EL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE PERDIDA

El balance general es un documento contable que informa en una

fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando
en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y
libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y
con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

Contador

Revisor fiscal

Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea

general.
Su estructura se presenta a continuacin:
BALANCE GENERAL (Esquema)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

Es La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la

relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y
las deudas y obligaciones que forman su pasivo.
Por ejemplo:
LA MANZANA S.A. EL RBOL S.A
Balance general
Activo

Balance general

$800,000.00

Activo

$1,100,000.00
Pasivo

$200,000.00

Pasivo

Capital

$600,000.00

Capital

90,000.00
200,000.00
En el primer balance general la situacin financiera es mucho ms
favorable que en el segundo, ya que con el activo se puede liquidar
fcilmente el pasivo, mientras que en el segundo balance general se
tendra que realizar el activo, a veces a menos del costo para liquidar
y quiz no totalmente.
El balance general presenta la situacin financiera de un negocio en
una fecha determinada, o sea, la del da en que se practica porque si
se elaborar un nuevo balance al siguiente da no presentara la
misma situacin financiera, debido a que los saldos de las cuentas
seran distintos porque hay operaciones que se realizan solas, es
decir, sin la intervencin de ninguna persona, por ejemplo: la baja de
valor que sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo, la
amortizacin que sufren los gastos de instalacin, etc.
Para que la situacin financiera indicada en el balance general sea lo
ms exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el activo y
todo el pasivo valuados correctamente, es decir, con su verdadero
valor, pues cualquier alteracin, ya sea de ms o de menos, se
afectar directamente en el capital.
FORMAS DE PRESENTACIN
Las formas de presentacin del balance general son:
a) En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra
el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es
decir: activo igual a pasivo ms capital.

b)
En forma de cuenta.- Conserva la misma frmula pero
invertida; es decir, capital ms pasivo es igual a activo. El estado
muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en
segundo trmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por
los no circulantes y terminado con los circulantes.
c)
En forma de reporte.- Es una presentacin vertical,
mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por
ltimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
d) En forma de condicin financiera.- Se obtiene el capital de
trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no
circulantes.
En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en
analtico y condensado. En trminos generales, se puede decir que en
la forma analtica se detallan las partidas que forman ciertos grupos,
en el balance condensado se indican los conceptos en grupos
generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o
equipo.
BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola
pgina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar
verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable.
Ejemplo:

ACTIVO
Caja

$2,500.00

Bancos

$1,500.00

Mercancas

$1,500.00

Total Activo

$5,000.00

PASIVO
Proveedores

$400.00

Documentos Por
pagar

$1,100.00

Acreedores
diversos

$500.00

Total Pasivo

$2,000.00

CAPITAL
CONTABLE:

$3,000.00
_5,000.00______
__

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma

de reporte se basa en la frmula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda:
A-P=C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital
contable, Ejemplo:
FORMA HORIZONTAL
Balance general en forma de cuenta
ACTIVO

PASIVO

$
2,000.00 Proveedores

$
800.00

Acreedores
$ 500.00 diversos

$
1,200.
00

Mercanc $1,500.0
a
0
Total pasivo

$
2,000.
00

Caja

Bancos

Clientes

$
$
3,000.
1,000.00 Capital contable 00

Total
Activo

$
5,000.0 Total: pasivo +
0
capital

$
5,000.
00

Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo
ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de
cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda:
A=P+C
REGLAS DE PRESENTACIN
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en
general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas,
que se denominan reglas generales de presentacin y son:
El balance general debe de contener los siguientes datos:
ENCABEZADO
1.

Nombre de la empresa o nombre del propietario

2.
Indicacin de que se trata de un balance general o estado de
situacin financiera.
3.

Fecha de formulacin

CUERPO
1.
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el activo
2.
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el pasivo
3.

Importe del capital contable

FIRMAS
1.

Del contador que hizo y autoriz

2.

Del propietario o responsable legal del negocio

ELEMENTOS DEL BALANCE ACTIVO

El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos
reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como
cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del
balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en
tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo
reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Es un documento complementario donde se informa detallada y
ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales,
transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores
que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que
aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.
ESTADO DE RESULTADOS
(Esquema)
VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de
administracin
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y
complementarios
UTILIDAD LQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
QU ES EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS?
El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de
Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es
un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa
durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas
que la empresa obtuvo o espera tener.
Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un
contador) se utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:

Clase 6: Gastos

Clase 7: Ingresos

Clase 8: Cuentas de cierre

Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las

empresas es cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o
grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa
es pequea aun no es necesario contratar uno, pero si es necesario
que sepas la importancia, el manejo y la elaboracin de este valioso
informa
contable.
PARA QU SIRVE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS?
Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo
de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo
utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr
analizar su situacin financiera, su estructura de ingresos, costos y
tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.
PRESENTAMOS UN CASO EJEMPLO DE FALTA DE USO DEL
ESTADO
DE
GANANCIAS
Y
PRDIDAS:
El empresario CTE decide iniciar su negocio de 3 meses consigue $
10 000 en efectivo e inicia sus operaciones, al cabo de su periodo
obtiene un saldo final de $ 11 000; por lo que deduce que su
ganancia es de $ 1 000, por consiguiente decide retirase del negocio
pues el cree que este no es rentable.
Si no se tiene conocimiento de la verdadera circulacin del dinero no
podemos evaluar si el negocio ha sido rentable o no, si esta empresa
utilizara el Estado de Ganancias y Prdidas podra encontrar si
realmente es rentable el negocio, quiz la culpa que la ganancia sea $
1 000 no la tenga el precio de su producto, sino los gastos
administrativos o financieros de su empresa o quiz sean lo excesivos
impuestos que pagan, sea cual sea el motivo con el uso de este
estado financiero podremos corregir estos errores y maximizar
nuestras ganancias.
COMPONENTES
RESULTADOS:

PARA

LA

ELABORACIN

DEL

ESTADO

DE

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo

de tiempo, las ventas son los ingresos al contado y al crdito
(Cuenta por Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera

vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan

todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago
de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos

Generales.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y

es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto
del Impuesto a la Renta (RER), Impuesto Registro nico
Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos.

Esta es la utilidad del ciclo de operacin de la empresa o
negocio, el monto que se calcule es el monto de ganancias de
la empresa.

Algunos autores siguieren que aqu termina el Estado de Ganancias y

Prdidas, pero si queremos profundizar an ms, nos percataremos
que el Balance General est ligado con el estado de Ganancias y
Prdidas.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre

los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos

pagados a los accionistas. Este monto no repartido entra al
Balance General como parte del Patrimonio.