COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
BALANCE GENERAL HISTORICO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.001

ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar :
Clientes
Accionistas
Total Cuentas a Cobrar
Depsitos en el Exterior
Inventarios
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventarios
Ttulos Valores
Activos Fijos Depreciables
Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijos Neto
Activo Fijo no Depreciable
TOTAL ACTIVO

3,000.00
8,375.00
1,500.00
9,875.00
7,630.00
3,200.00
1,200.00
6,000.00
10,400.00
3,000.00
55,000.00
-3,250.00
51,750.00
10,000.00
95,655.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Cuentas a Pagar
Total Cuentas a Pagar
Deudas con el Exterior
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades no Distribuidas
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,555.00
14,000.00
5,000.00
24,555.00
11,445.00
36,000.00

59,000.00
33.00
622.00
59,655.00

95,655.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

DETALLE DE LOS INVENTARIOS

Descripcin
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Totales

Inventario Inventario
Inicial
Final
2,800.00
1,800.00
8,000.00

3,200.00
1,200.00
6,000.00

12,600.00

10,400.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES

Fecha de
Adquisicin

Descripci
n

01/04/2001 Edificio
01/04/2001 Maquinaria
01/07/2001 Vehculo
28/12/2001 Equipos
Totales

Vida til
240
120
60
36

Valor de
Origen

Valor Neto
Depreciacin 31-12-2001

20,000.00
20,000.00
10,000.00
5,000.00

750.00
1,500.00
1,000.00
0.00

19,250.00
18,500.00
9,000.00
5,000.00

55,000.00

3,250.00

51,750.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

DETALLE ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE

Fecha de
Adquisicin

Descripcin

04/03/2001 Terreno
Totales

Valor Neto
31-12-2001
10,000.00
10,000.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

DETALLE DE LOS TITULOS VALORES

Fecha de
Adquisicin

Descripcin

30/04/2001 Ttulos Valores (No Cotizan en Bolsa)

Totales

Valor Neto
31-12-2001
3,000.00
3,000.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE INICIAL DE LOS INVENTARIOS

Descripcin de la Clase
de inventario

Fecha de Iniciacin de las

Operaciones

IPC del mes de cierre del

primer ejercicio gravable

IPC del mes del inicio

de las operaciones

Materia Prima

15/04/2001

231.27564

212.87638

Prod. En Proceso

15/04/2001

231.27564

212.87638

Prod. Terminados

15/04/2001

231.27564

212.87638

Totales

Notas:
IF=II
IF>II
IF<II

J=G
J=G+I
J=(G*H)/F

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin

Ajuste Inicial de Materia Prima
Ajuste Inicial Prod. En Proceso
Ajuste Inicial Prod. Terminados
Actualizacin del Patrimonio
Pargrafo Quinto Artculo 104 del Reglamento

Debe
242.01
103.72
518.59

Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

Inventario a la
Inventario
Fecha del Inicio Actualizado al
de Operaciones
Inicio de
(Histrico)
Operaciones
(f*e)

h
Inventario al
Cierre Ejercicio
Gravable
(Histrico)

Inventario
Incremento del
Actualizado a la
Inventario Final
Fecha del
Histrico
Cierre
(h-f) Condicionada Condicionada

1.08643

2,800.00

3,042.01

3,200.00

400.00

3,442.01

1.08643

1,800.00

1,955.58

1,200.00

0.00

1,303.72

1.08643

8,000.00

8,691.45

6,000.00

0.00

6,518.59

12,600.00

13,689.04

10,400.00

400.00

11,264.32

Haber

864.32

k
Ajuste Inicial
del Inventario
(j-h)

242.01
103.72
518.59
864.32

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE INICIAL DE LOS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES

Descripcin del Activo

TERRENO

Fecha de
Adquisicin

IPC del mes de

cierre del primer
ejercicio
gravable

IPC del mes de

Origen

Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

Costo de
Adquisicin
Histrico

04/03/2001

231.27564

210.47694

1.09882 10,000.00

Totales

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin

Ajuste Inicial Terreno
Actualizacin del Patrimonio
Asiento de diario Art. 105 Num. 1 y 3

###

Debe

Haber

988.17
988.17

PRECIABLES

Costo de
Adquisicin
Actualizado
(f*e)

Depreciacin
Acumulada
Histrica

Depreciacin
Acumulada
Actualizada
(h*e)

Ajuste Inicial
de los Costos
(g-f)

m-1

Ajuste Inicial de
las
Ajuste Inicial Ajuste Inicial
Depreciaciones
Neto
de los Costos
(i-h)
(j-k)
(j)

10,988.17

0.00

0.00

988.17

0.00

988.17

988.17

###

0.00

0.00

988.17

0.00

988.17

988.17

m-2

m-3

Ajuste Inicial de
las
Ajuste Inicial
Depreciaciones
Neto
(k)
(m1-m2)

0.00

988.17

0.00

988.17

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE INICIAL DE LOS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
ARTICULO 105 DEL REGLAMENTO NUMERAL 1

