Evasio Ieps

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE TAMAULIPAS
FACULTAD DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN DE

TAMPICO
La evasin fiscal del impuesto especial sobre la produccin y
servicios, los Contadores Pblicos en la FCAT, de la Universidad
Autnoma de Tamaulipas, Campus Tampico.
INVESTIGACION APLICADA I
Presenta
Torres Olvera Ana Isabel
SALON 214
GRUPO C
Tampico, Tamaulipas
Mayo 2016
INDICE
Objetivos
Planteamiento del Problema
Justificacin
Marco contextual
Marco histrico
13
Marco terico
23
Marco Legal
43
Hiptesis
75
Variables
76
tems
78
Universo
79
Diseo metodolgico
80
Bibliografa
81
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Analizar las causas que ha originado la evasin fiscal del impuesto
especial sobre la produccin de bienes y servicios en el sector de
pequeos contribuyentes
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar el nivel evasin fiscal del IEPS en Mxico.
Determinar las causas de la evasin fiscal del Impuesto Especial
Sobre la Produccin de Bienes y Servicios.
Describir las medidas y reformas que se estn implementando por la
autoridad fiscal para que la evasin fiscal de este impuesto se
reduzca y deje de afectar los ingresos del fisco.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El IEPS, es un impuesto especial que se aplica a la produccin de ciertos
bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios por lo general, causan
perjuicio o su consumo no es deseado. Adems igual que el IVA, es un impuesto
que puede ser trasladado. (SAT, 2013, LIEPS).
El IEPS entro en vigor en Mxico en 1980 y se rige por la ley del impuesto
especial sobre produccin y servicios. (LIEPS).
Grava aquellas actividades que por sus caractersticas especiales generan
un costo social o alguna externalidad negativa, pero que son lcitas, por esta razn
se hacen acreedores a impuesto especial con una tasa igualmente especial que
determina la propia ley. Respecto a la trascendencia del IEPS dentro de los
ingresos tributarios podemos mencionar que para la dcada de los ochenta ste
particip tan slo con el 9.85 % del total de ingresos, manteniendo a travs de la
dcada un comportamiento creciente en su nivel de aportacin a los ingresos
totales. As tenemos que para principios de los noventa el IEPS aumento sus
participaciones al total de los ingresos al representar el 14.14 %, cerrando la
dcada de los 90 con una aportacin del 20.45 %. (SAT)
El documento de la ley del IEPS fue presentado por Jos Lpez Portillo,
presidente constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, para hacer del
conocimiento de sus habitantes que el H. Congreso de la Unin dirigi a la
presidencia el documento que decreta la Ley de Impuestos Especiales Sobre
Productos y Servicios. Dentro de estos los ms importantes son: Art. 1 Estn
obligados al pago del IESPS las personas fsicas y las morales que realicen los
actos o actividades siguientes: La enajenacin en territorio nacional o la
importacin de los bienes sealados en esta ley. La prestacin de los servicios
sealados en esta ley. Art. 2 Al valor de los actos o actividades que a
continuacin se sealan, se aplican las tasas siguientes: En la enajenacin o
importacin de los siguientes bienes a. Alcohol 60 % b. Alcohol desnaturalizado al

menudeo 0 % c. Cerveza y bebidas con una graduacin hasta 6 gl 19 % d.
Bebidas alcohlicas 1. Con una graduacin hasta 13.5 gl 21 % 2. Con una
graduacin mayor a 13.5 gl y hasta 20 gl 30 % e. Aguardiente y bebidas
alcohlicas con una graduacin mayor a 20 gl y hasta 50 gl 44 % f. Bebidas
alcohlicas con una graduacin mayor a 55 gl 60 % g. Tabacos labrados 1.
Cigarrillos 85 % 2. Puros y otros tabacos labrados 43 h. Gasolina: tasa que resulte
para el mes de que trate en los trminos del Artculo 2-a de esta ley. Disel: tasa
que resulte para el mes de que trate en los trminos del Artculo 2-a de esta ley.
(Ley de Impuestos Especiales Sobre Produccin y Servicios, compendio de leyes
fiscales SHCP)
La problemtica actual del impuesto especial sobre produccin y servicios
radica en la evasin de este impuesto por parte de los contribuyentes, debido a la
falta o poca informacin de cmo y cundo debe hacerse la declaracin
correspondiente, adems de las tasas aplicables a los diferentes bienes y
servicios.
De acuerdo con un estudio realizado en el 2013 por el INSTITUTO DE
ESTUDIOS SUPERIORES DE MONTERREY Las cifras son reveladoras: las 30
principales empresas obtuvieron en 2010 ingresos netos totales por dos billones
379 mil 501 millones de pesos, una utilidad bruta de 835 mil 364 millones, y slo
pagaron 99 mil 797 millones de pesos de impuestos. Es decir, estas empresas
que son multimillonarias solo aportaron el 10% de sus utilidades, siendo esta una
tasa mucho menor marcada en la LIEPS. 1 Por otro lado las estadsticas arrojadas
por el servicio de administracin tributaria comprueban que debido a la omisin de
los pagos pertinentes del impuesto especial sobre produccin y servicios que
Mxico tiene un nivel de evasin fiscal del 80 por ciento en todos los impuestos y
un 26 % sobre el IEPS. (SAT) En el 2013 nuestros pas dej de recaudar 1,782.7
1 Instituto de estudios superiores de monterrey. (2013).
Combate a la evasin fiscal.

http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/itg2014t2/gfc/914.pdf
billones de pesos, esto quiere decir que aproximadamente el 48% de las

empresas en Mxico son evasores fiscales (SHCP)
Si dicha obligacin no se cumple del todo en el pas, equivale a dejar de
recibir el 2% del PIB por evasin tributaria y Esto conlleva a que en Mxico slo
recaudemos el 11.5% del PIB cuando deberamos llegar a una cifra de 28 puntos,
lo cual es causa de alarma aunado a que actualmente las empresas invaden ms
impuestos que las propias personas fsicas.2
Pero Desafortunadamente la evasin fiscal del ieps trae consigo una
disminucin en el producto interno bruto generando as que la economa del pas
caiga en crisis.
DE LO ANTERIOR SE DESPRENDEN LAS SIGUIENTES PREGUNTAS
DE INVESTIGACION:
Qu es el Impuesto sobre la venta de bienes cuya enajenacin se
encuentra Gravada por la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios?
Quines se encuentran obligados a pagar este impuesto?
Cules son los bienes y servicios a los que se les aplica el IEPS?
Cules son las tasas aplicables a cada bien o servicio?
Tiene alguna consecuencia en el PIB la evasin del IEPS?
2 Rizo M. (2013), Evasin fiscal: dos caras de la moneda, Mxico, Forbes, http://www.forbes.com.mx/evasion-fiscal-doscaras-de-la-moneda/#!/trends).
JUSTIFICACION
A partir de diciembre del 2013 se aplica una nueva reforma a la ley del
impuesto especial sobre produccin y servicios, reforma al artculo 13, fraccin I,
segundo prrafo; y las adiciones a los artculos 13, fraccin VI; 14, segundo
prrafo; 15, segundo prrafo, y 15-A, publicadas por Decreto DOF 11-12-2013,
entrarn en vigor de conformidad con lo que establece la fraccin V del Artculo
Cuarto Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios de dicho Decreto. 3
De acuerdo con el documento, la iniciativa en materia hacendaria tiene la
capacidad de aadir hasta 1.4 puntos porcentuales a la captacin tributaria del
pas en el 2014, lo que equivale a 240 mil millones de pesos y para el 2018 puede
llegar a ser de 2.9 punto.4
Si la LIEPS es aplicada de manera correcta, esta beneficiara a todos los
mexicanos no solo a los burcratas ya que los ingresos que se deriven de la
reforma se destinarn a incrementar los programas sociales y productivos que
beneficien al mayor nmero de mexicanos. Por ejemplo, los recursos se utilizarn
para elevar la inversin en la construccin, ampliacin y modernizacin de la
infraestructura que requiere el pas, como lo son escuelas, hospitales, puertos,
carreteras, infraestructura hidrulica y aeropuertos, etc. Adems con esta reforma
se pretende que la inversin destinada a la educacin aumente en 11.5%. Habr
recursos para ms becas y mejorar las escuelas, as como para aumentar la
cobertura en educacin media superior y superior, inversiones en seguridad social
de aproximadamente 16.4% para atender las necesidades de la poblacin que
3
Ley del impuesto especial sobre produccin y servicios, servicio de administracin tributaria, 2013
4 Carbajal Braulio, Gonzlez Hugo. (2013). Las entraas de la reforma hacendaria. Cd de Mxico: Milenio SA De CV.
http://www.milenio.com/politica/entranas-reforma-hacendaria_0_149985007.html
tengan un ingreso menor, gasto en infraestructura de 13.7% lo que permitir la

ampliacin de carreteras, puertos y redes ferroviarias, provocando todo esto el
desarrollo y crecimiento econmico del pas.
El nivel tan elevado de la evasin fiscal es algo que ha venido preocupando
tanto a los
pases desarrollados, como aquellos que se encuentran
en vas
de desarrollo o subdesarrollados, tal es el caso de Mxico, que cada vez resulta

ms complicado la aplicacin de una poltica fiscal efectiva y coherente, que
contribuya a la reduccin de dichos niveles de evasin tributaria. Pero cmo
lograr tal objetivo? Desde hace algunas dcadas se han venido haciendo
esfuerzos para procurar encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen en
debida forma con sus obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo para
aquellas personas que debiendo tributar nunca lo han hecho ya sea por falta de
inters propio o de informacin.
Mxico tuvo una tasa de evasin fiscal del 23.36% en el 2008 as mismo
esto genero a su vez una reduccin en el PIB del pas
La evasin fiscal es el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias, mediante
la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras engaosas.
PALABRAS CLAVE:
Evasin fiscal, IEPS, obligaciones fiscales, LIEPS, SAT, Poltica Fiscal
MARCO CONTEXTUAL
El contexto en que se realiza esta investigacin hace referencia al
fenmeno de la evasin del impuesto especial sobre la produccin de bienes y
servicios y sus principales actores, la ubicacin geogrfica del objeto de estudio
corresponde a la ciudad de Tampico, Tamaulipas; en la universidad autnoma de
Tamaulipas campus Tampico Madero, facultad de comercio y administracin, a
los contadores pblicos con un ttulo profesional.
Tampico cuenta con una extensin territorial
de 92.73 kilmetros
cuadrados, abarcando el 0.08 por ciento de la totalidad del Estado, a una altura de
12 metros sobre el nivel del mar. La cabecera municipal comprende la nica
localidad que integra el Municipio.
Como referencia es importante citar que la ciudad se localiza en las
coordenadas 2216"N, 9747"0, en la parte sureste del estado de Tamaulipas,
colindando con el estado de Veracruz a travs del ro Pnuco a diez Kms, de su
desembocadura en el Golfo de Mxico. Colinda al norte con el municipio de
Altamira (1,663 Km) y al este con el municipio de Madero (46.60Km) con los
cuales forma la zona Metropolitana.
5 http://tamaulipas.gob.mx/tamaulipas/municipios/tampico/
El clima predominante es de tipo subtropical hmedo. La temperatura

promedio es de 24 C con una mxima de 38 C y una mnima de 8 C.
Tampico es el centro de una extensa regin de casi 3 millones de
habitantes, por lo tanto es una ciudad dedicada principalmente al comercio y los
servicios. Aqu se encuentran grandes almacenes comerciales de cadenas
nacionales e internacionales y centros de abasto. Para dar servicio a turistas de
placer o de negocios que vienen a la zona, se cuenta con una oferta de 4,900
cuartos de hotel de todas las categoras aunado a una excelente infraestructura
restaurantera.
Adems cuenta con el Aeropuerto Internacional de Tampico que es el
puerto areo ms importante de la regin. El aeropuerto est en constante
adaptacin como punto directo en vuelos nacionales e internacionales y se reciben
diariamente de 15 a 20 vuelos. Las aerolneas que predominan son:
Interjet, Aeromxico Connect de Aeromxico, Viva Aerobs, Volaris y TAR, en
servicios de vuelos nacionales, e internacionales con Continental Airlines a

Houston, Texas en Estados Unidos.
La ciudad tambin ofrece una excelente comunicacin va terrestre con
transportes colectivos completamente confortables, incluso unidades climatizadas,
desde el centro de Tampico hasta Villa Cuauhtmoc y Altamira, incluyendo otros
anexos como Zapata, Haciendas, Azteca, Nuevo Tampico, Santa Amalia, PedreraArboledas, Barra de Morn, Villa Aldama y el Corredor Industrial. 6
En el conteo del 2010 de INEGI la ciudad de Tampico cuenta con una
poblacin de 297,554 habitantes, siendo la ciudad ms poblada de la Zona
Metropolitana de Tampico.7 En la siguiente tabla se detalla la poblacin
econmicamente activa al 2015 en esta zona, las cifras aqu contenidas
corresponden al universo de las personas de 15 aos de edad en adelante.
Tamaulipas
Ocupacin
Poblacin ocupada trimestral. rea metropolitana de la ciudad de
Tampico
(Nmero de personas)
Periodo
2012
I
II
III
IV
2013
I
II
III
IV
Total
Hombres
Mujeres
290300
303439
302808
292868
168445
175137
176630
172312
121855
128302
126178
120556
320206
328656
327926
332548
191927
194402
196976
196301
128279
134254
130950
136247
6 http://tamaulipas.gob.mx/tamaulipas/municipios/tampico/
7 http://cuentame.inegi.org.mx/monografias/informacion/Tam/Poblacion/default.aspx?tema=ME&e=28 INEGI 2010)
2014
I
II
III
IV
2015
I
II
III
IV
327143
332002
328029
335428
193886
193895
193755
199713
133257
138107
134274
135715
339896
358865
354075
354125
201423
209414
206963
203856
138473
149451
147112
150269
FUENTE: INEGI (2012-2015). http://www3.inegi.org.mx/sistemas/temas/Default.aspx?s=

est&c=26055&ent=28&e=28&t=1
De acuerdo a un estudio realizado, la
Administradora de Atencin al
Contribuyente, Mara Luisa Martnez Saldvar dice que aproximadamente en el

