el individuo, empresa o entidad econmica considera,
todos los elementos que se involucran las operaciones econmicas en
su conjunto, donde la planificacin tributaria simple es solo un
componente.
La planificacin compleja, hace hincapi en las operaciones de la
empresa, su eficiencia y rentabilidad. Est orientada hacia la
optimizacin de las operaciones econmicas y operaciones financieras,
procurando mejorar en forma constante, las cuentas de situacin
resultado y capital, para el corto, mediano y largo plazo.
c) Por su propsito: Esta clasificacin corresponde a las intenciones del

contribuyente, en lo referente a su comportamiento, frente a las
obligaciones tributarias y parafiscales.
Planificacin tributaria positiva: Procura pagar todos los tributos que

corresponden, evitando pagar aquellos que no le son pertinentes. Pone
24
nfasis en la optimizacin de las operaciones, transacciones y

resultados.
Tambin el fin de una planificacin tributaria positiva, es evitar ser
vctima del entorno y detectar el juego de Suma Cero. La funcin en
estas circunstancias, de la planificacin tributaria, es la constante
medicin del riesgo fiscal. Procurando la deteccin oportuna de
amenazas y la formulacin de contramedidas.
Planificacin tributaria negativa: Est orientada a la disminucin de los

pasivos
tributarios,
manipulando
omitiendo
documentacin,
transacciones, operaciones, registros, buscando omitir y evadir.

d) Por su direccin: Esta clasificacin viene dada, hacia quien va dirigida la
planificacin tributaria, o una persona natural o a una persona jurdica, a
una sociedad de personas o a una pequea unidad de produccin o a una,
una mediana o gran empresa.
2.4.1.4 objetivos de la planificacin Tributaria.
Los objetivos de la planificacin Tributaria que (Cazorla, 2010), enumeran son:
Objetivo Econmico: Optimizar el pago del impuesto, la planificacin
tributaria contempla el estudio de la aplicacin de las disposiciones
legales, su interpretacin, la aplicacin de los beneficios establecidos en
las leyes y el uso de las figuras jurdicas.
Objetivo Financiero: Se pretende analizar cmo se distribuye la carga
impositiva durante un periodo definido, a fin de obtener el recurso
monetario para cumplir con los montos y plazos previstos para el pago,
de acuerdo a las leyes tributarias a la que est sujeta la empresa. As
mismo estudiar el aspecto financiero con el fin de establecer las polticas
financieras que la empresa requerir para la planificacin del flujo de
caja.
Objetivo Fiscal: En este objetivo se especifica el estudio y conocimiento
de las distintas tcnicas y leyes tributarias de acuerdo a la normativa
25
vigente y a los principios de contabilidad de aceptacin general con la

finalidad de evitar sanciones por errores formales y materiales, atrasos e
incumplimientos en los pagos de cada uno de los tributos a los cuales la
empresa este obligada.
2.4.1.5 Metas de la planificacin tributaria.
Las metas de la planificacin tributaria para (Parra, 2008) son:
Grfico 5: Metas de la planificacin tributaria.
Metas en la planificacin
tributaria.
Uso de incentivos
tributarios.
No incurrir en hechos
gravados.
Relacin porcentual
impuestos e
ingresos.
Relacin impuesto
utilidad neta.
Relacin gasto
laboral en ingresos
de trabajadores.
Nivel dividendos a
accionistas.

Fuente: (Parra, 2008)
2.4.1.6 Fundamentos de la Planificacin Tributaria.

Segn
(Flores
Olivarez,
2013),
En
el
antiguo
imperio
romano
los
contribuyentes o (clsicos) eran aquellas personas con un patrimonio suficiente

para contribuir a las necesidades del gobernante por la va de los tributos. Los
impuestos siempre han estado vinculados al patrimonio ya que en ltimo
trmino representan una expropiacin del mismo. Desde el surgimiento del
26
estado moderno siempre existi abuso en la recaudacin tributaria, muchas

revoluciones y guerras se iniciaron por tributaciones injustas, todo lo anterior
demuestra lejos de toda duda la gran sensibilidad que tiene el tema del impacto
tributario en las economas privadas.
Actualmente nadie puede discutir que una buena organizacin empresarial
exige optimizar la carga tributaria y esto se logra precisamente por la va del
ahorro de los impuestos, a travs de una adecuada planificacin tributaria y un
correcto empleo de las franquicias tributarias, decisin que es absolutamente
legitima, toda vez que utiliza los caminos legales.
Al referirnos a los Lmites de la Planificacin Tributaria, debemos citar a (Carpio
Rivera, 2012) quien define La elusin tributaria es toda conducta dolosa del
contribuyente que tiene como finalidad evitar el nacimiento de una obligacin
tributaria, valindose para ello de fraude de ley, de abuso de derecho o de
cualquier otro medio ilcito que no constituya infraccin o delito
Para (Carpio Rivera, 2012), la Elusin Tributaria se diferencia de la evasin
tributaria porque el uso de ciertos tecnicismos legales le otorga absoluta
legitimidad, para efectos jurdicos. No obstante, se discute sobre la legalidad de
dichos actos, puesto que, en la mayora de los casos, el aprovechamiento de
subterfugios legales se lo hace en forma maliciosa y con miras a no pagar
tributos o pagarlos en forma disminuida, perjudicando en esta forma al estado,
por ello, hay quienes afirman que estas conductas destinadas a rebajarse los
impuestos pueden ser consideradas delictivas, si la propia Ley Tributaria
consigue tipificar a la Elusin Tributaria y le imponga las sanciones que
castiguen esta conducta como hecho punible.
2.4.1.7 Instrumentos de la planificacin tributaria.
Al investigar sobre los instrumentos de la planificacin financiera citaremos a
(Rivas Coronado, 2012), quin resume:
FINANCIEROS.- El Valor del dinero en el tiempo, la estructura
financiera, el apalancamiento financiero, etc. Relacionado con los
27
instrumentos
Financieros
podemos
mencionar
los
instrumentos
Matemticos, Beneficio Costo, VAN, TIR, Tipo Impositivo, EVA,

Operaciones reales, Programacin lineal.
CONTABLES.- Partida doble, Tcnica contable, normativa contable
internacional, reconocimiento y valorizacin activos, pasivos, ingresos y
gastos.
JURDICOS.- Jerarqua normativa, contradicciones normativas, reglas
de interpretacin de las leyes, integracin normativa.
2.4.1.8 Ingresos Tributarios.

Se los puede clasificar en los siguientes:
Impuestos: Son porcentajes que gravan de forma directa o indirecta, las
rentas producidas por las personas o empresas.
Tasas: Son valores fijos que se pagan por concepto de servicios que
proporcionan empresas del Estado.
Contribuciones: Son valores que se pagan como ayuda material para
alguna institucin.
Aranceles: Son un listado de impuestos que gravan las importaciones
de ciertos bienes que se traen desde otros pases.
Existe una gran variedad de impuestos, sin embargo los impuestos ms
significativos dentro del presupuesto general del Estado son tres:
Impuesto a la Renta (IR).- Este impuesto grava la renta o ganancia,
producida dentro del pas, de las personas naturales y jurdicas. Es de
tipo progresivo pues exige ms a los que ms tienen y menos a los que
menos tienen.
28
Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Este impuesto grava las

transacciones comerciales de bienes y servicios, realizados entre
personas naturales o jurdicas. Es de tipo regresivo puesto que exige a
todos por igual, afectando la elasticidad de los precios y afectando al
consumidor final.
2.4.1.9 Control tributario.

Para vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la veracidad de las
declaraciones de los contribuyentes, el SRI cuenta con diversos mecanismos
de control:
Fedatarios para acciones informativas, disuasivas y ejecutivas.
Gestin y Auditoria Tributaria para las tareas de control de escritorio y de
campo.
Cobranzas que en la instancia final puede ser coactiva.
El control tributario intensivo procura establecer cultura tributaria de forma

forzosa en las personas con el fin de que cumplan con sus deberes formales de
forma honesta y por ende justa esto se logra con la transparencia, los
contribuyentes saben que parte de su declaracin ser examinada en cualquier
caso, y que hay informacin pertinente disponible para poder probar las
declaraciones.
Formalidad para la deducibilidad de los gastos.- Para determinar la

base imponible sujeta al impuesto a la renta se deducirn los costos y
gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. Aplicando este
derecho a los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento. El SRI considera que con esta
exigencia robustecer el rgimen de facturacin como sustento de las
transacciones de los contribuyentes.
29
Bancarizacin.-Con este mecanismo, el SRI exige que todas las

transacciones que superen los US$5.000 deban efectuarse a travs de
instituciones financieras a efectos de deducir costos y gastos del
impuesto a la renta y aplicar el crdito tributario del IVA. Esta exigencia
restringe el uso de otros modos de pago reconocidos en la legislacin
civil y comercial como son la compensacin de cuentas, daciones en
pago, trueque e incluso la cesin de obligaciones a terceros sera
cuestionada.
Procesos para la determinacin tributaria.- La determinacin es el

acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o
emanados de la administracin tributaria, encaminados a declarar o
establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la
cuanta de un tributo.
Se entiende como hecho generador el momento de la actividad que la
ley establece para que se configure el tributo, base imponible es de
donde se calcula el tributo y la cuanta representa el valor que debe ser
cancelado. (HOLM, 2008)
Las bases de informacin que se utiliza generalmente del contribuyente
son:
Identificacin del contribuyente.

RUC.
Nombre del contribuyente.
Actividad econmica.
Lista de obligaciones tributarias.
Provincia.
Direccin domiciliaria.
Telfono Fax.
Estado en lista blanca.
Cruces informticos, entendindose como tal a la comparacin
entre datos de las declaraciones y medios magnticos entregados
por los contribuyentes.
30
Requerimientos de informacin realizados por la administracin a

los contribuyentes. Cuando la diferencia se derive del anlisis de
los informacin contable, se har constar el nombre del libro o
registro contable; el cdigo y el nombre de la cuenta afectada,
fecha de la operacin, fecha y nmero del asiento contable, y
cualquier otro dato adicional que permita ubicar fcilmente el valor
de diferencia encontrado indicando que estos datos solicitados
deben ser originales o una copia certificada del original que se lo
hace mediante un Acta de Entrega / Recepcin de los registros
contables.
Informacin de terceros cuando la diferencia provenga de un
anlisis extracontable, que tenga su base histrica, sobre
informacin obtenida de terceros, o clculos presuntivos, se
indicar en forma completa y detallada, los motivos y fundamentos
en que se basa su determinacin, haciendo referencia los
documentos o antecedentes que se han utilizado as como las
disposiciones legales y reglamentarias que respalda dicha
actuacin.
Se
demostrar
en
forma
clara
las
diferencias
establecidas.
Reclamos administrativos, recursos de revisin y denuncias.
Casos especiales provenientes de las regionales que ameriten del
conocimiento de la Direccin Nacional.

Procesos judiciales.
Sistema informtico del Servicio de Rentas Internas.
Segn redacta el (CODIGO TRIBUTARIO, 2008), Existen tres formas

de hacer una determinacin:
Determinacin del sujeto pasivo.- Es aquella que efecta el

contribuyente mediante su declaracin. El contribuyente dentro del ao
siguiente a la presentacin de la declaracin puede rectificar los errores
de hecho o de clculo, siempre que la administracin no hubiere
intervenido
anteriormente.
determinacin
el
Una
contribuyente
vez
no
ordenado
podr
un
presentar
proceso
de
declaracin
sustitutiva o pedir rectificar errores. Cabe destacar que de conformidad

31
con lo dispuesto por el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno, el contribuyente es responsable por la exactitud y veracidad de
los datos contenidos en sus declaraciones.
Determinacin del sujeto activo.-Cuando la administracin tributaria,

en uso de su facultad determinadora, establece los valores de las
obligaciones
tributarias
correspondientes
al
sujeto
pasivo.
Esta
determinacin puede ser de tres formas:

Forma directa: La que se realiza con base en la declaracin del
contribuyente, su contabilidad, registros y dems documentos que
posea; as como en la informacin que conste en el SRI o la que
se recabe de terceros.
Forma Presuntiva: La que se efecta cuando no existan
elementos que posibiliten una determinacin directa, para lo cual
se utilizarn los hechos o indicios que permitan presumir la
configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo.
Presuncin se denomina a la consecuencia lgica que se
desprende de un antecedente conocido. En este caso se debern
emitir las respectivas actas de determinacin, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar por el incumplimiento de los dems
deberes formales.
Se entender que no existen elementos suficientes para realizar
una determinacin directa cuando:
a.- No exista declaracin del sujeto pasivo a pesar de haber
sido notificado por la administracin tributaria.
b.- No existan documentos que respalden la declaracin.
c.- Los documentos presentados como respaldo no sean
aceptables por una razn fundamental o no presten mrito
suficiente para acreditar la declaracin.
32
Determinacin mixta.- La que efecta la administracin sobre

datos proporcionados por terceros, quienes quedan vinculados
para todos los efectos por su informacin. Es decir cuando la
administracin y los contribuyentes de forma conjunta trabajan
para determinar la obligacin.
2.4.2 Variable dependiente:

2.4.2.7 Contabilidad tributaria.
Concepto de contabilidad tributaria: Pasando al concepto de contabilidad
tributaria, esta ha sido definida por Rodrigo Monsalve Tejada como un sistema
de informacin que comprende las normas, reglas y procedimientos que deben
aplicarse en la planeacin, preparacin y presentacin de la informacin
requerida por las autoridades tributarias.
Por su parte, Jess Orlando Corredor Alejo la ha definido como un sistema
contable entendido como una base comprensiva de contabilidad distinta de los
P.C.G.A, orientada a cuantificar las cargas tributarias de los contribuyentes y a
determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos. El
sistema de contabilidad tributaria comprende el conjunto de reglas que sirven
para elaborar las declaraciones tributarias y para cuantificar los diferentes
impuestos.
Se considera pertinente agregar a las definiciones citadas el hecho de que la
contabilidad tributaria, adems de ser un subsistema de contabilidad orientado
a cuantificar, con base en normas fiscales, las cargas tributarias de los
diferentes sujetos, se convierte en soporte del registro adecuado y con plena
observacin de las disposiciones contables y fiscales de dichas cargas
tributarias a favor del estado.
Sin embargo, puede aseverarse que, como subsistema, no tiene un marco
conceptual definido que determine de manera clara los principios bsicos y
33
normas tcnicas para el reconocimiento contable de los impuestos, algo que s

sucede para la determinacin de las obligaciones y deberes formales y la
cuantificacin de los tributos de las empresas. Esto podra llevar a considerar la
inexistencia del subsistema como tal. Debe aclararse, por tanto, que la
contabilidad tributaria existe y subsiste por la contabilidad financiera de la
empresa, de la cual obtiene la informacin necesaria para establecer las
diferentes obligaciones fiscales (Ejemplo: informacin exgena, presentacin
virtual de declaraciones, firma de las declaraciones tributarias por parte de
contador pblico o revisor fiscal, etc.) y para determinar y cuantificar las bases
gravables de los diferentes impuestos de los que es sujeto pasivo el
contribuyente (Vargas restrepo, 2011).
2.4.2.6
Estados financieros.
Al hablar de las generalidades del anlisis e interpretacin de los Estados

Financieros, (Robles Roman, 2012), seala a los siguientes:
Estado de situacin financiera o balance general.

Estado de resultados.
Estado de cambios en la situacin financiera.
Estado de variacin al capital contable.
Estado de costo de produccin y costos de produccin de lo vendido.
A continuacin, (Setzer Ochoa, 2003), ofrece una definicin de cada uno de los
estados financieros:
Balance general: Es un estado financiero que presenta la situacin

financiera de una entidad, en el que se muestran los bienes y derechos
que son propiedad de la empresa (activos), las deudas y obligaciones
contradas por la empresa (pasivos) y el patrimonio de los socios o
accionistas (capital contable), y se indican a una fecha determinada.

Estado de resultados: Es un documento contable que presenta cmo se
obtuvieron los ingresos, los costos y los gastos, y la forma en la que se
obtuvo la utilidad o la prdida neta como resultado de las operaciones de
una entidad durante un periodo determinado.
34
Estado de cambios en la situacin financiera: Es un estado financiero

basado en el flujo de efectivo, y que muestra la procedencia de los
recursos, ya sea que la misma operacin normal los genere o se
consigan mediante financiamientos; tambin seala el destino de esos
recursos, ya sea a la inversin en activos o los observe la misma
operacin normal de la empresa.