Descripcin del Activo

Fecha de
Adquisicin

IPC del mes de

cierre del primer
ejercicio
IPC del mes del
gravable
mes de Origen

Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

EDIFICIO

01/04/2001

231.27564

212.87638

1.08643

MAQUINARIAS

01/04/2001

231.27564

212.87638

1.08643

VEHICULO

01/07/2001

231.27564

221.47499

1.04425

EQUIPO

28/12/2001

231.27564

231.27564

1.00000

Totales

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin

Ajuste Inicial Edificio
Ajuste Inicial Maquinarias
Ajuste Inicial Vehculo
Ajuste Inicial Equipo
Actualizacin del Patrimonio

Debe

Haber

1,728.63
1,728.63
442.52
0.00
3,899.78

Asiento de diario Art. 105 Num. 1

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin
Actualizacin del Patrimonio
Ajuste Inicial Depreciacin Edificio
Ajuste Inicial Depreciacin Maquinarias
Ajuste Inicial Depreciacin Vehculo
Ajuste Inicial Depreciacin Equipo
Asiento de diario Art. 105 Num. 2

Debe

Haber

238.72
64.82
129.65
44.25
0.00

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin

Tasa RAA Inscripcin en el Registro
de Activos Actualizados 3% sobre Bs. 3.661
Tasa RAA a Pagar
Asiento de diario Art. 105 Num. 4

Debe

Haber

109.83
109.83

JOS DEPRECIABLES

Costo de
Adquisicin
Histrico

Costo de
Adquisicin
Actualizado
(f*e)

Depreciacin
Acumulada
Histrica

Depreciacin
Ajuste Inicial de
Acumulada Ajuste Inicial de
las
Ajuste Inicial
Actualizada
los Costos
Depreciaciones
Neto
(h*e)
(g-f)
(i-h)
(j-k)

20,000.00 21,728.63

750.00

814.82

1,728.63

64.82

1,663.81

20,000.00 21,728.63

1,500.00

1,629.65

1,728.63

129.65

1,598.99

10,000.00 10,442.52

1,000.00

1,044.25

442.52

44.25

398.27

5,000.00

5,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

55,000.00

###

3,250.00

3,488.72

3,899.78

238.72

3,661.06

Saldo Actualizacin del Patrimonio

Ajuste de los Activos Fijos
Ajuste de las Depreciaciones
Saldo Cuenta Actualizacin del Patrimonio

Forma de Pago
1 Cuota
2 Cuota
3 Cuota
Total General

3/31/2002
3/31/2003
3/31/2004

36.61
36.61
36.61
109.83

m-1

Ajuste Inicial
de los Costos
(j)

m-2

m-3

Ajuste Inicial de
las
Ajuste Inicial
Depreciaciones
Neto
(k)
(m1-m2)

m-4

Tasa Raa 3%
sobre el
Ajuste Neto
(m3*0,03)

1,728.63

64.82

1,663.81

49.91

1,728.63

129.65

1,598.99

47.97

442.52

44.25

398.27

11.95

0.00

0.00

0.00

0.00

3,899.78

238.72

3,661.06

109.83

rimonio
3,899.78
-238.72
3,661.06

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE INICIAL DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS AMORTIZABLES O NO
ARTICULO 105 DEL REGLAMENTO NUMERAL 2

Descripcin del Activo

Fecha de
Adquisicin

Ttulos Valores

30/04/2001

IPC del mes de

cierre del primer
ejercicio
IPC del mes del
gravable
mes de Origen

231.27564

212.87638

Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

Costo de
Adquisicin
Histrico

Costo de
Adquisicin
Actualizado
(f*e)

Amortizacin
Acumulada
Histrica

1.08643

Totales

Asiento de diario Ajuste Inicial por Inflacin

Ajuste Inicial Ttulos Valores
Actualizacin del Patrimonio
Asiento de diario Art. 105 Num. 1 y 3

Debe

Haber

259.29
259.29

3,000.00

m-1

m-2

m-3

Amortizacin
Ajuste Inicial de
Ajuste Inicial de
Acumulada Ajuste Inicial de
las
Ajuste Inicial Ajuste Inicial
las
Ajuste Inicial
Actualizada
los Costos
Amortizaciones
Neto
de los Costos Amortizaciones
Neto
(h*e)
(g-f)
(i-h)
(j-k)
(j)
(k)
(m1-m2)

3,259.29

0.00

0.00

259.29

0.00

259.29

259.29

0.00

259.29

3,000.00 3,259.29

0.00

0.00

259.29

0.00

259.29

259.29

0.00

259.29

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF J-30930420-8
AJUSTE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
AJUSTE INICIAL POR INFLACION
ASIENTOS DE DIARIO
LIBRO FISCAL

DESCRIPCION
Asiento de diario N 1
Ajuste Inicial de materia prima
Ajuste Inicial de productos en proceso
Ajuste Inicial de productos terminados
Actualizacin del Patrimonio

DEBE

HABER

242.01
103.72
518.59
864.32

(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Inventarios

(Artculo 104 del Reglamento)

Asiento de diario N 2
Ajuste Inicial del Terreno
Actualizacin del Patrimonio

988.17
988.17

(Para Registrar el Ajuste Inicial del Terreno

(Artculo 105, numeral 2 del Reglamento)