estado de Tamaulipas hay
15 mil 66 contribuyentes
que estn percibiendo
ingresos y que no estn inscritos ante Hacienda o estn en otro rgimen, de los
cuales 3 mil 940 corresponden al municipio de Tampico. 8
Ernesto Luna, administrador general de la Auditora Fiscal Federal en el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT), alert que hay 1,200 casos de
contribuyentes que cambian ms de una vez de domicilio fiscal para evadir a la
autoridad, y el monto de omisin fiscal de este grupo de causantes en el 2015 fue
de alrededor de 50 millones de pesos.9
MARCO HISTORICO
Sobre los impuestos en Egipto dice el historiador Lionel Cassan lo
siguiente: todo Egipto, como cualquier Estado centralizado estaba sujeto a la
8 En lnea directa. (2011, Noviembre). Por evadir impuestos va Hacienda contra ms de 15 mil contribuyentes en
Tamaulipas. recuperado de http://enlineadirecta.info/?option=view&article=168105#sthash.TsIY4j2N.dpbs
9 Gmez Robles Paulina. (2015, Diciembre). SAT tiene en la mira a 1,200 contribuyentes. El economista. Recuperado de
http://eleconomista.com.mx/finanzas-publicas/2015/12/18/sat-tiene-mira-1200-contribuyentes
tributacin. El agricultor pagaba por sus cosechas, el ganadero por sus rebaos, el
artesano por sus obras, etctera. As, los impuestos requeran de registros
contables, as como de clasificaciones, y dado que no se haba inventado el dinero
los impuestos se pagaban en especie y contrabajo.
En la civilizacin griega (1975), en un principio, se consideraba como una
ofensa el pago de impuestos de un ciudadano al Gobierno, los gobernantes por
tanto vivan de su patrimonio privado y los ciudadanos tenan nicamente la
obligacin de cumplir con el servicio militar, as el Rey no tena que gastar para
mantener un ejrcito. Otra forma de allegarse de recursos era a travs de las
liturgias, que eran contribuciones voluntarias de los ciudadanos al Gobierno. El
sostenimiento del ciudadano en las cargas fiscales no constitua en Grecia una
relacin de servidumbre, sino un auxilio al Estado en la persecucin del bien
pblico. As, en tiempos de guerra los impuestos eran extraordinarios y
temporales, pero con el tiempo se convirtieron en ordinarios y permanentes.
En Roma, como en Grecia, en principio los impuestos directos a los
ciudadanos eran considerados humillantes e indignos, y slo se acuda a la
imposicin directa en caso de emergencia. Pero conforme se fue aumentando el
aparato estatal, fueron siendo ms necesarios los impuestos y se procuraba que
estos recayeran en las provincias y no en los ciudadanos.
Durante la Repblica se hizo famosa en Roma la funcin de los personajes
con quien el Gobierno celebraba contratos para que en su nombre se cobraran los
impuestos. Cassan Lionel. Egipto antiguo, E.U.A. Senz B. Fernando. Hacienda y
derecho, Mxico 1975. 12 Al desintegrarse el Imperio Romano surge lo que se
conocera como la Edad Media, que se extiende desde el siglo V al XV, entre los
aos de 476 y 1492, Las relaciones econmicas durante este perodo se dan
bsicamente a travs de los feudos. Los feudos nacen en un principio como
convenios voluntarios de proteccin entre campesinos y terratenientes, pero al
paso de los aos dichos convenios se vuelven obligatorios para los descendientes
de los campesinos. A su vez, muchos seores feudales efectan convenios de

vasallaje con otros ms poderosos y entre sus obligaciones, adems de la ayuda
mutua, se establecen varios tipos de impuestos en dinero, en especie y en
servicios.
Del siglo XVII a la mitad del siglo XVIII, durante el resplandor de las
monarquas absolutas y con su trmino en 1780 con la revolucin Francesa, se da
la llegada y consolidacin de una sociedad burguesa y capitalista. Este perodo se
ha caracterizado por haber establecido y fomentado la proliferacin de impuestos,
favoreciendo a los poseedores de fortunas y en contra de los ms desprotegidos.
La Revolucin industrial que tuvo su esplendor en los aos de 1760, los
primeros aos del siglo XIX, tambin se relaciona con el desarrollo de ideas
polticas que influyeron en el manejo de las finanzas que facilitaron la
implementacin de un sistema fiscal conforme a los intereses de la clase
dominante. Durante todo este perodo se empiezan a cobrar impuestos sobre
artculos de lujo y un impuesto que posteriormente conoceramos como el
Impuesto Sobre la Renta, lo rescatable de todo este perodo es el modelo
resultante de todo ello: para 1853 se quera garantizar la presencia en el poder de
la burguesa a fin de dejar campo libre a la actividad comercial e industrial,
justificando el Rgimen Parlamentario Liberal, que trajo como consecuencia
directa la bsqueda de finanzas pblicas sanas y equilibradas, y una presin fiscal
no ms all del 10% de la renta nacional y, sobre todo, impuestos proporcionales
horizontales como lo eran los derechos de aduanas y los impuestos directos al
consumo.
Los hombres en algn punto de la historia de la humanidad decidieron
asociarse para buscar el beneficio mutuo, esta unin, supuso la creacin de una
serie de regulaciones que normaran esta vida en conjunto, adems de alguien
para hacerlas cumplir, es aqu donde nace la sociedad civil, en donde el hombre
ya en un estado de civilidad se somete y autoriza a la sociedad por medio de su
gobierno, a crear las leyes en su nombre y como mejor convenga al bien pblico
de la sociedad, este tipo de asociacin tiene como principio que la mayora tiene el
derecho de regir y obligar a todos, y su autoridad es representada por una o un
grupo de personas. Estos administradores, son una representacin de poder que
ha tenido todo tipo de formas: sumos sacerdotes, concejos, parlamentos,
monarquas y gobiernos civiles, entre otros; pero, es caracterstica general que
para cumplir sus obligaciones debe procurarse una fuente de renta o sustento, y
de ah que se considere conveniente crear normas que procuren un ingreso. En
este punto, nace la figura del tributo, sirviendo a travs de la historia humana para
diversos propsitos. La evasin de tributos representa un fenmeno universal que
ha estado presente en todo tiempo y lugar, en todas las sociedades, en distintos
grupos sociales y en diversos sectores de actividad. La evasin fiscal es un
fenmeno inseparable a los tributos y desde el cobro del primero de stos, alguien
tuvo que suponer la idea del por qu se deban pagar, y concluir que era ms
importante el bienestar propio, que cooperar con la bonanza de la sociedad en
conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un rechazo general cimentado en
la cultura del no pago y el egosmo individual. 10
En lo que respecta a nuestra nacin, en Mxico los aztecas vivan de los
tributos o impuestos que hacan pagar a los pueblos conquistados. Tendran que
pasar muchos aos despus de la Independencia para que Mxico en cuestin de
impuestos pasara de la herencia de un sistema impositivo analtico a un sistema
impositivo sinttico, representado principalmente por el Impuesto Sobre la Renta.
13 Es en 1824 cuando se dota de un cuerpo autnomo a la Administracin Pblica
a cargo del Ejecutivo para velar por la Hacienda Pblica y verificar los ingresos,
egresos y dems operaciones efectuadas en cada ejercicio fiscal. Ya avanzada la
Repblica los hechos polticos no haban concedido ms que una recaudacin
impositiva molesta que contrastaba con el incremento constante de los gastos
10 Milagros Guadalupe vila Valenzuela. (sin fecha). Consecuencias de la
Evasin Fiscal. Revista investigacin acadmica sin frontera. Recuperado de
http://revistainvestigacionacademicasinfrontera.com/file/12-3.pdf
pblicos. Bsicamente los gobiernos posteriores a la Independencia dictaron toda

clase de medidas, muchas veces contradictorias y sin una tendencia definida, que
buscaban favorecer a los grandes terratenientes y al clero.
Los gobiernos durante los primeros 60 aos del siglo independiente
aplicaron una legislacin fiscal que exentaba de impuestos a 4/5 partes de las
propiedades y a las que no, eran exoneradas pagando solamente una quinta parte
del valor del impuesto. El hecho era que haba propiedades cuya evaluacin
catastral databa de un siglo atrs de tal forma que el pago del impuesto estaba
fuera de la realidad, as el tema lleg a ser tan determinante dentro del contexto
poltico que las diferencias entre liberales y conservadores estaban en total lucha.
El problema era entre el grupo manufacturero y la burguesa comercial, los
industriales exigan la aplicacin de dos medidas: primero, prohibir el paso a los
artculos y productos no fabricados en Mxico y, segundo, gravar la entrada de
mercancas autorizadas con impuestos elevados con el fin d permitir el desarrollo
industrial. Por su parte, los comerciantes que realizaban negocios con el exterior
se vieron afectados por la legislacin proteccionista y orientaban sus presiones
polticas hacia la obtencin de un sistema fiscal que les permitiera aumentar las
importaciones. Seran Lerdo de Tejada, Benito Jurez y en especial Matas
Romero quienes empezaran a dar los primeros cambios. 11
En la edad media los impuestos no se pagaban con dinero, sino en especie
(con trabajo o con parte de la produccin agraria). Como los servicios que ofrecan
los gobiernos consistan en esencia en la defensa militar o en la realizacin de
algunas obras de utilidad pblica, como carreteras, el cobro de impuestos en
especie bastaba para cumplir estos objetivos.
Los gobernantes podan reclutar soldados y trabajadores, y exigir a los
nobles que proporcionaran soldados y campesinos en funcin de su rango y sus
11
Facultada de Economa. (Sin fecha). IEPS. UNAM. Recuperado de

http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/CruzLI/tesis.pdf
bienes. De forma similar, se cobraba una parte de la produccin agrcola a los

terratenientes, con lo que se poda alimentar a trabajadores y tropas. En los
Estados actuales, aunque los impuestos se cobran en trminos monetarios, el
mtodo es el mismo en la prctica: el gobierno establece una base impositiva (en
funcin de los ingresos o de las propiedades que tienen) y a partir de ah se
calcula el impuesto a pagar.
No obstante, en la actualidad los sistemas impositivos varan segn los
pases, pudindose crear un sistema de pago en especie o cobrar impuestos
sobre los ingresos. Los sistemas ms sencillos slo son viables cuando la
intervencin del gobierno en una economa es mnima.
Cuando las pretensiones gubernamentales son mltiples, el sistema
impositivo tendr una estructura compleja, teniendo que elaborar sistemas fiscales
de control y educacin ciudadana cada vez ms eficientes.
Hechos histricos sobre evasin tributaria.
Debemos comenzar diciendo que, la evasin tributaria ha venido siendo
castigada con severidad en algunos pases, llevando a sus trasgresores a prisin.
Algunos hechos histricos llaman la atencin porque permitieron inculpar a
quienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se les
llev a la crcel por sus crmenes sino por el incumplimiento en su deber de
tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economas y para
el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para que no
lo siga haciendo.
Dentro de los ejemplos que pudiramos citar, est el caso Al Capone;
Gngster, estadounidense de origen italiano, quien en la dcada de los veinte
condujo una organizacin dedicada al trfico de bebidas alcohlicas, a la
prostitucin y al juego ilegal con asiento en Chicago, siendo acusado de evasin
de impuestos en 1931, como nica manera para enviarlo a prisin.
Tambin est el caso de Sun Myung Moon fundador de la iglesia de la

unificacin, en Corea del Sur en el ao 1954, su filosofa consista en establecer
un reino en la tierra por mediacin suya y de su mujer, para salvar al mundo del
comunismo satnico. Segn dicho movimiento el precursor de este reino fue
Jess, cuya crucifixin le impidi alcanzar su objetivo al no llegar al matrimonio y
la procreacin. Los ingresos de Moon crecieron tanto en Japn como en Corea
atrayendo miles de adeptos.
A comienzos de los aos setenta su iglesia se traslad a los Estados
Unidos, extendiendo su influencia en todo el mundo. Sun Myung Moon fue llevado
a prisin por evasin de impuestos en 1984.
Para los hebreos los diezmos constituan obligacin de tributar y aquellos
que las evadan se hacan merecedores a sanciones fsicas al ser azotados
pblicamente.
El emperador Daro instaur el principio de imposicin por cuota para una
equitativa aplicacin de los tributos que iban desde impuestos a la propiedad, a las
cortesanas, al comercio y a las diversas formas de liturgia
En derecho fiscal el fraude se entiende como la transgresin de una norma
para pagar menos impuestos de los que correspondera cancelar. En el mbito
penal, se entiende por fraude el engao provocado por la divergencia entre lo que
se dice y lo que se piensa, provocando que otra persona acte del modo que
interesa que lo haga. Si un funcionario pblico llega a un acuerdo con un particular
en una operacin especfica para apropiarse de dineros del Estado, comete delito
de fraude. Lo mismo ocurre cuando el funcionario, por razn de su cargo,
interacta con algn contribuyente en razn de sus obligaciones fiscales

interesndose por su caso de manera personal.12
Segn plantea Tapia Tovar. La evasin fiscal es un fenmeno social y de
moral pblica que se ha dado en todos los tiempos, el cual ha tenido lugar tanto en
pases desarrollados como en pases en vas de desarrollo.
La evasin de impuestos se origin precisamente con el surgimiento mismo
de su pago, el que, como se explic anteriormente, fue aplicado por primera vez
por los romanos y se denomin Tributum.
As era como se conoca al impuesto pagado por los poseedores de las
tierras conquistadas por el emperador romano Este impuesto obvia mente era
cobrado por la fuerza y tena un carcter injusto, razn por la cual algunos campesinos, a riesgo de su vida. Se negaban a pagarlo.
En Mxico la nica fuente formal del Derecho Fiscal es la LEY. Como se
desprende del con tenido del artculo 31, inciso IV de la Constitucin Poltica del
pas.
La evasin fiscal en las pequeas y medianas empresas ubicadas en el D.F.
se origina principalmente por las fallas de la legislacin vigente, el deficiente tabor
de fiscalizacin que realizan las autoridades tributarias, las caractersticas
predominantes en cultura fiscal existente y las fallas en el proceso de
administracin fiscal.13
12 Lapinell Vzquez Rafael. (sin fecha). El delito de evasin fiscal y tributaria en el mundo moderno. Monografias.com.
recuperado de http://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundomoderno.shtml#ixzz44oYv2i7p 03/04/2016
13 Jimnez Almaraz. (2003, Enero). Causas que provocan la evasin fiscal en las empresas mexicanas. Universidad de
Salle Mxico. Recuperado de http://ojs.dpi.ulsa.mx/index.php/rci/article/view/307/771
Asimismo, Ezio Vanoni, al evaluar el significado e impacto de la evasin

fiscal en un discurso pronunciado en el ao 1956 ante el Senado de la Repblica
italiana sealaba: Se ha confirmado en m la conviccin de la utilidad de
profundizar en el estudio de un fenmeno como la evasin que en tantos aspectos
es deletreo y, en cualquier caso reprobable, por lo que tiene de antisocial, y al
cual la colectividad del legislador tienen el deber y el derecho de combatir para
reducirlo a proporciones tolerables y, hacerla de manera tal que en lo adelante
deje de constituir una de las expresiones de mayor relieve de esa peligrosa
decadencia de las costumbres civiles y de la moral pblica de muchos pases.
Su responsabilidad, como quiera que sea, recae sobre todos los
ciudadanos, sean sujetos activos o pasivos de la imposicin, porque todos somos
partcipes, si bien en diferente grado, de las manifestaciones de la vida social. De
all que la responsabilidad recproca del bien y del mal comunes sea general.
A decir de la Comisin de Hacienda de la Cmara de Diputados, los delitos
graves afectan de manera importante los valores fundamentales de la sociedad, al
calificarse como tales, se tipifican como conductas que realmente ameritan ser
castigadas con prisin y sin posibilidad de libertad provisional.
Por otra parte, se incorporan al artculo 194 del Cdigo Federal de
Procedimientos Penales nuevos delitos graves en materia fiscal, a saber: delito de
contrabando, delitos asimilables al contrabando y defraudacin fiscal cuando el
monto exceda de 691 mil310 pesos. Los ordenamientos que aplican y afectan a
las empresas son mltiples y de compleja aplicacin por lo que es muy importante
que se tenga un amplio conocimiento del marco legal que las rige, con el fin de
evitar incurrir en sanciones que pueden afectar su situacin financiera o inclusive
provocar que puedan desaparecer al no poder hacer frente a sus obligaciones.
El Cdigo Fiscal de la Federacin es el principal ordenamiento a que deben

