Universidad Nacional Del Altiplano

1
Tabla de convenciones
Indicadores de logro
Actividad
Observacin
Observacin
Resumen
Resumen
Bibliografa recomendada
Nexo
Autoevaluacin
Autoevaluacin formativa
formativa
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Educacin Abierta y a Distancia.
Huancayo.
Impresin Digital
SOLUCIONES GRFICAS S.A.C.
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
Dentro de las funciones profesionales del Contador Pblico, en

los ltimos aos, el Peritaje Contable se ha desarrollado con
igual nfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad
misma, por ello esta actividad demanda del profesional
contable, mayor especializacin y formacin tcnico legal.
Cules son las perspectivas de desarrollo del Contador
Publico en funcin de Perito Contable Judicial?; Qu
aptitudes, cualidades, Tcnicas y ticas debe reunir para
ejercer sus funciones con eficiencia?
La labor pericial del Contador Pblico en su funcin de Perito,
se ajusta a un grupo de normas jurdicas, reglamentos de
naturaleza tico, profesional, legal y tcnico que no se
encuentra adecuadamente delimitada.
La pericia Contable Judicial, debe ser concebida mas all de
otros aspectos, como el aporte de nuestra profesin para
garantizar la acertada decisin de parte del Juez y/o Fiscal.
La participacin del Contador Pblico como Perito Judicial, ha
sumado cada vez mayor importancia en las controversias de
tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La
labor auxiliar de la justicia desempeada por el Perito Contable
demanda
de
los
profesionales
una
codificacin
de
sus
principales aspectos legales, tcnicos y ticos inclusive lo que

sumado
la
carencia
de
bibliografa
una
adecuada
concepcin de su naturaleza, hace importante y necesaria un

estudio que nos permita entender este campo de desarrollo
del Contador Pblico en forma adecuada.
5
Son Objetivos de la presente obra:

Evaluar el marco legal, tcnico, tico y profesional en el
que se desenvuelve la Pericia Contable Judicial.
Conocer los avances en materia de planificacin y
procedimientos de Peritaje Judicial, basados en las
reuniones tcnicas que para el efecto se desarrollan
mediante
convenciones,
Seminarios
Publicaciones
Tcnicas en nuestro medio y en el mbito nacional.

Describir las principales pautas legales y tcnicas sobre
las que se desarrolla el Peritaje Contable Judicial.
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N1
BASE LEGAL Y PROFESIONAL
9 - 18
Consideraciones Generales
Antecedentes histricos del Peritaje Contable
Base legal y profesional
REPEJ
- Reglamento del Registro de Peritos
- Organizacin y Funcionamiento del REPEJ
- Evaluacin de los Peritos
Concepto de Prueba
- En el proceso Penal
- En el Proceso Labora
- En el Proceso Civil
UNIDAD TEMTICA N 2
19 - 30
EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES
Conceptos sobre Peritaje
Peritaje Contable
Perito Contable Judicial
Procedimientos legales del Perito
- Cdigo Procesal Civil
- Cdigo Procesal Penal
- Ley Procesal del Trabajo
Clasificacin del Peritaje
UNIDAD TEMTICA N 3
NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y
PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE
31 - 47
El enfoque legal frente al enfoque tcnico

Fases del Desarrollo de un Peritaje
- planeamiento
- Programacin
- Fase Operativa
- Informe
Su participacin en el peritaje contable
- Notificacin de designacin
- Evaluacin del expediente Judicial
- Desarrollo de programas
- Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil)
- Confiabilidad e integridad del informe
- Diligencias que realiza el Perito
UNIDAD TEMTICA N4
48 - 66
EL PLANEAMIENTO
Metas a alcanzar, objeto del examen
Procedimientos del Peritaje
Tcnicas del Peritaje
Examen del Expediente
Aptitudes Tcnico profesionales del Perito Contable
Normas aplicables al peritaje
Partes del informe Pericial
Carcter cientfico practico del Peritaje Contable Judicial
UNIDAD TEMTICA N 5
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE
INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA 67 - 84
Administracin de Justicia
rganos Jurisdiccionales del Poder Judicial
- corte suprema
- Corte superior
- Juzgados Especializados
- Juzgados de Paz Letrados
- Juzgados de Paz
UNIDAD TEMTICA N6
DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE
85 - 104
Organizacin y actuacin del Perito Contable

Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos de Junn
Admisin en el Poder Judicial
Evaluacin de la Nomina
Nombramiento, designacin, pago de honorarios
Delitos Econmicos en los que Interviene
UNIDAD TEMTICA N 7
PAPELES DE TRABAJO
Concepto
Utilidad de los papeles de trabajo
- En el Fuero civil
- En el Fuero Penal
Presentacin de Informe y dictmenes
Observaciones al informe
105 - 112

TABLA DE CONTENIDO
Consideraciones Generales
Antecedentes histricos del Peritaje Contable
Base legal y profesional
REPEJ
Reglamento del Registro de Peritos
Organizacin y Funcionamiento del REPEJ
Evaluacin de los Peritos
Concepto de Prueba
En el proceso Penal
En el Proceso Labora
En el Proceso Civil
Bibliografa Recomendada
Autoevaluacion Formativa
Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante:

Comprender los antecedentes histricos del peritaje contable
Conocer la base legal para el desempeo del Contado como Perito
contable
Conocer los procedimientos establecidos por
el Registro de Peritos
para el desempeo de la labor pericial.

Comprender el concepto de prueba en los diferentes procesos
contenciosos.
BASE LEGAL Y PROFESIONAL DEL PERITAJE CONTABLE

CONSIDERACIONES GENERALES
ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE JURDICO
Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas
estn sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es
la Pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la
gestacin y desarrollo de sta rama de la actividad humana; as como
ocurre siempre, tanto en las creaciones de orden biolgico como en la
formacin de nuevas artes o ciencias por mano del hombre..
Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de
prueba, es una actividad que histricamente encontramos en la Ley de las
XII Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde
se encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a designar rbitros
encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris
consagraba esa misma facultad para la tasacin de bienes y para verificar
la gravidez de una mujer.
Las pocas referencias histricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los
siguientes datos:
Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Cdigo Penal Alemn, se faculta al
tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos,
pudiendo ordenar a las partes la designacin de personas idneas que
10
sern aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del

tribunal de limitar su nmero1.
Argentina.- El Art. 162 del Cdigo Argentino, dispone que cada parte
nombrar uno y el Juez un tercero, ano ser que los interesados se
pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.
Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasilea, dispone que los Peritos sern
escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que
los Peritos sern tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero
actuar solo en caso de discordia de los primeros.
Chile.-El Art. 414 del Cdigo Chileno, es semejante a las disposiciones del
Art. 606 de la Ley Espaola.
Espaa.- en 1855, la ley espaola en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 dispona
que cada parte nombrar un Perito, a no ser que se pusieran todos de
acuerdo en la designacin de uno solo, y que cuando los Peritos
discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero, hacindose en
caso contrario por sorteo.
En 1881, la Ley Espaola, en su Art. 606, prescribe que la designacin
debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a
falta de acuerdo se haga de oficio.
Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte
gozar del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia, el
tercero deba de ser designado de comn acuerdo o en su defecto por el
Juez, de lo que se desprende el defecto de ste sistema, puesto que los
Peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses de
1
Carnelutti La Prueba Civil, Editorial Macchi: Bs.As. 1980.
11
estos, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de

1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos en
caso de desacuerdo de las partes.
Mxico.- El Art. 337 del Cdigo Mexicano, prescribe que cada parte
nombre un Perito a no ser que se
pongan de acuerdo en uno solo, el
tercero de discordia ser designado por el Juez.

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal
estableca a priori, cuales eran las nicas pruebas de las que el Juez poda
hacer uso dentro del proceso, de esta manera exista una manifiesta
limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera emplear todos los
medios que est a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o
firma,
era
prueba
semi-plena,
cuando
haba
conformidad
en
los
dictmenes. Si no los haba, la opinin del dirimente solo servia para

convertir la prueba en indicio.
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos
Penales, determinan con precisin la intervencin de los especialistas
profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta
contribucin, mediante Peritaje.
El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico,
promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N028 del 26
de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa
del Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y
Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este
prrafo se refiere especficamente al Peritaje Contable.
12
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio

de Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el Mes
de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional
anteriormente encargada a personas sin ningn titulo acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial,
son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que
deben enviar cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes
de Lima y Callao y Cortes de la Repblica.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de
constituir un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y un
instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administracin de
justicia.
En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado Jurisprudencia
de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los
casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o representantes
de instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos
cometidos en agravio del Estado principalmente.
REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ
Creacin Del REPEJ
Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998
(EP:1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa N766CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
crea en los Distritos Judiciales de la Repblica el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte Superior de
Justicia, en donde se inscribirn a los profesionales o especialistas que
podrn ser nombrados Peritos en los procesos judiciales.
Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales,
deben cumplir con los siguientes requisitos:
13
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa

de su actividad y oficio; y
b) Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista
personal.
Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales

Mediante Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial N35198-SE-TP-CME-PJ,2 reaprob el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales
con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue modificado casi inmediatamente el
28.10.98, mediante resolucin administrativa N436-98-SE-TP-CME-PJ
estableci el mecanismo para la inscripcin de la nueva nmina de Peritos
Judiciales,
incidiendo
en
aspectos
puntuales
como:
la
evaluacin,
seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de estas

Resoluciones Administrativas que han causado preocupacin entre los
Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales
tenan la responsabilidad de inscribir, evaluar y nominar a los peritos,
llevando su nmina al poder Judicial solamente para confirmarla sin que
las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el efecto.
De La Organizacin Y Funcionamiento Del REPEJ

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del
Poder Judicial de carcter pblico, constituye la relacin de profesionales
hbiles para el ejercicio de la Pericia Judicial.
El Registro de Peritos Judiciales, es una nmina de profesionales hbiles
de todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este
registro se anotarn los meritos y demritos de los peritos inscritos a fin
de mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del
Poder Judicial.
Publicado en el diario Oficial el Peruano, Lima 1999
14
El Registro de Peritos Judiciales Funcionar en la sede de la Corte Superior

de Justicia de cada Distrito Judicial.
Ser el Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedir las
constancias
respectivas
de
inscripcin
de
los
profesionales
Peritos
registrados en el REPEJ.
De La Evaluacin Y Seleccin De Los Peritos
-
La Nomina De Peritos
Quien preside el Proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos es el
Presidente de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial,
para desarrollar tales funciones deber asistirse de los colegios
profesionales y/o instituciones especializadas.
Los colegios Profesionales debern presentar ante la corte 90 das
antes del inicio del ao judicial la nmina de Peritos a fin de que se
inicie el proceso de seleccin y evaluacin.
Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las
Cortes se reservan el derecho de convocar a otros profesionales a fin
de que la nmina quede completa.
Evaluacin Tacha Y Seleccin De Los Peritos

Este proceso se compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez
excluyentes:
1 Evaluacin Curricular.
Encargada a los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la
cual se analiza y califica la formacin acadmica del postulante, su
capacidad tcnica e idoneidad moral y tica del postulante. Esta
podr ser verificada por el Poder Judicial a travs del muestreo o
cuando la situacin lo amerite en forma total
2 Tacha
La nmina resultante de la evaluacin curricular, deber publicarse
en los Colegios Profesionales y en los diarios de circulacin local y
15
nacional, a fin de que, de existir tacha esta proceda antes de

continuar con el proceso, dicha impugnacin deber sustentarse
mediante pruebas que sern remitidas ante el Presidente de la
Corte.
3 Evaluacin de Conocimientos
A cargo de los Colegios Profesionales, consistir en la evaluacin
escrita de los conocimientos, habilidades y capacidad tcnica de los
postulantes a fin de evaluar su calidad para el ejercicio de la Pericia
Judicial.
4 Entrevista Personal.
Esta tiene por objeto evaluar la vocacin, visin y personalidad del
postulante, esta etapa ejecutada definitivamente por el Poder
Judicial podr ser asistida por el Colegio Profesional respectivo.
-
Aprobacin De Resultados E Inscripcin

Sern
los
Presidentes
de
las
Cortes
mediante
publicacin
de
Resoluciones Administrativas, los que aprobarn las nminas de

profesionales
hbiles
para
el
ejercicio
de
la
Pericia
otorgando
constancia de ello para que estos puedan ejercer tal funcin judicial
auxiliar a nivel nacional sin restricciones.
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales deber revalidar su inscripcin, previo pago del
derecho
correspondiente.
Cada
dos
aos
debern
someterse
nuevamente a una evaluacin a cargo de los Colegios Profesionales

supervisada por el Poder Judicial con la finalidad de comprobar su
permanente reactualizacin e idoneidad profesional la misma que podr
revalidar su inscripcin en el REPEJ.
16
CONCEPTO DE PRUEBA
La Prueba En El Proceso Penal
Para que un tribunal de Justicia penal declare, la existencia de un delito o
imponga la sancin que proviene de la Ley, es necesario haber seguido un
Proceso Penal que concluya con Sentencia Condenatoria, siendo preciso
que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado es el autor del
delito, lo que justifica la imposicin de la pena y el pago de la reparacin
Civil.
Para adquirir esta certeza debe realizarse una serie de actos de
procedimientos por el rgano jurisdiccional, que recibe el nombre de actos
de prueba.
Las pruebas son los medios por los cuales el Juez obtiene experiencia que
le sirva para juzgar. Las pruebas son indispensables en todo Proceso y sin
ellas no pueden darse condena alguna.
Mientras se desarrolla el proceso, el inculpado tiene la condicin de
inocente y goza de derechos que merecen respeto con limitaciones que no
afectan a su integridad fsica y psquica. La persona humana sigue intacta,
solo con recortes en la libertad ambulatoria. Declarado culpable, sufrir la
pena impuesta, pero siempre ser considerado como persona humana,
pues uno de los fines de la pena es procurar su readaptacin.
Prueba En El Proceso Laboral
Desde el punto de vista gramtica, la prueba expresa la accin y el efecto
de probar.
Debe tenerse en cuenta que solo se puede probar los hechos, ya que el
Derecho no est sujeta a prueba.
Las partes deben probar los hechos que alegan excepto aquellas que se
presumen conforme a Ley.
La prueba debe referirse a hechos aducidos en el Proceso.
Los medios de prueba ha indicar estn regulados por la doctrina y son:
17
Los documentos Pblicos y Privados.
La Inspeccin Ocular
La confesin
La Declaracin Testimonial
El Peritaje.
Prueba En El Proceso Civil.

Contestada la demanda y la reconvencin si la hay, se recibe la causa a
prueba, si versa sobre hechos.
Solamente los hechos son materia de prueba, tambin tratndose de
hechos la prueba resulta innecesaria, cuando las partes se hallan de
acuerdo en ellos, pero, para que surta efecto es necesario que la parte a
quien perjudica los hechos en los que se halla de acuerdo convenga
expresamente.
Las normas legales que ampran la actuacin del Contador Pblico, para
actuar como Perito ante el Poder Judicial estn contenidas en la Ley
N13253, Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico y su Reglamento
Decreto Supremo N28 del 26 de Agosto de 1960.
En efecto, la Ley N13253, del 11 de Septiembre de 1959, estipula:
Art. 2.- El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades.
Los
titulados
en
el
extranjero
podrn
obtener
la
revalidacin
correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes

Adiciona la Ley, en el primer prrafo de su Articulo 4, los siguiente:
Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de
Balances, PERITAJES Y tasaciones de su especialidad, operaciones de
Auditoria y estudios contables con fines judiciales y administrativos.
1. Busque informacin en Internet para informarse de los adelantos en

peritaje Contable, visite la pgina del REPEJ. www.repej.com.pe
18
2. Busque informacin sobre las etapas de juzgamiento de un delito

econmico, en qu etapa se encuentra la actuacin de pruebas?
Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad

Avanzada
Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad"
Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos
contables Judiciales 1998
Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos
Tcnicos
Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio
de Peritaje contable Judicial.
Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables
19
BASE LEGAL DEL PERITAJE CONTABLE

UNIDAD TEMTICA N1
Nombre y Apellidos ___________________________________________
Fecha:
____________________
__________Turno;_________
Semestre:
1. Que normas facultan el desempeo del Contador Publico como Perito

Contable?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
2. Que Relacin tiene el REPEJ con la comisin ejecutiva del Poder
Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
3. Cuales son los requisitos para ser acreditado en el Registro de Peritos
Judiciales?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
4. Defina el concepto de Prueba en los diferentes fueros donde se ventilas
procesos contenciosos.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
20
EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE
LOS PERITOS JUDICIALES
TABLA DE CONTENIDO
Conceptos sobre Peritaje

Peritaje Contable
Perito Contable Judicial
Procedimientos legales del Perito
Cdigo Procesal Civil
Cdigo Procesal Penal
Ley Procesal del Trabajo
Clasificacin del Peritaje

Analizar la relacin existente entre el peritaje contable
y el Perito
Contable Judicial
Conocer cuales son los procedimientos legales del Perito contable
Judicial
Diferenciara los procedimientos legales del Perito segn el cdigo
procesal civil y el Cdigo Procesal Penal, y la ley procesal del trabajo.
Comprender como se clasifica el Peritaje.
21
EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS

