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Auditoria Interna
Abril/Junho 2016

Revista trimestral Distribuio gratuita

Edio 63

ISSN 2183-346X

2016 FRUM DE AUDITORIA INTERNA

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Surpreender as Expetativas da Gesto - (pela Pedagogia

na tica Corporativa e pelo valor acrescentado, na identificao, dos

Riscos Positivos) - Lus Jos Pinto da Fonseca, Mestre em Auditoria ISCAL,

lpfonseca@gmail.com

Diferenas de Expectativas

e forma a avaliar a qualidade do trabalho

desenvolvido pela funo de auditoria
interna nas organizaes, ser pertinente
estudar o posicionamento que esta poder ter no
entendimento dos utilizadores do seu trabalho.

De acordo com Bruno Almeida na sua obra Auditoria

h
muito tempo que uma das principais questes que se
colocam relativamente ao trabalho dos auditores tem
precisamente a ver com as chamadas diferenas de
expectativas (expectation gap), ou seja, aquilo que os
auditores entendem que o mbito do seu trabalho e
aquilo que os utentes dos seus relatrios pensam que
Neste sentido, as atividades de Auditoria Interna
devero ser planeadas e desenvolvidas, tendo em
conta as preocupaes e as prioridades da gesto, em
consonncia com os objectivos, as estratgias e as
polticas globais definidas, para a Organizao.

A plenitude desta eficcia s ser possvel quando os

objetivos
da
Auditoria
Interna
estiverem
completamente alinhados com as expectativas que a
organizao tem no trabalho produzido pelo seu rgo
de Auditoria Interna.

De acordo com o Ponto 2110

Governao, das
Normas Internacionais para a Prtica Profissional de
auditoria interna tem que avaliar e efetuar
recomendaes apropriadas para a melhoria do
processo de governao, no cumprimento dos
seguintes objetivos:
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Promover a tica e valores apropriados no seio

da organizao;
Assegurar a gesto do desempenho organizacional
e sua responsabilizao de forma eficaz;
Transmitir de forma eficaz a informao sobre
risco e controlo, s reas apropriadas da
organizao;
No sentido de satisfazer as expectativas, que os
interessados internos e externos das organizaes tm
no valor acrescentado, reconhecido funo
desempenhada pela Auditoria Interna, no mbito do
Ponto 2110 das Normas, este estudo sugere dois
caminhos, o da Pedagogia de tica Corporativa e o da
Identificao de Riscos Positivos.
A Pedagogia de tica Corporativa:

A tica Corporativa poder ser entendida como o

somatrio da tica pessoal de cada um dos
Colaboradores de uma organizao, pois, uma
organizao ser sempre o resultado das decises de
gesto e dos comportamentos das pessoas que a
dirigem e a representam.
No sentido de se sentir diariamente a tica numa
organizao, a sua sensibilizao no dever ser
descurada, devendo-se dar a conhecer e procurar obter
a adeso de todas as pessoas, que constituem a
organizao, aos seus princpios.

Em seguida so mencionados saberes, que embora,

sobejamente conhecidos, muitas vezes, por fora do
hbito, da urgncia, ou do facilitismo, a prtica deles
poder ser descurada.

