CONTABILIDAD

CONCEPTOS
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD

EMPRESA Y CONTABILIDAD.
CONTABILIDAD, HERRAMIENTA DE CONTROL.
ACTIVO, PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS.
PRINCIPIOS CONTABLES BASICOS
CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE
VALORIZACIN CONTABLE
SISTEMA REGULADOR.
SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DE COSTOS.
ECUACION CONTABLE.
EVIDENCIA Y RESPALDO
RESPALDO.
PROCESO CONTABLE Y LIBROS CONTABLES.
TRATAMIENTO
O DE CUENTAS.
CU
S
Martino Donoso Daz
Profesor de la Ctedra
TEORIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES.
SISTEMA JORNALIZADOR Y CENTRALIZADOR

CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
EMPRESA es un conjunto integrado de recursos
h
humanos,
materiales
t i l y financieros
fi
i
en torno
t
a un
objetivo comn del grupo humano y que tiene
permanencia en el tiempo.

CONTROL es el conjunto de actividades del proceso

administrativo que permite verificar el correcto cumplimiento de
los planes y el logro de los objetivos de la Empresa. Controlar
implica analizar los resultados obtenidos con los objetivos
planificados. En otras palabras, consiste en analizar las
desviaciones entre lo planificado y los resultados reales obtenidos.
Algunas preguntas que podemos plantearnos en la Evaluacin son
las siguientes: Se lograron todos los objetivos?, Se cumplieron
plenamente o parcialmente?, Se cumplieron en los plazos
programados?, Se aplicaron los procedimientos establecidos
previamente?, Fueron suficientes los recursos asignados?.

EFICIENCIA VERSUS EFICACIA

Profesor: Martino Donoso Daz

CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
Llamaremos eficiencia
Ll
fi i
i a la
l
ptima
ti
utilizacin de los recursos en el logro de
las metas de una Empresa.
Llamaremos eficacia al logro de los
objeti os y/o
objetivos
/o metas de una
na Empresa
Durante el proceso administrativo, continuamente se estn tomando decisiones de
diferente
f
ndole que afectan
f
en mayor o menor medida la marcha de la Empresa y
de sus integrantes. Cmo asegurarnos de actuar acertadamente?. No hay sistema
alguno que nos pueda garantizar esto, pero s hay algunos elementos
imprescindibles que nos facilitan el proceso de toma de decisiones. Nos referimos a
la INFORMACION que debe manejar la Empresa.
Empresa
La informacin relacionada con la Empresa se define
como un RECURSO ECONOMICO que tiene por objeto:
a Mantener el sistema empresa integrado.
a.
integrado b.
b Contribuir a
optimizar la asignacin de recursos. c. Proporcionar
antecedentes significativos para la toma de decisiones.
Pero la mayor parte de la informacin que debe manejar una Empresa guarda
relacin
l i con operaciones
i
d carcter
de
t
fi
financiero
i
y/o
/ econmico.
i
E t
Estas
operaciones reciben un nombre especfico.

Hecho Econmico - Transaccin

Profesor: Martino Donoso Daz

CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
TRANSACCION COMERCIAL, HECHO ECONOMICO, TRANSFERENCIA DE
RECURSOS es aquella relacin econmica - financiera, que se lleva a cabo entre
personas naturales y/o jurdicas, producto de la (elaboracin) comercializacin de un
bien econmico. Toda la informacin relacionada con estas operaciones de carcter
financiero - econmica de la Empresa es procesada por el sistema contable.
CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION

9Cul es el papel de la Contabilidad en la Administracin?

La contabilidad juega un papel importante, por cunto
debe obtener informacin de otras reas de la empresa,
con la finalidad de informar sobre los resultados de
gestin. Por lo tanto se transforma en una herramienta al
servicio de la Administracin.