JUDICIALES
ALGUNOS CONCEPTOS SOBRE PERITAJE.
La palabra Pericia proviene del latn Expertus participio basado en el
verbo expedir que significa hacer experiencia, de ah el vocablo periri.3
La Pericia es declaracin de conocimientos, necesaria para la valoracin
de una prueba ordenada por el Juez y realizada por personas distintas a
las del proceso, que son expertos en la materia a peritar.
Peritaje es la accin que cumple un Perito encomendado por la
administracin de justicia con el objeto de determinar el grado de
responsabilidad de un encausado en un proceso judicial.
Se dice tambin que el Peritaje, es el trabajo tcnico ejecutado por un
profesional en la materia que constituye su especialidad (arte, ciencia o
industria) y figura entre los medios habituales de prueba.
PERITAJE CONTABLE.
Consecuentemente con los conceptos vertidos, el Peritaje Contable es la
aplicacin de la sabidura, conocimientos especiales en materia contable;
cuando son requeridos por los responsables de la administracin de
justicia para emitir su parecer previo examen y anlisis de un hecho o
hechos controvertidos; las diferentes acciones que deber realizar desde
el momento de decepcionar el expediente, hasta el momento del acto de
la entrega y recepcin del dictamen o informe pericial, segn sea el caso,
siempre tendr presente normas que regulan sta prueba, as, como los
campos, en el que debe pronunciarse, mediante un informe pericial.
El Contador Pblico est obligado, por tanto, en el desempeo de sus
actividades profesionales a poseer toda la cultura contable, que ha
Citado por Flores Polo. Diccionario de Trminos Jurdicos. Edit. Cuzco 1981. pag. 293
22
recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia,

que la prctica continuada le permite.
Actualmente, son variados los conceptos o hechos, que generan la
participacin del Perito Contable en el Per, dada la naturaleza de los
litigios su participacin se da en el campo Civil, Penal, Laboral, Agrario,
Tributario, Militar y Administrativo.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Perito, es un adjetivo calificativo sinnimo de hbil, prctico en una
ciencia o arte4.
Capitant, sostiene que: es la persona elegida en razn de sus
conocimientos tcnicos por el Juez o las partes o tambin por uno tercero
designado por la Ley; y que tiene por misin luego de prestar juramento,
proceder a exmenes, comprobaciones y apreciaciones de hechos cuyos
resultados consigna en una memoria o informe que en la mayora de los
casos debe depositar en la Secretaria del Tribunal5.
El Perito Contable es el profesional con suficiente conocimiento de la
ciencia y tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder
Judicial, para superar las dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos
patrimoniales de diversa ndole.
Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial, que es un
instrumento de prueba cientfica, tcnica, objetiva, razonado. Imparcial y
concluyente.
Estimamos que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos
generales sobre aspectos de Derecho, que apoyen su razonamiento, no
incursionando, necesariamente en el campo Jurdico legal, cuidando que,
las conclusiones de su informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni
sentencie, funcin que solo le corresponde al Juez.
4
5
Diccionario Enciclopedico Universal. Madrid. 1997

Citado por Pedro Flores Polo. Ibidem Pag.293
23
Al producirse hechos que sustenten la intervencin de la Justicia sea por

delito contra el patrimonio o desacuerdos por el mismo motivo, resulta
pertinente la intervencin del Perito Contable, para ilustrar al Juez, sobre
la veracidad de las afirmaciones de los intervinientes en el Proceso
judicial. Su informacin tiende a aclarar los hechos, las circunstancias y
las caractersticas de la causa, en lo pertinente a los aspectos tcnicos
contables.
PROCEDIMIENTOS LEGALES DEL PERITO.
Es necesario considerar las disposiciones legales relacionadas con la
prueba Pericial en los campos especficos donde es imprescindible el
servicio del Contador Pblico Colegiado, en la especialidad de PERITO
CONTABLE JUDICIAL y estas son:
CODIGO PROCESAR CIVIL D.Leg. 768
Seccin Tercera. Actividad Procesal
Titulo VIII Medios Probatorios
CAPITULO VI PERICIA
Perito
es
la
persona
competente
en
determinada
materia
de
conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen

sobre algn punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento por
peritos es la prueba de exigencia indirecta, es el instrumento por medio
del cual se superan las dificultades que se pone al conocimiento directo de
los hechos por los sentidos del juzgador.
El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada ao la
relacin de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a
la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la Pericia no
requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la persona que
estime idnea fijando el honorario que ser pagado proporcionalmente por
los litigantes.
24
Si los peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un

inmueble
emiten
un
dictamen,
pero
si
existe
desacuerdo
emiten
dictmenes por separado, debiendo ser motivados y acompaados de

anexos si son pertinentes, por lo menos ocho das antes de la audiencia de
pruebas.
Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y
estas as como las opiniones de los Peritos constarn en Actas.
Art. 262 Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los
hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza
cientfica, tecnolgica, artstica y otra anloga
Art. 263.- Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y
precisin los puntos sobre los cuales versar el dictamen, la profesin y
oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
establecer con el resultado de la Pericia.
Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere
necesario.
Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que
los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los
mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la
oportunidad debida; este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas
y participar en ella con sujecin a lo que el Juez ordene.
Art. 265 Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo emiten un solo
dictamen, si hay desacuerdo emiten dictmenes separados.
Los dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean
pertinente. Los dictmenes son presentados cuando menos ocho das
antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
25
Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser

fundamentado en audiencia especial.
Art. 266.- Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser
observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harn contar en el Acta. Las
partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones
mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de
realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo
complementario.
Art. 267.- Concurrencia.- Los peritos concurrirn
a la inspeccin
judicial cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, segn
disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte.
Art.268.- Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada
Distrito Judicial, formula anualmente la
lista de los especialistas que
podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la

propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no
requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona
que considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los
juzgados donde no hayan peritos que renan los requisitos antes
sealados.
Art. 269.- Aceptacin del Cargo.- Dentro del tercer da de nombrado,
el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendr por rehusado el
nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
Art. 270.- Daos y Perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin
retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de
pruebas sern subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni
26
mayor de diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la

responsabilidad civil y penal a la que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
Art. 271 Honorarios.- El Juez fijar el honorario de los Peritos. Est
obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de
oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes.
CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES LEY 9024

Libro Segundo: DE LA INSTRUCCIN
Titulo VI
PERITOS
El Perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es
levado por el Juez para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho
que requiere de conocimientos tcnicos. La pericia pues consiste en
explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que lleguen al
descubrimiento de la verdad.
Es el procedimiento penal, el que finalmente indica que la pericia judicial
incluyendo la contable, se dan y se presentan en las instancias iniciales de
un proceso hasta su misma culminacin.
NOMBRAMIENTO
Art. 160.- El Juez Instructor nombrar Peritos, cuando en la instruccin
sea necesario conocer y apreciar algn hecho importante que requiera
conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicar al inculpado,
al Ministerio Pblico y a las partes.
PREFERENCIA Y HONORARIOS
Art.161.- Los Peritos sern dos y el Juez Instructor nombrar de
preferencia a especialistas donde lo hubiera, y, entre estos, a quienes se
hallen sirviendo al Estado, en el mismo auto le fijar honorarios.
27
PLAZO PARA EL DICTAMEN

Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombre Peritos deber
determinarse el plazo en que han de presentar su Dictamen, cuidndose
de que este plazo sea suficiente.
REQUERIMIENTO
Art. 163.- Los Peritos que retarden el
Dictamen sern compelidos a
emitirlo dentro de cuarenta y ocho horas.

Art. 164.- Los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que
permiten a los testigos negarse a prestar declaracin.
TACHAS Y PERITOS DE PARTE
Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas
que a los testigos. El Juez investigar los hechos en que se funda la tacha.
Si esta resulta comprobada, nombrar otros Peritos.
La Tacha de los Peritos no impide la presentacin del Dictamen.
El inculpado y la parte civil pueden nombrar por su cuenta, un Perito, cuyo
Dictamen se aadir a la instruccin.
CASOS DE RECONOCIMIENTO INMEDIATO
Articulo 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento
por temor a que se borren las huellas del delito, el Juez Instructor podr
ordenar que lo practiquen uno o dos peritos.
En este caso, no es necesario citacin alguna y la operacin deber
practicarse dentro de las veinticuatro hora. El dictamen emitido en esta
forma podr ser sometido al estudio de otros Peritos, designados
conforme a los artculos anteriores, los cuales a su vez, reconocern en
cuanto sea posible, las cosas que fueron materia del primer Dictamen.
Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, sern
tambin citados los Peritos que hicieron el primer reconocimiento.
28
ENTREGA, RATIFICACIN Y DEBATE

Art. 167.- Los Peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez
Instructor, quien en el mismo acto les tomar juramento o promesa de
decir la verdad y los examinar como si fuesen testigos, preguntndoles si
ellos son los autores del Dictamen que presentan, si han procedido
imparcialmente en el examen y en la informacin que suscriben, y en
todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya
de los hechos que se conocen por la instruccin ya de los que resulten de
los Dictmenes, si hubiera contradiccin entre los Dictmenes el Juez
abrir un debate, en cada uno de los Peritos exponga los motivos que
tiene para opinar como lo hace, debiendo el Juez exigirles que redacten en
sntesis, los argumentos expuestos. Los Peritos no pueden negarse a dar
las explicaciones que el Juez les pida. Debern llevarse a esta diligencia
las personas o cosas materia del dictamen Pericial, siempre que sea
posible.
OBLIGACIN DEL EXAMEN
Articulo 168.- El examen de los Peritos es obligatorio para el Juez
Instructor. A la diligencia podrn concurrir el inculpado, su defensor, el
Ministerio Pblico y la parte civil. Cualquiera de ellos puede solicitar del
Juez Instructor que exija la aclaracin de algn punto.
RECONOCIMIENTOS ESPECIALES
Articulo 169.- En los Dictmenes que se emitan sobre reconocimientos
especiales, se observarn las reglas dictadas en el titulo respectivo.
29
LEY PROCESAL DEL TRABAJO. LEY 26636

TITULO II; ACTIVIDAD PROCESAL
CAPITULO I: MEDIOS PROBATORIOS
SUB CAPITULO IV: PERICIA
Articulo 36.- PERICIA MATERIA LABORAL.- La pericia en materia
laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos inspectores
judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo.
Su finalidad es presentar al rgano jurisdiccional la informacin obtenida
de los libros y documentacin contable que sirvan para calcular los
montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza cientfica, tecnolgica,
artstica o anloga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente,
solicitando la intervencin de entidades oficiales o designando a peritos la
forma prevista por la Ley.
El Juez debe sealar en forma precisa los puntos que sern objeto de
pericia.
En ningn caso los Peritos emiten opinin legal sobre la materia que se les
somete a informe..
Articulo 37.- PLAZO DE INFORME PERICIAL.- El Informe Pericial debe
ser emitido en un plazo no mayor de treinta das. Es puesto en
conocimiento de las partes, las que pueden formular sus observaciones en
el trmino de cinco das, acompaando de ser pertinente, pericias de
parte. Las observaciones deben ser resueltas por el Juez y slo en el caso
de ser declaradas fundadas total o parcialmente se ordenar que se emita
un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que precise.
Segn el presente artculo, el plazo para la presentacin de informes es el
que se indica, adems nos da la alternativa de presentar informes de
peritos de parte.
30
Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr su

objetivo en el desarrollo de su labor en el campo laboral, son:
-
Constitucin Poltica del Per de 1993
D.S. 018-78-TR del 11 de Diciembre de 1978, Reglamento del sistema

de Inscripciones, Recaudaciones de ESSALUD
Ley 25129 del 06.12.89 sobre Asignacin Familiar
Ley 25139 del 15.12.89 sobre Gratificaciones por fiestas Patrias y

Navidad.
Ley 25920 del 27.11.92 que elimina la capitalizacin de las Deudas

Laborales.
Ley 26272 del 01.01.94 Ley del SENATI
Ley 26504 del 18.07.94, Rgimen de Prestaciones de Salud, FONAVI y

Pensiones.
Ley 26636 Ley Procesal del Trabajo
Ley 26750 del 23.02.97 Modificacin de la Tasa del FONAVI
Ley 26772 del 17.04.97 Discriminacin en la Oferta del Empleo.
Ley 26790 del 17.05.97 Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social
Ley 26644 del 27.06.97 Derecho de Descanso Pre Natal y Post Natal
para trabajadoras Mujeres.
Ley 26645 del 27.06.97 Modificacin de la Ley de Consolidacin de

Beneficios Sociales.
La participacin de los Peritos Contables Judiciales se ha dado en el

mbito de las controversias laborales en materia de liquidacin por tiempo
de servicios CTS, y similares, este mbito judicial es uno de los mas
importantes campos en los cuales el Contador pblico ha demostrado la
calidad de su trabajo y la capacidad y pericia para opinar al respecto.
Adems de los dispositivos Legales ya tratados cabe mencionar otros que
por su gran importancia permiten el desarrollo de una adecuada labor
pericial, estos son:
31
Ley General de Arbitraje
Ley Orgnica del Poder Judicial
Cdigo Procesal Penal
Cdigo Penal
Ley General de expropiacin
Ley General del Sistema Financiero y Orgnica de la superintendencia

de Banca y Seguros.
Ley General de Sociedades
REPEN
CLASIFICACIN DEL PERITAJE

El Peritaje Jurdico puede clasificarse de varias formas, dependiendo del
criterio para ello, por tanto considero adecuado proponer la clasificacin
siguiente:
Por Las Partes Intervinientes En Un Proceso
Peritaje de Oficio
Cuando este es ordenado por el rgano Jurisdiccional respectivo (Juzgado
Fiscalia Sala).
Peritaje de Parte
Cuando es presentado por una de las partes sea la demandada o
demandante.
Peritaje Dirimente
Cuando es elegido para terciar y definir en tercera opinin respecto a dos
peritajes discrepantes realizados con anterioridad.
Por El Tipo De Prueba A Evaluar
- Peritaje Econmico
- Peritaje Contable
- Peritaje Constructivo
- Peritaje Grafotcnico
- Peritaje Administrativo
32
Peritaje Balstico
Peritaje Criminalistico
Otros.
1. Analice un Expediente Penal de un delito econmico y ubique los

procedimientos periciales actuados.
2. Visite El juzgado de trabajo e indague como se realizan los peritajes
contables sobre remuneraciones por ejemplo.

Avanzada
Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad
Tcnicos
33
UNIDAD TEMTICA N2
Fecha:
____________________
Semestre:
__________Turno;_________
1. Cree Ud Que el Peritaje contable es necesario e importante en proceso
contencioso?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
2. En que campos participa el Perito contable?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
3. Cundo se requiere un perito de Parte segn el cdigo Civil?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
4. Cuales son las diferencias de procedimiento en los peritajes contables
en el campo civil y Penal?.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
34
NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y

PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE
TABLA DE CONTENIDO
El enfoque legal frente al enfoque tcnico
Fases del Desarrollo de un Peritaje
- planeamiento
- Programacin
- Fase Operativa
- Informe
Su participacin en el peritaje contable
- Notificacin de designacin
- Evaluacin del expediente Judicial
- Desarrollo de programas
- Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil)
- Confiabilidad e integridad del informe
- Diligencias que realiza el Perito

Analizar el Enfoque Legal y el enfoque tcnico del Peritaje Contable
Conocer cuales son las bases de desarrollo de un Peritaje Contable
Examinara la participacin del perito contable en un proceso Judicial.
Describir las diligencias que realiza el Perito.
35
NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS

APLICABLES AL PERITAJE
Dado el carcter jurdico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el
Peritaje es nico y necesariamente para controversias Judiciales) mucha
de su prctica se ha desarrollado ajustndose a las normas procesales y a
las prcticas legales y judiciales que condicionan su existencia como parte
importante dentro del concepto jurdico de prueba. Esta naturaleza, ha
logrado que el peritaje se desempee en una constante y disyuntiva
respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben
establecerse normas tcnicas.
Lo cierto es que en ningn proceso judicial, las normas tcnicas son
consideradas, bastar sujetar la funcin de la pericia a las exigencias que
la Ley detalla para ser vlida dejando de lado el carcter tcnico
profesional que lo condiciona. Es por ello que todos los que ejercen la
Pericia Judicial, han dado por nicamente necesaria la sujecin de la labor
pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este problema,
surge la necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar
y estandarizar aspectos generales, tcnicos y formales de la labor pericial
a fin de que los informes tengan la consistencia que la justicia necesita
para dilucidar una controversia, litigio o querella.
EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TECNICO

La prctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su
funcin auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio
constituyan parte del sistema de administracin de justicia y por lo tanto
pongan especial nfasis en que sus informes y opiniones se ajusten a ley,
dejando en un segundo plano la normatividad tcnica que por analoga
existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria, las Finanzas,
Etc.
36
Lo cierto es que ambos enfoque son igualmente necesarios y concurrentes

ante el fin ulterior de la pericia, cual es la opinin que auxilie al juzgador.
FASES
OPERACIONALES
DEL
DESARROLLO
DE
UN
PERITAJE
El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente
definidas y son:
a. FASE I - PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratgico, mediante el cual se prev la
realizacin de evaluacin del caso.
b. FASE II PROGRAMACIN
Corresponde al nivel tctico, se determinan los programas de revisin
tcnica utilizada y la orientacin especfica del Proceso.
Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el
estudio de toda la informacin recopilada proporcionada a travs del
expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el
desarrollo de su trabajo para poder cumplir con el objetivo para el cual
ha sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo bien definido,
pues nunca se debe comenzar la labor y/o extractar informacin del
expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la
programacin definida que es muy importante, mas aun cuando el caso
es de gran envergadura.
Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dar
inicio al desarrollo del trabajo.
c. FASE III FASE OPERATIVA
Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevar a cabo
los controles de
veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la
controversia.
37
El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluacin

de los hechos, la documentacin y dems evidencias. Es en esta fase
que se aplican las Normas, procedimientos y tcnicas del Peritaje
aplicadas segn las situaciones y circunstancias del caso.
d. FASE IV INFORME
El alcance de una Pericia, identifica el mbito de la labor del Perito, si
se entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de
los hechos, concluyendo en la elaboracin del informe para ilustrar al
Magistrado que lo requiri.
SU PARTICIPACIN EN EL PERITAJE CONTABLE