estar atentas, con el fin de conocer las infracciones y delitos fiscales en que
pueden incurrir al no cumplir con lo que sealan las leyes que le son aplicables.
La evasin fiscal constituye, sin lugar a dudas, un tema de gran
importancia. Un nmero considerable de empresas en nuestro pas han dejado de
existir o sencillamente han sido lesionadas seriamente en su posicin financiera,
producto de una mala administracin impositiva, expresada en el incumplimiento
de sus obligaciones fiscales y, al mismo tiempo, el Estado ha dejado de percibir
los ingresos que se requieren para la inversin en obras sociales y productivas,
demandadas con urgencia por la sociedad.
En relacin con el mbito empresarial, nuestra experiencia en esta materia
nos ha permitido constatar que la problemtica que enfrentan las pequeas y
medianas empresas mexicanas se caracteriza, entre otros, por los siguientes
aspectos:
El pago de impuestos fuera de los plazos establecidos, as como su clculo
incorrecto, estn ocasionando consecuencias de carcter jurdico, pecuniario y
penal para las empresas.
La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las
creencias arraigadas en muchos empresarios en relacin con el pago de
impuestos, los conduce a actuar como evasores fiscales
El desconocimiento de la ley en numerosas ocasiones no permite utilizar
estmulos o medidas contempladas en la misma. Esta situacin se traduce en la
prdida de la posibilidad de contar con ventajas competitivas respecto a otras
empresas.
Actualmente muchas empresas utilizan los recursos financieros que

corresponderan al pago de impuestos para el pago de otros pasivos, lo cual
resulta financieramente muy oneroso para la empresa debido a que la
actualizacin, recargos y multas que la autoridad aplica por la falta de pagos
oportunos de los impuestos excede al costo financiero de utilizar otros medios de
financiamiento.
Asimismo, resulta conveniente destacar que esta situacin tiene un impacto
importante en la recaudacin fiscal.14
14 Jimnez, Mara Isabel. (2003). Causas que provocan la evasin fiscal.

Revista del Centro de Investigacin. Universidad La Salle. Recuperado de
http://www.redalyc.org/pdf/342/34252007.pdf
MARCO TEORICO
La estimacin de la evasin15 se bas en comparar el impuesto potencial, o
esperado, con el impuesto recaudado por la autoridad fiscal. El impuesto potencial
se obtuvo al aplicar las tarifas impositivas pertinentes a una estimacin del ingreso
gravable, esto para cada tipo de impuesto y para cada uno de los nueve aos del
perodo 2000-2008. El ingreso gravable se estim en todos los casos utilizando
informacin oficial de acceso pblico. La base de datos principal que se utiliz
estuvo conformada por las Cuentas Nacionales de Mxico, como informacin
secundaria se utilizaron los Censos Econmicos, las Encuestas de Empleo, las
Encuestas de Ingreso y Gastos, la Encuesta sobre Micro negocios y la Matriz de
Insumo Producto.
En el ao 2001 la tasa de evasin fue de 9.38%, mientras que en 2008 la
tasa fue de 9.11%. Con respecto al PIB la evasin represent el 0.04% en 2001 y
0.04% en 2008. Individualmente las tasas de evasin para las cervezas y el
tabaco son ms bajas al compararlas con la de licores. Para el ao 2008 la de
cervezas fue 6.3%, la de tabaco de 3.16% y la de licores de 32.54%. En trminos
de su peso con respecto al PIB, licores representa .023%, cervezas .01% y tabaco
.007%
15
Miguel Manuel Ramrez Mandujano Mxico. (2010). Evasin global de impuestos. Tecnolgico de monterrey.
Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/administracion_sat/estudios_evasion_fiscal/Documents/I2_2009_eva_glob_imp_isr_iva_ieps.pdf.
El estudio del autor en materia de IEPS 16 est centrado en el anlisis de la

evasin global sobre el IEPS en los aos del 2004 al 2012, realizado dicho estudio
en el 2013, est basado en informacin directa de los contribuyentes, ya sea de
encuestas, mediciones a los ciudadanos o auditoras; y fuentes de informacin
como instrumentos de medicin de variables econmicas obtenidas para otros
fines, como son censos, registros administrativos, contabilidad nacional, etc.
Para el estudio se utiliz una estimacin indirecta con base a informacin
macroeconmica principalmente del Sistema de Cuentas Nacionales, Censos
Econmicos, Encuesta Nacional Ingreso Gasto y Encuestas Industriales.
En este estudio del IEPS se observ una tasa de evasin total por debajo
del 13% sin una tendencia durante el periodo. Destaca la evasin en bebidas
alcohlicas que lleg al 33% en 2010.
Fuente: Universidad de Guadalajara, Centro Universitario de ciencias

econmico administrativas. Evasin Fiscal en el Impuesto especial sobre la
16 Hugo Javier Fuentes Castro Mxico, (2013). Cuanto se evadi en Mxico. Contador mx. Recuperado de
http://contadormx.com/2014/03/11/cuanto-se-evadio-en-impuestos-en-mexico-isr-iva-ieps-y-ietu/
produccin de bienes y servicios (IEPS), David Arroyo Snchez, Mxico,

noviembre 21, 2006.17
Diputados de la comisin de hacienda preparan una iniciativa para que el
IEPS18 a energizantes no sea eludido por las empresas que venden el producto.
En la ley del IEPS para el 2011 se haba aprobado la aplicacin de un ieps
a este tipo de productos que dara a la federacin un poco ms de 80 millones de
pesos.
Sin embargo, empresarios han eludido el pago del gravamen, reconoci el
presidente de la comisin de hacienda de la cmara baja, Mario Alberto becerra
pocoroba.
En la prctica todos los que venden bebidas energizantes, excepto uno,
fue modificar la frmula para ponerle 19.9 de cafena a fin de eludir el impuesto
dijo.
El legislador presento la iniciativa de reforma, donde se buscara que el
gravamen no sea eludido.
En la reforma del 2010, el IEPS aplicaba para aquellas bebidas que tuvieran
20 ml de cafena por cada 100 ml del producto.
La escala del problema al que se enfrenta la sociedad mexicana por la
venta ilcita de bebidas alcohlicas fue evidenciada por una detallada investigacin
por parte de Oxford Economics en colaboracin con el Instituto Tecnolgico
Autnomo de Mxico (ITAM). De acuerdo con la Universidad de Guadalajara, la
17
Universidad de Guadalajara, Centro Universitario de ciencias econmico administrativas. Evasin Fiscal en el Impuesto
especial sobre la produccin de bienes y servicios (IEPS), David Arroyo Snchez, Mxico, noviembre 21, 2006.
18 Manuel Arteaga Jos. (2011, 30 de septiembre). Buscar frenar la evasin del IEPS en bebidas energizantes. El
universal. Recuperado de http://archivo.eluniversal.com.mx/finanzas/89799.html 23/02/2016 2:12pm
tasa de evasin fiscal19 del Impuesto Especial sobre la Produccin y Servicios

(IEPS) sobre todas las bebidas con alcohol (cerveza, vino y bebidas con contenido
alcohlico) ha alcanzado al menos 38% y algunas estimaciones sugieren que el
mercado ilcito representa, en la actualidad, entre 45% y 50% del consumo de
bebidas con alcohol en Mxico.
La economa mexicana se ha visto especialmente afectada por la crisis
econmica mundial. Se espera una cada en su PIB de alrededor de 7% en 2009
comparado con una cada de 1% del PIB a nivel mundial. Si bien, una sabia
previsin de venta ha mitigado en gran medida el impacto de los precios del
petrleo ms bajos en los ingresos pblicos, se espera que el dficit
presupuestario supere 2% del PIB este ao y alcance casi 3% en 2010. Encima, el
desafo fiscal se intensificar en la medida en que la produccin petrolera de
Mxico contine en declive.
Se da la evasin20, cuando el sujeto, siendo contribuyente de algn
impuesto determinado y habiendo efectuado operaciones que implican la
causacin y pago de dicho impuesto, se abstiene de cumplir. Esto s es violatorio
de la ley, puesto que la obligacin existe, se ha dado, y el sujeto no cumple con
ella.
Consecuentemente, cuando se habla de evasin se habla de un proceder
ilegal, por lo que, naturalmente, no slo debe, sino que adems, tiene que ser
combatida; ms an por dejar en estado de desventaja al que cumple con sus
obligaciones contributivas. Daniel. (1999).
19
Adrin Cooper. (2009). Impuestos y comercio ilcito. Infoalcohol. Recuperado de

http://www.alcoholinformate.org.mx/infoalcohol2.cfm?id_infoalcohol=NOTILOG899771 23/02/2016 2:45pm.
20
Almaza Martnez maricela. (2014) EL OUTSOURCING Y LA PLANEACIN FISCAL EN MXICO. Eumed.net.

recuperado de http://www.eumed.net/libros-gratis/2015/1452/evasion-fiscal.htm 24/02/2016 05:44pm
Una de las principales causas de la evasin 21 es la ausencia de una

verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que
la comunidad tiene del Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus
gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las
polticas de redistribucin del ingreso. Por tal razn hay quienes consideran que
no deben contribuir al erario pblico, porque sus aportes no generan obras y
porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La
existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles evasores, en
oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos.
La tasa de evasin fiscal22 en Mxico tiene niveles de alrededor de 45 por
ciento. La poca capacidad de las autoridades hacendarias en la aplicacin de la
ley, la falta de cultura de pago de impuestos y, sobre todo, la economa informal,
son las principales causas de la evasin.
Indic que Ecuador y Guatemala tienen tasas de evasin de hasta 65 por
ciento, por lo que son los casos ms graves, seguidos por Mxico y El Salvador
con niveles de alrededor de 45 por ciento.
El CESOP detall que la estructura fiscal y poltica de gasto de los
gobiernos latinoamericanos alimentan la desigualdad, lo que ha hecho que los
programas sociales de combate a la pobreza no tengan los resultados de largo
plazo esperados, a pesar de su xito relativo.
El Banco Mundial (BM) destac que nuestro pas y otros de la regin basan
sus impuestos en materias primas como el petrleo, entre ellas, Ecuador, Mxico y
Venezuela.
21 David F. Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a resolver. Eumed.net.
recuperado de
http://www.eumed.net/libros-gratis/2005/dfch-eva/c2.htm 01/03/2016 04:57pm
22 El Centro de Estudios Sociales y de Opinin Pblica (CESOP). Mxico en primeros lugares de evasin. Recuperado de
http://www.noticierofiscal.com/index.php/categorias/fraude-fiscal/434-mexico-en-primeros-lugares-de-evasion-fiscal-enal.html
En el documento, el CESOP puntualiz que en Amrica Latina las bajas

tasas impositivas que se aplican al ingreso y a la riqueza de las personas, junto a
esquemas regresivos de impuestos y de gasto, impiden una reduccin sustantiva
en los altos niveles de pobreza y desigualdad.
Mencion que de acuerdo con el Centro de Estudios Woodrow Wilson, de
Estados Unidos, la deficiencia en la ubicacin de objetivos del gasto pblico
contina siendo un problema en la regin, lo que disminuye su eficacia como
herramienta para combatir la pobreza y desigualdad.
Ante tal situacin el Centro de Estudios Sociales y de Opinin Pblica
argument que es necesario mejorar el esquema impositivo y poltica de gasto, a
fin de que se impulse el crecimiento econmico y la distribucin del ingreso, toda
vez que los esquemas en Latinoamrica son regresivos.
El comercio ilegal23 de bebidas alcohlicas y cigarrillos provoca una prdida
recaudatoria de 7 mil 400 millones de pesos anuales al fisco, slo al considerar el
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS).
Este monto equivale a cerca de una tercera parte de los ingresos que se
pretenden recaudar en 2014 por concepto del impuesto general a las
importaciones, cuyo monto se estima ascienda a 26 mil 758.6 millones de pesos.
De la prdida registrada cada ao por el trfico de estos productos en la
recaudacin de IEPS, 1 mil 600 millones de pesos estn asociados a las bebidas
embriagantes y 5 mil 800 millones de pesos a los cigarros, inform el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), con base en datos aportados por los sectores
industriales de estos productos.
23 Ojeda marcela. (2013). Ilegalidad en alcohol y tabaco deja hueco de 7.4 mmdp. El financiero. Recuperado de
http://www.elfinanciero.com.mx/archivo/ilegalidad-en-alcohol-y-tabaco.html 24/02/2016 06:00pm
Para combatir la introduccin ilegal y adulteracin de bebidas alcohlicas y

tabaco, el
SAT
mejorar
la
eficiencia
recaudatoria
de
impuestos
federales relacionados con la produccin, importacin y comercializacin de estos

productos, inhibiendo su contrabando y adulteracin.
En consecuencia, desde agosto del ao que est por concluir se utiliza un
nuevo marbete fiscal en las botellas que contienen bebidas alcohlicas, en tanto
que en julio de 2014 se introducir un cdigo de seguridad en las cajetillas de
cigarros.
La evasin fiscal24 en Mxico equivale al 3.1% del PIB, algo as como $485
mil millones de pesos, segn seala Aristteles Nez, jefe del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT). El principal problema es porque cerca del 60% de
la economa mexicana se encuentra en la informalidad.
El mercado ilegal25 con relacin al total del valor de bebidas destiladas en el
pas representa el 43 por ciento e implica una prdida fiscal de casi 6 mil 385.7
millones de pesos que deja de recaudar la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico por concepto del cobro del 53 por ciento del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios (IEPS), ms el 16 por ciento de IVA.
Por lo anterior, la ANAM y ANDIVyL, estn trabajando con la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico a travs del Sistema de Administracin Tributaria y la
Procuradura Federal del Consumidor, para terminar con el contrabando, la
subvaluacin y la evasin de impuestos por la venta de bebidas destiladas ilegales
en Mxico, por ser competencia desleal para el sector.
24 Gil Franco Sergio. (2014)Qu impide a los mexicanos pagar impuestos? Alto Nivel. Recuperado de
http://www.altonivel.com.mx/42253-las-razones-de-los-mexicanos-para-no-pagar-impuestos.html 24/02/2016 07:46pm
25 Iaki Landburu Llaguno. (2015). Crece contrabando y evasin fiscal en bebidas alcohlicas. Al momento Noticias.
Recuperado de http://www.almomento.mx/crece-contrabando-y-evasion-fiscal-en-bebidas-alcoholicas/ 24/02/2016 07:56pm
La ilegalidad26 en el mercado de vinos y licores en el pas, tanto por