Asiento de diario N 3
Ajuste Inicial del Edificio
Ajuste Inicial de la Maquinaria
Ajuste Inicial del Vehculo
Actualizacin del Patrimonio
(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Activos Fijos
(Artculo 105, numeral 1 del Reglamento)

1,728.63
1,728.63
442.52
3,899.78

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF J-30930420-8
AJUSTE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
AJUSTE INICIAL POR INFLACION
ASIENTOS DE DIARIO
LIBRO FISCAL

DESCRIPCION

DEBE

HABER

Asiento de diario N 4
Actualizacin del Patrimonio
Ajuste Inicial Depreciacin Acumulada del Edificio
Ajuste Inicial Depreciacin Acumulada de la Maquinaria
Ajuste Inicial Depreciacin Acumulada del Vehculo

238.72
64.82
129.65
44.25

(Para Registrar el Ajuste Inicial de la Depreciacin

Acumulada (Artculo 105, numeral 1 del Reglamento)

Asiento de diario N 5
Ajuste Inicial de los Ttulos Valores
Actualizacin del Patrimonio

259.29
259.29

(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Ttulos

Valores (Artculo 105, numeral 2 del Reglamento)

Asiento de diario N 6
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
Cuentas a Cobrar Accionistas
(Para Registrar las Exclusiones Fiscales Histricas al
Patrimonio (Artculo 173, Pargrafro Cuarto de la Ley)

1,500.00
1,500.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF J-30930420-8
AJUSTE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
AJUSTE INICIAL POR INFLACION
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

Asiento de diario N 1
Actualizacin del Patrimonio

864.32

(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Inventarios

(Artculo 104 del Reglamento)

Asiento de diario N 2
Actualizacin del Patrimonio

988.17

(Para Registrar el Ajuste Inicial del Terreno

(Artculo 105, numeral 2 del Reglamento)

Asiento de diario N 3
Actualizacin del Patrimonio

3,899.78

(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Activos Fijos

(Artculo 105, numeral 1 del Reglamento)

Asiento de diario N 4
Actualizacin del Patrimonio

238.72

(Para Registrar el Ajuste Inicial de la Depreciacin

Acumulada (Artculo 105, numeral 1 del Reglamento)

Asiento de diario N 5
Actualizacin del Patrimonio

259.29

(Para Registrar el Ajuste Inicial de los Ttulos

Valores (Artculo 105, numeral 2 del Reglamento)
238.72
NETO ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO

6,011.57
5,772.84

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.001

CUENTAS

VALORES
HISTORICOS

AJUSTES

SALDO AL
INICIO

ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar :
Clientes
Accionistas
Total Cuentas a Cobrar
Depsitos en el Exterior
Inventarios
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventarios
Ttulos Valores
Activos Fijos Depreciables
Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijos Neto
Activo Fijo no Depreciable
Cargos Difridos : Tasa RAA
TOTAL ACTIVO

3,000.00

3,000.00

8,375.00
1,500.00
9,875.00
7,630.00

-1,500.00
-1,500.00

3,200.00
1,200.00
6,000.00
10,400.00
3,000.00
55,000.00
-3,250.00
51,750.00
10,000.00
0.00

242.01
103.72
518.59
864.32
259.29
3,899.78
-238.72
3,661.06
988.17
110.00

8,375.00
0.00
8,375.00
7,630.00
0.00
3,442.01
1,303.72
6,518.59
11,264.32
3,259.29
58,899.78
-3,488.72
55,411.06
10,988.17
110.00

95,655.00

4,382.84 100,037.84

5,555.00
14,000.00
5,000.00
24,555.00
11,445.00

5,555.00
14,000.00
5,000.00
24,555.00
11,445.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Cuentas a Pagar
Total Cuentas a Pagar
Deudas con el Exterior

0.00

Tasa RAA a Pagar

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades no Distribuidas
Actualizacin del Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
Menos: Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio:
Cuentas a Cobrar accionistas
PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTROL

0.00
36,000.00

110.00
110.00

110.00
36,110.00

59,000.00
33.00
622.00
0.00
59,655.00

5,772.84
5,772.84

59,000.00
33.00
622.00
5,772.84
65,427.84

0.00
59,655.00

-1,500.00
4,272.84

-1,500.00
63,927.84

95,655.00

4,382.84 100,037.84

0.00

0.00

0.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
BALANCE GENERAL HISTORICO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002

ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar :
Clientes
Accionistas
Total Cuentas a Cobrar
Depsitos en el Exterior
Inventarios
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventarios
Ttulos Valores
Activos Fijos Depreciables
Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijos Neto
Activo Fijo no Depreciable
Cargos Diferidos:
Tasa RAA
TOTAL ACTIVO

37,693.00
80,000.00
2,700.00
82,700.00
14,000.00
2,800.00
1,750.00
10,000.00
14,550.00
3,000.00
65,000.00
-7,417.00
57,583.00
10,000.00
73.00
219,599.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Cuentas a Pagar
Crditos Prendarios
Tasa RAA a Pagar
Impuesto sobre la Renta
Total Cuentas a Pagar
Deudas con el Exterior
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades no Distribuidas
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

72,000.00
3,500.00
6,000.00
15,000.00
73.00
7,905.00
104,478.00
21,000.00
125,478.00