Notificacin De Designacin
Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de
su participacin, esta comunicacin se efecta mediante una notificacin
en la que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo,
las partes litigantes y otros.
Evaluacin Del Expediente Judicial
Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al
Secretario de Juzgado la lectura y revisin del expediente judicial, aspecto
en el que se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades
periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se recurrir a
tcnicas como:
-
Lectura
Observacin
Sntesis
Anlisis
Otros
38
Desarrollo De Programas
Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser
cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias
informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deber programar las
actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este
aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinin a
un juzgamiento superficial del caso.
El valor probatorio de todo dictamen pericial, ser el que le conceda al
juzgador, segn las Reglas de crtica. Tomar en cuenta la competencia de
los Peritos; la uniformidad o disconformidad en sus opiniones los
principios cientficos en que se apoyan y la concordancia del dictamen con
los principios lgicos y con las dems pruebas actuadas en la instruccin.
Las reglas de la Crtica son: CIENCIA Y EXPERIENCIA.
La Ciencia.- Es el conocimiento que tiene todo magistrado de las Reglas
de la lgica que regula el conocimiento humano.
La Experiencia.- Es el aporte que ofrece el saber del Juez y el que
adquiere en el ejercicio de su funcin.
El dictamen no determina el curso de la instruccin. Lo contrario sera
aceptar que los Peritos reemplacen al Juez. El instructor apreciando el
dictamen segn las Reglas de la Crtica y las pruebas actuadas, lo
conceder o no determinando valor probatorio. Es el Juez quien resuelve y
no el Perito. La opinin Pericial es importante, pero, no obliga al Juez a
hacerla suya.
Sin embargo en muchos casos, la pericia resulta decisiva. Si el Tcnico
dice tener fundamento, y si el proceso ha requerido de pericia tcnica, ella
sirve para sustentar el parecer judicial. La libertad que la Ley otorga al
Juez no es arbitrariedad, sino que le permite apoyarse en las pruebas que
considere convincente. Esto lo obliga a apreciarlas y decidirse por la que le
produzca certeza legal. El Peritaje Orienta La Opinin Judicial Pero
No La Decide. Siempre Prevalece El Parecer Del Juez.
39
CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA

En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que
participa el Contador Pblico colegiado en la especialidad de Perito
Judicial, varan de acuerdo al conflicto a dilucidar, sea este de carcter
Civil o Penal, estas son saber.
En El Campo Civil
Luego del Juramento en campo Civil, el Perito proceder a examinar el
expediente en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deber
solicitarlo al Secretario quien le entregar previo cargo y autorizacin del
seor Juez. Es recomendable que en dicho cargo conste la direccin y el
telfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen para que lo
devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el
Perito verifique si el expediente contiene el nmero de fojas que dice el
cargo, si nota que falta fojas o documentos , es mejor que no lo retire y
har conocer al Secretario del Juzgado este detalle. El Perito debe conocer
que el expediente puede contar de uno o mas files; en el lenguaje forense
se denomina cuaderno que constan de 200 folios cada uno y todos ellos
debern figurar en el cargo que firme.
Con el expediente en su poder el Perito podr formar un legajo donde
constar toda la documentacin en informacin que considere suficiente e
importante para llevar a cabo el Peritaje.
Debe quedar en claro que el expediente se presenta para consulta
nicamente y/o para fotocopiar las piezas que el Perito considere
suficientes o necesarias. Jams deber subrayar, escribir, agregar o
alterar escrito alguno, por que podra dar lugar a acusacin penal.
El legajo del Perito deber comenzar con una cartula y la notificacin de
su nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda
haber extrado del expediente, como de los documentos y libros de la
40
ofician de los litigantes de haber sido el caso visitar. A continuacin, su

programa y sus papeles de trabajo para terminar con una copia de su
dictamen.
En El Fuero Civil
El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin
si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones.
Con igual propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y
de lo que afirma o niega la parte demandada.
Luego deber examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece
la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo
fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje
y que el Juez, debera precisar en su Resolucin. Sin embargo, los peritos
somos testigos de excepcin que muchas veces los litigantes y los jueces,
solo se remiten a ofrecer la prueba y a nombrar los Peritos al contador tal
fulano de tal o practquese la correspondiente pericia valorativa, y nada
mas. Los peritajes ordenados en esta forma se denominan genricos y los
opuestos a este estilo se llaman especficos, o sea, aquellos en los que si
se indican las cuestiones a peritar y que en otros pases se presentan en
forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar.
En Lo Penal
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con
copias de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva
o de cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y
los alcances para su desarrollo.
En algunos casos es aconsejable tambin leer las actas donde se han
efectuado las otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que
sea de inters al Peritaje. El Perito tendr el expediente por un trmino
prudencial, pues debe conocer que el Proceso Judicial, no camina sin el
expediente.
41
El Cdigo Procesal Penal, dispone que si se nombra Peritos, deber

determinarse el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidndose
de que este plazo sea suficiente. Refiere el nuevo Cdigo Procesal Penal.
El Juez fijar con precisin el objeto del Peritaje y el trmino para que los
Peritos presenten sus informes. Cuando el Perito considere que el trmino
fijado por el Juez es insuficiente podr solicitar una ampliacin del plazo,
pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente. De hacerlo as,
ser requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley. Paralelamente el
Perito sera sujeto a denuncia, amn de la respectiva comunicacin al
Colegio Profesional respectivo.
Terminado el Peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y se
cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber
solicitar al Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con
igual nmero de fojas entregadas y en perfectas condiciones.
Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo
pericial, el Perito deber realizar una serie de actividades como:
a. Entrevista con el Demandante
El Perito Contador Pblico Colegiado; por sus propios medios puede
entrevistarse con el demandante, agraviado, reclamante, trabajador, si
as lo cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos puntos
oscuros, en la cual tengan los Peritos que absolver el cuestionario o
preguntas que se formulen por escrito.
b. Entrevista con el demandado, inculpado, empleador.

El Perito Contador Pblico Colegiado, puede entrevistarse, con el
demandado,
inculpado,
empleador,
para
que
aclaren
puntos
relacionados con la pericia; o la forma como se produjo el hecho
42
materia de la litis, ya que tiene que ver directamente con el aspecto

contable, a fin de tener mayores elementos de juicio.
c. Revisin de Documentos.
La Documentacin Mercantil es una parte de la Contabilidad y
constituye un instrumento para comprobar las transacciones lcitas que
ha llevado a cabo una empresa. Los comprobantes de pago (facturas,
boletas de venta, recibo por honorarios, tickets, liquidaciones de
compra, notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin)
respecto a su impresin estructura y distribucin est controlada por la
SUNAT; existen documentos internos y externos.
d. Libros Contables Aspecto Legal y Tcnico
De acuerdo a las disposiciones, para que los libros Contables tengan
valor, tienen que estar legalizados por ante el Notario Pblico de la
localidad y los que corresponda, en la Direccin de Trabajo. No deben
existir enmendaduras en ellos.
En cuanto al aspecto, tcnico, los asientos deben estar registrados de
acuerdo a los principio y normas contables.
El Perito Contador Pblico debe tener en cuenta los siguientes libros
contables que le permitan enfocar la pericia.
Libros de Informacin o Referencia
Libros Auxiliares
Libros Laborales
Libros de Contabilidad
e. Anlisis de Cuentas, Asientos, Libros Contables, Balances

Consiste en la investigacin de los puntos de anlisis tomando los
argumentos
probatorios
del
caso,
cuando
se
encuentra
alguna
dificultad puede consultar en el Comit de Peritos del Colegio de
43
Contadores Pblicos de Huancayo, cuando se implemente, como manda

la Ley y la especialidad.
En los trabajos de investigacin generalmente emplean una tcnica
invariable, que es la verificacin contable, cuando estas han de
realizarse en toda amplitud, as como la lectura de la demanda,
ampliaciones de demanda, denuncias, atestados policiales, informes de
auditoria, Libros contables.
La investigacin, se basa en el estudio operacional y financiero as
como los asientos de apertura, asientos de centralizacin, asientos de
ajuste, asientos de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden,
cuentas de activos tangibles, cuentas de activo intangible y otras
cuentas, estudio econmico y de los sistemas de organizacin de
controles internos de la Empresa, acorde con los puntos controvertidos.
Es aqu donde el Perito Contador Pblico, tendr la oportunidad de
sostener las doctrinas y teoras que pueden servir para obtener
bastante claridad, cuando se trata de deliberar sobre puntos que son
materia de aclaracin.
Los Libros de Contabilidad representan sin duda alguna para el juzgado
una prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la
infraestructura tcnica est de acuerdo con todas las reglas y principios
contables.
f. Cargos y Descargos
Desde el punto de vista contable, el Perito Contador Pblico puede
tener en cuenta lo siguiente:
CARGOS.
Este tiene por objeto evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno
en el desempeo de su empleo.
44
DESCARGO.
Este tiene por objeto evaluar las condiciones por las cuales se
ocasionaron los hechos.
g. Apreciaciones
Constituye la accin y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mrito
de las cosas que ha sido materia de investigacin contable, tcnica y
econmica, a fin de que fluyan las conclusiones.
Las secciones que constituyen tcnicas, dan lugar a las bases del
Peritaje, y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos
utilizando una en lugar de otra, segn como desee cumplir su objetivo
y pueda fundamentar su informe.
El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas
deber cumplir con ciertos requisitos mnimos como:
Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe
coordinar previamente su visita, generalmente las coordinaciones
debe efectuarse con el abogado de la causa.
La documentacin, registro y otros documentos se deben solicitar
por escrito a los litigantes, toda vez que estos documentos servir
para medir el alcance del trabajo realizado.
En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a
proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en
conocimiento
del
Juez
para
que
los
exhorte
cumplir
el
requerimiento.
Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la
estructura de la prueba, en casos en que se necesite informacin de
instituciones o Empresas, el margen de los litigantes, que tengan
relacin con el peritaje mandando, se solicitar al juez, FACULTAD
para acceder a ellas.
45
CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIN

Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la informacin
financiera y operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir,
clasificar y comunicar dicha informacin.
Los asistentes de informacin suministran datos para la toma de
decisiones, control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo los
Peritos deben examinar los sistemas de informacin en lo que sea
apropiado, averiguar si los registros o informes financieros y de
operaciones contienen informacin veraz, confiable, oportuna, completa y
til. Debe verificarse tambin si los controles fueron adecuados y
efectivos.
Cumplimientos de las polticas, planes, procedimientos, leyes y

reglamentos propuestos por la empresa o persona afectada.
Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el
cumplimiento
de
las
polticas,
planes,
procedimientos
leyes
reglamentos que podran tener un impacto significativo en las operaciones

e informes, y determinar si la organizacin los cumple.
Proteccin del patrimonio
Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en
lo que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos.
La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los
principios de control acte con eficacia, debe primeramente cumplir con
sus principios, y la salvaguarda de los activos es sin duda una tarea
fundamental.
Utilizacin econmica y eficiente de recursos
Los Peritos deben evaluar la economa y eficiencia de la utilizacin de los
recursos.
46
Cuando
en
algunas
empresas
se
firman
contratos
de
servicios,
construccin de inmuebles y similares siempre deben revisarse estos por

parte del Perito.
DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO.
Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie
de diligencias, que son las siguientes:
Juramentacin
En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si
los hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentacin,
que est normada por el Cdigo Procesas Civil, cuando seala El Perito
que acepta el cargo debe jurar que lo desempear con Fidelidad. En
caso no se presente a este acto, el Perito ser considerado como
REHUSADO, procedindose a nombrar otro Perito segn el Cdigo Procesal
Civil Art. 289.
En el Fuero Penal. El Cdigo de Procedimientos Penales no tiene norma
expresa que obligue a ste juramento previo, sin embargo, el Art. 259
referente a las Audiencias, indica que, el da de apertura de la Audiencia
luego de las declaraciones de los testigos se examinar a los Peritos
tomndoles juramento o promesa de honor de decir la verdad respecto al
contenido de su informe.
Excusa
En el Fuero Civil, es la accin por la cual, un Perito se abstiene de
intervenir por estar comprendido en una de las causales de recusacin,
por tanto no est en condicin de aceptar el nombramiento y deber
EXCUSARSE explicando las causas que lo motivan si esperar que lo
recusen.
47
En el Fuero Penal, Segn el Art. 164 del Cdigo de Procedimientos

Penales, los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite
a los testigos a negarse a prestar declaracin (Art. 141 del C. de P.P).
Recusacin y/o tacha
Recusacin. Es la accin por la cual, en la va civil las partes impiden la
actuacin de un Perito por estar impedido legalmente segn el Art. 315
del Cdigo de Procedimientos Civiles.
Tacha. Es la recusacin en la Va Penal, segn el Art. 165 del C. de P.P El
inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los
testigos. La tacha no impide la presentacin del Dictamen.
Subrogacin
En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en
virtud de una recusacin o tambin si se encuentra comprendido dentro
de los alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin
justificacin, retarden la presentacin de su Dictamen o no concurren a la
audiencia de pruebas sern SUBROGADOS
y sancionados con multa no
menor a tres ni mayor de diez unidades de Referencia Procesa, sin

perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este
caso el Dictamen Pericial ser materia de una audiencia especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego
de probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su
reemplazo.
Inspeccin judicial.
Denominada tambin Inspeccin Ocular, es la diligencia por la que, en los
casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros
y documentos con la verificacin fsica de bienes materiales de un
proceso.
48
En determinados casos la Inspeccin Judicial se hace por mandato y con

intervencin del Juez y con la presencia de los Peritos, quines debern
tomar nota de los aspectos que interesen para su labor.
Ratificacin
Diligencia POR la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en
un proceso penal, exponiendo ante ste los alcances y conclusiones
contenidas en su informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado
con imparcialidad y veracidad.
El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere
decir que la presentacin del Informe Pericial no basta para dar por
concluida la labor de los Peritos, sino que necesariamente ellos tendrn
que participar en la ratificacin.
Actuacin de pruebas
Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas
involucradas en el proceso, est dirigida personalmente por el Juez quien
tomar juramento de decir la verdad antes de iniciarla, la fecha fijada
para la audiencia es inaplazable. Una vez iniciada la audiencia, el Juez
dispondr la actuacin de pruebas en primer lugar los Peritos, que
resumirn sus conclusiones y respondern a las observaciones hechas por
las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho
das de anticipacin.
Confrontacin
Se da en el Fuero Civil, est normada por el Art. 209 del Cdigo Procesal
civil el que indica que el Juez puede disponer la confrontacin entre
Peritos para establecer la verdad de los hechos.
Esta confrontacin se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos
discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de
Parte cuando sus informes sean contradictorios.
49
Debate pericial
Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los
Peritos Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promover
un debate con citacin de los abogados de los sujetos procesales. Si existe
Pericia de Parte con conclusin discrepante se comunica este hecho a los
Peritos de Oficio para que se pronuncien al respecto.
Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos
de Parte.
Informe oral al tribunal.
Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere
a la sustentacin personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe
ante el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral,
debiendo responder a las interrogantes que le planteen los miembros del
Tribunal Fiscal, y los Abogados de las partes involucradas en el proceso.
50
1. Analice un Expediente Civil describa la participacin del Perito contable

Judicial.
2. Entrevstese con un secretario de Un Juzgado Penal y averige cuales
son las diligencias que realiza un Perito dentro del proceso Civil.