adulteracin como por evasin de impuestos abarca alrededor de 43 por ciento y
el impacto fiscal que provoca slo por la evasin del Impuesto Especial a la
Produccin y Servicios (IEPS) se eleva a ms de 6 mil 300 millones de pesos
anuales, denunci el presidente de la Comisin para la Industria de Vinos y
Licores, ngel Abarrategui Diez.
Durante la firma de un convenio entre representantes de la industria, el
comercio formal, con el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para impulsar
una campaa nacional en contra de la ilegalidad e informalidad en la industria de
vinos y licores del pas, Abarrategui Diez dio cuenta del tamao del problema que
afecta tanto al gobierno, productores, comercializadores y consumidores: el
mercado ilegal de bebidas alcohlicas en el pas se eleva a 21 millones de cajas
de 9 litros cada una, es decir, 189 millones de botellas, que equivalen al 43 por
ciento del total del mercado nacional.
En materia de impuestos27, Mxico sufre una doble tragedia. Clasifica en el
casillero de los pases con ms baja tasa de recaudacin fiscal, menos de 10% del
PIB si quitamos los ingresos petroleros, y con ms alta tasa de evasin fiscal:
entre 30 y 40% de la recaudacin potencial. La mayor parte de lo que se recauda
proviene del IVA y del ISR de personas morales y personas fsicas con retenciones
por salarios, ingresos por arrendamientos y actividades empresariales y por
servicios profesionales. En estos rubros la tasa de evasin ha sido calculada en
ms de 25 por ciento. Esto equivale aproximadamente a 3% del PIB o sea ms del
doble de lo que se piensa recaudar en una reforma que est resultando muy difcil
de aprobar. Si a eso sumamos la evasin mediante el uso de efectivo y la que se
presenta en el pago de los IEPS, la evasin se eleva a ms de 30%.
26 Expok. (2015, 30 de Junio). El 43% del mercado de bebidas alcohlicas en Mxico es ilegal. Expok. Recuperado por
http://www.expoknews.com/el-43-del-mercado-de-bebidas-alcoholicas-en-mexico-es-ilegal/ 24/02/2016 09:35pm
27 Amparo casar Mara. (2013, oct 13). Por qu nos resistimos a pagar impuestos los mexicanos. Amrica Economa.
Recuperado de http://www.americaeconomia.com/node/104059 26/02/2016 12:16pm
En cada reforma o miscelnea fiscal, el nfasis ha estado en subir las tasas

de impuestos o en crear nuevos gravmenes para elevar el porcentaje de
recaudacin. No est mal, pero sorprende que teniendo un problema de evasin
tan extendido no se haya puesto mayor atencin en qu es lo que provoca que los
mexicanos se resistan a cumplir con sus obligaciones fiscales y en disear
polticas pblicas que fomenten la cultura del pago.
Los mexicanos estaran dispuestos a pagar impuestos si tuvieran ms
informacin y la tarea se les facilitara, si el vecino tambin pagara, si percibieran
que el rgimen fiscal es equitativo, si estuviera claro el destino de los impuestos.
Nuestro pas combina de manera particularmente viciosa todos aquellos
elementos que inciden en la disposicin de los ciudadanos a pagar impuestos. Eso
encontramos a partir de una encuesta financiada por el SAT, elaborada por
Buenda y Laredo y cuyos resultados pueden encontrarse en la revista Nexos, que
comienza a circular el da de hoy (Ma. Amparo Casar, Los mexicanos contra los
impuestos, Nexos, noviembre de 2013).
Para empezar, no slo hay un escaso conocimiento de la poblacin sobre
sus obligaciones tributarias sino que entre aquellos que las conocen prevalece la
idea de que es difcil cumplir con ellas.
Ms preocupante es la idea generalizada que tiene el mexicano sobre la
injusticia del rgimen tributario. Slo 16% de la poblacin piensa que los
impuestos son un medio para distribuir mejor la riqueza. En contraste, 64% de las
personas afirman que el actual sistema de impuestos beneficia a los ricos y es
injusto para los que menos tienen. Esta apreciacin va acompaada del
sentimiento de que no es equitativo el hecho de que no todos los que trabajan
paguen impuestos.
Hay tambin una percepcin muy extendida de que el dinero de nuestros

impuestos se maneja mal y sirve a propsitos muy distintos a los que los polticos
prometen. Aunque casi la mitad de la poblacin (44%) piensa que los impuestos
son necesarios para que el Estado pueda prestar servicios, una parte muy
importante (36%) dice no saber qu beneficios se obtienen de pagar impuestos y
40% piensa que recibe menos de lo que paga. La credibilidad es tan baja que 45%
dice preferir pagar menos aun cuando reciba menos servicios.
Todas estas percepciones negativas sobre la justicia y el destino de
nuestros impuestos alimentan la creencia de buena parte de la poblacin de que
es vlido pagar menos impuestos o incluso no pagarlos cuando el gobierno es
corrupto (79%), cuando proporciona malos servicios (81%) o cuando no garantiza
la seguridad (79%).
Finalmente, la evasin est alimentada por un conocimiento muy extendido
de cmo evadir impuestos, una baja probabilidad de que las instituciones
encargadas de cobrarlos te pesquen y una todava menor a que el fisco sancione
a los evasores.
Todas estas percepciones interactan desde siempre en contra del pago de
impuestos provocando un agujero fiscal que podra intentar reducirse.
En materia de administracin tributaria 28, el desempeo en Mxico es
bastante pobre considerando las necesidades de recaudacin as como los
estndares internacionales en la materia.
Sin duda se han tomado medidas importantes en diferentes momentos
para, en principio, mejorar la administracin tributaria. Por ejemplo: a) se ha
modificado su organizacin a fin de cambiar de una que descansaba en la
28 Tello Carlos. (2010, sep. /dic). Sobre la Reforma Tributaria en Mxico. Economa Unam. Recuperado de
http://www.scielo.org.mx/scielo.php?pid=S1665-952X2010000300003&script=sci_arttext 26/02/2016 12:27pm
administracin por tributos (direcciones generales de ISR, IIM, Especiales,

Auditora, etc.) a una que descansa en la administracin por funciones: sustantivas
(Asistencia
al
contribuyente,
Normativa
tcnico-jurdica,
Recaudatoria,
Fiscalizadora, Cobranza, etc.) y de apoyo (informtica, control interno,

capacitacin, estudios, etc.); b) se cre el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT) y se separaron las tareas de administracin de los tributos, de las de
definicin de poltica en la materia; c) se han abandonado los mtodos manuales
de revisin y control, a favor del uso de medios y registros informticos; d) se ha
facilitado el cumplimiento de las obligaciones: pago en bancos, pago electrnico,
etc. y, e) en alguna medida (poca) se han simplificado normas y procedimientos.
Con todo, la administracin tributaria es relativamente ineficiente. Cada ao
se introducen diversos tipos de cambios menores en las leyes en materia tributaria
(la llamada miscelnea fiscal). Ello hace que para el causante y para la autoridad
se tenga que trabajar en un esquema tributario diferente cada ao, reduciendo la
certidumbre necesaria para la actividad econmica y particularmente afectando la
productividad de las empresas.
Mxico sigue estando en un nivel de facilidad administrativa para el
cumplimiento de obligaciones fiscales muy bajo en comparacin con otros pases.
De un total de 181 pases, Mxico ocupa el lugar 106 en facilidad para pagar
impuestos, por debajo de Argentina, Brasil, Colombia, Chile y la totalidad de los
pases de la OCDE.
Ni los nuevos impuestos a los alimentos con alto contenido calrico y a las
bebidas saborizadas, as como a plaguicidas y combustibles fsiles, fueron
suficientes para tener una captacin de ingresos en el Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios (IEPS)29 como se pronosticaba.
29Verdusco Mario Alberto. (2014, 04 de agosto). Deja ieps boquete de 24 millones. El universal. Recuperado de
http://archivo.eluniversal.com.mx/finanzas-cartera/2014/impreso/deja-el-ieps-8220boquete-8221-de-24-mil-millones112296.html 27/02/2016 09:16pm
La recaudacin del IEPS qued lejos de las expectativas del Gobierno y

dej un boquete de 24 mil 214 millones de pesos en el primer semestre del ao,
revel un informe de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).
La meta prevista para la recaudacin del IEPS era de 65 mil 405 millones
de pesos en los primeros seis meses del presente ao; sin embargo, lo que
apenas se capt fue 41 mil 191 millones.
El hueco en el IEPS lo gener en gran medida el an alto costo que tiene
sobre las finanzas pblicas el subsidio a la gasolina, que a pesar de ser menor a
aos anteriores ha resultado mucho ms elevado de lo que se anticipaba en este
primer semestre.
En tanto, los alimentos no bsicos con alta densidad calrica recaudaron
cinco mil 846 millones de pesos en el primer semestre del ao, cuando lo
esperado slo eran dos mil 412 millones, es decir, que este nuevo impuesto
gener excedentes por tres mil 434 millones.
Desde el 1 de enero, botanas, productos de confitera, chocolates y dems
productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas,
cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base
de cereales y helados, nieves y paletas de hielo tuvieron que adherir un IEPS de 8
por ciento.
Las bebidas saborizadas, a las que se les impuso un impuesto de un peso
por litro, dieron una captacin de siete mil 232 millones de pesos en el periodo,
una cifra mil 486 millones ms que lo esperado.
Si bien ambos impuestos no tenan como principal propsito la recaudacin,
sino el desincentivo al consumo de esos productos por problemas de salud, las
cifras muestran que para las arcas del Gobierno s resultaron favorables.
La recaudacin del IEPS no tuvo el xito esperado. Los boquetes ms

significativos fueron los combustibles fsiles, los cuales recaudaron dos mil 294
millones de pesos menos respecto a lo presupuestado; los tabacos labrados
dejaron un boquete de mil 004 millones, mientras que las bebidas alcohlicas
quedaron con una merma de 718 millones.
Los establecimientos expendedores de gasolina asentados en la entidad
evaden30 el pago de al menos 45% del impuesto sobre gasolinas, revel el
subsecretario de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin (SFA),
Juan Alberto Armendriz Martnez.
En entrevista, el funcionario dijo que como consecuencia de dicha evasin,
la entidad apenas obtiene 700 millones de pesos por este gravamen local, en lugar
de recaudar 1,050 millones de pesos.
Explic que dicha evasin se detecta al tomar en cuenta la cifra que
Petrleos Mexicanos (Pemex) da a conocer sobre la venta del combustible a las
gasolineras del estado, que no coincide con la reportada por los establecimientos
a la hora de pagar el gravamen.
Las gasolineras deberan estar pagando por el impuesto al combustible
unos 350 millones de pesos ms, lo cual no hacen al declarar una menor venta de
este producto, puntualiz.
Y ejemplific: Si Pemex comercializa 1,000 litros de gasolina al da con los
establecimientos de la entidad, los mismos slo pagan un impuesto por 550 o 600
litros.
30 Damin Tania. (2011, 2 enero). Evaden impuesto 350 gasolineras. El economista. Recuperado de
http://eleconomista.com.mx/industrias/2011/01/02/evaden-impuesto-350-gasolineras 25/02/2016 11:49Am.
En el estado de Puebla hay unas 350 gasolineras registradas ante la SFA,

las cuales prcticamente evaden en algn grado el pago del impuesto sobre
combustibles. A nivel nacional, se calcula que hay ms de 8,000 establecimientos
expendedores de gasolinas.
Se estima que existen tasas de evasin 31 arriba de 90%, siendo las ms
altas en el Estado de Mxico (98.6%), Morelos (98.5%), Distrito Federal (97.6%),
Nuevo Len (97.4%) y Oaxaca (97.4%), destac el informe del Tecnolgico de
Monterrey. Estos porcentuales son sobre todos los Repecos que estn inscritos.
A tener en cuenta. No estamos diciendo que el 90% de los Repecos se
encuentran en ese rgimen con el objeto de evadir, sino que muchos se han
categorizado en una seccin de Repecos que no le corresponde, pagando menos
impuesto del que deberan. A su vez, tambin estn los otros, que slo se
inscriben para justificar sus movimientos bancarios, mientras que mantienen un
comercio sin registro paralelo.
De conformidad con Lapinell (2014) el alto grado de evasin tributaria es un
factor que preocupa fuertemente, tanto a los pases desarrollados como a los
emergentes, a pesar de que los gobiernos han efectuado grandes esfuerzos para
establecer mecanismos que aumenten el nmero de contribuyentes, esta situacin
es sumamente complicada, ya que la evasin fiscal se encuentra ligada de una u
otra forma a la economa informal y al contrabando. Lapinell define el concepto de
evasin fiscal como la disminucin de un monto de impuesto producido dentro de
un pas, por parte de quienes, estando obligados a efectuarlo, no lo hacen y
obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.
Las personas fsicas o morales que realizan evasin o elusin fiscal son
aquellas que ejercen una actividad, recibiendo por ella un beneficio econmico,
pero abstraen los recursos, encontrndose obligados jurdicamente a enterarlos al
31 SAT. (2010)
Estado, mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones

legales.32
La elusin fiscal y los flujos financieros que se dirigen a costear actividades
ilcitas y relacionadas con el terrorismo representan un grave problema a nivel
mundial, que adems mina el crecimiento de los pases menos desarrollados, de
acuerdo a expertos.
Destacan que en varios pases del mundo, incluidos la mitad de frica
Subsahariana la recaudacin de impuestos equivale a menos de 17% de su
Producto Interno Bruto (PIB), lo cual representa el nivel mnimo considerado por la
Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) como necesario para alcanzar los
Objetivos de Desarrollo del Milenio.
Lo anterior se compara con el 35% que en promedio recaudan los pases
miembros de la OCDE33
Los pequeos contribuyentes en Mxico registraron, entre el 2000 y 2010,
una evasin tributaria superior a 90%, dio a conocer el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT).
En el Estudio de evasin fiscal en el rgimen de pequeos contribuyentes,
elaborado por el Tecnolgico de Monterrey, se plante que aunque tienen un bajo
nivel de contribucin fiscal, su potencial de crecimiento es importante para las
entidades federativas.
32
Morales B. Paula, Daz B. Ana Mara & Huerta G. Luis. (2016, 01 de Febrero). Evasin fiscal caso de los comerciantes
del mercado informal. Contadura Pblica. Recuperado de http://contaduriapublica.org.mx/evasion-fiscal-caso-de-loscomerciantes-del-mercado-informal/ 11/03/2016 04:41pm
33
Luna Carmen. (2014). Un mal mundial llamado elusin fiscal. CNN Expansin. Recuperado de
http://www.cnnexpansion.com/economia/2014/04/15/un-mal-mundial-llamado-evasion-fiscal 11/03/2016
05:05pm
El potencial recaudatorio de este rgimen es relativamente bajo, alrededor

