ACTIVIDADES SOBRE IVA

A) Identifica a efectos de IVA las siguientes operaciones y di como se

liquidan:
1. Un fabricante vende zapatos a un mayorista por importe de 40.000euros.
Respuesta : Es una entrega de bienes realizada en el territorio de aplicacin
del impuesto, el IVA devengado seria 40.000 euros por 21%.
2. Un fabricante vende a un empresario una mquina nueva para su empresa, por
importe de 20.000 .
3.
El empresario del punto anterior vende, al cabo de dos aos, por 10.000 , la
mquina anterior para comprar otra nueva.
4.
Una empresa espaola vende madera a una empresa sueca por valor de
10.000 a pagar en 3 meses. Los productos no salen de la Pennsula, sino que
van destinados al establecimiento permanente que la empresa tiene en
Alcorcn. Respuesta:
Entrega de bienes realizada en el territorio de aplicacin del impuesto.
IVA devengado (R. General) = 10.000 21%
5.
Una empresa espaola vende muebles a una empresa portuguesa por valor
de 50.000 , transporte incluido. El pedido se enva por carretera a Oporto.
6. Una consultora madrilea presta un servicio de consultora a una empresa
malaguea. Respuesta:
Prestacin de servicios realizada en el territorio de aplicacin del impuesto.
IVA devengado (R. General).
7.
Un fontanero presta un servicio de reparacin de una caera a un particular,
en Madrid.
8.
Un mayorista andaluz adquiere a una empresa suiza una partida de hornos
microondas por 100.000 transporte incluido, los hornos llegan desde Basilea
por va area. Respuesta:
Importacin sujeta al IVA espaol. Sujeto pasivo = importador (mayorista
andaluz).
IVA deducible (importaciones) = 100.000 por 21%
9. Una empresa con sede en Granada adquiere a otra francesa una partida de
abrigos por importe de 3.000 , que la empresa francesa despacha
directamente a la espaola desde un establecimiento permanente situado en
Mlaga. Respuesta:
Entrega de bienes realizada en el territorio de aplicacin del impuesto
Sujeto Pasivo = empresa francesa vendedora (se la considera establecida en
Espaa, ya que tiene un establecimiento permanente en nuestro territorio).
Para la empresa francesa: IVA devengado (R. General) = 3.000 21%
Para la empresa con sede en Granada: IVA deducible (operaciones interiores)
10.
Una empresa gallega dedicada a la fabricacin de cermica adquiere a
un empresario establecido en Melilla tintes por importe de 30.000 .
Respuesta:
Importacin sujeta al IVA espaol.
IVA deducible (importaciones) = 30.000 por 21%
11.
Una empresa holandesa atiende un pedido comercial de una empresa
espaola. El precio de los bienes, incluido el transporte desde msterdam a
Madrid, es de 40.000 euros. Respuesta:
Adquisicin intracomunitaria de bienes sujeta al IVA espaol.
Sujeto pasivo = empresa espaola que efecta la AIB.
IVA devengado (AIB) = 40.000 21%
IVA deducible (AIB)

12.
Un particular adquiere un ordenador de ltima generacin en Portugal, por
2.000 . Respuesta:
No se trata de una AIB sujeta al IVA espaol por ser una compra efectuada por
un particular. Se aplicar el IVA portugus.
13.
Un restaurante madrileo regala a sus clientes calendarios con el
logotipo y publicidad del negocio.
14.
Un particular alquila a otro una vivienda, por 600 al mes. Respuesta:
Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA pero exento (exencin limitada a. 20),
por tratarse de un arrendamiento de vivienda.
15.
Un particular alquila a una empresa un bajo para utilizar como local
comercial, por 1.000 al mes.
Respuesta: Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA al tipo del 21%
Sujeto pasivo = arrendador (la actividad de arrendamiento convierte al
particular en empresario a
efectos de IVA). IVA devengado
(R. General) = 1.000 21%
16.
Un mayorista espaol compra naranjas a una empresa agrcola
valenciana, por 10.000 .
Solucin: Entrega de bienes realizada en el territorio de aplicacin del
impuesto.
IVA deducible (operaciones interiores)
17.
El mayorista anterior vende las naranjas a una cadena comercial alemana,
por 15.000 trasporte incluido.
18.
Un mdico oftalmlogo pasa consulta en su clnica privada. Respuesta:
Servicio realizado en Espaa, sujeto a IVA pero exento (exencin limitada a. 20).
19.
Un mdico oftalmlogo compra materiales para su consulta. Respuesta:
Entrega de bienes realizada en el territorio de aplicacin del impuesto.
Sujeto Pasivo = empresa vendedora IVA devengado.
Dicho IVA ser soportado por el mdico oftalmlogo sin poder ser deducido, por
tratarse de compras para una actividad exenta sin derecho a deduccin
(exenciones limitadas del art. 20).
20.
Un mdico oftalmlogo compra un aparato de graduacin para su
consulta.
B) Estn o no sujetas a IVA las siguientes operaciones?
a)
Una perfumera regala a sus clientes muestras gratuitas de una nueva
colonia.
b)
Un oftalmlogo regala a una ONG uno de sus aparatos de graduacin de la
vista.
c)
Venta de billetes de autobs por parte de la EMT.
d)
Una empresa regala a sus clientes unas agendas con el nombre comercial
de la empresa impreso en las mismas. El valor de cada agenda asciende a 22
euros.
e)
Un empresario vende a otro el hotel que regentaba con motivo de su
jubilacin.
f)
Servicio de limpieza de las vas pblicas prestado por un municipio,
financiado con cargo al presupuesto municipal.
g)
Servicio funerario prestado por el Ayuntamiento a travs de una sociedad
annima municipal, de titularidad 100% pblica.
h)
La duea de una joyera regala a uno de sus empleados un reloj de oro
valorado en 600 .
C) Estn o no exentas de IVA las siguientes operaciones? Seale el tipo
de exencin. (Ver articulo 20 LIVA)