Avanzada


Tcnicos

51
UNIDAD TEMTICA N3
Fecha: ___________________ Semestre: __________Turno;_________
1. Cmo se considera las normas tcnicas dentro del desarrollo del
Peritaje contable en un Proceso Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
2. Enumere las fases operacionales del desarrollo de un Peritaje.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________
3. Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempea
como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
__________________________________
4. Qu actividades desarrolla el Perito Contable para llevar a cabo su
trabajo Pericial?.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
52
EL PLANEAMIENTO DEL PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL
TABLA DE CONTENIDO
Metas a alcanzar, objeto del examen

Procedimientos del Peritaje
Tcnicas del Peritaje
Examen del Expediente
Aptitudes Tcnico profesionales del Perito Contable
Normas aplicables al peritaje
Partes del informe Pericial
Carcter cientfico practico del Peritaje Contable Judicial

Comprender cuales son las metas objeto del examen Pericial
Conocer cuales son las Tcnicas y procedimientos del Peritaje
Contable
Conocer como se examina un expediente de controversia judicial al
conocer su estructura.
Describir cuales son las partes del Informe Pericial.
53
EL PLANEAMIENTO
Planear
significa
estimar
futuro
las
acciones
que
se
necesitan
desarrollar, por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes

para llevar a cabo su trabajo.
La planeacin supone una serie de actividades previas a toda realizacin
de los exmenes o auditorias, la especificacin de tiempos, recursos
humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores de revisin
deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el
planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para
cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando
no se planifica.
El Trabajo Pericial debe ser planificado en funcin a los siguientes
aspectos:
Plazo otorgado por El Juez
Magnitud e importancia del trabajo a realizar
Elementos a juzgar en la evaluacin del expediente
Otros
Los planes deben ser consistentes con la declaracin de propsito,

autoridad y responsabilidad del Perito, el proceso de planificacin
involucra un establecimiento previo de los aspectos siguientes:
Metas a alcanzar, objeto del examen.
Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo
posible, capaces de ser medidas. Deben estar acompaadas de criterios
de medicin y fechas estimadas de realizacin.
Planes de trabajo
Los planes de trabajo deben incluir:
a. Que actividades estarn sujetas a la revisin
b. Los riesgos financieros.
c. Prdidas potenciales y riesgos
54
d. Solicitudes de las partes y del Juez

e. El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia
f. La obtencin de informacin bsica sobre las actividades que van a
ser revisadas
g. La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar la pericia
h. La comunicacin a todos los que requieren conocimiento respecto a
la pericia
i. La ejecucin apropiada de un estudio preliminar in situ para
familiarizarse
con
las
actividades
documentos,
hechos
ser
evaluados, para identificar las reas en las que debe poner mayor
nfasis durante la revisin.
j. La redaccin del programa de la pericia
k. La determinacin de cmo, cundo y a quin se comunicarn los
resultados
l. La obtencin de la aprobacin de la labor realizada
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Los procedimientos Periciales son los mtodos, los actos, que aplica el
Perito
para
desarrollar
su
programa
obtener
la
informacin
comprobacin necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las

columnas que sostienen la profesin contable y por ende el peritaje; si en
el desarrollo de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente estos
mtodos tendr la seguridad que su informe pericial no ser observado.
Si bien es cierto que actualmente no hay norma legal que exija la forma
de presentacin del Informe, el Cdigo Procesal Penal en el inc. 5 del Art.
224 (an no vigente) si lo exige, literalmente dice: El informe de los
peritos oficiales contendr: ... la indicacin de los criterios cientficos o
tcnicos, mtodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen.
55
En el momento que este artculo entre en vigencia, la Administracin de

Justicia tanto como el Perito darn cuenta de su gran importancia.
Son diversas las opiniones con respecto a este tema, sin embargo,
gremialmente
han
sido
aprobados
en
eventos
nacionales,
los
procedimientos que a continuacin se detallan
Lectura Del Expediente Judicial

Luego de la juramentacin, el Perito Solicitar al Secretario de Juzgado el
Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las
actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia
en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente y en el cual se
encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la
controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes a la
misma.
La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere
pericia, precisin y capacidad de entendimiento de la causa, aqu, se ir
identificando y tomando nota de los asuntos que interesan al juzgador y
son tiles para el trabajo pericial, Estos expedientes no suelen ser
extrados del Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su anlisis
es determinante y el paso inicial del examen pericial.
El Relevamiento De Hechos Importantes
La Lectura del expediente judicial nos permite o permite al Perito relevar
los hechos importantes del litigio, es decir, se obtendrn las siguientes
piezas del expediente:
Copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente
el plazo de presentacin, el OBJETO DEL PERITAJE y los puntos de la
pericia sobre lo que se deber informar.
a.
Nombre y domicilio de las partes.
b.
La materia de la controversia
56
c.
La cuanta de la controversia (por cuanto al participar un Perito

Contable se trata de dao econmico)
d.
Las pruebas y supuestos de la comisin de la falta o controversia
e.
Sntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o

presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de
la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto a
dicho hecho.
f.
Otros hechos sustanciales que determinan la calidad de la opinin
Esta etapa, por su importancia bien podra denominarse la columna

vertebral del cuerpo del Informe.
Seleccin De Criterios De Evaluacin De Pruebas.
En esta fase, la preocupacin del Perito debe estar orientada hacia la
evaluacin de las pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinin
debe sustentarse en stas a fin de tener validez y rigor jurdico probatorio.
Contratacin De Hiptesis
Los supuestos de la comisin de una falta o un dao son los que generan
un litigio, por ello estos supuestos (hiptesis) deben ser evaluados y
validados por el Perito, de forma tal que la opinin final resulte una
contratacin
de
las
mismas,
basados
obviamente
en
las
pruebas
existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como

en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los
asientos y partidas contables y documentacin sustentatoria).
Confrontacin Con El Marco Legal
A diferencia de la Auditoria, el Peritaje debe sujetarse a las previsiones
legales respecto a la comisin de un delito o un dao materia de
controversia. Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que
configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuracin de tales
hechos. Finalmente las conclusiones del trabajo pericial debern estar
57
sujetas al marco legal existente para configurar los hechos y obtener un

fallo judicial.
Los procedimientos de revisin aplicados, incluyendo las tcnicas de
muestreo, deben ser seleccionados con anticipacin cuando sea factible
ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un programa de
peritaje no es rgido sino mas bien adaptable a las condiciones del trabajo
en el campo.
TECNICAS DE PERITAJE
Las tcnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.
En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y
catorce tcnicas propiamente dichas, las cuales son tambin aplicables al
Peritaje Contable Judicial, las mismas que se indican:
GRUPO DE TECNICAS
TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS
1. OCULAR
- comparacin o compulsa
- Observacin
- Inspeccin
- Rastreo
2. VERBAL
- Indagacin
3. ESCRITA
-Anlisis de estudio
- Conciliacin
- Confirmacin
4. ACCION DE REVISION - Comprobacin

- Computacin
- Totalizacin
- Verificacin
- Revisin Selectiva
5. ACCION COMBINADA
58
- Examen
Definicin De Las Tcnicas

a. Comparacin o compulsa
Observar
cotejar
la
similitud
diferencia
de
los
conceptos
importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o entre

varios registros o varios documentos.
b. Observacin
Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias
c. Inspeccin
Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad.
d. Rastreo
Seguimiento de una transaccin o de un hecho de un punto a otro
desde el inicio hasta que termina
e. Indagacin
Obtencin
de
informacin
mediante
preguntas
travs
de
averiguaciones y conversaciones.
f. Anlisis de Estudio
Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa
g. Conciliacin
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
h. Confirmacin
Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con documentacin
externa
i. Comprobacin
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transaccin o
constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad.
j. Totalizacin
Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales
59
k. Verificacin
Probar la exactitud o veracidad de un hecho
l. Revisin Selectiva
Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos
respectivos.
m. Examen
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos.
TCNICAS EN LA EVALUACIN DEL EXPEDIENTE JUDICIAL
Examen Y Evaluacin De La Informacin
Los
Peritos
deben
obtener,
analizar,
interpretar
documentar
la
informacin para apoyar los resultados de la revisin.

Se ha determinado el proceso de examen y evaluacin de la informacin
en los trminos siguientes:
1 Debe obtenerse informacin sobre todo asunto relacionado con los
objetivos del peritaje y su alcance
2 La informacin debe ser suficiente, competente, pertinente y sutil para
proveer una base slida a los hallazgos y recomendaciones del peritaje.
Informacin Suficiente.- Significa que est basada en hechos, es
adecuada y convincente, de modo que permite a una persona comn e
informada llegar a las mismas conclusiones.
Informacin Competente.- Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad
posible de obtener a travs del empleo de las tcnicas apropiadas.
Informacin
Pertinente.-
Es
la
que
apoya
los
hallazgos
recomendaciones de la pericia y es consistente con sus objetivos.

Informacin til.- Es aquella que facilita a la organizacin el logro de
sus metas.
60
LAS TCNICAS DESDE LA PERSPECTIVA DE LA I CONVENCIN

NACIONAL DE PERITOS CONTABLES JUDICIALES
Las tcnicas, como consecuencia del desarrollo de programas de accin
deben reiterar su naturaleza especfica, la Pericia Contable Judicial o
Peritaje plantea en la ejecucin o trabajo de campo la necesidad de
recurrir a tcnicas, las mismas que se confunden permanentemente con
procedimientos como los que a continuacin se enuncian:
a. Lectura y estudio del Expediente
b. Determinar el Objetivo de la Pericia
c. Planificar el trabajo a desarrollar
d. Preparar los papeles de trabajo
e. Ordenar y archivarlos debidamente; y
f. Emitir las conclusiones sobre hechos comprobados y certificados.
En todo momento al evaluar los tems a) hasta f), se reconoce que estas
tcnicas son en realidad procedimientos es decir labores especficas de
investigacin y anlisis sobre las cuales se deben aplicar recin las
tcnicas; debo resaltar que se las mencion como referencia de que a
nivel gremial ya se consideraba la necesidad de normar la labor del Perito.
APTITUDES TCNICO PROFESIONALES DEL PERITO JUDICIAL
El Perito Contable idneo, basa su profesionalismo en muchos factores
que hacen de su formacin profesional el elemento mas importante para
su pericia, para ello debe depender de factores principales, entre los que
podemos
sealar:
vocacin,
instruccin
superior,
estudios
de
perfeccionamiento; ejercicio profesional y Actividades investigatorias.

a) Vocacin
La Vocacin es una tendencia natural hacia una profesin que,
lamentablemente gran cantidad de estudiantes descubren en el curso
61
de la carrera no tenerla pero pueden enmendar rubros; sin embargo

hay quienes por razones de fuerza mayor no pueden hacerlo,
felizmente que existen muchos cuya tendencia natural, est bien
encaminada.
Es una parmetro que repercute en toda la vida profesional de la
persona y muy especialmente cuando existe necesidad de profundizar
conocimientos especializados, cual es, en este caso, LA PERICIA.
b) Instruccin Superior
Indudablemente, el ttulo universitario, ser la garanta que otorga al
Contador Publico el dominio de la ciencia y la tcnica contable y sus
afines; adems de dotarlo de conocimientos de ndole econmico,
financiero,
de
organizacin,
estadstica
otros;
esta
etapa
es
eminentemente terica y requiere que el estudiante no se limite a

estos conocimientos sino los aplique en la prctica.
c) Estudios De Perfeccionamiento
Preparacin para el cambio y educacin continuada, el Contador debe
estar capacitado para percibir los Procesos de cambio, en forma
permanente a travs de una predisposicin al aprendizaje y a la
educacin continuada, acorde con el avance cientfico y tecnolgico
actual. Considerando la formacin terica obtenida en los claustros
universitarios
es
de
suaba
perfeccionamiento
en
centros
importancia
de
realizar
capacitacin,
en
estudios
de
eventos
de
actualizacin y desarrollo permanente dado el avance cientfico de la

sociedad, con raras excepciones estos certmenes tienen caracteres no
lucrativos y como tal, es una factor negativo dada la difcil situacin
econmica por la que atravesamos.
62
d) Ejercicio Profesional
Es la etapa mas importante de la formacin profesional, especialmente
para quienes han seguido actividades paralelas, terico prctica, vale
decir que han compartido la enseanza con la instruccin, puesto que,
para ser instruido no se requiere de maestro. Es en esta etapa donde
se consolida la vocacin y los dems parmetros que conlleva ingenio y
talento, el primero para percibir y discurrir sutilmente y el segundo
para
estructurar
perfeccionar
lo
aprendido;
que
adems
predisponen habilidad y destreza, habilidad para hacer bien las cosas

con conocimiento de causa, destreza para ejecutar con facilidad.
En esta etapa que se aplican y fortalecen los conocimientos obtenidos
en la formacin universitaria.
e) Actividad Investigatoria
Se est iniciando con tendencia al perfeccionamiento, en la medida en
que, las necesidades evolutivas as los exigen, es menester de los
profesionales el realizar actividades de investigacin no dejando de
lado a los Colegios de Contadores organizar eventos que incentiven a
sus agremiados a vigorizar sus cualidades investigatorias, cabe
mencionar al Colegio de Contadores Pblicos de Lima, que ha realizado
la primera convencin Nacional de Peritos Contables, con la finalidad de
dotar al Perito; de normas, procedimientos propios, lenguaje especfico
y metodologa lgica.
NORMAS APLICABLES AL PERITAJE

Las normas, son reglas que establecen las condiciones y requisitos bsicos
de calidad que deben poseer el Perito as como su labor. Estas, son
tambin consideradas como otra de las columnas que sostienen la
profesin contable y el peritaje, pues, el cumplimiento de las mismas
63
garantizar la opinin del Perito. Las normas que rigen el peritaje contable
estn distribuidas en tres reas: personales, de trabajo y del informe.
a) Normas Personales
Estas se refieren a las condiciones personales que debe poseer el Perito
para asumir el encargo de la administracin de justicia y son las
siguientes:
1.- El Perito Contable Judicial debe ser Contador Pblico Colegiado,
estar inscrito en el Comit de Peritos de cada Colegio Profesional,
as como poseer suficiente conocimiento y experiencia en sistemas
de contabilidad, tributacin, laboral, Auditoria y capacitacin y
adiestramiento en la especialidad.
2.- El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a
las partes en litigio.
3.- El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor
Pericial, no debiendo en consecuencia, ser transferido a otra
persona.
4.- El Perito Contable Judicial, debe ejecutar la labor pericial con el
debido celo y diligencia profesional.
5.- El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de la especialidad, debe
tener presente en su comportamiento los valores morales y ticos
actuando con ecuanimidad.
b) Normas De Trabajo
1.- El examen pericial debe estar debidamente programado
2.- Las pericias contables judiciales deben ser efectuadas por l o los
Peritos nombrados y no pueden delegar la responsabilidad de sus
funciones a terceras personas, el personal de apoyo debe estar
debidamente supervisado.
3.- La labor pericial debe ser lo mas completa posible, objetiva,
imparcial y referida exclusivamente al mandato emanado por el
64
juzgador o de las cuestiones emanadas de la lectura del expediente,

libros y documentos.
4.- Debe efectuarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos
que conduzcan a la verdad y llegar a conclusiones determinantes.
c) Normas Del Informe

En la preparacin y la presentacin del informe pericial el Perito debe
cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad:
1.- El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio.
2.- El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el
origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito,
debidamente acreditados.
3.-
El
informe
pericial
debe
presentar
las
apreciaciones
consideraciones tcnicas del perito sobre los hechos en litigio o

presuntos del delito debidamente evidenciados.
4.- En el Informe Pericial El Perito debe evacuar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito
debidamente comprobados, consignando las participaciones de las
personas involucradas en el hecho y la responsabilidad pecuniaria de
cada una de ellas, si hubiese.
5.- Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser
categricas, terminantes o concluyente, no ofreciendo ninguna clase
de duda, evitando consignar observaciones y salvedades.
d) Normas Generales Del Peritaje Contable Judicial
De acuerdo a la I Convencin Nacional de Peritos Judiciales, las
normas6(en general) del Peritaje Contable Judicial son:
Memoria de la I Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales del Per. Lima 1996
65
a. Ser contador e inscrito en el Comit de Peritos, con conocimiento y

experiencia en contabilidad y auditoria, capacitado y adiestrado en
la especialidad.
b. Obligado a cumplir con las leyes, reglamentos y disposiciones
legales vigentes que norma el ejercicio profesional y el cdigo de
tica Profesional.
c. Tener presente los valores morales y ticos en su actuacin,
actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
d. Independencia con respecto a los sujetos procesales
e. Debe cumplir con su perfeccionamiento y actualizacin mediante el
estudio de la ciencia y tcnica contable y de la especialidad.
f. Ejecutadas
intransferible,
realizadas
podr
las
pericias
asesorarse
con
en
forma
personal
personal
de
apoyo,
supervisando su trabajo.
g. La labor debe ser completa y amplia, objetiva e imparcial y referida
al objeto de la pericia.
h. La pericia debe ser ejecutada tcnicamente, basada en hechos
ciertos y llegar a conclusiones precisas y concisas, determinando si
o no la responsabilidad econmica en la va penal o dar la razn a
quien la tenga en va civil.
i. Concluir
inevitablemente,
en
conclusiones
categricas
sin
ambigedades, no existen salvedades.

j. El informe debe ser claro y comprensible
k. Debe contener los antecedentes y alcance del examen, loas
apreciaciones generales, los procedimientos y tcnicas empleadas y
las conclusiones
l. Debe indicarse la situacin legal y tcnica de llevar los libros y
registros contables.
66
m. Debe examinar los asientos y/o registros contables, as como la

documentacin
sustentatoria
dejando
constancia
de
las
verificaciones efectuadas; y
n. Las conclusiones del informe deben ser concretas y precisas
e) Informes Tcnicos
An cuando la Ley Procesal Civil, como la Penal llaman con frecuencia
DICTAMEN al documento escrito que contiene la opinin que el Perito
transmite al Juzgado; usando eventualmente el trmino informe; es
necesario fijar conceptos sobre ambos trminos que nos permitan
sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los
mismos.
Salvando frecuentemente la dificultad que siempre enfrentamos,
cuando se trata de definir, de no encontrar la definicin, digo la
expresin mas adecuada que cumpla los requisitos que exige una
definicin fijaremos los conceptos a ambos trminos.
f) Informe Pericial
Es el documento que emite el Perito de parte o consultor tcnico a
solicitud de cualesquiera de las partes. El documento escrito incluyendo
la expresin de la opinin del Perito, sobre los asuntos sometidos a sus
conocimientos, es elevado al Juzgador para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho.
El trmino informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que,
tal como lo veremos mas adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le
han permitido formarse una opinin la misma que, expresar a travs
de su conclusin o conclusiones, sobre los hechos sometidos a su
conocimiento sobre los asuntos por l investigados. Informe es
comunicacin, transmisin de noticias, instruccin sobre algo.
67
g) Dictamen Pericial
Es el Informe que evacua el Perito Oficial nombrado por el Juez o
Fiscal.
Conceptualmente, Dictamen es opinin juicio que se emite sobre
algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su consideracin.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn le han sometido
uno o mas asuntos para su conocimiento dentro de un solo proceso
judicial, pudiendo consecuentemente hacer una o varias opiniones, en
cambio el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que
sean necesarios. El Perito no presente un dictamen por cada asunto,
sino, que presenta un solo informe.
La ley Procesal enuncia dictamen, deben traducirse por Conclusiones
parte final de un informe o por opinin, llamando al informe Dictamen
por extensin.
Por otra parte no obstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto
civil
como
penal,
en
la
que
se
usa
el
trmino
Dictamen
tradicionalmente el comit emple el trmino Informe para designar

el documento en el que el Perito transmite al Juzgador.
h) Uniformidad De Criterio
Informe O Dictamen
Al referir un comentario de Ruiz Caro7, es importante distinguir las
diferencias conceptuales entre Informe Pericial y Dictamen Pericial.
Informe, es el documento que emite el Perito de parte o consultor
tcnico a solicitud de cualesquiera de las partes.
Dictamen;
es en cambio el informe que evacua el Perito Oficial
nombrado por el Juez o Fiscal.