de 0.6 puntos del PIB en 2010, al comparar con el nmero de contribuyentes que
conforman el rgimen. Sin embargo, un incremento en su recaudacin significara
importantes recursos a las entidades, segn el reporte.
Agreg que el impuesto potencial tiende a ser ms grande para las
entidades con mayor poblacin, como el Estado de Mxico, el Distrito Federal,
Jalisco, Veracruz y Puebla.
Segn el estudio del Tecnolgico de Monterrey, el impuesto potencial para
los repecos sube conforme avanzan los aos: en el 2000 fue de 22 mil 363
millones de pesos, mientras para 2010 subi a 71 mil 537 millones de pesos.
En el reporte se plante que la evasin fiscal de los Repecos pas de
89.71% en el 2000 a 96.23% en el 2010; en el 2005 se alcanz el nivel ms alto
con 98.75%.
El trabajo de la evasin fiscal de repecos forma parte de los estudios que
anualmente tiene que entregar el SAT a peticin de la Cmara de Diputados, los
cuales se encargan a instituciones acadmicas.
Tributaria (SAT).
conforman el rgimen. Sin embargo, un incremento en su recaudacin significara

importantes recursos a las entidades, segn el reporte.
Agreg que el impuesto potencial tiende a ser ms grande para las
entidades con mayor poblacin, como el Estado de Mxico, el Distrito Federal,
Jalisco, Veracruz y Puebla.
con 98.75%.34
En materia de impuestos, Mxico sufre una doble tragedia. Clasifica en el
casillero de los pases con ms baja tasa de recaudacin fiscal, menos de 10% del
PIB si quitamos los ingresos petroleros, y con ms alta tasa de evasin fiscal:
entre 30 y 40% de la recaudacin potencial. La mayor parte de lo que se recauda
proviene del IVA y del ISR de personas morales y personas fsicas con retenciones
por salarios, ingresos por arrendamientos y actividades empresariales y por
servicios profesionales. En estos rubros la tasa de evasin ha sido calculada en
ms de 25 por ciento. Esto equivale aproximadamente a 3% del PIB o sea ms del
doble de lo que se piensa recaudar en una reforma que est resultando muy difcil
de aprobar. Si a eso sumamos la evasin mediante el uso de efectivo y la que se
presenta en el pago de los IEPS, la evasin se eleva a ms de 30 por ciento. 35
34 Gonzlez Jess. (2014). CESOP. Evasin Fiscal. Recuperado de www5.diputados.gob.mx/index.php/esl/.../Carpeta-34evacion-fiscal.pdf 16/03/2016 09:18am
35 Amparo Casar Mara. (2013, Octubre 30). Por qu nos resistimos a pagar. Exclsior. Recuperado de
http://www.excelsior.com.mx/opinion/maria-amparo-casar/2013/10/30/926029 25/02/2016.
El impuesto especial sobre produccin y servicios ocupa el tercer lugar,

despus del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el IVA, de acuerdo con el monto que
representa de los ingresos tributarios del gobierno federal. En 1993 constituy
12.7 por ciento de esos recursos, en 1994 17.4 y, aunque disminuy en los aos
posteriores, en 1998 y 1999 represent 18.9 y 20.4 por ciento, respectivamente.
En la Ley de Ingresos de la Federacin para 2000 y 2001 se estim que su
participacin fuera de 18.9 y 18.0 por ciento, respectivamente. 36
Un estudio de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe
(CEPAL), titulado Tributacin directa en Amrica Latina: equidad y desafo.
Estudio del caso Mxico da cuenta del atraso del sistema tributario mexicano, el
cual en gran parte es regresivo, ayudando a incrementar las inequidades en la
distribucin del ingreso. Las conclusiones del informe son demoledoras,
advirtindose varios aspectos que explican en gran medida el rezago de Mxico y
los dems pases latinoamericanos en la agenda del desarrollo, y que explican en
gran parte las diferencias que existen entre nuestras naciones y las del primer
mundo.
En primer lugar, resalta el hecho que la carga tributaria de los pases de la
regin es tremendamente baja comparada con la del mundo desarrollado,
prevaleciendo los impuestos al consumo en detrimento de aquellos aplicados al
patrimonio y a la renta personal, que son finalmente los que permiten la aplicacin
de polticas redistributivas. Las cifras hablan por s solas: mientras los pases
europeos y Estados Unidos recaudan el 17% de su producto interno bruto (PIB)
mediante impuestos a la renta y la propiedad, en Amrica Latina este nmero llega
a un magro 5.6%.37
36 Pia Alejandro. (sin fecha).
Alejandro Pia El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS).

Los impuestos. Recuperado de https://losimpuestos.wikispaces.com/IMPUESTO+ESPECIAL-+SOBRE+PRODUCCI
%C3%93N+Y+SERVICIOS+(IEPS) 25/03/2016
37Mrquez A. David. (2009, Enero 20). Las vergonzosas cifras de la evasin tributaria en Mxico.
Ciudadanos ENRED. Recuperado de http://ciudadanosenred.com.mx/las-vergonzosas-cifras-dela-evasion-tributaria-en-mexico/

Tributaria (SAT).
conforman el rgimen.
Sin embargo, un incremento en su recaudacin significara importantes
recursos a las entidades, segn el reporte. Agreg que el impuesto potencial
tiende a ser ms grande para las entidades con mayor poblacin, como el Estado
de Mxico, el Distrito Federal, Jalisco, Veracruz y Puebla.
con 98.75%.
El trabajo de la evasin fiscal de repecos forma parte de los estudios que

anualmente tiene que entregar el SAT a peticin de la Cmara de Diputados, los
cuales se encargan a instituciones acadmicas. 38
En un estudio comparativo, de acuerdo a datos proporcionados por el
congreso de la unin en su propia pgina de internet, se advierte que la evasin
fiscal no es menos crtica en otros pases, en la medida en que ha estrechado la
base tributaria de diversas naciones de manera significativa.
El ndice de cumplimiento obligatorio en materia tributaria es bastante bajo
en Mxico. Es evidente que falta mucho por hacer, cuando se observa que el
padrn de causantes de personas fsicas asciende a 5.5 millones, cuando la
poblacin econmicamente activa que supera los 34 millones de personas, de un
total de 105 millones de habitantes de este pas. Asimismo, basta contrastar el
nmero de empresas cautivas que tiene registrada la SHCP que es de alrededor
de 550 mil, mientras que el instituto nacional de estadstica geogrfica e
informtica (INEGI) reporta en los censos econmicos que el pas cuenta con dos
millones de establecimientos registrados que realizan actividades econmicas.
Recientes datos de la revista expansin dicen que diariamente cierra diez
empresas de las cuales solo una quiebra fsicamente y las otras nueve se van a la
economa informal, es decir a no pagar impuestos, en este pas nadie quieren
pagar impuestos, por el alto grado de corrupcin que existe. 39
38 Vzquez A. Marcos. (2012, Marzo 20) Llega a 90% evasin tributaria de repecos. La prensa. Recuperado
de http://www.laprensa.mx/notas.as?id=115547 25/03/2016
39 Domnguez Rivero Sabino. (2012, Junio 01). Economa y gasto Publico, impacto de la baja recaudacin en
Mxico de la dcada 2000.2010. Instituto politcnico nacional.
MARCO LEGAL
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS40
Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como de los
Estados, de la Ciudad de Mxico y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
40
Cmara de Diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cpeum.htm
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA PRODUCCION

DE BIENES Y SERVICIOS41
Artculo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, adems de
las obligaciones sealadas en otros artculos de la misma y en las dems
disposiciones fiscales, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin,
su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este ltimo la
separacin de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se debern
identificar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicacin
de las cuotas previstas en los artculos 2o., fraccin I, incisos C), segundo y tercer
prrafos, D), G) y H); 2o.-A y 2o.-C de esta Ley.
II.Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por
separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratndose de la
enajenacin de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la
fraccin I del artculo 2o. de esta Ley, siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
Los comerciantes que en el ejercicio inmediato anterior a aqul al que
corresponda, hubieran efectuado el 90% del importe de sus enajenaciones con el
pblico en general, en el comprobante fiscal que expidan no trasladarn
expresamente y por separado el impuesto establecido en esta Ley, salvo que el
adquirente sea contribuyente de este impuesto por el bien o servicio de que se
trate y solicite la expedicin del comprobante fiscal con el impuesto trasladado
expresamente y por separado. En todos los casos, se debern ofrecer los bienes
gravados por esta Ley, incluyendo el impuesto en el precio.
41
Cmara de diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lieps.htm
Los contribuyentes que enajenen los bienes a que se refieren los incisos A),
F), G) y J) de la fraccin I del artculo 2o. de esta Ley, que trasladen en forma
expresa y por separado el impuesto establecido en la misma, debern
proporcionar al Servicio de Administracin Tributaria en forma trimestral, en los
meses de abril, julio, octubre y enero, del ao que corresponda, la relacin de las
personas a las que en el trimestre anterior al que se declara les hubiere trasladado
el impuesto especial sobre produccin y servicios en forma expresa y por
separado en los trminos de esta fraccin, as como el monto del impuesto
trasladado en dichas operaciones y la informacin y documentacin que mediante
reglas de carcter general seale el Servicio de Administracin Tributaria.
Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa, debern cumplir con la
obligacin a que se refiere el prrafo anterior en los meses de enero y julio de
cada ao.
Tratndose de la enajenacin de tabacos labrados, en los comprobantes
fiscales que se expidan se deber especificar el peso total de tabaco contenido en
los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros
enajenados.
III.
Presentar las declaraciones e informes previstos en esta Ley, en los
trminos que al efecto se establezcan en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Si un

contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola
declaracin de pago ante las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio
fiscal del contribuyente.
IV.
Los productores e importadores de cigarros, debern registrar ante
las autoridades fiscales, dentro del primer mes de cada ao, la lista de precios de
venta por cada uno de los productos que enajenan, clasificados por marca y
presentacin, sealando los precios al mayorista, detallista y el precio sugerido de
venta al pblico.
Asimismo, se deber informar a las autoridades fiscales cuando exista

alguna modificacin en los precios, debiendo presentar a las citadas autoridades,
dentro de los 5 das siguientes a que esto ocurra, la lista de precios de venta que
estar vigente a partir del momento de la modificacin.
V.
Los contribuyentes debern adherir marbetes a los envases que
contengan bebidas alcohlicas, inmediatamente despus de su envasamiento.

Tratndose de bebidas alcohlicas a granel, se debern adherir precintos a los
recipientes que las contengan, cuando las mismas se encuentren en trnsito o
transporte. No ser aplicable lo dispuesto en este prrafo tratndose de bebidas
alcohlicas envasadas que se destinen a la exportacin, siempre que se cumplan
con las reglas de carcter general que al efecto se sealen en el Reglamento de
esta Ley.
Quienes importen bebidas alcohlicas y estn obligados al pago del
impuesto en trminos de esta Ley, debern colocar los marbetes o precintos a que
se refiere esta fraccin previamente a la internacin en territorio nacional de los
productos o, en su defecto, tratndose de marbetes, en la aduana, almacn
general de depsito o recinto fiscal o fiscalizado, autorizados por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico. No podrn retirarse los productos de los lugares antes
indicados sin que se haya cumplido con la obligacin sealada.
Artculo 20.- Los contribuyentes que en forma habitual realicen los juegos
con apuestas y sorteos a que se refiere el inciso B) de la fraccin II del artculo 2o.
de esta Ley en establecimientos fijos estn obligados a:
I.
Llevar los sistemas de cmputo siguientes:
a)
Sistema central de apuestas en el que se registren y totalicen las
transacciones efectuadas con motivo de los juegos con apuestas y sorteos que
realicen.
b)
Sistema de caja y control de efectivo en el que se registren cada una
de las cantidades efectivamente percibidas de los participantes por las actividades

a que se refiere el inciso B) de la fraccin II del artculo 2o. de esta Ley.
II.
Llevar un sistema de cmputo mediante el cual se proporcione al
Servicio de Administracin Tributaria, en forma permanente, la informacin en

lnea y en tiempo real de los sistemas de registro mencionados en la fraccin I de
este artculo. El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante reglas
de carcter general las caractersticas tcnicas, de seguridad y requerimientos de
informacin del sistema a que se refiere la presente fraccin.
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en este
artculo ser sancionado con la clausura del establecimiento o establecimientos
que tenga el contribuyente en donde realice las actividades de juegos con
apuestas y sorteos y cuyas operaciones deben ser registradas en los sistemas de
cmputo a que se refiere el presente artculo.
No proceder la aplicacin de la sancin establecida en el prrafo anterior
cuando el incumplimiento se deba a fallas en los sistemas de cmputo cuyas
causas no sean imputables a los contribuyentes y siempre que stos presenten un
aviso al Servicio de Administracin Tributaria en el plazo y los trminos que a
travs de reglas de carcter general emita dicho rgano desconcentrado.
Las obligaciones establecidas en este artculo no son exigibles a las
personas que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 8o., fraccin III de
esta Ley estn exentas del pago del impuesto por las actividades mencionadas en
el primer prrafo de este artculo, ni a los contribuyentes a que se refiere el artculo