Estado de variaciones en el capital contable: Es un documento contable
que muestra un anlisis de los cambios en las cuentas de capital, es
decir, en los cambios en la inversin de los propietarios durante un
perodo determinado.
Estado de costo de produccin y costo de produccin de lo vendido: Es
un estado financiero que se utiliza para las empresas industriales y que
muestra la inversin en cada uno de los elementos que participan en la
elaboracin de un producto, y despus la venta de ste a precio de
costo.
Obligaciones Fiscales.
2.4.2.1
Normas
tributarias.-
Las
normas
tributarias
constituyen
las
disposiciones del cdigo y de las dems leyes tributarias, que prevalecern

sobre toda otra norma de leyes generales.
Por este motivo en la administracin tributaria y en los rganos jurisdiccionales
no sern aplicables las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan
las normas antes indicadas.
Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del derecho, se
aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los
principios bsicos de la tributacin que son los siguientes:
35
Principio de Legalidad.- Este principio se encuentra dentro del marco del

Estado de derecho. Por ste, el Estado se rige y acepta estar sometido a
normas, a derecho.
El principio de legalidad es tambin conocido como principio de reserva
de ley.
El congreso nacional tendr entre sus atribuciones la de establecer,
modificar o suprimir mediante ley, impuestos, tasas u otros ingresos
pblicos, excepto las tasas y contribuciones especiales que corresponda
crear a los organismos del rgimen seccional autnomo, es decir, no hay
tributo sin ley.
Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo
y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla. las exenciones
y deducciones; y, los reclamos o recursos que deban concederse.
En definitiva, todo el conjunto de las relaciones tributarias, los derechos
y obligaciones tanto de la administracin tributaria como de los
contribuyentes y responsables, estn sometidos en forma estricta e
imprescindible al principio de legalidad.
Principio de generalidad.- El rgimen tributario se rige por el principio de
generalidad, esto quiere decir que las leyes tributarias tienen que ser
generales y abstractas, y no irse en concreto a determinadas personas o
grupos de personas, sea concedindoles beneficios, exenciones o
imponindoles gravmenes.
La generalidad implica que la imposicin es para todos. Las exenciones
consideraciones especiales de carcter pblico, no son privilegios que
atentan a ste principio.
Principio de igualdad.- El rgimen tributario se rige tambin por el principio
de igualdad, en consonancia con la igualdad esencial de todos los
habitantes contemplada constitucionalmente.
36
Esto significa que no pueden concederse beneficios, exenciones ni

tampoco imponerse gravmenes por motivos de raza, color, sexo,
idioma, religin, filiacin poltica, o de cualquier otra ndole, origen social
o posicin econmica o nacimiento.
Este principio debemos entenderlo como igualdad para iguales
contribuyentes. Igualdad por la va de la equidad.
Principio de proporcionalidad.- Igualmente el rgimen tributario se rige por el
principio proporcionalidad o capacidad contributiva. Se lo reconoce con
acepcin de Que el que ms tiene ms pague y el que menos tiene menos
pague.
En virtud de este principio, el ordenamiento tributario tiene que basarse
en la capacidad econmica de los contribuyentes. Se debe buscar
entonces, que los tributos en su conjunto, no constituyan una violacin al
mismo y. ms an vayan a restringir las actividades econmicas del
pas.
Principio de irretroactividad.- En materia tributaria este principio tiene dos
aplicaciones.
En primer lugar, desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus
reglamentos y circulares de carcter general rigen exclusivamente para el
futuro.
El cdigo tributario seala que regirn desde el da siguiente al de su
publicacin en el registro oficial (sin embargo muchas leyes tributarias
sealan como fecha de vigencia la de su publicacin en este registro). Pero
puede tambin sealarse una fecha posterior a la de la publicacin.
Las leyes que se refieren a tributos cuya determinacin o liquidacin deba
realizarse por perodos anuales, por ejemplo el impuesto a la renta, son
aplicables desde el primer da del siguiente ao calendario; y si la
determinacin o liquidacin se realiza por perodos menores, se aplicarn
37
desde el primer da del mes siguiente, como es el caso del impuesto al valor
agregado.
En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se refieren a
delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de carcter tributario) rigen
tambin para el futuro, pero excepcionalmente tendrn efecto retroactivo si
son ms favorables y aun cuando haya sentencia condenatoria. Estas
seran: las que suprimen infracciones, establecen sanciones ms benignas o
trminos de prescripcin ms breves.
2.4.2.2 Facultades de la Administracin Tributaria.- Para el cumplimiento de sus

fines, la administracin tributaria tiene por ley cinco facultades:
Facultad reglamentaria.
Facultad determinadora.
Facultad resolutiva.
Facultad sancionadora.
Facultad recaudadora.
Segn redacta el (CODIGO TRIBUTARIO, 2008)
Facultad reglamentaria.- Los reglamentos son casi indispensables

para la aplicacin de la ley, pero stos no pueden en ningn caso,
modificar, ampliar o contrariar el sentido de sta.
Slo al presidente de la repblica, corresponde dictarlos reglamentos a
las leyes tributarias. El ministro de finanzas y el director general del SRI
en sus respectivos mbitos, dictaran circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la
armona y eficiencia de su administracin.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de
leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de
38
interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se

ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la
orden ilegal.
Esta disposicin se aplica igualmente a las municipalidades y consejos
provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad
reglamentaria.
Facultad Determinadora.-La determinacin de la obligacin tributaria,

es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin
activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, lo siguiente:
El
Existencia del hecho generador.

El sujeto obligado.
La base imponible.
La cuanta del tributo.
ejercicio
de
complementacin
contribuyentes
esta
o
facultad
enmienda
de
responsables;
correspondiente, cuando
comprende:
las
la
la
verificacin,
declaraciones
composicin
de
los
del
tributo
se advierta la existencia de
hechos
imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime

convenientes para esa determinacin.
Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley

determine, estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo
que corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso
que, en ejercicio de derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de administracin
tributaria.
La constitucin de la repblica dispone que para asegurar el debido
proceso debern observarse las siguientes garantas bsicas, sin
menoscabo de otras que establezcan la constitucin, los instrumentos
internacionales, las leyes o la jurisprudencia.
39
Las resoluciones de los poderes pblicos que afecten a las personas,

debern ser motivadas. No habr tal motivacin si en la resolucin no se
enunciaren normas o principios jurdicos en que se haya fundado, y si no
se explicare la pertinencia de su aplicacin a los antecedentes de hecho.
Las resoluciones expedidas por la administracin tributaria se deben
realizar dentro del respectivo plazo y contener una parte considerativa,
en la cual se expliquen todos los fundamentos de hecho y de derecho, y
otra parte resolutiva, que debe ser absolutamente clara.
La no contestacin de la administracin tributaria implica en la actualidad
la aceptacin tcita de aquello que fuere solicitado por el sujeto pasivo, a
diferencia de la antigua disposicin, vigente hasta de diciembre de 1994,
la cual otorgaba al silencio administrativo la consecuencia de la
denegacin tcita.
Facultad sancionadora.-En las resoluciones que expida la autoridad

administrativa competente se impondrn las sanciones pertinentes en
los casos y en la medida previstos en la ley, de acuerdo a lo previsto en
el artculo 70 del Cdigo Tributario.
Es principio bsico que debe contemplar esta facultad, la no
retroactividad de la ley en materia penal, salvo cuando la pena posterior
fuere benigna que la anterior. Tambin debe considerarse que la
infraccin y su pena tienen que estar consideradas expresamente en la
ley, caso contrario se aplica el principio: No hay delito, ni pena sin ley.
La infraccin tributaria es toda accin u omisin que implique violacin
de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena
establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Las Infracciones se clasifican en:
1. Delitos
2. Contravenciones
40
3. Faltas reglamentarias
Y algunas de las penas que estn establecidas de acuerdo al caso
pueden ser:
Decomiso.
Multa.
Prisin.
Cancelacin de inscripciones y patentes.
Clausura.
Incautacin.
Suspensin o destitucin de cargos pblicos.
2.4.2.3 Formas de declaracin.

En materia de tributacin, una declaracin es la comunicacin que se hace la
administracin tributaria detallando la naturaleza y circunstancias de la
actividad econmica. Es comunicar sobre los hechos econmicos que se han
realizado durante un periodo determinado y por lo que se debe pagar
impuestos.
Segn: (www.sri.gob.ec) el Servicio de Rentas internas recibe miles de
declaraciones de IVA e impuesto a la renta de las personas naturales y
jurdicas mensual y anualmente en forma respectiva.
Declaraciones por internet

Para realizar las declaraciones por internet debemos seguir los
siguientes pasos:
Instalar el DIMM formularios (puede obtener el programa desde la
pgina web www.sri.gov.ec o puede acercarse a las oficinas del SRI ms
cercana a solicitar un CD).
41
Obtener la clave de acceso en cualquier oficina del SRI. (Con la cdula y

papeleta de votacin originales)
Convenio de dbito obligatorio para contribuyente obligados a llevar

contabilidad y opcional para los otros contribuyentes.
Se presentan estos datos en la pgina web www.sri.gov.ec
En el mes de
diciembre se recibieron aproximadamente el 75% de las declaraciones

mediante internet y el 25% a travs de formularios.
2.4.2.4 Formas de pago.
Al presentar la declaracin puede generar o no valores a pagar es por esto que
la administracin pone a disposicin de los contribuyentes las diferentes formas
de pago que sern detalladas a continuacin:
Convenio
de
dbito.-Es
un
documento
mediante
el
cual
el
contribuyente autoriza al SRI, para que le debite en forma automtica el

valor de sus impuestos declarados a travs del internet o intranet.
El convenio de dbito puede obtenerlo en las oficinas del SRI.
Llevar la firma del sujeto pasivo, en caso de ser sociedad adems de la
firma del representante legal, deber ir un sello.
La cuenta debe ser propia, en caso de utilizar la cuenta de un tercero
deber entregar una autorizacin (2 originales) firmada.
Red bancaria.-Es cuando el contribuyente no posee un convenio de

dbito bancario, al momento de realizar sus declaraciones si se genera
un valor a pagar tendr que presentar en las instituciones financieras el
formulario o el comprobante electrnico, segn la forma de declaracin
que realice.
42
Declaracin sin valor a pagar.-Se la puede realizar de igual forma a

travs de formularios o del internet, se da cuando el contribuyente
realiza declaraciones mensuales y no ha tenido actividad econmica, o
cuando posee crdito tributario de periodos anteriores. En las
declaraciones semestrales se da cuando el contribuyente realiza su
declaracin en los plazos establecidos.
2.4.2.5 Tipos de contribuyentes

En el Ecuador existen diversos grupos econmicos y diferentes contribuyentes
como son los individuos, las empresas, organizaciones o instituciones, los
datos de sus ingresos, gastos o capital son los que determinaran si estn
obligados a llevar contabilidad.
Personas naturales.-Las personas naturales son todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas.
Personas jurdicas.-Son las sociedades; este grupo comprende a todas la
instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo la Intendencia de
Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos
mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente de
sus miembros.
Para poder lograr cerrar la brecha tributaria es necesario contar con la
inscripcin de todos agentes que generen renta econmica en el pas y que
estos cumplan con sus deberes tributarios que son, el presentar sus
declaraciones y que estas sean veraces.
43
2.5
HIPTESIS
2.5.1 Hiptesis general.

La falta de planificacin tributaria incide en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias de la Hacienda Bananera Finca Elvita de la ciudad de
Machala, ao 2013.
2.5.2 Hiptesis Particulares.

Los dbiles Procesos de determinacin y planificacin tributaria estn
originando Retraso en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
Hacienda Bananera Finca Elvita.
La poca capacitacin de los empleados en el rea tributaria
est
ocasionando Cultura Tributaria no conveniente en la Hacienda Bananera

Finca Elvita.
La deficiencia en controles internos tributarios est causando sanciones
fiscales en la Hacienda Bananera Finca Elvita.
2.6. Sealamiento de variables
2.6.1 Variable Independiente:
Planificacin Tributaria
2.6.2 Variable Dependiente:
Obligaciones Fiscales
2.7 Unidad de Observacin:
Hacienda Bananera Finca Elvita
2.8 Trmino de Relacin:
44
Incide directamente.
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. Enfoque Metodolgico.
En el desarrollo de la Investigacin se utilizar el enfoque cuantitativo, porque
permite orientar y dar nfasis a los resultados analizados, adems de
comprobar la hiptesis planteada.
De acuerdo a (ORTIZ, 2010), la metodologa cuantitativa es aquella que
permite examinar los datos de manera cientfica, ms especficamente en
45
forma numrica, generalmente con ayuda de herramientas del campo de la

Estadstica, as l manifiesta:
Para que exista Metodologa Cuantitativa se requiere que entre los elementos
del problema de investigacin exista una relacin cuya naturaleza sea
representable por algn modelo numrico ya sea lineal, exponencial o similar.
Es decir, que haya claridad entre los elementos de investigacin que conforman
el problema, que sea posible definirlo, limitarlos y saber exactamente donde se
inicia el problema, en cual direccin va y qu tipo de incidencia existe entre sus
elementos.
Segn lo anunciado por (HERRERA, 2007) el mtodo cuantitativo est
centrado preferentemente en informacin cuantitativa o cuantificable para
describir o tratar de explicar los fenmenos que estudia. En las formas que es
posible hacerlo en el nivel de estructuracin lgica en el cual se encuentran las
ciencias sociales actuales.
Para (BAPTISTA, 2007) El uso del paradigma cuantitativo tiene las siguientes
caractersticas:
Elige una idea que transforma en una o varias preguntas de
investigacin relevantes.
Presta ms atencin a las semejanzas que a las diferencias.
Trata de buscar las causas reales de los fenmenos.
Modelo pensado para explicar, controlar y predecir fenmenos.
Parte de una realidad dada y algo esttica que puede fragmentarse para
su estudio.
La objetividad es lo ms importante (lo medible), lo subjetivo queda fuera
de toda investigacin cientfica.
El investigador debe ser independiente.
Los valores del investigador no deben de interferir con el problema a
estudiar.
Rechaza los aspectos situacionales concretos e irrepetibles y de
especial relevancia para la explicacin de los fenmenos y situaciones
determinadas.
Adopta el modelo hipottico deductivo, utiliza mtodos cuantitativos y
estadsticos, se basa en fenmenos observables susceptibles de
medicin, anlisis matemtico y control experimental.
46
A travs de la recoleccin de datos se puede probar la hiptesis con

base en la medicin numrica y el anlisis estadstico para establecer
patrones de comportamiento.
Pone nfasis en la verificacin cientfica del dato y la bsqueda de
eficacia.
Busca incrementar el conocimiento.
Este enfoque da la posibilidad al investigador de cuantificar los datos obtenidos
en la investigacin, dar un nfasis en los resultados analizados y sobre todo
permite comprobar la hiptesis planteada.
3.2. Modalidad bsica de la investigacin
3.2.1 Investigacin de Campo
Dentro de las modalidades que se tom para la elaboracin del presente
trabajo ser la investigacin de campo, ya que se necesit estar en constante
convivencia con el objeto de estudio, en este caso, lograr entrar en contacto
con el problema en el lugar que se est produciendo el acontecimiento a
investigar mediante la recoleccin de la informacin que se obtuvo en la
Hacienda Bananera Finca Elvita
contando con la autorizacin del Gerente
Propietario, al igual que con la colaboracin de los empleados del rea de

contabilidad, al proporcionar ayuda e informacin de vital importancia en la
investigacin.
3.2.2 Investigacin Documental bibliogrfica.
Debido a que para el entendimiento de los factores estudiados y el anlisis de
los datos obtenidos se tom como apoyo con obras referentes al tema, donde
se recopila, amplia y profundiza la informacin disponible en libros, textos
especializados, leyes, cdigos, tesis de grado, pginas web para categorizar
las variables.
La utilizacin de la investigacin bibliogrfica y documental ayuda a conocer,
ampliar y profundizar los diferentes enfoques, teoras, conceptualizacin y
47
criterios de varios autores y diversas fuentes conforme se trata en este tipo de

investigacin.
3.3 Nivel o Tipo de Investigacin.
3.3.1 Descriptiva
Mediante este tipo de investigacin, que utiliza el mtodo de anlisis, se logra
caracterizar un objeto de estudio o una situacin concreta, sealar sus
caractersticas y propiedades. Combinada con ciertos criterios de clasificacin
sirve para ordenar, agrupar o sistematizar los objetos involucrados en el trabajo
indagatorio.
La investigacin descriptiva, segn se mencion, trabaja sobre realidades de
hecho y su caracterstica fundamental es la de presentar una interpretacin
correcta.
3.4 Poblacin o Muestra
Para poder llegar a establecer las causas del problema y poder tomar
decisiones acertadas y vlidas es importante que se establezca la manera
cmo se va a realizar el trabajo estadstico, este debe tener un alto grado de
confiabilidad pues de los resultados que arroje depender el xito o fracaso de
la investigacin realizada.
3.4.1 Poblacin
Segn (Herrera, 2008), la poblacin o universo es la totalidad de elementos a
investigar respecto de ciertas caracterstica.
De acuerdo con lo indicado por (Fracica Naranjo, 1998), la poblacin es el
conjunto de todos los elementos a los cuales se refiere la investigacin.
48
Otro concepto dice que: "Una poblacin es un conjunto de todos los elementos
que estamos estudiando, acerca de los cuales intentamos sacar conclusiones".
(Levin, 2004).
La poblacin para el presente trabajo de investigacin est compuesta por los
contadores de la ciudad de Machala.
CUADRO 01: Poblacin.
UNIVERSO DE CONTADORES
Cantones de El Oro
Arenillas
Atahualpa
Balsas
Chilla
El Guabo
Huaquillas
Las Lajas
Machala
Marcabeli
Pasaje
Pias
Portovelo
Santa Rosa
Zaruma
TOTAL
Nmero de
Contadores con RUC
% Representantes
39
2
12
2
72
83
1
998
11
138
49
14
105
28
1.554
2,51%
0,13%
0,77%
0,13%
4,63%
5,34%
0,06%
64,22%
0,71%
8,88%
3,15%
0,90%
6,76%
1,80%
100%
Fuente: Servicios de Rentas Internas (SRI) hasta Dic 2015.