CONTABILIDAD es la tcnica auxiliar de la

administracin encargada de: Recopilar, Registrar,
Sintetizar, Analizar e Informar, los datos
relacionados con las transacciones comerciales
que efecta la Empresa
A estos datos manejados por la contabilidad los denominaremos
Informacin Contable.
Contable Para que la informacin contable sea util a
la Empresa, debe ser: Significativa, Completa, Econmica y
Oportuna CONFIABLE.
Profesor: Martino Donoso Daz

CONCEPTOS CONTABLES BSICOS

Toda empresa tiene bienes y derechos sobre terceros que constituyen Activos o
inversiones Pero tambin tiene obligaciones con terceros,
inversiones.
terceros los propietarios o
dueos, los cuales constituyen Pasivos o financiamiento. Para efectos contables,
los bienes y derechos sobre terceros de la Empresa as como sus obligaciones, se
agrupan en dos grandes conceptos: ACTIVO Y PASIVO.
ACTIVO: Es el conjunto de bienes y derechos sobre
terceros que posee la Empresa.
PASIVO: Es el conjunto de obligaciones que la
Empresa tiene con sus dueos y terceros
terceros.
Segn esto, el Activo de una Empresa puede estar
constituido por los siguientes conceptos,
conceptos valorados en
dinero, Bienes fsicos: Instalaciones, Muebles,
Mercaderas, Vehculos, Herramientas, Maquinarias,
etc. Deudas a favor: Cuentas por Cobrar, Letras por
g
Gastos de organizacin,
g
Cobrar, Valores Intangibles:
derechos de llave, etc.
A su vez, el Pasivo podra estar conformado por,
Obligaciones con terceros: deudas por pagar,
sueldos por pagar, impuestos por pagar, etc.,
Participaciones de los dueos de la Empresa:
Capital, Reservas, Utilidad del Ejercicio, etc.
Profesor: Martino Donoso Daz

CARACTERSTICAS DEL ACTIVO:

Recursos o Derechos de propiedad de la empresa, de los cuales se

espera que generen beneficios futuros. Dichos beneficios deben
cuantificarse con razonable grado de precisin.
cuantificarse,
precisin

CARACTERSTICAS DEL PASIVO:

Obligacin por un monto previamente definido. Plazo de vencimiento

razonablemente definido.

Marco Conceptual
Responda
p
si es
Activo o Pasivo
a. La Materia Prima
comprada por la
empresa.
p
b La
b.
L factura
f
que debe
d b
pagar por la compra
de la materia prima.
c. El lquido a pagar de
las remuneraciones
d l personal.
del
l
d. La cuenta corriente
que la Empresa
tiene en el banco.
e. Las letras que debe
cobrar
b
l Empresa
la
E
por venta de sus
productos
a
los
clientes.

Profesor: Martino Donoso Daz

La diferencia entre el total del Activo y el total de obligaciones con terceros

(deudas) conforma el CAPITAL DE LA EMPRESA (Patrimonio).
La ecuacin contable nos indica los recursos que
una empresa tiene en un momento dado y el cmo
se financiaron esos recursos.

Balance de Situacin

RECURSOS = DEUDAS

El Balance de Situacin es un estado contable que refleja la situacin

patrimonial de la empresa a una fecha determinada. Esta se compone de
los bienes,
bienes derechos,
derechos deudas y capital que tiene la Compaa en un
momento dado. Los bienes y derechos integran el activo del balance de
situacin. El patrimonio y el pasivo informan de que manera se ha podido
financiar, es decir, financiamiento obtenido.
Activo
Pasivo
Bienes (lo que la empresa tiene)
Deudas (lo que la empresa debe)
Derechos (lo que a la empresa le deben) Patrimonio (aportes de los propietarios

QU ES EL PATRIMONIO ?
El
Patrimonio
est
por el capital
p
conformado p
inicial ms el resultado del
perodo ms los resultados
acumulados.