29 de esta Ley.
Las autoridades fiscales para efectos de determinar el incumplimiento e
imponer la sancin que se establece en el segundo prrafo de este artculo,
debern practicar las visitas domiciliarias a que se refieren los artculos 42,
fraccin V y 49 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sujetndose al procedimiento
previsto en esta ltima disposicin.
La clausura del establecimiento o establecimientos, que en su caso se
decrete, se levantar una vez que el contribuyente acredite ante las autoridades
fiscales haber subsanado la infraccin cometida.
Artculo 21.- Los contribuyentes del impuesto a que se refiere el artculo 2o.,
fraccin I, inciso D) de esta Ley, presentarn una declaracin semestral a ms
tardar el da 20 del mes de septiembre informando sobre los volmenes y tipos de
combustibles automotrices que en el primer semestre del ao de calendario hayan
enajenado, as como los autoconsumidos; y por el volumen y tipo de combustibles
automotrices enajenados o autoconsumidos en el segundo semestre, el da 20 del
mes de marzo del siguiente ao de calendario. Estas declaraciones se
presentarn con independencia de las dems declaraciones e informacin que
establece esta Ley.
Las declaraciones a que
se
refiere el prrafo
anterior debern
proporcionarse en los trminos que seale el Servicio de Administracin Tributaria,

mediante reglas de carcter general.
Artculo 22.- Al importe de la determinacin presuntiva del valor de los actos
o actividades por los que se deba pagar el impuesto en los trminos de esta Ley,
se aplicar la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el
resultado se reducir con las cantidades acreditables que se comprueben.
Artculo 23.- Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de

materia prima, se presumir, salvo prueba en contrario, que stas fueron utilizadas
para elaborar productos por los que se est obligado al pago del impuesto
establecido en esta Ley, que estos productos fueron enajenados y efectivamente
cobrados en el mes en que se adquirieron las materias primas y que el impuesto
respectivo no fue declarado.
Cuando el contribuyente omita registrar empaques, envases o sus
accesorios, u omita informar sobre el control, extravo, prdida, destruccin o
deterioro de marbetes o precintos, se presumir, salvo prueba en contrario, que
dichos faltantes se utilizaron para el envasado o empaquetado de productos por
los que se est obligado al pago del impuesto establecido en esta Ley, que estos
productos fueron enajenados y efectivamente cobrados en el mes en que se
adquirieron los empaques, envases, accesorios, marbetes o precintos, y que el
impuesto respectivo no fue declarado.
Cuando existan diferencias entre el control fsico del volumen envasado y el
control volumtrico de produccin utilizado, las autoridades fiscales considerarn
que dichas diferencias corresponden al nmero de litros producidos o envasados y
enajenados en el mes en que se presentaron las diferencias y que el impuesto
respectivo no fue declarado.
Para los efectos de este artculo, se considerar como valor, el precio
promedio en que dichos bienes se enajenaron en los tres meses inmediatos
anteriores al en que se efecte el pago.
Artculo 23-A.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente
el nmero de litros producidos, destilados o envasados, cuando los contribuyentes
de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, no den cumplimiento
a lo establecido en el ltimo prrafo de la fraccin XII del artculo 19 de esta Ley.
Para estos efectos, las autoridades fiscales podrn considerar que los equipos de
destilacin o envasamiento adquiridos, incorporados, modificados o enajenados
por los contribuyentes, fueron utilizados para producir, destilar o envasar, a su
mxima capacidad, los bienes citados y que los litros que as se determinen,
disminuidos de aqullos reportados por los contribuyentes en los trminos del
segundo prrafo de la fraccin XII del artculo antes citado, fueron enajenados y
efectivamente cobrados en el periodo por el cual se realiza la determinacin.
El impuesto que resulte de la determinacin presuntiva a que se refiere el
prrafo anterior, se adicionar al impuesto determinado a cargo del contribuyente
con motivo del incumplimiento a lo dispuesto por el artculo 8o. de esta Ley, en
relacin con el artculo 19 de la misma.
Artculo 23-B. Se presume que las bebidas alcohlicas que no tengan
adherido el marbete o precinto correspondiente y que se encuentren fuera de los
almacenes, bodegas o cualesquiera otro lugar propiedad o no del contribuyente o
de los recintos fiscales o fiscalizados, fueron enajenados y efectivamente
cobradas las contraprestaciones o importados, en el mes en que se encuentren
dichos bienes al poseedor o tenedor de los mismos, y que el impuesto respectivo
no fue declarado. Para tales efectos, se considerar como precio de enajenacin,
el precio promedio de venta al pblico en el mes inmediato anterior a aqul en el
que dichos bienes sean encontrados.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable respecto de las
bebidas alcohlicas destinadas a la exportacin por las que no se est obligado al
pago de este impuesto, que se encuentren en trnsito hacia la aduana
correspondiente, siempre que dichos bienes lleven adheridos etiquetas o
contraetiquetas que contengan los datos de identificacin del importador en el
extranjero.
Artculo 24.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente el

precio en que los contribuyentes enajenaron los productos a que se refiere esta
Ley, utilizando, indistintamente, cualquiera de los mtodos establecidos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin o los que a continuacin se sealan:
I.- Los precios corrientes en el mercado interior o exterior y en defecto de
stos el de avalo que practiquen u ordenen practicar las autoridades fiscales.
II.- El costo de los bienes incrementado con el por ciento de utilidad bruta
con que opere el contribuyente. Dicho por ciento se obtendr de los datos
contenidos en la declaracin presentada para efectos del impuesto sobre la renta
en el ejercicio de que se trate o de la ltima que se hubiere presentado y se
determinar dividiendo la utilidad bruta declarada entre el costo declarado. A falta
de declaracin se entender que la utilidad bruta es de 50%.
III.- El precio en que una persona enajene bienes adquiridos del
contribuyente o de intermediarios, disminuidos con el coeficiente que para
determinar la utilidad fiscal les correspondera, conforme a la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
IV.- Tratndose de productos sujetos a precio mximo al pblico, el que
resulte de restarle, el margen mximo autorizado al comercio y el impuesto
correspondiente.
Si de la aplicacin de cualquiera de los mtodos antes mencionados se
determina que el contribuyente enajen sus productos a precios superiores a los
declarados, las autoridades fiscales podrn considerar que la produccin del
ltimo ao se enajen a ese precio.
Artculo 26. Cuando el contribuyente sea omiso en presentar por ms de
tres veces en un mismo ejercicio las declaraciones a que se refiere el artculo 19
de esta Ley, tenga adeudos fiscales a su cargo, salvo que los contribuyentes
celebren convenio con las autoridades fiscales para cubrir a plazos, ya sea
mediante pago diferido o en parcialidades o los hayan impugnado mediante
cualquier medio de defensa, no se compruebe el uso de los marbetes o precintos
entregados previamente, o se compruebe el uso incorrecto de los mismos, as
como cuando no exista relacin entre el volumen producido, envasado o
comercializado y la solicitud respectiva, las autoridades fiscales podrn no
proporcionar los marbetes o precintos a que se refiere esta Ley.
Artculo 26-A. Las autoridades fiscales podrn requerir a los contribuyentes
la informacin o documentacin que sea necesaria para constatar el uso
adecuado de los marbetes o precintos que les hayan sido entregados, para lo cual
se les otorgar un plazo de 10 das, apercibindoles que, de no hacerlo en ese
plazo, se les tendr por desistidos de la solicitud de marbetes o precintos que, en
su caso, hubieren formulado.
REGLAMENTO DE LA LIEPS42
CAPTULO V
De las Obligaciones de los Contribuyentes
CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
ARTCULO 13.- Para los efectos de la fraccin I del artculo 19 de la Ley,
los contribuyentes adems de llevar la contabilidad de conformidad con el
Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, registrarn:
I.- El valor de los actos o actividades por los que deban pagar el impuesto,
conforme a las tasas que les correspondan.
II.- El importe de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, conforme a
las tasas que les correspondan.
42
SAT. http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/RLIEPS.pdf
Los contribuyentes de este impuesto que sean productores registrarn en

su contabilidad especificando, en su caso, el volumen y el valor de materias
primas adquiridas, los volmenes producidos y las mermas. Cuando la materia
prima tenga graduacin alcohlica se deber registrar indicando los grados Gay
Lussac a la temperatura de 15 C, que correspondan.
ARTCULO 14.- Para calcular las participaciones a las entidades federativas
a que se refiere la Ley de Coordinacin Fiscal, los contribuyentes que sean
productores, registrarn en su contabilidad por cada entidad en que distribuyan los
productos para su venta al pblico, el valor de las enajenaciones o importaciones
por las que se deba pagar el impuesto, de acuerdo a las tasas correspondientes.
Tratndose de cerveza, aguas envasadas y refrescos, as como tabacos labrados,
tambin se deber registrar la produccin de dichos bienes por entidad y de
acuerdo a las tasas que les correspondan.
ARTCULO 15.- Las cantidades acreditables que deben comprobarse en los
trminos del artculo 22 de la Ley, sern las que correspondan Exclusivamente al
ejercicio en que el valor de los actos o actividades se determine presuntivamente,
y siempre que la documentacin en que consten stas rena los requisitos que
establecen la Ley, el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE ALCOHOLES Y BEBIDAS
ALCOHOLICAS43
CAPITULO TERCERO
OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES
ARTICULO 8o.- Los causantes de este Impuesto, tendrn las siguientes
obligaciones: Reforma
a) Cuando se trate de productores:
43
Ley del Impuesto Sobre Alcoholes y Bebidas Alcohlicas

http://www.ordenjuridico.gob.mx/Documentos/Estatal/Baja%20California/wo19572.doc.
I.- Inscribirse en la Tesorera General del Estado, como productor, dentro de

los diez das a la fecha de iniciacin de operaciones, para obtener su cdula de
empadronamiento.
II.- Obtener de la Tesorera General del Estado, el permiso de produccin,
dentro de los diez das anteriores a la iniciacin de los ciclos de elaboracin.
III.- Presentar a la Tesorera General del Estado, copia autorizada del
permiso de elaboracin, expedido por las Secretaras de Hacienda y Crdito
Pblico y Salubridad y Asistencia Pblica y, en su caso, de la que los modifique o
altere.
IV.- Dar aviso a la Recaudacin de Rentas del Estado, de la jurisdiccin del
causante, del inicio y terminacin del ciclo de produccin, dentro de los cinco das
siguientes a la fecha en que se haya iniciado y concluido la produccin.
V.- Llevar su contabilidad en la forma que prevengan las leyes o
reglamentos de la materia.
VI.- Llevar un libro especial de produccin, autorizado por la oficina
Recaudadora de la jurisdiccin de la fbrica, conforme a la forma aprobada por la
Secretara de Finanzas y adoptar en el funcionamiento de las fbricas, bodegas,
almacenes, depsitos y establecimientos similares, los sistemas que para el
control de la fabricacin, envasamiento y venta de los productos grabados, les
seale la propia Secretara,
la que en todo tiempo y cuando lo considere
necesario podr establecer inspeccin permanente en esos establecimientos, a

costa de los interesados por el tiempo que juzgue necesario, cuando existan
indicios de que se est evadiendo el pago del Impuesto.
VII.- Conservar en el domicilio de la fbrica, su contabilidad y la
documentacin comprobatoria relativa a la produccin por el trmino de cinco
aos.
VIII.- No permitir la salida de bebidas alcohlicas cuya produccin se
hubiese terminado, sino estn envasadas y si los envases no ostentan el marbete
de haber sido inspeccionados, o en su caso, obtener permiso de la Secretara de
Finanzas para remitir o vender sus productos en recipientes de capacidad distinta
a la autorizada.
IX.- Facilitar a las autoridades fiscales, en cualquier momento la inspeccin

de la fbrica, equipo, instalaciones y vehculos de la misma, proporcionando los
datos y documentacin que se les solicite, as como permitir el acceso a cualquier
lugar o casa habitacin que tenga relacin con el negocio.
X.- Pedir con diez das de anticipacin, la autorizacin de la Tesorera
General, en casos de clausura, traslado o traspaso.
XI.- Las dems que les impongan las leyes y sus reglamentos.
b) Cuando se trate de ampliadores, envasadores o transformadores:
I.- Obtener de la Tesorera General del Estado, el permiso para dedicarse a
la ampliacin, transformacin o envasamiento del alcohol o bebidas alcohlicas,
antes del inicio de sus operaciones y revalidarlo dentro del mes de Enero de cada
ao.
II.- Inscribirse en la Recaudacin de Rentas del Estado, de su jurisdiccin
como ampliadores, envasadores o transformadores de alcohol y bebidas
alcohlicas, diez das antes del inicio de sus operaciones para obtener su cdula
de empadronamiento.
III.- Dar aviso a la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, del inicio y
terminacin del ciclo de ampliacin, transformacin o envasamiento dentro de los
cinco das siguientes a la fecha en que se haya iniciado y concluido la operacin
respectiva.
IV.- Llevar un libro especial de elaboracin, ampliacin, transformacin o
envasamiento, autorizado por la oficina Recaudadora de la jurisdiccin de la
fbrica, conforme a la forma aprobada por la Secretara de Finanzas y adoptar en
el
funcionamiento
de
las
fbricas,
bodegas,
almacenes,
depsitos
establecimientos similares, los sistemas que para el control de la fabricacin,

envasamiento y venta de los productos gravados, les seale la propia Secretara,
la que en todo tiempo y cuando lo considere necesario podr establecer
inspeccin permanente en esos establecimientos a costa de los interesados por el
tiempo que juzgue necesario, cuando existan indicios de que se est evadiendo el
pago del impuesto.
V.- Los sealados en las fracciones V, VII, VIII, IX, X y XI, del inciso A) de
este Artculo.
ARTICULO 9o.- Los causantes debern de abstenerse de:
I.- Tener comunicado en forma alguna, el recinto de la fbrica con cualquier
clase de instalacin que no forme parte de la misma.
II.- Violar los sellos que por cualquier motivo hubieren puesto los
inspectores fiscales del Estado.
ARTICULO 10o.- Se considerar produccin clandestina de alcohol o
bebidas alcohlicas, segn el caso, las que se obtengan o se encuentren en
cualquiera de las circunstancias y condiciones siguientes:
I.- Cuando se pruebe por un acto de inspeccin o de control administrativo
que el fabricante ha elaborado o est elaborando, cualquiera de estos productos
sin estar inscrito en el Registro Estatal de Productores, envasadores, ampliadores
o transformadores de alcohol y bebidas alcohlicas.
II.- Siempre que dentro de una fbrica se encuentren productos gravados,
sin que el productor los hubiere anotado en sus libros oficiales, en este caso, la
produccin obtenida clandestinamente se entender respecto del volmen no
registrado en dichos libros.
III.- Siempre que durante el trnsito o almacenamiento fuera del lugar de
produccin, se encuentren productos gravados, sin que el porteador o tenedor
exhiba en el momento de la fiscalizacin la documentacin exigida por esta Ley
para amparar dichos productos.
En este caso, si no se identifica al productor, los productos se entendern
elaborados por productores desconocidos correspondiendo el pago del impuesto y
las sanciones a la persona en cuyo poder se hubieren encontrado los productos.
ARTICULO 11o.- La Tesorera General del Estado, una vez determinado el

volmen de la produccin clandestina por los informes que rinda el personal de
inspeccin, proceder a notificar a los deudores o responsables la liquidacin que
deben cubrir por los impuestos omitidos y las sanciones a que se hayan hecho
acreedores en los trminos previstos por esta Ley.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION44
Artculo 70.- La aplicacin de las multas, por infracciones a las
disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que
impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las
disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que
debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, en los trminos del
Artculo 17-A de este Cdigo.
Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los trminos de
este artculo, las mismas se ajustarn de conformidad con el dcimo prrafo del
artculo 20 de este Cdigo.
Las multas que este Captulo establece en por cientos o en cantidades
determinadas entre una mnima y otra mxima, que se deban aplicar a los
contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, se considerarn reducidas en un 50%, salvo que en
el precepto en que se establezcan se seale expresamente una multa menor para
estos contribuyentes.
44 Cmara de diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_120116.pdf
Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea

modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las
autoridades fiscales aplicarn la multa que resulte menor entre la existente en el
momento en que se cometi la infraccin y la multa vigente en el momento de su
imposicin.
El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la
Ley Aduanera se actualizarn conforme a las disposiciones establecidas en el
artculo 17-A de este Cdigo, relativas a la actualizacin de cantidades en moneda
nacional que se establecen en este ordenamiento.
Artculo 70-A.- Cuando con motivo del ejercicio de facultades de
comprobacin, las autoridades fiscales hubieren determinado la omisin total o
parcial del pago de contribuciones, sin que stas incluyan las retenidas,
recaudadas o trasladadas, el infractor podr solicitar los beneficios que este
artculo otorga, siempre que declare bajo protesta de decir verdad que cumple
todos los siguientes requisitos:
I. Haber presentado los avisos, declaraciones y dems informacin que
establecen las disposiciones fiscales, correspondientes a sus tres ltimos
ejercicios fiscales.
II. Que no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos
y accesorios superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que se
hubieran declarado prdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas,
en caso de que las autoridades hubieran ejercido facultades de comprobacin
respecto de cualquiera de los tres ltimos ejercicios fiscales.
IV. Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho
las autoridades fiscales en los tres ltimos ejercicios fiscales.
V. No haber incurrido en alguna de las agravantes a que se refiere el

artculo 75 de este Cdigo al momento en que las autoridades fiscales impongan
la multa.
VI. No estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por delitos
previstos en la legislacin fiscal o no haber sido condenado por delitos fiscales.
VII. No haber solicitado en los ltimos tres aos el pago a plazos de
contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
Las autoridades fiscales para verificar lo anterior podrn requerir al infractor,
en un plazo no mayor de veinte das posteriores a la fecha en que hubiera
presentado la solicitud a que se refiere este artculo, los datos, informes o
documentos que considere necesarios. Para tal efecto, se requerir al infractor a
fin de que en un plazo mximo de quince das cumpla con lo solicitado por las
autoridades fiscales, apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, no ser
procedente la reduccin a que se refiere este artculo.
No se considerar que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus
facultades de comprobacin, cuando soliciten los datos, informes y documentos a
que se refiere este prrafo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
Las autoridades fiscales, una vez que se cercioren que el infractor cumple
con los requisitos a que se refiere este artculo, reducirn el monto de las multas
por infraccin a las disposiciones fiscales en 100% y aplicarn la tasa de recargos
por prrroga determinada conforme a la Ley de Ingresos de la Federacin por el
plazo que corresponda.
La reduccin de la multa y la aplicacin de la tasa de recargos a que se
refiere este artculo, se condicionar a que el adeudo sea pagado ante las oficinas
autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se le haya notificado
la resolucin respectiva.
Slo proceder la reduccin a que se refiere este artculo, respecto de

multas firmes o que sean consentidas por el infractor y siempre que un acto
administrativo conexo no sea materia de impugnacin, as como respecto de
multas determinadas por el propio contribuyente. Se tendr por consentida la
infraccin o, en su caso, la resolucin que determine las contribuciones, cuando el
contribuyente solicite la reduccin de multas a que se refiere este artculo o la
aplicacin de la tasa de recargos por prrroga.
Lo previsto en este artculo no constituye instancia y las resoluciones que
se emitan por la autoridad fiscal no podrn ser impugnadas por los particulares.
Artculo 71.- Son responsables en la comisin de las infracciones previstas
en este Cdigo las personas que realicen los supuestos que en este Captulo se
consideran como tales as como las que omitan el cumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera
de los plazos establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la
multa que se imponga.
Artculo 72.- Los funcionarios y empleados pblicos que, en ejercicio de sus
funciones conozcan de hechos u omisiones que entraen o puedan entraar
infraccin a las disposiciones fiscales, lo comunicarn a la autoridad fiscal
competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das
siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones.
Tratndose de funcionarios y empleados fiscales, la comunicacin a que se
refiere el prrafo anterior la harn en los plazos y forma establecida en los
procedimientos a que estn sujetas sus actuaciones.
Se libera de la obligacin establecida en este Artculo a los siguientes

funcionarios y empleados pblicos:
I. Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligaciones de
guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo de
sus funciones.
II. Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas
por las disposiciones fiscales.
Artculo 73.- No se impondrn multas cuando se cumplan en forma
espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las
disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza
mayor o de caso fortuito. Se considerar que el cumplimiento no es espontneo en
el caso de que:
I. La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.
II. La omisin haya sido corregida por el contribuyente despus de que las
autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya
mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas,
tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales.
III. La omisin haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a
los diez das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados financieros
de dicho contribuyente formulado por contador pblico ante el Servicio de
Administracin Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que
hubieren sido observadas en el dictamen.
Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin
corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores
titulados, los accesorios sern, a cargo exclusivamente de ellos, y los
contribuyentes slo quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la
infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por
los contribuyentes a quien determin las contribuciones, los accesorios sern a

cargo de los contribuyentes.
Artculo 74. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr condonar
hasta el 100% las multas por infraccin a las disposiciones fiscales y aduaneras,
inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de
Administracin Tributaria establecer, mediante reglas de carcter general, los
requisitos y supuestos por los cuales proceder la condonacin, as como la forma
y plazos para el pago de la parte no condonada.
La solicitud de condonacin de multas en los trminos de este Artculo, no
constituir instancia y las resoluciones que dicte la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa
que establece este Cdigo.
La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin, si as se pide y se garantiza el inters fiscal.
Slo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes y
siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE TAMAULIPAS45

ARTCULO 1.- Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir
para el gasto pblico del Estado conforme a las leyes fiscales respectivas; las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
45 Congreso del estado de Tamaulipas.

http://www.congresotamaulipas.gob.mx/Legislacion/ListadoLegislacion.asp?IdTipoArchivo=2.
El Estado, los Municipios y las entidades estatales y municipales estn

obligados a pagar contribuciones, nicamente cuando las leyes lo sealen
expresamente.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas
a pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.
ARTCULO 2.- Son leyes fiscales del Estado, adems del presente
Cdigo:
I.- La Ley de Ingresos del Estado y la Ley de Ingresos de los Municipios.
II.- La Ley de Hacienda del Estado y el Cdigo Municipal.
III.- Las que autoricen ingresos extraordinarios.
IV.- Las que organicen los servicios administrativos para la recaudacin,
distribucin y control de los ingresos.
V.- Las dems leyes de carcter fiscal.
Los reglamentos de las leyes fiscales participarn de la misma
naturaleza de stas.
Las leyes de Egresos del Estado y de los Municipios regularn el
gasto pblico.
El presente Cdigo que regula la actividad fiscal del Estado, tendr
aplicacin para normar la relativa a los Municipios, salvo que dicha actividad
municipal por su naturaleza le resulte oponible.
A las actividades derivadas de la administracin de las contribuciones

federales delegadas al Estado le sern aplicables las disposiciones fiscales
federales respectivas.
ARTCULO 3.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, derechos y
contribuciones especiales, los que se definen de la siguiente manera:
I.-
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o

de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II y III de este artculo.
II.- Derechos, son las contribuciones establecidas en ley por recibir los
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, as como por
el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico del Estado. Tambin
son consideradas como derechos las contribuciones a favor de los organismos
pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado;
III.- Contribuciones especiales, son las establecidas en ley por el gasto
pblico especfico en que haya incurrido el estado por el ejercicio de una
determinada actividad de particulares. Su rendimiento no debe tener un destino
ajeno al financiamiento de las obras o actividades correspondientes.
Cuando sean organismos descentralizados estatales quienes presten
los servicios sealados en la fraccin II del mismo, las contribuciones
correspondientes tendrn la naturaleza de derechos.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y de cobranza y
la indemnizacin a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 22 de este
Cdigo, son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de
stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a

contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con la excepcin de lo
dispuesto en el artculo 1.
ARTCULO 4.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el
Estado por funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y de cobranza y
la indemnizacin a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 22 de este
Cdigo, que se aplican en relacin con aprovechamientos, son accesorios de
stos y participan de su naturaleza.
Son productos, las contraprestaciones por los servicios que preste el
Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso,
aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.
ARTCULO 5.- Son participaciones los ingresos provenientes de
contribuciones y aprovechamientos federales o municipales que tiene derecho a
percibir el Estado por disposicin constitucional, por virtud de su adhesin al
sistema nacional de coordinacin fiscal, por las leyes fiscales respectivas, o por
los convenios respectivos.
ARTCULO 6.- Son crditos fiscales los que tengan derecho a
percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de aprovechamientos y de los accesorios de ambos, incluyendo
los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las
leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos del Estado, aun

cuando los destine a un fin especfico, se har a travs de la Secretara de
Finanzas, la cual podr ser auxiliada por otras dependencias oficiales o por
organismos pblicos o privados, por disposicin de la ley o por autorizacin de
dicha Secretara.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina
recaudadora la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y
controlados exclusivamente por la Secretara de Finanzas. Tratndose de pagos
efectuados en las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la
mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo correspondiente.
El Ejecutivo del Estado est facultado para conceder participaciones en
multas, recargos, rezagos, cobranzas y sobre el aumento de ingresos al personal
oficial, comisionado o al que mediante contrato de prestacin de servicios
intervenga en la vigilancia, control, liquidacin y recaudacin de contribuciones
propios del Estado, en los trminos del Reglamento correspondiente.
ARTCULO 7.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a
los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto,
base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn de acuerdo con los
fines para los cuales fueron establecidas, pudiendo aplicarse cualquier mtodo de
interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, la aplicacin podr
integrarse considerando disposiciones de derecho comn, cuando sta no sea
contraria a la naturaleza del derecho fiscal.
ARTCULO 8.- Las contribuciones se causan conforme se realizan

las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes,
durante el lapso en que ocurren.
Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones
vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas
sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.
Corresponde
los
contribuyentes
la
determinacin
de
las
contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las

autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les
proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la
fecha de su causacin.
Cuando para determinar las contribuciones y sus accesorios, se haga
referencia al salario mnimo, deber entenderse como el relativo al mnimo general
vigente en la Capital del Estado, en la fecha en que se causen, en el caso en que
dejara de existir el concepto de salario mnimo, las cantidades que de conformidad
con las disposiciones fiscales se determinan con base en el mismo, se calcularn
con el ltimo salario mnimo que estuviera vigente, actualizndose en lo sucesivo
con el factor que anualmente determine el Congreso del Estado.
Para efectuar el ajuste, las cantidades se aumentarn o disminuirn
segn sea el caso, a la unidad de ajuste ms prxima; cuando la cantidad se
encuentre a la misma distancia de dos unidades, el ajuste se har a la ms baja.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado
en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber
hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, a
ms tardar el da 15 del mes de calendario inmediato posterior al de su causacin,
retencin o recaudacin.
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante

retencin, aun cuando quien deba efectuarla no las retenga, estar obligado a
enterar una cantidad equivalente a la que debi haber retenido.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina
autorizada, para recaudar dichos conceptos, por la Secretara de Finanzas, el
recibo o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por las
mismas, en la que conste la impresin original de la mquina registradora, el sello,
la constancia o el acuse de recibo correspondiente.
ARTCULO 9.- El cumplimiento de las leyes fiscales, no podr
eludirse por la simulacin de actos jurdicos regidos por disposiciones de derecho
privado, que signifiquen el desconocimiento de una obligacin de carcter fiscal.
En tales casos la obligacin con todo y sus accesorios, que pretende eludir,
deber cumplirse plenamente aplicando adems las sanciones respectivas por las
infracciones en que se hubieren incurrido.
ARTCULO 10.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las
disposiciones fiscales de carcter general, entrarn en vigor en el Estado, el da
siguiente al de su publicacin en el Peridico Oficial, salvo que en ellas se
establezca una fecha posterior.
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE TAMAULIPAS46
CAPITULO II
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes.
SECCION PRIMERA
Del Pago, de la Devolucin y de la Compensacin de Contribuciones.
46 Congreso del Estado de Tamaulipas.

http://www.congresotam.gob.mx/legisla/reglamentos/regla05.pdf.
ARTCULO 7.-Para los efectos del artculo 21 del Cdigo, el pago de

contribuciones que se efecte mediante declaracin peridica, incluyendo sus
accesorios, solo podr hacerse con cheques personales del contribuyente sin
certificar, cuando sean expedidos por el mismo. Los notarios pblicos que
conforme a las disposiciones fiscales se encuentren obligados a determinar y
enterar contribuciones a cargo de terceros, podrn hacerlo mediante cheques sin
certificar de las cuentas personales de los contribuyentes, siempre que cumplan
con los dems requisitos a que se refiere este artculo.
Las autoridades fiscales exigirn en todo caso cheque certificado cuando el
contribuyente tenga antecedentes de girar cheques que no hayan sido pagados
por la institucin bancaria a su presentacin.
El cheque mediante el cual se paguen las contribuciones y sus accesorios
deber expedirse a favor de la Tesorera General del Estado. El cheque deber
librase a cargo de las instituciones de crdito que se encuentren dentro de la
poblacin donde est establecido la autoridad recaudadora de que se trate. La
Tesorera mediante disposiciones de carcter general, podr autorizar que el
cheque se libre a cargo de instituciones de crdito que se encuentren en
poblaciones distintas a aqulla, en donde est establecimiento la autoridad
recaudadora.
Cuando las contribuciones se paguen con cheque, ste deber tener la
inscripcin para abono en cuenta". Dicho cheque no ser negociable y su importe
deber abonarse exclusivamente en la cuenta bancaria de la Secretara de
Hacienda del Estado.
Los contribuyentes que decidan, ejercer la opcin de pago con tarjetas de
crdito y de dbito a, que se refiere el artculo 21 del Cdigo, solo podrn hacerlo
en las oficinas recaudadoras, que para tal efecto autorice la Secretara mediante
acuerdos de carcter general que se publiquen en el Peridico Oficial del Estado.
Cuando les contribuyentes utilicen como medio de pago las transferencias

de fondos a que se refiere el artculo 21 del Cdigo, deber presentar en la oficina
correspondiente la declaracin respectiva junto con el comprobante de la
transferencia efectuada, a ms tardar el da hbil siguiente a la fecha en que se
haya realizado.
Las transferencias de fondos que se realicen, debern efectuarse a la
cuenta bancaria que para tal electo designe la Secretara.
ARTCULO 8.- No se causarn recargos de conformidad con el Artculo 22
del Cdigo, cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma
extempornea compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo,
siempre que ste se haya originado con anterioridad a la fecha en que debi
pagarse la contribucin de que se trate.
Cuando el saldo a favor del contribuyente se hubiera originado con
posterioridad a la fecha en que se caus la contribucin a pagar, slo se causarn
recargos por el perodo Reglamento del Cdigo Fiscal del Estado de Tamaulipas
Pg. 4 LIX Legislatura comprendido entre la fecha en que debi pagarse la
contribucin y la fecha en que se origin el saldo a compensar.
ARTICULO 9.- Cuando el contribuyente deba pagar recargos o las
autoridades fiscales intereses, la tasa aplicable en un mismo perodo mensual o
fraccin de ste, ser siempre la que ste en vigor al primer da del mes o fraccin
que se trate, independientemente de que dentro de dicho perodo la tasa de
recargos o de inters vare.
ARTCULO 10.-La devolucin de cantidades pagadas indebidamente y las
dems que procedan de conformidad con las disposiciones fiscales, en los
trminos del Artculo 23 del Cdigo, se solicitar ante la autoridad administradora

correspondiente
ARTICULO 11.- El pago de intereses a que se refiere el prrafo tercero del
Artculo 23 del Cdigo, deber efectuarse conjuntamente con la devolucin de la
cantidad de que se trate sin que para ello sea necesario que el contribuyente lo
solicite; los intereses se computarn por cada mes o fraccin que transcurra a
partir del da siguiente a aquel en que venci el plazo para efectuar la devolucin y
hasta que la misma se efecte, o se pongan las cantidades a disposicin del
interesado.
ARTICULO 12.- Cuando en los trminos del Artculo 24 del Cdigo, el
contribuyente desee efectuar la compensacin total o parcial de cantidades a su
favor derivadas de una contribucin distinta, deber solicitar la autorizacin ante la
autoridad administradora correspondiente.
LEY DE COORDINACION FISCAL47