Elaborado por: Autor
3.4.2 Muestra
Segn (Eyssautier de la Mora, 2008), define como: un determinado nmero
de unidades extradas de una poblacin por medio de un proceso llamado
muestreo, con el fin de examinar esas unidades con detenimiento; de la
informacin resultante se aplicara a todo el universo.
49
Otro concepto de los autores
(Carrasco, 2013), "Una muestra debe ser
definida en base de la poblacin determinada, y las conclusiones que se

obtengan de dicha muestra solo podrn referirse a la poblacin en referencia".
A manera de conclusin se puede decir que la muestra es una parte tomada de
la poblacin mediante un clculo numrico para representar lo que opina la
poblacin en el caso de que esta sea muy grande.
Para el clculo de la muestra se aplicar la siguiente frmula:
Tm=
N
2
1+( EA) N
Tm = Tamao muestral
N = Universo o segmento
% = Porcentaje
EA = Error admisible (8%)
1= Valor constante
Tm=
998
1+(0.08)2998
Tm = 134 Contadores a encuestar.
50
3.5 Operacionalizacin de variables.

CUADRO 2: Variable independiente. Planificacin tributaria.
Conceptualizacin
Dimensiones o
Indicadores.
categoras.
Cultura tributaria
Nivel de cultura
de los
tributaria y el
profesionales
nivel de
C.P.A. en la ciudad
conocimiento de
de Machala.
la misma
La Planificacin
Tributaria, constituye
un exhaustivo
anlisis de los
deberes formales de
los contribuyentes;
es un proceso
constituido por
Norma impositiva
actuaciones lcitas
vigente.
del contribuyente, un
procedimiento
sistmico y
metdico, en virtud
del cual se elige
racionalmente la
opcin legal
Carga tributaria.
tributaria que genere
el mayor ahorro
impositivo o la mayor
rentabilidad
financiera y fiscal.
Conocimiento de
Leyes,
reglamentos,
cdigos y otros,
necesarios para la
planificacin
tributaria.
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones
especiales.
Conocimiento y
utilizacin de los
Sistema de control
controles internos
interno tributario.
tributarios.
tems Bsicos.
Tcnicas.
Instrumentos.
Conoce usted que es la planificacin

tributaria?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce usted que es la elusin tributaria?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce usted que es la evasin tributaria?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conocen la clase de tributos que deben

cancelar segn la actividad econmica de la
empresa?
Labora con un software contable tributario?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Maneja una buena organizacin de los

documentos contables tributarios?
Realiza controles internos tributarios?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce las normativas tributarias que

conminan al pago de tributos?
Las empresas en la que Ud. Presta sus

servicios aplican la planificacin tributaria para
la optimizacin y pago de sus tributos?

51
CUADRO 3: Variable dependiente. Obligaciones fiscales.

Conceptualizacin
Obligacin tributaria
es el vnculo jurdico
personal, existente
entre el Estado o las
entidades acreedoras
de tributos y los
contribuyentes o
responsables de
aquellos, en virtud
del cual debe
satisfacerse una
prestacin en dinero,
especies o servicios
apreciables en
dinero, al verificarse
el hecho generador
previsto por la ley.
Dimensiones o
Categoras.
Formas de
Declaracin.
Indicadores.
Internet
Formularios
Anlisis de los
deberes formales
de los
contribuyentes.
Formas de Pago.
Niveles de
conocimientos que
tienen los
contadores de los
deberes formales
de los
contribuyentes.
Conocimientos de
formas y
facilidades de
pago de
impuestos.
tems
Tcnicas
Instrumentos.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce Usted las fechas de pago de sus

impuestos?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce Usted la obligacin de cumplir con

todos los requerimientos de informacin que
le solicita la Administracin Tributaria?
Conoce Usted sobre los porcentajes que el
contribuyente debe cancelar por mora o
inters cuando no ha cumplido con sus
obligaciones tributarias?
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Conoce los tipos de declaraciones

principales de un contribuyente?
Conoce el grado de cumplimiento de las
declaraciones que est obligada a realizar la
empresa?
Cancelan las empresas en las que Ud.
Presta sus servicios las obligaciones
tributarias puntualmente?
Conoce Usted los principales impuestos que
como contribuyente debe cumplir?
Conoce usted si existen facilidades de pago con

el SRI?
Las formas de pago del SRI facilitan el

cumplimiento de obligaciones fiscales?

52
3.6. Plan de recoleccin de informacin.

3.6.1 Registro de Operaciones.
Metodolgicamente la construccin de la informacin se opera en dos fases:
plan para la recoleccin de informacin y plan para el procesamiento de
informacin
(HERRERA,
2007).
Este
plan
contempla
estrategias
metodolgicas requeridas por los objetivos e hiptesis de investigacin, de

acuerdo con el enfoque escogido, considerando los siguientes elementos:
PREGUNTAS BSICAS
1. Para qu?
EXPLICACIN
Para la comprobacin de
hiptesis.
2. De qu personas u objetos?
3. Sobre qu aspectos?
4. Quin?
5. Cundo?
6. Dnde?
7. Cuntas veces?
8. Qu tcnicas de recoleccin?
La informacin ser recogida por

Francisco Xavier Rojas Celi, (El
investigador)
Este problema va a ser
estudiado, en el periodo
comprendido entre Enero y Abril
del 2015.
En la ciudad de Machala.
La informacin se va a recoger
una vez.
Encuesta.
9. Con qu?
Gua de Encuestas.
10. En qu situacin?
Horarios de trabajo
Los contadores que ejercen la

profesin en la ciudad de
Machala.
Informacin contable y tributaria.
CUADRO 4: Plan de Recoleccin de informacin

53
3.7 Plan de procesamiento de la informacin.

Es importante para la investigacin definir los instrumentos que facilitar la
recoleccin de informacin la cual debe ser verdadera, confiable, susceptible
de ser tabulada y graficada estadsticamente ya que ayudar a tener una
comprensin razonable y fcil para lo cual se realizara las siguientes
actividades:
3.7.1. Revisin crtica de la informacin recogida.
Una vez que la informacin se ha recolectado se procede a la depuracin de la
misma en el caso de ser contradictoria, no pertinente, incompleta, entre otros.
Es decir la lectura previa a la aplicacin de la encuesta para que sea de fcil
comprensin, aplicacin y tabulacin de resultados.
3.7.2. Tabulacin o cuadros segn variables de cada hiptesis.
Una vez obtenida la informacin, los resultados respectivos se tabulan de
acuerdo a su caracterstica motivo de anlisis y se proceder a determinar los
objetivos de la informacin, previo a elaborar la correspondiente CUADRO
estadstica. Dicho anlisis se realiz en el programa Microsoft Excel para
representar las variables de cada hiptesis de la presente investigacin.
3.7.3. Representaciones.
En la presentacin de datos se utiliz tres procedimientos distintos:
Representacin escrita.- Se utiliza cuando los datos no son

numerosos, es decir cuando es cualitativo y en la investigacin
obtendremos varios aspectos de esta naturaleza.
Representacin tabular.- Se utiliza cuando los datos numricos son

ordenados
en
filas
columnas,
54
con
las
especificaciones
correspondientes, segn el tipo y caractersticas de dichos datos,

ejemplo ndice de recaudacin.
Representacin Grfica.-Una vez tabulada la informacin descrita en el

punto anterior, se procede a representar los resultados mediante
diagramaciones circulares o en forma de pasteles. Dichos grficos
contribuyen a una mejor comprensin visual e interpretacin de
resultados estadsticos obtenidos objeto de anlisis.
Se utilizar para presentar la informacin de una forma comparativa,
sencilla y entendible para el lector. As:
3.7.4. Anlisis de los resultados estadsticos.

Luego de graficar los resultados obtenidos se realizan un adecuado anlisis,
destacando tendencias o relaciones fundamentales de acuerdo con los
objetivos planteados.
Los datos mencionados son sometidos a un anlisis por comparaciones,
proyecciones, destacando tendencias o relaciones fundamentales de acuerdo
con los objetivos e hiptesis.
3.7.5. Interpretacin de los resultados.
Los resultados a ser obtenidos, sern interpretados con apoyo del marco
terico, en el aspecto pertinente y sern empleados para plantear conclusiones
y recomendaciones, sustentar la propuesta establecida adems de verificar los
objetivos planteados.
3.7.6. Comprobacin de hiptesis.
La hiptesis en la presente investigacin va a ser comprobada a travs del uso
de un recurso estadstico que mejor convenga al anlisis de los datos.
55
3.7.7. Establecimiento de conclusiones y recomendaciones.

Luego de haber recopilado, analizado e interpretado la informacin obtenida se
procede a formular las conclusiones y recomendaciones.
Las conclusiones son directas con los objetivos especficos planteados en el
captulo I, mientras que las recomendaciones van directas con las
conclusiones.
CAPITULO IV
56
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS.

4.1
Anlisis de los resultados.
4.1.1 Anlisis de los resultados de las encuestas.

Algunos argumentos que determinaron las preguntas para la encuesta, fue
considerar que la planeacin Tributaria, debe corresponder a las necesidades
del entorno, a las exigencias de la entidad, sin menoscabo de los derechos y
obligaciones del Servicio de Rentas Internas, SRI, y por contraparte de los
legtimos intereses de los emprendedores que arriesgan recursos y esfuerzo en
su afn de generar mejores estadios para sus clientes y por ende, las de
quienes participan en su proyecto.
CUADRO No. 5
57
Conocimiento sobre la planificacin tributaria.

OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
79
58,96%
NO
35
26,12%
NO CONTESTA
20
14,93%
TOTAL
134
100%

Fuente: Encuesta realizada a los contadores de la cuidad de
Machala, del 12 de Febrero al 28 de Febrero del 2015.
GRFICO No. 6
Conocimiento sobre la planifcacin tributaria.

NO CONTESTA; 15%
SI
NO
NO; 26%
SI; 59%
NO CONTESTA
TOTAL

Fuente: Cuadro No. 5
Anlisis e Interpretacin.
Con los datos obtenidos se determina que el 58% del total de los contadores
encuestados desconocen que es la planificacin tributaria; tan solo el 26%
de los encuestados conocen del tema su importancia y beneficios y el 16%
se abstiene de contestar.
58
La planificacin tributaria es importante en las empresas y en especial en las

del sector agrcola puesto que consiste en tener un conocimiento de los
impuestos que se deben cancelar; hacerlos constar como presupuestados y
de esta forma no comprometer la liquidez, asegurando el pago a tiempo y
que la empresa posea el dinero necesario.
CUADRO No. 6
Conocimiento sobre la elusin tributaria.
OPCIN.
SI
81
60,45%
NO
35
26,12%
NO CONTESTA
18
13,43%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 7
Conocimiento sobre la elusin tributaria.
NO CONTESTA; 13%
NO; 26%
SI
NO
SI; 60%
NO CONTESTA
TOTAL

59
Fuente: Grfico No. 7

Anlisis e Interpretacin.
Del total de los encuestados el 26% no conoce lo que es la elusin tributaria,
mientras que el 60% tiene cierto grado de conocimiento y el 13% se abstiene
de contestar.
Los contadores de las empresas ven con inters el conocer sobre la elusin
tributaria, ya que las empresas buscan minimizar la carga tributaria que
generan sus actividades econmicas y se basan en esto utilizando los vacos
que tiene la ley u objeciones que la misma hace; haciendo que este no sea un
proceso ilegal ni penado por la ley.
CUADRO No. 7
Conocimiento sobre la evasin tributaria.
OPCIN.
SI
85
63,43%
NO
33
24,63%
NO CONTESTA
16
11,94%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 8
Conocimiento sobre la evasin tributaria.
NO CONTESTA; 12%
SI
NO
NO; 25%
SI; 63%
60
NO CONTESTA
TOTAL

Anlisis e Interpretacin
De la informacin obtenida, se evidencia que el 63% de los contadores
encuestados conocen sobre el tema de la evasin tributaria, mientras que el
25% de los encuestados no tiene el claro el tema y el 12% se abstiene de
contestar.
Al ser un proceso mediante el cual las empresas o personas que realizan
actividades comerciales mediante el que se busca evadir los impuestos
generados pero a diferencia de la elusin, la evasin si es penalizada por la
ley y si implica que se rompan las normas y reglas por ella establecidas.
CUADRO No. 8
OPCIN.
SI
112
83,58%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
10
7,46%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 9
61

NO CONTESTA; 7%
SI
NO; 9%
NO
NO CONTESTA
TOTAL
SI; 84%

Anlisis e Interpretacin
De la informacin obtenida, se evidencia que el 83% de los contadores
encuestados conocen sobre el tema de la normativa tributaria, mientras que
el 9% de los encuestados no tiene claro el tema y el 7% se abstiene de
contestar.
Estos resultados demuestran que los profesionales del rea contable estn
capacitando constantemente en su mayora, para que las empresas que
estn bajo su responsabilidad no sean sancionadas por desconocimiento
de las leyes fiscales.
CUADRO No. 9
Planificacin tributaria para la optimizacin y pago de los
tributos.
OPCIN.
SI
88
62
65,67%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
24
17,91%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 10
Planifcacin tributaria para la optimizacin y pago de los tributos.
NO CONTESTA; 18%
NO; 16%
SI
NO
SI; 66%
NO CONTESTA

Anlisis e interpretacin:
encuestados manifiestan que un 65% de la empresa planifican el
Los
cumplimiento de sus obligaciones tributarias en la empresa, mientras que

solamente un 16% de la muestra opina que lo hace, el 18% se abstiene de
contestar.
Estos resultados demuestran que la planificacin se hace de manera trivial,
sin considerar que es una herramienta de gestin administrativa que permite
planear correctamente el pago de sus obligaciones tributarias a travs de un
cronograma fiscal anual, ahorrando a la empresa tiempo y recursos.
63
CUADRO No. 10
Conocimiento de las clases de tributos.
OPCIN.
SI
105
78,36%
NO
18
13,43%
NO CONTESTA
11
8,21%
134
100%
TOTAL

GRFICO No. 11
Conocimiento de la clases de tributos.
NO CONTESTA; 8%
NO; 13%
SI
NO
SI; 78%
NO CONTESTA

Del total de los encuestados 78% estn conscientes de los impuestos que
deben declarar de acuerdo a su actividad econmica, mientras que el 13% de
64
los encuestados no tienen claro todos los impuestos a los que se encuentran
obligados, el 8% se abstiene de contestar.
El conocimiento de impuestos que se deben pagar por actividad econmica es
importante ya que ciertas actividades tienen obligaciones especiales que deben
ser canceladas y como se indica en la presente investigacin se las debe
presupuestar a fin de que no afecten dentro de la liquidez de la empresa.
CUADRO No. 11
OPCIN.
SI
62
46,27%
NO
45
33,58%
NO CONTESTA
27
20,15%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 12
NO CONTESTA; 20%
SI; 46%
SI
NO
NO CONTESTA
NO; 34%
65

Fuente: Cuadro No. 11.
Del 100% de los encuestados a los que se les indago el 46% consideran que
utilizan un sistema contable tributario, mientras el 34% no dispone o en su
defecto es complicado el uso del sistema contable que aplica la empresa, el
20% se abstiene de contestar.
Es de mucha importancia obtener un software contable de calidad, porque se
conservan en el todos los datos importantes de la empresa, adems es un
respaldo que garantiza la permanencia de informacin valiosa de la entidad.
CUADRO No. 12
Organizacin de los documentos contables tributarios.
OPCIN.
SI
77
57,46%
NO
38
28,36%
NO CONTESTA
19
14,18%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 13
Organizacin de los documentos contables tributarios.
NO CONTESTA; 14%
NO; 28%
SI
SI; 57%
66
NO
NO CONTESTA

Fuente: Grafico No. 13
Segn un 57% de los encuestados los archivos contables estn
debidamente organizados, un 14% se abstiene de contestar, y el 28% de la
muestra manifiesta que solo algunos de los archivos contables y tributarios
estn en orden, especialmente los del ao en curso.
Est situacin debe ser corregida, puesto que los archivos contables, son
documentos que por disposicin legal deben ser almacenados en un lugar
seguro y manteniendo un orden cronolgico para revisiones futuras.
CUADRO No. 13
Controles internos tributarios.
OPCIN.
SI
85
63,43%
NO
34
25,37%
NO CONTESTA
15
11,19%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 14
67
Controles internos tributarios.

