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19 TI
SECCIN 35 TRANSICIN A NIIF PARA PYMES
DOCENTE:
Lic. Luis Oscar Ricardo De la Rosa
DOCENTE AUXILIAR:
Lic. Inf. Catherine Gabriela Romn Vsquez
INFORME FINAL
________________________________________
___________________________________________
LISTADO DE INTEGRANTES
GRUPO No. 16
No.
Carn
Apellidos y nombres
201012932
201110575
201110617
201110642
201110834
Sub coordinadora
201110837
Tesorera
201111008
Cargo
Coordinador
NDICE
Pgina
INTRODUCCIN
CAPTULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1.1
Estados Financieros
1.2
1.3
1.4
CAPTULO II
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA
PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2.1
Antecedentes
8
4
10
10
10
11
11
2.2
11
Definicin
Pgina
2.3
Caractersticas
12
2.4
12
12
12
13
13
13
13
13
14
14
14
14
15
15
15
15
15
16
16
16
17
17
17
17
18
18
18
19
Pgina
19
19
19
20
2.4.32 Seccin 32 hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa
20
2.4.33 Seccin 33 informacin a revelar sobre partes relacionadas
20
20
20
CAPTULO III
SECCIN 35 TRANSICIN NIIF PARA PYMES
3.1
Alcance de la Norma
21
3.2
Objetivos de la Norma
22
3.3
23
3.4
23
6
3.5
Transicin
24
3.6
26
Informacin a Revelar
CAPTULO IV
CASO PRCTICO TRANSICIN A NIIF PARA PYMES
4.1
Papeles de Trabajo
27
4.2
Informe
36
CONCLUSIONES
41
RECOMENDACIONES
42
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
43
INTRODUCCIN
CAPTULO I
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben reflejar de forma fiel y oportuna la situacin, el
rendimiento financiero y los flujos de una empresa; los ingresos, gastos, activos,
pasivos y las notas explicativas son informacin indispensable para la elaboracin
de estos, ya que alta gerencia debe tomar decisiones de carcter econmicofinanciero.
1.1
Estados Financieros
Nombre de la empresa
Identificar si es sociedad o empresa individual
Perodo que abarca
Moneda expresada
b) Pasivo: son todas las deudas contradas en sucesos pasados, para ser
pagada a un corto o largo plazo.
c) Capital contable: o patrimonio neto, es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (2:54).
De acuerdo con la Norma Internacional nmero uno (NIC 1) prrafo 53, el Estado
de Situacin Financiera se puede estructurar de acuerdo a la naturaleza de las
actividades de la empresa o de acuerdo al grado de liquidez de la empresa. Si se
estructura de acuerdo con la naturaleza de las actividades de la empresa, primero
se escribe el activo no corriente, despus el activo corriente, luego el patrimonio
neto, despus el pasivo no corriente y finalmente el pasivo corriente. Si se
estructura de acuerdo al grado de liquidez de la empresa, primero se escribe el
activo corriente, despus el activo no corriente, luego el pasivo corriente, despus
el pasivo no corriente y finalmente el patrimonio neto.
Cuando se estructura de acuerdo a la naturaleza de las actividades de la empresa,
en el activo no corriente, primero se registran los activos fijos tangibles y despus
los activos intangibles, y luego las cuentas que se van a cobrar en un plazo mayor
de un ao. En el activo corriente, primero se registra el inventario final de
mercaderas y los dems inventarios si hubieren, como papelera y tiles, material
de empaque, etc., luego las cuentas que se van a cobrar en los prximos 12
meses y los gastos anticipados, y finalmente el efectivo en caja, caja chica y los
depsitos bancarios. En el patrimonio neto se registran las deudas que la empresa
tiene que pagar en un plazo no mayor de un ao.
1.4.2 Estado de resultados
Estado financiero que proporciona informacin del resultado econmico obtenido
por una entidad durante un ejercicio contable igual o menor a un ao. Es conocido
como estado de prdidas y ganancias; incluye los ingresos y gastos normales del
giro de la entidad, ingresos y gastos financieros e ingresos y gastos no peridicos.