7
RUIZ CARO MUOZ, Alberto. El Peritaje Judicial Lnea & Trama. Lima 1997
68
La
III
Convencin
Nacional
de
Peritos
Contables
Judiciales
ha
establecido finalmente que la denominacin que se debe asumir es la

de INFORME PERICIAL CONTABLE.
PARTES DEL INFORME PERICIAL

En Definitiva, el informe debe destacarse por ser claro, Conciso y breve en
su extensin, siendo la medida razonable de ste la suficiente para que el
juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento
necesario sobre lo que se espera de l con su intervencin. Si bien no
debe hacerse disgregaciones intiles no debe economizarse la extensin
del informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el
caso.
Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de
nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla
conocer mediante el informe claro, objetivo e inobjetable de sus
motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya
llegando al convencimiento de que sta opinin se ajusta a la verdad,
demostrable por los medios que habiendo sido utilizado por el Perito le
son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos en el
contenido de su informe; debe incidirse en la importancia de su correcta
presentacin, tanto del aspecto sustancial (contenido) como del aspecto
formal (presentacin)
En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura,
sin asomo alguno de implicaciones que den luz con la explicacin. Se
tratar todo asunto con la mayor objetividad posible, hacindole as de
fcil comprensin y apoyando siempre toda conclusin (opinin o
dictamen) en fuentes de informacin vlida y vigente.
69
Para el cumplimiento de los fines referidos, el informe pericial debe ser

presentado con una conveniente divisin y distribucin ordenando
adecuadamente las fases de trabajo efectuado; por estas razones
indicamos, que todo informe pericial, debe contener las partes siguientes:
Informe Pericial Y Sus Partes
Partes que comprende el Informe Pericial:
Introduccin
Antecedentes
Objeto del Peritaje
Examen Pericial
Conclusiones
Anexos
Fecha, Sello y Firma
a) Introduccin
Considerando que el Informe va dirigido al Poder Judicial, se debe
elaborar como un escrito judicial, no cindonos a las formalidades de
una simple correspondencia como una carta u oficio.
b) Antecedentes
Aqu se indica el resumen del informe propiamente dicho, en esta parte
del informe se expondr una resea de los hechos, tales como la
demanda, su ampliacin, contestacin de la demanda, resoluciones,
sentencias y otras pruebas actuadas como confesin de las partes y
otros documentos que hayan presentado las partes o
terceros
relacionados con el caso, basndose en la informacin obtenida del

expediente judicial, con la finalidad de hacer constar que se ha tomado
debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en los civil o
de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal.
70
c) Objeto Del Peritaje

El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el trabajo,
pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los
objetivos del Peritaje estn sealados por el litigante que lo ofrece y
luego el Juez que lo precisa.
Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo es sealado
por el Magistrado.
d) Examen Pericial O Desarrollo
Es el desarrollo que efecta el Perito sobre los diferentes puntos, temas
y aspectos tcnico contable que se le indica en el objeto del peritaje
apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente
comprobados o evidenciados, consignando la participacin de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una
de ellas.
Del presente emergern las conclusiones. En lo posible deben indicarse
las tcnicas y mtodos o procedimientos utilizados.
e) Conclusiones
Viene a ser la parte final del Informe constituyndose en el producto o
consecuencia de la revisin, estudio, anlisis, compulsa de documentos
y el examen pericial desarrollado; su elaboracin debe ser con un
lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no
a contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y
CIERTA, incluyendo el anlisis de los hechos verificados y las fuentes
de informacin que pueden ser comprobadas por el juzgador. La
conclusin va expresada con opinin y opiniones, siendo estos, juicios
personales a los que ha llegado el Perito.
Las Conclusiones deben ser categricas y concluyentes del anlisis
efectuado, jams expresadas en trminos que generen duda como me
parece, Creo, no
existiendo
vaguedad en los conceptos, no

71
contradicciones,
ni
falta
de
concordancia
entre
el
anlisis
investigacin de los puntos enfocados.

f) Anexos
Opcionalmente se podrn adjuntar los anexos, no siempre son
necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan
ayudar a visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un
mayor
detalle
de
las
comprobaciones,
debiendo
ser
de
fcil
interpretacin, de lo contrario sera mejor no presentarlos.

g) Fin Del Informe
El Informe Pericial se debe terminar diciendo: Por lo expuesto, srvase
Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato
Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y
firma no, puesto que sin ella el Perito no se sentira ni obligado, ni
comprometido.
1. Analice un informe pericial de un expediente en materia Penal, describa

el objeto de la Pericia.
2. Examine la formalizacin de la denuncia fiscal en un expediente penal,
de un delito en materia econmica, fjese en la actuacin de pruebas y
su relacin con la acusacin fiscal y su importancia en la decisin del
Juez (la sentencia).
72

Avanzada


Tcnicos

73
UNIDAD TEMTICA N4
EL PLANEAMIENTO EL PERITAJE CONTABLE
Fecha: ___________________ Semestre: __________Turno;_________
1. De que depende la planificacin del Peritaje contable?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
2. Que entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial?
Detalle cuales son.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
3. Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempea
como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
4. Cmo describira las tcnicas del Peritaje contable Judicial?.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________
74
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE

INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA
TABLA DE CONTENIDO
Administracin de Justicia
rganos Jurisdiccionales del Poder Judicial
-
corte suprema
Corte superior
Juzgados Especializados
Juzgados de Paz Letrados
Juzgados de Paz
Indicadores De Logro
Analizara
la
estructura
del
Poder
Judicial
como
rgano
de
administracin de Justicia
Conocer los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial
Describir el funcionamiento de los estamentos del poder Judicial.
Analizar los diferentes fueros donde acta el Perito Judicial contable
75
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN

UNA CONTROVERSIA DE CARCTER PENAL O CIVIL
ADMINISTRACIN DE JUSTICIA
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el
Poder Judicial a travs de sus rganos jerrquicos, con sujecin a la
Constitucin Poltica y las Leyes.
No existe ni puede instituirse jurisdiccin alguna independientemente del
Poder Judicial, con excepcin de la arbitral y la militar.
La
investigacin
contable
debe
estar
orientado
hacia
sistematizar
conceptos y procedimientos periciales, debe necesariamente, abarcar los

estamentos que intervienen en una controversia, dada su importancia de
estos en el desarrollo de un proceso, sea este penal o civil tales como:
-
Jueces
Secretarios de Juzgado
Abogados
Peritos
a. Jueces
El Juez ha sido definido como el Magistrado, investido de imperio y
jurisdiccin, que segn su competencia pronuncia decisiones, es el que
posee autoridad para instruir, tramitar, juzgar, sentenciar y ejecutar el
fallo de un pleito o causa.
La esfera de atribuciones del Juez es tan universal como la del
Derecho, ya que puede intervenir en cuanto est legislado e incluso en
aquello que no lo est, pero suscite conflicto de inters privado o
compromiso para el inters pblico. Ante la imposibilidad de recapitular
todas las normas legales que se refieren en concreto a los jueces
respecto a sus facultades, impedimentos deberes, derechos, requisitos
76
para su nombramiento, etc. Que se encuentran contenidos en la Ley

Orgnica del Poder Judicial, me limitar a resear las cualidades
personales que debe tener un Juez para el eficaz cumplimiento de su
funcin, estas son:
Autoridad.-
Porque
es
nombrado
travs
del
Ejecutivo
para
administrar justicia en representacin del Estado.

Competencia.- Su autoridad est limitada al territorio asignado, no
puede impartir justicia en otro lugar que no fue nombrado.
Suficiencia.- El Juez es un funcionario que administra justicia
rigindose estrictamente a la Ley y a los principios del Derecho, por
tanto, para ser nombrado Juez es necesario tener el grado de Abogado
y cumplir con los requisitos que exige la Ley Orgnica del Poder
Judicial.
Imparcialidad.- La actuacin del Juez estar supeditada siempre a la
rectitud y la Justicia, por ende, para mantener imparcialidad no deber,
dar recomendaciones a las partes litigantes, anticipar opinin de la
causa, aceptar obsequios o similares de los litigantes o ejercer la
defensa legal, salvo lo previsto en la ley.
Aptitud Psicolgica.- Para que un Juez pueda llegar a la verdad
deber conocer de los litigantes el lado humano ms intimo, ya que
descubriendo
su
carcter,
su
personalidad,
podr
relacionar
su
situacin dentro de la sociedad y por consiguiente los motivos que lo

llevaron a cometer el delito.
Permanente Inclinacin Al Estudio.- Pese al titulo de abogado y la
experiencia que el ejercicio de su funcin le otorga, el Juez debe ser un
permanente estudioso del Derecho por los constantes cambios que se
presentan particularmente en la rama del trabajo.
77
b. Secretarios De Juzgado
Los Secretarios de Juzgado son los que auxilian a los Jueces de primera
Instancia y entre sus obligaciones estn mantener en secreto las
opiniones que hubieren escuchado emitir al Juez acerca de los asuntos
de su conocimiento, presentar al Juez los recursos recibidos dentro de
las 24 horas, autorizar las diligencias procesales y las resoluciones que
expida el juzgador y cuidar de los expedientes que giren a su cargo,
llevar los libros del caso como de cargos de expedientes, tomas de
razn de inventarios, etc.
Segn el Art. 264 de la Ley Orgnica del Poder Judicial vigente, en los
juzgados hay cuatro reas bsicas de actividad procesal
Mesa de Partes.
Preparacin del Despacho y diligencias en el local del Juzgado
Diligencia fuera del local del Juzgado, y
Notificaciones
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial, regula la organizacin de las
secretaras del Juzgado, determina su nmero, fija sus obligaciones
especficas y reglamenta su funcionamiento, priorizando la atencin de
las reas bsicas de actividad procesal mencionadas.
Los Secretarios de Juzgados, son nombrados por concurso, por el
Consejo Ejecutivo del Distrito Judicial, correspondiente.
Las obligaciones y atribuciones genricas de los secretarios de Juzgado
estn especificadas en el Art. 266 de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
El
Consejo
Ejecutivo
del
Poder
Judicial,
segn
el
modelo
de
organizacin de las Secretaras de Juzgados que apruebe, establece en

el reglamento pertinente las pautas a seguir para la distribucin de las
obligaciones y atribuciones genricas sealadas en el Art. 259,
convirtindolas en especficas, as como para la redistribucin que
puedan efectuar los Jueces por las necesidades del servicio, en casos
78
extraordinarios dando cuenta al Consejo Ejecutivo Distrital o a la Corte

Superior segn corresponda.
Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, ms
propiamente dicho es designado por estos seores que tienen calidad
de funcionarios; es necesario puntualizar una crtica acerca de su
actuacin en este hecho.
Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, mas
propiamente dicho es designado por los Secretarios de Juzgado que
tienen calidad de funcionarios, estos no se cien a la Ley realizando sus
designaciones
arbitrariamente
no
permitiendo
la
participacin
rotativa en los procesos como lo indica la Ley. Siendo que una mejor
rotacin permitira la actuacin y
c. Abogados
El con ttulo legtimo, ejerce la abogaca; tambin quiere decir patrono,
defensor, letrado, hombre de ciencia; jurisconsulto, hombre de
consejo, esto es, de consulta, jurista, hombre versado en la erudicin
del Derecho y en la crtica de los cdigos, segn los principios de la
filosofa, de la moral y tambin, de la religin.
El abogado debe ser probo, diligente, entusiasta; el letrado, estudioso;
el jurisconsulto, prudente el jurista, erudito. Hay muchos abogados, no
hay tantos letrados, hay pocos jurisconsultos, es muy raro encontrar
un jurista.
La profesin de abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto,
siendo la aplicacin cientfica del Derecho requiere:
1. Que, quien a ella se dedique lo conozca cientficamente
79
2. Que lo realice y lo aplique en la vida de los hechos. Por lo tanto el

abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto, sin degenerar en
leguleyo. Pero lo que propiamente le caracteriza como tal no es solo
resolver consultas, sino, adems, y muy principalmente, mostrarse
en los derechos de sus clientes, invocando la Ley y exigiendo el
pronto exacto cumplimiento de la justicia.
De conformidad al D.S.017-93-JUS, Texto nico Ordenado de la Ley
Orgnica del Poder Judicial, las funciones del Abogado que se
encuentran delineadas en la Seccin Stima, Ttulo I, Captulo nico de
los Abogados Patrocinantes, son:
Art. 284.- La abogaca es una funcin social, al servicio de la Justicia y
Derecho.
Art. 285.- Para patrocinar se requiere:
1. Tener Ttulo de Abogado
2. Hallarse en el ejercicio de sus derechos civiles; y
3. Estar Inscrito en el Colegio de Abogados del Distrito Judicial
Correspondiente, y si no lo hubiera, en el Distrito Judicial
ms cercano, o en la Federacin del Colegio de Abogados
del Per.
Art. 286.- No puede patrocinar el Abogado que:
1. Ha sido suspendido en el ejercicio de la abogaca por
Resolucin Judicial firme.
2. Ha sido suspendido en el ejercicio por medida disciplinaria
del Colegio de Abogados en donde se encuentra inscrito, o
no se halle hbil conforme del Estatuto Respectivos colegio.
3. Ha sido inhabilitado para ejercer la abogaca por Sentencia
Judicial firme.
4. Ha sufrido destitucin del cargo judicial o pblico, en los
cinco aos siguientes a la aplicacin de la sancin y,
80
5. se encuentra sufriendo pena privativa de la libertad

impuesta por Sentencia Judicial condenatoria firme.
Incompatibilidad
Art. 287. Existe incompatibilidades, por razones de funcin para
patrocinar,
salvo
en
causa
propia,
de
su
cnyuge,
ascendientes, descendientes o hermanos por parte de :

1. Los Magistrados, Fiscales y Procuradores Pblicos
2. El Presidente de la Repblica y los Vicepresidentes, los
Ministros de Estado, los Miembros del Tribunal de Garantas
Constitucionales, los integrantes del Jurado Nacional de
elecciones, El Contralor y Sub contralor de la Contralora
General de la Repblica, los miembros de los Tribunales
Administrativos y los Alcaldes.
Los Congresistas y los representantes a las Asambleas
Regionales
estn
impedidos
de
patrocinar
contra
los
rganos, instituciones, empresas y dems dependencias del

Estado.
3. Los Prefectos y Sub Prefectos
4. Los
viceministros
Directores
Generales
de
la
Administracin Pblica, Central, Regional y Municipal

5. Los notarios Pblicos
6. Los Registradores Pblicos
7. Los Auxiliares de Justicia y los Funcionarios y empleados
del Poder Judicial y del Ministerio Pblico; y
8. Los Ex- Magistrados en los Procesos que han conocido
Art. 288.- Son deberes del Abogado Patrocinante:
1. Actuar como servidor de la Justicia y como Colaboradores
de los Magistrados.
2. Patrocinar con sujecin a los principios de lealtad, probidad,
veracidad, honradez y buena fe.
81
3. Defender con sujecin a las Leyes, la verdad de los hechos

y las normas del Cdigo de tica Profesional.
4. Guardar el Secreto Profesional.
5. Actuar con moderacin y guardar el debido respeto en sus
intervenciones y en los escritos que autorice
6. desempear diligentemente el cargo de Defensor de Oficio
7. Instituir y exhortar a sus clientes para que acaten las
indicaciones de los Magistrados y guarden el debido respeto
a los mismos y a todas las personas que intervengan en el
Proceso
8. cumplir fielmente las obligaciones asumidas con su clientes
9. abstenerse de promover la difusin pblica de aspectos
reservados
del
Proceso
an
no
resueltos,
en
que
intervengan
10.
consignar en todos los escritos que presenten en un
proceso su nombre en caracteres legibles y el nmero de

su Registro en el Colegio de Abogados, y su firma en los
originales, sin cuyos requisitos no se acepta el escrito
11.
denunciar a las personas que incurran en el ejercicio
ilegal de la abogaca; y
12.
ejercer obligatoriamente, cuando menos una defensa
gratuita al ao, segn reporte que realice el respectivo

