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CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN
DE LA AMAZONIA - LA LEY N 27037
Presentado por:
Centeno Cantalicio Luis Manuel
Molina Abal Luz Maria
Reyes Evangelista Mery Esther
Calero Morales Erica E.
Antonio Rojas Kenmer Miller
I.
INTRODUCCION
INDICE
II.
III.
INTRODUCCION
MARCO TERICO
a) MARCO LEGAL
b) VIGENCIA DE LA LEY
LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONIA
CAPTULO I
1.1. ZONAS QUE COMPRENDE LA LEY
1.2. FINALIDAD DE LA LEY
1.3. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
1.4. DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADESECONMICAS COMPRENDIDAS
PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
1.5. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO
PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
CAPTULO II
2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN
LA SELVA Y AMAZONA
2.1 Del Impuesto a la Renta
2.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
2.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta
2.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
2.2 Del Impuesto General a las Ventas
2.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago
2.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la Selva
2.3.1. Zona considerada como Selva
2.3.2. Requisitos para el Beneficio
2.3.3. Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario
2.3.4. Lmite del 18% de las ventas no gravadas
CAPTULO III
3. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE LA EXONERACIN DEL IGV
3.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
IV.
V.
VI.
CONCLUCIONES
RECOMENDACIONES
WEBGRAFIA
VII.
MARCO TERICO
3
d) VIGENCIA DE LA LEY
El beneficio contenido en Ley de Promocin en la Inversin en la Amazonia se aplicara por
un periodo de 50 aos. Este plazo inicia su conteo a partir de la vigencia de la ley N 27037,
quiere decir a partir del 01 de Enero de 1999.
CAPTULO I
2. DEFINICION:
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, el trmino Amazona comprende los
departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas
provincias y distritos de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn,
Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura
Los beneficios tributarios dados en la amazonia son una poltica econmica para fomentar la
inversin privada para lo cual se crea dando incentivos en la amazonia se exonera de pagos de
tributos
Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Cajamarca
Cajamarca
Cusco
Cusco
Cusco
Cusco
Cusco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Provincia
Distrito
Huanta
Ayna
La Mar
La Mar
Jaen
San Ignacio
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Quispicanchis
Leoncio Prado
Puerto Ica
Maraon
Pachitea
Humalies
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa
Yanatile
Kosipata
Camanti
Marcapata
Monzn
Churubamba
Santa Mara del Valle
Chinchao
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Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Junn
Junn
Pasco
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Huancavelica
Huancavelica
La Libertad
Piura
Hunuco
Hunuco
Ambo
Ambo
Ambo
Chamchamayo
Satipo
Oxapampa
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Sanda
Sanda
Sanda
Tayacaja
Tayacaja
Pataz
Huancabamba
Huanuco
Amariles
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo
Coaza
Ayapata
Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan del Oro
Limbani
Yanahuaya
Huachocolpa
Tintay Puncu
Ongn
El Carmen
2.3. REQUISITOS
PARA
EL
ACOGIMIENTO
LOS
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 27307, es
requisito indispensable que sta se encuentre ubicada en la Amazona.
Se entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
requisitos siguientes:
a) Del Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal deber estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la
empresa
tenga
su
administracin
lleve
su
contabilidad.
Comprende
Comprende la agricultura y la ganadera, realizadas en
tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de
Produccin agrcola
Acuicultura
Pesca
artificiales.
Referido a la pesca continental, comprende la extraccin
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fluviales o lacustres.
Comprende las actividades contempladas en el artculo 17
de la Ley N26961 Ley para el Desarrollo de la
Extraccin forestal
Actividad Turstica,
Actividad destinada a obtener productos en estado natural
de la flora del bosque, tales como la recoleccin de
plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex,
aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de rboles,
el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la madera
rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y
cuando cuenten con el permiso o contrato u otra
modalidad
Transformacin forestal
de
concesin
otorgada
por
el
sector
correspondiente.
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la
fabricacin de hojas de madera para enchapado; la
fabricacin de madera terciada, tableros laminados,
tableros de partculas y otros tableros y paneles; la
fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios
y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera;
la fabricacin de otros productos de madera; y la
fabricacin de artculos de corcho paja y materiales
transables, a que se refiere la. Divisin 20 de la CIIU; y la
fabricacin de muebles elaborados con productos
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forestales.
Procesamiento
Actividades
y
que permiten la modificacin fsica, qumica
transformacin
Actividades
o biolgica de un producto.
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU,
manufactureras
exclusivamente
vinculadas
productos
primarios
procesamiento,
transformacin
vinculadas
comercializacin
de productos primarios:
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de
otros
productos
minerales
no
metlicos.
27-Fabricacin de metales comunes.
28-Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto
maquinaria y equipo.