2.1 Antecedentes
2.1.1 Transicin de IASC a IASB
En diciembre de 2000 el recin formado Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) en su informe de transicin dijo que exista una demanda para
una versin especial de las Normas Internacionales de Contabilidad para
Pequeas Empresas. En 2001, el IASB comenz un proyecto para desarrollar
normas contables adecuadas para pequeas y medianas entidades (PYMES).
En su informe anual de 2002, los Fideicomisarios de la Fundacin IASC, bajo la
que opera la IASB, escribieron que tambin apoyan los esfuerzos del IASB para
examinar problemas relativos a economas emergentes y a pequeas y medianas
entidades. En julio de 2005 los fideicomisarios formalizaron su apoyo mediante la
re expresin de los objetivos de la fundacin y del IASB.
2.1.2 Documento de discusin
En junio de 2004, el Consejo public el documento de discusin opiniones
preliminares sobre Normas de Contabilidad para Pequeas y Medianas Entidades
exponiendo e invitando a realizar comentarios sobre el enfoque del Consejo. Este
fue el primer documento de discusin que public el IASB. El Consejo recibi 120
respuestas mostrando una clara demanda de una Norma Internacional de
Informacin Financiera para las PYMES y una referencia, en muchos pases, por
adoptar la NIIF para las PYMES en lugar de normas desarrolladas en el mbito
local o regional. Por lo tanto, el Consejo decidi, como siguiente paso, publicar un
proyecto de norma de una NIIF para las PYMES.
las que el Consejo deliber sobre la NIIF para las PYMES. En marzo de 2009, el
Consejo consider los cambios realizados durante sus nuevas deliberaciones
sobre el proyecto de norma a la luz de las guas para una nueva exposicin del
Manual del Procedimiento a Seguir por el IASB. El Consejo concluy que los
cambios realizados no justificaban una nueva exposicin.
2.1.9 La NIIF para PYMES proyecto final
Uno de los principales cambios respecto a los principios de reconocimiento,
medicin y presentacin propuestos en el proyecto de norma procedente de las
nuevas deliberaciones del Consejo fue hacer de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera final un documento independiente (eliminar todas menos
una de las 23 referencias a las NIIF completas que se haban propuesto en el
proyecto de norma, y en la referencia restante, proporcionar una opcin, y no un
requerimiento, de seguir la Norma Internacional de Contabilidad 39 Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medicin en lugar de la seccin sobre instrumentos
financieros de la NIIF para las PYMES).
2.2 Definicin
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades fueron emitidas por El Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) el 9 de julio de 2009, estas normas ofrecen una estructura
alternativa que puede ser aplicada por las entidades elegibles en lugar del
conjunto completo de NIIF.
Las NIIF para las PYMES son normas que incorporan principios de contabilidad
que se basan en las NIIF completas pero que han sido simplificados para
ajustarlos a las entidades que estn dentro de su alcance (conocidas como
PYMES), entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas y que
adicionalmente publican estados financieros de propsito general.
11
2.3 Caractersticas
A continuacin se detallaran caractersticas de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades:
financieros;
Fortalece la confianza general en los estados financieros de las PYMES;
Reduce los costos importantes que implica mantener estndares
nacionales; y
12
13
14
16
La prestacin de servicios;
Los contratos de construccin en los que la entidad es el contratista; y
17
Los gastos por interese calculados utilizando el mtodo del inters efectivo
como se describe en la seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos;
19
CAPTULO III
SECCIN 35 TRANSICIN NIIF PARA PYMES
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para PYMES tiene la
intensin de ser usadas por las entidades de pequeo y mediano tamao que
satisfagan las siguientes dos condiciones:
En general esta norma exige que la entidad cumpla con cada una de las NIIF para
PYMES vigentes en la fecha de presentacin de sus primeros estados financieros
elaborados con arreglo a las NIIF para PYMES. En particular, esta norma exige
que la entidad, al preparar el balance que sirva como punto de partida para su
contabilidad segn la NIIF para PYMES.
3.1 Alcance de la Norma
Una entidad aplicar esta norma en sus primeros estados financieros con arreglos
a las Normas Internacionales de Informacin Financiera y en cada informe
financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la Norma
Internacional de Contabilidad 34 Informacin Financiera Intermedia, y se refiera a
una parte del perodo cubierto por sus primeros estados financieros con arreglo a
la NIIF.
Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados
financieros anuales en los cuales la entidad adopta dichas normas, mediante una
21
Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios
que se presenten;
Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las
normas; y
22
Determinar si una entidad es una entidad que adopta por primera vez la
Preparar los estados financieros que cumplen con la NIIF para PYMES,
incluida la informacin a revelar para explicar el efecto de la transicin del
marco de informacin financiera anterior a la NIIF para las PYMES.
24
entidades.
Dar de baja a algunos activos y pasivos viejos: No contabilizar como activos
intangibles, los gastos de investigacin y desarrollo, costos pre operativos y
de publicidad; y no pasivos acumulados para reservas generales, prdidas
26
CAPTULO IV
CASO PRCTICO TRANSICIN A NIIF PARA PYMES
4.1 Papeles de Trabajo
27
28
29
30
31
32
2,348,500.00
200,000.00
210,000.00
0.00
INVERSIONES EN VALORES
Acciones Comnes
Acciones Preferentes
Provisin del deterioro del 50%
415,000.00
-332,839.63
DIF.
200,000.00
210,000.00
-205,000.00 -205,000.00
2,348,500.00
-40,000.00
-150,000.00
-225,000.00
1,933,500.00
2,348,500.00
-
INVENTARIOS
Saldo
Mercadera Obsoleta
Mercadera Descontinuada
Mercaderia Deteriorada
Inventarios
4,096,112.50
2
10
20
455,723.00
5
20
20
VIDA TIL
BASE FISCAL
BASE NIIF
CUENTA
28%
28%
28%
IMPTO.
PT
F-3
Fecha: 15/02/2016
Fecha: 24/02/2016
57,400.00
93,195.10
116,200.00
ISR DIFERIDO
ACTIVO
PASIVO
Revisado: LR
Hecho: G16
33
Operado vertical
Cotejado
Trasladado
SUMAS
ISR diferido (pasivo)
28%
28%
28%
28%
28%
40,000.00 28%
149,200.00
25,000.00
466,666.67
155,200.00
10%
-74,453.48 -74453.4795
200,000.00
10%
40,000.00
149,200.00
25,000.00
46,667.00
2,200,000.00
2,200,000.00
1,540,000.00
1,540,000.00
- 349,136.99 139,654.79 - 209,482.19
1,190,863.01
1,400,345.21
155,200.00
20%
-148,906.96
MOBILIARIO Y EQUIPO
Saldo
Porcentaje de depreciacin
Depreciacin al 31/12/2015
INMUEBLES
Total
Valor de Edificios
(-) Depreciacin edificios
Valor neto
200,000.00
20%
80,000.00
MARCAS Y PATENTES
Saldo
Porcentaje de amortizacin
Total amortizaciones
513,333.67
DEMANDA LABORAL
Saldo
PROVISIONES LABORALES
Saldo
58,655.01
20,846.97
11,200.00
199,371.10
337,568.65
138,197.56 A/R 12
41,776.00
7,000.00
130,666.67
34
35
4.2 Informe
INFORME DE AUDITORA EXTERNA
Perodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
NDICE DE CONTENIDO
Informe de los Auditores Independientes
Consultores Asesores, S. C.
14. 12-21 Zona 14 Edificio Dubi Center, Ciudad de Guatemala
PBX: (502) 2238-1089 / Guatemala C. A.
e-mail: consultoresasesores@gmail.com
A los Accionistas y al
Consejo de Administracin
La Estrella Dorada, S.A.
Informe sobre los estados financieros.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa La Estrella
Dorada, S.A., que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre
y estado de resultados correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha.
Estos estados financieros han sido aprobados por la Administracin de La Estrella
Dorada, S.A. de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades -NIIF para PYMES-.
Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros.
La direccin es responsable de la preparacin razonable de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, y del control interno
que considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres
de incorreccin material, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen
el cumplimiento de los requerimientos de tica, as como la planificacin y
Consultores Asesores, S. C.
14. 12-21 Zona 14 Edificio Dubi Center, Ciudad de Guatemala
PBX: (502) 2238-1089 / Guatemala C. A.
e-mail: consultoresasesores@gmail.com
Una auditora
F.__________________________
Lic. Hugo Enrique Velsquez Guerra
Contador Pblico y Auditor
Colegiado No. 316
Consultores Asesores, S. C.