NO CONTESTA; 11%
SI
NO; 25%
SI; 63%
NO
NO CONTESTA

Los encuestados manifiestan que en un 63% tienen un sistema de control
interno fiscal en la empresa para supervisar las actividades de control tributario,
y el 25% manifiesta que no conoce que es un sistema de control interno fiscal
en la empresa, un 11% se abstiene de contestar.
Es prioritario mantener un adecuado control interno que permita supervisar los
procedimientos fiscales de la empresa y as lograr eficiencia, efectividad y
economa en sus actividades.
CUADRO No. 14
Tipos de declaraciones principales de un contribuyente.
OPCIN.
68
SI
105
78,36%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
17
12,69%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 15
Tipos de declaraciones principales de un contribuyente.
NO CONTESTA; 13%
NO; 9%
SI
NO
SI; 78%
NO CONTESTA

Del 100% de los encuestados a los que se les indago el 78% afirma que tiene
conocimiento sobre los tipos de declaraciones principales de un contribuyente,
mientras el 9% tienen poco conocimiento sobre este tema, el 113%
abstiene de contestar.
69
se
Es importante conocer los tipos de declaraciones ya que ciertas actividades

tienen obligaciones especiales que deben ser canceladas y como se indica en
la presente investigacin se las debe presupuestar a fin de que no afecten
dentro de la liquidez de la empresa.
CUADRO No. 15
Grado de cumplimiento de las declaraciones.
OPCIN.
SI
103
76,87%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
19
14,18%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 16
Grado de cumplimiento de las declaraciones.
NO CONTESTA; 14%
NO; 9%
SI
NO
NO CONTESTA
SI; 77%

70

Del total de los encuestados el 77% estn conscientes del grado de
cumplimiento de las declaraciones que est obligada a realizar la empresa,
mientras que el 9% de los encuestados no tienen claro este tema, el 14% se
abstiene de contestar.
El conocimiento del grado de cumplimiento de las declaraciones que est
obligada a realizar la empresa es importante ya que ciertas actividades tienen
obligaciones especiales que deben ser canceladas y como se indica en la
presente investigacin se las debe presupuestar a fin de que no afecten dentro
de la liquidez de la empresa.
CUADRO No. 16
Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente.
OPCIN.
SI
99
73,88%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
13
9,70%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 17
Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente.
NO CONTESTA; 10%
NO; 16%
SI
NO
SI; 74%
71
NO CONTESTA

Del total de los profesionales encuestados el 74% afirma que sus clientes
cancelan puntualmente las obligaciones tributarias, mientas que el 16% no lo
hace. Argumentan que muchas veces cancelan sus obligaciones con multas o
intereses.
Se puede interpretar que es necesario que todas las personas que ejerzan
algn tipo de actividad econmica cancelen sus obligaciones con puntualidad
debido a que con esto no tendrn perdidas por intereses generados por mora y
multas por impuestos no pagados.
CUADRO No. 17
Conocimiento de impuestos a cumplir.
OPCIN.
SI
116
86,57%
NO
11
8,21%
NO CONTESTA
5,22%
134
100%
TOTAL

GRFICO No. 18
72
Conocimiento de impuestos a cumplir.
NO CONTESTA; 5%
SI
NO; 8%
NO
NO CONTESTA
SI; 87%

Del total de contadores encuestados el 87% estn conscientes de los
impuestos que deben declarar de acuerdo a su actividad econmica, mientras
que el 8% de los encuestados no tienen claro todos los impuestos a los que se
encuentran obligados.
CUADRO No. 18
Conocimiento de fecha de pago de impuestos.
73
OPCIN.
SI
120
89,55%
NO
5,97%
NO CONTESTA
4,48%
134
100%
TOTAL

GRFICO No. 19
Conocimiento de fecha de pago de impuestos.
NO CONTESTA; 4%
SI
NO; 6%
NO
NO CONTESTA
SI; 90%

El 89% de los contadores encuestados saben con certeza las fechas de pago
de todas sus obligaciones tributarias, el 18% de los encuestados desconoces
las fechas exactas de sus obligaciones con el fisco.
74

CUADRO No. 19
Conocimiento de la obligacin de cumplir con todos los requerimientos
de informacin que le solicita la Administracin Tributaria
OPCIN.
SI
95
70,90%
NO
28
20,90%
NO CONTESTA
11
8,21%
134
100%
TOTAL

GRFICO No. 20
Conocimiento de la obligacin de cumplir con todos los requerimientos de informacin que le solicita la Administracin Tributaria.
NO CONTESTA; 8%
SI
NO; 21%
NO
SI; 71%
75
NO CONTESTA

Del total de Personas encuestadas el 20,90 % desconocen la obligacin de
acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando se necesario,
mientras que el 70,90 % si conoce esta obligacin.
El Servicio de Rentas Internas tiene entre sus facultades el poder convocar a
los contribuyentes o solicitar informacin, ante estos requerimientos los
contribuyentes debe cumplir con lo solicitado.
CUADRO No. 20
Conocimiento de multas e intereses por mora.
OPCIN.
SI
105
78,36%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
5,22%
134
100%
TOTAL

GRFICO No. 21
Conocimiento de multas e intereses por mora.
NO CONTESTA; 13%
NO; 9%
SI
NO
SI; 78%
76
NO CONTESTA

Al tratar de identificar si los contribuyentes conocen los porcentajes que deben
cancelar por conceptos de mora e inters, encontramos que el 78% de los
encuestados si conocen, mientras que el 9% desconocen los porcentajes que se
deben cancelar por estos conceptos.
Los intereses, las multas y la mora son penalizaciones que se ponen al
contribuyente cuando se ha atrasado, no ha cancelado, o ha evadido sus
obligaciones tributarias; por lo que es importante conocer cul es este porcentaje
para cada caso y para cada tipo de impuesto.
CUADRO No. 21
Conocimiento de las facilidades de pago con el SRI.
OPCIN.
SI
98
73,13%
NO
21
15,67%
NO CONTESTA
15
11,19%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 22
77
Conocimiento de las facilidades de pago con el SRI.

NO CONTESTA; 13%
NO; 9%
SI
NO
NO CONTESTA
SI; 78%

Del total de encuestados el 78% conoce las facilidades de pago que ofrece el
Servicio de Rentas Internas con respecto al pago de impuestos; mientras que
el 9% no las conoce.
Conocer las facilidades de pago que ofrece el Servicio de Rentas Internas a las
personas naturales y jurdicas es muy importante, ya que con esto, las
empresas pueden planificar sus pagos, cumplir con sus obligaciones tributarias
y no afectar sus flujos de caja.
CUADRO No. 22
Opinin sobre las formas de pago.
78
OPCIN.
SI
107
79,85%
NO
13
9,70%
NO CONTESTA
14
10,45%
TOTAL
134
100%

GRFICO No. 23
Opinin sobre las formas de pago.
NO CONTESTA; 10%
NO; 10%
SI
NO
SI; 80%
NO CONTESTA

Del total de encuestados el 79% afirma que las formas de pago del SRI si
facilitan el cumplimiento de
obligaciones fiscales; mientras que el 9% no
concuerda con lo anterior.
79
Conocer las formas de pago que ofrece el Servicio de Rentas Internas a las
personas naturales y jurdicas es muy importante, ya que con esto, las
empresas pueden planificar sus pagos, cumplir con sus obligaciones tributarias
y no afectar sus flujos de caja.
4.2 Interpretacin de resultados.

De las respuestas obtenidas, se puede deducir que la empresa Finca Elvita,
debe
realizar
permanentemente,
la
planificacin
de
sus
tributos
contribuciones, sean estos fiscales, municipales, sanitarios, etc., como un

proceso, constituido por una serie de actos o actuaciones lcitas del
contribuyente, cuya finalidad es invertir eficientemente los recursos destinados
por ste, al negocio de que se trata y con la menor carga impositiva que sea
legalmente admisible, dentro de las opciones que el ordenamiento jurdico
contempla.
Tanto el Gerente como el Contador, deben ser los responsables de la
planificacin tributaria, para facilitar a Finca Elvita como contribuyente, el
cumplir con sus obligaciones fiscales, ser atendido por la administracin
tributaria, ejercer el derecho de obtener una pronta y justa resolucin a sus
reclamaciones y garantizar al Estado, la correcta tributacin empresarial al
establecer una estructura tributaria adecuada para determinar, recaudar y
pagar tributos.
Para no incurrir en el pago de intereses y multas, es imprescindible que Finca
Elvita, realice su planificacin tributaria, para no tener estos inconvenientes
que generan afectacin a los resultados de la empresa.
Para cumplir con lo dispuesto por el SRI, es necesario que Finca Elvita,
cumpla con lo siguiente:
Obtencin de Clave de acceso Para garantizar la confidencialidad de la
identidad del contribuyente, ste deber contar con una clave de acceso,
80
la misma que ser enviada al correo electrnico registrado en las bases

de datos del SRI.
Finca Elvita debe estar preparada para las visitas de los FEDATARIOS,
no para cumplir con las obligaciones tributarias, sino para demostrar que
es una empresa que se mantiene al da con sus obligaciones fiscales,
para ello debe, establecer nuevos sistemas y controles de tributacin y
controles correctivos que detecten posibles contingencias tributarias y
servir a la alta gerencia en la toma de las mejores decisiones, de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes y al menor costo.
Es importante, que los administradores de Finca Elvita participen

activamente en los procesos de capacitacin que ofrece el SRI. Adems,
es necesario que se mantenga informada por medio de la pgina del
SRI, sobre los cambios o reformas de la normativa tributaria.
La determinacin tributaria por parte del SRI, es consecuencia de no

haber realizado la planificacin tributaria, que determine el cumplimiento
oportuno de las obligaciones fiscales, en todos los aspectos,
especialmente a los plazos previstos en la normativa tributaria.
Es obligacin de Finca Elvita, cumplir con todas sus obligaciones

tributarias, para no ser sujeta de clausuras, que pueden perjudicar la
imagen como empresa, ante sus clientes, por eso, se considera
indispensable realizar la planificacin tributaria, objeto principal de la
presente investigacin.
4.3 Verificacin de hiptesis.

4.3.1 Planteamiento de las hiptesis.
81
a) Modelo Lgico
Para la realizacin del modelo lgico se tomaron en cuenta las siguientes
Hiptesis Nula y Alternativa:
Hiptesis nula H0= La Planificacin Tributaria NO incide en el cumplimiento de
las obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita de propiedad
de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala.
Hiptesis alternativa H1= La Planificacin Tributaria SI incide en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca
Elvita de
la ciudad de
Machala.
b) Modelo Matemtico
El modelo Matemtico para el planteamiento de la Hiptesis se representa de
la siguiente manera:
Hiptesis nula H0= Respuestas observadas = Respuestas Esperadas
Hiptesis alternativa H1= Respuestas observadas Respuestas esperadas.
4.3.2. Frmula del Chi cuadrado.
Dnde:
X = Chi-cuadrado
Fo = Frecuencias observadas
Fe = Frecuencias esperadas
4.3.3. Tablas de Contingencias.
82
Para la verificacin de la hiptesis se toma la frmula del Chi cuadrado, se

utiliz la encuesta como tcnica de investigacin, escogiendo dos preguntas de
la misma:
CUADRO 23: FRECUENCIAS OBSERVADAS.
Preguntas
Valor
esperado
79
8
,00
7,94
Si
Conoce usted que es la

planificacin tributaria?
Conoce las normativas
tributarias que conminan al
pago de tributos?
Cancelan las empresas
en las que Ud. Presta sus
servicios las obligaciones
tributarias puntualmente?
Conoce Usted la obligacin
de cumplir con todos los
requerimientos de
informacin que le solicita la
Administracin Tributaria?
88
,00
4,85
99
,00
3,34
95
,00
4,88
26,06
114,
00
22,0
0
25,15
110,
00
22,0
0
27,66
121,
00
28,0
0
28,12
123,
00
107,0
0

Fuente: Encuesta realizada a los contadores de la cuidad de Machala.
CUADRO 24 Clculo del Chi Cuadrado.
O-E
(O - E)
(O - E)
/E
79,00
87,94
(8,94)
79,85
0,9081
35,00
26,06
8,94
79,85
3,0636
88,00
84,85
3,15
9,92
0,1169
83
Total
35,0
0
361
,00
Totales
Valor
esperado
No
468,
00
22,00
25,15
(3,15)
9,92
0,3944
99,00
93,34
5,66
32,09
0,3438
22,00
27,66
(5,66)
32,09
1,1599
95,00
94,88
0,12
0,01
0,0002
28,00
28,12
(0,12)
0,01
0,0005
CHI CUADRADO
5,9873
4.3.4 Nivel de significacin

La probabilidad de rechazar la hiptesis nula cuando es falsa es de 5%, es
decir, el nivel de confianza con el que se va a trabajar es del 95%.
4.3.5 Grados de Libertad.
Los grados de libertad se obtienen calculando nmero de filas por nmeros de
columnas menos uno en cada operacin. Su frmula es:
GL = (columnas - 1) (filas - 1)
GL = (4 - 1) (4- 1)
GL = 9
4.3.6 Chi cuadrado Calculado.

Segn la aplicacin de la frmula del Chi cuadrado calculado es de 5,99
4.3.7 Chi cuadrado Tabular.
Chi cuadrado segn la CUADRO de distribucin con un nivel de significacin es
de 0.05 y 9 grados de libertad es de 3.32 (Ver Anexo 6).
4.3.8 Decisin final.