a)
Venta de entradas a una piscina municipal.
b)
Clases particulares de ingls impartidas por una persona fsica.
c)
Matrcula en un programa de postgrado impartido por la Universidad Rey
Juan Carlos.
d)
Pago de las cuotas mensuales de una guardera privada.
e)
Un particular alquila a otro particular una vivienda incluyendo en dicho
alquiler una plaza de garaje.
f)
Una sociedad espaola atiende un pedido de muebles de una empresa
mayorista italiana, de otra valenciana y de una tercera suiza. En los tres casos,
los muebles son enviados a los mayoristas por trasporte terrestre desde los
almacenes de la empresa en San Fernando.
g)
Servicios de hospitalizacin y tratamiento en una clnica privada.
h)
Honorarios percibidos en su consulta particular por los siguientes
profesionales del mundo de la salud: i) Oftalmlogo, ii) Fisioterapeuta, iii) Mdico
estomatlogo, iv) Naturpata especializado en la terapia de las Flores de Bach, v)
Psiclogo, vi) Acupuntor.
i)
Un mdico vende el mobiliario que utilizaba en su consulta.
j)
Una aseguradora vende un seguro contra incendios a un restaurante,
prima anual= 2.000 .
k)
Un traductor factura a una editorial 18.000 por la traduccin al espaol
de una novela policaca.
D) Indica como tributan en IVA las siguientes operaciones de comercio
internacional:
a. Un empresario espaol, establecido en Madrid, adquiere en abril telas a una
compaa establecida en Portugal, por importe de 400.000 .
b. La empresa A establecida en Madrid adquiere productos qumicos en EE UU,
que le son enviados de Nueva York a Madrid (aeropuerto de Barajas).
c. Un particular viaja a Marruecos, donde adquiere varias alfombras para
decorar su casa.
d. Una empresa alemana, establecida en Hannover, vende un vehculo nuevo a
un particular residente en Barcelona, por 20.000 . Respuesta:
La entrega est exenta en Alemania, tributando en Espaa la adquisicin
como AIB, siendo sujeto pasivo el particular que adquiere el vehculo. Las
compras
de
automviles
nuevos
tributan
siempre
en
destino
independientemente de que el comprador sea empresa o particular, incluso
dentro del mbito intracomunitario. El sujeto pasivo es el particular que
adquiere el vehculo, quien deber liquidar el IVA en Espaa presentando el
modelo 309 (Declaracin-liquidacin de IVA no peridica), requisito
indispensable para poder matricular el vehculo en Espaa.
IVA devengado = 20.000 21%(autorrepercusin).
PREEGUNTAS VARIAS
1. Un empresario encuentra en un archivador olvidada una factura con una cuota
deducible que se soport hace dos aos. Puede incluirla en su prxima
declaracin? . Respuesta:
S, ya que no han transcurrido todava cuatro aos desde el momento del
nacimiento del derecho a deduccin (art. 99.3 LIVA).
2. Son deducibles las cuotas soportadas por un abogado por el uso del telfono
que tiene instalado en su vivienda, con el que realiza y recibe tanto llamadas
relacionadas con su actividad profesional como a ttulo particular? Respuesta:

No, ya que el servicio telefnico se utiliza simultneamente para fines

profesionales y privados. Art. 95.2.2 LIVA.
3. En las declaraciones de IVA, es deducible el IVA soportado en la adquisicin de
un turismo utilizado por un taxista tanto en su actividad profesional como
tambin algunos fines de semana?
Respuesta:
S, al 100%. Art. 95.3.2 LIVA.
4. Es deducible el IVA soportado en las siguientes compras?
a) Joyas adquiridas por una empresa de automviles para premiar a sus
mejores empleados.
b) Diamantes adquiridos por un joyero para encastrar en anillos fabricados por
l mismo y destinados a la venta al pblico.
c)
Entradas de teatro adquiridas para repartir gratuitamente entre los
empleados ms antiguos.
Respuesta:
Slo es deducible el IVA soportado en el caso b). Art. 96 LIVA.