CAPITULO I
De las Participaciones de los Estados, Municipios y Distrito Federal en
Ingresos Federales
Artculo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la
Federacin con las entidades federativas, as como con los municipios y
demarcaciones territoriales, para establecer la participacin que corresponda a
sus haciendas pblicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones; fijar reglas de colaboracin administrativa entre las diversas
autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y
dar las bases de su organizacin y funcionamiento.
47 Cmara de Diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_110814.pdf.
Cuando en esta Ley se utilicen los trminos entidades federativas o

entidades, stos se referirn a los Estados y al Distrito Federal.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con las
entidades que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal que
establece esta Ley. Dichas entidades participarn en el total de los impuestos
federales y en los otros ingresos que seale esta Ley mediante la distribucin de
los fondos que en la misma se establecen.
La informacin financiera que generen las entidades federativas y los
municipios, relativa a la coordinacin fiscal, se deber regir por los principios de
transparencia y de contabilidad gubernamental, en los trminos de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental.
Artculo 2o.- El Fondo General de Participaciones se constituir con el 20%
de la recaudacin federal participable que obtenga la federacin en un ejercicio.
La recaudacin federal participable ser la que obtenga la Federacin por
todos sus impuestos, as como por los derechos de minera, disminuidos con el
total de las devoluciones por dichas contribuciones y excluyendo los conceptos
que a continuacin se relacionan:
I. El impuesto sobre la renta derivado de los contratos y asignaciones para
la exploracin y extraccin de hidrocarburos a que se refiere la Ley de Ingresos
sobre Hidrocarburos;
II. El impuesto sobre la renta por concepto de salarios y, en general, por la
prestacin de un servicio personal subordinado causado por los servidores
pblicos de la Federacin, de las entidades federativas, de los municipios y las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, as como de sus organismos
autnomos y entidades paraestatales y paramunicipales;
III. La recaudacin total que se obtenga de los derechos a que se refieren

los artculos 268, 269 y 270 de la Ley Federal de Derechos;
IV. Los incentivos que se establezcan en los convenios de colaboracin
administrativa en materia fiscal federal;
V. El impuesto sobre automviles nuevos;
VI. La parte de la recaudacin correspondiente al impuesto especial sobre
produccin y servicios en que participen las entidades en los trminos del artculo
3o.-A de esta Ley;
VII. La recaudacin obtenida en trminos de lo previsto en los artculos 2o.,
fraccin II, inciso B) y 2o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios;
VIII. Las cantidades que se distribuyan a las entidades federativas de
acuerdo con lo previsto en los artculos 4o.-A y 4o.-B de esta Ley;
IX. El excedente de los ingresos que obtenga la Federacin por aplicar una
tasa superior al 1% a los ingresos por la obtencin de premios a que se refieren
los artculos 138 y 169 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y
X. El impuesto por la actividad de exploracin y extraccin de hidrocarburos
previsto en el Ttulo Cuarto de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
Adicionalmente, la recaudacin federal participable estar integrada por el
80.29% de los ingresos petroleros del Gobierno Federal a que se refiere el artculo
2, fraccin XXX Bis, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, as como de los ingresos excedentes a que se refiere el tercer prrafo

del artculo 93 de la misma ley.
LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA48

Ttulo Quinto
"De la Informacin, la Transparencia y la Evaluacin de la
Eficiencia Recaudatoria y de Fiscalizacin"
Ttulo adicionado DOF 12-06-2003
Captulo I
"De la Informacin y la Transparencia"
Captulo adicionado DOF 12-06-2003
Artculo 21. Anualmente, el Servicio de Administracin Tributaria deber
elaborar y hacer pblico un programa de mejora continua que establezca metas
especficas sobre los siguientes aspectos:
I. Combate a la evasin y elusin fiscales;
II. Aumento esperado de la recaudacin por menor evasin y elusin
fiscales;
III. Combate a la corrupcin;
IV. Disminucin en los costos de recaudacin;
V. Aumento en la recaudacin por la realizacin de auditoras, con criterios
de mayor rentabilidad de las mismas;
48 www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/.../LSAT2012_09042012.doc
VI. Aumento estimado del nmero de contribuyentes en el Registro Federal

de Contribuyentes y aumento esperado en la recaudacin por este concepto;
VII. Mejores estndares de calidad en atencin al pblico y reduccin en los
tiempos de espera;
VIII. Simplificacin administrativa y reduccin de los costos de cumplimiento
al contribuyente y el aumento en la recaudacin esperada por este concepto;
IX. Indicadores de eficacia en la defensa jurdica del fisco ante tribunales;
X. Indicadores de productividad de los servidores pblicos y del desarrollo
del personal del Servicio de Administracin Tributaria, y
XI. Mejorar la promocin de los servicios e informacin que el pblico puede
hacer a travs de la red computacional y telefnica.
El cumplimiento de las metas del programa de mejora continua ser el
nico criterio y base del sistema de evaluacin del desempeo con los cuales el
Jefe del Servicio de Administracin Tributaria propondr a la Junta de Gobierno un
esquema de incentivos a la productividad de los servidores pblicos. En ningn
caso se otorgarn estmulos por el solo aumento general de la recaudacin o el
cobro de multas.
HIPOTESIS
HI.-El fenmeno de la evasin fiscal del impuesto especial sobre la
produccin y servicios tiene un impacto considerable en la economa
del Pas
HO.-El fenmeno de la evasin fiscal del impuesto especial sobre la
produccin y servicios no tiene un impacto considerable en la
economa del Pas
HI.-La evasin fiscal se
da principalmente
debido a la falta de
cultura fiscal y a que el sistema contable que las empresas utilizan

no es eficiente y eficaz para la recaudacin.
HO.-La evasin fiscal no se da principalmente debido a la falta de
cultura fiscal y a que el sistema contable que las empresas utilizan
no es eficiente y eficaz para la recaudacin.
HI.-La evasin tributaria del IEPS afecta directamente las finanzas
pblicas.
HO.-La evasin tributaria del IEPS no afecta directamente las
finanzas pblicas.
HI.-La poltica fiscal en nuestro pas no es la apropiada para la
recaudacin de impuestos.
HO.-La poltica fiscal en nuestro pas no es la apropiada para la
recaudacin de impuestos.
VARIABLES
INDEPENDIENTE
La evasin fiscal del impuesto especial sobre la produccin y

servicios.
DEPENDIENTE
Evasin fiscal
Obligacin fiscal
Poltica fiscal
Cultura fiscal
Finanzas publicas
DEFINICION CONCEPTUAL
Evasin fiscal49- la accin de eludir el
pago de los tributos que fija la ley. Se trata
de una figura jurdica que implica un acto
voluntario de impago que se encuentra
castigado por la ley por tratarse de un delito o
de una infraccin administrativa.
Obligacin fiscal50- La obligacin
tributaria es el vnculo que se establece
por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas fsicas o
jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de
una obligacin, puede ser exigida de manera
coactiva.
Poltica fiscal51- es la poltica que sigue el
sector pblico respecto de sus decisiones
sobre gasto, impuestos y sobre el
endeudamiento. Esta poltica tiene como
objetivo facilitar e incentivar el buen
DEFINICION OPERACIONAL
La medicin se efectuara
mediante encuestas.
49 http://definicion.de/evasion-fiscal/
50 Definicin de obligacin tributaria - Qu es, Significado y Concepto http://definicion.de/obligaciontributaria/#ixzz46JlYzNPr
51 http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/politica_fiscal
desempeo de la economa nacional para

lograr niveles aceptables o sobresalientes de
crecimiento, inflacin y desempleo, entre otras
variables. Igualmente, busca evitar
fluctuaciones en la economa.
Cultura fiscal52- la cultura tributaria es
el comportamiento que adoptan los
contribuyentes, la manifestacin frente a
la administracin tributaria, la forma como
enfrentan los contribuyentes sus deberes
y derechos frente a
la administracin tributaria. Es la forma de ser
de los contribuyentes frente al sistema
tributario. La cultura tributaria es un proceso.
Es el eplogo de un proceso. Dicho proceso se
inicia con la educacin tributaria, continua con
la generacin de conciencia tributaria y
termina en la cultura tributaria, es decir con la
manifestacin de una forma de vida frente
al sistema tributario del pas.
Finanzas pblicas53- es un campo de la
economa que se encarga de estudiar el pago
de actividades colectivas o gubernamentales,
y con la administracin y el diseo de dichas
actividades. El campo se divide a menudo en
las cuestiones de lo que el gobierno o las
organizaciones colectivas tienen que hacer o
estn haciendo, y las cuestiones de cmo
pagar por estas actividades.
52 http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal/cultura-tributaria-y-evasionfiscal.shtml#ixzz46Jn1DU49
53 http://www.enciclopediafinanciera.com/finanzas-publicas.htm
ITEMS
Evasin fiscal
Quines?
Por qu?
Cmo?
Obligacin fiscal
Quines?
Cules?
Poltica fiscal
Cmo?
Cultura fiscal
Finanzas publicas
Qu?
Cmo afecta?
UNIVERSO
Universo
60 Contadores Pblicos en la Universidad Autnoma de Tamaulipas,
Facultad de Comercio y Administracin, Campus Tampico.
DISEO METODOLOGICO
El presente trabajo es de naturaleza exploratoria por ser la primera vez que
se lleva acabo; adems es un trabajo descriptivo ya que en el mismo se seala y/o
describe una serie de elementos que intervienen en el fenmeno investigado,
tambin ser de naturaleza explicativa ya que se dar respuesta a las preguntas
de investigacin sealadas en el planteamiento del problema y se buscara
demostrar las hiptesis de investigacin.
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09:16pm
www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/.../LSAT2012_09042012.doc

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UNIVERSIDAD AUTNOMA DE TAMAULIPAS

FACULTAD DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN DE

Planteamiento del Problema

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

importacin de los siguientes bienes a. Alcohol 60 % b. Alcohol desnaturalizado al

Combate a la evasin fiscal.

billones de pesos, esto quiere decir que aproximadamente el 48% de las

tengan un ingreso menor, gasto en infraestructura de 13.7% lo que permitir la

pases desarrollados, como aquellos que se encuentran

de desarrollo o subdesarrollados, tal es el caso de Mxico, que cada vez resulta

El clima predominante es de tipo subtropical hmedo. La temperatura

servicios de vuelos nacionales, e internacionales con Continental Airlines a

FUENTE: INEGI (2012-2015). http://www3.inegi.org.mx/sistemas/temas/Default.aspx?s=

De acuerdo a un estudio realizado, la

Contribuyente, Mara Luisa Martnez Saldvar dice que aproximadamente en el

que estn percibiendo

de los campesinos. A su vez, muchos seores feudales efectan convenios de

pblicos. Bsicamente los gobiernos posteriores a la Independencia dictaron toda

Facultada de Economa. (Sin fecha). IEPS. UNAM. Recuperado de

bienes. De forma similar, se cobraba una parte de la produccin agrcola a los

Tambin est el caso de Sun Myung Moon fundador de la iglesia de la

interacta con algn contribuyente en razn de sus obligaciones fiscales

Asimismo, Ezio Vanoni, al evaluar el significado e impacto de la evasin

El Cdigo Fiscal de la Federacin es el principal ordenamiento a que deben

Actualmente muchas empresas utilizan los recursos financieros que

14 Jimnez, Mara Isabel. (2003). Causas que provocan la evasin fiscal.

El estudio del autor en materia de IEPS 16 est centrado en el anlisis de la

Fuente: Universidad de Guadalajara, Centro Universitario de ciencias

produccin de bienes y servicios (IEPS), David Arroyo Snchez, Mxico,

tasa de evasin fiscal19 del Impuesto Especial sobre la Produccin y Servicios

Adrin Cooper. (2009). Impuestos y comercio ilcito. Infoalcohol. Recuperado de

Almaza Martnez maricela. (2014) EL OUTSOURCING Y LA PLANEACIN FISCAL EN MXICO. Eumed.net.

Una de las principales causas de la evasin 21 es la ausencia de una

21 David F. Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a resolver. Eumed.net.

http://www.eumed.net/libros-gratis/2005/dfch-eva/c2.htm 01/03/2016 04:57pm

En el documento, el CESOP puntualiz que en Amrica Latina las bajas

Para combatir la introduccin ilegal y adulteracin de bebidas alcohlicas y

federales relacionados con la produccin, importacin y comercializacin de estos

La ilegalidad26 en el mercado de vinos y licores en el pas, tanto por

En cada reforma o miscelnea fiscal, el nfasis ha estado en subir las tasas

Hay tambin una percepcin muy extendida de que el dinero de nuestros

administracin por tributos (direcciones generales de ISR, IIM, Especiales,

Fiscalizadora, Cobranza, etc.) y de apoyo (informtica, control interno,

La recaudacin del IEPS qued lejos de las expectativas del Gobierno y

La recaudacin del IEPS no tuvo el xito esperado. Los boquetes ms

En el estado de Puebla hay unas 350 gasolineras registradas ante la SFA,

Estado, mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones

El potencial recaudatorio de este rgimen es relativamente bajo, alrededor

conforman el rgimen. Sin embargo, un incremento en su recaudacin significara

El impuesto especial sobre produccin y servicios ocupa el tercer lugar,

Alejandro Pia El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS).

Los pequeos contribuyentes en Mxico registraron, entre el 2000 y 2010,

El trabajo de la evasin fiscal de repecos forma parte de los estudios que

Cmara de Diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cpeum.htm

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA PRODUCCION

Cmara de diputados. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lieps.htm

Presentar las declaraciones e informes previstos en esta Ley, en los

trminos que al efecto se establezcan en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Si un

Los productores e importadores de cigarros, debern registrar ante

Asimismo, se deber informar a las autoridades fiscales cuando exista

Los contribuyentes debern adherir marbetes a los envases que

contengan bebidas alcohlicas, inmediatamente despus de su envasamiento.

Llevar los sistemas de cmputo siguientes: