MDULO 02:

TRIBUTACIN MUNICIPAL

LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA

Escuela Nacional de Control

CAJAMARCA PER
Docente: Jos Panta Quiroga

LA GESTIN TRIBUTARIA
DENTRO DE LA
ADMINISTRACIN
MUNICIPAL

RELACION VECINO Y MUNICIPALIDAD

Recaudacin e
Ingresos Fiscales

Municipalidad

Gastos en Servicios e
Inversin Pblica

Pago de Tributos
Mecanismos de
Participacin

Vecinos

Desarrollo, bienestar y
mejor calidad de vida

FACTORES QUE DETERMINAN LA CONDUCTA DE LOS

CONTRIBUYENTES

1. CONCIENCIA TRIBUTARIA

2. ESTRUCTURA TRIBUTARIA

* Educacin del medio

* Magnitud de la Carga

* Confianza en el Gobierno

* La equidad

* Poltica de difusin

* Claridad y precisin

3. FACTIBILIDAD
ADMINISTRATIVA
* Capacidad de la Administracin
* Informacin al Contribuyente

4. EL RIESGO
* Elevado grado de sancin
* Efectividad

EL SISTEMA TRIBUTARIO

La Estructura
Tributaria

La
Administracin
Tributaria
El Cdigo
Tributario
CONTRIBUYENTE

Vecino
Contribuyente

LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Funciones

OBJETIVO Y FUNCIONES
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
OBJETIVO
Lograr el cumplimiento voluntario y espontneo de la obligacin
tributaria.
SISTEMA DE FUNCIONES
Para cumplir con su objetivo la administracin tributaria desarrolla,
organiza y ejecuta un conjunto de funciones que pueden agruparse en:
- Funciones de coordinacin y direccin
- Funciones operativas

Funciones de asesora

Funciones de apoyo

La estructura organizativa y la cantidad de funciones que desarrolle y

ejecute la administracin tributaria esta en funcin a las cantidad de
contribuyentes y de tributos a recaudar.

SISTEMA DE FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Funciones de Asesoramiento
Funcin de
Planeamiento

Funcin de
Asesora Legal

Funciones Operativas
Funcin de
Recaudacin

Funcin de
Fiscalizacin

Funcin de
Cobranza
Coactiva

Funcin de
Registro
Tributario

Funcin de
Procesamiento
de Datos

Funcin de
Estadstica

Funciones de Apoyo

LA FUNCION DE
REGISTRO TRIBUTARIO

PRINCIPALES FUNCIONES Y RELACIONES

DEL REGISTRO TRIBUTARIO
1. Recepcin y registro de datos de las declaraciones tributarias y de pagos
tributarios
2. Depurar y consistenciar los datos recibidos e ingresados al registro
tributario
3. Establecer mecanismos para interrelacionar la informacin con otras
dependencias u organismos pblicos y privados
4. Organizacin de informacin de apoyo, en funcin a las necesidades de
las dependencias operativas de la entidad
5. Unificar la informacin tributaria de los contribuyentes para facilitar la
gestin de las dependencias operativas
6. Organizar y mantener el sistema de altas y bajas del registro tributario
7. Relacin directa con el procesamiento automtico de datos

IMPORTANCIA DE LA FUNCION DE REGISTRO

TRIBUTARIO
1.

Siendo la nica, o principal, fuente de captacin de datos tributarios

de la organizacin, su eficiencia o ineficiencia tiene incidencia en la
gestin que realicen las dependencias que realizan las funciones
operativas.

2.

El adecuado mantenimiento de altas y bajas evitar que en el

mediano y largo plazo, se degrade el registro tributario de la
organizacin

3.

El sistema de registro tributario se constituye en el soporte de

informacin para:

facilitar las funciones de recaudacin (control de pagos),

fiscalizacin (control de la evasin) y cobranza coactiva

Facilitar la organizacin de estadsticas para la toma de

decisiones

PROBLEMAS COMUNES GENERADOS POR EL REGISTRO

TRIBUTARIO

1. Duplicidad de registros por errores en el ingreso de datos

(direccin, nombres).
2. Contribuyentes con direcciones inubicables (inexistentes,
incompletas)
3. Generacin de cargos de deudas por cobrar por
obligaciones inexistentes (compras registradas sin
suspender el cargo a los vendedores)

PRINCIPALES LINEAS DE TRABAJO EN LA FUNCIN DE

REGISTRO TRIBUTARIO

1. Reformular el proceso de registro con el objeto de:

Establecer restricciones para consignar los datos del

contribuyente, domicilio y direccin del predio

Adecuar formularios de declaraciones tributarias que permitan

identificar la ubicacin geogrfica de los predios que se
registran.

2. Depurar los registros para eliminar registros o suspender la

generacin de cargos tributarios.

EL IMPUESTO
PREDIAL

HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Se consideran predios:
a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a
otros espejos de agua,
b. las edificaciones
c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes
integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.