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Surpreender as Expetativas da Gesto - (pela Pedagogia na tica Corporativa e pelo valor acrescentado, na
identificao, dos Riscos Positivos)
O comportamento e as decises pessoais, de uma
forma geral, podero se pautar pela conformidade com
a legislao externa organizao e com os seus
regulamentos internos, assim como, em conscincia
com os valores pessoais de cada pessoa.
Face a esta perspetiva que poder representar uma
dicotomia, os auditores internos no mbito das suas
misses podero aproveitar a oportunidade para
enaltecer os princpios ticos consubstanciados na
prevalncia do interesse coletivo da organizao sobre
cada interesse pessoal.
do, ser importante
promover mecanismos que facilitem atitudes e
decises de interesse coletivo com participao e
enriquecimento individual, direto, ou indireto.
TOC (hoje OCC) que decorreu em Setembro de 2015,
na sua apresentao sobre tica, mencionou os
seguintes Valores: Direito/ Dever; Decncia; Carcter;
Respeito; Honradez; Honestidade, Integridade,
Coerncia;
Sensatez;
Idoneidade;
Prudncia;
Perseverana; Lealdade; Exemplaridade; Equidade;
Solidariedade; Autenticidade; Orgulho de pertena e
Cooperao e profissionalismo. Este Orador adiantou
ainda que nas aes podero ser dispensados Saberes
tais como: Saber cognitivo; Saber Entender; Saber
Fazer; Saber Ser; Saber Estar; Saber Decidir; Saber
Mudar; Saber Dar e Receber; Saber Comandar; Saber
Envolver-se; Saber Acreditar; Saber Sonhar; Saber Rir
e Aprazer; Conhecimento; Compreenso; Capacidade;
Experincia;
Relacionamento;
Autonomia;
Adaptao/
Atualizao;
Partilha;
Liderana;
Participao; Motivao; Utopia e Humor. Ainda no
mbito da sua interveno mencionou um conjunto de
testes que permitiro validar uma ao tica, a saber:
Teste do sono: posso dormir descansado?
Teste familiar: Sinto-me bem se disser famlia
que tomei certa deciso?
Teste da dignidade: A minha deciso respeitou a
dignidade das outras pessoas?
Teste da equidade: os direitos dos meus
interlocutores foram acautelados?

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Teste da justia procedimental: os processos

usados foram justos e adequados?
Teste da congruncia: decises foram consistentes
com os meus princpios e valores?
Teste da regra de ouro: gostaria de ser tratado deste
modo?
Teste da primeira pgina: sentir-me-ia confortvel
se a deciso fosse notcia?

Bago Flix referiu, revestem-se da maior importncia

para pautar o relacionamento de cada uma das pessoas
da organizao, com uma necessria elevao tica,
que no seu conjunto, contribui e refora a reputao
da tica Corporativa.
No mesmo sentido, as decises tomadas por cada uma
das pessoas que integra a organizao, devero ser
consistentes com os objetivos comuns, coerentes, de
bom senso e de respeito mtuo, por forma, a garantirse o profissionalismo, a motivao e o sucesso
organizacional.
Um comportamento em conscincia deve motivar o
orgulho de pertena na organizao, porque afinal,
no nos pertencemos somente a ns. Quando dizemos
empresa, mencionadas, so nossas, no mesmo sentido,
tambm ns lhes pertencemos!
Ns acabamos por ser pessoas de pertena social e
neste sentido, cada um de ns faz parte de um Todo!

Os Auditores Internos tm o privilgio de exercerem

uma funo que transversal organizao, neste
sentido, tm a possibilidade, de na esfera da sua
atuao, contactarem pessoas que exercem as mais
variadas funes na organizao, advindo-lhes assim a
oportunidade, a responsabilidade e a exigncia, de
promoverem e reforarem a cultura tica presente nas
organizaes que servem, cumprindo assim, o
determinado no Ponto 2110 das Normas, na medida
em que estaro a promover a tica e valores
apropriados no seio da sua organizao.

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Surpreender as Expetativas da Gesto - (pela Pedagogia na tica Corporativa e pelo valor acrescentado, na
identificao, dos Riscos Positivos)
Gesto de Riscos Positivos:

De acordo com a Norma ISO 31000:2009 - Gesto de

Riscos, Princpios e Diretrizes, o risco definido
como o efeito de incerteza nos objetivos.
Este efeito de incerteza pode ser positivo, ou
negativo. Quando se identificam riscos positivos,
estar-se- a identificar oportunidades, ou Boas
Prticas.
Tal como a otimizao econmica de processos visa
maximizar a rentabilidade e ao mesmo tempo,
minimizar os custos desses processos, a gesto de
riscos positivos dever maximizar as suas
probabilidades de ocorrncia, assim como os seus
impactos.

