U

N
P
R
G

PAPELES DE
TRABAJO
INVENTARIOS
F
A
C
E
A
C

CONTABILIDAD 2016 I

TRABAJO AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORA
Nombre de la compaa:
MODA INTERNACIONAL
S.A

INVENTARIOS

Ejercicio a
auditar
OBJETIVOS DE LA AUDITORA

201
6

Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el

grupo de existencias, que figuran en el balance e inventario, existen,
no se han producido omisiones, figuran en los saldos del mayor y si
todas las existencias son propiedad de la empresa. Para ello, cuenta
con: recuento fsico peridico inventario permanente.

Que los productos estn valorados de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados, aplicados con uniformidad en
relacin al ejercicio anterior y correctamente presentados en el
balance. De no ser as, el balance no representar de manera fiel y
razonable el estado econmico de la empresa. La valoracin deber
referirse a las materias primas, los productos en curso y los
acabados.

Verificar si los mtodos de control interno relacionado con las

entradas y salidas de la mercadera son adecuados y eficaces.

Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia,

proteccin, prevencin de daos o prdidas y coberturas para las
que pueden producirse

CUESTIONARIO DE AUDITORIA

INVENTARIOS DE MERCADERAS
N

PREGUNTAS

01

Existe manual de
procedimientos que
describa lo relacionado con
autorizacin, custodia,

RESPUESTAS
N.A

COMENTARIO

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 1

TRABAJO AUDITORIA

02

03

04

05

06

07

08

09

10
11

registro, control y
responsabilidad en los
inventarios?
Estn claramente
definidos los criterios para
la seleccin de un
proveedor entre las
opciones sujetas a
concurso?
Informan a su jefe
inmediato cuando se
establecen desviaciones
en la verificacin de las
existencias
Se efectan en forma
peridica comprobaciones
de los registros auxiliares
de inventario contra las
respectivas cuentas del
mayor?
Son las existencias
recibidas y registradas con
la descripcin de cantidad,
calidad y cualquier otra
informacin necesaria?
Las mercancas se
verifican fsicamente
incluyendo el
aseguramiento de la
calidad pactada?
Si se utiliza un formulario
se asegura su
identificacin con el pedido
y la remisin
correspondientes?
Son conciliados los
resultados de los
inventarios fsicos contra
los registros de
contabilidad?
Existen registros de
inventarios constantes
para todas las mercancas
que se manejan en el
almacn?
Muestran dichos registros
solamente cantidades o
cantidades y valores?
Quien elabora las
constancias de ingreso a

Por contabilidad

Encargado de

Inventarios

Por contabilidad y
auditora
interna

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 2

TRABAJO AUDITORIA
almacn e inventario,
remite las copias a dnde
corresponden.
Aprueba un funcionario
responsable la venta de las
existencias obsoletas no
utilizadas o deterioradas?
Reportan a su jefe
inmediato que productos
tienen suficiente
existencia?
Los inventarios se apoyan
en un instructivo
plenamente estructurado
que asegure la eficacia de
los conteos?
Los registros contables se
ajustan de acuerdo con el
resultado de los
inventarios fsicos?

12

13

14

15

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
N

1
2
3
4

PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORA
Evaluar el control interno implementado
en la empresa favor de un cuestionario de
control
Conciliar los auxiliares con los saldos de
las cuentas del mayor general
Seleccionar muestra para inventario
fsico
Observar toma fsica de inventario.

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

REFERENCIA/
P.T

HECHO
POR

REVISA
DO POR

INV-001

AE

AV

INV-002

AE

AV

INV-003

AE

AV

INV-004

AE

AV

Pgina 3

TRABAJO AUDITORIA
5

Observar si al compaa cuenta con

artculos obsoletos o de lento movimiento.

INV-004

AE

AV

Verificar costos y valuacin de inventario

y que sea consistente con el perodo
anterior.

INV-005

AE

AV

Verificar el ingreso de mercadera en

trnsito en fecha posterior.

INV-006

AE

AV

Mediante entrevistas y observaciones

preparar una cdula sobre los principales
proveedores,
incluyendo
normas
fundamentales pactadas con ellos para
efectuar la compra de mercancas.

INV-007

AE

AV

Verificar que las salidas y entradas de los

productos terminados, estn autorizados
por el jefe de almacn.

