Sistema Tributario Nacional

Sistema Tributario Nacional
06/05/2015
Tributacin Nacional
Sistema Tributario Peruano

Pero, Qu es Tributo?
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Que se entiende por tributo?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige
en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva
en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.
Fuente.
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entie
nde.html

El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente,
que se entrega al Estado para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.
Al analizar detenidamente la definicin de tributo,
encontramos los aspectos bsicos siguientes:
Solo se crea por ley.
Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada
a pagarlo no cumple.
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Y que obtenemos al pagar los Tributos?

Y que tan importantes son el
Presupuesto Nacional?
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Clasificacin de los Tributos
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Tal es el caso
del Impuesto a la Renta.
Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos.
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Las Tasas, entre otras, pueden ser:
-Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un

servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos
de la obligacin.
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Existen Leyes en la Tributacin?
Existen Derechos de los Obligados al Pago del

Tributo?
El Estado tiene Limitaciones?
Derecho Tributario Nacional

Los denominados
Principios del Derecho
Tributario, son tambin
conocidos como los
Limites del Estado al
Ejercicio de la Potestad
Tributaria.
Se puede afirmar que los principios del Derecho
Tributario son la garanta de que gozan los
contribuyentes frente al Estado, cuyo poder
tributario o capacidad jurdica para crear tributos
se encuentra limitada precisamente por estos
principios.
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Concepto
El derecho constitucional tributario es el conjunto de
principios y normas constitucionales que
gobiernan la tributacin.

Ahora bien, como sabemos, la Constitucin es el
conjunto de los principios y las normas que de por si
constituyen un sistema orgnico, por el cual, estos
principios y normas se encuentran vinculados, de tal
manera que no es posible hacer una interpretacin
aislada, sino que esta se debe efectuar de acuerdo al
sistema completo, es decir tomando como base a la
constitucin.
Es justamente en razn de ello que, el tema
tributario se debe explicar partiendo de la
perspectiva constitucional.
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Potestad Tributaria
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder
Tributario, es aquella facultad que tiene el Estado de
crear, modificar, derogar, suprimir tributos, entre
otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles
de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente
en la Constitucin.
Potestad Tributaria
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es

ilimitada (como lo fue en la antigedad), sino que su
ejercicio se encuentra con lmites que son
establecidos tambin en la Constitucin, de tal
manera que a quien se le otorga Potestad Tributaria,
se encuentra obligado al cumplimiento de estos
lmites, para el ejercicio de la potestad otorgada sea
legtimo.
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Principios Constitucionales
Aplicables a la Tributacin
Wilman Vera Espinoza
En el artculo 74 de la Constitucin, se establece:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
pueden crear modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la ley.
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La actual Constitucin seala expresamente slo
cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo
mismo que decir los cuatro Lmites que debe respetar
quien ejerce potestad tributaria:
i) Reserva de Ley,
ii) Igualdad,
iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona,
iv) No Confiscatoriedad.
Asimismo, el ltimo prrafo del artculo 74 indica que

aquellas normas tributarias que se dicten violando
este artculo no surten efecto.
Principios del Sistema Tributario

1.
Principio de Reserva de Ley
Segn este principio que est vinculado al

principio de legalidad- algunos temas de la
materia
tributaria
deben
ser
regulados
estrictamente a travs de una ley y no por
reglamento.
Este principio quiere decir que slo por ley (en su

sentido material) se pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos; as como designar
los sujetos, el hecho imponible, la base imponible,
la tasa, etc
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1.
Principio de Reserva de Ley
Se considera que determinados temas tributarios

slo puedan ser normados a travs de la ley:
Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo
regule cuestiones sustantivas tributarias a travs de
disposiciones de menor jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario
como el ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos,
abusen de su dinamicidad y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin
interna y normas tributarias contradictorias.
Principios de Reserva de ley

Como sabemos el articulo 74 de la Constitucin
Poltica del Per establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo
A rengln seguido la norma seala que el Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar, entre otros
principios, el de reserva de ley.
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Principios de Reserva de ley

Resulta claro que entre otros asuntos la finalidad
de la norma es distribuir la potestad tributaria entre el
Poder Ejecutivo y el Poder Legislativo , sea mediante
delegacin (decreto legislativo) o regulacin,
mediante ley emitida por el Congreso de la
Republica.
En virtud al principio de legalidad, los tributos slo
pueden ser establecidos con la aceptacin de
quienes deben pagarlos, lo que modernamente
significa que deben ser creados por el Congreso en
tanto que sus miembros son representantes del
pueblo y, se asume, traducen su aceptacin.