ESTRUCTURA
capital pagado
+ utilidades retenidas
+ resultado del ejercicio
= patrimonio

PRINCIPIO DE ENTIDAD MERCANTIL

La empresa es un ente jurdico independiente de los

dueos o aportantes de capital. Por lo tanto, en la
contabilidad de la Empresa se deben registrar aquellos
hechos que corresponden a la EMPRESA.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIA - PERDIDAS

Balance de Situacin
PASIVO

ACTIVO
CAPITAL

La Ecuacin Contable o
E
Ecuacin
i Patrimonial,
P ti
i l
mide la posicin financiera
de la Empresa.

En toda transaccin comercial debe registrarse contablemente el derecho

y la obligacin que surgen para la Empresa.
Si compra materias primas al crdito, se registra el
ingreso de ellas y al mismo tiempo se registra el valor
de la deuda con el Proveedor.
Al vender un producto al crdito, se registra simultneamente la
salida de ste y la Cuenta por cobrar en el futuro del Cliente.

Profesor: Martino Donoso Daz

Desde otro punto de vista, el activo refleja las inversiones que ha

efectuado la empresa; y el patrimonio ms el pasivo, de dnde han salido
los fondos que han financiado dichas inversiones.

Activo
en qu ha invertido la empresa?

Pasivo
de dnde se ha obtenido financiamiento?

CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE

De Mayor a Menor
De Mayor a Menor
LIQUIDEZ
EXIGIBILIDAD
LIQUIDEZ es la mayor
y o menor
facilidad que tiene un bien para
convertirse en dinero. El dinero en
caja es lo ms lquido que hay.
g existe Liquidez
q
Relativa.
Luego

Un
elemento
ser
ms
EXIGIBLE cuanto menor sea el
plazo en que vence. El capital
no es exigible. En cambio, las
proveedores
p
deudas
con
suelen ser exigibles a muy
corto plazo. Las cuotas de las
deudas con bancos pudieran
exceder un ao.
Profesor: Martino Donoso Daz

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

PLAN DE CUENTAS
Plan de cuentas, es una ordenacin sistemtica de las
cuentas que componen el sistema de contabilidad, el
cual contiene la informacin econmica-financiera de la
empresa.
p
No todas las empresas
p
tienen el mismo Plan.
Sus objetivos son:
9 Ordenar y estandarizar la informacin (corrientes de
entrada de informacin al sistema))
9 Antes de registrar las transacciones, ya es posible
conocer las CUENTAS a emplear.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Comprende las asignaciones de funciones
que consisten en definir claramente las
tareas a ejecutar por el sistema contable para
cumplir con sus objetivos y distribuir tales
tareas entre el nmero de personas que
estimemos necesarias para manejar el
sistema (Asignacin de responsabilidad y
sistema.
delimitacin de los campos de accin de
cada miembro del sistema).
Profesor: Martino Donoso Daz

Normas y Principios CONTABLES

Normas de Valorizacin al REGISTRAR

La norma general es que todos los bienes se valoran al precio de
adquisicin o al coste de produccin.
produccin Incluye el importe facturado
por el vendedor ms todos los gastos adicionales que se
produzcan como aduanas, de instalacin, montaje, seguros, etc.
El coste de produccin se aplica cuando el bien ha sido
producido
d id por la
l propia
i empresa e incluye
i l
l
las
materias
t i
primas, costes directamente imputables y la parte
proporcional de los costes indirectos.
Los gastos que supongan un aumento de capacidad, productividad o
alargamiento de la vida til se aaden al valor del bien. En los edificios
deber constar por separado el valor del terreno y el del edificio.
El costo
t de
d las
l Existencias
E i t
i
(Mercaderas)
vendidas
pueden valorizarse segn
los
mtodos
FIFO,
promedio
di u otro
t anlogo
l

Empresa en Marcha

IMPORTANCIA LEGAL DE LA CONTABILIDAD

Ante cualquier juicio de carcter mercantil, los registros contables

(libros de contabilidad) son aceptados como medio de prueba

(artculo 36 del cdigo de comercio).
Tributariamente y previsionalmente, la contabilidad permite
determinar:
Impuestos.
Cotizaciones Previsionales

CONTABILIDAD Y DERECHO
9 La determinacin de los derechos que afectan a los diferentes factores

que intervienen en las unidades econmicas, estn reguladas por la

ley. El registro de dichos valores le compete a la contabilidad, por lo
tanto ella se transforma
f
en herramienta importante de la ley.