84
Si el valor calculado de la muestra es superior al valor de la CUADRO se

acepta la hiptesis alternativa. Como el valor de Chi cuadrado calculado es de
5.99 es mayor al valor dado por las tablas de Chi cuadrado es de 3.32 la
hiptesis alternativa se acepta, es decir La Planificacin Tributaria SI incide en
el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca
Elvita de
la ciudad de
Machala.
4.4 Conclusiones
Luego de un exhaustivo trabajo de campo y previo el anlisis matemtico y
estadstico, la autora llega a las siguientes conclusiones:
1) La planificacin tributaria en la empresa Finca Elvita, como parte
esencial de la actividad empresarial, se encuentra sujeta a diferentes
interpretaciones de acuerdo al interlocutor, quien para dar una imagen
de actualizacin, siempre atender a su cuestionamiento de manera
reactiva. Sin embargo, se debe reconocer que se trata de una actividad
que debe alentarse, y el Contador Pblico con especialidad o maestra
en tributacin, es uno de los profesionales idneos para llevarla a cabo.
2) Uno de los grandes problemas que se viven hoy en Ecuador, es la

evasin tributaria, por lo que deben eliminarse o corregirse las causas
que la originan. As pues, para que la planificacin tributaria, no sea
calificada
como
una
forma
de
evasin,
deber
justificarse
la
responsabilidad social de la organizacin y demostrar en el estudio de

factibilidad, que no se evade, simplemente se cubre la carga tributaria
con un sentido de justicia.
3) Las conductas delictivas no forma parte de la planificacin tributaria,

debindose evitar a toda costa la simulacin y las operaciones
inventadas por que stas s son delitos de defraudacin tributaria.
85
4) Siempre debe llevarse a cabo la planificacin tributaria de la empresa,

de acuerdo con los ordenamientos legales, sin evadir la responsabilidad
social; manteniendo la visin holstica en todos los aspectos y
demostrando el sentido de equilibrio y justicia fiscal.
5) La planificacin tributaria, se debe llevar a cabo tanto en el corto, como
en el mediano y largo plazo, quedando establecida como un plan
operativo permanente, dentro de la planeacin estratgica llevada a
cabo dentro de una organizacin.
6) La planificacin tributaria, constituye hoy en da, una herramienta
necesaria e indispensable en el desarrollo de la estrategia tributaria a
seguir en las operaciones de la empresa Finca Elvita, porque si sta no
planea, es como no tener un sentido de destino, y en el aspecto
tributario no es la excepcin, se debe planificar los tributos, para
completar el rumbo y direccin de la empresa Finca Elvita. Asimismo,
favorece la optimizacin del flujo de los recursos financieros, porque
permite tomar de manera oportuna, decisiones que tienen que ver con el
origen y la aplicacin de los recursos financieros, invirtiendo en aquellos
activos de la empresa, claves en su desarrollo y funcionamiento, sin
dejar de cumplir con los compromisos contrados, entre ellos con el
fisco. Se difiere o reduce la carga tributaria impositiva, as como tambin
se delimita el impacto tributario y financiero que tienen los impuestos,
estableciendo los lineamientos a seguir en atencin a los ordenamientos
legales vigentes en su exacta observancia, buscando siempre aquellas
opciones, que le representen beneficios a la empresa Finca Elvita
4.5 Recomendaciones
1) La planificacin tributaria en la empresa Finca Elvita, debe reconocer
que se trata de una actividad que debe alentarse, y el Contador Pblico
con especialidad o maestra en tributacin, es uno de los profesionales
idneos para llevarla a cabo.
2) La Planificacin Tributaria en la empresa Finca Elvita. debe eliminar o
corregir las causas que originan la evasin tributaria, por lo que debe
86
proponerse un estudio con responsabilidad social de la organizacin y

demostrar que no se evade, sino que simplemente se cubre la carga
tributaria con un sentido de justicia.
3) Las conductas delictivas no deben formar parte de la planificacin
tributaria, debindose evitar a toda costa la simulacin y las operaciones
inventadas, ya que stas s son delitos de defraudacin tributaria.
4) La planificacin tributaria de la empresa Finca Elvita, deber estar
acorde con los ordenamientos legales, sin evadir la responsabilidad
social, demostrando el sentido de equilibrio y justicia fiscal.
5) La planificacin tributaria, deber llevarse a cabo tanto en el corto, como
en el mediano y largo plazo, quedando establecida como un plan
operativo permanente, dentro de la planeacin estratgica de la
empresa Finca Elvita.
6) Se debe planificar los tributos, para completar el rumbo y direccin de la
empresa Finca Elvita, favoreciendo la optimizacin del flujo de los
recursos financieros, para que permita tomar de manera oportuna,
decisiones que tienen que ver con el origen y la aplicacin de los
recursos financieros, sin dejar de cumplir con los compromisos
contrados, entre ellos con el fisco.
87
CAPTULO V
PROPUESTA
5.1 Datos informativos.
Las empresas del sector bananero de la ciudad de Machala, son medianas y
pequeas empresas, que al no contar en su gran mayora con una contabilidad
interna influye para tener inconvenientes con las entidades de control.
Con estos datos referentes al proceso de planificacin tributaria, se debe
realizar unos lineamientos y estrategias que permitan el clculo adecuado de
los tributos tomando en cuenta los incentivos fiscales que otorga la ley
5.1.1. Ttulo:
Elaboracin de un Modelo de Planificacin Tributaria para la empresa bananera
Finca Elvita
5.1.2. Institucin Ejecutora:
Empresa bananera Finca Elvita
5.1.3. Beneficiarios:
Propietaria de la empresa bananera Finca Elvita
5.1.4. Ubicacin:
Ciudad de Machala.
5.1.5. Tiempo estimado para la ejecucin:
La presente propuesta se desarrollar de la siguiente manera:
Fecha de inicio: 1 de Julio 2015
88
Fecha de Finalizacin: 31 de Diciembre 2015

5.1.6 Equipo tcnico responsable:
Responsable: Francisco Xavier Rojas Celi.
5.1.7. Costo de la propuesta: Costo: US$ 1176,00
5.2 Antecedentes de la propuesta.
La Planificacin Tributaria, requiere del estudio de una actividad o de una
empresa en concreto en forma previa a su desarrollo, a fin de prever el mejor
diseo de la operatoria y su estructuracin, a partir de la experiencia del asesor
tributario o CPA. No se trata de forzar la letra de la ley, ni de abusar de ella,
como tampoco de sacar provecho de imperfecciones o vacos que pueda tener
la norma legal.
En el siglo XXI la planificacin tributaria, es calificada como una prioridad para
el gobierno, ya que es la mejor herramienta para combatir tcnica y
racionalmente la defraudacin vulgar y simple en la que incurre el contribuyente
mal informado y que obtiene sobre s una postura y conciencia de delincuente
comn. Siempre resultar mejor el cultivo de conductas como la de inducirlo a
planificar dentro del marco legal, pues esto conlleva el beneficio de que se dirija
la reversin de la riqueza a los mbitos sociales necesarios a la comunidad, lo
que concuerda con los objetivos del Plan Nacional para el Buen Vivir 20092013.
Necesidad tambin para el contribuyente, ya que adems de la optimizacin
econmica de sus recursos:
Se abstendr de quebrantar la ley con el consiguiente ahorro
administrativo del Estado para vigilar y enjuiciar.
Se responsabilizar de su seguridad jurdica con el consecuente efecto
de honestidad.
89
Se colocar dentro del contexto de sus derechos cvicos lo que lo

ubicar en mejor posicin para demandar, lo que a su inters convenga
respecto a la actuacin de los funcionarios del SRI.
5.3 Justificacin.
Al ser la planificacin tributaria una herramienta de gestin administrativa en
donde se conjugan todos los elementos encauzados a soportar una carga fiscal
justa, enmarcada siempre en las disposiciones legales.
Es importante recalcar que esta no se practica para excluir, ocultar o disminuir
ingresos y en ningn caso para evitar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
Ese no es el propsito que busca este tipo de herramienta, por el contrario
busca dar observancia a lo dispuesto en la ley. Y eso es justamente lo que
motiva la planificacin fiscal propuesta en esta investigacin, tiene como
objetivo consolidar procesos gerenciales, tales como la planeacin creativa en
vez de la rutinaria.
Estoy seguro que con su correcta aplicacin, la empresa podr aprovechar las
exoneraciones, diferimientos y deducciones que la ley contempla para alcanzar
un ahorro en el pago de los tributos.
5.4 Objetivos.
5.4.1 Objetivo General.
Disear un modelo de planificacin tributaria como herramienta para la
disminucin de la carga tributaria, utilizando los beneficios fiscales que la
90
normativa tributaria vigente establece para el sector, permitiendo el incrementar

su rentabilidad y patrimonio.
5.4.2 Objetivos Especficos.
Actualizar el control interno en el rea contable y tributaria.
Determinar responsables y responsabilidades en el rea involucrada de
los tributos.
Realizar la calendarizacin de las obligaciones fiscales que debe
realizar la empresa.
Establecer estrategias de incentivos tributarios que permitan realizar
una planificacin fiscal adecuada y oportuna.
5.5 Anlisis de factibilidad.

5.5.1 Factibilidad legal.
El desarrollo de la propuesta no infringe norma o ley establecida a nivel estatal
o municipal, tiene como afn el de beneficiarse de los incentivos tributarios que
la ley contempla.
Adems se contempla claramente la aplicacin de las disposiciones legales en
el proceso de determinacin, declaracin y pago de los tributos al sujeto activo.
5.5.2 Factibilidad social.
El cumplimiento oportuno del pago de las obligaciones tributarias por parte del
sujeto pasivo, permite reinvertir al Estado Ecuatoriano en salud, educacin,
seguridad, entre los ms representativos los mismos que se encuentran
definidos en el presupuesto general del Estado.
5.5.3 Factibilidad poltica.
91
Tiene aportacin poltica debido a que son los sujetos pasivos los que ejecutan
las planificaciones tributarias y son los que alertan al asamblesta de los vacos
legales y las inconsistencias que la ley tiene.
5.5.4 Factibilidad tcnica o tecnolgica.
Se cuenta con el personal capacitado, est representado por el equipo humano
que dispone de conocimientos y habilidades en la aplicacin de Cdigo
Tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin. Adems de equipos de cmputo ideales,
fundamentales para el desarrollo e implementacin del modelo de planificacin.
5.5.5 Factibilidad econmica.
Se dispone de la contribucin econmica de la propietaria Sra. Gladys Muoz
Balczar propietaria de la empresa, para la elaboracin del modelo de
planificacin debido le beneficiaria con una herramienta de este tipo.
5.5.6 Factibilidad organizacional.
La propuesta se ejecutar con la colaboracin y participacin activa de los
gerentes y personal contable apoyados de equipos informticos.
5.6 Fundamentacin.
5.6.1 La planificacin tributaria.
La planificacin como herramienta, puede ser utilizada desde la administracin,
en las compaas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos
pasivos. Mediante la misma se logra:
Determinar en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles
efectos de los impuestos en forma anticipada.
92
Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de

inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
Mejorar el flujo de caja de las compaas, programando con la debida
anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias
5.6.2 Factores que hacen necesaria la planeacin tributaria.

Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a la
Hacienda Bananera Finca Elvita, a analizar su impacto y buscar
estrategias inmediatas para reducirlo.
Presin a la gerencia de a la Hacienda Bananera Finca Elvita, a
analizar, para el mejoramiento de los resultados.
Las organizaciones cada da buscan reducir costos y mejorar la
rentabilidad.
5.6.3 Fases de la planeacin.

Conocimiento del negocio:
Caractersticas de la sociedad
Composicin del capital
Objeto social (servicio que vende)
Riesgos estratgicos del negocio
Informacin financiera actual y presupuestada
Planes de inversin - nuevos productos o servicios
Estudio de la situacin impositiva de aos sujetos a revisin:
Revisin de las declaraciones tributarias para determinar contingencias
de impuestos, nivel de tributacin: renta presuntiva o renta ordinaria.
93
Revisin de procedimientos y controles en impuestos para identificar

riesgos de sanciones o mayores impuestos.
Utilizacin o disposicin de los crditos tributarios, reflejados en las
declaraciones.
Identificacin de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar
situaciones repetitivas de un ao a otro y que no han sido subsanadas.
Revisin de reas que tengan que ver con el proceso tributario.
5.6.4 Aspectos a considerar en una planificacin tributaria.

Se deben considerar los siguientes aspectos:
Los
cambios
introducidos
en
una
reforma
tributaria,
generan
oportunidades que podran ser utilizadas por las compaas. Nuevas

exoneraciones, deducciones y diferimientos.
Notificaciones del S.R.I. a la empresa, para revisar las declaraciones
tributarias en las que se cuestiona aspectos formales y de fondo,
generando en algunos casos correcciones a las declaraciones
presentadas.
Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de las
obligaciones.
5.6.5 Etapas de la planificacin tributaria.

Como todo proceso, la planificacin tributaria se lleva a cabo en distintas
etapas (Snchez, 2004). Cada fase es importante por lo que a continuacin se
explica en qu consiste cada una de ellas:
Anlisis de la situacin de la empresa.

94
En esta etapa se debe revisar la informacin financiera, fiscal y jurdica

de la empresa, ya que dicha informacin es la base para la planeacin,
pues ayuda a identificar cules son las caractersticas particulares
respecto de su capacidad financiera y operacin.
Realizar un diagnstico de la situacin.
En esta etapa se debe conocer la situacin fiscal de la Hacienda. Se

puede realizar, mediante entrevistas con los responsables del rea fiscal,
el responsable de la empresa, la recopilacin de informacin y
documentacin que amparan operaciones y la observacin de los
procesos. Lo anterior, sirve de base para conocer si la empresa cumple
con sus obligaciones fiscales relativas a la contabilidad, expedicin de
comprobantes, presentacin de declaraciones, pago de contribuciones,
etctera.
Listar posibles alternativas.
En esta etapa, se debe realizar la seleccin de la mejor estrategia.

Algunas de las ms comunes son: realizar ajustes de acuerdo con
disposiciones fiscales para atenuar los pagos provisionales de Impuesto
Sobre la Renta ; buscar otras formas de pago diferentes a efectivo;
aplicar la deduccin inmediata de activos fijos; solicitar disminucin de
pagos provisionales.
Eleccin de mejores alternativas.
En esta fase se elige la estrategia ms conveniente, la cual depender

de la situacin particular de la empresa.
95
Al respecto, (Belmares, 1997) seala que no seleccionar las mejores

alternativas constituye un error que debera ser reclamable a quienes
administran una organizacin, pues implica desperdicio de recursos
financieros o administrativos que perjudican el desarrollo de los negocios
productivos. Esto se traduce en una economa improductiva, de
desperdicio, lo cual tambin es censurable desde el punto de vista
social. En la medida en que la alternativa elegida no quebrante la ley, La
empresa, se encuentra en plena libertad de seleccionar la ms
conveniente a sus intereses.
Implantacin.
En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales tienen que
ser menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener.
Una vez implantadas las etapas, es importante darles seguimiento, para
lo cual se sugiere asignar a un responsable, quien verificar si los
resultados presupuestados coinciden con los obtenidos; es decir, si el
beneficio es acorde con lo que se estim. Cabe mencionar que la
planeacin fiscal debe realizarse en funcin de la realidad de cada
contribuyente, ya que una estrategia que resulte til para uno, no
siempre lo es para otro.
5.6.6 Ciclo de informacin financiera.
A continuacin se presenta los ciclos de operaciones que tiene relacin con
aspectos tributarios y por ende con la informacin financiera.
5.6.6.1 Nmina y personal.
Es necesario tener identificado plenamente, la relacin que tiene la nmina y el
personal de la empresa en cuestin as:
Agente de retencin.- Finca Elvita.
96
Sujetos de retencin.- Personal de Finca Elvita.

Momento de la retencin.- Mensual.
Forma de realizar la retencin.- En nmina.
Base Imponible.- De acuerdo a tablas establecidas por el SRI.
Declaracin y Pago.- Mensual, va Internet.
Obligacin de entregar Comprobantes de Retencin.
Obligacin de proporcionar cualquier tipo de informacin.
Sueldos y Salarios.
Beneficios Sociales e Indemnizaciones.
Retenciones del Impuesto a la Renta.
Anticipo de Sueldos.
IESS por Pagar.
5.6.6.2 Polticas laborales.
Modalidades de Contratacin.
Contratacin Directa.
Paquetes Remunerativos.
Sueldos y Salarios.
Otras Remuneraciones.
Beneficios Sociales.
Participacin en las Utilidades.
Terminacin de la relacin laboral.
Obligaciones Patronales.
97
Aportes.
Obligaciones Formales para con el IESS.
5.6.6.3 Polticas y procedimientos laborales.