Consultores Asesores, S. C.
14. 12-21 Zona 14 Edificio Dubi Center, Ciudad de Guatemala
PBX: (502) 2238-1089 / Guatemala C. A.
e-mail: consultoresasesores@gmail.com
CONCLUSIONES
1. Todo Contador Pblico y Auditor debe conocer el contenido y la estructura
de los estados financieros para brindar informacin fiel y oportuna a los
usuarios de los mismos, ya que reflejan la situacin, rendimiento financiero
y los flujos de efectivo de una entidad; constituye informacin til y
organizada para la toma de decisiones de carcter econmico-financiero.
2. Como futuros Contadores Pblicos y Auditores es de suma importancia
poseer pleno conocimiento de la informacin contable que presentan las
entidades, sta con caractersticas cualitativas necesarias para que los
estados financieros sean tiles en la toma de decisiones empresariales; las
Normas Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y
Medianas Entidades son una garanta de tal requerimiento por lo que es til
su aplicacin.
3. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y
Medianas Entidades fueron emitidas para ser utilizadas por empresas de
pequeo y mediano tamao, que no tengan necesidad de rendir cuentas, ni
publicar estados financieros de informacin general para usuarios externos;
la seccin 35 transicin a NIIF para PYMES da los lineamientos y
procedimientos para las empresas que adoptan por primera vez estas
normas.
4. Todo Contado Pblico y Auditor, debe conocer y comprender la metodologa
del proceso para la transicin a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, porque existen empresas
que requieren asesora, y tienen la necesidad de presentar su
documentacin de forma fiel; por lo que solicitan de un experto en el tema
para analizar cada transaccin realizada en un periodo determinado.
41
RECOMENDACIONES
til,
practica,
comprensible.
As
mismo
evaluar
Internacionales
de
Informacin
Financiera
emitidas
por
43
CUESTIONARIO 19 TI
SECCIN 35 TRANSICIN A LAS NIIF PARA PYMES
1. Quin y en qu fecha emitieron las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Empresas?
R// El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB- el 9 de julio de
2009.
2. Qu son las Normas Internacionales de Informacin Financiera para
PYMES?
R// Son normas que incorporan principios de contabilidad que se basan en las NIIF
completas pero que han sido simplificados para ajustarlos a las entidades que
estn dentro de su alcance (conocidas como PYMES), entidades que no tienen
obligacin pblica de rendir cuentas y que adicionalmente publican estados
financieros de propsito general.
3. Menciones las caractersticas de las NIIF para PYMES?
financieros;
Fortalece la confianza general en los estados financieros de las PYMES;
Reduce los costos importantes que implica mantener estndares
nacionales; y
ganancias acumuladas
Seccin 7 estados de flujos de efectivo
Seccin 8 notas a los estados financieros
Seccin 9 estados financieros consolidados y separados
Seccin 10 polticas contables, estimaciones y errores
Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Seccin 13 Inventarios
Seccin 14 Inversiones en Asociadas
Seccin 15 Inversiones en negocios conjuntos
Seccin 16 Propiedades de inversin
Seccin 17 Propiedad, planta y equipo
Seccin 18 Activos intangibles distintos de la plusvala
Seccin 19 Combinaciones de negocios y plusvala
Seccin 20 arrendamientos
Seccin 21 Provisiones y Contingencias
Seccin 22 Pasivos y patrimonio
Seccin 23 Ingresos de actividades ordinarias
Seccin 24 Subvenciones del gobierno
Seccin 25 Costos por prstamos
Seccin 26 Pagos basados en acciones
Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios
que se presenten;
Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las
normas; y
Pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios
proporcionados a los usuarios.
Determinar si una entidad es una entidad que adopta por primera vez la
Preparar los estados financieros que cumplen con la NIIF para PYMES,
incluida la informacin a revelar para explicar el efecto de la transicin del
marco de informacin financiera anterior a la NIIF para las PYMES.
patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con esta NIIF; y
Aplicar la NIIF para las PYMES en la medicin de todos los activos y
pasivos reconocidos.
47