9 De lo anterior se desprende que la Contabilidad debe estar

subordinada a la ley.
Qu conocimiento deber tener el
profesional responsable de la Contabilidad?.
Derecho Civil
Derecho Comercial
Derecho Laboral
Derecho Tributario

LIMITACIONES DE LA CONTABILIDAD (Manipulacin)

I
Impuestos
t

Fi
Financistas
i t

INGRESOS

INGRESOS
GASTOS

GASTOS

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (Una Solucin)

El informe del auditor ayuda a evaluar la fiabilidad y limitaciones contables.
Contenido del Informe:
p
Emitir una opinin
p
en Base a Evidencia.
Responsabilidad:
Alcance: Cuentas Auditadas y Qu limitaciones afectaron el trabajo.
Opinin: Favorable, con Salvedad, Opinin Adversa, Abstencin.
Evaluacin
Control Interno

Aplicacin
p
de
Pruebas de Auditora

Anlisis de
Evidencia

OPININ

LA RESPONSABILIDAD DE ESTOS ESTADOS CORRESPONDE A LA GERENCIA

SISTEMA REGULADOR
PRINCIPIOS
CONTABLES

AUTORIDADES
CARCTER

GENERAL

AUDITORES
EXTERNOS

NORMAS DE
PROCEDIMIENTO

ESTADOS
FINANCIEROS
USUARIOS EXTERNOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD

ETAPAS
Recopilacin
de datos.
A li i
Anlisis
d
de
operaciones
Registro
p
Preparacin
d Informes.
de
I f
Interpretacin
Proyeccin.

SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS

Conjunto de principios y normas de contabilidad que
que se aplican
p
en el
caracterizan los diversos mtodos q
proceso de fabricacin de una empresa industrial.
Que debe referirse a una empresa industrial.
Que est relacionado con al contabilidad de la empresa.
Que cuenta con elementos que caracterizan a los costos
costos.
Que tiene como objetivo lograr un producto terminado.

Debe ser un conjunto ordenado de normas y procedimientos de los sucesos del

proceso de fabricacin.
fabricacin
Se debe definir claramente un sistema para cada tipo de produccin en la industria.
El sistema contable debe tener una clara coherencia con la forma de produccin a fin
de entregar una oportuna informacin a los empresarios sobre los costos para poder
fijar los precios de ventas.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE (Ejercicios)

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIA - PERDIDAS
Dueo aporta $ 100.000

Caja

Se abre cta. cte. en Bco. de Chile

Se depositan $ 90.000

Caja
Banco de Chile

Compra de mercaderas en $ 60.000 Caja

ms IVA al crdito
Banco de Chile
M d
Mercaderas
Iva Crdito
Compra de muebles para el uso
Caja
en $ 15
15.000
000 ms
IVA
B
Banco
dde Chil
Chile
Se paga mitad con cheque y
Mercaderas
mitad al crdito.
Muebles
I Crdito
Iva
C dit

ACTIVO =
100.000 =

PASIVO + CAPITAL
100.000

10.000 =
90.000

+ 100.000

10.000 = Proveedores
90.000
60 000
60.000
11.400
10.000 = Proveedores
81 075 Acreedores
81.075
A d
60.000
15.000
14 250
14.250

71.400 + 100.000

71.400 + 100.000
8 925
8.925

En clases trabajaremos con las cuentas de Resultado

DOCUMENTACIN MERCANTIL (Evidencia Respaldo)

Cheques Recibidos

Cheques Emitidos

Boleta de Depsitos

Comprobante de Ingreso

Comprobante de Egreso
BOLETA

Boleta de
Honorarios
DE HONORARIOS
Recibidas
Seor (es)
Direccin:
RUT:

Comprobante de Traspaso

Fecha,
FEBRERO
Ferreteria Iquique
Ciudad:

HONORARIOS PROFESIONALES POR:

POR

Clientes
Cuentas por Cobrar
Facturas Emitidas

Rut
FACTURA
No.