Mantener un expediente de cada empleado, en el que contengan
detalles como su fecha de contratacin, jubilacin o despido, las
variaciones de sueldos, las deducciones correspondientes (Retenciones
Judiciales, Impuesto a la Renta, IESS, Prstamos y otras).
Mantener un registro adecuado de tiempos, debidamente autorizados,
as como horas extras.
La revisin de los clculos de nminas debern ser revisadas por una
persona distinta independiente de la que realice el registro.
Todas las deducciones debern anotarse en cuentas independientes con
auxiliares por cada uno de los empleados, lo que ayudar controlar la
exactitud de los pagos a terceros, (IESS y SRI).
Mantener un control adecuado de las retenciones de impuesto a la renta
practicados a los empleados, as como tambin el detalle de dichas
retenciones requerido por el Servicio de Rentas Internas, debidamente
respaldados y documentados.
5.6.6.4 Polticas contables impositivas.
Sistema de Remuneracin a Ejecutivos.
Provisin para Jubilacin Patronal.
Se contabilizan las provisiones sociales el momento de efectuarlas o en
el momento del pago.
Mantener la base legal de la empresa, organizada y actualizada.
98
La empresa debe mantener un sistema de cuentas individuales para el

anticipo de impuestos a la renta, retenciones efectuadas por la
compaa, retenciones en la fuente, retenciones sobre nmina, IVA.
Mantener un adecuado control del cumplimiento de los requisitos de
Comprobantes de venta, comprobantes de retencin, y dems
documentos legales.
Mantener un adecuado control de las variaciones en las disposiciones
tributarias
que
se
presenten
durante
el
ejercicio
econmico,
debidamente archivadas y reportadas al departamento financiero y

contable.
Mantener archivos independientes, para cada uno de los impuestos que
afecten la actividad empresarial.
Determinar las personas responsables del registro, de la revisin del
porcentaje retenido, emisin del comprobante de retencin, elaboracin
mensual, revisin de la declaracin y archivo de stas.
Mantener en el sistema contable, los valores retenidos en concepto de
retenciones en la fuente del impuesto a la renta.
Mantener un archivo en donde se registre todos los recursos o
reclamaciones pendientes de resolucin, en relacin con temas
tributarios.
5.6.7 Adquisicin y pagos.

Entre las principales adquisiciones y pagos, que tiene relacin con tributacin,
tenemos:
Inventarios.
Propiedades, Planta y Equipo.
Gastos Anticipados.
Mejoras en Locales Arrendados.
Cuentas por Pagar.
99
Costos y Gastos de Produccin.

Gastos Administrativos.
Gastos de Venta.
Descuentos y Devoluciones en Compras.
Crdito Tributario IVA Pagado.
Retenciones en la Fuente.
Efectivo en el Banco.
5.6.8 Ventas y cobranzas.

Entre las principales ventas y cobranzas, que tiene relacin con tributacin,
tenemos:
Ventas (En efectivo y a crdito).
Entradas de Efectivo.
Descuentos y Devoluciones sobre Ventas.
Gastos de Cuentas Incobrables.
Provisin Acumulada de Cuentas Incobrables.
Impuesto al Valor Agregado.
Crdito Tributario IVA Retenido.
Crdito Tributario Impuesto a la Renta.
5.6.9 Inventario y almacenamiento.

Entre los principales inventarios y almacenamiento, que tiene relacin con
tributacin, tenemos:
Inventarios
100
5.6.10 Ciclo de adquisiciones y reembolso de capital

Documentos por Pagar.
Gastos por Intereses.
Efectivo en el Banco.
Utilidades Retenidas.
Dividendos por Pagar.
Capital.
Retenciones en la Fuente.
5.7 Metodologa. Modelo operativo.

5.7.1 Modelo de planificacin tributaria Finca Elvita
La empresa bananera Finca Elvita es una empresa dedicada a la produccin
de banano ubicada en la ciudad de Machala, provincia de El Oro. Su
Propietaria la Sra. Gladyz Muos Balcazar ha solicitado que se realice una
planificacin tributaria para su empresa que se detalla a continuacin:
5.7.2 Objetivos:
Disear un plan de accin que le permita planificar el cumplimiento oportuno de
sus obligaciones fiscales.
Optimizar los recursos financieros que la empresa opera en el momento,
optimizando la carga impositiva total que afecta al contribuyente usando como
estrategia de rebaja a los incentivos fiscales.
La planificacin tributaria en la empresa ser dirigida por la Lic Mery
Guamantica especialista en materia tributacin con experiencia de ms de
veinte aos en el ejercicio profesional el mismo que tiene un amplio
101
conocimiento, tributarios contables y financieros en coordinacin con el Ing

Franklin Bravo , quienes sern los responsables de ejecutar la planificacin
tributaria utilizando los incentivos fiscales que benefician al sector.
5.7.3 Proceso.
El proceso de planificacin ser ordenado en mira de sus objetivos de
optimizacin de la carga tributaria a travs del uso de beneficios fiscales
creados por la ley en beneficio del sector, razn por la cual las acciones
tomadas estarn concatenadas entre s.
5.7.4 Situacin actual.
a) Recopilacin de Informacin previa.
Informacin financiera.
Informacin jurdica.
Informacin fiscal.
b) Diagnosticar el pago de las obligaciones fiscales de la empresa.
c) Evaluacin del calendario tributario que utiliza la empresa como
instrumento de control.
5.7.5 Situacin propuesta.

1. Disear los procesos contables y tributarios para optimizar sus informes
y cumplir con los organismos de control.
2. Disear el Flujo de informacin.
3. Asignacin de responsabilidades tributarias del personal a travs de la
elaboracin de matrices de cumplimiento y el calendario tributario.
4. Elaboracin del flujo de caja.
102
5. Plan de capacitacin al personal contable respecto a las leyes y normas

tributarias.
6. Establecimientos de estrategias de incentivos fiscales.
7. Clculo de las obligaciones tributarias incluidas los incentivos tributarios.
5.7.6 Informacin previa.

Se revisar la informacin financiera jurdica y fiscal de Finca Elvita, para
determinar su capacidad financiera y operativa. Esta informacin es la base de
la planificacin tributaria. Permitir adems evaluar el nivel de rentabilidad,
solvencia y liquidez en el ao 2013. Los documentos a ser examinados son:
5.7.6.1 Situacin financiera.
Balance General, que muestra los activos, pasivos y capital contable.
Estado de Resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la
utilidad o prdida resultante en el ejercicio.
Estado de cambios en el patrimonio, que detalla las variaciones de
aumentos y disminuciones en el valor residual de los activos una vez
deducidas todas las obligaciones.
Estado de Flujo de Efectivo, que muestra el efectivo generado y utilizado
en las actividades de operacin, inversin y financiacin.
5.7.6.2 Situacin jurdica.
Finca Elvita, es una empresa categorizada como persona natural por el SRI
desde el ao de 1996. Su representante legal es la Sra. Gladyz Muos
Balcazar quien responde con todos sus bienes presentes y futuros que estn
o no sujetos a la actividad empresarial.
103
5.7.6.2 Situacin fiscal.

Se diagnosticar la situacin fiscal de Finca Elvita a travs de la observacin
de la presentacin u omisin de las declaraciones en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en su carcter de contribuyente o agente de retencin
del impuesto a la renta.
5.7.7 Diagnstico de cumplimiento de obligaciones al SRI.
Se lo realiza a travs de la elaboracin de matrices que midan su
comportamiento ante los compromisos adquiridos con los organismos de
control.
Se revisar las fechas de declaracin, fechas de sustitucin de declaraciones
en caso de haberlo realizado y las observaciones que se generaron en cada
una de ellas. Para que sea eficaz este control se lo debe realizar de manera
mensual.
1) Declaracin del Impuesto al valor agregado (formulario 104).
2) Declaracin del impuesto de retencin en fuente (formulario 103).
3) Declaracin del anticipo del impuesto a la renta (formulario 115).
4) Declaracin del impuesto a la renta (formulario 102).
5) Anexo relacin dependencia.
6) Anexo transaccional simplificado.
Este diagnstico preliminar nos sirve para precisar las deficiencias presentadas
en las declaraciones, de este anlisis se desprende los correctivos que
debern tomarse en cuenta para mejorar la situacin actual.
104
5.7.8 Calendario de obligaciones.

El calendario de cumplimiento de las obligaciones tributarias que utiliza la
Empresa Finca Elvita es muy generalizado, no detalla con claridad los
compromisos de pago que tiene la empresa con las entidades de control.
CUADRO 25: Resumen de fechas de las obligaciones tributarias.
IMPUESTOS, TASAS Y
PRESENTACIN
CONTRIBUCIONES
FECHA LIMITE DE
PRESENTACIN Y PAGO
1.5 por mil a los activos totales.
Anual
30 das despus del pago del
Declaracin del Impuesto a la renta.
Anual
Impuesto a la renta.
Marzo segn en noveno
Primer pago del anticipo del anticipo Anual
dgito del RUC.

Julio, segn noveno dgito
del Impuesto a la renta.

Segundo pago del anticipo
del Anual
del RUC
Septiembre segn noveno
Anual
dgito del RUC

De acuerdo al ltimo dgito
Impuesto a la renta
Matriculacin vehicular.
de la placa.
Declaraciones
del
IVA
Mensual Mensual.
Segn
noveno digito del
Declaraciones del impuesto retencin
RUC.
en fuente
Anexo Transaccional Simplificado.
Mensual.
Anexo de Retenciones en la fuente Enero
2 meses.
Segn noveno digito de ruc.
por relacin de dependencia (RDEP)
Y fecha mxima hasta
Declaracin patrimonial
el 31 de Enero.
Segn noveno digito de ruc.
Mayo
Fuente: Investigacin de Campo (2015)

5.7.9 Actualizacin de procesos de control interno contable.
105
Para organizar y controlar la informacin contable y tributaria se establecen

estrategias con la finalidad de reglamentar y organizar las operaciones del
departamento de contabilidad para poder tener informacin correcta y oportuna
de los impuestos.
5.7.9.1 Registros tributarios.- Son reportes que ordenarn la informacin
tributaria para facilitar los procesos de declaracin de los impuestos. As
tenemos:
Registros de compras.- Son reportes que se elaboran mensualmente
donde se detalla la compra de bienes y servicios realizadas por la
empresa y estn respaldados por los comprobantes de ventas
autorizados por el Reglamentos de Comprobantes de Venta y Retencin.
Registro de retenciones en la fuente del impuesto a la renta.- Es un
reporte que se elabora de manera mensual en donde se detalla las
retenciones efectuadas del impuesto a la renta por las adquisiciones que
realiza la empresa.
Registro de Retenciones en la Fuente del Impuesto Al Valor
Agregado (IVA).- Es un reporte que es elaborado de manera mensual
donde se detalla las retenciones efectuadas del impuesto al valor
agregado por las adquisiciones que realiza la empresa.
5.7.10 Documentos contables.
En concordancia con los Reglamentos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retenciones. La empresa Finca Elvita tiene que
disponer de los siguientes documentos para respaldar sus transacciones siendo
estos las Facturas, comprobantes de retencin, liquidacin de compras, guas de
remisin, nota de dbito y nota de crdito.
COMPROBANTES DE
COMPROBANTES DE
COMPROBANTES DE
APOYO O
GRFICO 24: ESQUEMA DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.
VENTA.
RETENCIN.
COMPLEMENTARIOS.
Facturas.
Liquidacin de
compras.
COMPROBANTES DE
106
RETENCIN.
Gua de Remisin.
Nota de crdito
comercial.
Nota de dbito
comercial.

5.7.11 Controles contables tributarios.

Los controles a establecerse en la empresa Finca Elvita son los siguientes:
Se debe registrar las transacciones realizadas.
Conservar un archivo diario contable.
Revisin de los documentos de respaldo, los mismos que deben de
cumplir con la normativa legal vigente.
En el tema de declaraciones de
impuestos,
se
revisarn
los
comprobantes de retencin emitidos contra el reporte del mayor contable,

adems se debe verificar los valores de Impuesto al valor agregado
facturados.
Cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contador a
travs del clculo de los impuestos.
A continuacin se detalla las Matrices de procedimientos contables tributarios de
control interno para la elaboracin del impuesto a la renta de la empresa Finca
Elvita que regulan las actividades del contador y del asistente contable para
una correcta elaboracin, declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. En
esta matriz se determina con claridad el rea involucrada de la empresa,
quienes son los responsables de su ejecucin, se detalla adems la base legal
que ampara la ejecucin de los procedimientos y por ltimo un detalle de los
equipos y materiales necesarios para el desarrollo de la matriz de control.
107
En esta matriz se determina con claridad el rea involucrada de la empresa,

quienes son los responsables de su ejecucin, se detalla adems la base legal
que ampara la ejecucin de los procedimientos y por ltimo un detalle de los
equipos y materiales necesarios para el desarrollo de la matriz de control.
CUADRO 26: Matriz de control interno contable establecidos para la elaboracin

de impuestos de la empresa.
Modelo de tratamiento de declaracin de impuestos

108
rea de contabilidad
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Contador
*Cdigo Tributario
*LORTI
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador e
impresora
* Comprobantes.
*Materiales de oficina
Alcance:
Comprende los pasos desde la recopilacin de la informacin pertinente para la
declaracin de tributos hasta el registro contable.
Procedimiento:
El contador solicita los comprobantes de retencin de
IVA y de la renta,
as como el total de ventas y compras realizadas en el mes a declarar.

Revisa los comprobantes entregados.
El contador tiene la obligacin de mantenerse actualizado en cuanto a las
reformas tributarias vigentes a las fechas de declaraciones; para lo cual
se solicita el software actualizado al SRI para las declaraciones va
internet.
Una vez realizado el dbito automtico procede al correspondiente
registro contable
y posteriormente al asistente contable para el
respectivo archivo.
Dpto. de contabilidad
Pg.
1/2
FECHA..
CUADRO 27: Matriz de control interno contable.

Modelo de tratamiento del impuesto a la renta
109
rea de contabilidad
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Auxiliar contable
*Cdigo Tributario
*LORTI
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador
e
impresora
*Comprobantes
Alcance:
Debe entregar al contador la siguiente informacin contable
Procedimiento:
Es obligacin del asistente contable entregar la informacin contable

relacionada con los registros de compras, ventas y retenciones al
Contador
el mismo que verificar
la exactitud de los registros
contables y tributarios.
Entregar los mayores de cada una de las cuentas a saldar.
Verificar la informacin contable que solicite el Contador para poder
elaborar el formulario en el DIMM formularios cuando corresponda y
de manera exacta.
Al haber realizado el Contador la declaracin y pago en la pgina de
internet del SRI
e impreso el comprobante electrnico de pago, el
asistente debe
archivar la documentacin de los formularios de
manera ordenada y cronolgica
Pg.
2/2
FECHA..

Grfico 25: Diagrama de flujo de elaboracin de impuestos.
INICIO
110
Solicitud comprobante
de
retencin
IVA
Renta, total de ventas
y compras
Incorrecto
Revisin.
Correcto
Registro en el software
vigente DIMM
Comparacin
Taln
Resumen programa DIMM
y Mayor Contable
Registro contable
del
debito
Archivo
por
asistente
FIN
111
el
Documentos Tributarios.
La empresa Finca Elvita al ser persona natural obligada a llevar
contabilidad est comprometida a realizar las siguientes declaraciones de
impuestos al SRI. Se debe analizar tambin el tratamiento de la informacin
y de los documentos tributarios.
Declaracin anual del Impuesto a la Renta.

Declaracin del Anticipo del Impuesto a la Renta.
Declaracin mensual del Impuesto al Valor Agregado.
Declaracin mensual del Impuesto de Retencin en Fuente.
Declaracin Patrimonial.
5.7.12 Los procesos tributarios de las obligaciones del contribuyente.