Colegio de Abogados, de conformidad con lo dispuesto en
el Articulo 301 de esta ley.
Art. 289.- Son derechos del Abogado Patrocinante:
1. Defender con independencia a quienes se lo soliciten en
cualquier etapa del proceso.
2. Concertar libremente sus honorarios profesionales
82
3. Renunciar o negarse a restar defensa por criterios de

conciencia
4. exigir el cumplimiento de la defensa cautiva
5. informar verbalmente por escrito en todo proceso antes
que se ponga fina a la instancia.
6. Exigir el cumplimiento del horario del Despacho Judicial y
de las diligencias en actos procesales.
7. ser atendido personalmente por los Magistrados, cuando
as lo requiera el ejercicio de su patrocinio, y
8. Recibir de toda autoridad el trato que corresponde a su
funcin.
Art. 290.- En los Procesos, sin necesidad de la intervencin de sus
clientes, el Abogado puede presentar, suscribir y ofrecer todo
tipo de escritos, con excepcin de aquellos para los que se
requiere poder especial con arreglo a Ley.
Art.291.- Los Abogados que integran estudios colectivos pueden
sustituirse indistintamente en el patrocinio de los asuntos a su
cargo y se representan unos a otros, para fines profesionales,
ante las salas y juzgados correspondientes.
La conformacin de un estudio colectivo es puesta en conocimiento de
las cortes del colegio de Abogados del Distrito Judicial correspondiente.
Dicha nmina no afecta las obligaciones y derechos de cada uno de sus
miembros, siendo la responsabilidad individual.
Art. 292.- Sanciones
Los Magistrados sancionan disciplinariamente a los Abogados que
formulen pedido malicioso o manifiestamente ilegales, falseen la
verdad de los hechos, no guarden la moderacin debida o no cumplan
obligaciones propias de los cargos gratuitos para los que fueron
designados. Estas sanciones pueden ser de amonestacin, multas no
83
mayor al 5% de la Unidad Impositiva Tributaria y suspensin en el

ejercicio de la profesin hasta por seis meses.
Las Resoluciones que se expidan son apelables en efecto suspensivo,
formndose el respecto cuaderno.
En caso de suspensin proceden los medios impugnatorios pertinentes.
Las sanciones son comunicadas al Colegio de Abogados del Distrito
Judicial correspondiente.
Art.
293.-
El
abogado
tiene
derecho
defender
prestar
asesoramiento a sus patrocinados, ante las autoridades judiciales

parlamentarias, policas, administrativas, policiales y militares y ante
las entidades o corporaciones de derecho privado y ninguna autoridad
pude impedir ste ejercicio bajo responsabilidad.
Art.294.- El pago de honorarios de los abogados cualquiera que fuera
su monto, se sustancia como incidente, ante el Juez del Proceso.
d. Los Peritos
Son las personas reconocidas por su conocimiento de un arte u oficio,
cuya opinin orienta al Juez.
Siendo la prueba pericial una forma de aclarar un litigio sea esta
ofrecida por la parte agraviada o acusadora haciendo uso de su
derecho, requiere de la participacin del Perito para que realice y de
ah la importancia de su actuacin en el proceso judicial, cabe resaltar
que el Perito contable ser solicitado a participar en hechos de carcter
econmico, financiero, tributario.
De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Judicial, Los Peritos estn
considerados como rganos de Auxilio judicial en el Titulo II, captulo I
de la misma en los artculos siguientes:
84
Art.273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin
ARt.
274.-
Los
colegios
Profesionales
las
Instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas,

remiten
anualmente
la
Corte
Superior
del
Distrito
Judicial
correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos

para el desempeo del cargo de Perito Judicial a razn de dos por cada
Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de al funcin.
Las nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen
rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus
abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de
Peritos que figuren en la nmina.
Art. 275.- Los rganos jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las
instituciones profesionales que emitan informes ilustrativos o Peritajes
sobre asuntos especficos.
Art.278.-
Las
irregularidades
cometidas
por
los
Peritos
en
el
desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las

Instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de
aplicarse las sanciones que establece la Ley.
Art. 279.- Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por
las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinente. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente
los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Estas citas, aparentemente son tericas sin embargo, es de suma
importancia conocer a profundidad los estatutos que regulan la
intervencin de los Peritos Judiciales, cuando son nombrado por el
85
personal de
justicia tanto en lo Civil, como en lo Penal; as como
tambin en lo laboral, agrario y Administrativo; por que en la prctica

la labor principal del Perito, es la de adecuar al Derecho, los asuntos
que quiere ilustrar; y para ello, simplemente no se requiere tener Ttulo
Profesional otorgado por la Universidad.
Los Peritos, en el desarrollo de su labor pericial deben cumplir con
determinadas obligaciones y exigir derechos con miras a presentar un
informe incuestionable.
Son obligaciones de los Peritos Contables:
a. Estar habilitado por su Colegio Profesional y su comit para el
desempeo del cargo de Perito Contable.
b. Comunicarse con el otro Perito nombrado por el Juez o el Fiscal para
coordinar las labores a realizar.
c. Acudir al Juzgado o Fiscalia dentro de los tres das posteriores a la
notificacin de su nombramiento para tomar conocimiento del caso
d. Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin
Pericial, tan pronto advierta que tiene impedimentos de orden legal,
profesional o tico.
e. Ejecutar la labor pericial con la mas absoluta independencia de
criterio,
de
veracidad,
imparcialidad,
honradez
eficiencia,
cumpliendo con las disposiciones de orden profesional y judicial que

rigen la especialidad
f. Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado,
respetando el da y hora establecidos
g. Emitir el informe pericial con la mayor claridad posible exponiendo
todos y cada uno de los aspectos materia del objetivo pericial,
considerando las disposiciones acordadas en los Congresos.
Son derechos de los Peritos Contables:
a. Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin
relacionada con los hechos motivo de la pericia
86
b. Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin

relacionada con los hechos motivo de la pericia.
c. Comunicar al Juez o al Fiscal cualquier impedimento que pudiera
tener en el desempeo de sus funciones como Perito.
d. Pactar honorarios de acuerdo a la evaluacin del trabajo a efectuar
en tiempo y monto a examinar considerando como referencia al
arancel de Honorarios mnimos de los Peritos Contables.
RGANOS JURISDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL

El Poder Judicial8 en su ejercicio funcional, es autnomo en lo poltico,
administrativo,
econmico,
disciplinario
independiente
en
lo
jurisdiccional, con sujecin a la constitucin y a la presente Ley.

El D.S. 017-93-JUS es el que determina la estructura del Poder Judicial y
define los derechos y deberes de los Magistrados, los justiciables y los
auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento y pleno respeto
de las Garantas Constitucionales de la Administracin de Justicia.
Los Magistrados, cualquiera sea su rango, especialidad o denominacin
ejercen la direccin de los procesos de competencia y estn obligados a
impulsarlos de oficio, salvo reserva procesal expresa. Con este objeto
tienen autoridad sobre todos los intervinientes en los procesos judiciales
de su competencia, quienes le deben el respeto y las consideraciones
inherentes a su funcin.
Todos los que intervienen en un proceso judicial tienen el deber de
comportarse con lealtad, probidad, veracidad y buena fe.
Los Magistrados deben sancionar toda contravencin a estos deberes
procesales, as como la mala fe y temeridad procesal.
TITULO I
CAPITULO I: Disposiciones Generales
ARTICULO 26.- Son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial:
8
Ley Orgnica del Poder Judicial
87
1.
La Corte Suprema de Justicia de la Repblica
2.
Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos Distritos

Judiciales
3.
Los Juzgados Especializados y Mixtos, en las Provincias respectivas,
4.
Los Juzgados de Paz Letrados, en la ciudad o poblacin de su sede;
5.
Los Juzgados de Paz
Funcin.
Los rganos jurisdiccionales cumplen su funcin con las especialidades y
los procedimientos que establecen la constitucin y las Leyes.
a) Corte Suprema De Justicia De La Republica
La Competencia de la Corte Suprema se Extiende a todo el territorio de
la Repblica. Su sede es la capital de la misma.
De acuerdo al Art. 29 del D.S. 017-93-JUS est integrada por Vocales
Supremos Titulares y por vocales Supremos Provisionales que ocupen
cargos en caso de vacancia, licencia o impedimento de sus titulares o
por la creacin de las salas Especializadas Transitorias y actuarn
distribuidos de la siguiente forma:
-
El presidente de la Corte Suprema
El Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura
Los Vocales de las Salas Especializadas Permanentes y los de las

Salas Especializadas Transitorias.
Trabajo Jurisdiccional
Este se distribuye en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias
de cinco vocales cada una, presidida por los que designe el Presidente
de
la
Corte
Suprema
Constitucional y Social.
88
en
materia
civil,
penal
del
Derecho
b) Cortes Superiores
Competencia y Sede
Las Cortes Superiores tienen su sede en la ciudad sealada por Ley. Su
competencia comprende el Distrito Judicial correspondiente.
Organizacin
Cada Corte Superior cuenta con las Salas Especializadas o Mixtas que
seala el Consejo Ejecutivo Distrital, segn las necesidades judiciales
de cada Distrito. Dicha sala puede funcionar en ciudad o provincia
distinta de la sede de la Corte Superior.
Conformacin.
Las Cortes Superiores estn conformadas por :
1. El Presidente de la Corte Superior; y
2. Tres Vocales por cada una de las salas que la integran presididas
por el de mayor antigedad
Las Cortes Superiores que cuenten con seis o mas salas tiene
adicionalmente dos Vocales Consejeros que forma parte del Consejo
Ejecutivo distrital, los cuales suplen a los titulares en la funcin
jurisdiccional en los caso de licencia, vacancia o impedimento.
Adems por cada seis salas adicionales hay un vocal consejero
supernumerario, que no forma parte del Consejo Ejecutivo.
Los vocales Consejeros son designados rotativamente por la Corte
Superior, para cada periodo de gobierno.
Juzgados Especializados Y Mixtos
Estos sustentan su organizacin en lo previsto en el Capitulo V del D.S
017-93-JUS Art. 45 Establecido por que, son Juzgados especializados
los siguientes:
1. Juzgados Civiles
2. Juzgados Penales
89
3. Juzgados de Trabajo
4. Juzgados Agrarios; y
5. Juzgados de Familia
La Corte Suprema, atendiendo a las necesidades del Servicio Judicial y
a la carga procesal puede crear otros juzgados de distinta especialidad
a los antes sealados definiendo su competencia.
En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es
atendido por el Juzgado Mixto, con la competencia que seale el
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Todos los juzgados sealados anteriormente, tiene la misma Jerarqua.
En cada Provincia hay cuando menos un Juzgado Especializado o Mixto.
Su sede es la Capital de la Provincia y su competencia provincial, salvo
disposicin distinta de la Ley o del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Si son ms de uno de la misma especialidad, se distinguen por
numeracin correlativa.
El Consejo Ejecutivo Distrital organiza el sistema de distribucin de
causas entre juzgados de la misma especialidad.
Hay Jueces Especializados o Mixtos supernumerarios en las Provincias,
a razn de uno por cada seis Jueces de esa jerarqua, a quienes
reemplazan en caso necesario.
Juzgados Civiles.
Los Juzgados Civiles Conocen:
a.
De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de

otros Juzgados Especializados.
b.
De las acciones de amparo
c.
De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores,

de Trabajo y Agrario, en los lugares donde existan estos.
90
d.
De los asuntos Civiles contra el Estado en las sedes de los

Distritos Judiciales.
e.
En grado de apelacin los asuntos de su competencia que

resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y
f.
De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.
Juzgados Penales
Los Juzgados Penales conocen
a. De los procesos Penales de su competencia, con las facultades y los
trmites sealados por ley,
b. De las Acciones de Habeas Corpus,
c. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelven
los Juzgados de Paz Letrados; y
d. De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.
Juzgados de Trabajo
Los Juzgados de Trabajo Conocen:
a. Las acciones que por conflictos jurdicos plantean los trabajadores
sometidos al rgimen laboral de la actividad privada, con vnculo
contractual vigente o disuelto, que sean de competencia de los
Juzgados de Paz Letrados, conforme a la Ley de la materia.
b. De las Acciones en materia de Seguridad Social
c. De las Diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de
algn derecho de carcter laboral.
d. De la ejecucin de resoluciones administrativas que seala la Ley
e. En grado de apelacin los asuntos laborales que resuelven los
Juzgados de Paz Letrados; y
f. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley.
Juzgados Agrarios
Los Juzgados agrarios conocen:
91
a. De los procesos ordinarios, sumarios y especiales que correspondan

conforme a la Ley de la materia.
b. De los procesos de expropiacin de predios rsticos,
c. De los procesos ejecutivos, por prstamos otorgados con fines
agropecuarios o de comercializacin de productos agrarios; y
d. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley
Juzgado de Familia
Los Juzgados de Familia Conocen:
a. De los asuntos en materia tutelar que comprende la investigacin,
proteccin y asistencia de nios y adolescentes en estado de
abandono, peligro moral y otras situaciones que seala la Ley; la
investigacin y aplicacin a favor de nios y adolescentes, por actos
reprobados por la Ley; y de las dems asuntos preventivos y
tutelares que determina la Ley.
b. De los Asuntos en materia civil que comprende a las relaciones
jurdicas reguladas por el Codito del Nio y el Adolescente como por
el Libro Tercero del Codito Civil; y de los asuntos previstos en las
normas especiales vinculadas a las dos anteriores
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS
Hay Juzgados de Paz Letrados para conocer asuntos civiles, penales y
laborales en Distritos que solos o unidos a otros alcancen los
volmenes demogrficos rurales y urbanos y renan los requisitos que
establezca el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. La Sede del Juzgado
es determinada por el consejo Ejecutivo Distrital respectivo.
La Competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece
el Consejo Ejecutivo del Poder judicial.
El Consejo Ejecutivo Distrital, fija adems el sistema de distribucin de
Procesos entre los Juzgados de Paz Letrados cuando sea necesario.
Asimismo el Consejo Ejecutivo Distrital, puede disponer la
especializacin de los Juzgado de Paz Letrados, cuando as lo convenga
para la mejor administracin de justicia y lo justifique la carga
procesal.
JUZGADOS DE PAZ
En todo centro poblado que alcance el volumen demogrfico rural y
urbano que seala el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial se establece
cuando menos un Juzgado de Paz.
92
Corresponde al Consejo Ejecutivo Distrital respectivo, fijar el nmero de

Jueces de Paz para cada centro poblado.
Los Juzgados de Paz dedican el tiempo necesario para el desempeo de
su cargo.
El poder Judicial provee a los Juzgados de Paz, prioritariamente, de los
tiles indispensables para el cumplimiento de su funcin.
Los Consejos Municipales y la colectividad proveen los locales que se
requiera.
1. Obtenga el Organigrama del Poder Judicial de Huancayo y examine su

distribucin de responsabilidades
2. Visite un Juzgado de Paz e indague si en ella tambin actan pruebas
donde se requiere la intervencin de un perito Contable.

Avanzada
Tcnicos
TUO Ley Orgnica del Poder Judicial.
93
UNIDAD TEMTICA N5
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA
CONTROVERSIA DE CARCTER PENAL O CIVIL
Fecha:
____________________
Semestre:
__________Turno;_________
1. cul es el propsito de la investigacin contable dentro de un proceso
judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
2. quines intervienen en una controversia Judicial sea civil o Penal o de
otra ndole?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
________________________________________________
3. qu Efecto tiene el Peritaje Contable en la decisin final del Juez como
es la sentencia?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
4. Diga Ud. Cual es la labor del Juez, del Fiscal, del Secretario, del Perito
Contable
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
94

TABLA DE CONTENIDO
Organizacin y actuacin del Perito Contable
Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos de Junn
Admisin en el Poder Judicial
Evaluacin de la Nomina
Nombramiento, designacin, pago de honorarios
Delitos Econmicos en los que Interviene

Analizara como es la organizacin y actuacin del Perito Contable
dentro de un proceso Judicial
Conocer las Actividades del Colegio de contadores Pblicos de Junn
en Materia pericial
Describir los procedimientos de evaluacin y nombramiento de Perito
contable
Analizar los diferentes delitos econmicos en los que interviene como
perito Contable
95

La objetividad del trabajo presentado, como parte de un anlisis de las
condiciones de desarrollo del Peritaje Contable Judicial, se basa en la cada
vez ms creciente importancia que tiene este medio de prueba y sobre
todo cuando se indica que el Juez, en el fuero Penal, puede ordenar en la
etapa de la investigacin la actuacin pericial como medio de prueba, la
interrelacin profesional entre el Contador y el Abogado se hace ms
imperiosa. Adems, por que debemos tener en cuenta que, el Peritaje, en
todo proceso, es uno de los medios de prueba ms significativos e
importantes.
Sin el informe Pericial, el Juez muchas veces no podr poner fin a la litis.
Como Perito se debe procurar la mxima aspiracin, cual es: Que, las
conclusiones del Informe, sean el fundamento de la sentencia.
Con las precisiones establecidas en el captulo anterior, la aplicacin de la
Metodologa de la Investigacin Cientfica a la labor pericial, resulta de
vital importancia, as que abordaremos el diagnstico del trabajo pericial
contable, desde esta ptica.
ORGANIZACIN Y ACTUACIN DEL PERITO CONTABLE