................... ..........de...............................de 20.......

Descripcin

Unitario

Boleta de Ventas
Emitidas

Facturas Recibidas

SUMA $
Firma

TOTAL

Seor ..................................................
Rut.................................
Direccin..............................................................................................
Comuna............................ Ciudad....................................................
Telfono
Telfono........
.................... Condiciones ......................................
Descripcin

$ 50.000
$

$ 45.000

Unitario

TOTAL

LIQUIDACIN DE SUELDOS
CONCEPTO
VALOR
SUELDO
$ 900.000
SOBRESUELDO
$ 60.000
TOTAL IMPONIBLE
$ 960.000
ASIGNACIN MOVILIZACION
$ 10.000
TOTAL HABERES
$ 970.000
ISAPRE (Pactado: $ 70.000) 7%
AFP (Tasa 12,25%)

Son....................................................
..........................................................

NETO $
IVA
BRUTO

Son....................................................
..........................................................

5.000

FACTURA
No.

Cantidad

% Ret
LIQUIDO A PAGAR

Rut

................... ..........de............................... de 20.......

Seor ..................................................
Rut.................................
Direccin..............................................................................................
Comuna............................ Ciudad....................................................
Telfono
Telfono........
.................... Condiciones ......................................
Cantidad

Proveedores
Cuentas por Pagar

NETO $
IVA
BRUTO

IMPUESTO UNICO 2DA CAT

LIQUIDO A PAGAR

REGISTRO: Cundo?, Cmo Valorizo?, Cmo Clasifico?

$ 67.200
$ 117.600
$ 12.000
$ 773.200

Profesor: Martino Donoso Daz

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE (1)

RECOPILACION DE HECHOS ECONOMICOS
Consiste en conocer los diferentes hechos econmicos
susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por
consiguiente, posible de ser medidos y registrados
contablemente. hechos econmicos-----> fuente datos
ANALISIS Y CLASIFICACION
El objetivo es analizar las transacciones contenidas en la
proceder a su clasificacin. Del
documentacin fuente y p
anlisis y clasificacin queda constancia en los
comprobantes de contabilidad que para tal efecto se
preparan. Ello supone la identificacin de: Tipo de
p
Cuentas a utilizar, conforme al p
plan de
comprobante,
cuentas, Valores de cargos y abonos, Glosa.
REGISTRO DE TRANSACCIONES
La tercera fase consiste en el registro de las
transacciones en los libros de contabilidad. El registro
debe ser sistemtico y cronolgico. Libro inventario y
balances, Libro diario, Libro mayor
ELABORACION INFORMES CONTABLES
ANALISIS E INTERPRETACION
PROYECCION
Profesor: Martino Donoso Daz

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE (2)

SON LAS DISTINTAS ETAPAS DE MEDICION DE LAS ACTIVIDADES O
EVENTOS DE UNA ORGANIZACIN,
ORGANIZACIN ESTE PROCESO SE INICIA CON
LA REUNION DE TRANSACCIONES Y FINALIZA CON LA TOMA
DECISIONES.
DECISIONES

TRANSACCIONES

9 COMPRAS, VENTAS, COBRANZAS, PAGOS,

9 DEPOSITOS, REMUNERACIONES, ARRIENDOS, ETC.

9 INGRESOS
COMPROBANTES

9 EGRESOS
9 TRASPASOS

REGISTROS
CONTABLES

9 PRINCIPALES

(INTERNOS /
EXTERNOS)