67,300.00
1,366.30
25,454.70
94,121.00

219,599.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
GANANCIAS Y PERDIDAS HISTORICO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002

INGRESOS
Ventas

400,000.00

Costo de Ventas
Inventario Inicial:
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventario Inicial
Compras:
Materia Prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
Total Compras
Inventario Final:
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventario Final
Total Costo de Venta
Utilidad Bruta en Ventas
EGRESOS:
Depreciaciones
Gastos de Administracin y Ventas
Total Gastos
Utilidad en Operaciones
Otros Ingresos
Otros Egresos
Diferencias en Cambio en Depsitos en
el Exterior

3,200.00
1,200.00
6,000.00
10,400.00

180,000.00
72,000.00
38,000.00
290,000.00

2,800.00
1,750.00
10,000.00
14,550.00
285,850.00
114,150.00

-7,500.00
-75,990.00
-83,490.00
30,660.00
3,000.00
-2,200.00
6,370.00

Diferencias en Cambio Deudas en

Moneda Extranjera
Utilidad en Ventas de Activos Fijos
Tasa RAR
Utilidad antes del I.S.L.R.
Impuesto Sobre La Renta
Utilidad Neta del Ejercicio

-9,555.00
6,333.00
-37.00
34,571.00
-7,905.00
26,666.00

ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002
Saldo al Inicio del Ao
Utilidad del Ejercicio
Distribucin de Dividendos en Acciones
Distribucin de Dividendos en Efectivo
Apartado para Reserva Legal (5% 26.666,00 Bs.)
Saldo Al Final del Ao

622.00
26,666.00
-300.00
-200.00
-1,333.30
25,454.70

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR DE LOS INVENTARIOS

Descripcin de la Clase
de inventario

Fecha de Cierre Ejercicio

Gravable Anterior

IPC del mes de cierre

IPC de cierre del

ejercicio anterior

Materia Prima

31/12/2001

303.46946

231.27564

Prod. En Proceso

31/12/2001

303.46946

231.27564

Prod. Terminados

31/12/2001

303.46946

231.27564

Totales

Notas:
IF=II
IF>II
IF<II

L=I
L=I+K
L=(I*J)/F

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Ajuste Regular de Materia Prima
Ajuste Regular Prod. En Proceso
Ajuste Regular Prod. Terminados
Reajuste por Inflacin (RPI)
Artculo 120 del Reglamento

Debe
909.88
406.96
2,034.81

e
Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

Inventario Final
ejercicio ao
anterior
(histrico)

Inventario
Actualizado
ejercicio
anterior

Ajuste Acum.
Inventario
Inicial
(g-f)

Inventario Inicial
Actualizado al
cierre
(g*e)

Inventario Final
al cierre
(histrico)

1.31215

3,200.00

3,442.01

242.01

4,516.45

2,800.00

1.31215

1,200.00

1,303.72

103.72

1,710.68

1,750.00

1.31215

6,000.00

6,518.59

518.59

8,553.40

10,000.00

10,400.00

11,264.32

864.32

14,780.53

14,550.00

Haber

3,351.66

Incremento del
Valor Ajustado del
Inventario Final
Inventario Final
(j-f) Condicionada
Condicionada

Ajuste Acumulado
Inventario Final
(l-j)

Reajuste por
inflacin al Cierre
(m-h)

0.00

3,951.89

1,151.89

909.88

550.00

2,260.68

510.68

406.96

4,000.00

12,553.40

2,553.40

2,034.81

4,550.00

18,765.97

4,215.97

3,351.66

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR DE LOS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES

Descripcin del Activo

Fecha de
Adquisicin

TERRENO

04/03/2001

IPC del cierre del IPC del mes de

IPC del mes de Origen ejercicio anterior cierre del ejercicio

210.47694

231.27564

303.46946

Totales

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Reajuste regular Terreno
Reajuste por Inflacin (RPI)
Asiento de diario Art. 117 Num. 1, 2 y 3

Debe

Haber

3,430.01
3,430.01

S NO DEPRECIABLES

Factor de
Actualizacin
del ao
anterior
(d/c)

Factor de
Actualizacin
cierre del
ejercicio
(e/c)

Costo
Histrico ao
anterior

Costo
actualizado
ao anterior
(h*f)

1.09882

1.44182

10,000.00

Depreciacin Depreciaciones
Ajuste
Histrica ao actualizadas ao acumulado
anterior
anterior
ao anterior
(j*f)
(i-h)-(k-j)

10,988.17

0.00

0.00

988.17

10,000.00 10,988.17

0.00

0.00

988.17

Costo
Histrico al
cierre

Costo
actualizado al
cierre
(m*g)

Depreciacin Depreciacin
Histrica al actualizada al
cierre
cierre
(o*g)

Reajuste
acumulado al
cierre
(n-m)*(p-o)

s-1

Reajuste
Reajuste del Regular de los
ejercicio
costos
(q-i)
(n-m)-(i-h)

10,000.00

14,418.18

0.00

0.00

4,418.18

3,430.01

3,430.01

10,000.00

14,418.18

0.00

0.00

4,418.18

3,430.01

3,430.01

s-2

s-3

Reajuste Regular
de las
Reajuste
Depreciaciones Regular neto
(p-o)-(k-j)
s1-s2

0.00

3,430.01

0.00

3,430.01

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR DE LOS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES

