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JUSTIA
Legalidade
Isonomia
Irretroatividade
No confisco
Anterioridade
Capacidade contributiva
1 PRINCPIO DA ISONOMIA
Pode ser entre os prprios contribuintes (quem paga
tributos) ou entre os entes da federao (quem exige os
tributos).
1.1 Isonomia entre os entes da federao
a) PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA
Art. 151. vedado Unio:
I - instituir tributo que no seja uniforme em
todo o territrio nacional ou que implique
distino ou preferncia em relao a Estado,
ao Distrito Federal ou a Municpio, em
detrimento de outro, admitida a concesso
de
incentivos
fiscais
destinados
a
promover o equilbrio do desenvolvimento
scio-econmico entre as diferentes regies
do Pas;
A Unio pode cobrar seus produtos uniformemente em todo
o territrio nacional, porm admitida a concesso de
b) PRINCPIO
HETERNOMAS
DA
PROIBIO
DE
ISENES
PROBLEMAS:
ICMS e ISS
ICMS disciplinado pela LC 87/96 e o
ISS pela LC 116/03, essas leis foram feitas pelo Congresso
Nacional e valem para toda a unidade federativa. No se
trata de iseno heternoma, pois essas leis so NACIONAIS
e no federais.
Tratados Internacionais
h um tratado que
estabelece iseno de ICMS e ISS. Porm tambm no se
trata de iseno heternoma, uma vez que o Tratado uma
norma NACIONAL e no FEDERAL. (RE 229.096, Pleno
16/08/2007).
Tratamento
2 PRINCPIO DO NO CONFISO
IMPOSTOS PESSOAIS
IMPOSTOS REAIS
PROGRESSIVIDADE
ALQUOTA
DA PROPORCIONALIDADE
AL.
DA
Ex.: ICMS.
FAZENDA
Inconstitucional
Constitucional
Diz que um instrumento de
realizao de capacidade
contributiva, que respeita a
intimidade e a privacidade,
j que tudo esta previsto em
Lei Complementar.
Diz que o que corre a
transferncia do sigilo (art.
198/CTN), porque a Receita
tambm no vai poder
divulgar esses dados.
Ofensa privacidade e /
intimidade (art. 6, X e XII)
4 PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE
I
em
qualquer
caso,
quando
seja
expressamente
interpretativa,
excluda
a
aplicao de penalidade infrao dos
dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente
julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a
qualquer exigncia de ao ou omisso, desde
que no tenha sido fraudulento e no tenha
implicado em falta de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa
que a prevista na lei vigente ao tempo da sua
prtica.
Art. 144. O lanamento reporta-se data da
ocorrncia do fato gerador da obrigao e regese pela lei ento vigente, ainda que
posteriormente modificada ou revogada.
1 Aplica-se ao lanamento a legislao que,
posteriormente ocorrncia do fato gerador da
obrigao, tenha institudo novos critrios de
apurao
ou
processos
de
fiscalizao,
ampliado os poderes de investigao das
autoridades administrativas, ou outorgado ao
crdito maiores garantias ou privilgios, exceto,
neste ltimo caso, para o efeito de atribuir
responsabilidade tributria a terceiros.
5 PRINCPIO DA LEGALIDADE NO DIREITO
TRIBUTRIO
Tem previso na CF e no CTN.
Elementos
do
Tributo
(conduta/tributao)
Fato
Gerador
Debates na Jurisprudncia
a)
Data
de
vencimento:
no
precisa
estar
necessariamente em lei, pode ter data de vencimento
prevista em decreto (RE 203.684). (CAI MUITO EM PROVA)
b) Atualizao monetria: diferente de base de clculo.
Ela pode ser via decreto, no precisa ser por meio de lei.
Art. 97. 1 Equipara-se majorao do tributo
a modificao da sua base de clculo, que
importe em torn-lo mais oneroso.
2 No constitui majorao de tributo,
para os fins do disposto no inciso II deste artigo,
a atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo.
5.2 Qual lei que pode modificar o tributo:
REGRA: Lei ordinria (instrumentos com fora de lei
ordinria tambm, como Medida Provisria e Lei Delegada).
6 PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
6.1 o prazo razovel para o contribuinte ajustar-se s
alteraes na legislao tributria.
Trata-se de medida relacionada com os valores segurana
jurdica e a certeza na tributao.
Configura-se em vacatio legis especfica para o Direito
Tributrio.
6.2 - Art. 195, 6, da Constituio Federal, que trata da
anterioridade nonagesimal.
Tem aplicao unicamente no que se refere s leis ou
medidas provisrias que alteram ou criam contribuies
destinadas ao financiamento da SEGURIDADE SOCIAL (vide
art. 195 da CF).
Ex.: suponha-se lei que aumenta a alquota da COFINS de 2
para 3%. Para que essa lei seja aplicada (aumento da
alquota) exigido o prazo de 90 dias.
chamam
instituto
de
S Ex. Seguinte
I. Importao
I. Exportao
IR
BC (IPTU e IPVA)
IPI
Contribuies
Seguridade Social
IOF
Imposto
extra
Guerra
Emp.
Compuls.
Guerra
ou
calamidade
pblica
Tributo gnero.
As espcies so os tipos de tributos existentes.
1 Conceito:
QUESTO: O que tributo?
Art. 3 do Cdigo Tributrio.
2.1 - IMPOSTOS
Imposto o tributo cujo fato gerador no vinculado a
nenhuma atuao estatal.
O fato gerador do imposto uma conduta praticada pelo
sujeito passivo (cidado) que manifeste RIQUEZA.
OBS.: no se paga imposto porque o Estado faz alguma
contraprestao, ou seja, no h atuao estatal vinculada
exigncia de imposto. Impostos so tributos no
vinculados.
O dinheiro proveniente da arrecadao dos impostos ser
destinado ao custeio das despesas gerais do Estado.
Que despesas
segurana etc.
gerais
so
essas?
Educao,
sade,
ESTADOS, DF
MUNICPIOS
Art. 153
Art. 155
Art. 156
Todos os impostos acima so criados por lei ordinria. A leicomplementar apenas estabelece os critrios de criao.
2.2 - TAXAS