9 DIARIO
9 MAYOR

9 AUXILIARES
USUARIOS

9 INVENTARIO Y BALANCE

9 DIARIO (CAJA, VENTAS, ETC)

9 MAYOR (CLIENTES.AFIJO,ETC)

9 ESPECIFICOS
INFORMES

9 INTERMEDIOS
9 FINALES

Profesor: Martino Donoso Daz

LIBROS Y MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO (RESUMEN
(RESUMEN ESQUEMATICO)
Concepto:

Procesos y Procedimientos llevado acabo por toda la Organizacin en post del

cumplimiento de los objetivos institucionales y los objetivos de CONTROL.

Objetivos:

Eficiencia Operacional (Adhesin polticas, Salvaguarda activos)

Informacin Financiera ( Calidad, Preparacin Est. Financieros)
Cumplimiento ( Leyes y Normas)

Ambiente de Control. (Compromiso de la Alta Direccin).

Componentes: Evaluacin de Riesgos.
(Estructura) Comunicacin y Sistemas de Informacin.
Actividades de Control.
Control
Monitoreo
Plan Organizacional (Separacin de Funciones)
Normas
Generales:

Procedimientos y Mtodos. POR ESCRITO

Sistemas de Informacin.
Informacin CONTABILIDAD
Personas
Auditora Interna.

LIBRO DIARIO Es el registro bsico para anotar las

transacciones en estricto orden cronolgico a travs de

Comprobantes de Ingreso, Comprobantes de Egreso o
Comprobantes de Traspaso. Es exigido por Ley, se puede registrar el
mismo da que ocurren los hechos o a final de mes. Al primero se
llama SISTEMA JORNALIZADOR, mientras que al segundo SISTEMA
CENTRALIZADOR.
CENTRALIZADOR

LIBRO MAYOR Es el registro contable que recibe los

cargos y abonos anotados en el Libro Diario pero

agrupados por Cuentas y con sus respectivos saldos.

Profesor: Martino Donoso Daz

Ahora bien, el aumento o disminucin de Pasivos y Activos de la

Empresa por efecto de las transacciones comerciales que esta realiza
deben quedar registrados en cuentas contables. En Contabilidad, se
denomina CUENTA al registro donde se anotan en forma metdica y
cronolgica las transacciones comerciales que se refieren a una misma
naturaleza o concepto.

DEBE

CUENTA

Aumento de Activo
Disminucin de Pasivo
Prdidas

$$ CARGO

HABER
Disminucin de Activo
Aumento de Pasivo
Ganancias

$$ ABONO

DEBITOS
CRDITOS
SALDO DEUDOR = DEBITOS > CREDITOS
SALDO ACREEDOR = DEBITOS < CREDITOS
Es el instrumento, mediante el cual la Contabilidad anota los
aumentos y disminuciones de una operacin contable.
INVENTARIO (activos y pasivos)
RESULTADO (prdidas
( did y ganancias)
i )
TIPOS DE CUENTAS: RESULTADO
DE VALUACIN (complementarias de activos)
DE ORDEN (reflejan responsabilidad)

