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indirette
Diritto Tributario
Limposta sulle successioni
Imposte
indirette
Diritto Tributario
dovuta
Presupposto dellimposta
Per
quanto
concerne
il
presupposto
del
tributo
occorre
- Per le successioni
- Per le donazioni
- Per dichiarazione di assenza
- Per le dichiarazioni di morte presunta
I soggetti passivi dellimposta sono:
- Gli eredi
- I donatari
- I beneficiari
- Gli immessi nel possesso temporaneo
- Coloro che succedono per effetto della dichiarazione di morte presunta
esaminare
Imposte
indirette
Diritto Tributario
Attivo e passivo ereditario
Costituiscono lattivo ereditario tutti i beni appartenuti al defunto, ed in particolare:
- i beni immobili;
- i beni mobili di qualsiasi tipo, esclusi i titoli di Stato e gli autoveicoli iscritti al
pubblico registro automobilistico;
- i debiti del defunto: fra i casi pi frequenti, i debiti documentati da cambiali o da altri
titoli, quelli verso i lavoratori dipendenti e verso gli istituti di credito, i debiti tributari
e previdenziali verso lo Stato e gli enti pubblici;
- le spese mediche che gli eredi hanno sostenuto a favore del defunto negli ultimi 6
mesi;
- le spese funebri.
La differenza fra lattivo e il passivo costituisce lasse ereditario, cio il valore sul quale, fatte
salve le franchigie ed esenzioni previste dalla legge, si applica limposta sulle successioni.
Imposte
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Diritto Tributario
La dichiarazione di successione
La dichiarazione di successione deve essere presentata entro 12 mesi dalla morte allAgenzia
delle Entrate, nella cui circoscrizione era residente il defunto. Sono obbligati alla
presentazione:
- gli eredi;
- i legatari (sono tali quei soggetti che subentrano nei diritti su un singolo bene, ad
esempio un immobile, e non partecipano allintera eredit);
Limposta sulle successioni era stata abolita dalla legge 18 ottobre 2001, n. 383 e pertanto per tutte
le successioni che si sono aperte dopo tale data e fino al 31/12/2006 questa tassa non veniva pi
versata.
Con l' ingresso della nuova finanziaria 2007 la tassa sulla successione fa nuovamente capolino. I
nostri legislatori hanno puntato giustamente a colpire i grossi patrimoni. Infatti la finanziaria 2007
prevede una franchigia di 1.000.000 (un milione) di euro per successioni tra genitori e figli ed una
franchigia di 100.000 (centomila) euro per successioni tra fratelli.
La franchigia si applica ad ogni singolo erede.Per gli altri eredi non viene prevista nessuna franchigia.
A differenza delle imposte da autoliquidarsi (imposta catastale e ipotecaria) l' imposta di successione
non va in autoliquidazione per cui l' erede non deve preoccuparsi di eseguire nessun calcolo. Sar l'
agenzia delle entrate che dopo aver ricevuto a dichiarazione di successione far gli opportuni calcoli
e li trasmetter direttamente agli eredi chiedendo il pagamento.
La dichiarazione di successione deve essere redatta sul Modello 4, costituito sostanzialmente da
diversi quadri in cui devono essere esposti i seguenti dati:
quadro A, le generalit degli eredi;
quadro B, lattivo ereditario;
quadro C, eventuali donazioni e liberalit avvenute a favore degli eredi prima del decesso;
quadro D, il passivo ereditario.
Sono esentati dalla presentazione il coniuge, i figli, i genitori e gli altri parenti in linea retta quando
lasse ereditario non supera 100.000,00 e non comprende beni immobili.
Pu essere presentata una sola dichiarazione, anche in presenza di pi eredi.
Imposte
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Diritto Tributario
Il calcolo dellimposta
Limposta di successione prevede tre aliquote distinte, a seconda del grado di parentela degli eredi,
e conseguenti franchigie, cio soglie entro le quali non dovuta limposta, secondo il seguente
schema:
coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori e , in generale, ascendenti e discendenti):4%, con
franchigia fino a 1.000.000,00 di valore delleredit;
fratelli e sorelle, 6%, con franchigia di 100.000,00;
altri parenti fino al 4 grado, affini in linea retta, affini in linea collaterale fino al 3 grado:6% senza
franchigia;
tutti gli altri soggetti, 8% senza franchigia.
In caso di beneficiario portatore di handicap grave la franchigia applicabile di 1.500.000,00.
E opportuno ricordare che la successione di beni immobili comunque soggetta alle imposte
ipotecaria e catastale, nella misura rispettiva del 2% e dell1%, da versare con il mod. F23 mediante
autoliquidazione, cio direttamente dagli eredi al momento della presentazione della dichiarazione
di successione. Qualora per gli eredi (anche solo per uno di essi) sussistano tutte le condizioni per
usufruire delle agevolazioni relative alla prima casa, le imposte ipotecaria e catastale sono dovute
nella misura fissa di 200,00 ( 168,00 fino al 31.12.2013).
Il versamento dellimposta
Limposta di successione liquidata direttamente dallAgenzia delle Entrate entro il terzo
anno dalla presentazione della dichiarazione (5 anni in caso di dichiarazione omessa) e deve
essere versata entro 60 giorni dalla data di notifica dellatto, utilizzando il modello F23.
Il versamento pu essere effettuato presso banche, uffici postali o direttamente allagente
della riscossione. Esso pu essere dilazionato, in seguito ad istanza presentata allAgenzia
delle Entrate.