Descripcin del Activo

Fecha de
Adquisicin

IPC del mes de Origen

EDIFICIO
MAQUINARIA
VEHICULO
EQUIPO
MAQUINARIA

01/04/2001
01/04/2001
01/07/2001
28/12/2001
31/08/2002

212.87638
212.87638
221.47499
231.27564
276.77151

IPC del cierre del IPC del mes de

ejercicio anterior cierre del ejercicio

231.27564
231.27564
231.27564
231.27564
0.00000

303.46946
303.46946
303.46946
303.46946
303.46946

Totales

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Ajuste Regular Edificio
Ajuste Regular Maquinarias
Ajuste Regular Vehculo
Ajuste Regular Equipo
Reajuste Regular Maquinaria Vendida
Reajuste por Inflacin (RPI)

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Reajuste por Inflacin (RPI)
Reajuste Regular Depreciacin Maquinaria Vendida
Ajuste Regular Depreciacin Edificio
Ajuste Regular Depreciacin Maquinarias
Ajuste Regular Depreciacin Vehculo
Ajuste Regular Depreciacin Equipo
Asiento de diario Art. 117 Num. 1, 2 y 3

Debe

Haber

6,782.70
2,893.86
3,259.68
1,560.77
1,728.63
12,768.38

Debe

Haber

2,233.50
129.65
679.92
96.46
1,066.41
520.36

EPRECIABLES

Factor de
Actualizacin
del ao
anterior
(d/c)

Factor de
Actualizacin
cierre del
ejercicio
(e/c)

Costo
Histrico ao
anterior

Costo
actualizado
ao anterior
(h*f)

1.08643
1.08643
1.04425
1.00000
0.00000

1.42557
1.42557
1.37022
1.31215
1.09646

20,000.00
20,000.00
10,000.00
5,000.00
0.00

Depreciacin Depreciaciones
Ajuste
Histrica ao actualizadas ao acumulado
anterior
anterior
ao anterior
(j*f)
(i-h)-(k-j)

21,728.63
21,728.63
10,442.52
5,000.00
0.00

750.00
1,500.00
1,000.00
0.00
0.00

814.82
1,629.65
1,044.25
0.00
0.00

1,663.81
1,598.99
398.27
0.00
0.00

55,000.00 58,899.78

3,250.00

3,488.72

3,661.06

Costo
Histrico al
cierre

Costo
actualizado al
cierre
(m*g)

Depreciacin Depreciacin
Histrica al actualizada al
cierre
cierre
(o*g)

20,000.00
0.00
10,000.00
5,000.00
30,000.00

28,511.33
0.00
13,702.20
6,560.77
32,893.86

1,750.00
0.00
3,000.00
1,667.00
1,000.00

2,494.74
0.00
4,110.66
2,187.36
1,096.46

65,000.00

81,668.17

7,417.00

9,889.23

q
Reajuste
acumulado al
cierre
(n-m)*(p-o)

7,766.59
0.00
2,591.54
1,040.41
2,797.40

s-1

Reajuste
Reajuste del Regular de los
ejercicio
costos
(q-i)
(n-m)-(i-h)

6,102.78
-1,598.99
2,193.27
1,040.41
2,797.40

6,782.70
-1,728.63
3,259.68
1,560.77
2,893.86

14,195.94 10,534.88 12,768.38

s-2

s-3

Reajuste Regular
de las
Reajuste
Depreciaciones Regular neto
(p-o)-(k-j)
s1-s2

679.92
-129.65
1,066.41
520.36
96.46

6,102.78
-1,598.99
2,193.27
1,040.41
2,797.40

2,233.50 10,534.88

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS AMORTIZAB

Descripcin del Activo

Fecha de
Adquisicin

TITULOS VALORES

30/04/2001

IPC del cierre del IPC del mes de

IPC del mes de Origen ejercicio anterior cierre del ejercicio

212.87638

231.27564

303.46946

Totales

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Reajuste regular Ttulos Valores
Reajuste por Inflacin (RPI)
Asiento de diario Art. 117 Num. 1, 2 y 3

Debe

Haber

1,017.40
1,017.40

MONETARIOS AMORTIZABLES O NO

Factor de
Actualizacin
del ao
anterior
(d/c)

Factor de
Actualizacin
cierre del
ejercicio
(e/c)

Costo
Histrico ao
anterior

Costo
actualizado
ao anterior
(h*f)

1.08643

1.42557

Depreciacin Depreciaciones
Ajuste
Histrica ao actualizadas ao acumulado
anterior
anterior
ao anterior
(j*f)
(i-h)-(k-j)

3,000.00

3,259.29

0.00

0.00

259.29

3,000.00

3,259.29

0.00

0.00

259.29

Costo
Histrico al
cierre

Costo
actualizado al
cierre
(m*g)

Depreciacin Depreciacin
Histrica al actualizada al
cierre
cierre
(o*g)

Reajuste
acumulado al
cierre
(n-m)*(p-o)

s-1

Reajuste
Reajuste del Regular de los
ejercicio
costos
(q-i)
(n-m)-(i-h)