Profesor: Martino Donoso Daz

TEORIA DE LOS ASIENTOS

CUADRO DE ANALISIS DE TRANSACCIONES

TRANSACCIONES

CUENTAS QUE
INTERVIENEN

CLASE DE AUMENTA
CUENTA DISMINUYE

REGISTRO
DEBE
HABER

Un comerciante inicia sus

SE1 ENTIENDE
POR ASIENTO COMO EL TECNICISMO QUE PERMITE
actividades con $ 20.000
EXPRESAR
en efectivo. HECHOS ECONOMICOS EN UN LENGUAJE APROPIADO
AL2REGISTRO
Abre Cta Cte enCONTABLE.
el banco
con $ 15.000
LOS
HECHOS
ECONOMICOS ESTAN REFLEJADOS
3 Compra Mercaderas al
EN COMPROBANTES
QUE SIRVEN DE BASE PARA
crdito por $ 10
10.000
000
4 Cancela en
efectivo
arriendo
EFECTUAR
EL
REGISTRO
CONTABLE.
por $ 1.000
PARAde local
REGISTRAR
LOS COMPROBANTES SE
5 Compra muebles en $ 5.000,
REQUIERE
DE q UN
LENGUAJE
TECNICO
y
cancela mitad con cheque
DENOMINADO
ASIENTO
ASIENTO.
el saldo con letras.
LOS
ASIENTOS
6 Compra
mercaderas SE
por CLASIFICAN EN SIMPLE Y
$5.000, cancela con cheque
COMPUESTOS.
le otorgan un 2% de
ASIENTO SE DEBE CUMPLIR LA
EN yCADA
d
descuento.
t
PARTIDA
DOBLE.
7 Documenta
la transaccin 3
TODO HECHO ECONOMICO CONTABILIZADO
SIGNIFICA
VARIACIN
DE
LA
ECUACION
PATRIMONIAL PERO EL EQUILIBRIO PERMANECE.
PATRIMONIAL,
PERMANECE
LOS HECHOS ECONOMICOS SE REGISTRAN
PARA OBTENER INFORMACIN.

Profesor: Martino Donoso Daz

TEORIA DE LOS ASIENTOS, ejemplo

Imaginemos
g
que la Empresa
q
p
tiene en Caja,
j ,
dinero por un valor de $ 100.000, como el
dinero es una inversin o Activo, la cuenta
Caja reflejar esta disponibilidad de dinero en
el Debe:

CAJA
100.000

Ahora, si de este dinero se toman $ 30.000 y se depositan en la cuenta

corriente que la Empresa tiene en el Banco, debemos reflejar en la cuenta
Caja estos $ 30.000 que salen de ella, pero al mimo tiempo, debemos
registrar
i t ell ingreso
i
d estos
de
t $ 30.000
30 000 en la
l cuenta
t Banco:
B

CAJA
100 000
100.000

30 000
30.000

BANCO
30 000
30.000

Al registrar esta transaccin en el Libro Diario, queda as:

BANCO
CAJA
Glosa: Depsito

Debe
30 000
30.000

Haber
30.000
Profesor: Martino Donoso Daz

SISTEMAS CONTABLES

Profesor: Martino Donoso Daz

Libros Bsicos (Cdigo Comercio)

Libro Diario, Libro Mayor, Libro Inventarios y Balances, Libro Copiador de Cartas

SISTEMA JORNALIZADOR
Documento
Mercantil

SISTEMA CENTRALIZADOR
Hecho Econmico

Voucher

Voucher

RemuneRemune
raciones

Ventas

Compras

Documento
M
Mercantil
til

Banco

Letras

Libro Diario
Libro Mayor

Libro Diario

Auxiliar
A
ili
Mayor

Libro Mayor

Auxiliar
Mayor

CARACTERSTICAS
Registro de transacciones da a da.
Orden cronolgico.
No permite la divisin del trabajo.

Agrupa Transacciones repetitivas y de

igual naturaleza.
La cantidad de libros auxiliares depende
de la necesidad de informacin cada
empresa.
Existen libros auxiliares obligatorios
(disposiciones legales, IVA, Cd. Trabajo).
Facilita la Divisin del trabajo.

