Estados financieros consolidados

Cual de las empresas est obligada a presentar a la SUNAT el PDT (Declaracin de carcter informativo)
referidos a PRECIOS DE TRANSFERENCIA. Sustente porque y cuales seria los plazos de presentacin de
esta declaracin.

1.

NIC 36
Valor de adquisicin de la maquinara
S/. 100,000
Depreciacin acumulada
50,000
Depreciacin anual
10,000
CPPC = 15%
Valor razonable neto
32,000
Flujos de caja neto futuros estimados
Aos 1
2
3
4
S/. 8,000
10,000
9,500
11,000

5
12,000

Se pide:
Realizar el tratamiento contable y tributario de la operacin.

2.
Contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, Joint
Venture (JV): (5 ptos.)
El Contrato de JV ABC a repartido utilidades a sus asociados (ventures) bajo el detalle siguiente:
Orden

01
02
03
04
05

Ventures (Socios)

Monto de utilidades
abonado en Cta. Cte.

A SA
Srta. Aroma Prado Ramos
B SA
C SA
Sr. Abel Prez Mamani

S/. 39,000
S/. 11,508
S/. 28,000
S/. 16,000
S/. 5,754

Cunto habra obtenido de UAPI el contrato?. Adems se sabe que se ha producido una diferencia
permanente de S/. 9,800 y una D.T. de S/. 5,000.

3.
Comente sobre el tratamiento contable y tributario de los contratos de colaboracin
empresarial (JV) sin contabilidad independiente relacionados al IGV e IR. (4 ptos.)
4.
(4 Ptos.) El 02-01-2013, se adquiere al crdito una maquinaria pesada para (activo
fijo) de la empresa, cuyo precio de compra es US$ 800,000.
Se ha cancelado la totalidad de la Fact. al proveedor el 31 de enero 2013.
Fecha de emisin de la factura de adquisicin 02-01-2013
T/C al 02 de enero 2013: S/. 2.00
T/C a la fecha de pago S/. 2.50
Se pide:
a. Realizar el tratamiento contable y tributario de la operacin. Comente sobre las normas contables y
tributarias.
b. Si la operacin se hubiera realizado en Nov. 2012 Cmo seria el tratamiento tanto contable y
tributario?

5.

NIC 36

Valor de adquisicin de la maquinara

Depreciacin acumulada
Depreciacin anual
CPPC

S/. 150,000
50,000
10,000
20%

Valor Razonable Neto

Aos 1
S/. 10,000

32,000
Flujos de caja neto futuros estimados
2
3
4
12,000
14,000
18,000

5
20,000

Se pide:
Realizar el tratamiento contable y tributario de la operacin conforme a la NIC 36.

6. Contabilice la inversin que una matriz hace en dos (02) subsidiarias, donde se refleje en
una de ellas goodwill y en la otra subsidiaria se refleje la minusvala. Considere cualquier
importe en forma libre.
7. En que casos se aplican los precios de transferencia, con fines tributarios?
8.

Marque con un (X) la alternativa correcta:

a. En un CCE sin contabilidad independiente las utilidades obtenidas por el contrato se
distribuyen entre los ventures (asociados), en funcin a sus contribuciones.
b. Ningn contrato de colaboracin empresarial (CCE) es sujeto pasivo del IR
c. Los CCE con contabilidad independiente atribuyen los resultados (utilidades) obtenidas
por el contrato entre los asociados.
d. Los ingresos, costos y gastos son atribuidos entre los asociados solamente en CCE sin
contabilidad independiente y en funcin a sus aportes o contribuciones.

9. En Set/2009, la Compaa X S.A. adquiri al contado 1,000 acciones c/u a un

costo de S/. 50; de la compaa Y S.A.
Se pide:
Registrar la operacin en cada una de las compaas. (Adquiriente y emisora).

10.
El costo de las acciones compradas (En la operacin Nro. 09) disminuyo su valor
en 10%, es decir al 31-12-2009, cada accin tiene un costo de S/. 45 c/u.
Se pide:
Registrar la operacin y explicar sus implicancias contables y tributarias.

11.
En enero 2010, se venden todas las acciones adquiridas en la operacin Nro. 09,
cada uno a S/. 50.70
Se pide:
Registrar la operacin y determinar la ganancia o prdida obtenida.

12.

NIIF 2: Pagos Basados en Acciones

La empresa ABC S.A. tiene las siguientes obligaciones actuales y paga sus deudas
de la siguiente forma:

a. Al Banco, por Leasing S/. 40,000 (Pagado con instrumentos de patrimonio propio)
b. Al proveedor S/. 20,000 (Pagado con instrumentos de patrimonio adquirido de
terceros).
Opciones sobre acciones:
a. A varios proveedores S/. 50,000, pagara en el futuro con instrumentos de
patrimonio propio.

13.