DEFINICION DE PREDIOS URBANOS Y RUSTICOS

PREDIOS URBANOS

PREDIOS RUSTICOS

Se considera PREDIO URBANO

al que esta ubicado en centro
poblado y se destina a :
- vivienda,
- comercio ,
- industria o cualquier otro fin
urbano,
- terrenos sin edificar, que
cuenten con servicios
generales del centro poblado
- Los terminados y recibidas
sus obras de habilitacin
urbana, estn o no
habilitadas legalmente

Se considera PREDIO RUSTICO

a los terrenos ubicados en zona
rural, dedicados a :
- uso agrcola,
- pecuario,
- forestal y de proteccin y
- los ERIAZOS susceptibles de
destinarse a dichos usos que
no hayan sido habilitados
como urbanos o estn
comprendidos dentro de los
lmites de expansin urbana.

PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO

CONTRIBUYENTES
Las personas propietarias de los predios
Los titulares de concesiones otorgadas al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos respecto de los predios
que se le hubiesen entregado en concesin
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los predios en condominio se consideran como pertenecientes a un
slo dueo, salvo que se comunique nombre y participacin de los
condminos. Los condminos son responsables solidarios del pago del
impuesto, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, cuando la existencia
del propietario del predio no pueda ser determinada, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

BASE IMPONIBLE
Constituida por el valor del total de predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor de los predios, se aplica lo siguiente:
Los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificacin vigentes al 31 de diciembre del ao
anterior,
Las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin
El valor de las instalaciones fijas y permanentes y obras
complementarias, establecidas por un perito tasador.

INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

De
estar
ubicadas
en
una
edificacin techada e incluidas en los
cuadros de valores unitarios oficiales
de edificacin,
se valorizar de
conformidad a dichos cuadros;
Artculo II.A.07 Reglamento Nacional de
Tasaciones
Resolucin Ministerial N126-2007VIVIENDA

INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

De no estar incluidas en los cuadros
mencionados o ser exteriores a la edificacin
techada se deber efectuar los correspondientes
anlisis de costos unitarios de las partidas que
conforman la obra o instalacin, con precios a la
fecha de los valores unitarios oficiales de edificacin,
exclusivamente al costo directo real; y a este
resultado se le aplicar el factor de oficializacin
aprobado por los dispositivos legales
correspondientes.
Se llama Factor de Oficializacin a la cantidad por
la que hay que multiplicar el costo directo real de las
obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes

TASA IMPOSITIVA DEL IMPUESTO

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo
Hasta 15 UIT

Alcuota
0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%
Ms de 60 UIT

1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto

mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de
la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.

PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
AL CONTADO, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero de cada ao.
EN FORMA FRACCIONADA, hasta en cuatro cuotas
trimestrales.
a) primera cuota, un cuarto del impuesto, deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
b) las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo
da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
reajustadas con la variacin acumulada del IPM que
pblica el INEI, por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

Estn inafectos al pago del impuesto, los

predios de propiedad de:
1 Gobierno Central las Regiones y las
Municipalidades; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo
del Decreto Supremo N 059-96-PCM
2 Los Gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, as como predios de
propiedad de organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno peruano que les
sirvan de sede.
3 Las Sociedades de Beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines especficos y no se
efectu actividad comercial en ellos.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

4 Las Entidades religiosas, siempre que
los predios se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos
5. Las entidades publicas destinadas a
prestar servicios asistenciales
6. El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Per, siempre que se
destinen a sus fines especficos .
7. Las Comunidades campesinas de la
sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

8. Las Universidades y Centros

educativos, conforme a la Constitucin
9. Las concesiones en predios
forestales del Estado, dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones
forestales
10. Los predios cuya titularidad
corresponda a organizaciones polticas
como, partidos, movimientos o alianzas
polticas, reconocidas por el rgano
electoral correspondiente

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

11. Los predios cuya titularidad corresponda
a
organizaciones
de
personas
con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones sindicales, reconocidas por
el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a
los fines especficos de la organizacin.
As
mismo
los
predios
declarados
Monumentos integrantes del Patrimonio
cultural de la nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean destinados a
casa habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro

EXONERACIONES

Zonas Francas
Los usuarios de las Zonas
Francas o Tursticas estn
exonerados de todo tributo
nacional,
regional
o
municipal creado o por
crearse,
inclusive
de
aquellos que requieran de
exoneracin expresa, por el
plazo de quince (15) aos
contados a partir de la fecha
en que se autoriza la
instalacin del respectivo
usuario.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Deduccin en el 50% de la Base Imponible
a. Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad agraria, no
ubicados en los planos bsicos
arancelarios para reas urbanas.
b. Predios urbanos declarados
monumentos histricos, siempre y
cuando sean dedicados a casa
habitacin o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
c. Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas
de Ayuda a la Aeronavegacin,
siempre y cuando se dediquen para
tal fin.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Beneficio a Pensionistas
a. Los pensionistas propietarios de un slo
inmueble a nombre propio o de la sociedad
conyugal que este destinado a vivienda de los
mismos, deducirn de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente a las
50 UIT, vigente al 1 de enero de cada ejercicio
gravable.

b. El ingreso bruto este constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1
UIT mensualS
c. Se considera que se cumple con el requisito de la nica propiedad cuando adems
de la vivienda el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
d. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que
establece el presente artculo.