Impuesto A La Renta.- La empresa Finca Elvita es una persona
natural, tiene que declarar este impuesto. Su clculo se lo realiza sobre
el total de sus ingresos gravados, restando las devoluciones,
descuentos, costos y gastos y deducciones imputables a tales ingresos,
resultando de todo esto la base imponible. Deber efectuar la
declaracin del impuesto a la renta hasta el 16 del mes de marzo,
considerando en noveno dgito del RUC, segn lo seala la CUADRO
adjunta. La empresa como contribuyente est obligado a determinar un
su declaracin del impuesto a la renta y el anticipo a pagarse con cargo
al ejercicio fiscal. Un compendio del tratamiento y de la liquidacin del
impuesto a la renta se detalla en los siguientes grficos.
CUADRO 28: Tratamiento Del Impuesto A La Renta.
MODELO DE TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLE
Contador
Auxiliar contable
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Cdigo Tributario
*Computador
e
*Ley Orgnica de Rgimen
impresora
Tributario Interno.
*Estados
Financieros.
*Comprobantes de
pago del ao.
*Materiales
de
oficina
Procedimiento:
Es obligacin del contador realizar el clculo del impuesto a la renta
tomando como elemento fuente los estados financieros del ejercicio.

Es deber del contador realizar el clculo del anticipo del impuesto a la
renta considerando 0.2% del patrimonio total, ms 0.2% del total de
costos y gastos deducibles, ms 0.4% del activo total y ms 0.4% del
total de ingresos gravables; menos retenciones en la fuente
correspondientes al ejercicio impositivo anterior.

El departamento contable es el responsable de la canalizacin del pago
oportuno del impuesto a la renta antes del 16 de marzo y de los dos
anticipos antes del 16 de julio y del 16 de septiembre como hora
mxima 18.00 pm.

Es responsabilidad del departamento de contabilidad
retener el
impuesto causado sobre los ingresos y salarios de los trabajadores si

sus ingresos superan los USD 10.800,00 para el ao 2015
Gerente propietario
Pg.
1/2
FECHA..
FECHA..
Fuente: Fuente: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
CUADRO 29: Tratamiento de liquidacin del impuesto a la renta.
MODELO DE TRATAMIENTO DE LIQUIDACIN DE IMPUESTO A LA

RENTA
REA DE CONTABILIDAD
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Verificar que todos los documentos que respalden la declaracin
sean comprobantes
debidamente autorizados y vigentes a la
fecha de emisin y sobre todo que cumplan con todos los
requisitos establecidos en la ley.
Para el clculo del impuesto a la renta se debe utilizar el estado de
resultados, ingresos gravados, egresos vlidos y deducciones
tributarias
Los pagos se deben hacer una vez realizadas las retenciones en la
fuente y comprobantes de egreso.
En caso de producirse pago en exceso del impuesto, el contador se
obliga a tramitar el proceso de reembolso ante la autoridad
administrativa competente.
Es obligacin del contador realizar el clculo del anticipo del
impuesto a la renta considerando su base de clculo menos las
retenciones en la fuente correspondientes al ejercicio impositivo
anterior.
Es poltica de la empresa deducir gastos por mejora de la
productividad de la empresa.
Como norma todo empleado debe ser ingresado al IESS al
siguiente da de iniciar sus labores y ese gasto debe incluirse de la
deduccin del impuesto a la renta.
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..

Pg.
2/2
Retencin del impuesto a la renta.

Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Por esta razn la empresa Finca Elvita es un agente de retencin que
est obligado a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro
del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de
sustento adems de presentar la declaracin mensual de retenciones al
SRI (mximo hasta las 18:00 pm del 16 de cada mes) y depositar los
valores retenidos.
El departamento contable ser el encargado de captar todos los
comprobantes de retencin que reciba la empresa (impuesto a la renta
causado).
En cambio en el impuesto a la renta retenido este departamento ser el
encargado de calcular y elaborar todos los comprobantes de retencin
que causen las compras a sus proveedores.
En esta matriz se determina con claridad el rea involucrada de la

empresa, quienes son los responsables de su ejecucin, se detalla
adems la base legal que ampara la ejecucin de los procedimientos y
por ltimo un detalle de los equipos y materiales necesarios para el
desarrollo de la matriz de control de este impuesto.
Un detalle del tratamiento para la retencin del impuesto a la renta se

detalla en los siguientes grficos.
CUADRO 30: tratamiento de retencin impuesto a la renta causado.
MODELO DE TRATAMIENTO DE
REA DE CONTABILIDAD
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

CAUSADO
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESPONSABLES
LEYES Y
EQUIPOS
Contador
REGLAMENTOS
*Cdigo Tributario
MATERIALES
*Computador
Auxiliar contable
*Ley Orgnica de
impresora
Rgimen
*Factura de ventas
Tributario Interno.
*Materiales
de oficina
Procedimiento:
El asistente contable es el encargado de captar en el tiempo

previsto en la ley de cinco das, todos los comprobantes de
retencin.
Es responsabilidad del dpto. contable revisar cuidadosamente que
Los valores de los comprobantes estn correctamente calculados y
qu afecte al impuesto que corresponde (retencin de IVA o
Fuente).
Que los documentos tengan
aplicacin obligatoria.
En caso de existir error deben ser devueltos inmediatamente al
emisor.
El departamento
retenciones
contable
todas las disposiciones legales de
asumir
el
desembolso
de
las
aceptadas con valores errados. Adems debe
supervisar que se reciban todas las retenciones que afecten el giro

del negocio.
Es responsabilidad del contador mantener un archivo ordenado
cronolgicamente de las retenciones en caso de necesitar
revisarlas con posterioridad;
sea por requerimiento de la
Administracin Tributaria o de la empresa.

Gerente propietario
FECHA..
FECHA.
Pg.
1/2
.
CUADRO 31: Tratamiento de retencin impuesto a la renta retenido.
MODELO DE TRATAMIENTO DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA RETENIDO
REA DE CONTABILIDAD
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Cdigo Tributario
*Computador e
impresora
Tributario Interno.
*Factura de
compras
*Materiales de
oficina
RESPONSABLES
Contador
Auxiliar contable
Procedimiento:
El departamento contable ser el encargado de

elaborar
calcular y
y declarar todos los comprobantes de retencin que
causen las compras a proveedores.

Es obligacin del contador buscar los medios suficientes para
entregar las retenciones a sus proveedores en un plazo no mayor a
cinco das.
Es obligacin del contador no realizar el pago de una factura sin el
descuento respectivo de la retencin del anticipo de impuesto a la
renta en la primera cuota de pago.

En caso de generarse algn error de emisin o entrega
de los
comprobantes de retencin en la fuente, ser responsabilidad
absoluta del contador.

Es responsabilidad del contador mantener un archivo ordenado
cronolgicamente de las retenciones en caso de necesitar revisarlas
con posterioridad;
sea por requerimiento de la Administracin
Tributaria o de la empresa.
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg.
2/2

Incentivos tributarios.
En las leyes tributarias o especiales, se detallan los incentivos fiscales a
los que la empresa Finca Elvita puede acceder ya sea a travs de
exoneraciones, deducciones y diferimientos para optimizar el pago de

sus tributos.
En el caso del diferimiento y si los impuestos son administrados por el
Servicio de Rentas Internas se debe presentar una solicitud dirigida al
Director Regional del Servicio de Rentas Internas Centro II.
En el caso de las exoneraciones y deducciones estos incentivos se
restan del ingreso gravado del impuesto a la renta, a fin de obtener el
valor o base imponible sobre la cual la empresa tributa.
desarrollo de la matriz de control.
Un detalle de los incentivos tributarios (exoneraciones, deducciones y
diferimientos) a los que puede aplicar la empresa se puntualiza en las
siguientes grficas.
CUADRO 32: Tratamiento de deducciones tributarias.

MODELO DE TRATAMIENTO DE DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLES

LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS Y
MATERIALES
Contador
*Cdigo Tributario
*Computador
*LORTI.
impresora
*Materiales de
oficina
tributarios Aplica
No aplica
Incentivos
Deduccin del 150% de las remuneraciones y beneficios

sociales sobre los que se aporta al IESS por pagos a
discapacitados o trabajadores que tengan cnyuge o
hijos con discapacidad.
Deduccin
por
prdidas
comprobadas
en
caso
fortuito o fuerza mayor

Deduccin
del
100%
adicional
de
remuneraciones y beneficios sociales que se aporten al

IESS por incremento neto de empleo de trabajadores
que laboren 6 meses consecutivos o ms en el ejercicio
impositivo
Deduccin
hasta
el
50%
de
total
de
ingreso
gravados sin que supere el 1.3 de la fraccin bsica del

impuesto a la renta
de personas naturales de su
cnyuge, hijos menos de edad o con discapacidad que

no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
Gerente propietario
Pg.
FECHA..
FECHA..
1/2

CUADRO 33: Tratamiento de deducciones tributarias
MODELO DE TRATAMIENTO DE DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLE
LEYES
REGLAMENTOS
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNAS
Y EQUIPOS Y MATERIALES
Contador
*Cdigo
Tributario
*Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno.
*Computador e impresora
Incentivos tributarios
Aplica
No aplica
El 1 % de la provisin de cuentas incobrables

originadas en operaciones del giro ordinario del
negocio
Deduccin
por
depreciacin
acelerada previa
autorizacin del SRI.
Gerente propietario
FECHA..
FECHA
..
Pg. 2/2

CUADRO 34: Tratamiento de incentivos exoneraciones tributarias.

MODELO DE TRATAMIENTO DE EXONERACIONES TRIBUTARIAS
REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLE
LEYES
REGLAMENTOS
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNAS
Y
EQUIPOS
Y
MATERIALES
Contador
*Cdigo Tributario
*Ley
Orgnica de
Rgimen Tributario Interno.
*Computador e impresora
Los
ingresos
calificados
al
Aplica
obtenidos
doble
por
de
la
No aplica
discapacitados
fraccin
bsica
gravada con tarifa cero

Los ingresos percibidos por personas mayores de 65
aos al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa
cero
Los
rendimientos
por
depsito
plazo
fijo
pagados por las instituciones financieras a personas

naturales y sociedades
Intereses
percibidos
por
personas
naturales
en
depsito de ahorro a la vista pagados a entidades del

sistema financiero.
Exoneracin
del
100%
del
pago
prediales en el sector urbano y rural
de
impuestos
para la sociedad
conyugal que tengan 65 aos o ms.

Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg. 1/2

CUADRO 35: Tratamiento de incentivos exoneraciones tributarias.
MODELO DE TRATAMIENTO DE EXONERACIONES TRIBUTARIAS
REA DE CONTABILIDAD
SERVICIO
INTERNAS
DE
RENTAS
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Contador
*Cdigo Tributario
Tributario Interno.
*Computador e
impresora
Los
impuestos
para
Aplica
Importacin
de
No
aplica
vehculos
para personas con discapacidad que cumplan con los

requisitos previsto en la ley de ley.
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg. 2/2

Impuesto al valor agregado.
Este impuesto en la empresa Finca Elvita se declara de manera

semestral porque los bienes que transfiere estn gravados con tarifa 0%.
Por ser un impuesto indirecto est destinado a gravar la adquisicin de
bienes por parte del consumidor debiendo ste pagarlo por lo tanto
constituye un gasto para la empresa, porque la empresa no utiliza el

crdito tributario para liquidar este impuesto.
Se debe recordar que el contador de la empresa deber enviar la

declaracin del impuesto al valor agregado IVA como fecha mxima el
16 de cada mes hasta las 18:00 pm.

desarrollo de la matriz de control.
CUADRO 36: Tratamiento del impuesto al valor agregado.
MODELO DE TRATAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Contador
Auxiliar contable
*Cdigo Tributario
Tributario Interno.
* Reglamento de facturacin
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador e
impresora
*Facturas de compras
*Comprobantes de
retenciones de IVA.
Procedimiento:
Verificar que todos los documentos que respalden la declaracin sean
comprobantes debidamente autorizados y vigentes a la fecha de emisin
y sobre todo que cumplan con todos los requisitos establecidos
en la ley.
Es obligacin del contador realizar el clculo del Impuesto al Valor
Agregado y presentar su declaracin mensual como mximo hasta el
16 de cada mes hasta las 18.00pm
Es
deber
del
contador
mantener
correctamente
la
informacin
requerida de compras y ventas, as como tambin las retenciones de IVA

realizadas por los clientes en original y debidamente registradas.
El departamento contable es el responsable de la canalizacin del pago
oportuno del impuesto al Valor Agregado antes del 16 de cada mes para
evitarlas sanciones impuestas por la Administracin Tributaria.
El depto. de Contabilidad ser el responsable de
supervisar que se
reciban todas las retenciones de IVA que afecten el giro del negocio
FECHA..
Gerente propietario
FECHA..

Manejo de informacin tributaria
Pg.
1/1
La manipulacin de la documentacin tributaria en la empresa es

muy importante por ello es vital tener polticas claras y de conocimiento
general a todos los involucrados en la actividad. Por esta razn a
continuacin se propone procedimientos
aplicados al manejo de la
informacin y documentacin de la Empresa Finca Elvita

Esta documentacin debe organizarse en archivadores en funcin del
impuesto que lo gener y la fecha de su creacin.
Por norma legal
los documentos tributarios se deben guardar por
siete aos, en caso de requerir la administracin tributaria.

Adems es necesario realizar una gua (ndice) que indique la
ubicacin de los documentos dentro del departamento en donde se
almacenen.
En esta matriz se
empresa,
determina con claridad
el rea involucrada de la
quienes son los responsables de su ejecucin, se detalla
adems la base legal que ampara la ejecucin de los procedimientos

y por ltimo un detalle
de los equipos y materiales necesarios para el
desarrollo de la matriz de control

En los grficos siguientes se detallan los tratamientos a seguir de la
documentacin e informacin tributaria en la empresa.
CUADRO 37: Tratamiento de informacin tributaria.
MODELO DE TRATAMIENTO DE INFORMACIN TRIBUTARIA.

RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Todo el personal
involucrado
*Cdigo Tributario
*LORTI
*Computador
impresora
*Archivadores.
*Documentos
tributarios
Procedimiento:
Es necesario realizar una gua (ndice) que indique la ubicacin de los
documentos dentro del departamento en donde se almacenan.

Debe asignarse un lugar especfico en la empresa en donde
reposen todos los archivos que contengan la informacin pertinente al
giro del negocio.
La documentacin debe organizarse en archivadores en funcin del
impuesto que lo gener y la fecha de su creacin.
La custodia de los documentos tributarios
deben
ser
responsabilidad del auxiliar contable.

Los documentos deben almacenarse en un lugar
condiciones ambientales impidan su destruccin

Por disposicin legal se deben guardar los documentos tributarios por
en donde las
siete aos consecutivos, luego de este lapso deben ser destruidos.
Gerente propietario
FECHA.
FECHA

CUADRO 38: Tratamiento de documentos tributarios.
Pg.
1/1
MODELO DE TRATAMIENTO DE DOCUMENTACIN TRIBUTARIA.
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Todo el personal
involucrado
*Cdigo Tributario
Tributario Interno.
*Computador e
impresora
*Archivadores.
*Documentos
tributarios
Por disposicin legal se deben guardar los documentos tributarios por

siete aos consecutivos.
Conservar los comprobantes de venta anulados original y copias.
Dar de baja los comprobantes de venta en blanco y caducados.
Archivo de informacin solicitada y entregada al SRI para no entregar dos

veces la misma informacin y evitar sanciones por no guardar el tiempo
necesario los documentos de sustento de los activos fijos.
Conservar adecuadamente las guas de remisin.
Conservar adecuadamente los documentos de respaldo de todos los

gastos deducibles e incentivos tributarios.
Conservar
adecuadamente
los
documentos
de
realizados al sistema bancario.

Gerente propietario
FECHA..
FECHA..

prstamos
Pg.
1/1
de
Grfico 26:
TRANSACCION
ECONOMICA
FLUJO DE INFORMACIN TRIBUTARIA
Comprobantes de
Registro
venta
tributario
Comprobantes
Comprobante
de retencin
contable
Resumen
Tributario
del
perodo
Elaboracin
de formularios
en el DIMM
al SRI
Formulario tributario,
comprobante
de
pago
Pago de impuestos
Registro
tributario
Registro libro
mayor
Resumen
tributario
Envo
Registro
del
perodo
diario
Archivo
libro
Balance
de
FIN
comprobacin
Ajustes contables
Declaracin
obligatoria
Balance
tributaria
Comprobacin
Ajustado
de
Estados
Financieros
Fuente: Investigacin de campo.