2. Principio de Igualdad:
Segn el principio de igualdad tributaria los
contribuyentes
con
homognea
capacidad
contributiva deben recibir el mismo trato legal y
administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario.
Es obligacin del legislador de tratar igual a todos
aquellos que se encuentren en la misma situacin
de hecho y de derecho.
Toda persona debe ser tratada en igualdad de
condiciones, sin discriminacin alguna por los
rganos administrativos y jurisdiccionales.
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3. Principio de no Confiscatoriedad:
Mediante el ejercicio del Poder Tributario el Estado
no puede establecer imposiciones irracionales o
desproporcionadas que terminen por la confiscacin
de
la
propiedad
de
los
particulares
(Confiscatoriedad Cualitativa vs. Cuantitativa).
Por este principio los tributos no pueden exceder la
capacidad contributiva del contribuyente pues se
convertiran en confiscatorios

4. Principio
de
respeto
a
Fundamentales de la Persona:
los
Derechos
El ejercicio del Poder Tributario no puede

transgredir los derechos fundamentales que gozan
las personas, como por ejemplo, el derecho a la
intimidad, reserva bancaria y tributaria, inviolabilidad
del domicilio, debido proceso, entre otros.
Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, al respeto a los
derechos humanos no es un principio del Derecho
Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la
potestad tributaria.
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Poltica Tributaria
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Concepto
El Sistema Tributario peruano es el conjunto racional y
armnico de impuestos, contribuciones y tasas, que
forman parte de un todo, cuyo objetivo es la recaudacin
de recursos para hacer funcionar el Estado Peruano.
Si buscamos en el diccionario obtendremos que Un
Sistema esta Compuesto de diferentes elementos, cada
uno encargado de hacer funcionar un cuerpo.

Objetivos
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
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INSTITUCIONES Y TEMAS RELEVANTES
Tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones
SUNAT
Ruc
Declaracin y Cronograma de Impuestos en Per
http://www.youtube.com/watch?v=xR-Vgav3V2I

Normas Principales
-TUO Cdigo Tributario
Conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria en general.
-RUC (Registro nico del Contribuyente)
-Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta
Renta = Ganancia = Utilidad
Rentas de 1ra, 2da, 3ra, 4ta y 5ta categora.
-Ley y Reglamento del IGV e ISC

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
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Normas Principales
-Ley y Reglamento del IGV e ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los
bienes especificados en los Apndices III y IV; (Gasolina,
Querosene, Diesel),
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados
en el literal A del Apndice IV (Vehculos, Bebidas rehidratantes,
Agua, Vinos de Uva, Alcohol etlico, cigarros, cerveza) ; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
-Reglamento de Comprobante de Pago

Facturas, Boletas de Venta, Tickets,
Guas de Remisin, etc

Normas Principales
-Nuevo RUS (Registro nico Simplificado)
-Ley de Tributacin Municipal

Impuesto Predial, Impuesto al Alcabala,
Impuesto al Patrimonio Vehicular, etc
-Impuestos a las Transacciones Financieras (ITF)

Alcuota de 0.005% desde el 01-04-2011
.
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Normas Varias
-Rgimen de Buenos Contribuyentes

Contribuyentes responsables que cuenten con una
adecuada trayectoria de cumplimiento de sus
obligaciones tributarias administrados por SUNAT
-Resoluciones de Superintendencia
Ao 2014 = 400 Resoluciones
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El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica,
estndar y est orientado por dos normas legales
fundamentales:
1. Cdigo Tributrio (Decreto Supremo N 133- 2013EF).

Que desarrolla y contiene: los principios e institutos jurdicotributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de
las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias;
las reglas bsicas sobre los procedimientos administrativotributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y
obligaciones que se generen o den contenido a aquellas
relaciones; y adems contiene la tipificacin de las infracciones y
el rgimen de sanciones para reprimirlas.

2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto
Legislativo N 771).
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano,
identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin
del destinatario de los montos recaudados:
a) Tributos que constituyen ingresos del Gobierno

Nacional: Se trata del
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que
cobra por los servicios administrativos que presta.
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b) Tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales:
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas. Se trata de
ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn
contemplados en el D. Leg. No. 771.
c) Tributos que constituyen ingresos de los

Gobiernos Locales:
El D. Leg. No. 771, establece que estos tributos se encuentran
normados por la ley de Tributacin Municipal que fue aprobada
posteriormente por el D. Leg. No 776, vigente desde 1994.

d) Contribuciones que constituyen ingresos para otras
reparticiones pblicas diferentes del Gobierno
Nacional y Local:
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el
sistema de salud administrado por ESSALUD, el sistema pblico
de pensiones, administrado por la Oficina de Normalizacin
Previsional ONP; la contribucin al servicio nacional de
adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin al
servicio nacional de capacitacin para la industria de la
construccin.
Asimismo, forman parte del Sistema Tributario Peruano

las leyes que crean y regulan cada uno de los tributos.
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Principales Restricciones
en el Per
Wilman Vera Espinoza
Principales Restricciones en el Per

Doble Imposicin Tributaria.
El Per viene celebrando tratados de
complementacin econmica y de libre comercio
(TLC) con sus principales socios comerciales. La lista
no es pequea. Dentro de poco el Per ser uno de
los pases de la Regin ms y mejor integrado en la
economa mundial (Una empresa puede estar
presente en varios pases). Esa es la buena noticia
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Ese modelo favorece que los agentes econmicos
(las empresas) acten cada vez ms en distintos
territorios. No obstante, cada uno de stos
pretende cobrar los tributos que le corresponden.
Esa doble o mltiple imposicin tributaria hace ms
onerosas las operaciones desde o hacia el Per,
pudiendo anular las ventajas potenciales del proceso
de integracin comercial. Esa sera la mala noticia.

El Per tiene convenios para evitar la doble
tributacin (CDIs) con la Comunidad Andina (Bolivia,
Colombia, Ecuador).
Tambin existen CDIs con Chile, Canad, Brasil,

Mxico, Corea, Suiza y Portugal.
Muy pronto (desde el 01-01-2015) vienen CDIs con
Estados Unidos.
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