Empresas
dedicadas
a Aqullas
la
que venden, sin transformar bienes nuevos o
actividad de Comercio
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CAPTULO II
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN
LA SELVA Y AMAZONA
Los beneficios tributarios para el fomento y promocin de la inversin privada en la Selva
y Amazonia, se describen a continuacin:
2.1 Del Impuesto a la Renta
2.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una tasa en el
orden del diez por
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas en
el segundo prrafo del presente numeral, excepto las actividades de extraccin forestal y de
comercio, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversin,
tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto
reinvertido. Las personas jurdicas o naturales que inviertan en los sujetos indicados en el
literal a) precedente y en los Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto
efectivamente invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta. Dicho
lmite se sujetar a lo dispuesto en los Programas de Inversin efectuados por Terceros.
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de terceros, de
acuerdo a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce de los
beneficios por inversin, hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta
neta, por todo concepto.
2.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Al respecto, la Ley N 27063 establece que los contribuyentes ubicados en la zona
de la Amazona comprendidos dentro de las actividades beneficiadas por la Ley N 27037 y
que se encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y que deben realizar sus pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de porcentaje, aplicarn la
tasa del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto a la Renta y la tasa del
0.7 % si se encuentran afectas a la tasa del 10%. En caso dichos contribuyentes no se
encontrarn afectos al sistema de porcentajes sino de coeficientes debern aplicar lo
dispuesto por el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma
aprobada segn Decreto Supremo N 179-2004-EF. Para efectos, netamente didcticos se
muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara
pertenecer al Rgimen de Amazona.
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Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, el crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto Bruto Mensual.
de pago consignando
la siguiente
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En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma
precitada anteriormente establece que, para el goce del reintegro tributario, los comerciantes
de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio
fiscal;
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la
Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin,
se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto
cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal
efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr
ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a los montos
devueltos; y,
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e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado
agente de retencin
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente numeral.
Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados,
procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
2.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario
Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004-SUNAT
dispone que la inscripcin en el Registro a que se hace referencia en el inciso d) del
Artculo 46 del Decreto, deber realizarse en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal
del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
El trmite de inscripcin se realizar de manera personal, por el comerciante o su
representante legal, debiendo exhibir su documento de identidad original, segn
corresponda.
Dicho trmite tambin podr ser efectuado por una persona autorizada, la cual
adicionalmente al documento antes mencionado, deber exhibir su documento de identidad
original y presentar carta poder con firma legalizada notarialmente del comerciante o
representante legal, que le autorice expresamente a realizar el trmite.
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CAPTULO III
3. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE LA EXONERACIN DEL IGV
3.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10 del Artculo 8 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT, se establece que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida en el Captulo XI de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los comprobantes de
pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de la Selva debern consignar la siguiente
frase pre impresa: "BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGIN DE
SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y en
caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, en los cuales dicha frase no ser necesaria.
De lo descrito lneas arriba se desprende que, en el caso de operaciones efectuadas dentro de
la Regin para su consumo fuera de la misma se emitirn comprobantes de pago sin la frase
impresa.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los prrafos anteriores, se dispone lo siguiente:
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VIII.
CONCLUCIONES
Los beneficios tributarios que se dio a las empresas, bajo el marco de la ley de
Promocin de la Inversin para la Amazona, no ha generado los efectos
econmicos esperados en la Regin, la debilidad en los flujos de inversiones de
carcter sostenido es una seal clara de la debilidad de dicho marco
normativo.
La aplicacin de esta norma tributaria, ms que crecimiento ha generado
distorsiones econmicas, plasmadas en la evasin, elusin. Las medidas
tributarias no son suficientes para potenciar las actividades econmicas de las
regiones amaznicas.
A pesar que se aprecia mayor dinamismo en la las actividades comerciales, la
recaudacin de impuestos no experimenta el mismo comportamiento, lo cual
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IX.
RECOMENDACIONES
Una de las recomendaciones que podemos aportar se basa en que debera optarse por otras
formas de atraer inversin a la zona, como por ejemplo mejorar la infraestructura que es
muy importante.
El tema de las vas de comunicacin que resulta determinante en el desarrollo econmico
de una regin, pues los incentivos dados no generan un crecimiento econmico importante.
Al momento de la creacin de la Ley 27037 se hizo con la finalidad de generar mayor
inversin en la amazonia que traera consigo un mayor crecimiento para la regin, por lo
tanto, recomendamos que para que pueda existir un mejor control de esta Ley y as evitar
las distorsiones tributarias se deberan crear ms reglamento que regulen dicha aplicacin.
Se recomienda que la SUNAT mejore sus programas de fiscalizacin, a travs de
implementacin de medidas que conlleven a detectar los puntos crticos donde se generan
estas distorsiones tributarias.
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X.
WEBGRAFIA
1. http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/50F7B9D7355E566A0
5257A1C00701E8E/$FILE/1.Ley_27037_Ley_de_Promoci
%C3%B3n_de_la_Inversi%C3%B3n_en_la_Amazon%C3%ADa.pdf
2. http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Hidrocarburos/normas_legales/l270
37.pdf
3. http://larepublica.pe/politica/724967-congreso-amplia-ley-de-beneficios-tributariospara-la-amazonia.
4. https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTAAMA.html
5. http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1998/ambiente/l27037.htm
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