INV-008

AE

AV

1
0

Realizar un corte de operaciones de

compras,
utilizando
la
informacin
obtenida a la fecha de inventario fsico

INV-009

AE

AV

PAPELES DE TRABAJO AUDITORIA

MODA INTERNACIONAL,S.A.
INVENTARIO DE MERCADERA
Hecho por:
Revisado por:

PT
EA
AV

INV.002

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 4

TRABAJO AUDITORIA

INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA

CODIG
O

ESTIL
O

TALLA

UNIDA
DES

0210
0211

01
02

36-38
35

1,950
2,420

0215

01

34-35

1,324

0217

04

32

0219

02

0220

FRANCES

0224

01

COSTO
UNITARIO
110.7566
86.1000
91.6500

892

34

3,221

36-38

2,992

34

32

0225

01

36-38

23

0226

02

26-34

826

55.6150
49.9450
121.2000
95.9500
62.1088
37.3650

COSTO TOTAL
Q
215,975.37
Q
208,362.00
Q
121,344.60
Q
49,608.58
Q
160,872.85
Q
362,630.40
Q

Total

1,154156

INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO

CODIGO

ESTILO

TALLA

UNIDADES

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

COSTO
UNITARIO

COSTO TOTAL

Pgina 5

TRABAJO AUDITORIA
0301
0304
0306
0307
0308
0310
0314
0321

01
05
12
18
14
08
06
02

42-44
39
38-39
39-40
28-32
36-38
40-42
40-42

4,321
984
31
12
1,286
3,322
2,986
2,341

105.9606
105.9560
80.9080
141.4600
45.9454
49.0956
111.4450
119.9454

Q
457,855.75
Q
104,260.70
Q
2,508.15
Q
1,697.52
Q
59,085.78
Q
163,095.58

INVENTARIO DE ROPA PARA NIO

CODIGO

0101
0102
0103
0105
0106

ESTILO

TALLA

UNIDADES

COSTO
UNITARIO

1
01

17-20
21-24

4,320
3,182

33.2826
41.1050

05
09

24-28
26

2,122
2,992

43.4300
36.3106

COSTO TOTAL

Q
143,780.83
Q
130,796.11
Q
92,158.46
Q
108,641.32

Total
Q

1,402070

Total
Q

475,377

INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIA

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 6

TRABAJO AUDITORIA
CODIGO

0201
0202
0203
0204
0205
0206
0207
0208

ESTILO

nico
nico
nico
nico
nico
nico
nico
nico

TALLA

UNIDADE
S

Pequeo
Pequeo
Pequeo
Mediano
Mediano
Mediano
Mediano
Grande

3,223
7,829
8,998
6,420
8,320
10,129
13,428
18,426

COSTO
UNITARIO

COSTO TOTAL

1.3106
1.3100
1.2990
1.3606
1.3600
1.3590
1.6050
1.5989

Q
4,224.06
Q
10,255.99
Q
11,688.40
Q
8,735.05
Q
11,315.20
Q
13,765.31
Q
21,551.94
Q

Total
Q

110,998
Saldo segn contabilidad

3,142600
Variacin
Q

MERCADERIA EN TRANSITO
PROVEEDOR
Kokimbo
Internacional
Moda Corporacin

No. DE
FACTURA

FECHA

VALOR

GASTOS

TOTA

2820
6128

28/12/2013
21/12/2013

Q
45,000.00
Q
40,000.00

Q
3,425.00
Q
4,075.00

Q
48,425
Q
44,075

MERCADERA EN TRNSITO

Total
Q

85,000.0

7,500.00

92,500

Saldo segn contabilidad

Q

92,500

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 7

TRABAJO AUDITORIA
Variacin

ARTCULO

CDIG
O

ESTIL
O

TALLA

VESTIDOS PARA DAMA

VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
VESTIDOS PARA DAMA
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
TRAJES PARA CABALLERO
ROPA PARA NIO
ROPA PARA NIO
CALCETAS PARA NIAS
CALCETAS PARA NIAS

211
210
215
219
220
301
310
314
321
101
103
Peque
o
Grande

2
1
1
2
Francs
1
8
6
2
1
2
nico
nico

35
36-38
34-35
34
36-38
42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
nico
nico

MODA INTERNACIONAL,S.A.
DETERMINACIN DE MUESTRAS PARA
OBSERVACIN
DE TOMA FSICA DE INVENTARIO.
Hecho por:
Revisado por:

PT
EA
AV

INV.003

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 8

TRABAJO AUDITORIA

MODA INTERNACIONAL,S.A.
TOMA DE NVENTARIO FISICO
Hecho por:
Revisado por:

PT
EA
AV

INV.004

Fecha: 31/12/15
Hora de inicio: 8:00 am
Hora final: 9:00 am
CODIG
O

ESTIL
O

TALLA

211
210
215
219
220

2
1
1
2
Franc
s
1
8
6
2
1
2
nico

35
36-38
34-35
34
36-38

301
310
314
321
101
103

nico

42-44
36-38
40-42
40-42
17-20
19-20
Peque
o
Grande

OBSERVAD
O
FISICAMEN
TE
2,240
1,950
1,324
3,221
2,992
4,321
3,322
2,986
2,341
4,320
500
3,223
18,426

SEGN
KARDE
X

DIFERENCI
A

2420
1950
1324
3221
2992

(180)
-

4321
3322
2986
2341
4320
3223

500
-

18426

OBSERVACION
ES

Conclusin:
1. Se observ que el cdigo 0224 se encuentra totalmente daado. ( DE
LA PARTE DE NVENTARIOS)
2. Se verifico un faltante de 180 unidades
3. Se observ que los cdigos 0306 y 0307 son obsoletos. ( DE LA PARTE
DE NVENTARIOS)
4. Se determin que el faltante de 500 unidades del cdigo 103
corresponde a una compra al crdito no registrada.

