PRESENTACIN

El presente trabajo elabora un estudio de inters principalmente para la

Administracin Tributaria, en el cual se presenta los pasos necesarios para
especializar a la funcin de fiscalizacin en atencin a caractersticas sectoriales de
la economa. Se trata de resumir las formas actuales de control que se aplican en
Ecuador y Per y contrastarlas con un conjunto de buenas prcticas sectoriales
aplicadas a otros pases. La forma de analizar el desenvolvimiento sectorial, es
relacionando la recaudacin de los tributos de los distintos sectores, con variables
macroeconmicas, polticas fiscales tomadas por el ente regulador

INTRODUCCION

El Estado, como sujeto de actividad econmica, efecta transacciones que le generan

ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos pblicos se puede observar que en la
prctica, estos provienen de varias fuentes. Se han elaborado mltiples clasificaciones
explicativas de los ingresos del Estado, sin embargo se considerar que estas
entradas se dividen en dos grupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades
del Estado; y los ingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la
soberana o al Poder del Estado1.
Para el caso del Ecuador, los ingresos totales del Gobierno Central del Ecuador
en el 2007 fueron de $8,490 millones 2 (el 19% del PIB). Desglosando esta cifra, como
se muestra en la Figura No. 1, los Ingresos Petroleros representan el 21% (que son
ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado), los Tributarios al 56% (que
son ingresos del ejercicio del Poder del Estado) y Otros al 23%.
Por lo tanto, los ingresos provenientes de la Recaudacin Tributaria
constituyen un factor importante en la poltica fiscal y son necesarios para el
funcionamiento del sistema actual del pas, aunque se dan en forma unilateral e

1
2

impositiva. La Recaudacin Tributaria se sustenta en permanentes controles que debe

realizar el Estado, por medio de la Administracin Tributaria.

Figura No. 1 Composicin del Ingreso del Gobierno Central del Ecuador, Ao 2007

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaborado por: Las autoras

Los dos objetivos principales que debe seguir una Administracin Tributaria,
para procurar que se mantengan los pagos de impuestos son: Optimizar el
cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalizacin que puedan emprenderse. Para
llevar a cabo estas acciones es necesario que la Administracin disponga de la mayor
cantidad de informacin relacionada a los contribuyentes. Con dicha informacin es

posible fomentar el riesgo de deteccin de la evasin. Consecuentemente, una forma

en que la Administracin tributaria obtenga este conocimiento es a travs de anlisis

sectoriales de los contribuyentes.

En la literatura, el tema de la recaudacin tributaria del Ecuador no ha sido

ampliamente abordado. Algunos trabajos han explorado, principalmente a travs de un
enfoque cuantitativo el comportamiento de la recaudacin tributaria. No obstante, en
la mayor parte de estos trabajos, se estudia el tema de manera parcial considerando
tan slo un factor y no de manera conjunta en una perspectiva global o sectorial. A
continuacin se enumeran dos investigaciones referentes:

Cumbicos y Rosero (2001) hicieron un anlisis de la relacin entre el ciclo

econmico y la recaudacin tributaria del Ecuador. En su estudio aplicaron
herramientas estadsticas como clculos de la volatilidad, adems de la teora de la
Cointegracin y el Modelo de Correccin de Errores. Al final encontraron que las
variables recaudatorias muestran ser mucho ms voltiles que la actividad
econmica con un comportamiento fuertemente procclico.

Hidalgo, Quim y Zambrano (2007) realizaron un anlisis tributario del sector de la

construccin en el Ecuador. Observaron el comportamiento de contribuyentes

caractersticos y determinaron variables que afectan a su cumplimiento tributario.

Tambin lograron establecer declaraciones sombra que muestran la estructura
promedio de las declaraciones de impuesto a la renta del sector.

Este trabajo aporta entonces un anlisis de la recaudacin con una perspectiva

emprica, que considera variables sectoriales, con miras de aplicar estrategias de

fiscalizacin especializada. En el siguiente captulo se repasarn los principales

elementos del marco terico del Sistema Tributario del Ecuador y Per.