.Aspectos Organizativos
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada,
como se ha manifestado, vino imperando en nuestro pas bajo una
inspiracin de misterio, es decir, poco difundido, por falta de especialistas
dedicados, que si hay, estn concentrados en la gran Lima, inclusive en
Peritaje Judicial, por tanto, la actividad especializada, es poco difundida, y
menos an comprendida, por quienes no se han percatado de la
FUNCION SOCIAL y de apoyo a la administracin de justicia, que le
compete a esta especialidad.
Tenemos entendido de conformidad al Art. 4 de la Ley N13253 y su
Reglamento D.S. N28 DEL 26 DE Agosto de 1960, define claramente al
96
Peritaje Contable como: Funcin Privativa del Contador Pblico. Por lo

tanto, ninguna otra persona, podr desempear legalmente la funcin de
Perito Contable Judicial. De acuerdo al reglamento de Peritos Judiciales
REPEJ. Dispone que para el nombramiento de Peritos, los Jueces deben
elegir de la nmina que cada ao remiten los respectivos Colegios
Profesionales, a la Corte Superior de Huancayo.
Con fecha 27 de Julio de 1990 se publico el Decreto Legislativo N612
promulgando la Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial. Este dispositivo
legal, en su seccin sexta, titulo II Capitulo I dispone en sus Art. 304 y
310, sobre los peritos; con fecha 03 de Diciembre de 1990, mediante la
Ley N 25285, promulgado; y finalmente mediante la Ley N 25348 del 05
de Noviembre de 1996, se promulga; ocupndose de los Peritos en los Art
278 a Art 285.
Todas estas normas han dado lugar, a que los Contadores Pblicos
Colegiados, se agrupen en comits; con la finalidad de capacitarse y
calificar, para su respectiva nominacin.
EL COMIT DE PERITOS DEL COLEGIO DE CONTADORES

PBLICOS DE JUNIN
En el Colegio de Contadores Pblico de Junin, existe un Comit de Peritos
Contables
Judiciales,
que
convoca
sesiones
en
forma
regular;
fomentando charlas de profesionales de la Orden con experiencia;

trazando proyectos de CAPACITACIN, y creando en los de la Orden,
ansias de aprendizaje, de escuela permanente.
El Comit de Peritos, del Colegio de Contadores Pblicos de Junn,
actualmente se viene adecuando al ritmo del cambio de las Normas, que
los regula; como es, la elaboracin y promulgacin de Nuevos Cdigos de
Procedimientos Civiles, Penales, Laborales, y la Ley Orgnica del Poder
Judicial, como de la Ley Orgnica del Ministerio pblico, que estn
97
consagrando, que el Perito en general y el contable en particular, es un

auxiliar importantsimo de la justicia.
La organizacin del Comit de Peritos en el Colegio de contadores Pblico
Colegiados de Huancayo, persigue las finalidades siguientes:
-
Incorporar al Comit al contador Pblico colegiado que tiene deseos de

pertenecer, sin mayores exigencias y de un procedimiento simple, y
Preparar o especializar al de la Orden, para que ejerza con idoneidad,

veracidad y responsabilidad, cuando sea nominado y requerido por la
Administracin de Justicia.
Lo que evidencia, que el Comit de Peritos, se ha trazado un cronograma

de trabajos de especializacin, por lo menos una vez por semana, tener
sesin, dictado por profesionales de basta experiencia; y de probidad
acrisolada, dentro de la orden, y algunas veces, organizar Cursos dictados
por profesionales Peritos Contables de la Capital.
Insito en que el Comit es el encargado de especializar a los miembros de
la Orden del Comit de Peritos; por la sencilla razn; de que una buena
parte, desconoce la especialidad.
Conforme se est reconociendo, el Perito es un auxiliar importantsimo de
la Justicia; exigiendo tener conducta intachable y figurar en la nmina de
sus miembros, que consideren idneos para el desempeo de su cargo de
Perito Judicial, del mismo modo se reinstituye responsabilidad, por las
irregularidades cometidas por los peritos en el desempeo de sus
funciones profesionales, son puestos en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley.
Por tanto el Comit de Peritos Contables Judiciales, ha asumido un papel
muy delicado a importante, de preparar y especializar a los Contadores
Pblicos de la Orden, antes de ELEVAR SU PROPUESTA A LA CORTE
SUPERIOR DE JUSTICIA, de Huancayo, en aras del prestigio y la buena
imagen del profesional Contador Pblico Colegiado.
98
Admisin En El Poder Judicial

Para ser admitido en el Poder Judicial y estar inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos:
a.
Estar acreditado por el colegio Profesional o Institucin representativa

de su actividad u oficio; y
b.
Haber aprobado el proceso de evaluacin y seleccin que consta de

cuatro etapas sucesivas y excluyentes; evaluacin curricular, tacha,
examen escrito y entrevista personal.
Inscripcin Y Acreditacin De Peritos

Para estar acreditado por el Colegio Como Perito, primeramente debe
pertenecer al Comit de Peritos para cuyo efecto se requiere:
-
Ser Contador Pblico Colegiado
Ser hbil para ejercer la profesin
El comit de Peritos Contables clasificar a sus miembros en:

a. titulares.- son aquellos que juramentan como miembros del Comit
despus de cumplidos los requisitos del Articulo 12 del Reglamento
b. Aspirantes.- Son aquellos que no renen los requisitos establecidos en
el Artculo 12.
La Inscripcin como Perito titular no da derecho ha estar incluido en la
Nmina que el Colegio remite al Poder Judicial, sin antes haber participado
en el proceso de evaluacin.
Evaluacin De La Nomina
La Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial, establece que los Peritos
Judiciales deben reunir los requisitos de las Leyes procesales exigen, tener
conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones
representativas de cada profesin.
Los colegios profesionales y las instituciones representativas de cada
actividad y oficio debidamente reconocidas, remiten a la Corte Superior
99
del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que

consideren idneos para el desempeo del cargo judicial.
Segn el artculo 12 del Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable
Judicial del Colegio de Contadores de Huancayo, para figurar en la Nmina
se requiere:
1.
Experiencia profesional no menor de cinco aos como Contador

Pblico Colegiado o Auditor Interno o externo, hbiles.
2.
Tener dos aos de antigedad como miembro titular del Comit de

Peritos
Contables
del
Colegio
de
Contadores
Departamental
correspondiente, como la asistencia mnima a las sesiones que

determine el Reglamento interno de cada Comit de Peritos.
3.
Participar en los eventos y certmenes de capacitacin que sobre la

especialidad organice el Comit de Peritos en coordinacin con el
Colegio Departamento, con el auspicio de la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos y otras entidades.
4.
Participar regularmente en las sesiones del Comit de Peritos con el

mnimo de concurrencia establecido en su respecto reglamento
interno.
5.
Presentar declaracin jurada de carcter de antecedentes penales y

judiciales por procesos sentenciados, relacionados con el ejercicio de
la profesin a la fecha de la calificacin.
Para ejercer la Pericia Contable de Parte, solo se requiere ser Contador

Pblico Colegiado Hbil y conocer la especialidad.
Nombramiento, Designacin Y Pago De Honorarios De Peritos.
El nombramiento de los Peritos se efecta, dentro del campo civil y Penal
amparado en la normatividad vigente, tales como la Ley Orgnica del
Poder Judicial, el Cdigo Procesal civil y el Cdigo de Procedimientos
Penales, sobre el particular veremos como es el nombramiento segn los
fueros:
100
a. En el fuero Civil.- El Nombramiento de los Peritos, siempre lo efecta

el Seor Juez. Este nombramiento puede ser de oficio o a solicitud de
alguna de las partes.
Es de Oficio, cuando sin haber sido ofrecida la prueba por perito, por
ninguno de los litigantes, el Juez ordena el Peritaje por que considera
que se requiere de conocimientos especiales que le ayude a resolver la
litis.
Es de parte, cuando alguno de los litigantes o ambas partes, lo han
ofrecido como prueba.
b. En El Fuero Penal.- Se dispone que tanto el Seor fiscal, de oficio, o
a peticin de los sujetos procesales se nombre peritos.
Cuando el Peritaje sea ordenado de oficio, correr a cargo de Peritos de
entidades oficiales tales como el sistema Nacional de Control, la Polica
Fiscal,
etc.,
de
igual
manera
las
Universidades,
Instituciones
Superiores, los Ministerios y cualquier otra entidad pblica o privada

(colegio de contadores, etc.), los mismos que tiene obligacin de
proporcionar los informes y realizar los estudios que el Fiscal los
requiera.
Efectuado el nombramiento de los Peritos Oficiales, el fiscal le recibe el
juramento o la promesa de honor de efectuar el Peritaje con fidelidad,
es decir, con verdad y diligencia. Si faltara a la verdad, incurrir en
responsabilidad penal. En la misma acta se sealar el plazo para la
presentacin del informe.
Adems de los Peritos Oficiales, el imputado, el actor y el tercer
civilmente responsable, puede designar cada uno por su cuenta, un
perito de parte a efecto que:
a. Pueda presenciar las pruebas periciales.
b. Hacer las observaciones que crea pertinente, y
c. Dejar constancia que su tcnica le aconseje.
101
Todas las disposiciones vigentes indicadas anteriormente, establecen

que los peritos Contables Judiciales, deben ser nominados, digo
nombrados de la Nmina. Que remite el Colegio de Contadores Pblicos
de Huancayo a la Corte Superior de Justicia de Huancayo, pero, en la
prctica
estas
nombramientos
disposiciones
son
son
repetitivos;
letra
es
muerta
decir,
puesto
que
unos
que
los
cuantos
profesionales son los que con mayor frecuencia son nombrados,

posiblemente, debido a sus recargadas labores el seor Juez, no da
mucha importancia al acto del nombramiento de los Peritos; ya que en
la prctica, el que hace la designacin es el Secretario de Juzgado, por
tanto, limitndose el seor Juez a firmar el oficio de nombramiento;
dando lugar a que el Secretario por la vinculacin que tiene con
algunos seores Peritos Contables Judiciales de la nomina, ste de
preferencia en sus designaciones a aquellos Peritos que se han
recomendado a inicio del ao judicial ante los seores Jueces y
Secretarios
comparten
las
simplemente
designando
acostumbradas
ddivas
aquellos
recibidas
de
Peritos,
los
que
mismos
interesados en forma directa; teniendo desde el inicio de la necesidad

del Peritaje, a deformar la esencia del examen y anlisis pericial, por
cuanto se ve, como algo negociable, susceptible a modificarse, de
acuerdo a los intereses de las partes litigantes.
Otro factor para que se den estas irregularidades, podra ser el
desconocimiento, la poca o nada divulgacin de la Nmina de Peritos
Contables Judiciales, por parte de los Miembros del Comit; y tener
estatutos probados, que nos estn de acuerdo a la modificacin de las
normas que regulan la intervencin pericial, en los diferentes campos.
El Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales, norma
el procedimiento a seguir respecto al Nombramiento, designacin y
pago de honorarios de Peritos Judiciales el mismo que se transcribe a
continuacin.
102
Magistrado
1.
Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas tcnicas,

que necesita sean resueltas por un experto.
2.
Emite Resolucin que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y

Oficio), indicando con claridad y precisin los puntos sobre los cuales
versar el Dictamen Pericial, la profesin y oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido.
3.
La designacin de los peritos obedece a dos circunstancias:

a) En el caso de Mdulos Corporativos:
El Magistrado selecciona y designa del software del REPEJ, a los
peritos segn su especializacin. El rgano Jurisdiccional remite la
Resolucin de Designacin de los Peritos a la Oficina del REPEJ.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de
Designacin
b) En el Caso de rganos Jurisdiccionales no Corporativos
El rgano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud
de requerimiento de seleccin de Peritos con las especificaciones
necesarias.
La Ofician del REPEJ comunica al rgano jurisdiccional de la Seleccin del

Perito.
El rgano Jurisdiccional emite la Resolucin de Designacin.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin.
A.
PERITO
1. Recibe la Resolucin de Designacin
2. Se apersona al rgano Jurisdiccional Correspondiente para
estudiar el expediente.
3. remite al rgano Jurisdiccional el escrito de aceptacin del Cargo
y propone sus honorarios profesionales.
103
4. Si rehsa el nombramiento el procedimiento reinicia en el punto
B.
MAGISTRADO:
1. Recibe el escrito de aceptacin del cargo y la propuesta de
Honorarios profesionales.
2. Emite Resolucin de Nombramiento fijando el honorario y plazo
de entrega del informe Pericial.
3. Notifica al Perito la Resolucin de Nombramiento para su
conocimiento con copia a la Oficina del REPEJ.
4. Notifica
las
partes
la
Resolucin
de
Nombramiento,
ordenndoles realicen el Depsito Judicial correspondiente al

integro de los Honorarios profesiones del Perito.
C.
PARTES:
1. Consignan el Integro de los Honorarios establecidos por el
Magistrado en forma de depsito Judicial en el Banco de la
Nacin.
2. Entrega del rgano Jurisdiccional el Certificado de Depsito
Judicial.
D.
MAGISTRADO
1. Recibe el certificado de Depsito Judicial
2. Notifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la
Oficina del REPEJ
E.
PERITO
1. Recibe la comunicacin y realiza la Pericia de acuerdo a lo
ordenado pro el Magistrado.
2. Entrega el dictamen Pericial al rgano Jurisdiccional, dentro de
los trminos establecidos, con copia al REPEJ
104
F.
MAGISTRADO:
1. Recibe el Dictamen Pericial.
2. Aqu se pueden dar 2 alternativas:
a. El dictamen Pericial absuelve plenamente sus dudas tcnicas:
Emite Conformidad de servicio y procede a endosar al
Certificado de Consignacin Judicial.
b. El Dictamen Pericial No absuelve plenamente sus dudas
tcnicas o hay Dictmenes contradictorios: Emite Resolucin
que ordena se nombre un Perito Dirimente.
3. Notifica al Perito para que se apersone a recabar el Certificado de
Consignacin.
G.
PERITO:
1. Se apersona al rgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de
Consignacin, entregando su recibo de honorarios y firmando el
cargo respectivo.
2. Procede al cobro de certificado de Consignacin en el Banco de la
Nacin
3. Deposita el 8% de sus honorarios netos al Banco de la Nacin
mediante una Tasa Judicial.
4. Remite el original de la Tasa Judicial a la Ofician del REPEJ.
H.
REPEJ
1. Recibe la Tasa Judicial y descarga en el sistema de pago y la
entrega, dando fin al procedimiento.
PERFIL DEL PERITO CONTABLE

El Perfil del Perito Contable est delineado en base a la formacin
profesional,
moral
de
conducta,
que
permite
que
nuestro
comportamiento profesional este enmarcado dentro de lo que signifique:

-
Honestidad
105
Veracidad
Cumplimiento del deber
LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo profesional debe

contar, cuya implicancia obviamente va dirigida a la conducta del
profesional y que esta basada en la decencia o decoro, en la razonabilidad
y sentido de justicia, en la rectitud y honradez de sus actos ante la
sociedad.
LA VERACIDAD.- Es otra cualidad importante que es sinnimo de
verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice con lo que se
siente o se piensa. Todo lo anteriormente expuesto no se lograra si el
profesional contable no logra desempearse con un sentido tico
humanista, ejerciendo el liderazgo y teniendo como norma habitual la
moralidad en el desarrollo de sus funciones.
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es
necesario que el profesional contable cuente con una formacin integral y
cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la
investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia..
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es
necesario que profesional contable cuente con una formacin integral y
cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la
investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia.
CAPACIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES.- el contador Pblico
debe ser un profesional capaz de anticiparse a los hechos, considerando
todas las alternativas posibles para la toma de decisiones mas acertada.
106
TICA Y DESEMPEO PROFESIONAL

Cualquiera sea la forma que revista la actividad profesional o la naturaleza
de retribucin que reciba el Contador Pblico, su conducta est regida por
el Cdigo de tica Profesional.
La actuacin del Perito Contador Pblico con probidad, buena fe, dignidad
y capacidad profesional le est impuesta por su Cdigo de tica
Profesional cualquiera sea el campo de su especialidad, por eso no nos
detendremos a considerar requisitos de orden tico, partiendo de
supuesto que todo contador pblico al ingresar al colegio Profesional es
debidamente informado de las normas ticas y de la obligatoriedad de su
cumplimiento as como al prestar juramento ha prometido por Dios y por
su Patria cumplirlas con lealtad y legalidad por eso sabemos que en
cualquier especialidad el Contador Publico las tendr presente y se
esmerar en su estricto cumplimiento.
La Absoluta y necesaria independencia de criterio para informar con
imparcialidad y la objetividad en su ms lograda expresin exigible al
Perito, as como la comprobacin de acuerdo con principios y tcnicas
contables, que den la mayor claridad al informe Pericial, contribuyen a la
obtencin de la evidencia anhelada por quien espera encontrar la justicia
por la Ley, son tambin contenido de nuevas normas de tica profesional.
El Tribunal de Honor Constituye el mximo organismo responsable de
aplicar y establecer las infracciones al Codito de tica del Colegio de
Contadores Pblicos de Huancayo.
LA FORMACIN PROFESIONAL DEL PERITO
El ideal del Perito con idoneidad activa, capaz, se desarrolla an, antes de
elegir la carrera profesional de Contador Pblico y en este desarrollo
intervienen muchos factores que evolucionan por etapas en su formacin
107
profesional y, particularmente, del Perito Judicial. Entre esos factores

Principales detallados anteriormente, podemos sealar los siguientes:
-
Vocacin
Instruccin superior
Estudios de Perfeccionamiento
Ejercicio profesional
Actividades Investigatorias
MBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

El mbito de trabajo del Perito Judicial abarca los campos Civil, Penal,
Laboral y otros como veremos a continuacin
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL
En el campo civil, el peritaje versar sobre:
-
Beneficio de inventarios
Liquidacin de Sociedades
Rendicin de Cuentas
Participacin Testamentaria
Masa hereditaria
Determinacin
de
sociedad
de
Gananciales,
faccin
de
bienes,
alimentos.
-
Cargas y deudas por herencia
Quiebras
Reconocimiento de derechos
Ejecucin de garantas
Ejecucin de contratos, determinacin y cancelacin de deudas en

moneda nacional y extranjera (liquidacin de intereses)
Valorizacin de la participacin patrimonial de socios o accionistas de

sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin
justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales)
Obligaciones de hacer, segn contratos mercantiles.