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

RE
.

Pgina 9

TRABAJO AUDITORIA
MODA INTERNACIONAL,S.A.
PRUEBA DE COSTOS Y VALUACIN DE INVENTARIOS

Hecho por:
Revisado por:

PT
EA
AV

INV.005

CDIGO 0211: VESTIDOS PARA DAMAS

FECHA

CONCEPT
O

31/12/12

Sald. Inic.

En-Mar2013
En-Mar2013
Ab-Jun2013
Ab-Jun2013
Jul-Set2013

Compras

ENTRADAS
Can
t.

100
0

C.U

95.0000

SALIDAS
C.T

2000
500

110.000
0

600
400

118.500
0

C.T

75.413

150,822.
51

55,000.
00

Ventas
Compras

C.U

95,000.
00

Ventas
Compras

Cant.

SALDOS

80.9543

74,400

48,572.5
9

Cant.

C.U

3620

70.0000

4620

75.4113

2620

75.4113

3120

80.9543

2520

80.9543

2920

86.0976

Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 10

TOTAL
C.T

253,400.0
0
348,400.0
0
197,577.4
9
252,577.4
9
204,004.9
0
251,404.9
0
86.0976
86.1000
-0.0024

253,400.0
0
348,400.0
0
197,577.4
9
252,577.4
9
204,004.9
0
251,404.9
0

TRABAJO AUDITORIA
()

CDIGO 0301: TRAJES PARA CABALLEROS

FECHA
31/12/12
En-Mar-2013

CONCEP
.
Sald.
Inic.
Compra
s

Ab-Jun- 2013

Ventas

Jul-Set 2013
Oct-Dic 2013

Compra
s

ENTRADAS
Can
t.

200
0

150
0

C.U

SALIDAS
C.T

110.000
0

112.275
0

Can
t.

C.U

220,000.0
0
100
0

102.800
0

179

105.958
3

168,412.5
0

Ventas

SALDOS

Can
C.U
t.
200
95.6000
0
400 102.800
0
0
102,800.0 300 102.800
0
0
0
450 105.958
0
3
432 105.958
18,966.54
1
3
Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia
C.T

TOTAL
C.T

191,200.0
0
411,200.0
0
308,400.0
0
476,812.5
0
457,845.9
6
105.9583
105.9606
-0.002 ()

191,200.0
0
411,200.0
0
308,400.0
0
476,812.5
0
457,845.9
6

CDIGO 0211: VESTIDOS PARA DAMAS

FECHA

CONCEP
.

Cant.

ENTRADAS
C.U
C.T

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Cant.

SALIDAS
C.U

Pgina 11

C.T

Cant.

SALDOS
C.U

TOTAL
C.T

TRABAJO AUDITORIA
31/12/12
En-Mar2013
En-Mar2013
Ab-Jun2013
Ab-Jun2013
Jul-Set2013
Oct- Dic2013
Oct- Dic2013

Sald.
Inic.
Compra
s

1520

30.505
0

46,367.6
0

Ventas
Compra
s

1520
1520

36.105
0

28.0942

54,879.6
0

Ventas

520

31.5534

Ventas

500

31.5534

Compra
s

2100

35.340
6

Ventas

42,703.1
9

16,407.7
7
15,776.7
1

74,215.2
6
280

33.2823

9,319.06

2000

26.2620

52,524.00

52,524.00

3520

28.0942

98,891.60

98,891.60

2000

28.0942

56,188.41

56,188.41

3520

31.5534

111,068.0
1

111,068.0
1

3000

31.5534

94,660.24

94,660.24

2500

31.5534

78,883.53

78,883.53

4600

33.2823

4320

33.2823

153,098.7
9
143,779.7
3
33.2823
33.2826
-0.0024
()

153,098.7
9
143,779.7
3

Saldos auditora
Saldos contabilidad
Diferencia

Variacin inmaterial
Conclusin: Segn los procedimientos de auditora aplicados se determin que el mtodo de valuacin de inventarios de
Moda Internacional es consistente en relacin al ao anterior y se encuentra correctamente valuado.

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 12

TRABAJO AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

Pgina 13

TRABAJO AUDITORIA
MODA INTERNACIONAL,S.A.
INVENTARIO RECIBIDOS EN EL PERODO POSTERIOR
Hecho por:
Revisado por:

PROVEEDOR
Kokimbo
Internacional
Moda Corporacin
Total

PT
EA
AV

INV.004

N DE
FACTURA
2820
6128

FECHA
41636
41629

PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

VALOR
45000
40000
85,000

GASTO
S
3,425
4,075
7,500

TOTAL
48,425
44,075
92,500

Pgina 14