3,000.00

4,276.70

0.00

0.00

1,276.70

1,017.40

1,017.40

3,000.00

4,276.70

0.00

0.00

1,276.70

1,017.40

1,017.40

s-2

s-3

Reajuste Regular
de las
Reajuste
Depreciaciones Regular neto
(p-o)-(k-j)
s1-s2

0.00

1,017.40

0.00

1,017.40

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR DEL PATRIMONIO
Ao 2.002
AJUSTE REGULAR DEL PATRIMONIO NETO AL INICIO

CONCEPTO
Patrimonio Neto al Inicio del Ejercicio (Ajustado)
Factor de Ajuste

63,927.84
1.31215

Patrimonio Neto Inicial Ajustado

83,883.23

Ajuste del Patrimonio Neto

19,955.39

BALANCE GENERAL FISCAL ACTUALIZADO AL CIERRE DEL EJERCICIO GRAVABLE ANTERIOR

REAJUSTADO AL CIERRE DEL EJERCICIO GRAVABLE ACTUAL PARA DETERMINAR EJ AJUSTE
REGULAR DEL PATRIMONIO AL INICIO EXIGIDO EN EL ARTCULO 111 DEL REGLAMENTO

CUENTAS

VALORES

AJUSTES

SALDOS

FACTOR

SALDOS
AJUSTADOS
2.001

HISTORICOS
2.001

INICIAL
2.001

AJUSTADOS
2.001

DE AJUSTE
2.002

EN MONEDA
DEL 2.002

AJUSTES

2002

ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar :
Clientes
Accionistas
Total Cuentas a Cobrar
Depsitos en el Exterior
Inventarios
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventarios
Ttulos Valores
Activos Fijos Depreciables
Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijos Neto
Activo Fijo no Depreciable
Cargos Difridos : Tasa RAA
TOTAL ACTIVO

3,000.00

3,000.00

1.31215

3,936.46

936.46

8,375.00
0.00
8,375.00
7,630.00
0.00
3,442.01
1,303.72
6,518.59
11,264.32
3,259.29
58,899.78
-3,488.72
55,411.06
10,988.17
110.00

1.31215
1.31215

10,989.30
0.00
10,989.30
10,011.74
0.00
4,516.45
1,710.68
8,553.40
14,780.53
4,276.69
77,285.63
-4,577.74
72,707.89
14,418.18
144.34

2,614.30
0.00
2,614.30
2,381.74
0.00
1,074.44
406.96
2,034.81
3,516.21
1,017.40
18,385.85
-1,089.02
17,296.83
3,430.01
34.34

131,265.14

31,227.30

7,289.02
18,370.17
6,560.77
32,219.96
15,017.61
144.34
47,381.91

1,734.02
4,370.17
1,560.77
7,664.96
3,572.61
34.34
11,271.91

8,375.00
1,500.00
9,875.00
7,630.00

-1,500.00
-1,500.00

3,200.00
1,200.00
6,000.00
10,400.00
3,000.00
55,000.00
-3,250.00
51,750.00
10,000.00
0.00

242.01
103.72
518.59
864.32
259.29
3,899.78
-238.72
3,661.06
988.17
110.00

95,655.00

4,382.84 100,037.84

5,555.00
14,000.00
5,000.00
24,555.00
11,445.00
0.00
36,000.00

1.31215
1.31215
1.31215

110.00
110.00

5,555.00
14,000.00
5,000.00
24,555.00
11,445.00
110.00
36,110.00

59,000.00
33.00
622.00
0.00
59,655.00

5,772.84
5,772.84

59,000.00
33.00
622.00
5,772.84
65,427.84

1.31215
1.31215
1.31215
1.31215

77,417.14
43.30
816.16
7,574.86
85,851.46

18,417.14
10.30
194.16
1,802.02
20,423.62

0.00
59,655.00

-1,500.00
4,272.84

-1,500.00
63,927.84

1.31215

-1,968.23
83,883.23

-468.23
19,955.39

95,655.00

4,382.84 100,037.84

131,265.14

31,227.30

0.00

0.00

1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215
1.31215

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Cuentas a Pagar
Total Cuentas a Pagar
Deudas con el Exterior
Tasa RAA a Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades no Distribuidas
Actualizacin del Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
Menos: Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio:
Cuentas a Cobrar accionistas
PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTROL

0.00

0.00

0.00

0.00

1.31215
1.31215

BALANCE GENERAL FISCAL ACTUALIZADO AL CIERRE DEL EJERCICIO GRAVABLE ANTERIOR

REAJUSTADO AL CIERRE DEL EJERCICIO GRAVABLE ACTUAL PARA DETERMINAR EJ AJUSTE
REGULAR DEL PATRIMONIO AL INICIO EXIGIDO EN EL ARTCULO 111 DEL REGLAMENTO

VALORES

AJUSTES

SALDOS

FACTOR

SALDOS
AJUSTADOS
2.001

HISTORICOS
2.001

INICIAL
2.001

AJUSTADOS
2.001

DE AJUSTE
2.002

EN MONEDA
DEL 2.002

Asiento de diario Ajuste Regular por Inflacin

Debe

Haber

Reajuste por Inflacin (RPI)

Actualizacin del Patrimonio

19,955.39

CUENTAS

Asiento de diario Art. 111 del Reglamento

19,955.39

AJUSTES

2002

COMPAA EJEMPLO C.A.