SISTEMA CENTRALIZADOR Ejemplos

LIBROS DE COMPRAS
DIA PROVEEDORDocumentta TOTAL
3 FF
18562
1.904.000
6 MM
21222
714.000
15 SS
1044101
142.800
18 MM
21228
1.332.800
19 MM
n/c 5656
-95.200

IVA
304.000
114.000
22.800
212.800
-15.200

3.998.400

638.400

EXENTO

MERCAD
GASTOS
1.600.000
600.000
120.000
1.120.000
-80.000
0

3.240.000

120.000

LIBROS DE VENTAS
DIA
7
9
20
25

CLIENTES Docto E
AA
1360
EE
1361
EE
1362
EE
n/c
/ 19

TOTAL
856.800
3.427.200
1.642.200
-27.370
27 370

IVA
136.800
547.200
262.200
-4.370
4 370

NETO
720.000
2.880.000
1.380.000
-23.000
23 000

COSTO
546.000
1.816.000
864.000
-16.000
16 000

5.898.830

941.830

4.957.000

3.210.000

Gastos Generales
Mercaderas
Iva Crdito
Proveedores
Acreedores

120.000
3.240.000
638.400

Clientes
Ventas
I Dbito
Iva
Dbit

5.898.830

Costo de Ventas
Mercaderas

3.210.000

3.855.600
142.800

4.957.000
941 830
941.830

3 210 000
3.210.000

LIBROS DE HONORARIOS
FECHNOMBRE
28 JJ
28 PP
28 CC

RUT

BRUTO
12000
300000
11000
400000
13000
800000
1500000

10% LIQUIDO
30000
270000
40000
360000
80000
720000
150000

HONORARIOS
1.500.000
RETENCION PROFESIONALES (2da. Categ)
150.000
HONORARIOS POR PAGAR
1.350.000

1350000

LIBROS DE REMUNERACIONES?

Profesor: Martino Donoso Daz

PASIVO CORRIENTE

Profesor: Martino Donoso Daz

DECLARACIN DE IMPUESTO IVA

La acumulacin del IVA se realiza mensualmente, cuya liquidacin se debe realizar al
finalizar el mes y, declarar al prximo mes, y si es el caso, junto a la declaracin se
ha de efectuar el pago. De esto se desprenden dos situaciones posibles:

IVA crdito
dit

< IVA dbit

dbito

IVA DBITO FISCAL

$ 3.000.000
IVA POR PAGAR
$ 2.200.000
IVA CRDITO FF.
$ 800
800.000
000

IVA crdito
dit

> IVA dbit

dbito

IVA DBITO FISCAL

$ 3.000.000
REMANENTE DE IVA
$ 1.000.000
IVA CRDITO F.
F
$ 4.000.000
4 000 000

Con estos registros contables se pretende dejar SALDADA la cuenta IVA dbito y la
cuenta IVA crdito
crdito, para que el prximo mes comience de $ 0 a acumular
acumular.

DECLARACIN DE PAGO PROVISIONAL MENSUAL (PPM)

Debido a que las empresas pagan el impuesto a la renta al siguiente ao (30 de abril),
esto pudiera significar un problema financiero,
financiero si el monto definitivo a pagar resulta ser
una suma muy elevada. Por lo tanto, las disposiciones tributarias han normado que
mensualmente las empresas realicen un pago que aprovisione el monto que resulte
pagar, y de esta manera disminuya el pago dicho mes.

Ejemplo: La empresa paga PPM con

una tasa del 2%. Durante el mes las
Ventas Netas ascendieron a $ 800.000

Contabilizacin

PAGO PROVISIONAL MENSUAL $ 16.000

P.P.M. POR PAGAR
$ 16.000

CONTABILIDAD

CONCEPTOS
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD

EMPRESA Y CONTABILIDAD.
CONTABILIDAD, HERRAMIENTA DE CONTROL.
ACTIVO, PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS.
PRINCIPIOS CONTABLES BASICOS
CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE
VALORIZACIN CONTABLE
SISTEMA REGULADOR.
SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DE COSTOS.
ECUACION CONTABLE.
EVIDENCIA Y RESPALDO
RESPALDO.
PROCESO CONTABLE Y LIBROS CONTABLES.
TRATAMIENTO
O DE CUENTAS.
CU
S
Martino Donoso Daz
Profesor de la Ctedra
TEORIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES.
SISTEMA JORNALIZADOR Y CENTRALIZADOR