NIIF 5
Valor en libros del activo fijo
S/. 100,000
Deprec. (tributaria)
S/. 30,000 (10% anual)
Vida til del A.F.
05 aos
Calcular la Deprec. Acumulada al 3er. Ao
Al finalizar el 3er. ao de vida til del activo F. la Gerencia ha decidido ya no utilizar
ms, sino mas bien destinar a su enajenacin, y a la fecha se cuenta con un plan y
programa de ventas debidamente implementado y en funcionamiento.
Se pide: Cual seria el tratamiento de la operacin conforme a la NIIF 5?.

14.

Marque la respuesta correcta:

En el Contrato de J.V. sin Contabilidad Independiente

a. Existe distribucin de utilidades a los asociados.

b. El operador realiza la atribucin de las utilidades a cada participante.
c. El operador se encarga de realizar la atribucin de los ingresos, costos, gastos y del
CF del IGV.
d. El operador se encarga de la atribucin a cada asociado de los dividendos netos de
Impuesto a la renta.
e. N/A.

15.
Se desea saber a cuanto asciende la UAPI obtenido en el 2009, por el contrato de
J.V. Juntos para la Aventura S.A. con Contabilidad Independiente, sabiendo que dicho
contrato pago lo siguiente:

Participe o Asociado (beneficiario)

Monto de la utilidad
neta recibida por el
asociado

Persona Natural domiciliada

S/. 16,750
Empresa (P.J. Domiciliada)
S/. 49,000
No aplicar participacin Utilid. De los trabajadores.
Adems, establezca los porcentajes de participacin (Contribucin) de cada socio.

16.

Caso: Contrato de Joint Venture ( 10 ptos.)

Compaa Mi Suerte S.A

Ca. Depende de hoy da S.A.

Operador

Socio Oculto

Participacin: 60%

Participacin: 40%

Los ingresos por ventas y compras son como sigue:

Meses

Valor de
Venta del
Operador S/.

Acumulado
Del 1er. al
8vo. mes
9
10
11
12

Ventas del
Socio S/.

V. Venta del
Contrato S/.

70,000

80,000
90,000
120,000
100,000

0
0
0
0

0
26,000
35,000
48,000

Meses

Acumulado
Del 1er. al
8vo. mes
9
10
11
12

Valor de
Compra
(Operador)
S/.

Valor de
Compra del
socio S/.

45,000

10,000
18,000
22,000
30,000

0
0
0
28,000

Se tiene los siguientes gastos del contrato:

a. El 01 Set. Paga, por alquiler de local (1ra. Categora) mensual S/. 100 x 6 meses.
b. Serv. Pblicos, mensual S/. 80+IGV (Pendiente de pago de setiembre hasta Dic.).
c. Remuneracin bruta mensual S/. 120 (Periodo 04 meses).
d. Considerar todos los beneficios sociales de los trabajadores. (CTS y gratif.)
e. Depreciacin contable mensual S/. 50 y tributario S/. 25 (Periodo Oct. A Dic.)
Datos Adicionales:
El contrato inicia sus operaciones el 01 de set.
Informacin de Inventarios:
Inv. Inic.
Del Operador
S/. 12,300
Socio
5,000
Contrato
0.00

Inv. Final
S/. 26,000
15,000
11,000

Se tiene a continuacin el cuadro de gastos de operacin:

Del Operador

Mes
Acumulado
Del 1er. al
8vo. mes

Gravados
con IGV

5,000

No
Gravados

1,000

Del Socio
Gravados
con IGV

No Gravados

3,000
1,500
4,000
0
8,000
1,200
3,600
0
12,00
800*
7,000
0
0
12
16,00
0 14,000
500
0
*Multa pendiente de cancelacin por infraccin de transito.
9
10
11

Se pide:

V. Compra
del Contrato
S/.

17,000
24,000
31,000

a. Elaborar las cedulas necesarias para luego formular los estados de resultados que
corresponda a diciembre.
b. Determinar los montos a pagar por IGV y PAC mensuales y los impuestos a la renta
anuales (Liquidacin).

17.

Pregunta Nro. 03
c.

La empresa X S.A. (Subsidiaria) vende al contado mercaderas por un importe total

de S/. 12,138, este monto incluye la percepcin del IGV de 2%, a la empresa Y S.A.
(Matriz). El margen es 30% sobre el costo.
d. Se pide: Registrar la operacin en ambas empresas.

18.
En el caso de contratos de colaboracin empresarial (CCE) sin contabilidad independiente
se dice socio oculto o invisible a. por que,..

19.

Marque la respuesta correcta.