HOJA DE TRABAJO PARA EL AJUSTE REGULAR MOVIMIENTOS CUENTAS DEL PATRIMONIO
ARTICULO 114 DEL REGLAMENTO NUMERALES 1 -2 Y 4

Descripcin de la Operacin

b
Fecha del
Aumento o
Disminucin

c
IPC del mes de
cierre

IPC del mes del

aumento o
disminucin

Factor de
Actualizacin del
Ejercicio
(c/d)

Monto del
Aumento/
Disminucin

Monto
actualizado
al cierre del
ejercicio
(f*e)

Reajuste por
Inflacin del
Ejercicio
(g-f)

Capital Social (Aumento en Efectivo)

01/04/2002

303.46946

252.77258

1.20056

8,000.00

9,604.51

1,604.51

Devolucin Prstamo al Accionista

31/10/2002

303.46946

295.67143

1.02637

1,800.00

1,847.47

47.47

Distribucin Dividendos en Efectivo

30/09/2002

303.46946

289.17087

1.04945

-200.00

-209.89

-9.89

Prstamo al Accionista

28/02/2002

303.46946

237.54405

1.27753

-3,000.00

-3,832.59

-832.59

6,600.00 7,409.50

809.50

Totales

AsientoS Movimientos Cuentas del Patrimonio

Reajuste por Inflacin (RPI)
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por Inflacin (RPI)
Actualizacin del Patrimonio
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por Inflacin (RPI)
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por Inflacin (RPI)

Debe

Haber

1,604.51
1,604.51
47.47
47.47
9.89
9.89
832.59
832.59

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF J-30930420-8
AJUSTE REGULAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
AJUSTE REGULAR POR INFLACION
ASIENTOS DE DIARIO
LIBRO FISCAL

DESCRIPCION
Asiento de diario N 1
Reajuste Regular de materia prima
Reajuste Regular de productos en proceso
Reajuste Regular de productos terminados
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular de los Inventarios
(Artculo 120 del Reglamento)

Asiento de diario N 2
Reajuste Regular del Terreno
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular del Terreno
(Artculo 117 del Reglamento)

Asiento de diario N 3
Reajuste Regular del Edificio
Reajuste Regular de la Maquinaria
Reajuste Regular del Vehculo
Reajuste Regular Equipo
Reajuste Regular de la Maquinaria Vendida
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular de los Activos Fijos
(Artculo 117 del Reglamento)

Asiento de diario N 4
Reajuste por inflacin
Reajuste Regular Depreciacin Acum. de la Maquinaria Vendida
Reajuste Regular Depreciacin Acumulada del Edificio
Reajuste Regular Depreciacin Acumulada de la Maquinaria
Reajuste Regular Depreciacin Acumulada del Vehculo
Reajuste Regular Depreciacin Acumulada Equipo
(Para Registrar el Reajuste Regular de los Activos Fijos
(Artculo 117 del Reglamento)

Asiento de diario N 5
Ajuste Regular de los Ttulos Valores
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular de los Ttulos
Valores (Artculo 117 del Reglamento)

Asiento de diario N 6
Reajuste por inflacin
Actualizacin del Patrimonio
(Para Registrar el Reajuste Regular del Patrimonio
Neto al Inicio (Artculo 111 del Reglamento )

Asiento de diario N 7
Reajuste por inflacin
Actualizacin del Patrimonio
(Para Registrar el Reajuste Regular del Patrimonio
Neto al Inicio (Artculo 111 del Reglamento )

Asiento de diario N 8
Reajuste por inflacin
Actualizacin del Patrimonio

(Para Registrar el Reajuste Regular del Aumento del Patrimonio

durante el ejercicio-Devolucin de Prstamos Accionistas
(Artculo 112 del Reglamento )
Asiento de diario N 9
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular de las Disminuciones del Patrimonio
durante el ejercicio-Dividendos Decretados
(Artculo 113 del Reglamento )
Asiento de diario N 10
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste por inflacin
(Para Registrar el Reajuste Regular de las Disminuciones del Patrimonio
durante el ejercicio-Prstamos Otorgados
(Artculo 113 del Reglamento )
Asiento de diario N 11
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
Cuentas a Cobrar Accionistas
(Para Registrar la Reclasificacin del Prstamo a los Accionistas
a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
(Artculo 184 de la Ley )
Asiento de diario N 12
Cuentas a Cobrar Accionistas
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
(Para Registrar la Reclasificacin de las Devoluciones de los Prstamos
a los accionistas a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
(Artculo 184 de la Ley )

DEBE

HABER

909.88
406.96
2,034.81
3,351.66

3,430.01
3,430.01

6,782.70
2,893.86
3,259.68
1,560.77
1,728.63
12,768.38

2,233.50
129.65
679.92
96.46
1,066.41
520.36

1,017.40
1,017.40

19,955.39
19,955.39

1,604.51
1,604.51

47.47
47.47

9.89
9.89

trimonio

832.59
832.59

trimonio

trimonio

3,000.00
3,000.00

1,800.00
1,800.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF J-30930420-8
RESUMEN CUENTA REAJUSTE POR INFLACION
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002