Gerir riscos numa perspectiva positiva consiste assim,

na oportunidade para otimizar processos de forma a
torn-los mais eficientes garantindo, por exemplo,
maior produtividade e reduo de custos.

Da mesma forma, tambm consiste em atuar sobre os

fatores crticos de sucesso da organizao, isto , nos
fatores que mais contribuem para a concretizao dos
objectivos.
Paradoxalmente, quando se tratam de riscos negativos,
tanto a probabilidade de ocorrncia, como os
respetivos impactos devem ser mitigados de forma a
no ultrapassarem o nvel de apetite de risco da
organizao.
Salienta-se que os riscos, que foram avaliados como
estando dentro do nvel de apetite de risco da
organizao, devero ser objeto de controlo adequado.

Embora com diferentes nveis de responsabilidade,

gerir riscos faz parte explcita ou implicitamente, das
funes de cada um dos colaboradores de uma
organizao.

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Os responsveis por cada uma das reas, so os

primeiros donos dos riscos das suas reas.
A gesto de riscos, hoje nas organizaes, dever ser
uma gesto 360, completa, de riscos positivos e
negativos, mais antecipativa do que reativa.

A anlise de riscos baseada nos eventos histricos e

conhecidos dever ser complementada com a anlise
prospetiva de riscos, que abrange o conhecimento das
tendncias de evoluo de riscos do setor de atividade
onde a Organizao se insere.

Deve-se ter tambm presente, que a sustentabilidade

no depende de decises futuras, mas sim, do
resultado futuro, das decises tomadas no presente.

A identificao e o tratamento de riscos positivos, de

oportunidades, ou de boas prticas promovem:
dinamismo da inovao; melhor gesto de recursos,
simplificao/ otimizao de processos, diferenciao
competitiva, um melhor conhecimento da actividade e
produz informao mais precisa de suporte deciso,
agregando um valor acrescentado mais percetvel, e
porventura mais facilmente entendido e bem acolhido
pelo topo da gesto das organizaes.

Esta abordagem permitir responder mais facilmente a

questes muito prprias da gesto de riscos, tais
como:
O que que pode impedir a concretizao dos
objectivos?
O que que favorece a concretizao dos
objectivos?
Qual o valor acrescentado que a gesto de riscos
aporta minha Organizao?

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identificao, dos Riscos Positivos)

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Em seguida apresentado um quadro, com exemplos de abordagem, de riscos positivos e negativos:

OS RISCOS POSITIVOS PROMOVEM:

OS RISCOS NEGATIVOS MITIGAM:

Rentabilidade

Custos

Boas Prticas/ Inovao

Inconformidades

Envolvimento/ Motivao

Improdutividade

Oportunidades

Ameaas

Otimizao

Ineficincias

Responsabilizao

Desresponsabilizao

A gesto de riscos corporativos 360 dever ser assim

preconizada na organizao, procurando, atravs da
combinao dos riscos positivos e negativos, quando
as incertezas identificadas forem exploradas de forma
a alavancarem oportunidades que produzam ganhos
significativos, otimizando os seus processos de
negcio, de forma a maximizar o valor que estes
podem acrescentar na organizao e em sentido
contrrio, quando as incertezas impliquem ameaas de
perdas significativas, que exijam medidas para mitigar
esses Riscos Negativos.

Pela exposio efetuada, verifica-se que possvel

manter e revitalizar o valor percebido que a Auditoria
Interna acrescenta organizao, cumprindo o ponto
Ponto 2110 das Normas, atravs de uma atitude
pedaggica, no sentido de contribuir mais ativamente,
para a vivncia da tica Corporativa na organizao e
tambm, pela adoo do paradigma da gesto de
riscos, em que se poder passar a considerar, com
igual preponderncia, o tratamento de Riscos
Negativos e Positivos, numa perspetiva de Gesto de
Riscos 360.

Importa referir que Auditoria Interna tambm cabe o

papel de ser portadora de boas notcias.

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