EL DOCUMENTO DE ATRIBUCIN, en el caso de CCE es utilizado por :
a. CCE con contabilidad independiente
b. CCE sin contabilidad independiente

20
Cuando yo elaboro una hoja de trabajo para la consolidacin de EE.FF. necesito la
siguiente informacin financiera ESTADO DE SITUACION FINACIERA Y ESTADOS DE
RESULTADOS y en la columna de ajustes y eliminaciones debo ajustar los siguientes asientos
extracontables (solo mencione cuales seran):
PLUSVALIA MERCANTIL
PARTICIPACION NINORITARIA
ELIMICACION CUENTAS RELACIONADAS
INVERSION EN SUBSIDIARIA
21.
En caso de la NIC 36, cual es el procedimiento para determinar el monto del valor de
uso? Y este importe con que importe es comparable?.
22.

Contratos de colaboracin empresarial (CCE).

Si el IR anual es S/. 4,500 (saldo Cta. 88) y adems existe una DP S/. 20,000 (adicin) A
cuanto ascendi el UAPI obtenido por el contrato? Nota: No hay participacin de
trabajadores.

Continuacin de la Preg. Nro. 04)

Marque con un (X) la alternativa correcta.

a. Este CCE es sin contabilidad independiente.

b. Es un CCE con contabilidad independiente.
23.
24.
25.

A que se refiere cuando decimos PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

Que es una matriz y una subsidiaria?
Contabiliza la venta de un activo fijo y su baja.

26.
La utilidad de operacin obtenida por una J.V. que lleva su contabilidad
independiente a la de sus asociados, es S/. 145,000. El impuesto a la renta diferido activo
es S/. 3,000 y las diferencias permanentes es S/. 12,000.
Se pide:
a. Calcular las utilidades que le corresponde a cada participante en el contrato.
b. Como registran los ventures al momento de recibir las utilidades del contrato?
Datos adicionales:
Las contribuciones de los participes son iguales, en total son 04, de los cuales, el 75% son
personas jurdicas (S.A.) y lo que restan son PN domiciliados.

27.

Caso: Contratos de J.V. sin Contabilidad Independiente

Ventas del contrato en el ao
S/. 560,000
Ventas del participe 1 (Operador)
120,000
Ventas del participe 2
89,000
Ventas del participe 3
0.00
Compras de mercad. Del contrato en el ao
356,000 (Incluye IGV)
Gastos operativos del contrato
67,000
Gastos Oper. De cada participe: 20%, 15% y 10% de sus ventas propias, respectivamente.
Inv. Final de existencias contrato
66,000
Margen: Para todos los participes 30% sobre el costo de adquisicin.
% de Contribucin: 50%, 30% y 20% respectivamente.
Se pide:
Teniendo en cuenta la informacin anterior formule los estados de resultados para cada
participante.
Nota: Solo el operador tiene un D. Permanente que es igual al 1% de sus ingresos totales.

28.
29.

En que consiste el socio invisible tratndose de un contrato de J.V.?

NIC 36: Desvalorizacin de Activos
Segn esta norma se debe contabilizar el deterioro de valor de todos los activos con
excepcin de .

30.

En abril 2009 se constituye un contrato de Joint Venture corporativo conformado por las
empresas AAA SA y BBB S.A. y la seorita Lizbeth Bedriana De la Cruz , quienes contribuyen
de la siguiente forma:
CONTRIBUCION AAA SA

CONTRIBUCION BBB SA

- Dinero en efectivo
- Letras por cobrar

S/. 80,000
40,000

- Dinero en efectivo
-Muebles

S/. 70,000
10,000

La contribucin de la seorita Lizbeth Bedriana es en efectivo por S/. 75,000

La razn social del J.V. Corporativo es CRECIENDO JUNTOS S.A.
OPERACIONES:
1. En mayo se efecta la cobranza del 90% de las letras, depositndose en cuenta corriente del
J.V.
2. Se adquieren mercaderas por S/. 120,000 (precio) con descuento incluido en factura del 10%,
se paga con cheque.
3. Se vende el 60% del stock de mercaderas con margen del 25% sobre su valor de adquisicin,
el total se deposita en Cta. Cte. La venta esta afecto al sistema de detracciones. 12%
4. Los gastos pagados es como sigue:
Servicios pblicos
Alquileres Diferidos (Inicial)

Valor (Sin IGV)

S/. 3,500
12,000*

*Se pago en abril, mensual S/. 1,000 (Plazo del Contrato 12 meses a partir de abril)
5. Efectuar la liquidacin del IGV, PAC y se paga ambos.
6. Se paga multa al INDECOPI por S/. 2,800
7. Dic.09, Estimacin por desvalorizacin de existencias S/. 1,900**
8. Dic. 09, Estimacin por cuentas de cobranza dudosa S/. 4,000 **
** Gasto no fiscal
SE PIDE:
Registrar las operaciones que realizo el Joint Venture y formular los EE. FF. A DIC. 2009
Efectuar una propuesta de distribucin de los beneficios obtenidos a favor de los asociados.
Datos Adicionales
a. El plazo de duracin del contrato es por 02 aos y el inicio de las actividades econmicas
es a partir del 01-04-2009.
b. Tasa de depreciacin del A. F. es 20% tcnico y 10% legal.