DESCRIPCION
Reajuste del Patrimonio neto al inicio del Ejercicio
Reajuste de los aumentos del Patrimonio-Aumento de Capital
Reajuste de los aumentos del Patrimonio-Devolucin Prstamo
Reajuste de Propiedad Planta y Equipo Neto
Reajuste del Terreno
Dividendos Pagados
Prstamos Otorgados a los Accionistas
Reajuste del Inventario Final
Reajuste de los Ttulos Valores
Totales
Saldo de la Cuenta

DEBE
19,955.39
1,604.51
47.47

21,607.37
2,430.94

HABER

10,534.88
3,430.01
9.89
832.59
3,351.66
1,017.40
19,176.43
0.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002

CUENTAS

VALORES

ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas a Cobrar :
Clientes
Accionistas
Total Cuentas a Cobrar
Depsitos en el Exterior
Inventarios
Materias Primas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventarios
Ttulos Valores
Activos Fijos Depreciables
Depreciacin Acumulada
Total Activos Fijos Neto
Activo Fijo no Depreciable-Terreno
Cargos Difridos : Tasa RAA
TOTAL ACTIVO

37,693.00
80,000.00
0.00
80,000.00
14,000.00
3,951.89
2,260.68
12,553.40
18,765.97
4,276.70
81,668.17
-9,889.23
71,778.94
14,418.18
73.00
241,005.80

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Proveedores
Obligaciones Bancarias
Otras Cuentas a Pagar
Total Cuentas a Pagar
Impuesto sobre la Renta

72,000.00
3,500.00
6,000.00
81,500.00
7,905.00

Crditos pendarios
Deudas con el Exterior
Tasa RAA a Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades no Distribuidas
Reajuste por Inflacin (RPI) 2.002
Actualizacin del Patrimonio Inicial
Actualizacin del Patrimonio Regular
TOTAL PATRIMONIO
Menos: Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio:
Cuentas a Cobrar accionistas
PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTROL

15,000.00
21,000.00
73.00
125,478.00

67,300.00
1,366.30
25,454.70
-2,430.94
5,772.84
20,764.89
118,227.80

-2,700.00
115,527.80

241,005.80
0.00

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
GANANCIAS Y PERDIDAS FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002

INGRESOS
Ventas

400,000.00

Costo de Ventas
Inventario Inicial:
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventario Inicial
Compras:
Materia Prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
Total Compras
Inventario Final:
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Total Inventario Final
Total Costo de Venta
Utilidad Bruta en Ventas
EGRESOS:
Depreciaciones
Gastos de Administracin y Ventas
Total Gastos
Utilidad en Operaciones
Otros Ingresos
Otros Egresos
Diferencias en Cambio en Depsitos en
el Exterior

3,200.00
1,200.00
6,000.00
10,400.00

180,000.00
72,000.00
38,000.00
290,000.00

2,800.00
1,750.00
10,000.00
14,550.00
285,850.00
114,150.00

-7,500.00
-75,990.00
-83,490.00
30,660.00
3,000.00
-2,200.00
6,370.00

Diferencias en Cambio Deudas en

Moneda Extranjera
Utilidad en Ventas de Activos Fijos
Tasa RAR
Reajuste por Inflacin (R.P.I.)
Utilidad antes del I.S.L.R.
Impuesto Sobre La Renta
Utilidad Neta del Ejercicio

-9,555.00
6,333.00
-37.00
-2,430.94
32,140.06
-7,905.00
24,235.06

ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002
Saldo al Inicio del Ao
Utilidad del Ejercicio
Distribucin de Dividendos en Acciones
Distribucin de Dividendos en Efectivo
Apartado para Reserva Legal (5% 26.666,00 Bs.)
Saldo Al Final del Ao

622.00
24,235.06
-300.00
-200.00
-1,333.30
23,023.76

COMPAA EJEMPLO C.A.

RIF: J-30930420-8
CONCILIACION FISCAL DE LA RENTA
12/31/2011
EXPRESADO EN BOLIVARES

CUENTAS

UTILIDAD SEGN LIBROS

MAS: PARTIDAS NO DEDUCIBLES O GRAVABLES

Tributos no Pagados
Multas y Sanciones
Otros
Utilidad Ajuste por Inflacin
Sub-total
MENOS: PARTIDAS DEDUCIBLES O NO GRAVABLES

Ingresos Contablizados y no Cobrados

Prdida ajuste por Inflacin

Contribuciones por pagar al 31/12/10

Sub-total

Ganancia (Prdida) neta despus del reajuste regular por inflacin

Prdida aos anteriores
Total prdida

Ganancia fiscal
Impuesto a pagar

115102

Impuesto retenido no compensado ao 2010

115105/1152
01-115238
Impuesto retenido en el ejercicio 2011
Total impuesto retenido
Impuesto no compensado ejercicio 2011

MONTO
34,571.00

37.00
100.00
300.00
0.00
437.00

800.00
2,430.94

3,230.94
31,777.06

0.00
0.00

31,777.06
4,766.56

0.00
-4,766.56

418 U.T.

Tabla de Renciones

0
2000
3000
Valor U.T.

2000
3000

15%
22%
34%
76

140
500