Responsabilidades tributarias del personal.

Con el propsito de dar cumplimiento a los aspectos tributarios, y
obtener una reduccin en el pago de impuestos a travs de una
adecuada
planificacin
tributaria,
se
debe
especificar
las
responsabilidades de los funcionarios involucrados en el desarrollo de la

planeacin.
Matrices de responsabilidades.- Se establece claramente el trabajo
que debe cumplir el
gerente, contador y asistente contable de la
Empresa Finca Elvita

Calendario Tributario.- Se elabora un calendario tributario detallando,
las obligaciones a las que est sujeta la empresa, esto le permitir
establecer los desembolsos correspondientes cada mes y esto
colocando en cifras en el flujo de caja de efectivo permitir tener una
alerta permanente del cumplimiento de las obligaciones tributarias
permitiendo estar al da con el fisco sin caer en mora tributaria
beneficiando la liquidez de la empresa con el no pago de multas e
inters, as mismo sin tener sanciones tributarias de diferente ndole.
El gerente y el contador sern las personas responsables de la
propuesta del modelo de planificacin, teniendo la posibilidad de
controlar, implementar, y organizar al personal para llevar a cabo este
proceso.
Los resultados positivos dependern del correcto liderazgo que ejerza
el administrador del proyecto, y la colaboracin de todo el elemento
humano de toda la empresa, de tal manera que la propuesta se
constituya en una herramienta
para optimizar los aspectos contables y
tributarios de este ente econmico. As se lo demuestra en los cuadros

siguientes:
CUADRO 39: Matriz de responsabilidades tributarias.

RESPONSABLES
CONTAD
OR
ASISTEN
TE
TAREAS
GERENTE
TEM
Revisin de procesos y normativas contables.
Diagnosticar aspectos fiscales relacionados con

los reglamentos tributarios.
Disear controlar y evaluar los procesos

contables y tributarios.
Elaboracin del Plan Tributario.
Realizar ajustes y aprobar el plan.
Preparar el presupuesto anual de la

organizacin.
Analizar y establecer las polticas y estrategias

tributarias.
Ejercer el Control de la gestin tributaria.
Planificacin fiscal de, ingresos, costos y

gastos.
10
Control de ventas e ingresos que determine

actividades exentas, gravadas y no gravadas.
11
Control de retenciones efectuadas a la empresa

, para aplicar el impuesto de renta resultante.
12
Plan de capacitacin al personal contable. Y

difusin de la Leyes y Reglamentos Tributarios.
13
Elaboracin del calendario fiscal que indique las

fechas en las que se deben presentar las
declaraciones.
14
Reportar beneficios econmicos, financieros y

contables.
15
Aplicacin de polticas organizacionales.

X
X
CUADRO 40: Matriz de deberes formales del contribuyente.

RESPONSABLES
CONTADO
R
ASISTENT
E
TAREAS
GERENTE
ITEM
1 Mantener un expediente de cada

empleado detallado con fechas de
contratacin, despido
deducciones correspondientes a
retenciones judiciales, prstamos y
otras
2 Mantener un registro adecuado de

tiempos debidamente autorizados,
as como horas extras
3 Elaboracin de los clculos de

nmina
4 Revisin de los clculos de

nminas
5 Control de las deducciones ( IESS

y SRI) a travs de cuentas
independientes con auxiliares por
cada uno de los empleados
6 Autorizacin de contratacin
directa de trabajadores
7 Aceptacin de terminacin de la
relacin laboral
8 Cumplimiento oportuno de las

obligaciones formales con el IESS
CUADRO 41: Calendario tributario de Finca Elvita
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
OCTUBRE
SEPTIEMBRE
CUERPO
DE
BOMBER
OS DE
Machala.
Dcimo Tercero
Aportes
Fondos de
Reserva
Pago de
impuesto a los
bomberos
AGOSTO
IESS
JULIO
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNA
S
1.5 Mil del Total

de
Activos
Declaracin
Mensual del IVA
y retenciones.
Anexo en
relacin de
dependencia
Anexo ATS
Declaracin
Patrimonial
Impuesto a la
Renta
Primer Anticipo
Impuesto a la
Renta
Segundo
Anticipo
Impuesto a la
Renta
Dcimo Cuarto
JUNIO
16
MAYO
Pago de Patente
Municipal
ABRIL
ENERO
MUNICIPI
O DE
Machala
MARZO
CLASE DE
TRIBUTOS
FEBRERO
INSTITUC
IN
16
16
16
16
16
16
16
16
3
0
16
16
16
16
3
1
16
16
16
16
1
5
15
16
CUADRO 42: Tarjeta control de presentacin del ATS.

Mes.
Fecha de Envo.
Fecha lmite
de presentacin.
Enero
31-ene-15
Febrero
28-02-15
Marzo
16-07-15
Abril
16-07-15
Mayo
16-08-15
Junio
16-08-15
Julio
16-09-15
Agosto
16-09-15
Septiembr
e
16-10-15
Octubre
16-10-15
Noviembre
16-11-15
Diciembre
16-11-15

Observacin.
CUADRO 43: Tarjeta control de presentacin del anexo de retenciones en la

fuente por relacin de dependencia.
Ao
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
Observacin.
31-01-15

CUADRO 44: Tarjeta control de presentacin de gastos personales.

Ao
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
Observacin.
31-01-15

CUADRO 45: Tarjeta control de presentacin de anexo de declaracin

patrimonial.
Ao
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
31-01-15

Observacin.
Flujo de caja.
En este presupuesto la empresa debe reflejar los flujos de efectivo, de tal
forma que permita una administracin adecuada de la liquidez de la
empresa, para poder cumplir a tiempo con los compromisos naturales del
giro del negocio, contribuyendo a que se detecten en forma oportuna los
perodos en los cuales tendr la empresa Finca Elvita deficiencia de
recursos, y otros perodos en los que habr excedentes, para de esta
forma poder utilizar mejor los recursos.
En este flujo de caja se detallarn de manera mensual durante el ao
calendario los rubros relacionados con los ingresos y egresos
operacionales entre otros.
Ingresos
Operacionales:
Volumen promedio de ventas valoradas
Total de recaudaciones por ventas
Egresos
Operacionales:
Gastos de administracin, ventas, personal
Gastos operativos.
Impuestos, participacin trabajadores.
Por lo tanto, la empresa requiere de un flujo de caja que se adapte a sus

necesidades y requerimientos, como se lo demuestra en el siguiente
CUADRO:
5.7.13 Plan de capacitacin.

Convencidos que la capacitacin
a empleados constituye la mejor
inversin para sus colaboradores y la empresa,
El seor Sergio
Vargas como Gerente deber disear programas de capacitacin en

donde el personal participe activamente
materia
tributaria
adquiriendo
en temas relacionados
conocimientos
en
desarrollando
habilidades.
CUADRO 46: Programa de capacitacin desde enero a diciembre.
TEMARIO
LUGAR
TIEMPO
Tratamiento del IVA
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Gastos deducibles y no
deducibles
Oficinas de la
empresa
2 das
US $220.00
Declaracin del Impuesto a la

Renta
Oficinas del
SRI
Anexos
Oficinas del
SRI
Anticipos del impuesto a la Renta
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Emisin de comprobantes de
Venta
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Deberes formales del

contribuyente
Oficinas de la
empresa
2 das
US $200.00
Incentivos Fiscales
Oficinas de la
empresa
2 das
US $350.00
Total

2 das
2 das
PRESUPUESTO
GRATUITO
GRATUITO
5.8
Administracin.
Para la consecucin del sistema propuesto se necesitar la

administracin y
ejecucin
del
sistema
por
parte
de
un
contador que posea conocimientos sobre tributacin y en si sobre

la planificacin planteada, debido a que su elaboracin, evaluacin y
control depender del departamento contable conjuntamente con la
Gerencia General. Para la investigacin es necesario definir los
recursos a utilizarse.
Recursos empresariales.- Los recursos empresariales que se
utilizarn para la aplicacin de la siguiente propuesta, se detalla a
continuacin:
CUADRO 47: Recursos empresariales.
Rubro
Asesora.
Supervisor.
Total
Horas
Precio
50
24
Unitario
10,00
10,00

CUADRO 46: Recursos Bienes Muebles.

Rubro
Total
Materiales de
oficina
280,00
Muebles y Enseres
100,00
Total
380,00

Total
500,00
240,00
740,00
CUADRO 49: Resumen Del Presupuesto.

Rubro
Total
Recursos
empresariales
740,00
Recursos Bienes
Muebles
380,00
Subtotal.
1220,00
Imprevisto 5%
60,00
Total
1280,00

5.9.
Previsin de la evaluacin.
Se deber evaluar la Planificacin
Tributaria en la empresa Finca
Elvita, implantando en la empresa para determinar la efectividad del

mismo por medio de los resultados obtenidos, los mismos que
revelarn datos y cifras reales, con los cuales se lograr valorar los
puntos de control, se la evaluar al finalizar el segundo semestre del
ao 2013, donde se proceder a cotejar la informacin obtenida en ese
tiempo con la informacin de la empresa.
La evaluacin est en mano del Contador y del Gerente de la empresa,
quienes valorarn la metodologa de la
planificacin, determinando su
eficiencia y su eficacia en el desarrollo de las diferentes actividades

operacionales que lleva la empresa.
De la misma manera podemos referir que mediante la utilizacin de la
planificacin tributaria, se ejercen las funciones de conversin de
datos, seleccin, previsin. Diagnstico, evaluacin
y decisin todas
ellas presentes la administracin y gestin de la empresa.

Los estados financieros son documentos donde las operaciones
econmicas financieras de la empresa se presentan de forma ordenada,
resumida cuantificada de forma accesible para diferentes usuarios. La
informacin que estos brindan le resulta de vital importancia a la
administracin de la empresa para fortalecer su juicio y/o toma de
decisin sobre algn asunto de inters de la misma.
Las tcnicas de planificacin contribuyen por lo tanto, a la obtencin
de metas asignadas a cualquier sistema gerencial o de administracin
financiera. Al dotar al gerente del rea de indicadores y otras
herramientas que permitan realizar un seguimiento permanente y
tomar decisiones
participaciones
acerca
de
maximizar
las
utilidades
en el mercado, minimizar costos y evitar riesgos de
prdida.
Adems el anlisis de los estados financieros, se realizan tambin con el
objeto de dar saber si la empresa est suficientemente capitalizada, si es
correcto o no el nivel de endeudamiento alcanzado por la empresa.
A travs de las diferentes tcnicas de planificacin tributaria, podemos
obtener seales de alerta que influyen en la toma de decisiones de la
empresa.
Se deber evaluar la planificacin tributaria, implantado en la empresa a
travs de la fijacin de indicadores econmicos de rentabilidad, los que
detallan
la situacin econmica en la empresa y evalundola con
informacin de aos anteriores para implantar mejoras de solucin.
Bibliografa.
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Minimizar las Cargas Impositivas en el Centro de Salud Privados del Municipio
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Herramienta Para Minimizar las Cargas Impositivas en el Centro de Salud
Privados
del
Municipio
Valera,
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Trujillo:
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NOTICIAS
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Metodologa
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FEBRERO
de
2014,
de
Gua
de
Tesis:
http://guiadetesis.wordpress.com/2013/08/19/acerca-de-la-investigacionbibliografica-y-documental/
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de Loja. Obtenido de Universidad Tcnica Particular de Loja.:
http://www.slideshare.net/utplgestion/presentacin-sistemas-tributarios-utpl
46. Vargas restrepo, C. M. (2011). Contabilidad tributaria. . Colombia: Ecoe
Ediciones.
ANEXOS
Gua de Encuestas.

TESIS DE GRADO
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CONTADORES EN EJERCICIO
PROFESIONAL
TEMA: LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA HACIENDA
BANANERA FINCA ELVITA DE PROPIEDAD DE LA SRA. GLADYZ MUOS
BALCAZAR DE LA CIUDAD DE MACHALA, AO 2013.
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Conocer el criterio de los profesionales del
rea contable sobre la incidencia que tiene la planificacin tributarias en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas.
NOMBRE:
PREGUNTAS
1. Conoce usted que es la planificacin tributaria?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO

PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
2. Conoce usted que es la elusin tributaria?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO

PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
3. Conoce usted que es la evasin tributaria?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
4. Conoce las normativas tributarias que conminan al pago
de tributos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL

NOMBRE:
PREGUNTAS
5. Las empresas donde Ud. Presta sus servicios aplican la
planificacin tributaria para la optimizacin y pago de sus
tributos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL

NOMBRE:
PREGUNTAS
tributos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
tributos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
8. Labora con un software contable tributario?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
9. Maneja una buena organizacin de los documentos
contables
tributarios?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
10. Realiza controles internos tributarios?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
11. Realiza controles internos tributarios?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
12. Conoce los tipos de declaraciones principales de un
contribuyente?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
13. Conoce el grado de cumplimiento de las declaraciones
que est obligada a realizar la empresa?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
14. Cancelan las empresas donde Ud. Presta sus servicios,
las obligaciones tributarias puntualmente?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
15. Conoce Usted los principales impuestos que como
contribuyente debe cumplir?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
16. Conoce Usted las fechas de pago de sus impuestos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
17. Conoce Usted la obligacin de cumplir con todos los
requerimientos
de
informacin
que
le
solicita
la
Administracin Tributaria?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
18. Conoce Usted sobre los porcentajes que el contribuyente
debe cancelar por mora o inters cuando no ha cumplido
con sus obligaciones tributarias?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
19. Conoce usted si existen facilidades de pago con el SRI?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

TESIS DE GRADO
PROFESIONAL
NOMBRE:
PREGUNTAS
20. Las formas de pago del SRI facilitan el cumplimiento de
obligaciones fiscales?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Fecha:
Febrero del 2015.

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

MACHALA EL ORO ECUADOR

Al Consejo de la Universidad Tcnica de Machala:

Miembros del Tribunal de

Defensa, designados por el Consejo de Posgrado de la Universidad Tcnica de

MACHALA, AO 2013., elaborado y presentado por el Sr. Francisco Xavier Rojas

PROPIEDAD DE LA SRA. GLADYZ MUOS

LA CIUDAD DE MACHALA, AO 2013., le corresponde

exclusivamente a: Francisco Xavier Rojas Celi, Autor bajo la Direccin de Ing.

Este logro no es solo mo, es de todos ustedes

Ulloa Milca Naara, por aportar con su valioso

adecuadamente para enfrentar el futuro.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Anlisis del problema.

Formulacin del problema.

Delimitacin del objeto de la investigacin.

Marco terico conceptual.

Marco conceptual para la variable independiente.

Marco conceptual de la variable dependiente.

Sealamiento de las variables de la hiptesis.

MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN.

NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN.

OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES.

PLAN DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN.

Revisin crtica de la informacin recogida.

Anlisis de los resultados estadsticos.

Interpretacin de los resultados.

ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS

ANLISIS DE LOS RESULTADOS

Anlisis de los resultados de las encuestas

Frmula del Chi cuadrado

Chi cuadrado Calculado

Chi cuadrado Tabular

Tiempo estimado para la ejecucin:

Equipo tcnico responsable:

Factibilidad Tcnica o Tecnolgica

Aspectos a considerar en una planificacin tributaria

Etapas de la planificacin tributaria

Ciclo de informacin financiera

Ciclo de adquisiciones y reembolso de capital

METODOLOGA MODELO OPERATIVO

Modelo de planificacin tributaria "Finca Elvita"

Actualizacin de procesos de control interno

Controles contables tributarios

Los procesos tributarios de las obligaciones

Constelacin de las ideas

Clasificacin de la Planificacin Tributaria

Metas de la planificacin tributaria

Conocimiento sobre la planificacin tributaria

Conocimiento sobre la elusin tributaria

Conocimiento sobre la evasin tributaria

Conocimiento de la Normativa tributaria

Conocimiento de las clases de tributos

Software contable tributario

Organizacin de los documentos contables tributarios

Controles internos tributarios

Grado de cumplimiento de las declaraciones

Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente

Conocimiento de impuestos a cumplir

Conocimiento de fecha de pago de impuestos

Conocimiento de multas e intereses por mora