108
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

Este campo es el ms amplio puesto que los delitos econmicos que son
los hechos donde participa el Perito son mltiples y sern desarrollados
brevemente.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
-
HURTO: Sin violencia, sin amenaza
ROBO: Con violencia, con amenaza
APROPIACIN ILCITA: Quedarse con lo ajeno
REACEPTACIN: Recepcin de bienes ilcitos
ESTAFA Y DEFRAUDACIN: Engao, ardid, simulacin, venderlo

como propio.
FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN: Personas jurdicas, el Gerente,

liquidador, falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.
EXTORSIN: Amenaza, rehn, obtiene ventaja econmica, chantaje.
USURPACIN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engao, abuso de

confianza.
DAOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si

recae sobre bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS

NEGOCIOS
-
QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o

no justificar salidas. Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor.
QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos
USURA.- Inters superior al lmite fijado por la Ley
109
LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe

informarse al girador. No procede accin legal si se paga en tres das.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

-
DERECHOS DE AUTOR.- Obras
PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseos y marcas
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

-
ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o

que abuse de posicin monoplica y oligopolica.
ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o produccin para

obtener lucro en perjuicio de la colectividad
ESPECULACIN.- Venta de productos de primera necesidad a precios

altos. Tambin con menor peso o precio distinto a lo anunciado.
ADULTERACIN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o

medida.
VENTA ILCITA DE MERCADERAS.- Venta de bienes de distribucin

gratuita.
DE OTROS DELITOS ECONMICOS

-
Publicidad engaosa
Fraude en la venta de bienes y prestacin de servicios ofertados. Lo

que venden son diferentes a los ofertados. Tambin en casos de
productos vencidos.
Aprovechamiento indebido y dao a la reputacin comercial ajena (se

aprovecha del esfuerzo de otro)
Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan ddivas para que

nos postulen. Tambin si se amenaza.
110
El Director Administrador, Gerente que no proporcione informacin

econmica mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero
inexacta.
Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los

autorizados.
conduccin de un casino de juego sin autorizacin.
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

DELITOS FINANCIEROS
-
Concentracin Crediticia.- El funcionario que concede crditos por

encima de lmites legales a favor de allegados a los accionistas si como
consecuencia la institucin incurre en situacin de insolvencia.
Ocultamiento, omisin o negativa de informacin.- El funcionario que

para ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue informacin,
la omita o la de falsa.
Obtencin indebida de crditos.- El cliente que obtenga crditos

utilizando informacin falsa.
Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar crditos
Pnico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.
Omisin de Provisiones.- El funcionario que no efecte provisiones para

crditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar
utilidades.
Desvo de Crdito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que

motiv su otorgamiento.
DELITOS MONETARIOS
-
fabricacin y Falsificacin de Moneda.- Por igual o mayor importe para

ponerla en circulacin.
Alteracin del Valor de la Moneda.- El que vare por mayor valor
111
Trfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en

circulacin.
Desvo Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desva lo asignado por

el BCR al fin del sealado y autorizado.
Retencin de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas

o las retiene injustificadamente.
DELITOS TRIBUTARIOS
-
CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadera

del extranjero o las extrae del territorio nacional.
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante

trmite aduanero elude el pago de tributos.
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L.

N813.
DELITOS FISCALES: defraudacin tributaria.

Para que exista delito, debe verificarse adems de la intencin (dolo), la
existencia de los elementos que se sealan a continuacin y en el orden
siguiente:
-
Engao Dirigido a la Administracin Tributaria.
Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello)
Beneficio Ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.
Modalidades de Defraudacin Tributaria:

Tipo Base:
-
Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.
Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el

tributo a pagar
112
No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de

tributos
efectuados
dentro
de
los
plazos
fijados
por
leyes
reglamentos.
Agravado:
-
Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor,

crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de
los mismos.
Se
simule
provoque
estados
de
insolvencia
patrimonial
que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de

verificacin o fiscalizacin.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo,
divisiones de denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en
los juicios sobre problemas laborales existentes, iniciados por los
trabajadores contra el empleador sobre reclamaciones de beneficios
sociales, reintegro de sueldos y salarios
-
Peritaje
sobre
Determinaciones
de
Beneficios
Sociales,
Liquidacin de Intereses.
-
Peritajes sobre Participacin de Utilidades.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas, ante los siguientes organismos:
1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.
2. la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
3. La Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera
4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al
comercio
clandestino
de
productos
gravados
elaboracin
de
113
productos prohibidos, delitos de falsificacin de sellos, documentos en

general, marcas, sellos, etc.).
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del
Fuero Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta
a jurisdiccin militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos
de delito flagrante, en el que se proceder dando cuenta de los hechos.
El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han
enajenado armas, municiones, combustible, lubricantes, animales
destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de guerra, de
aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en
malversacin, fraude, robo, piratera.
Se presentan dos tipos:
a) Delito Contra la Propiedad

Se efecta en los casos de delito en que incurran los militares que
valindose de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier
naturaleza se hagan entregar para si o para otras personas, cosas o
efectos del dominio ajeno.
b) Delito de Falsedad
Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que
comete falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando,
alterando), as como modificar estado, relacin, diario, libros, sellos,
rdenes, informes, certificados, declaraciones.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Direccin
de reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en
los juicios sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra
los propietarios de grandes extensiones de tierra, peritajes en la
valorizacin de los activos y pasivos de los predios rsticos que se
expropian por aplicacin del D.L. N17716 DE LA Direccin de Reforma
Agraria y Asentamiento Rural.
114
1. Visite El colegio de Contadores Pblicos, indague sobre el comit de

Peritos contables y su funcionamiento.
2. Visite el Poder Judicial e indague sobre los procedimientos de
nombramiento, designacin de Los Peritos contables.
3. Revise si hay otros delitos econmicos en los que puede intervenir un
perito Contable.

Avanzada


Tcnicos

115
UNIDAD TEMTICA N6
DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL COTNTABLE
Fecha:
____________________
Semestre:
__________Turno;_________
1. cul es la repercusin de un peritaje Contable en la decisin final del
Juez? Por que.
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
2. Cul es la base legal para la actuacin del Contador Publico como

Perito Contable Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
3. Cmo Interviene el colegio de Contadores Pblicos de Junn en la
especializacin del Perito contable?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
116
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
4. Qu requisitos tiene que cumplir el contador Publico que quiere
desempearse como Perito Contable en el Poder Judicial?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
5. En que delitos es necesario la Diligencia de Peritaje contable?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
117
118
PAPELES DE TRABAJO
TABLA DE CONTENIDO
Concepto
Utilidad de los papeles de trabajo
En el Fuero civil
En el Fuero Penal
Presentacin de Informe y dictmenes

Observaciones al informe

Redactara los papeles de Trabajo Utilizados en una controversia de
carcter Penal, civil, Laboral
Reconocer la importancia de utilizar los papeles de trabajo en los
Peritajes Contables.
119
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Son cdulas de anotacin que resumen toda la informacin, los clculos y
anlisis
efectuados
sobre
los
cuales
se
sustentan
los
dictmenes
periciales.
Pese a que esta denominacin de Papeles de Trabajo, pareciera una
adaptacin manifiesta de los conceptos de la Auditoria, sera dudoso que
labor alguna, sea la contable, financiera, tributaria o pericial deban omitir
la realizacin de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier examen o
revisin, tenga la orientacin que tenga, por ello sera necesario el uso de
estos instrumentos de probada eficiencia comos son los papeles de
Trabajo.
Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoria, la utilizacin de los
papeles de trabajo es de fundamental importancia en el trabajo pericial.
Su utilizacin es de fundamental importancia, debido a que, de ellos se
sustenta la vigencia de su informe.
El Perito en la ejecucin de su trabajo debe formar un legajo con todos
aquellos documentos que le sean tiles para cumplir con su objetivo,
teniendo presente ante todo que debe constar la notificacin o resolucin
de su nombramiento dentro de los papeles de trabajo tenemos:
-
Descripcin del proceso de las partes que se ha tomado conocimientos,

los que nos servir de base para la formulacin de los ANTECEDENTES.
Programacin de las acciones y fundamentacin de las mismas como

sustento del trabajo pericial.
Procedimiento
elegido
desarrollado
de
todas
las
acciones
programadas
-
Copias o extracto de la documentacin sustentatoria que fundamenta

las conclusiones del informe pericial.
120
UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-
Revisin De los documentos para determinar los procedimientos que se

efectuarn durante el desarrollo del trabajo.
Proporcionar la mxima claridad en su lectura.
Propender
la
precisin
de
la
recopilacin
de
la
informacin
fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad o

redundancia
-
Servir como permanente consulta
Adems se debe tener en cuenta otras consideraciones como:

-
Los papeles de trabajo debern ser rigurosamente ordenados y

archivados.
Cada documento debe constar del objeto del peritaje, nmero de

expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor
identificacin
Los papeles periciales deben contener seales o marcas que permitan

identificar que las operaciones han sido realizadas.
El tiempo de conservacin de los papeles de trabajo se encuentran

directamente relacionados a la culminacin del proceso en todas las
instancias, es decir, si corresponde al fuero penal depender del delito que
se ventila, en el fuero civil, la prescripcin se cumplir al subir a la
segunda instancia, y otros casos al pasar a la Corte Suprema, se tiene que
tomar en cuenta la presente consideracin por que en cualquier parte del
proceso pueden requerir al perito sustentar, ampliar y/o elaborar un
nuevo informe Pericial.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL
Habitualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en
las que no se involucra la libertad persona, pero si propiedades,
obligaciones y derechos que surgen materia del cdigo Civil. Los
principales papeles de trabajo que se suelen presentar son:
121
Clculos de intereses legales
Comparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos
Clculos de intereses legales laborales
Valorizaciones de daos y perjuicios
Anlisis de saldos
Otros.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO PENAL

-
Monto imputado como faltante
Anlisis de la documentacin sustentatoria
Anlisis de saldos
Otros.
FORMA Y CONTENIDO
Requisitos Mnimos que deben tener en su elaboracin en cuanto a su
estructura se refiere:
-
Encabezamiento
Referencia respecto a la causa
Nmero de Expediente Judicial
Notificacin de designacin
Juzgado, sala o Instancia Judicial en la que se encuentra
Titulo del Papel
CONTENIDO
El contenido debe establecer las observaciones siempre basadas en la
razn principal del Peritaje incidiendo en los aspectos siguientes:
Condicin.- Descripcin de la situacin especfica del aspecto a peritar
(como est)
Causa.- Reconocimiento de la causalidad de la deficiencia y observacin
(por qu)
122
Criterio.- Forma racional como debi encontrarse el aspecto observado

(cmo debe o debi ser)
Efecto.- condiciones generadas por la Observacin (que Caus)
PRESENTACIN DE INFORMES Y/O DICTMENES
El Informe ser entregado acompaado de una copia para cada uno de los
litigantes en el Fuero civil y solo en original en el Fuero Penal, se debe
conservar una copia debidamente decepcionada para archivo.
En la preparacin y presentacin del informe o dictamen pericial, segn
sea el caso, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de
calidad:
1.
El informe Pericial debe presentar en resumen, las aseveraciones o

aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y
demandado en lo Civil y denunciante y denunciado en lo penal).
2.
El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el

origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente acreditados.
3.
El informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones

tcnicas del Perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados o evidenciados.
4.
En el informe pericial el Perito debe evacuar sus conclusiones

exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados, consignando la participacin de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad pecuniaria
de cada una de ellas si hubiere.
5.
Las conclusiones presentadas en el Informe Pericial deben ser

categrica, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase
de duda a los lectores del informe, evitando consignar observaciones
o salvedades.
123
OBSERVACIONES AL INFORME
Una vez que las partes, en el Fuero Civil tomen conocimiento del informe
pueden efectuar las observaciones que consideren pertinentes.
Efectuadas las observaciones, es potestad del Juez, no es obligatorio,
ordenar que se explique, ample o rehaga el informe, ya sea por los
mismos Peritos o por otros.
LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES AL INFORME
1. EN EL FUERO CIVIL
- EXPLICACIN O ACLARACIN
La explicacin o aclaracin tiene lugar cuando alguna parte del
informe no est clara y en consecuencia necesita de explicacin y/o
anlisis, ello no implica alteracin de las conclusiones.
Puede pedir la explicacin las partes o el Juez, en este caso el Perito
debe explicar o aclarar con otros razonamientos pero sin salirse del
objetivo de su trabajo efectuado o desarrollado en el cuerpo del
Informe para dar mejor esclarecimiento a las conclusiones que arrib.
- AMPLIACIN
La ampliacin del informe se origina cuando es necesario que se
desarrolle nuevos puntos o enfoque, dado que lo actuado es
insuficiente para los objetivos o fines propuestos en bsqueda de la
verdad de los hechos. La ampliacin ser ejecutada por el o los
mismos Peritos en base a las observaciones formuladas por el Juez o
las partes, generalmente las observaciones se originan en los
Peritajes
llamados
genricos
pudiendo
no
haber
verdaderas cuestiones para la valoracin de la prueba.
124
incluido
las
- RENOVACIN
La renovacin del informe no es otra cosa que rehacer el informe,
porque
el
mismo
ha
sido
invalidado
consecuencia
de
las
observaciones, tanto de fondo y de forma.

En los Peritajes Genricos se produce cuando se enfoca mal algn
punto para lograr entender el objetivo de nuestro trabajo.
En los Especficos, cuando se hayan tomado montos, fechas y otros
datos errneamente
2. EN EL FUERO PENAL
Al efectuar la entrega del Informe Pericial al juzgado personalmente,
segn la normatividad, el Juez se encarga de preguntar sobre la
actuacin y sobre las conclusiones a las que se ha arribado, en la
prctica se les notifica requirindoles para ratificarse, modificarlo o
rectificar el informe pericial.
Si existiera algn tipo de contradiccin en el Informe, el juzgador abrir
un debate con el fin de que cada Perito sustente sus conclusiones y
realice una sntesis de su trabajo.
En las mencionadas diligencias, el imputado y la parte civil tienen
derecho a que est presente su Perito o tcnico con el fin de ayudar a
formular las preguntas que convengan a las partes interesadas.
125
1. Analice un expediente de controversia en el fuero Penal y analice los

procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial.
2. Analice un expediente de Controversia en el Fuero Civil y analice los
procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial.

Avanzada


Tcnicos

126
UNIDAD TEMTICA N7
PAPELES DE TRABAJO
Fecha:
____________________
Semestre:
__________Turno;_________
1. cul es el propsito de la utilizacin de los papeles de trabajo?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
2. Cmo Organizara Ud. El examen pericial contable de un expediente
de controversia?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
3. Halle Ud. La diferencia entre los papeles de trabajo de una controversia
en el campo Penal y en el campo Civil?
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
4. Describa la forma y contenido de los Informe y/o dictmenes
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_____________________________
127

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1

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Dentro de las funciones profesionales del Contador Pblico, en

principales aspectos legales, tcnicos y ticos inclusive lo que

concepcin de su naturaleza, hace importante y necesaria un

Son Objetivos de la presente obra:

Tcnicas en nuestro medio y en el mbito nacional.

El enfoque legal frente al enfoque tcnico

Organizacin y actuacin del Perito Contable

BASE LEGAL Y PROFESIONAL

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante:

Conocer los procedimientos establecidos por

para el desempeo de la labor pericial.

BASE LEGAL Y PROFESIONAL DEL PERITAJE CONTABLE

sern aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del

Carnelutti La Prueba Civil, Editorial Macchi: Bs.As. 1980.

estos, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de

pongan de acuerdo en uno solo, el

tercero de discordia ser designado por el Juez.

BASE LEGAL Y PROFESIONAL

dictmenes. Si no los haba, la opinin del dirimente solo servia para

Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio

a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa

Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales

seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de estas

De La Organizacin Y Funcionamiento Del REPEJ

Publicado en el diario Oficial el Peruano, Lima 1999

El Registro de Peritos Judiciales Funcionar en la sede de la Corte Superior

Evaluacin Tacha Y Seleccin De Los Peritos

nacional, a fin de que, de existir tacha esta proceda antes de

Aprobacin De Resultados E Inscripcin

Resoluciones Administrativas, los que aprobarn las nminas de

nuevamente a una evaluacin a cargo de los Colegios Profesionales

Los documentos Pblicos y Privados.

Prueba En El Proceso Civil.

correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes

1. Busque informacin en Internet para informarse de los adelantos en

2. Busque informacin sobre las etapas de juzgamiento de un delito

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad

BASE LEGAL DEL PERITAJE CONTABLE

1. Que normas facultan el desempeo del Contador Publico como Perito

Conceptos sobre Peritaje

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante:

EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS

recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia,

Diccionario Enciclopedico Universal. Madrid. 1997

Al producirse hechos que sustenten la intervencin de la Justicia sea por

conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen

Si los peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un

dictmenes por separado, debiendo ser motivados y acompaados de

Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser

lista de los especialistas que

podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la

mayor de diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES LEY 9024

PLAZO PARA EL DICTAMEN

Dictamen sern compelidos a

emitirlo dentro de cuarenta y ocho horas.

ENTREGA, RATIFICACIN Y DEBATE

LEY PROCESAL DEL TRABAJO. LEY 26636

Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr su

Constitucin Poltica del Per de 1993

D.S. 018-78-TR del 11 de Diciembre de 1978, Reglamento del sistema

Ley 25129 del 06.12.89 sobre Asignacin Familiar